PRESENTACIN Este mdulo de Legislacin Laboral, Mercantil y Tributaria tiene la finalidad de presentar al estudiante una visin general de la Legislacin

de nuestro pas, a travs de conceptos bsicos y necesarios para el buen desempeo profesional futuro. El contenido del texto servir al estudiante como referencia para consultar constantemente los artculos de la Ley y Reglamentos, leer el material impreso para actualizar la informacin, sobre todo, los cambios legales que se producen. Est dividido en tres unidades. La primera unidad, Legislacin Laboral, contiene una sntesis de los siguientes temas: Glosario de trminos bsicos, Personas sujetas al Cdigo de Trabajo, Principios Generales de la Legislacin Laboral, Los Contratos de Trabajo, Jornadas de Trabajo, Sueldos y Salarios, Contrato Colectivo de Trabajo, Terminacin del Contrato de Trabajo, Ejercicios desarrollados, y, Autoevaluacin. La segunda unidad, Legislacin Mercantil, desarrolla los siguientes temas: El Comercio, El Derecho Mercantil, El Cdigo de Comercio, Contratos y obligaciones mercantiles, Ejercicios desarrollados, y, Autoevaluacin. La tercera unidad, Legislacin Tributaria, contiene los siguientes temas: Teora General de la Tributacin, Impuesto al valor agregado (IVA), Impuesto a la renta, Registro nico de Contribuyentes (RUC), Reglamento de Facturacin, Calendario Tributario, Ejercicios desarrollados y Autoevaluacin. Finalmente, se encontrar al final del texto el solucionario a los ejercicios propuestos y la bibliografa consultada y recomendada.

INTRODUCCIN El estudio de la Legislacin Laboral, Mercantil y Tributaria es fundamental para todos los profesionales, y en especial, los de la Administracin de Empresas ya que su conocimiento permitir situarnos en el lugar que nos corresponda brindar nuestros servicios, sea como empleados o empleadores. Se pretende proporcionar al estudiante una visin del marco legal en que nos desenvolvemos, de los conocimientos legales como empleadores, trabajadores, comerciantes y sus obligaciones tributarias. Con el estudio de la Legislacin Laboral en nuestro pas, el estudiante comprender las relaciones jurdica y laboral en las empresas, evitar y prevenir los conflictos laborales, calcular liquidacin de vacaciones, pago de remuneraciones, los beneficios sociales, as como actuar ante un caso extremo de despido y cancelacin de los empleados. Al estudiar la Legislacin Mercantil ecuatoriana, el estudiante tendr la oportunidad de reflexionar y conocer las disposiciones, leyes, normas y reglamentos que conforman el marco legal en que se desarrolla la actividad comercial. El estudio de la Legislacin Tributaria permitir al estudiante conocer y aplicar la Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI) y su reglamento en lo que concierne a nuestras obligaciones tributarias como el Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Registro nico de Contribuyentes, y Reglamento de facturacin, sea como Persona Natural o Persona Jurdica.

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS Objetivos Generales Al finalizar el estudio de este texto, el estudiante estar en capacidad de: Conocer las relaciones laborales, mercantiles y tributarias a travs de una visin general de la Legislacin ecuatoriana para enfrentarse con eficacia a los retos que implica vivir en una sociedad regulada por la Ley. Comprender las obligaciones y derechos de empleadores y trabajadores, el contrato individual de trabajo, la asociacin de trabajadores, el contrato colectivo, el pago de remuneraciones y el despido y cancelacin de empleados, a travs del estudio del Cdigo de Trabajo para evitar y prevenir conflictos laborales. Conocer la importancia del Derecho Mercantil y su relacin con el mundo de los negocios mediante el estudio de los artculos del Cdigo de Comercio para comprender los efectos que producen en la economa del pas la aplicacin de estas normas. Conocer la Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI) y su Reglamento a travs del estudio de la Teora General de la Tributacin para que todos aquellos profesionales y comerciantes, personas naturales con o sin obligacin de llevar contabilidad, como sujetos pasivos cumplan las obligaciones tributarias como lo establece el SRI.

Objetivos Especficos Unidad 1: Legislacin Laboral Comprender los principios generales del Derecho Laboral y del Cdigo de Trabajo. Calcular adecuadamente el pago de remuneraciones, vacaciones y cancelacin de empleados. Identificar los beneficios que, segn las leyes reglamentos, proporciona la seguridad social en el pas. y

Unidad 2: Legislacin Mercantil Distinguir las caractersticas del comercio, evolucin histrica y su clasificacin. Determinar la importancia del derecho mercantil y su relacin con el mundo de los negocios. Conocer las leyes que competen a los comerciantes estudiando los artculos del Cdigo de Comercio y los efectos de la aplicacin de estas normas. Unidad 3: Legislacin Tributaria Comprender la teora general de la tributacin: procedimiento tributario, fines de la ley, ingresos pblicos y su clasificacin, y los tributos y su clasificacin. Conceptualizar y analizar el impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta y registro nico de contribuyentes (RUC). Comprender el reglamento de facturacin y el calendario tributario.

TABLA DE CONTENIDOS Presentacin.. Introduccin Objetivos generales y especficos.. Tabla de contenidos UNIDAD 1. LEGISLACIN LABORAL Glosario.. 1.1. Personas sujetas al Cdigo de Trabajo.. 1.2. Principios generales de la Legislacin Laboral. 1.3. Los contratos de trabajo 1.4. Jornadas de trabajo, sueldos y salarios. 1.5. Contrato colectivo de trabajo Ejercicios desarrollados Autoevaluacin.. UNIDAD 2. LEGISLACIN MERCANTIL 2.1. El comercio.. 2.2. El Derecho Mercantil.. 2.3. El Cdigo de Comercio.. 2.4. El Arrendamiento Mercantil... Autoevaluacin.. UNIDAD 3. LEGISLACIN TRIBUTARIA 3.1. Teora general de la tributacin 3.2. Impuesto al valor agregado (IVA) 3.3. Impuesto a la renta 3.4. Registro nico de contribuyentes (RUC) 3.5. Reglamento de facturacin. 3.6. Calendario tributario. Autoevaluacin. Solucionario Bibliografa. 1 2 3-4 5 6-9 10-13 14 14-16 17-24 25-31 32-33 34-40

41-43 44 45-78 79-83 84-89

90-94 95-125 126-147 148-151 152-162 163-164 165-177 178-204 205

GLOSARIO Acto de comercio: Comprar para vender. Acuerdo: Resolucin tomada por un Tribunal u rgano administrativo. Coincidencia sobre un punto conflictivo de inters privado. Artculo, pargrafo, ttulo, seccin: Artculo es cada una de las disposiciones numeradas de una ley, un reglamento. Pargrafo es un prrafo. Ttulo es el origen o fundamento jurdico de un derecho u obligacin. Seccin es parte o divisin de un todo. Bienes muebles: Son los que pueden transportarse de un lugar a otro, sea movindose por s mismos, como los animales (semovientes), sea que solo se mueva por una fuerza externa, como las cosas inanimadas. Bienes inmuebles: Son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro, como fincas, bienes races, minas, tierras y las que se adhieren permanentemente a ellas como edificios, casas y los rboles. Caucin: Significa generalmente cualquier obligacin que se contrae para la seguridad de otra obligacin propia o ajena. Son especies de caucin la fianza, la prenda y la hipoteca. Curador: Persona designada para defender los derechos de otros seres que han sido declarados judicialmente incapaces. Decreto: Acto de poder ejecutivo para aplicar las leyes en relacin con los fines de la administracin pblica. Derecho: Proviene del vocablo latino directus o recto que significa legtimo, legal, justo, es decir el orden que debe existir en las relaciones humanas. El derecho es la facultad que la ley otorga a una persona de hacer o exigir algo.
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Derecho Social: Son normas creadas para proteger, encaminar, dirigir, las relaciones de las personas entre s. Derecho Laboral: Es un conjunto de normas jurdicas dirigidas a regular las relaciones de trabajo entre empleadores y trabajadores. Embargo: Limitacin del derecho de propiedad que afecta al derecho de disponer la cosa y que subsiste mientras no sea levantado por la autoridad judicial competente. Emancipacin: Acto jurdico que libera al menor de la patria potestad y que le otorga la administracin de sus bienes y el gobierno de su persona. Enajenar: Pasar o trasmitir a otro el dominio de una cosa o algn derecho sobre ella. Infante, impber, mayor de edad, menor de edad: Llmese infante o nio el que no ha cumplido siete aos: impber el varn que no ha cumplido catorce aos y la mujer que no ha cumplido doce aos; adulto el que ha dejado de ser impber; mayor de edad, o simplemente mayor, el que ha cumplido dieciocho aos, y menor de edad, o simplemente menor, el que no ha llegado a cumplirlo. Interdecir: Prohibir o vedar. Interdiccin: Accin y efecto de interdecir. Ley: Es una declaracin de la voluntad soberana que, manifestada en la forma prescrita por la Constitucin, manda, prohbe o permite. Obligacin: Vnculo que sujeta a hacer o abstenerse de hacer una cosa, establecido por precepto legal.
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Operaciones: Negociacin o contrato sobre valores o mercancas. Patria potestad: Es el conjunto de derechos que tienen los padres sobre los hijos no emancipados. Los hijos de cualquier edad, no emancipados se llaman hijos de familia; y los padres, con relacin a ellos, padre de familia. Persona natural: Son personas, todos los individuos de la especie humana, cualesquiera que sea su edad, sexo o condicin. Persona jurdica: Se llama persona jurdica una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones civiles, de ser representada judicialmente o extrajudicialmente. Preceder: Ir delante en el tiempo o en el espacio. Tener preferencia o supremaca. Prrroga: Aplazamiento de la realizacin de un acto o diligencia, en otro tiempo del que estuvo sealado primeramente. Quebrado: Comerciante declarado judicialmente en estado de quiebra. Insolvente. Se produce este caso cuando un comerciante no vende sus productos y para poder pagar el arriendo, empleados y dems gastos empieza a acumular deudas que superan el capital del negocio. Rehabilitacin del quebrado: Beneficio concedido por decisin judicial al fallido o quebrado en virtud del cual quedan sin efecto las incapacidades y limitaciones que se derivan de la declaracin de quiebra o insolvencia. Resolucin: Decreto, providencia, auto o fallo del auto yo tambin de vialidad gubernamental.

Sociedad Comercial: Son las sociedades formadas para negocios que la ley califica como actos de comercio. Trabajo: Actividad consciente y racional de la persona, encaminada a la proteccin de bienes destinados a satisfacer necesidades.

UNIDAD 1 LEGISLACIN LABORAL

Obligaciones de los trabajadores PERSONAS SUJETAS AL CDIGO DE TRABAJO Prohibiciones

Obligaciones del empleador

Prohibiciones

PRINCIPIOS GENERALES DE LA LEGISLACIN LABORAL

Irrenunciabilidad De favor Rendimiento Clasificacin de los contratos

LOS CONTRATOS DE TRABAJO

Capacidad para contratar

Duracin de la jornada de trabajo JORNADAS DE TRABAJO, SUELDOS Y SALARIOS

Clculo del pago de las vacaciones

Trabajo de menores y mujeres

De las remuneraciones

Remuneraciones adicionales del sector privado

Principios bsicos del derecho colectivo CONTRATOS COLECTIVOS

Contrato colectivo

Conflictos colectivos

Terminacin del contrato

Visto bueno

Despido intempestivo

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1.1. PERSONAS SUJETAS AL CDIGO DE TRABAJO Las personas sujetas al Cdigo de Trabajo son: el trabajador y el empleador. (Art. 9 CT) Trabajador es la persona que se obliga a la prestacin de un servicio o a la ejecucin de una obra, a cambio de una remuneracin. Se clasifica en obrero y empleado. Obrero es el trabajador cuya labor la realiza utilizando la fuerza fsica y que persigue un salario. Empleado es el trabajador, cuya labor que realiza es de carcter intelectual y cuya remuneracin es un sueldo. Obligaciones de los trabajadores: (Art. 45 CT) - Ejecutar el trabajo en los trminos del contrato, con la intensidad, cuidado y esmero apropiado en la forma, tiempo y lugar convenidos. - Devolver los materiales y tiles no usados y mantener en buen estado los instrumentos de trabajo. - Trabajar, en casos de peligro o siniestro inminentes, por un tiempo mayor que el sealado por la jornada mxima y an en los das de descanso, cuando peligren los intereses de sus compaeros o del empleador. En estos casos tendr derecho al aumento de acuerdo con la ley; - Guardar una conducta adecuada en su lugar de trabajo. - Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal. - Comunicar al empleador cuando por causa justa faltare al trabajo; - Mantener en reserva los secretos tcnicos, comerciales o de fabricacin del cual tengan conocimiento por razn del trabajo que ejecuta. Prohibiciones de los trabajadores: (Art. 46 CT) - Poner en peligro su propia seguridad, la de sus compaeros de trabajo o la de otras personas, as como la de los establecimientos, talleres y lugares de trabajo.
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- Tomar del establecimiento sin permiso del empleador, tiles

de trabajo, materia prima o artculos elaborados.

- Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo la

accin de estupefacientes; - Portar armas durante las horas de trabajo; a no ser con permiso de la autoridad respectiva; - Abandonar el trabajo sin causa legal. - Hacer competencia; al empleador en la elaboracin o fabricacin de los artculos de la empresa. Empleador Es la persona, entidad o empresa de cualquier clase que fuere, por cuenta u orden de la cual se ejecuta la obra a quien se presta el servicio, se denomina empresario o empleador. (Art. 10 CT) Considerando las disposiciones ms importantes que establece los artculos 42 y 44 del Cdigo de Trabajo, son obligaciones y prohibiciones del empleador: Obligaciones del empleador: - Pagar las cantidades que corresponden al trabajador, en los trminos del contrato y de acuerdo con las prescripciones de este cdigo. - Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieron en el trabajo y por las enfermedades profesionales, salvo que este beneficio no sea concedido por el IESS. - Establecer comedores para los trabajadores cuando stos laboren en nmero de cincuenta o ms en la fbrica o empresa, y los lugares de trabajo estuvieren situados a ms de dos kilmetros de la poblacin ms cercana. - Tratar a los trabajadores con la debida consideracin, no infringindoles maltratos de palabra o de obra. - Proporcionar oportunamente a los trabajadores los tiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo en condiciones adecuadas para que este sea realizado.
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- Descontar de las remuneraciones las cuotas que, segn los

estatutos de la asociacin, tengan que abonar los trabajadores, siempre que la asociacin lo solicite. - Entregar a la asociacin a la cual pertenece el trabajador multado el 50% de las multas que le impongan por incumplimiento del contrato de trabajo. - Conceder tres das de licencia con remuneracin completa al trabajador, en caso de fallecimiento de su cnyuge o de sus parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad. - Inscribir a los trabajadores en el IESS, desde el primer da de labores, dando aviso de entrada dentro de los primeros quince das, y dar avisos de salida, de las modificaciones de sueldos y salarios, de los accidentes de trabajo y de las enfermedades profesionales y cumplir con las dems obligaciones previstas en las leyes sobre seguridad social. Prohibiciones del empleador: - Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo reglamento interno. - Retener ms del 10 % de la remuneracin por concepto de multas. - Cobrar al trabajador inters sea cual fuere, por las cantidades que le anticipe por cuenta de remuneracin. - Obligar al trabajador, por cualquier medio, a retirarse de la asociacin a que pertenezca o a que vote por determinada candidatura. - Imponer colectas a suscripciones entre los trabajadores. - Sancionar al trabajador con la suspensin del trabajo. - Obstaculizar por cualquier medio, las visitas o inspecciones de las autoridades de trabajo a los establecimientos o centros de trabajo, y la revisin de la documentacin referente a los trabajadores que dichas autoridades practicaren. - No incluyen los trabajadores que bajo ningn precepto estn afiliados al IESS.
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El trabajador es libre para dedicar su esfuerzo a la labor lcita que a bien tenga. Ninguna persona est obligada a trabajar mientras no exista un contrato y una remuneracin correspondiente, salvo los casos de urgencia extraordinaria o de necesidad de inmediato auxilio. Todo trabajo debe ser remunerado.

