CASO PRCTICO

CASO 1:
La empresa 'Arco Iris del Sur Andino S.A.A con RUC 20101010109 se encuentra
comprendida en la industria manuIacturera por lo que desarrolla actividades de Iabricacion
de productos de madera, razon por la cual la Empresa para prevenir cualquier contingencia
por accidentes a suscrito un contrato de Seguro Complementario de Trabaio de Riesgo
SCTR con ESSALUD.
Con el obieto de aplicar la tasa del SCTR, la autoridad competente realizo una inspeccion
en la empresa y veriIico el total cumplimiento de las obligaciones laborales sobre higiene y
seguridad, para el desarrollo normal de las actividades del centro de trabaio.
Tiene una planilla de 150 trabaiadores en el area de produccion.
Para el presente caso vamos a considerar el mes de abril del 2011. La planilla de pago total
de sus trabaiadores correspondiente a dicho mes e incluye los siguientes conceptos.
BENEFICIOS MONTO
Remuneracion del Personal del Area de Produccion S/. 58,000.00
Asignacion Familiar S/. 1,400.00
Movilidad supeditada al transporte S/. 4,600.00
Bonos por avance de produccion S/. 11,340.00
GratiIicacion extraordinaria del mes S/. 3,500.00
BoniIicacion por sepelio S/. 3,060.00
BoniIicacion por onomastico S/. 2,000.00
TOTAL S/. 83.900.00

SOLUCIN:
EA CUAA1O A SEAA1I
De acuerdo con los datos alcanzados y teniendo en cuenta la actividad que realiza la
empresa, se deduce su obligacion para eIectuar el pago de la obligacion de la contribucion
al Servicio Nacional de Adiestramiento Industrial (SENATI), pues cumple con los
siguientes requisitos:
Registra mas de 20 trabaiadores en su planilla.
La actividad que realiza se encuentra comprendida en la categoria D Division 20 de la
clasiIicacion 202 de la ClasiIicacion Industrial Internacional UniIorme de las Naciones
Unidas (CIIU).
Para determinar que conceptos remunerativos se encuentran aIectos a la contribucion
debemos tener en cuenta lo sealado por el articulo 3 del Reglamento de la Ley N 26272,
que precisa que 'para eIectos de la contribucion, se considera remuneracion todo pago que
perciba el trabaiador por la prestacion de servicios personales, suieto a contrato de trabaio,
sea cual Iuere su origen, naturaleza o denominacion.
Pese a ello, el articulo 4 del mismo reglamento precisa que no se encuentran aIectos los
siguientes conceptos:
Las gratiIicaciones extraordinarias o entregas a titulo de liberalidad.
Asignaciones por nacimiento de hiio, matrimonio, Iallecimiento y similares.
La compensacion por tiempo de servicio.
La participacion en las utilidades de la empresa o la asignacion sustitutoria.
El valor de los pasaies, supeditado a la asistencia al centro de trabaio.
Los bienes que la empresa otorga a sus trabaiadores de su propia produccion, en
cumplimiento de convenio colectivos de trabaio.
Las pensiones de iubilacion y/o invalides a cargo de la empresa.
Importes otorgados al trabaiador por el cumplimiento de sus labores (movilidad,
vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad).

1. Determinacin de las remuneraciones afectas para el clculo del aporte al
SENATI
De acuerdo con los conceptos remunerativos detallados en el caso y teniendo en
cuenta los dispositivos mencionados en el parraIo anterior, procederemos a precisar
los conceptos que serviran de base para el calculo de la contribucion al SENATI:
BENEFICIOS MONTO
Remuneracion del Personal del Area de Produccion S/. 58,000.00
Asignacion Familiar S/. 1,400.00
Bonos por avance de produccion S/. 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70.740.00
La tasa porcentual que corresponde a aplicar asciende al 0.75 de la base computable
calculada para el mes de abril del 2011. Asi tenemos que el aporte ascenderia a:
S/. 70.740.00 x 0.75 S/. 530.55
Provisin de la contribucin al SENATI por el mes de ABRIL del 2011
Asiento contable:
---------------- x -----------------
64 Tributos 531
649 Otros tributos
6492 Aporte al SENATI
40 Tributos por pagar 531
402 Otras contribuciones
4091 Aporte de SENATI
X/X

Contribucion por las remuneraciones aIectas,
Iebrero 2006.