1.2. PRINCIPIOS GENERALES DE LA LEGISLACIN LABORAL La legislacin del trabajo, se sostiene en el derecho social; como su nombre lo indica es producto de una existencia social y no individual. Representa una garanta para el trabajador, contiene principios especiales de los cuales los ms importantes son: Principio de Irrenunciabilidad Los derechos del trabajador son irrenunciables. Ser nula toda estipulacin en contraria. (Art. 4 CT). Principio de Favor En caso de duda sobre el alcance de las disposiciones legales, reglamentarias o contractuales en materia laboral, los funcionarios judiciales y administrativos las aplicarn en el sentido ms favorable a los trabajadores. (Art. 7 CT). Principio de Rendimiento A trabajo igual corresponde igual remuneracin, sin distincin de sexo, raza, nacionalidad o religin; ms la especializacin y prctica en la ejecucin del trabajo se tendr en cuenta para los efectos de la remuneracin. (Art. 79 CT). 1.3. Los contratos de trabajo Contrato o convencin es un acto por el cual una parte se obliga para con otra a dar, hacer o no hacer alguna cosa.
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Cada parte puede ser una o muchas personas. (Art. 1491 del CC) Capacidad para contratar Como trabajadores: - Los mayores de 18 aos. - Los menores a partir de los 14 aos, pueden efectuar un contrato de trabajo con autorizacin de sus representantes legales o por el Tribunal de Menores. - Las mujeres casadas sin que sea necesaria la autorizacin de sus maridos. Como empleadores: - Todas las personas mayores de 18 aos y personas jurdicas. Contrato individual Contrato individual de trabajo es el convenio en virtud del cual una persona se compromete para con otra u otras a prestar sus servicios lcitos y personales, bajo su dependencia por una remuneracin fijada por el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre. (Art. 8 CT). Clasificacin de los contratos de trabajo Por la forma de convenio o celebracin: Expreso (escrito o verbal) y Tcito Por el tiempo de duracin: A tiempo fijo, a tiempo indefinido, y a prueba. Contratos Pluripersonales: De enganche, de grupo, y de equipo. Por la forma de remuneracin: A jornal, a sueldo, a participacin, y Mixto Por la forma de ejecutarse el trabajo: Por obra cierta, por tarea, y a destajo. Por la forma ocasional: Eventuales, de temporada, y por horas.
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Contrato de trabajo por la forma de convenio o celebracin Expreso (Art. 12 CT). El contrato es expreso, cuando el empleador y el trabajador acuerdan las condiciones sea de palabra o reducindolas a escrito. Verbal: Si el acuerdo ha sido de palabra. Escrito: Cuando lo acordado consta en documento (escritura pblica o instrumento privado), que se registra ante el inspector de trabajo y ante el juez de trabajo, quienes pueden extender copias, estos contratos se registran en un libro especial que se lleva para el efecto. Contenido de un contrato escrito: (Art. 21 CT). Lugar: Fecha: Nombre de los contratantes: - Clase de trabajo: - Forma de ejecucin. - Remuneracin: - Tiempo de duracin: - Lugar de trabajo: - Sanciones: Tcito Art. 12 del Cdigo de Trabajo A falta de estipulacin expresa se considera contrato tcito, toda relacin de trabajo entre empleador y trabajador. Cuando entre las partes no ha habido acuerdo ni de palabra, ni por escrito sobre las condiciones del contrato. Contrato de trabajo por la forma de remuneracin A jornal: Cuando se trata de tareas peridicas o estacionales, se pagar un salario diario o semanal.
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Ejemplo: Un albail A sueldo: Cuando se trata de una remuneracin mensual, que puede ser pagada quincenal o mensualmente, ya que se ejerce una labor estable. Ejemplos: Una secretaria, un profesor. En participacin: Cuando el salario que recibe el trabajador corresponde un porcentaje de las utilidades que percibe al empresario, siempre y cuando no sea menor a la remuneracin bsica establecida. Ejemplo: Un comisionista Mixto: El sueldo que percibe el trabajador es fijo adems recibe una parte de utilidades (comisiones). Segn la ley el trabajador participa con el 15% de las utilidades de la empresa. Ejemplos: Agente vendedor, agente viajero. 1.4. JORNADAS DE TRABAJO, SUELDOS Y SALARIOS

Duracin mxima de la jornada de trabajo (Art. 47 CT). La Jornada de trabajo ser de ocho horas diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales con descanso obligatorio del sbado y del domingo. Horas Suplementarias: (Art. 55 CT). Durante el da o hasta las doce de la noche se pagar un recargo del cincuenta por ciento. (50%). Si las horas suplementarias comprenden entre las doce de la noche y las seis de la maana se pagar un recargo del ciento por ciento (100%) El trabajo que se ejecute el sbado o domingo, o das feriados deber ser pagado en un cien por ciento (100%) del recargo.

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Das de descanso Obligatorio: (Art. 65 CT). Adems de los sbados y domingos son: 1 de Enero 24 de Mayo 10 de Agosto 9 de Octubre 2 de Noviembre 3 de Noviembre 25 de Diciembre Viernes Santo No se podrn trasladar los feriados correspondientes a: 1 de Enero, 1 de mayo, 2 y 3 de Noviembre, 25 de Diciembre. Vacaciones anuales: (Art. 69 CT). El trabajador tiene derecho a quince das ininterrumpidos de vacaciones pagadas cada ao. En caso de no poder hacer uso de ellas, se acumularn para el ao siguiente, hasta por tres aos. Si se termina las relaciones de trabajo sin haber gozado del derecho de vacaciones, el trabajador recibir su equivalente en dinero. Se tiene derecho a un da adicional de vacaciones por cada ao de servicio a partir del quinto ao de trabajar en la misma empresa. Cmo se calcula el pago de las vacaciones? (Art. 71 CT). Se tomar la vigsima cuarta parte de lo percibido por el trabajador durante un ao completo de trabajo. Se debe tomar en cuenta: Aos de servicio Das de vacaciones Alcuota porcentaje Las alcuotas se obtiene mediante la aplicacin de una regla de tres simple.
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Aos de servicio 1a5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 En adelante

Das de Vacaciones 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

Alcuotas Porcentaje 4,11 4,38 4,66 4,93 5,21 5,48 5,75 6,03 6,30 6,58 6,85 7,12 7,40 7,67 7,95 8,22

Trabajo de menores y de mujeres (Art. 134 CT). Menores: La Ley protege en forma especial a los menores. As: No pueden trabajar en ninguna labor por cuenta ajena los menores de 15 aos, con excepcin del servicio de los aprendices (ayudantes). Los menores comprendidos entre los 12 y 14 aos pueden ser autorizados por el Tribunal de Menores para que trabajen, con la condicin de que hayan concluido la primaria o que tengan las facilidades en el trabajo para asistir a la escuela nocturna, y se compruebe su necesidad de trabajo. Los menores de 15 aos tienen una jornada de trabajo reducida a 6 horas diarias o sea 30 horas a la semana. Entre los 15 y 18 aos la jornada diaria es de 7 horas y de 35 a la semana.

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Los menores no pueden trabajar durante el domingo ni en los das feriados. Tampoco pueden emplearse en trabajos nocturnos. Los empleadores estn en la obligacin de dejarles libres de las destinadas al trabajo, a fin de que concurran a una escuela y terminen su instruccin primaria.

Mujeres: (Art. 152, 153, 154 CT). Las mujeres tienen descanso especial de dos semanas antes y diez semanas despus del parto. El empleador paga el 25% de la remuneracin de este perodo y el 75% restante lo har el IESS. Por otra parte, no se puede dar por terminado el contrato de trabajo con una mujer aduciendo como causa el embarazo. Si se la despide se pagar una indemnizacin equivalente a un ao de salarios. Durante la lactancia en los nueve meses subsiguientes al parto, la mujer trabajadora dispondr de 15 minutos cada tres horas para alimentar a su hijo y su jornada de trabajo se reducir a 6 horas. Si permanece ausente del trabajo hasta por un ao por enfermedad originada en el embarazo o en el parto, se mantendr su puesto de trabajo aunque sin remuneracin. De las remuneraciones (Art. 80 CT). Salario: Es la remuneracin que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo. Se paga por jornadas de labor, por unidades de obra o por tareas. Sueldo: Es la remuneracin que paga el empleador al empleado en virtud del contrato de trabajo, se paga por meses sin suprimir los das no laborables. Se acostumbra en el
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Ecuador en empresas privadas a pagar los sueldos en modalidad de dos quincenas. Unificacin salarial y las reformas establecidas. (Art. 131 CT). Tres de ellos al 1 de enero del 2000: Salario, Decimoquinto y Decimosexto Los dos restantes: Se incorporarn progresivamente al salario $8,00por ao desde el 1 de enero del 2001 hasta el 1 de enero del 2005. ($8,00 por ao). Los operarios artesanales recibirn $2,40 por ao. Bonificacin Complementaria: Compensacin por el costo de vida. Remuneraciones adicionales del trabajador del sector privado Se entiende como remuneracin todo lo que el trabajador reciba en dinero, en servicio o especies, inclusive lo que percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios, el aporte individual al IESS cuando lo asume el empleador, o cualquiera otra retribucin que tenga carcter normal en la industria o servicio. (Art. 95 CT).

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Clculo

Dcimo tercera Remuneracin o Bono Navideo La doceava parte de lo recibido por el trabajador en el ao calendario.

Dcimo cuarta Remuneracin o Bono Escolar Equivale a una remuneracin bsica para los trabajadores en general y una remuneracin bsica para servicio domstico, tambin para jubilados por sus empleadores, jubilados IESS, pensionistas ISSFA, ISSPOL. No a operarios y aprendices de artesana. Ao 2002 = $8 Ao 2003 = $121,91 Ao 2004 = $135,63 Ao 2005 = $150 Ao 2006 = $160 Ao 2007 = $170 1 de septiembre del ao anterior al 31 de agosto del ao en curso en las regiones de la Sierra y Oriente y del 1 de abril al 31 de marzo del ao en curso en las regiones de la Costa e Insular. Sierra y Oriente; se paga hasta el 15 de septiembre. Costa e Insular; se paga hasta el 15 de abril

Base del Clculo

Remuneracin bsica + tiempo de exceso + comisiones + otras retribuciones accesorias permanentes. 1 de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao en curso.

Perodo de Clculo

Fecha de pago

Hasta el 24 de diciembre y se presenta hasta el 8 de enero del ao venidero en el Ministerio de Trabajo. Cdigo de Trabajo Arts. 111 y 95. Reglamento para el pago y legalizacin No. 00366

Base legal

Cdigo de Trabajo Art. 113 Reglamento para el pago y legalizacin No. 00366

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Tienen derecho

Vacaciones Anuales Los trabajadores que completaron un ao de servicios con el mismo empleador gozarn por un perodo ininterrumpido de 15 das incluidos los das no laborables. Tienen derecho a un da adicional por cada ao excedente hasta un mximo de de 30 das. Los trabajadores menores de 16 aos, tendrn derecho a 20 das y los mayores de 16 hasta 18 aos a 18 das de vacaciones. Lo recibido durante el ao : 24 El derecho a las vacaciones es irrenunciable. Remuneracin bsica + tiempo de exceso + comisiones + otras retribuciones accesorias permanentes. Un ao de servicios con el mismo empleador. Por adelantado, antes de gozar del perodo de vacaciones.

Fondos de Reserva Se establece cuando el trabajador ha completado un ao de servicios al mismo empleado, a partir de este tiene derecho a una remuneracin adicional por cada ao completo posterior a ese primer ao.

Clculo

Lo recibido durante el ao : 12 Remuneracin bsica + tiempo de exceso + comisiones + otras retribuciones accesorias permanentes. 1 de julio del ao anterior al 30 de junio del ao en curso. Hasta el 30 de septiembre de cada ao el empleador depositar en el IESS o en bancos autorizados. Se autoriza la disponibilidad de los fondos de reserva cada tres aos.

Base de Clculo

Perodo de Clculo Fecha de pago

Postergacin, acumulacin y disponibilidad

El trabajador puede no hacer uso de sus vacaciones hasta por 3 aos consecutivos, a fin de acumularlas y gozarlas en el cuarto ao. No podr postergarlas por ms tiempo a partir del cuarto ao, a partir del cuarto ao perder el derecho a vacaciones por el primer ao que no las goz y sucesivamente. En labores tcnicas o de confianza en las que es difcil remplazar al trabajador puede no conceder vacaciones pero se acumulan para el siguiente ao; si no las goza, el empleador pagar con recargo del 100% Cdigo de Trabajo Arts. 68 al 77

Base legal

Cdigo de Trabajo Arts. 198 al 220

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Participacin de utilidades: (Art. 97 CT). El reparto de utilidades es un derecho que tienen los trabajadores y que todo empleador o empresa que realiza actividades econmicas, con fines de lucro tienen la obligacin de pagar. Distribucin del 10% El 10% de las utilidades lquidas anuales se dividirn para todos los trabajadores de la empresa, sin consideracin de las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al trabajador. La distribucin del 10% no tiene lmite toda la utilidad es repartible entre sus trabajadores. Distribucin del 5%: El 5% restante de las utilidades lquidas anuales, ser entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporcin a sus cargas familiares, entendindose por estas, al cnyuge, en caso de unin libre y monogamia la conviviente tambin tiene derecho si no estuviere trabajando; los hijos menores de 18 aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad. La distribucin del 5% no tiene lmite, toda la utilidad es repartible entre sus trabajadores. Cnyuge: El marido de la mujer trabajadora que tenga incapacidad fsica o mental. La mujer del marido trabajador cuando no realice actividad remunerada. Hijos: Los trabajadores deben comprobar, hasta el 31 de diciembre de cada ao, ante el empleador, la paternidad, tenencia, edad y supervivencia de los hijos, datos que pueden ser verificados por el empleador.
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Si el hijo menor de edad hubiere nacido o fallecido durante el transcurso del ao a que corresponden las utilidades, el trabajador percibir el 5% correspondiente sin disminucin alguna. Si el hijo menor de edad cumpli la mayora de edad durante el mismo lapso, se mantiene el derecho ntegro. Si los hijos no estn a cargo del trabajador, el 5% ser entregado a la persona o institucin a cargo de los menores, en cuyo caso se abrir una libreta de ahorros a nombre del menor, en un banco o mutualista bajo la supervisin del Ministerio del Trabajo, cuyos fondos se destinarn a gastos escolares del menor. 1.5. CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO

Tipos de asociaciones Sindicatos Aparecen en la primera dcada del siglo XIX en Inglaterra. Agrupan a trabajadores de una misma profesin, para defender sus intereses comunes: mejores condiciones de vida y trabajo. Se reagrupan en federaciones, confederaciones y centrales obreras. Comit de empresa. (Art. 461 CT). Se asocian los intereses del patrono y de los trabajadores, as el patrono destina fondos para el beneficio social de los asociados y los trabajadores intervienen en la vida de la empresa para el desarrollo de la institucin. Su organizacin es similar al sindicato pero difiere en cuanto a sus objetivos y fines. Sus atribuciones son: Celebrar contratos colectivos. Defender los derechos de clase. Representar legalmente a sus afiliados.

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Principios bsicos del derecho colectivo Proteccin del trabajador El empleador es el empresario y el trabajador el desocupado se ve obligado a aceptar las condiciones que le presenta el empleador reconociendo sus derechos contractuales. Autonoma sindical El Estado garantiza el desenvolvimiento y la organizacin de los trabajadores. Defensa de inters y paz laboral La Ley otorga este derecho de organizarse para defender sus intereses, defiende un derecho de clase: dilogo, protesta, manifestaciones, demandas colectivas. Codecisin de la empresa Los organismos sindicales luchan por querer formar parte de los destinos de la empresa. Participacin de los trabajadores El trabajador participa en las actividades de la empresa: Poltica Sociales Econmicas. Contrato colectivo De su naturaleza forma y efecto. (Art. 220 CT). Contrato o pacto colectivo es el convenio celebrado entre uno o ms empleadores o asociaciones empleadoras y una o ms asociaciones de trabajadores legalmente constituidas con el objeto de establecer las condiciones o bases conforme a las cuales han de celebrarse en lo sucesivo, entre el mismo empleador y los trabajadores representados por la asociacin contratante, los contratos individuales de trabajo determinados en el pacto. Registro Oficial 412 del 6 de abril de 1990: Que el contrato colectivo de trabajo ampara a todos los trabajadores sujetos al
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rgimen del Cdigo de Trabajo, aunque no estuvieran afiliados a la asociacin de trabajadores que lo suscribi. Formalidades del contrato colectivo (Art. 236 CT). Celebrarse por escrito, ante el Director o Subdirector del Trabajo, y a falta de stos, ante un Inspector o Subinspector del ramo, y extenderse por triplicado. Contenido del contrato colectivo: (Art. 237 CT). 1. Las horas de trabajo. 2. El monto de las remuneraciones. 3. La intensidad y calidad del trabajo. 4. Los descansos y vacaciones. 5. El subsidio familiar; y, 6. Las dems condiciones que estipulen las partes. Causales de terminacin de los contratos colectivos. (Art. 250 y 169 CT). 1.- Por las causas legalmente previstas en el trabajo. 2.- Por acuerdo de las partes. 3.- Por muerte o incapacidad del empleador o extincin de la persona jurdica contratante, si no hubiere representante legal o sucesor que contine la empresa o negocio. 4.- Por caso fortuito o fuerza mayor que imposibilitan el trabajo, como: incendio, terremoto, tempestad, explosin, plagas del campo, guerra y, en general cualquier otro acontecimiento extraordinario que los contratantes no pudieron prever o que provisto no lo pudieron evitar. 5.- Tambin terminan por disolucin o extincin de la asociacin contratante, cuando no se constituye otra que tome a su cargo el contrato celebrado por la anterior.

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Funciones del comit de empresa. (Art. 461 CT). Celebrar contratos colectivos Intervenir en los conflictos colectivos de trabajo. Resolver, de conformidad con los estatutos los incidentes o conflictos internos que se susciten entre los miembros del comit, la directiva y la asamblea general. Defender los derechos de clase, especialmente cuando se trate de sus afiliados. Propender el mejoramiento econmico y social de sus afiliados. Representar a los afiliados, por medio de su personero legal, judicial o extrajudicialmente, en asuntos que le interesen, cuando no prefieran reclamar por s mismos. Obligaciones del comit de empresa. (Art. 462 CT). Estudiar y formular las bases de los contratos colectivos que fuere a celebrar el comit. Suscribir los contratos colectivos aprobados, sujetndose a las formalidades que prescriban los respectivos estatutos. Vigilar el cumplimiento de los contratos colectivos que obliguen a los miembros del comit, debiendo sancionar, de acuerdo a los estatutos, a los trabajadores remisos Vigilar que el empleador no infrinja los contratos colectivos. Controlar los fondos del comit y responder de su inversin. Cumplir con las instrucciones del comit de empresa, al que rendir cuenta de sus actuaciones, peridicamente.

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Los conflictos colectivos Huelga (Art. 467CT). Derecho de Huelga.- La Ley reconoce a los trabajadores el derecho de huelga. Huelga es la suspensin colectiva del trabajo por los trabajadores coligados. Solidaria. (Art. 505 CT). Los trabajadores pueden declarar huelga solidaria, en respaldo de otra huelga lcita. No puede durar ms de tres das hbiles consecutivos. En este caso el patrono no est obligado a pagar remuneraciones. Ilcita. (Art. 513 CT). Cuando los huelguistas ejecutaren actos violentos contra las personas o causaren perjuicios de consideracin a las propiedades. En este caso el empleador tendr derecho a despedir a los huelguistas. El Paro (Art. 525 CT). Paro es la suspensin del trabajo acordada por un empleador o empleadores coligados. Legal: Cuando est debidamente autorizado. Por lo tanto Quedarn suspensos los contratos de trabajo. Los trabajadores no tendrn derecho a remuneracin. Ilegal: (Art. 534 CT).Cuando se realiza sin autorizacin legal o el autorizado se prolongue por ms tiempo que el fijado por el tribunal. Por lo tanto Los trabajadores debern cobrar sus remuneraciones y las respectivas indemnizaciones, considerndose el caso como despido intempestivo.
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Terminacin del contrato de trabajo Desahucio El aviso con el que una de las partes hace saber a la otra que su voluntad es la de dar por terminado el contrato. En los contratos a plazo fijo, cuya duracin no podr exceder de dos aos renovables, su terminacin deber notificarse cuando menos con treinta das de anticipacin, y de no hacerlo as, se convertir en contrato por tiempo indefinido. (Art. 184 CT). Bonificaciones En los casos de terminacin de la relacin laboral por desahucio solicitado por el empleador al trabajador, el empleador bonificar al trabajador con el 25% del equivalente a la ltima remuneracin mensual por cada uno de los aos de servicio prestados a la misma empresa o empleador. Mientras transcurra el plazo de treinta das en el caso de la notificacin de terminacin del contrato de que se habla en el inciso anterior pedido por el empleador, y de quince das en el caso del desahucio solicitado por el trabajador, el Inspector de Trabajo proceder a liquidar el valor que representan las bonificaciones y la notificacin del empleador no tendr efecto alguno si al trmino del plazo no consignare el valor de la liquidacin que se hubiere realizado. Lo dicho no obsta el derecho de percibir las indemnizaciones que por otras disposiciones correspondan al trabajador y los proporcionales de los beneficios de ley. (Art. 185 CT). Prohibiciones Prohbase el desahucio dentro del lapso de treinta das, a ms de dos trabajadores en los establecimientos en que hubiere veinte o menos, y a ms de cinco en los que hubiere mayor nmero. (Art. 186 CT).

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Visto bueno La resolucin que da el Inspector de Trabajo quien conceder o negar su visto bueno a la causa alegada. Causas para que lo solicite el Patrono. (Art. 172 CT). Por faltas repetidas e injustificadas de puntualidad o asistencia al trabajo, o por abandono del trabajo por ms de tres das consecutivos; Por indisciplina o desobediencia al reglamento interno; Por injurias graves al patrono, a su representante o a sus familiares cercanos; Por denuncia injustificada contra el patrono respecto de sus obligaciones en el IESS; Por no acatar las medidas de seguridad, prevencin o higiene; y, Si el trabajador no volviera luego de concluido el plazo de huelga solidaria. Causas para que lo solicite el Trabajador. (Art. 173 CT). Injurias graves inferidas por el patrono, su representante o sus familiares cercanos; Disminucin de la remuneracin o incumplimiento en el pago de la misma; y, Cambio de trabajo a uno distinto del convenido. Indemnizacin por despido intempestivo. (Art. 188 CT). El empleador que despidiere intempestivamente al trabajador, ser condenado a indemnizarlo, de conformidad con el tiempo de servicio y segn la siguiente escala: Hasta tres aos de servicio, con el valor correspondiente a tres meses de remuneracin; y,

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De ms de tres aos, con el valor equivalente a un mes de remuneracin por cada ao de servicio, sin que en ningn caso ese valor exceda de veinte y cinco meses de remuneracin. La fraccin de un ao se considerar como ao completo. El clculo de estas indemnizaciones se har en base de la remuneracin que hubiere estado percibiendo el trabajador al momento del despido, sin perjuicio de pagar las bonificaciones a las que alude en el caso del artculo 185 de este Cdigo En el caso del trabajador que hubiere cumplido veinte aos, y menos de veinte y cinco aos de trabajo,adicionalmente tendr derecho a la parte proporcional de la jubilacin patronal Ejercicios desarrollados 1. Calcular la alcuota de un trabajador que ya haya cumplido 5 aos en su empresa o industria: Das 365 100 100 x 15 15 x 365 La alcuota es de 4,11

= 4,11

2. Calcular el pago de las vacaciones del seor Jaramillo quien trabaja 5 aos en una empresa y su sueldo anual es de $ 1.411,80, tiene derecho a gozar de 15 das de vacaciones y recibir su pago por estos das. Datos: Sueldo anual= $ 1.411,80 Alcuota por 5 aos= 4,11 (observar tabla) 1.411,80 x 4,11 = 5.802,49 = 58,02 100 100 El valor que percibir ser de $ 58,02
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3. Y si suponemos que el seor Jaramillo ha laborado 15 aos? Datos: Sueldo anual= $ 1.411,80 Alcuota por los 15 aos= 6,85 1.411,80 x 6,85 = 9.670,83 = 96,70 100 100 El valor que percibir ser de $ 96,70

El hombre es el cerebro, la mujer el corazn; el cerebro fabrica la luz y el corazn el amor.

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AUTOEVALUACIN 1 Cuestionario de Legislacin Laboral 1.- Escriba el concepto al que hacen referencia: Facultad que la Ley otorga a una persona de hacer o exigir algo. Declaracin de la voluntad soberana, que manifestada en la forma prescrita por la constitucin, manda, prohbe o permite.. Escriba la diferencia entre obrero y empleado. . . 2.- Escriba en el parntesis la letra que corresponda: Obligaciones: ( ) Guardar una conducta adecuada en su lugar de trabajo. a)Empleador ( ) Indemnizar por los accidentes de trabajo y por las enfermedades profesionales. ( ) Devolver los b)Trabajador materiales y tiles no usados y mantener en buen estado los instrumentos de trabajo. ( ) Pagar las cantidades que corresponden en los trminos del contrato.

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3.- Utilice la palabra clave y complete las siguientes ideas. Contrato Capacidad Legal Los 14 aos Convenio Autorizacin

Eles un pacto o acuerdo. La..de una persona consiste en poderse obligar por s misma, y sin el consentimiento o la autorizacin de otra. 4.-Conteste las siguientes preguntas: En qu consiste un contrato de trabajo a Jornal? . .. Cmo se paga un contrato de trabajo a Sueldo? . Cul es el porcentaje de utilidades que recibe un trabajador que est sujeto a contrato mixto? .. Qu se entiende por remuneracin? .. 5.- Resuelva: Calcular el pago de las vacaciones del seor Rogelio Guerra quien trabaja 5 aos en una empresa y su sueldo anual es de $ 8.991,60, tiene derecho a gozar de 15 das de vacaciones y recibir su pago por estos das...
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6.- Escriba (V) o (F) segn corresponda: ( ) Para el pago de las utilidades se considera como cnyuge al marido de la mujer trabajadora que tenga incapacidad fsica o mental. ( ) Estn obligados a distribuir utilidades del 15% a sus trabajadores los empleadores o empresas que desarrollen actividades sin fines de lucro. ( ) No deben pagar utilidades las instituciones o servicios pblicos y semipblicos. ( ) No perciben utilidades los operarios y aprendices de los artesanos. 7.- Conteste: Por despido intempestivo al trabajador, el empleador es condenado a indemnizarlo. En qu consiste esta indemnizacin? ......................................................................................... ......................................................................................... ..

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UNIDAD 2 LEGISLACIN MERCANTIL

EL COMERCIO

Por el objeto

Por la cantidad

Por los medios de transporte

Por el lugar de contratacin

EL DERECHO MERCANTIL

Evolucin histrica

Fuentes del derecho

La Ley

Ley Civil

Ley Orgnica

Ley Penal

Ley Suprema

CDIGO DE COMERCIO

Campos del cdigo

Obligaciones de los comerciantes

De la matricula de comercio

Del registro mercantil

De la contabilidad mercantil

De la correspondencia

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2.1. EL COMERCIO El comercio es la actividad que permite poner un producto o servicio en manos de las personas para satisfacer sus necesidades. En toda sociedad existen dos sectores: proveedores y consumidores, el comercio permite trasladar las mercaderas, los bienes y servicios de un sector a otro. Clasificacin: - Por el objeto: El comercio permite el cambio de mercaderas por dinero, esta transaccin tiene dos elementos: la parte real se refiere a los artculos y la parte financiera al dinero que se paga por esa mercadera. La persona que facilita el cambio de mercaderas es el comerciante o intermediario que pone en movimiento productos y dinero. Y adems, obtiene una ganancia por su trabajo. - Por la cantidad: El comercio se divide en comercio al por mayor y al por menor. Al por mayor significa que el comerciante que tiene poder econmico adquiere los productos en grandes cantidades para vender por docenas, por piezas, por paquetes a los comercios pequeos. Al por menor se venden o compran los productos en forma unitaria en tiendas, bazares y locales de poco capital. - Por los medios de transporte: Son terrestre, martimo, areo, fluvial. - Por los lugares de contratacin: Mercados, ferias exposiciones, bolsas de comercio, de trabajo, cmaras de compensacin. Mercado es el lugar pblico donde se realizan operaciones de compraventa de cualquier clase.
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Las ferias exposiciones nacionales e internacionales se presentan como una buena alternativa y como un buen paso para mostrar los productos ms importantes que tiene un pas y se caracterizan por vender un determinado grupo de mercaderas como: cueros, autos, maderas, tejidos, remedios, metalmecnica, material grfico, msica, artesanas, etc. Las bolsas de comercio son lugares ms sofisticados que ofrecen productos y valores a los clientes. La bolsa de trabajo es una oficina del Ministerio de Trabajo que tiene como finalidad promover y ejecutar la poltica de empleo, mediante el servicio de colocacin. Las cmaras de compensacin utilizan los bancos para pagar los cheques recibidos. - Por la extensin del territorio: Es nacional e internacional. El comercio nacional se refiere al intercambio de artculos dentro del pas, entre las ciudades de la Costa, Sierra, Oriente y Galpagos. El comercio internacional se refiere al intercambio de artculos con otros pases. El petrleo, camarn, banano, madera, flores, hortalizas, frutas, pescado, tagua, caf, conservas enlatadas, agua mineral, artesanas son los productos bsicos de exportacin que Ecuador vende en otras latitudes. - A nombre propio o por comisin: A nombre propio es cuando, en forma permanente, el comerciante o dueo del negocio realiza personalmente esta actividad a su nombre. Si es otra persona la que cumple estas funciones se dice que lo hace por comisin. El encargado de realizar estos actos de comercio se llama factor o gerente y no tiene la calidad de comerciante a pesar de ejecutar actos de comercio, pues le falta el elemento base: el de realizar actos de comercio en forma habitual y en nombre propio. - Comercio formal e informal: El comercio formal es el negocio que cumple con todos los requisitos contemplados en el Cdigo de Comercio y dems leyes afines.
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Comercio informal, por su capital se inicia sin cumplir las normas de funcionamiento, matrcula y ms requisitos legales. 2.2. EL DERECHO MERCANTIL Derecho mercantil es el conjunto de normas relativas a las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles y a los actos y contratos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes. Debe entenderse que el derecho mercantil se refiere a la actividad que cumple el comerciante como intermediario entre el productor y el consumidor. Si una persona compra directamente un producto al agricultor para su consumo personal, no realiza un acto de comercio. El Derecho Mercantil, por lo dems, privilegia la buena fe, procura la seguridad jurdica sin menoscabar la rapidez de las transacciones y se abre a las nuevas modalidades contractuales ajenas a los moldes tpicos. Evolucin histrica: El Cdigo de Napolen, compuesto de 2281 artculos, fue la primera codificacin cientfica del Derecho Mercantil que entr en vigencia en 1808, pues trata de separar en forma muy clara la figura del comerciante con los actos de comercio propiamente dichos. Este cdigo fue el sistema legal que la burguesa del siglo XIX necesitaba para regular, con arreglo a sus intereses (propiedad privada, libertad de empresa, ruptura de trabas corporativas) el nuevo orden de relaciones sociales. Fuentes del Derecho Mercantil: El derecho mercantil tiene dos orgenes: la costumbre y la ley. La Costumbre es el conjunto de cualidades que distinguen a un pueblo o persona. La costumbre es sinnimo de uso. Es una fuente de derecho constituido por normas de conducta no escritas; pero impuestas por el uso, en un lugar y tiempo
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determinados. Existen naciones comerciales como Inglaterra y Estados Unidos donde las relaciones mercantiles se rigen basadas en alto grado por la costumbre. Art. 4 CCo: (Costumbre) Las costumbres mercantiles suplen el silencio de la Ley, cuando los hechos que los constituyen son uniformes, pblicos, generalmente ejecutados en la Repblica, o en una determinada localidad y reiterados por ms de diez aos. La Ley es la regla invariable a que estn sujetas las cosas. Precepto dictado por la autoridad soberana. El Art. 5 CCo: (Supletoriedad) En los casos que no estn especialmente resueltos por este Cdigo, se aplicarn las disposiciones de Cdigo Civil. Ley Civil, son las normas jurdicas que regulan las relaciones entre los humanos en el mbito particular como: de las personas, de los bienes y de su dominio, de las sucesiones por causa de muerte y de las obligaciones en general. Ley Orgnica es la norma que tiene por objeto la organizacin de una institucin o n servicio pblico. Ley Penal es la que tiene algn precepto sancionado con la amenaza de una pena. Ley Suprema es la Constitucin Poltica de la Repblica 2.3. EL CDIGO DE COMERCIO El Cdigo de Comercio es el cuerpo legal donde estn las disposiciones y temas ms importantes del Derecho Mercantil. Est dividido en cuatro libros, con un total de 1024 artculos y cada uno de ellos se subdividen en ttulos, secciones y pargrafos, as:
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TTULO PRELIMINAR: Disposiciones Preliminares LIBRO PRIMERO: De los Comerciantes y Agentes de Comercio. LIBRO SEGUNDO: De los Contratos y Obligaciones Mercantiles en General. LIBRO TERCERO: Del Comercio Martimo LIBRO CUARTO: De la Suspensin de Pagos. Campos del Cdigo Art. 1 El Cdigo de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles y a los actos y contratos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes. El Comerciante Art. 2 Son comerciantes los que, teniendo capacidad para contratar, hacen del comercio su profesin habitual. El comerciante es la persona que hace tratos y contratos. Es el que comercia con gneros vendibles. Contratar es sinnimo de pactar, ajustar, acordar, convenir, obligar, celebrar, cerrar. Capacidad para contratar Art. 6.- Toda persona que, segn las disposiciones del Cdigo Civil, tiene capacidad para contratar, la tiene igualmente para ejercer el comercio. No pueden ejercer el comercio Art. 7.- Sin embargo de lo dispuesto en el artculo anterior, no pueden comerciar: 1.- Las corporaciones eclesisticas, los religiosos y los clrigos;

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2.- Los funcionarios pblicos a quienes est prohibido ejercer el comercio por el Art. 242 del Cdigo Penal, salvo las excepciones establecidas en el mismo artculo; y, 3.- Los quebrados que no hayan obtenido rehabilitacin. La prohibicin es a todo ser que siendo capaz, no se le permite realizar actos de comercio. La prohibicin no es a la persona como tal son porque conviene a la sociedad por los cargos o funciones que cumple en el medio y que no son compatibles con la actividad comercial, ms no en la idea de ineptitud para ejercer el comercio. Tal es el caso del numeral 1, los religiosos no deben comerciar porque su funcin personal y grupal es distinta. El Cdigo Penal precisa quienes no deben ejercer el comercio por el cargo que ocupan: Presidente de la Repblica, Ministros de Estado, Gobernadores, jefes de Zona Militar, Jueces de lo Penal, Tesoreros y dems empleados de Aduana. Art. 8.- Las personas que por las leyes comunes no tienen capacidad para contratar, tampoco la tienen para ejecutar actos de comercio, salvo las modificaciones que establecen los artculos siguientes. Art. 9.- El menor emancipado, de uno u otro sexo, puede ejercer el comercio, y ejecutar eventualmente actos de comercio, siempre que para ello fuere autorizado por su curador, bien interviniendo personalmente en el acto, o por escritura pblica, que se registrar previamente en la oficina de inscripciones del domicilio del menor y se publicar por la imprenta. Se presume que el menor tiene esta autorizacin cuando ejerce pblicamente el comercio, aunque no se hubiere otorgado escritura, mientras no haya reclamacin o protesta de su curador, puesta de antemano en conocimiento del pblico o del que contratare con el menor. La idea es que la sociedad protege a las personas que son incapaces. La incapacidad, absoluta o relativa, se basa en
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que la ley les declara incapaces porque no responden por sus actos, por s mismos. Estas personas carecen de discernimiento suficiente para obligarse por s solas y necesitan, en consecuencia, alguien que los represente. De las obligaciones de los comerciantes El comerciante debe cumplir con estas obligaciones: 1. De la Matrcula de Comercio Art. 21.- La matrcula de comercio se llevar en la Oficina del Registrador Mercantil del cantn, en un libro forrado, foliado y cuyas hojas se rubricarn por el Jefe Poltico del Cantn. Los asientos sern numerados segn la fecha en que ocurran, y suscritos por el Registrador Mercantil. Como persona natural Art. 22.- Toda persona que quiera ejercer el comercio con un capital mayor de mil sucres, se har inscribir en la matrcula del cantn. Al efecto, se dirigir por escrito a uno de los jueces de lo Civil, hacindole conocer el giro que va a emprender, el lugar donde va a establecerse, el nombre o razn con la que ha de girar, el modelo de la firma que usar, y si intenta ejercer por mayor o menor la profesin mercantil, el capital que destina a ese comercio. Como persona jurdica Si fuere una sociedad la que va a establecerse, se expresar en la matrcula el nombre de todos los socios solidarios; y si varios de ellos tuvieren derecho a usar de la firma social, se acompaar el modelo de la firma de cada uno de ellos. Si fuere un slo individuo, la firma que usar en sus actos de comercio. Si el establecimiento estuviere administrado por un factor, deber expresarse el nombre de ste, y acompaarse el modelo de su firma.