---------------- x -----------------

El pago se eIectuara dentro de los doce primeros (12) dias habiles del mes siguiente a aquel
en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el Iormulario que proporciona el SENATI (articulo
11 del Reglamento, Decreto Supremo N 139-94-EF (08/11/1994)). Son aplicables las normas del
Codigo Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere (articulo 15 de la Ley).


EA CUAA1O A SC1R
Como la empresa ha suscrito un contrato de Seguro Complementario de Trabaio de Riesgo
con ESSALUD procederemos a calcular la tasa del SCTR.
Su aplicacion es de caracter obligatorio y el pago esta a cargo del empleador (art. 19, Ley
N 26790-Ley de Modernizacion de la Seguridad Social).
Ademas tenemos que trabaiar coniuntamente con la Tabla de Actividades Riesgosas
conIorme a la IV Disposicion Iinal del D.S N 003-98-SA. Que para este caso,
corresponderia al codigo 20232 CIIU.
1. Clculo para la determinacin de la tasa del SCTR
El Anexo 1 y el Anexo 2 del Acuerdo N 41-14-EsSalud-99 contienen las tasas de
aportacion del SCTR asi como los recargos y descuentos aplicables, con el Iin de
determinar la tasa correspondiente al pago del SCTR.
De acuerdo con los anexos mencionados, existe una tasa inicial general para todas las
actividades de 0.53, la cual aumenta o disminuye de acuerdo a lo siguiente:
E Se incrementa un porcentaie segun el nivel de riesgo, que para el presente caso
seria de 0.51

E Se eIectua un descuento automatico de acuerdo al numero de trabaiadores
aIiliados al SCTR., que en el presente caso seria de 5










E Se incrementa o disminuye en Iuncion del cumplimiento de medidas de higiene y
seguridad, que aqui seria un descuento de 20

NIVEL
1
Empresas que no alcanzan a cumplir con la totalidad de
sus obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrial
Recargo :10
NIVEL
2
Empresas que cumplen con la totalidad de sus
obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrial.
Sin recargo ni
descuenta
NIVEL
3
Empresas que superan las obligaciones exigidas por la
normatividad vigente.
Descuento:
20

E Al resultado obtenido mediante el procedimiento descrito, se agrega el 18 por
concepto de IGV.



De acuerdo a lo explicado, procedemos a calcular la tasa del SCTR segun los datos
obtenidos:
O Tasa bsica de aportacin mensual : 0.53
O Tasa adicional:
Actividad de Iabricacion de productos de madera (Nivel de
riesgo 2)
: 0.51
TASA POR ACTIVIDAD ECONMICA : 1.04
O Descuento por el nmero de trabajadores
Al tener asegurados a 150 trabaiadores, estaria dentro del rango
de 100 a 300, por lo que seria un descuento del 5: : ( 0.052)
TASA 0.988
O Otros recargos o descuentos
Supera las obligaciones exigidas por la normativa vigente en
materia de higiene y seguridad. Descuento del 20
:
( 0.198 )
SUBTOTAL : 0.79
O IGV 18 : 0.142
TASA TOTAL CON IGV : 0.932

El porcentaie resultante sera de aplicacion sobre la remuneracion asegurable
correspondiente al mes de abril del 2011. Pero de todos los beneIicios percibidos por los
trabaiadores, no todos se encuentran aIectos al SCTR, ya que solo se aplicara el porcentaie
resultante respecto de aquellos ingresos que sean considerados como remuneracion por las
normas del SCTR y las normas laborales que deIinan que se entiende como remuneracion.
En aplicacion de estas reglas, son remuneracion los siguientes conceptos:
BENEFICIOS MONTO
Remuneracion del Personal del Area de Produccion S/. 58,000.00
Asignacion Familiar S/. 1,400.00
Bonos por avance de produccion S/. 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70.740.00
La tasa porcentual de 0.932 sera aplicable a la base computable del mes de abril del
2011. Asi tenemos que el aporte ascenderia a:
S/. 70.740.00 x 0.932 S/. 659.30