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Factor es el gerente o administrador de un negocio, es importante que quien representa o se responsabiliza de un comercio registre su nombre y firma en forma legal. La ordenanza No. 2985 regula las normas sobre el impuesto de Patentes que es el permiso municipal obligatorio para el ejercicio de una actividad econmica dentro del cantn. Pide que se dirija por escrito a un Juzgado de lo Civil, para que el Juez solemnice el acto y compruebe si se ha cumplido con todas las obligaciones y requisitos que manda la Ley: 1) La actividad del negocio; 2) El lugar donde va a establecerse; 3) El nombre o razn social con la que va a funcionar; 4) El modelo de la firma que usar y 5) El capital que destina a ese comercio. Si los datos estn completos, el Juez ordena la inscripcin de la minuta. Minuta: Borrador de un contrato elevado a escritura pblica con sus documentos habilitantes para despus formalizarlo. La persona interesada, con su cdula de identidad, luego de: a) Legalizar la peticin de la matrcula ante cualquier Juzgado, b) Obtiene la matrcula en el Registro Mercantil donde, adems, le indican los valores que debe pagar tanto en el I. Municipio como a la H. Junta de Defensa Nacional y finalmente, c) Tramitar el carn de afiliacin en la Cmara de Comercio.

Tambin deben matricularse corredores, martilladores y capitanes de buque Art. 23.- Tambin deben inscribirse en la matrcula de comercio del cantn en cuya circunscripcin vayan a ejercer su oficio, los corredores y martilladores, previa solicitud suscrita por stos.
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El corredor es un agente auxiliar de comercio reconocido por la Ley para dispensar su mediacin a los comerciantes y facilitar la conclusin de sus contratos. Los martilladores son oficiales pblicos encargados de vender pblicamente, al mejor postor, productos naturales, muebles o mercaderas sanas o averiadas, u otros objetos de lcito comercio, por causa de quiebra, remate voluntario, y otra que designe la Ley. Art. 24.- Tambin deben inscribirse en la matrcula de comercio los capitanes de buque, y la inscripcin se har en la Oficina de inscripciones del cantn donde tenga su sede el despacho de la Capitana de Puerto que ha tramitado la patente de navegacin. Nota: Segn el Cdigo de Polica Martima es el Ministro de Defensa quien concede las patentes de navegacin, debiendo tramitarse por una Capitana de Puerto. Por eso se elimina "oficina de Aduana". En el escrito en que se solicite la inscripcin se expresarn el nombre y clase del buque, el del dueo o dueos que tenga y el del capitn, y se pondr la firma autgrafa de ste. A lo largo de la costa ecuatoriana hay puertos menores y mayores donde las autoridades extienden patentes de navegacin. El capitn de buque es la persona que tiene el encargo del gobierno y la direccin de la nave mediante una retribucin. Es tambin factor del propietario de la nave y representante de los cargadores en todo lo relativo al inters de la nave y su carga y al resultado de la expedicin. Sancin por falta de inscripcin en la Matrcula Art. 26.- Los comerciantes, corredores, martilladores, capitanes de buque y, en general, las personas obligadas a
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inscribirse en la matrcula de comercio, que no lo hicieren en el trmino de quince das, a contarse desde la fecha del establecimiento comercial, o de la constitucin de la sociedad, o del nombramiento y posesin, en su caso, sern penados con multa de veinte a mil sucres en relacin con la importancia y cuanta del negocio. En igual sancin incurrirn quienes, obligados a inscribirse nuevamente, por cambio o renovacin del contrato social, no lo hicieren dentro del trmino indicado. Los gerentes, y los factores o dependientes que tuvieren poder para administrar, sern responsables por la inscripcin de la sociedad o del respectivo negocio comercial o industrial, e incurrirn en las sanciones establecidas si no hubieren efectuado la mencionada inscripcin en el trmino que se indica en el inciso anterior. La multa ser impuesta por el Director del Departamento correspondiente del Ministerio de Finanzas. El Ministro de Finanzas, por medio de los empleados del ramo, inspeccionar el cumplimiento del referido deber y comunicar su violacin a aquel Director para la aplicacin de la sancin correspondiente. La sancin que se impusiere no excluye la obligacin de inscribirse en la matrcula correspondiente, sin cuyo requisito quienes estn obligados a llenarlo, no podrn ejercer lcitamente el comercio ni desempear los cargos que tal inscripcin requiere. Verificada la inscripcin en la matrcula, el Registrador Mercantil dar copia de ella al interesado. La funcin de los Fiscalizadores y la responsabilidad de un Juez Art. 27.- Los fiscalizadores de impuestos, en las visitas que efecten a los establecimientos comerciales o industriales,
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podrn exigir la exhibicin de los respectivos contratos sociales y de la correspondiente matrcula de comercio, sea sta referente a negocios colectivos o individuales. Art. 28.- Los jueces que autoricen registro de las matrculas de comercio, al hacerlo impondrn la multa de que trata el Art. 26, si se hubiere infringido el precepto relativo a plazo que el establece. Una vez impuesta la multa, lo comunicar a la Direccin correspondiente del Ministerio de Finanzas, para que emita el respectivo ttulo de crdito. 2. Del Registro Mercantil Art. 29.- El Registro Mercantil se llevar en la Oficina del Registrador Mercantil del cantn. Art. 30.- El Registro se llevar en un slo libro foliado, en el que se inscribirn: 1.- Las matrculas de los comerciantes y de las compaas annimas, comerciales, industriales y agrcolas; 2.- La autorizacin del curador que habilite a los menores para comerciar; 3.- La autorizacin para comerciar, dada a la mujer casada por el marido, o por el Juez segn el caso, y la escritura en que el marido lmite la responsabilidad de los bienes que la mujer pueda afectar con su comercio; 4.- La revocacin de la autorizacin para comerciar dada a la mujer casada o al menor; 5.- Las capitulaciones matrimoniales, inventarios solemnes, testamentos, particiones, sentencias ejecutoriadas, o actos de adjudicacin; y las escrituras pblicas que impongan al cnyuge comerciante responsabilidad en favor del otro cnyuge; 6.- Las demandas de separacin conyugal o de separacin de bienes, las sentencias ejecutoriadas que declaren una u
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otra, las escrituras pblicas de exclusin de bienes y las liquidaciones practicadas para determinar lo que el cnyuge comerciante deba entregar al otro cnyuge. Las demandas de separacin conyugal o de separacin de bienes deben registrarse y fijarse en la Oficina del Registrador Mercantil del cantn, con un mes por lo menos de anticipacin a la sentencia de primera instancia, y, en caso contrario, los acreedores mercantiles tendrn derecho a impugnar, por lo que mira a sus intereses, los trminos de la separacin y las liquidaciones pendientes o practicadas para llevarla a cabo; 7.- Los documentos justificativos de los haberes del que est bajo la patria potestad, o del menor o del incapaz que est bajo la tutela o curatela de un comerciante; 8.- Las escrituras en que se forme, prorrogue o disuelva una sociedad; las que en una sociedad introduzcan alteracin que interese a terceros, y aquellas en que se nombren liquidadores; 9.- Los poderes que los comerciantes otorgan a sus factores y dependientes para administrar negocios; 10.- La autorizacin que el Juez de lo Civil concede a los corredores y martilladores para el ejercicio de sus cargos; 11.- El permiso concedido a las sociedades extranjeras que quieran establecer sucursales o agencias en el pas; 12.- Las patentes de navegacin de buques; y, 13.- Los autos de quiebra y rehabilitacin. Art. 31.- El registro de los documentos expresados en el artculo anterior deber hacerlo efectuar todo comerciante dentro de quince das contados, segn el caso, desde la fecha del documento o ejecutoria de la sentencia, sujeto a registro, o desde la fecha en que el cnyuge, el padre, el tutor o el curador principien a ejercer el comercio, si en la fecha aquellos no eran comerciantes.

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Los documentos se registrarn por cualquiera de los interesados, dentro de los quince das siguientes a su otorgamiento. Art. 32.- El Funcionario pblico ante quien se otorgaren los documentos que, segn los artculos anteriores, deben registrarse, lo comunicar al Juzgado de lo Civil y al Registrador Mercantil respectivos, a costa del comerciante interesado en la comunicacin, bajo la pena de veinte sucres de multa; y si se le probare fraude, indemnizar daos y perjuicios. Igual obligacin tendr el Juez que dictare autos o sentencias que, segn los artculos anteriores, deban registrarse, con respecto al Registro Mercantil. Art. 33.- El Registrador Mercantil fijar, y mantendr fijada por seis meses en su despacho, una copia del extracto de cada documento registrado, con su nmero de orden y fecha, bajo la pena e indemnizaciones establecidas en el artculo anterior. No ser necesaria la fijacin del extracto en la promocin o constitucin de compaas annimas, ni en los actos a que se refiere el Art. 21 de la Ley de Compaas. El Registro Mercantil es pblico, y el Registrador Mercantil facilitar a los que pidan, las noticias respecto de cualquier inscripcin, y expedir certificados de inscripcin a los que lo soliciten por escrito. Nota: Artculo reformado por artculo 112 de Decreto Supremo No. 1551, publicado en Registro Oficial 547 de 21 de Julio de 1965. Nota: Texto del segundo inciso dado por Art. 117 de la Ley de Compaas de Seguros, dada por Resolucin de Superintendencia de Bancos 6709-S, publicada en Registro Oficial 83 de 13 de marzo de 1967.
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Art. 34.- El cnyuge, el hijo, el menor, el incapaz, o cualquier pariente de ellos hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, puede requerir el registro y fijacin de los documentos sujetos a estas formalidades. Art. 35.- Los documentos expresados en los nmeros 1.-, 2.-, 3.-, 4.-, 8.-, 9.- y 10.- del Art. 30, no producen efecto sino despus de registrados y fijados. Sin embargo, la falta de oportuno registro y fijacin no podrn oponerla a terceros de buena fe, los interesados en los documentos a que se refieren estos nmeros. Art. 36.- Los comerciantes que omitieren hacer el registro de los documentos a que se refiere este pargrafo, sufrirn una multa de cien sucres por cada caso de omisin, e indemnizarn, adems, los daos y perjuicios que con ella causaren. 3. De la Contabilidad Mercantil Art. 37.- (Personas obligadas a llevar contabilidad) Todo comerciante est obligado a llevar contabilidad en los trminos que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno. Explicacin: En enero de cada ao cambian los valores segn lo determina el artculo 100 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Ajuste de los Valores Absolutos Estn obligados a llevar contabilidad: a) Todas las sociedades b) Las personas naturales que realicen actividades empresariales cuyo capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo supere los 600 millones de
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sucres (24 mil dlares) o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean superiores a los mil millones de sucres (40 mil dlares) incluyendo a personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, agropecuarias, forestales o similares. Sin embargo las personas que no cumplan estos requisitos estn al menos obligados a llevar un registro de ingresos y de gastos. Quines deben llevar registro de ingresos y gastos? Las personas naturales que no estn obligados a llevar contabilidad como: profesionales, comisionistas, artesanos, agentes representantes, dueos de abastos (tiendas) y dems trabajadores autnomos C.P.A. Contador Pblico Autorizado "Se entender -dice el Art. 38 (Contabilidad de empresas extranjeras)-que las casas comerciales o industriales extranjeras, o sus sucursales, cuya contabilidad se lleve en el exterior de acuerdo con sus estatutos, han cumplido la obligacin que establece el Art. 37, si los cuadros o estados de contabilidad bsicos son autorizados por contador pblico inscrito en el Registro de Contadores del Ecuador y la contabilidad bsica se lleva en castellano." Segn el Art. 39 CCo: (Contabilidad del comerciante al por mayor) "La contabilidad del comerciante por mayor debe llevarse en no menos de cuatro libros encuadernados, forrados y foliados, que son: Diario, Mayor, de Inventarios y de Caja. Estos libros se llevarn en idioma castellano." Libro Diario El Art. 40 CCo: (Libro Diario) "En el libro Diario se asentarn, da por da y por el orden en que vayan ocurriendo, todas las operaciones que haga el comerciante, designando el carcter y las circunstancias de cada operacin y el resultado que produce a su cargo o descargo, de modo que cada partida
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manifieste quin es el acreedor y quin el deudor en la negociacin a que se refiere. Los gastos generales del establecimiento y los domsticos del comerciante, bastar que se expresen en resumen al fin de cada mes, pero en cuentas distintas." El artculo 40 pone nfasis en el registro de las transacciones que sean asentadas da a da y en el momento que ocurren. El observar esta norma le confiere al comerciante seriedad en su trabajo en lo personal, econmico y legal, de lo contrario, se presta para confusiones, dudas y falta de credibilidad. : Cuando quiebra un negocio es importante la fecha en que tom las decisiones para declarar nulos los actos de comercio. Libro Mayor Artculo 42 (Libro Mayor) "En el Libro Mayor se abrirn las cuentas con cada persona y objeto, por Debe y Haber, trasladndose las partidas que correspondan con referencia al Diario, y por el mismo orden de fechas que tengan en ste." El uno es consecuencia del otro, si el libro Diario est bien llevado, constituye una preciosa fuente de informacin para el libro Mayor el saldo que aparezca es fruto del Debe y Haber de cada una de las cuentas. "El libro mayor est destinado a resumir los asientos o datos del diario, actividad conocida como mayorizacin o dicho en otras palabras, el mayor es el registro donde se agrupan valores de la misma especie y que pertenecen a una misma cuenta en base a la informacin de datos diario." Libro de Inventarios Todo comerciante, al empezar su giro y al fin de cada ao, har en el Libro de Inventarios una descripcin estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos
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sus crditos activos y pasivos, lo seala el artculo 43 del Cdigo de Comercio (Libro de Inventarios y de Caja). Adems, estos inventarios sern firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presentes a su formacin. Libro de Caja En el Libro de Caja se asentarn todas las partidas de entrada y salida de dinero, pudiendo recopilarse al fin de cada mes todas las de cada cuenta distinta al pie del ltimo da del mes." Este libro es muy importante en la vida del comerciante.

Prohibiciones a los Comerciantes en Materia de Libros Con el deseo de dar confiabilidad a la informacin contable el Cdigo de Comercio estipula algunas normas para evitar alteraciones en las pginas de los libros de contabilidad. El artculo 45 (Prohibiciones respecto a la contabilidad) "prohbe a los comerciantes: 1 Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas; 2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos, o a continuacin de ellos; 3 Poner asientos al margen o hacer interlineaciones, raspadura o enmiendas; 4 Borrar los asientos o parte de ellos; y 5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin y foliatura y mutilar alguna parte de los libros." Estos cuatro libros, al final del ejercicio contable, permiten al contador preparar el balance general para conocer los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa. Adems, informa si la entidad tuvo ganancias o prdidas en ese periodo.
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Art. 46 CCo: (Errores y omisiones contables)"Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento, se salvarn en otro distinto, en la fecha en que se notare la falta." Si el contador o el comerciante descubren un error debe corregirlo en ese momento con otro asiento y no borrando el primer asiento.
Valor Probatorio de los Libros de Contabilidad

El artculo 47 del Cdigo de Comercio (Valor probatorio) "Los libros llevados con arreglo a los artculos anteriores sern admitidos como medios de prueba en las contiendas judiciales entre comerciantes, por hechos de comercio. Respecto a otra persona que no fuere comerciante, los asientos de los libros solo harn fe contra su dueo, pero la otra parte no podr aceptar lo favorable sin admitir tambin lo adverso que ellos contengan. El valor probatorio de los libros de contabilidad es muy importante porque demuestra la realidad contable de la empresa. Exhibir los Libros Sirven para la Defensa El comerciante que contraviniere la orden de exhibir alguno de sus libros, ser juzgado por los asientos de los libros de su colitigante, que estuvieren arreglados a las disposiciones de este Cdigo", manifiesta el artculo 48, (Sancin por falta de exhibicin). Es fcil deducir que s un comerciante no desea presentar sus libros es posible que no los tenga, o estn mal llevados y por lo mismo, el juez deber basarse en los asientos de los libros de la parte contraria.

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Libros mal Llevados por una Parte El Art. 49 CCo: (Prdida del valor probatorio) "Los libros que adolecieren de alguno de los vicios enunciados en el Art. 45, no tendrn valor en Juicio a favor del comerciante a quien pertenezcan, y las diferencias que le ocurran con otro comerciante, por hechos mercantiles, sern decididas por los libros de ste, si estuvieren arreglados a las disposiciones de ste Cdigo." Libros mal Llevados por las dos Partes (Desacuerdo de los libros de las partes) "Si los libros de ambas partes estuvieren en desacuerdo, reza el artculo 50, los tribunales decidirn las cuestiones que ocurran segn el mrito que suministren las dems pruebas que se hayan rendido."

PRINCIPIOS CONTABLES FIDELIDAD: La contabilidad debe ser el reflejo de la realidad de la empresa. UNIDAD: La persona natural o jurdica se empresa contablemente al indicar su situacin patrimonial y financiera en un periodo de tiempo determinado. CONTINUIDAD: Mantiene la estructura del balance, de las cuentas de prdidas y ganancias acordes con las cifras del ejercicio econmico anterior y las nuevas para el siguiente periodo contable. Los Libros hacen Fe Contra el Comerciante que los Lleva As empieza el artculo 51 del CCo. (Prueba en contra) "Los libros hacen fe contra el comerciante que los lleva, y no se le admitir prueba que tienda a destruir lo que resultare de sus asientos."