CASO 2:
APLICACION DEL SENCICO SOBRE LOS INGRESOS EN UNA EMPRESA
CONSTRUCTORA
Una empresa constructora ABC S.A. con RUC N 20987654321, por el mes de
mayo 2011, emitio Iacturas como comprobantes de pago baio el concepto de
valorizaciones, por avance de obras y Iacturando en el periodo el importe de S/. 895,472.
Con relacion al tipo de actividad que realiza esta empresa para la generacion de
ingresos, se encuentra aIecta para realizar el pago por contribucion al SENCICO y de ser
asi, cual es el procedimiento?

SOLUCIN:
En el sector de la construccion, se realizan contribuciones al Servicio Nacional de
Capacitacion para la Industria de la Construccion (SENCICO) y se encuentran involucradas
las personas naturales y personas iuridicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Gran Division 'F - Construccion de la ClasiIicacion Industrial
Internacional UniIorme de las Naciones Unidas (CIIU), siempre y cuando se encuentran
comprendidas en los siguientes codigos:
CODIGO DEL CIIU ACTIVIDAD ECONOMICA
4510 Preparacion de terreno
4520
Construccion de ediIicios completos y de partes de ediIicios;
obras de ingenieria civil
4530 Acondicionamiento de ediIicios
4540 Terminacion de ediIicios
4550
Alquiler de equipo de construccion y demolicion dotado de
operarios
Segun el caso presentado, la actividad que desarrolla la empresa es por avance de obra, lo
demuestra la identiIicacion con el codigo CIIU: 4520, encontrandose aIecto a la
contribucion al SENCICO.

Datos:
O Periodo : Mayo 2011
O RUC : 20101010109
O Valorizaciones : S/. 895,472
O Vencimiento : 22/06/2011
O Calculo para aplicar a los ingresos la tasa respectiva para el aporte al SENCICO
Se toma como reIerencia 'el total de ingresos que perciban por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccion tecnica, utilidad y cualquier
otro elemento Iacturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacion de
obra (articulo 21 del Decreto Legislativo N 147).
Asimismo, se precisa que 'el aporte a Iavor del SENCICO, se aplica sobre la base
imponible, y a partir del ao 1996 sera del dos por mil (articulo 1 del Decreto
Legislativo N 786, modiIicada por el articulo 1 de la Ley N 26485).
S/. 895,472 x 2/1,000 S/. 1,791
Es necesario advertir, que el contribuyente antes de realizar cualquier pago por este
concepto debera inscribirse ante dicha institucion a eIectos de declarar datos y
caracteristicas de la obra, presentando la declaracion iurada de obras que para tal
Iin, ha de proporcionarle la entidad.
O Provision del aporte al SENCICO por el periodo mayo 2011Con el obieto de
realizar el pago de la contribucion al SENCICO, se debe provisionar la obligacion,
teniendo en cuenta que, a eIectos de la declaracion y pago, se deben considerar las
disposiciones emitidas por la Administracion Tributaria - SUNAT.



ASIENTO CONTABLE
---------------- x ----------------
64 Gastos por tributos 1,791
6442 Contribucion al SENCICO
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por Pagar
1,791
4034 Contribucion al SENCICO
X/x Contribucion correspondiente al periodo
mayo 2011

---------------- x ----------------

Forma y oportunidad de pago:
El pago a la SUNAT debera realizarse a traves de la 'Guias para pagos varios Codigo -
7031, y por tratarse del periodo mayo 2011 y como ultimo digito el numero 9, la
presentacion se podra eIectuar hasta el 22/06/2011, segun el cronograma de obligaciones
tributarias de vencimiento mensual, establecido por la SUNAT.
Asimismo, en el supuesto incumplimiento en la presentacion y pago al SENCICO
en su oportunidad, la sancion de las moras u omisiones seran de aplicacion de acuerdo a las
disposiciones pertinentes del Codigo Tributario.