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Libros Auxiliares de Contabilidad (Libros auxiliares), el artculo 52 del Cdigo de Comercio aclara que: "Los comerciantes podrn llevar, adems de los libros que se prefijan como necesarios, todos los auxiliares que estimen conducentes para el mayor orden y claridad de sus operaciones; pero para que puedan aprovecharse en juicio, han de reunir todos los requisitos que se prescriben con respecto a los libros necesarios." Secreto Contable Si una empresa lleva libros o no y cmo los lleva es competencia del comerciante, as lo indica el artculo 53 del Cdigo de Comercio (Prohibicin de pesquisa de oficio) "Salvo los casos expresamente establecidos en la Ley, no se podr hacer pesquisa de oficio, por juez ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan libros o no, o si estn o no arreglados a las prescripciones de este Cdigo." Casos en los que se Puede Pedir el Examen General de los Libros de Contabilidad Art. 54 (Casos en que se puede pedir el examen de los libros) "Salvo los casos expresamente determinados en la Ley, tampoco podrn ordenarse de oficio, ni a instancia de parte, la manifestacin y examen general de los libros de comercio, sino en los casos de sucesin universal, comunidad de bienes, liquidacin de sociedades, legales o convencionales y quiebra." Presentacin de los Libros en Forma Parcial Dice el Art. 55: (Presentacin de libros) "En el curso de una causa podr el juez ordenar, aun de oficio, la presentacin de los libros de comercio solo para el examen y compulsada de lo que tenga relacin con el asunto que se ventila; lo cual deber designarse previa y definitivamente. No podr
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obligarse a un comerciante a trasladar sus libros fuera de su oficina mercantil, pero puede someterse el examen o compulsa a un juez del lugar donde se llevaren los libros. El examen y compulsa se harn a presencia del dueo o de la persona que l comisione." Conservar los Libros Finalmente el artculo 57 (Conservacin de los datos contables) "El comerciante y sus herederos deben conservar los libros de su contabilidad y sus comprobantes, por todo el tiempo que dure el giro, hasta que termine de, todo punto la liquidacin de sus negocios y diez aos despus. Cuarta obligacin 4. De la Correspondencia Los artculos 58, 59,60, 61,62 y 63 del Cdigo de Comercio se refieren al manejo de la correspondencia en los negocios cuando expresan que: Art. 58 (Libro copiador de cartas) "Todo comerciante debe llevar un libro Copiador de Cartas, en que copiar ntegra y literalmente, todas las cartas y telegramas que escribiere sobre sus operaciones, unas en pos de otras, sin dejar blancos y guardando el orden de sus fechas; o llevar un copiador de prensa en que se copien todas sus cartas, telegramas, etc. foliado y con su ndice correspondiente." Constancia de Subsanacin de Faltas "Al pie de la copia de cada carta se salvarn las palabras enmendadas, interlineadas o testadas que contengan la copia, dejando entre uno y otro de los renglones en que se subsanen dichas faltas, la misma distancia que hay entre los de la copia que las contenga, si se trata de copiador a la mano." (Art. 59).

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Art. 60 CCo. (Forma del Libro Copiador) "El libro Copiador de Cartas debe ser encuadernado, forrado y foliado y respecto de l, rigen los Arts. 46 y 47, en cuanto puedan aplicarse." "El Copiador de Cartas por mquina no aprovechar si se hubiesen dejado hojas intermedias en blanco, o si se hubiere mutilado el libro, o parte de l o de las hojas." (Art.61 CCo. Vicios del Libro). El Art. 62 del CCo. (Conservacin en legajos): "Los comerciantes estn obligados a conservar' en legajos, y en buen orden, todos los telegramas y cartas que reciban con relacin a sus negociaciones y giro, anotando, en su dorso, la fecha en que los contestaron, o si no dieron contestacin." Art. 63 del CCo. (Disposiciones aplicables) "Las disposiciones de los Arts. 52, 54, 55, 56 y 57 se aplicarn a los Libros Copiadores de Cartas, y a los legajos de cartas y telegramas recibidos." De las Bolsas y de los Agentes de Comercio De las Bolsas de Comercio Objetivos 1. Identificar los sitios donde se realizan las transacciones mercantiles de productos, turismo, trabajo y valores. 2. Saber qu personas son agentes de comercio y el grado de colaboracin que brindan a los comerciantes. Concepto de Bolsa de Comercio Art. 64 CCo. (Bolsa de Comercio) "Bolsa de Comercio es la lonja o el sitio pblico en que se renen los comerciantes o personas que se dedican al trfico y giro mercantil y los agentes de comercio, para tratar y negociar con sujecin a lo que prescriben la Ley y los reglamentos, y bajo la inspeccin de la autoridad pblica."

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Clasificacin La Bolsa de Comercio se ha ido especializando con el tiempo y en la actualidad hay bolsas de productos, de turismo, de trabajo, de valores, etc. que se ofrecen al pblico y cada uno cumple su funcin especfica. Bolsa de Comercio o Bolsa de Productos La Bolsa de Comercio es el lugar donde se compran y venden los productos agrcolas, pecuarios, de mar. Bolsa Internacional de Turismo La Bolsa de Turismo ofrece al cliente paquetes tursticos sobre el transporte de pasajeros y de carga; itinerarios de vuelos, conexiones, tarifas, directorios de aerolneas, lneas navieras, visas y consulados, agencias de viajes y listado de hoteles. Bolsa de Trabajo La Bolsa de Trabajo tiene por finalidad promover y ejecutar la poltica de empleo, mediante un servicio de colocacin pblico y gratuito. Sus fines son: aproximar la oferta y demanda de mano de obra, obtener el empleo de los desocupados y procurar la reintegracin de los campesinos a las labores agrcolas que hubieren abandonado para concentrarse en las ciudades. Necesitan Matricularse ART. 65 CCo. (Prohibicin para ser miembro de la Bolsa) "Los comerciantes, capitanes de buques, corredores v martilladores no podrn ser miembros de la Bolsa sino estuviesen matriculados. Por Incapacidad Legal no Pueden Entrar... Segn el artculo 66 del CCo: (Incapacidades especiales para pertenecer a la Bolsa de comercio) Todo ecuatoriano o extranjero tiene derecho a entrar en la Bolsa, si no le obsta alguna incapacidad legal, a saber:
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1. Hallarse privado o suspenso del ejercicio de los derechos polticos o civiles; 2. Haber sido declarado en quiebra y no haber obtenido rehabilitacin; 3. Hallarse privado o suspenso en el oficio de corredor; 4. Haber sido declarado intruso en el mismo oficio; 5. Haber dejado de cumplir alguna operacin concertada en la Bolsa; 6. Ser menor de edad que no estuviere legalmente autorizado para contratar y administrar sus bienes; y 7. Ser eclesistico." Art. 73 CCo. (Establecimiento de Bolsas de Comercio) "Tanto el Presidente de la Repblica como el Consejo Nacional de Valores podrn establecer bolsas de comercio en los lugares donde las consideren tiles para satisfacer las necesidades del comercio. Dicho Consejo regular y supervigilar el funcionamiento de ellas, y ordenar su extincin cuando dejaren de cumplir sus finalidades." Ley de Mercado de Valores Art. 1 (Del objeto y mbito de la Ley) "La presente Ley tiene por objeto promover un mercado de valores organizado, integrado, eficaz y transparente, en el que la intermediacin de valores sea competitiva, ordenada, equitativa y continua, como resultado de una informacin veraz, completa y oportuna. Bolsas de Valores, Casas de Valores, los Emisores... El mbito o aplicacin de esta Ley abarca el mercado burstil y el extra-burstil; las bolsas de valores; las casas de valores; la oferta pblica; los emisores y dems participantes que de cualquier manera acten en tal mercado.
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Para efectos de esta Ley se considera valor al derecho o conjunto de derechos de contenido esencialmente econmico, negociables en el mercado de valores, incluyendo contratos de negociacin a futuro, opciones de compra venta, acciones, obligaciones, bonos, cdulas y otros documentos o ttulos que determina el Consejo Nacional de Valores." Qu son las Bolsas de Valores? Las Bolsas de Valores son compaas annimas, autorizadas y controladas por la Superintendencia de Compaas que tienen por objeto brindar a sus miembros los servicios y mecanismos requeridos para negociar los valores inscritos en ellas. Existen en Quito, Guayaquil, Cuenca. Esta ltima se llama Bolsaustro que es una corporacin civil azuaya que trabaja con el sistema automtico de transacciones institucionales SATI. TODOS LOS DAS HBILES De 11h00 a 12h00 en la ciudad de Quito, en la avenida Amazonas, funciona la Bolsa de Valores donde se venden y compran acciones de las empresas, bonos, cdulas y ms documentos negociables. La rueda de bolsa est conducido por el director de rueda, a quien compete resolver las cuestiones que se susciten durante el curso de esta, respecto de la realidad y validez de las operaciones. Agentes de Comercio Los llamados agentes de comercio son personas reconocidas por la Ley para dispensar su mediacin a los comerciantes y facilitar la terminacin de sus tratos y contratos. Ellos son: corredores, martilladores, factores y dependientes de comercio.
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Son personas que colaboran con el comerciante en su trabajo a cambio de un porcentaje o comisin. De los Corredores Art. 74 CCo. (Definicin) "Los corredores son agentes reconocidos por la Ley para dispensar su mediacin a los comerciantes y facilitarles la conclusin de sus contratos."

El Presidente Determina el Nmero de Corredores en una Plaza Art. 75 CCo. (Designacin) "En las plazas de comercio que designe el Presidente de la Repblica, habr el nmero de corredores que l determine, el cual ser proporcionado a la poblacin y a la extensin de su trfico." Quines les Nombra "Los corredores sern nombrados por oposicin ante un Juez de lo Civil; y su ttulo, expedido por el Presidente de la Repblica. Al presentarse a la oposicin, abonarn su buena conducta con, por lo menos, cinco firmas respetables de la plaza en la cual intenten ejercer el cargo, ajuicio del juez," Art. 76 (Nombramiento). Para Ejercer el Cargo deben Jurar y Rendir una Fianza (Juramento y caucin) "Antes de entrar en el ejercicio de sus funciones, seala el artculo 77 del CCo., los corredores presentarn ante el respectivo Juez de lo Civil, juramento de desempear fiel y legalmente el cargo, y rendirn una fianza o hipoteca para responder de las condenaciones que se pronunciaren contra ellos, por hechos relativos al desempeo de su profesin."
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Art. 78 CCo. (Monto de la caucin) "La fianza hipoteca ser de mil a cinco mil sucres, (De 4 a 20 centavos de dlar). El Presidente de la Repblica designar el monto de la fianza o hipoteca, segn la importancia de las plazas de comercio donde los corredores deben desempear sus funciones." No Pueden ser Corredores Segn el artculo 80 del CCo. (Incapacidades) No podrn ser corredores: 1. Los que no tienen capacidad para comerciar; 2. Los menores, aunque estn autorizados para el comercio; 3. Los que hayan sido destituidos de este cargo o del de martilladores; 4. Los individuos de la Fuerza Pblica en servicio activo; y 5. Los que hubieren sido privados judicialmente de los derechos polticos o civiles. Segn el Art. 81 "Los Corredores estn Obligados A... 1. Ejecutar por s mismos las operaciones que se les encomendaren, a proponerlas con sinceridad, sin inducir a error a los contratantes, y a guardar secreto en cuanto stos lo exijan; 2. A llevar un cuaderno manual en el cual sentarn, en el acto de ejecutarse las negociaciones, los nombres y apellidos, o la razn comercial, de los contratantes, la materia del contrato, todas las clusulas y condiciones con que hubiere celebrado. Cuando se negociaren letras de cambio, debern asentar sus fechas, trminos y vencimientos, las plazas sobre que estn giradas, los nombres del
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librador, endosantes, y pagador, los del ltimo cedente y tomador, el valor de la letra y el cambio convenido." El Corredor est Prohibido De: El artculo 82 del CCo. (Prohibiciones) "Se prohbe a los corredores: 1.- Ejecutar operaciones de comercio por su cuenta, a tomar inters en ellas bajo nombre propio o ajeno, directa o indirectamente; 2.- Desempear en el comercio el oficio de cajero, de tenedor de libros o de dependiente, cualquiera que sea la denominacin que llevaren; 3. Exigir o recibir salarios superiores a los designados en los aranceles respectivos; 4.- Dar certificaciones que no consten en los asientos de sus registros. Podrn, sin embargo, declarar, en virtud de orden del juzgado ante el cual penda algn litigio, y no de otro modo, lo que hubieren visto u odo en cualquier negocio; 5.- Constituirse garantes o fiadores de la ejecucin de los negocios en que intervinieren; 6.- Negociar letras de cambio, pagars a la orden u otros efectos de comercio, y vender mercaderas pertenecientes a alguno cuya quiebra estuviere publicada; 7.- Reunirse en sociedad para ejercer la corredura; 8.- Adquirir para si las cosas cuya venta les haya sido encargada a ellos o a otros corredores;

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9.- Cobrar o pagar por cuenta de los interesados, en las negociaciones en que intervinieren; y, 10.- Salir al encuentro de los buques, carreteros o trajineros, para que les encarguen la venta de sus gneros; pero pueden ir a sus posadas. MULTA DE VEINTE A DOSCIENTOS SUCRES, menos de UN CENTAVO DE DLAR Art. 83 CCo. (Responsabilidad y sanciones por incumplimiento) "La infraccin de las prescripciones contenidas en los artculos anteriores, adems de la responsabilidad por los daos y perjuicios que ocasionare, ser penada con multa de veinte a doscientos sucres, o con la suspensin o con la prohibicin absoluta del ejercicio de la corredura. La multa y la prohibicin temporal o absoluta de ejercer el oficio de corredores podrn acumularse." Responsabilidad de los Corredores De acuerdo con el Art. 84 del CCo. (Responsabilidad de los corredores) "Los corredores son responsables: lo. De la identidad y capacidad de las personas que contrataren por su intermedio. Interviniendo en contratos celebrados por personas incapaces respondern de los perjuicios que resultaren directamente de la incapacidad; y 2o. De la realidad de los endosos en que intervengan, en las negociaciones que procuren de letras de cambio y otros efectos endosables." Plena Prueba en Juicio (Valor probatorio de los extractos de registro) "Los extractos del registro dados por los corredores que tengan carcter pblico, cuando estn firmados por las partes y las firmas de stas autenticadas por el corredor que intervino en el contrato hacen plena prueba en juicio," segn el articulo 86 del CCo.
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Seccin III DE LOS MARTILLADORES Art. 104 del CCo. (Definicin. Nombramiento) "Los martilladores son oficiales pblicos encargados de vender pblicamente, al mejor postor, productos naturales, muebles o mercaderas sanas o averiadas, u otros objetos de lcito comercio, por causa de quiebra, remate voluntario, y otra que designe la Ley. La Corte Superior de cada Distrito nombrar uno o ms Martilladores para cada Cantn, aplicando las disposiciones relativas al nombramiento de Notarios, debiendo fijar el monto de la caucin personal o hipotecaria que deba rendir, previamente al desempeo de dicho cargo." Art. 105 CCo. (Incapacidades) No Podrn ser Martilladores 1. Los que no tienen capacidad para comerciar; 2. Los menores de edad, aunque estn autorizados para ejercer el comercio. 3. Los que hayan sido destituidos del cargo; 4. Los miembros de la Fuerza Pblica en servicio activo; 5.Los que hubieren sido privados o suspendidos judicialmente de los ejercicios de los derechos civiles o polticos." Obligaciones de los Martilladores "Ejecutar las ventas por s mismo en la forma que determina la Ley y los reglamentos del caso. Organizar un almacn para la exhibicin de las especies que deban venderse durante los ocho das anteriores a la fecha de la venta y publicar un boletn diario bi-semanal," indica el artculo 106 del CCo. (Obligaciones). Esta Prohibido a los Martilladores, Segn El ART. 108 "Se prohbe a los Martilladores: 1. Pregonar la puja sin que el postor lo haya expresado con voz clara y entendible.
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2. Tomar parte en el remate o licitacin personalmente o por medio de terceros. 3. Adquirir posteriormente objetos en cuya venta hubiere intervenido negocindolos a la persona que los adquiri en el remate. MULTA DE CINCUENTA A QUINIENTOS SUCRES (DOS CENTAVOS). La violacin de estas prohibiciones ser sancionada con una multa de Cincuenta a Quinientos sucres, con la suspensin o destitucin del cargo a juicio de la Corte Superior correspondiente, pudiendo adems en cualquiera de los dos ltimos casos imponerle una multa..." Seccin IV DE LOS FACTORES Y DE LOS DEPENDIENTES DE COMERCIO Pargrafo 1. NO SE PUEDE REPICAR Y ANDAR EN LA PROCESIN AL MISMO TIEMPO... Segn el artculo 117 del Cdigo de Comercio,(Definicin) "Factor es el gerente de una empresa o establecimiento mercantil o fabril o de un ramo de ellos, que administra por cuenta del dueo." Art. 118 CCo. (Principal)"El dueo toma el nombre de principal, con relacin a los factores y dependientes." Explicacin: Principal, patrn, dueo, es la persona que utiliza los servicios de los trabajadores dependientes y agentes de comercio para el cumplimiento de su finalidad comercial. Es fcil comprender que el dueo de un negocio no puede atender el solo y necesita de otras personas que le representen o le ayuden a trabajar. El vnculo que liga al empresario con el gerente no es de simple mandato, sino que
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se concreta una relacin laboral especial, pues el factor cumple labores de alta direccin." Existen dos clases de representaciones: "la voluntaria y la legal. La primera es el acto en virtud del cual una persona confiere a otra, la facultad de realizar uno o ms negocios determinados. La segunda es la facultad de adquirir o de obligar que tiene una persona a favor o a cargo de otra por mandato de la Ley." La representacin voluntaria necesita de tres condiciones: 1. Un documento en el que se establezca la representacin. 2. El representante debe informar que no contrata a nombre propio sino a nombre y en lugar de otro. 3. Debe obrar dentro de los lmites de la representacin, de lo contrario sus actos y contratos son nulos. Quines Pueden ser Factores o Gerentes? (Capacidad para ser factor)"Puede ser factor toda persona que tenga libre administracin de sus bienes, -determina el Art. 119 del CCo.-Sin embargo, pueden serlo el hijo de familia y el menor emancipado que hubieren cumplido catorce aos, si estn autorizados expresamente." Gerentes con Poder Especial Art. 120 del CCo. (Otorgamiento de poder especial) "Los factores deben estar investidos de un poder especial otorgado por el dueo del establecimiento cuya administracin se les encomiende. El poder ser registrado y publicado en la forma prescrita en la Seccin I del Ttulo I del Libro Primero." Los Factores estn Autorizados para... (Autorizacin para la administracin)"Los factores se entienden autorizados para todos los actos que abrace la administracin del establecimiento que se les confiere, y podrn usar de todas las facultades necesarias al buen desempeo de su encargo, a menos que el principal se las restrinja expresamente en el poder que les diere", expresa el Art. 121 del CCo.
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Y finalmente, el artculo 122 del Cdigo de Comercio anota que: (Contabilidad) "Los Factores observarn, respecto del establecimiento que administren, todas las reglas de contabilidad prescritas a los Comerciantes en general." Pargrafo 2o. DE LOS DEPENDIENTES DE COMERCIO Artculo 123 del CCo. (Definicin) "Dependientes son los empleados subalternos que el comerciante tiene a su lado para que le auxilien en sus operaciones, obrando bajo su direccin." Art. 124 (Capacidad para ser dependientes) "Pueden ser dependientes todos los que pueden ser factores conforme al Art. 119." "Los dependientes no pueden obligar a sus principales, a menos que stos les confieran expresamente la facultad de ejecutar, a su nombre, ciertas y determinadas operaciones concernientes a su giro." reza el artculo 125 del Cdigo de Comercio, (Otorgamiento de facultades por poder especial expreso). Art. 126 CCo. (Representacin y autorizacin especial) "Los contratos que celebre el dependiente con las personas a quienes su principal le haya dado a conocer como autorizado para ejecutar algunas operaciones de su trfico, obligan al principal. Pero la autorizacin para firmar la correspondencia, girar, aceptar o endosar letras de cambio o libramientos, suscribir obligaciones, y la que se d al dependiente viajero, deben otorgarse por escritura pblica que se anotar, fijar y publicar en la forma legal".

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Que deben hacer los Dependientes (Facultad de cobro) "Los dependientes encargados de vender por menor, se reputan autorizados para cobrar el producto de las ventas que hicieren; pero debern expedir, a nombre de sus principales, los recibos que otorgaren. Tendrn igual facultad los dependientes que venden por mayor, siempre que las ventas se hagan al contado y que el pago se verifique en el mismo almacn en que sirvan. Si las ventas se hicieren al fiado o si debieren verificarse los pagos fuera del almacn, los recibos sern firmados necesariamente por el principal o por persona autorizada para cobrar." Artculo 127 del Cdigo de Comercio. Los Asientos Contables tienen Igual Valor Art. 128 del CCo. (Asientos contables) "Los asientos que los dependientes encargados de la contabilidad hagan en los libros de sus principales, tendrn el mismo valor que si fueren hechos por stos." Disposiciones Comunes a Factores y Dependientes Art. 129 CCo. (Constancia de obrar por poder) "En las operaciones que ejecutaren, expresarn, los factores y dependientes, que contratan a nombre de sus principales; y en los documentos que suscribieren, pondrn antes de la firma que obran por poder." Art. 130 CCo. (Representacin del principal) "Cobrando en la forma que indica el artculo precedente, los factores y dependientes obligan a sus principales al cumplimiento de los contratos que celebren, sin quedar ellos personalmente obligados; sin perjuicio de lo dispuesto en el Cdigo de Trabajo."

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Prohibiciones Art. 134 CCo. (Delegacin del cargo) "En ningn caso podrn los factores o dependientes delegar las funciones de su cargo, sin noticia o consentimiento de su principal." Art. 135 CCo. (Prohibicin de negociar por cuenta propia) "Se prohbe a los factores y dependientes traficar por su cuenta y tomar inters, en nombre propio o ajeno, en negociaciones del mismo gnero que las del establecimiento en que sirven, a menos que fueren expresamente autorizados para ello. En caso de contravencin se aplicarn al principal las utilidades que produzcan las negociaciones, quedando las prdidas por cuenta de aqullos." Art. 136 CCo. (Relacin laboral) "Las relaciones entre los factores y dependientes y sus principales se reglan por el Cdigo de Trabajo. Sin embargo de lo dispuesto en el inciso anterior, los factores y dependientes tienen derecho a la indemnizacin de las prdidas y gastos extraordinarios que hicieren por consecuencia inmediata del servicio que prestaren." Actos de Comercio Art. 3 CCo. (Actos de Comercio): "Son actos de comercio, ya de parte de todos los contratantes, ya de parte de alguno de ellos solamente: La Ley reconoce 16 actos de comercio. 1. La compra o permuta de cosas muebles, hecha con nimo de revenderlas o permutarlas en la misma forma o en otra distinta; y la reventa o permuta de estas mismas cosas. Pertenecen tambin a la jurisdiccin mercantil las acciones contra los agricultores y criadores, por la venta de los frutos
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de sus cosechas y ganados, ms no las intentadas contra los comerciantes para el pago de lo que hubieran comprado para su uso y consumo particular, o para el de sus familias; 2. La compra y la venta de un establecimiento de comercio, y de las acciones de una sociedad mercantil; 3o. La comisin o mandato comercial; Explicacin: De /a ltima lectura parecera ser que comisin y mandato son sinnimos; pero en realidad son distintos, mientras la comisin es la especie, el mandato es el gnero. No olvide la funcin que cumple la letra o en la frase. Comisin es el encargo conferido a una persona por otra para que realice una o varias cosas o servicios. Mandato es el contrato en que una persona confa la gestin de sus negocios a otra, que se hace cargo d ellos, por cuenta y riesgo la primera. 4. Las empresas de almacenes, tiendas, bazares, fondas, cafs y otros establecimientos semejantes; 5. El transporte por tierra, ros o canales navegables, de mercaderas o de personas que ejerzan el comercio o viajen por alguna operacin de trfico; 6. El depsito de mercaderas, las agencias de negocios mercantiles y las empresas de martillo; 7. El seguro; 8. Todo lo concerniente a letras de cambio o pagars a la orden, aun entre no comerciantes; las remesas de dinero de una plaza a otra, hechas en virtud de un contrato de cambio, y todo lo concerniente a libranzas entre comerciantes solamente, o por actos de comercio de parte del que suscribe la libranza;
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9. Las operaciones de banco; 10. Las operaciones de corredura; 11. Las operaciones de bolsa; Se refieren a los actos y contratos que cumplen las bolsas de comercio al contado y a plazos como la negociacin de los efectos pblicos, las letras de cambio, pagars, libranzas, acciones, venta de metales preciosos, seguros, fletamiento de buques, transportes en el interior y exterior. 12. Las operaciones de construccin y carena de naves, y la compra o venta de naves o de aparejos y vituallas. Explicacin: Por naves se entiende todo buque destinado a navegar de un puerto a otro. Por carena se comprende la reparacin de los mismos; por aparejos, todos los objetos fijos de la nave o sueltos que le son indispensables para su navegacin y por vituallas, el conjunto de cosas necesarias para la comida. 13. Las asociaciones de armadores; 14. Las expediciones, consignaciones martimas; transportes, depsitos o

15. Los fletamientos, prstamos a la gruesa y ms contratos concernientes al comercio martimo; y

Explicacin: l formulario en el que se registra el pago del transporte de mercadera por tierra se llama gua; por avin, flete y por barco fletamiento. En los prstamos a la gruesa, uno de los contratantes proporciona dinero sobre las cosas que estn expuestas al riesgo martimo, a condicin de que s las cosas
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perecen o se deterioraren, el que dio el capital lo pierde; pero si llegan a feliz puerto, cobra el capital ms una prima convenida. 16. Los hechos que producen obligacin en los casos de averas, naufragios y salvamento. Explicacin: Por avera se entiende todo gasto hecho para conservar a la nave o a las mercaderas que transporta. Naufragar es perder una embarcacin; irse a pique. 2.4 ARRENDAMIENTO MERCANTIL Arrendamiento El artculo 1883 del Cdigo Civil seala que: "Arrendamiento es un contrato en que las dos partes se obligan recprocamente, la una a conceder el goce de una cosa, o a ejecutar una obra o prestar un servicio, y la otra a pagar por este goce, obra o servicio un precio determinado, salvo lo que disponen las leyes de trabajo y otras especiales." El Art. 1887 del CC: "En el arrendamiento de cosas, la parte que da el goce de ellas se llama ARRENDADOR, y la parte que da el precio ARRENDATARIO." Arrendamiento Mercantil El Consejo Supremo de Gobierno, -la ltima dictadura militarmediante Decreto Supremo No. 3121, publicado en el R.O.745 del 5 de enero de 1979, regula las caractersticas propias de este acto de comercio denominado arrendamiento mercantil o arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

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Requisitos del Arrendamiento Mercantil Art. 1 (Carcter mercantil del arrendamiento) "El arrendamiento de bienes muebles o inmuebles tendr carcter mercantil cuando se sujete a estos requisitos: Que sea un Contrato Escrito a) Que el contrato se celebre por escrito y se inscriba en el Libro de Arrendamientos Mercantiles que tiene el Registrador Mercantil del respectivo Cantn; b) Que el contrato contenga un plazo inicial, forzoso para ambas partes; c) Que la renta a pagarse durante el plazo forzoso, ms el precio sealado a la opcin de comprar de que se trata ms adelante, excedan del precio en que el arrendador adquiri el bien. El Arrendador debe ser Propietario d) Que el arrendador sea propietario del bien arrendado. El Arrendatario tiene Preferencia si desea Comprar... e) Que al finalizar el plazo inicial forzoso, el arrendatario tenga los siguientes derechos alternativos: 1. Comprar el bien, por el precio acordado para la opcin de compra o valor residual previsto en el contrato, el que no ser inferior al 20% del total de rentas devengadas. 2. Prorrogar el contrato por un plazo adicional. Leasing y/o Arrendamiento Habitual Esta palabra extranjera significa dar en arrendamiento un bien a un cliente con la posibilidad de comprarlo. Por arrendamiento habitual se entender que se trata de una empresa creada para dar este servicio profesionalmente.

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Leasing viene del verbo To Lease- que significa arrendar o alquilar con opcin de compra. Los Bienes Inmuebles tienen Plazo de Arrendamiento de Cinco Aos Art. 2 (Plazo Forzoso) "El plazo forzoso en los contratos de arrendamiento mercantil de bienes inmuebles, no podr ser inferior a cinco aos. En los dems bienes se entender que ha de coincidir con su lapso de vida til. Explicacin: Las empresas que necesitan maquinaras, vehculos, equipos y no lo hacen por falta de recursos econmicos, recurren esta modalidad mediante el cual la compaa financiera adquiere y lo arrienda con la posibilidad de que la empresa, en lo futuro, compre ese bien. El leasing se presenta como un mecanismo de financiamiento no tradicional, es un atractivo real para muchas empresas. El arrendamiento de maquinarias y otros bienes evita a las empresas realizar intiles inmovilizaciones de activos. Obligaciones del Arrendador a) Entregar al arrendatario el bien arrendado. b) A mantener el bien en buen estado. c) A librar al arrendatario de toda perturbacin en el goce del bien arrendado. d) Est obligado a pagar al arrendatario el costo de las reparaciones indispensables. Art. 6 (Responsabilidad del arrendador) "Salvo pacto en contrario, el arrendador mercantil no responder frente al arrendatario por la eviccin (privacin del todo o parte de la cosa comprada, cuando el comprador la pierde por sentencia judicial) ni por los vicios ocultos de la cosa arrendada:..."

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El Arrendador tiene Derecho a Recuperar lo Arrendado Art. 7 (Derechos del arrendador por incumplimiento) "El arrendador: a) Tendr derecho a recuperar inmediatamente el mueble o inmueble arrendado por: incumplimiento del contrato por parte del arrendatario; por terminacin del contrato; en el de muerte o disolucin del arrendatario o en el de embargo o prohibicin de enajenar originados en obligaciones del arrendatario hacia terceros... b) A recibir puntualmente el precio convenido. Obligaciones del Arrendatario a) A restituir el bien al finalizar el contrato de arrendamiento b) A pagar oportunamente el precio acordado. c) A usar de la cosa segn los trminos o espritu del contrato. Derechos del Arrendatario a) Tiene derecho a la terminacin del contrato por el estado que ofrece el bien arrendado o por su mala calidad: 1. Por la destruccin total de la cosa arrendada; 2. Por la expiracin del tiempo estipulado para la duracin del arriendo; 3. Por decisin judicial. a) A gozar del bien arrendado. Los Bienes Arrendados deben estar Asegurados Art. 12 del Decreto 3121, (Seguro de riesgo) "Es obligatorio que los bienes arrendados estn cubiertos por un seguro contra todo riesgo."

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Los Bancos Invierten hasta Un 10% en Compaas de Leasing Art. 13 (Inversin de Bancos) "Se autoriza a los bancos a invertir en acciones de compaas que se dediquen habitualmente al arrendamiento mercantil hasta el 10% de su capital y reservas." CFN y las Compaas Financieras tambin Invierten Art. 15 (Autorizacin a la Corporacin Financiera Nacional y las compaas financieras privadas) "La Corporacin Financiera Nacional y las Compaas Financieras Privadas, quedan autorizadas para celebrar contratos de arrendamiento mercantil, en calidad de arrendadores; por otra parte, quedan autorizadas para invertir en acciones de compaas que se dediquen habitualmente al arrendamiento mercantil." Arrendamiento Mercantil para Locales de Vivienda Art. 16 (Extensin de la presente norma) "Las disposiciones del presente Decreto sern tambin aplicables al arrendamiento de locales de vivienda, de vivienda-taller y de vivienda comercio nuevas que se construyan para el efecto" Prescripcin El arrendamiento mercantil prescribe (termina) a los diez aos, desde cuando se ocup el bien o se acept el contrato.

Los inteligentes deliberan y los necios deciden.

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AUTOEVALUACIN 2 Cuestionario de Legislacin Mercantil 1.- A qu clasificacin del comercio, corresponden estos trminos? Al por mayor................... Cambio de mercadera.. Comercio exterior Mercado Fluvial A nombre propio..

2.-Escriba en el parntesis la letra que corresponda. ( ) La costumbre ( ) Ley penal ( ) Ley ( ) Ley del embudo ( ) Ley Suprema A. Constitucin Poltica del Ecuador. B. Precepto dictado por la autoridad soberana. C. Lo ancho para m, lo angosto para ti D. Norma de conducta no escrita. E. Sancin con amenaza de una pena. F. Norma que regula la relacin entre personas.

3.- De las causas que se necesitan inscribir en el Registro Mercantil, mencione seis. 1 2

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3 .. 4 5 6 4.-Explique, Qu es la bolsa de trabajo? 5.- Enumere diez de los diecisis casos que la ley acepta como acto de comercio. 1 2. 3. 4. 5. 6 7. 8. 9. 10

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6.- Escriba el significado de: Bienes muebles: Curador: Embargo: Impber: Patria potestad: Quebrado: Sociedad comercial: 7.- Complete: Son comerciantes los que, teniendo capacidad para contratar hacen del.. Mencione dos casos en que las personas no pueden ejercer el comercio. 1 2.

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UNIDAD 3 LEGISLACIN TRIBUTARIA

Procedimiento tributario Ingresos pblicos y su clasificacin Sujetos de los impuestos Los tributos y su clasificacin Clasificacin de los impuestos Concepto de transferencia

TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN

Objeto del IVA

Hecho generador

IVA
Crdito tributario Contribuyentes especiales Obligacin de declarar el IVA

Obligacin de llevar contabilidad

IMPUESTO A LA RENTA

Objeto del impuesto Exenciones

Sujetos

Ejercicio impositiv o

Los que estn obligados a declarar

Declaracin de las personas naturales

Formularios

RUC

Sujetos obligados a inscribirse

Requisito s

Prdida del RUC

Liquidacin del RUC

Comprobantes de venta

REGLAMENTO DE FACTURACIN

Sustento del Crdito Tributario De las sanciones

Notas de crdito y debito

Del rgimen de traslado de bienes

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3.1.

TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN

Procedimiento Tributario Concepto: Las leyes tributarias determinan el objeto imponible de los sujetos activos, y pasivos, la cuanta de los tributos, la forma de establecerlo, las exenciones, los reclamos y recursos que deben concederse. Este ordenamiento jurdico se basa en la capacidad econmica de los contribuyentes y en los principios de IGUALDAD, GENERALIDAD Y JUSTICIA TRIBUTARIA. Fines de la Ley Los tributos a ms de ser un medio para recaudar ingresos pblicos sirven como instrumento de poltica econmica. Su destino ser hacia los fines productivos y de desarrollo nacional y atender las exigencias de estabilidad y progresos sociales procurando una mejor distribucin de la renta nacional. Ingresos pblicos y su clasificacin Se entiende por ingreso pblico, los bienes o valores que recibe el Estado, en un perodo econmico determinado, generalmente en un ao. Clasificacin. Varias son las clasificaciones que existen de los ingresos pblicos, pero los criterios ms comunes son los siguientes: PERIODICIDAD se dividen en: Ordinarios: Aquellos ingresos pblicos que el Estado recibe de forma constante o permanente. Extraordinarios: Aquellos ingresos que se reciben bajo circunstancias especiales.
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ORIGEN se dividen en: Derecho Privado: Cuando el Estado obtiene los ingresos pblicos actuando como particular; es decir, cuando recibe dividendos de sociedades del sector privado p arrendamientos de inmuebles. Derecho Pblico: Cuando el Estado obtiene los ingresos actuando con imperio y poder; es decir, cuando recauda tributos en general. OTRA Clasificacin: Muy comn es aquella que agrupa a los ingresos pblicos en: Ingresos Petroleros en los cuales consta la exportacin de barriles de petrleo y la venta interna de derivados de combustible (gasolina, diesel, etc.) Ingresos no petroleros: Tributarios en los cuales constan los impuestos que administra el SRI: Impuesto a la Renta Global, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), Impuesto a los vehculos motorizados de transporte terrestre y los que administra la CAE: Aranceles (que son los impuestos a las importaciones). No Tributarios: en los que constan las multas, intereses y los ingresos de autogestin como el cobro por la cdula de identidad o por las consultas en hospitales pblicos, entre otros. Los tributos y su clasificacin Concepto: Los tributos, adems d ser medios para recaudar ingresos pblicos sirven como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos de desarrollo nacional. Clases de tributos Los tributos se clasifican en Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. Impuestos: Es un tributo, llamado tambin gravamen que se caracteriza por:
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 Nacer por mandato de la ley. Estar destinados al financiamiento de servicios pblicos indivisibles, qu son aquellos destinados a la colectividad. La calidad de contribuyente de les impuestos se produce sin que concurra obligatoriamente la exigencia de una retribucin personal o individualizada por parte del Estado. Normalmente el impuesto toma en cuenta la capacidad econmica de los contribuyentes. Clasificacin de los impuestos Directos. Que se caracterizan por que se produce una identidad entre el sujeto activo y el sujeto pasivo a travs de su patrimonio ya que sobre stos recaen los impuestos. Ej. Impuesto a la Renta. Indirectos. Se caracteriza por que no siempre se da una identidad, entre el sujeto activo y el sujeto pasivo. Con frecuencia un sujeto pasivo que legalmente es responsable del cobro del tributo existe otro sujeto pasivo que surge como una incidencia econmica. Ej. IVA. Tasas Este tributo o gravamen se caracteriza por lo siguiente: Estar destinado a financiar servicios pblicos divisibles o mensurables. El pago de una tasa es una contraprestacin por la utilizacin real, personal de un servicio pblico divisible, por lo tanto la obligacin tributaria nace por la utilizacin real o presuntiva de dichos servicios. Las tasas rigen para una determinada jurisdiccin del territorio nacional, como para una provincia o ciudad. Ej. Tasa Municipal que se paga por el agua potable o por la luz.

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Contribuciones especiales o de mejoras Son aquellas que rigen para grupos especficos de personas, los contribuyentes de este gravamen son los propietarios o poseedores de los inmuebles ubicados en la zona de influencia de la obra pblica. Ej. Pavimentacin Alcantarillado. Diferencia entre Impuesto y Tasa Los impuestos estn destinados a financiar los servicios pblicos indivisibles, las tasas estar destinadas a servicios pblicos divisibles. La obligacin de pagar impuestos nace por mandato de la ley, en la tasa aparece como una contraprestacin por haber ocupado un bien pblico. Sujetos de los impuestos. Existen: el Sujeto Activo y el Sujeto Pasivo. Sujeto Activo: Es el ente acreedor del tributo, o sea el Estado, los Municipios, Consejos Provinciales. Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurdica, que segn la ley esta obligada al cumplimiento de la prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Es el que debe pagar lo impuestos o tributos. Contribuyente Es la persona natural o jurdica, a quin la ley le impone la prestacin tributaria por la verificacin del Hecho Generador. Nunca pierde la condicin de contribuyente quien, segn la ley deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a otra persona. Responsable Es la persona que sin tener el carcter de contribuyente debe por disposicin expresa de la ley cumplir obligaciones atribuidas a ste.
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Hecho Generador. Es el presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo. Ej. En una transaccin nace impuesto en el momento de la transferencia del bien, en la compra o en la venta. En los productos importados por ejemplo se crea la obligacin del impuesto, nace el impuesto el momento de desaduanizacin de la mercadera, en el momento en que se retira la mercadera de la Aduana. 3.2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Objeto del IVA. El Impuesto al Valor Agregado tiene por objeto gravar: Las transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin; las importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal; los servicios prestados en la forma y en condiciones que determina la ley. En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el IVA se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. Bienes Muebles. Para efectos del IVA, se entiende por bienes muebles aquellos bienes tangibles que, a diferencia de los bienes inmuebles, pueden transportarse de un lugar a otro, sea movindose por s mismos o mediante fuerza externa y que surge como tal y que termina siendo parte de un bien inmueble. Se incluyen en la definicin de bienes muebles, aquellos que son objeto de montaje o instalacin de bienes inmuebles. C. Civil.

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Hecho generador El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se causa en el momento en que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta. Para que exista el hecho generador debe haber dos personas una de las cuales debe hacer del comercio su manera habitual. Al hecho generador del IVA se debern considerar que: El IVA grava los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sean que el pago se lo realice o perciba en el Ecuador o en el extranjero. Se entender que el servicio es prestado en territorio nacional cuando la actividad que genera el servicio es desarrollada o contratada en el Ecuador, independientemente del lugar donde se preste. Las instituciones del estado que se refiere el Art. 118 de la Constitucin Poltica de la Repblica y las empresas en que ellas tengan participacin, de conformidad al listado emitido por el SRI, estn exentas del IVA en la compra de bienes y servicios. Art. 118 Organismos y entidades que integran el sector pblico Organismos y dependencias de las funciones Legislativa, Ejecutiva y Judicial. Organismos electorales. Organismos de control y regulacin Entidades que integran el rgimen seccional autnomo. Organismos y entidades creados por la constitucin o la ley para el ejercicio de la potestad estatal, para la prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas por el Estado, y,
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Las personas jurdicas creadas por acto legislativo seccional para la prestacin de servicios pblicos. Concepto de transferencia Para efectos del Impuesto al Valor Agregado se considera transferencia de dominio: Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tengan por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las partes. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de estos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades. El uso o consumo personal, de bienes de produccin nacional, efectuada por el fabricante y la prestacin de servicios por parte de las empresas de telecomunicaciones y radio electrnicas, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal y los servicios que sean objeto de su produccin o venta. Se considera como transferencia los retiros de bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el dueo, socios, directores, funcionarios o empleados de la sociedad, para uso o consumo personal, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o para la prestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la sociedad o persona. Para estos efectos, se consideraran retirados para su uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador del servicio y cuya salida de la sociedad, no pudiere justificarse
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con documentacin fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por el Servicio de Rentas Internas. Igualmente sern consideradas como transferencias los retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos, an a ttulo gratuito, sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por los contribuyentes de este impuesto. Transferencia comprende tambin, el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de establecimientos de comercio. Incluye tambin el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra forma de cesin del uso o goce de marcas, patentes de invencin, procedimientos o frmulas industriales y otras prestaciones similares. Nota. Lo establecido en el inciso anterior ser aplicable, del mismo modo, a toda entrega o distribucin gratuita de bienes corporales muebles que los vendedores efecten con iguales fines. Los impuestos que se recarguen en razn de los retiros a que se refieren este nmero no darn derecho a Crdito Tributar Transferencias que no son objeto del IVA No causar el Impuesto al Valor Agregado en las siguientes transferencias: Aportes en Especie a Sociedades Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de Sociedades, inclusive de la Sociedad Conyugal Venta de negocios en las que se transfiera el Activo y el Pasivo, Fusiones y Transformaciones de sociedades,
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 Donaciones a entidades del Sector pblico y a Instituciones y Asociaciones de carcter privado de beneficencia, cultura, educacin, investigacin, salud o deportivas, legalmente constituidas, Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. Sujeto activo del IVA El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado. Administrado por Servicio de Rentas Internas (SRI). La recaudacin de este impuesto se acreditar en la Cuenta nica del Tesoro Nacional para ser destinada al Presupuesto General del Estado. Sujeto Pasivo del IVA en calidad de agentes de percepcin Sujetos Pasivos del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agentes de percepcin: Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa; Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena; y, Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. Sujeto pasivos del IVA en calidad de agentes de retencin Sujetos Pasivos del Impuesto al Valor Agregado en calidad de Agentes de Retencin del IVA pagado en compras de bienes y servicios: Las entidades y organismos del Sector pblico; las empresas pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes
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especiales por el SRI; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentre gravada de conformidad con lo que establezca el reglamento; Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realicen las retenciones en la fuente a proveedores de bienes y servicios; Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones en que se realicen las retenciones en la fuente a proveedores; y, Las personas naturales con obligacin de llevar contabilidad en los pagos que realice a personas naturales sin contabilidad en las mismas condiciones en que se realicen las retenciones en la fuente a proveedores de bienes y servicios. Nota. Las compaas emisoras de tarjetas de crdito son agentes de retencin de IVA por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, en consecuencia, retendrn, declararn y depositarn este impuesto en las instituciones autorizadas. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales o presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjetas de crdito estn obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen a sus clientes. El incumplimiento de esta disposicin constituir defraudacin y ser sancionado de acuerdo con el Cdigo Tributario.
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Instituciones que no sern objeto de retencin del IVA No se podr retener del IVA pagado en la compra de bienes y servicios a: Compaas de aviacin; Agencias de viaje en la venta de pasajes areos; Estaciones de servicio en la comercializacin de combustibles en operaciones efectuadas con instituciones pblicas y sociedades; y, Contribuyentes Especiales. Nota. El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, tiene derecho a crdito tributario que registrar en su contabilidad por separado, en un auxiliar que forme parte de la cuenta de mayor denominada CRDITO TRIBUTARIO POR RETENCIONES DEL IVA. Agentes de retencin del 30% del IVA causado Son agentes de retencin del 30% del IVA causado las siguientes personas: Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, que perciban ingresos gravados con impuesto a la renta. Las sociedades y personas naturales a las que el SRI haya calificado como contribuyentes especiales. Las empresas de seguros y reaseguros. Toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control del la Superintendencia de Bancos, por los pagos a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos transfieran bienes gravados con tarifa 12%.

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Agentes de retencin del 70% del IVA causado Procede este porcentaje de retencin sobre el IVA causado en la prestacin de servicios gravados con tarifa 12% en: pagos por comisiones a intermediarios y comisionistas que actan por cuenta de terceros, en la adquisicin de bienes y/o servicios. Son agentes de retencin del 70% del IVA causado las siguientes personas: Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, que perciban ingresos gravados con impuesto a la renta. Las sociedades y personas naturales a las que el SRI haya calificado como contribuyentes especiales. Las empresas de seguros y reaseguros. Toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, por los pagos a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos transfieran bienes gravados con tarifa 12%. Agentes de retencin del 100% del IVA causado Procede este porcentaje de retencin sobre el IVA causado en los siguientes casos: Pagos por servicios profesionales prestados por personas naturales con ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regidos por la Ley de Educacin Superior, Pagos por arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, Por la adquisicin de bienes y/o .servicios realizados a travs de liquidaciones de compra de bienes o prestacin
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de servicios, incluido los pagos de cuotas de arrendamiento al exterior. Son agentes de retencin del 100% del IVA causado las siguientes personas: Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, que perciban ingresos gravados con impuesto a la renta. Las sociedades y personas naturales a las que el SRI haya calificado como contribuyentes especiales. Las empresas de seguros y reaseguros. Toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad, Los exportadores sean personas naturales o sociedades, en la adquisicin de bienes que se exporten, o por la adquisicin de bienes, materias primas, insumos, servicios, y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en la venta de derivados de petrleo a los distribuidores, calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor.

Sujetos pasivos a quienes no se realiza retencin del IVA No se realizarn la retencin del IVA ningn agente de retencin incluidos quienes realicen actividades de exportacin, a los siguientes sujetos pasivos: Contribuyentes especiales designados por el SRI, Compaas de aviacin y agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por venta de pasajes areos, Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a consumos de combustible derivado del petrleo.
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Es obligacin de los agentes de retencin del IVA expedir un comprobante de retencin por cada transaccin sujeta a retencin del IVA con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, valor que le servir al vendedor, como crdito tributario en la correspondiente declaracin del mes al que corresponda. Es obligacin de los agentes de retencin del IVA proporcionar al Servicio de Rentas Internas toda la informacin y documentacin relativa a las retenciones efectuadas, a travs de medios y en la forma sealada por la Administracin Tributaria. Obligatoriamente el Sujeto Pasivo llevar en su contabilidad un auxiliar con el detalle completo de las retenciones efectuadas. Transferencias e importaciones gravadas con IVA tarifa cero Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes. 1. Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cunicola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se consideraran procesamiento; 2. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
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3. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; 5. Tractores de llantas de hasta 200 HP incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario;
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7. Papel bond, (entre 56 gramos y 90 gramos tarifa 0%; (menor o mayor gramaje ya no se considera papel bond y tiene IVA 12%) papel peridico, peridicos, revistas, libros y material complementario que se comercialice conjuntamente con los libros; 8. Los que se exporten; 9. Los que introduzcan al Pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia ($ 3.000,00 dlares) reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las Instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado, d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; e) Los que se adquieran las instituciones del Estado y empresas publicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta; 10. Energa Elctrica; y , 11. Lmparas fluorescentes. En las adquisiciones locales e importaciones 'no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados,
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presentarn una transferencias.

declaracin

semestral

de

dichas

Todas las personas naturales o jurdicas que realicen transferencias de bienes o presten servicios estn obligadas a declarar el Impuesto al Valor Agregado IVA, aunque sus transferencias o servicios estn gravadas con tarifa cero. Impuesto al valor agregado sobre los servicios. Art. 56 LRTI El Impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose, como tales a los prestados por el estado, entes pblicos, sociedades o personas sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o Intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin. Servicios gravados con IVA tarifa cero Se encuentran gravados con tarifa cero (0%) os siguientes servicios: 1. Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte, internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de de Galpagos, incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; Con IVA tarifa 0% Transporte de pasajeros, martimos dentro del pas y el cabotaje. Transporte de hidrocarburos y: Transporte de carga por va martima, terrestre o fluvial, Con IVA tarifa 12% El transporte de pasajeros areos y martimo internacional.
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El transporte de correspondencia por medio de couriers, correos paralelos o similares, El transporte de carga por va area. 2. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos. Se entender como servicios de salud los prestados por establecimientos o centros de salud legalmente constituidos, y los prestados por los profesionales de la salud as como los servicios de fabricacin de medicamentos de usos humano y veterinario. (medicina natural 12%) 3. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles, destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el Reglamento; (Alquiler para vivienda amoblado, el costo del arrendamiento 0% el valor del servicio de los muebles 12%) 4. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura; 5. Los de educacin en todos los niveles. De educacin; comprende exclusivamente a los prestados por establecimientos educativos legalmente autorizados para tal fin por el Ministerio de Educacin o creados por ley, previo informe del CONUEP, dentro de este tem incluye: a) Educacin regular, preprimario, primario, medio y superior. b) Educacin especial y educacin compensatoria por centros de educacin artesanal. c) La enseanza de idiomas por parte de instituciones legalmente autorizadas. d) Los servicios prestados por los docentes cualquiera sea su situacin o relacin contractual con el establecimiento de educacin.
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6. Guarderas infantiles y hogares de ancianos; 7. Los religiosos; a) Los servicios religiosos son aquellos prestados por instituciones establecidas y reconocidas por el Estado y que tengan una relacin directa con el culto religioso, por este tipo de servicios religiosos y litrgicos no es indispensable la emisin de ningn tipo de comprobante de venta. 8. Los de impresin de libros; 9. Los funerarios; (Cremaciones 0%, Lloronas 0%, nichos 0%, arriendo de nicho 0%, atad 12%) 10. Todos los servicios administrativos que sean prestados directamente por el Estado y las Entidades del Sector Pblico por los que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11. Los espectculos pblicos; (Este impuesto se reconocer a los espectculos artsticos donde se presenten nica y exclusivamente artistas ecuatorianos, Art. 379 Ley Orgnica del Rgimen Municipal). 12. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos. Cualquier otro servicio que presten las instituciones del sistema financiero esta gravado con tarifa 12% del IVA. 13. La transferencia de ttulos valores; 14. Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo. Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del pas, no causaran el IVA puesto que en su valor total estar comprendido el impuesto que debe
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cancelar el operador a los prestadores de los correspondientes servicios. Se entender por servicios exportados, aquellos que cumplan con las siguientes condiciones: a) Que el exportador del servicio sea una persona natural o sociedad residente o domiciliada en el pas. b) Que el usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural o sociedad no residente ni domiciliada en el pas. c) Que aunque el servicio sea prestado en el Ecuador, su uso, explotacin o aprovechamiento directo tenga lugar en el exterior. d) Que el pago efectuado por tal servicio no sea cargado como gasto para una sociedad o establecimiento permanente en el Ecuador. 15. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 16. Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia del Guayaquil y Fe y Alegra; 17. Los de aerofumigacin; 18. Los prestados personalmente por los artesanos. Los artesanos calificados por la Junta de Defensa del Artesano, en la venta de los bienes producidos por ellos y en la prestacin de sus servicios, emitirn sus comprobantes de venta considerando la tarifa 0% del IVA, siempre que se mantenga al da con sus obligaciones tributarias. 19. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 55 deja LRTI, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento,
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cortado, pilado, trituracin y , la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles; 20. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas publicas que perciben ingresos exentos del Impuesto a la Renta. 21. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia medica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y, SOAT. 22. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas, o cuotas que no excedan de $ 1.500,00 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a $ 1.500,00 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Todos los dems servicios tienen TARIFA DOCE POR CIENTO 12% Base imponible general del IVA La Base Imponible General del Impuesto al Valor Agregado, es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieran o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio; que incluye impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio que conste en la respectiva factura o nota de venta. En el caso de los bienes gravados por el Impuesto a los Consumos Especiales, este tributo no constituye parte de la Base Imponible del IVA.

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De la base imponible general del Impuesto al Valor Agregado (precio de venta) solo podr deducirse los valores correspondientes a: Los descuentos y bonificaciones normales concedidas a los compradores segn los usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura, excepto el que corresponda a descuento por pronto, pago, que aunque conste en la factura, por su esencia, no hace variar el precio de venta. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador, y, Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazo. Casos especiales de bases imponibles del IVA, Venta de mercaderas dejadas en consignacin En el caso de venta de mercaderas entregadas en consignacin, el Consignatario (emitir) el comprobante de venta, y cobrar el IVA respectivo en cada transaccin que realice, y el Consignante (Comitente) emitir las facturas y cobrar el IVA correspondiente en base a las liquidaciones mensuales que efecte el consignatario. Salvo lo dispuesto en el inciso precedente, toda entrega onerosa o gratuita de bienes sujeta a posible devolucin ser considerada como transferencia gravada. Los sujetos pasivos del IVA, que estn obligadas a llevar contabilidad, abrirn una cuenta de orden denominada "MERCADERAS EN CONSIGNACIN", en la que se registrarn todos los movimientos de salidas, recepciones, reposiciones y devoluciones de los productos gravados.

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Arrendamiento mercantil Los servicios que se presten con bienes o equipos mediante el arrendamiento simple o Leasing desde el exterior, causarn el IVA, sobre el total de cada cuota o canon de arrendamiento que deber declarar y pagar el arrendatario en el mes siguiente en el que se efecte el crdito en cuenta o pago de cada cuota; cuando se nacionalice o se ejerza la opcin de compra el 12% del IVA se liquidar sobre el valor que se seale en la declaracin de importacin. Quien pague o acredite en cuenta cuotas de arrendamiento al exterior se constituye en agente de retencin del IVA causado. Si se hace efectiva la opcin de compra, en el arrendamiento mercantil, la Base Imponible del IVA ser sobre el valor residual. Combustibles para consumo interno Impuesto al Valor Agregado presuntivo en la distribucin de combustibles.- PETROCOMERCIAL y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a los distribuidores, adems del IVA correspondiente, debern retener el 12% del IVA calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo declararn y pagarn mensualmente como impuesto al VA presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el IVA pagado en sus compras y el IVA retenido por PETROCOMERCIAL o las comercializadoras en los trminos del presente articulo. Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el SRI. Las sociedades, no podrn retener el IVA a los consumos de combustibles realizados en centros de distribucin de derivados de petrleo (estaciones de servicio), toda vez que los mismos son objeto de retencin como V presuntivo por ventas al detal por parte de las comercializadoras.
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Donaciones y autoconsumo El traspaso a ttulo gratuito y el uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de bienes que son objeto de su comercio habitual, deben estar respaldados por la emisin por parte de ste de los respectivos comprobantes de egreso en los que deben constar los precios de mercado de los bienes donados o auto consumidos por el dueo, los mismos que sern la base gravable del 12% del IVA, salvo las donaciones que no son objeto del impuesto de acuerdo con el artculo 53 numeral 5 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. (Donaciones a entidades del sector pblico y a instituciones y asociaciones de carcter privado de beneficencia, cultura, educacin, investigacin, salud o deportivas, legalmente constituidas). Rgimen especial para pasaje de transporte areo de personas Cuando un viaje areo se inicia en el Ecuador, se debe cobrar e| IVA, inclusive en los casos de pasajes vendidos y emitidos en el exterior y en la emisin de los llamados "PTA's. Los "PTA's originados en el pas, para la emisin de pasajes en el exterior, no estn gravados con este impuesto. El pasaje de avin, cuando cumple con todas las exigencias de la IATA en cuanto a su contenido, constituye comprobante suficiente de la transferencia realizaba; consecuentemente no se requerir a las agencias de viajes ni a las compaas areas ningn comprobante adicional por estas transacciones. Sin perjuicio de lo anterior, los sujetos pasivos del IVA conservarn en su poder, copia de tales pasajes, por un plazo de seis aos a partir de la fecha en que estos hayan sido emitidos. Los sujetos pasivos para el caso de ventas de pasajes de avin, sern las compaas areas que realizan o a cuyo nombre se realizan las transacciones; en ningn caso las
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agencias de viajes u otros intermediarios en la venta de estos pasajes podrn ser sujetos pasivos del IVA por este concepto. En consecuencia con lo dispuesto en el inciso anterior, las agencias de viajes y los dems intermediarios en la venta de pasajes de avin debern remitir a las compaas de aviacin, tanto el valor de la transportacin en s, como el del IVA cobrado, por todos los pasajes vendidos, posteriormente, stas debern declarar y satisfacer tributo. Las compaas de aviacin podrn utilizar el crdito tributario a que tengan derecho. Para los casos de devolucin de pasajes no utilizados y reembolso de su valor, se sujetar a lo dispuesto en el Reglamento de la LRTI, igual como es el caso de devoluciones de mercaderas, siendo obligacin del contribuyente remitir a la Direccin General de Rentas un listado de los reembolsos efectuados en el mes siguiente a aquel en que se realiz la respectiva devolucin, identificando a los beneficiarios de los mismos con su nombre o razn social y sus correspondientes nmeros de RUC o cdula de identidad. El transporte areo de carga est gravado con tarifa cero. Evoluciones de las compaas terminacin anticipada del seguro. aseguradoras por

En los casos en que, por terminacin anticipada de una pliza de seguro, cualquiera que fuere la causa de dicha terminacin, las compaas aseguradoras devuelvan al asegurado parte de las primas cobradas, no podrn por ningn concepto reintegrar el IVA pagado por los asegurados, ni compensar con el IVA que deba satisfacer la compaa aseguradora por la emisin de plizas de seguros. En la emisin de plizas de seguros, los sujetos pasivos sern las empresas aseguradoras. Las agencias u otras
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intermediarias que emitan plizas a nombre de compaas aseguradoras no son sujetos pasivos del IVA por este concepto. Cuando se anule plizas de seguros antes de que se preste el servicio y se reembolse su valor, se aplicar a lo dispuesto en el reglamento de la LRTI, en lo relacionado a devolucin de mercaderas. Para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, se entender como fecha de emisin de las plizas de seguros, la de suscripcin del contrato de seguros por parte del asegurado o solicitante, en un plazo que no exceder de los 10 das siguientes a su emisin, con excepcin de las plizas de seguro de transporte, en cuyo caso el plazo no exceder de 90 das. IVA pagado en actividades de exportacin Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto al Valor Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes, empleados en la fabricacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo que deber acompaar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.

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IVA pagado por discapacitados El IVA pagado por discapacitados debidamente calificados por el organismo competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos, aparatos mdicos especiales, materia prima para ortesis y prtesis, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito cheque u otro medio de pago. Se reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas verificara que los indicados bienes tengan las caractersticas funcionales que les califique de utilizacin exclusiva para los discapacitados y determinar los dems requisitos y el procedimiento a seguir para su devolucin. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. Crdito tributario Crdito Tributario. Es el reconocimiento del impuesto pagado como abono total o parcial de un impuesto, sea que el pago se realice a la misma autoridad tributaria o a otra diferente o a otra diferente en el Ecuador o fuera de l. Tienen Crdito Tributario Total del IVA pagado los sujetos pasivos: Que se dedique a la produccin o comercializacin de bienes con tarifa doce por ciento (12%); Quienes presten servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); Quienes se dediquen a la exportacin de bienes y servicios. Las adquisiciones locales o importaciones de bienes que pasen a formar parte de su activo fijo;
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A la transferencia de bienes y prestacin de servicios a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del Impuesto a la Renta.

Tienen Crdito Tributario PARCIAL del IVA pagado los Sujetos pasivos: Que se dediquen a la produccin o comercializacin de bienes o la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa (12%). Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios; La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o de servicios susceptible de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa doce por ciento (12%) mas las exportaciones, mas las ventas a las instituciones del. Estado y empresas publicas con el total de las ventas. (Ventas con 12% mas Ventas con tarifa 0%.) Nota. Si un sujeto pasivo mantiene un sistema contable que permita diferenciar, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifa (12%) empleados en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con 12%, y las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifa (0%) empleados en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con 0% podrn, utilizar la totalidad del IVA pagado como crdito tributario para la determinacin del impuesto a pagar. En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta, documentos de importacin y comprobantes de retencin.

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En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas publicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaracin, podr solicitar la devolucin a la Administracin Tributaria; siendo, aplicable a esta devolucin lo establecido en la ley para la devolucin del IVA a exportadores. Crdito tributario total Para ejercer el derecho al Crdito Tributario Total por las adquisiciones locales o importaciones de bienes, materias primas, insumos o servicios, establecidos anteriormente, sern validas nicamente en aquellos comprobantes de venta expresamente determinados para el efecto en el Reglamento de Facturacin, en los cuales conste por separado el valor del Impuesto al Valor Agregado pagado. Casos que no hay crdito tributario Primer Caso. No habr lugar a crdito tributario por concepto del IVA pagado en la adquisicin de bienes o servicios que sean auto consumidos por el adquiriente y que de acuerdo con la tcnica contable, no deben contabilizarse como parte de los costos y gastos de comercializacin y ventas. Segundo Caso. Por el IVA pagado en las compras locales o importacin de activos fijos efectuados por contribuyentes que produzcan bienes o presten servicios gravados IVA tarifa 0% el valor pagado por concepto de este impuesto se debe sumar al valor del activo para su depreciacin. Tercer Caso. Por el impuesto pagado en las adquisiciones locales e importaciones de bienes, realizadas por los sujetos pasivos que produzcan, vendan o presten servicios gravados con tarifa 0%.

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Retencin del IVA por los adquirientes de bienes y beneficiarios de servicios Contribuyentes especiales. De conformidad con el Art. de la Ley 93 se constituye en agente de Retencin al Sector pblico, a las Empresas Publicas y Privadas calificadas y notificadas por el Servicio de Rentas Internas como Contribuyentes Especiales y segn el RO. No. 484 del 31 de diciembre del 2001: Las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad (PNconC) en el IVA pagado en las compras de bienes y servicios con personas naturales sin contabilidad (PNsinC). Los agentes de retencin del IVA pagado retendrn, declararn y depositarn mensualmente el impuesto retenido en sus compras de bienes sea para la venta o para la empresa o los servicios que requiera la misma en las instituciones legalmente autorizadas para tal fin, dentro de los plazos fijados en el reglamento. Los agentes de retencin estn sujetos a las obligaciones establecidas en el Art. 49 de la LRTI. Los agentes de retencin estn obligados ( entregar el respectivo comprobante de retencin dentro del trmino no mayora cinco das de recibido el comprobante de venta. La falta de entrega del comprobante de retencin el contribuyente ser sancionado con una multa equivalente al 5% del monto de la retencin. De conformidad con las especificaciones tcnicas que la administracin seale, los agentes de retencin proporcionarn al SRI la informacin completa sobre las retenciones del IVA efectuadas, con detalle del nmero del RUC, nombre o razn social del proveedor, monto retenido, valor y fecha de la transaccin. Adems se llevar en la contabilidad un auxiliar con el detalle completo de las retenciones efectuadas.
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El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, tiene derecho a crdito tributario que registrar en su contabilidad por separado, en un auxiliar que forme parte de la cuenta de mayor denominada CRDITO TRIBUTARIO POR RETENCIONES DEL IVA. Nota. Se expedir un comprobante por cada transaccin sujeta a impuesto con tarifa doce por ciento (12%) el mismo que contendr los requisitos generales que constan en el Art. 91 del Rgto. LRTI. El agente de retencin podr emitir un solo comprobante de retencin por cada transaccin sujeta a retencin de Impuesto a la Renta e IVA. Crdito tributario: proporcionalidad del crdito tributario (301) Dar derecho a Crdito Tributario Parcial, la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, materias primas, insumos o utilizacin de servicios, determinado por los casilleros del formulario 104. Cuando no se puede determinar con certeza las ventas gravadas con tarifa 12% y ventas gravadas con tarifa 0% se debe proceder a un prorrateo para poder determinar el Factor de Correccin y determinar el Crdito Tributario parcial que acepta la ley. Art. 120 RF - literal c, Numeral 2, Art. 66 LRTI. Obligacin de declarar el IVA Las Sociedades, las Empresas del Sector Pblico y las Personas Naturales que habitualmente efecten transferencias de bienes o presten servicios gravados con el IVA 12%, estn obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones afectadas con este tributo, realizadas en el mes calendario inmediato anterior y a liquidar y pagar el IVA causado, en la forma y dentro de los plazos que establece el presente reglamento de la LRTI. Quienes
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estn sujetos nicamente declaraciones semestrales.

tarifa

0%,

presentarn

Las Sociedades, las Empresas del Sector pblico y las Personas Naturales, que importen bienes gravados, inclusive con tarifa cero, liquidarn el IVA en la correspondiente declaracin de importacin segn procedimientos que haya establecido el Servicio de Rentas Internas. El pago del gravamen se efectuar previa desaduanizacin de la mercadera, salvo los casos de bienes importados bajo regmenes especiales contemplados en la Ley Orgnica de Aduanas respecto de los cuales el IVA se liquidar y pagar al momento de la reexportacin, sobre el valor en los libros de la depreciacin acumulada y reexpresada. En el caso de nacionalizacin, el IVA se calcular sobre el valor en moneda extranjera declarado en la internacin temporal, convertida al tipo de cambio vigente a la fecha de dicha nacionalizacin. Declaracin del impuesto al valor agregado Los sujetos pasivos del IVA presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario anterior en la forma y plazos que establezca el reglamento. Los productores o comerciantes de bienes y los prestatarios de servicios gravados con el IVA tanto con tarifa doce por ciento (12%) cuanto con tarifa cero (0%,)., presentarn su declaracin utilizando el Formulario Declaracin del Impuesto al Valor agregado (104) establecido por el SRI. Todos los valores consignados en el F-104 se registrarn con centavos, todas las casillas deben ser llenadas con cero o una raya horizontal en caso que no tenga informacin, la declaracin se presentar sin anexo alguno, sin que se entienda por anexo las fojas que deban ser agregadas a la
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declaracin para complementar la informacin requerida en el formulario. Es obligacin del declarante conservar todos los documentos de soporte de la declaracin durante seis aos para efectos tributarios. Cuando los sujetos pasivos del IVA tengan sucursales o agencias en distintos lugares del pas, debern presentar la declaracin y realizar el pago correspondiente en forma consolidada, utilizando para ello el Registro nico de Contribuyentes, de la Casa Matriz. Liquidacin del IVA Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar la declaracin efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario. Inscripcin como sujeto pasivo Las sociedades y las personas naturales que vendan bienes o presten un servicio gravado con tarifa 12% o tarifa cero por ciento (0%) se identificarn con el nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) asignado por el Servicio de Rentas Internas (SRI). Pago del IVA Los sujetos pasivos liquidarn el impuesto sobre la base de la tarifa del doce por ciento (12%) sobre el valor total de las operaciones gravadas del impuesto resultante se deducir el valor del crdito tributario a que hubiere lugar. La diferencia luego de realizada la operacin, constituye el valor a pagar por el mes declarado segn la ley y el reglamento.
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Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado crdito tributario que har efectivo en las declaraciones de los meses siguientes. Cuando por cualquier circunstancia evidente el contribuyente presuma que el crdito tributario no podr ser compensado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el contribuyente podr solicitar al Director General del Servicio de Rentas Internas la compensacin de este crdito Tributario con otros tributos a cargo del mismo contribuyente de acuerdo con las normas del artculo 50 del Cdigo tributario. El contribuyente slo podr solicitar la devolucin de cualquier saldo a su favor en el caso de terminacin de Ja, actividad sujeta a este impuesto. La compensacin o devolucin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y consiguientemente no causarn intereses. Clausura de un negocio por mora Los sujetos pasivos que se encuentren en mora de declaracin y pago por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad previa notificacin legal, conforme lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura.

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Obligacin de llevar contabilidad Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales en la LRTI, estn obligados a llevar contabilidad. Igualmente, estn obligados a llevar Contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio d sus actividades econmicas o al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los $ 60.000,00 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a $ 100.000,00 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a $ 80.000,00. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada. En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad independientemente de los lmites establecidos. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio. Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio ($60.000,00) o ingresos brutos anuales ($100.000,00) antes mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del SRl. La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizada.

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Contabilidad simplificada (Ingresos y Egresos) CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con capital ($60.000,00), obtengan ingresos ($ 100.000,00), y efecten gastos ($ 80.000,00) a los previstos anteriormente. As como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. La cuenta de ingresos y egresos deber contener la fecha de la transaccin el concepto o detalle, el nmero de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso y deber estar debidamente respaldada por los correspondientes comprobantes de venta y dems documentos pertinentes. Nota: Los documentos sustentatorios de la contabilidad y de la cuenta ingresos y egresos debern conservarse por siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario. 3.3. IMPUESTO A LA RENTA

Objeto del impuesto Se establece el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con la Ley de Rgimen Tributario Interno. Concepto de renta Para efectos de este impuesto se considera renta: Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a titulo gratuito u onerosos, bien sean que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies
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o servicios y, Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales. Sujeto activo El sujeto activo de este impuesto es el estado o ente acreedor, su administracin recae en el Servicio de Rentas Internas (SRI) Sujeto pasivos Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta en calidad de contribuyentes: Personas Naturales; Sucesiones Indivisas; las Sociedades, los Fideicomisos, Fondos de Inversin, Sucursales o establecimientos permanentes de Sociedades extranjeras y las Empresas del Sector Pblico, excepto las que prestan servicios pblicos que obtengan ingresos gravados de conformidad con la ley. Los Sujetos Pasivos obligados a llevar contabilidad pagarn el Impuesto a la Renta en base de los resultados que arroje la misma. Son Sujetos Pasivos del Impuesto a la Renta en calidad de agentes de retencin; las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, las sociedades, los fideicomisos y fondos de inversin, las entidades y organismos del sector pblico segn la definicin del Art. 118 de la Constitucin Poltica del Ecuador y las sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quienes lo reciban.

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Ingresos de los cnyuges Los ingresos de la sociedad conyugal sern imputados a cada uno de los cnyuges en partes iguales, excepto los provenientes del trabajo en relacin de dependencia, o corno resultado de su actividad profesional, arte u oficio, que sern atribuidos al cnyuge que los perciba. As mismo sern atribuidos a cada cnyuge los bienes o las rentas .que ingresen al haber personal por efectos de convenios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros. De igual manera, las rentas originadas en actividades empresariales sern atribuibles al cnyuge que ejerza la administracin empresarial, s el otro obtiene rentas provenientes del trabajo, profesin u otro oficio o de otra fuente. A ste mismo rgimen se sujetarn las sociedades de bienes constituidas por las uniones de hecho segn lo previsto en el Art. 38 de la Constitucin de la Repblica. Ingresos de los bienes sucesorios Los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos, previa exclusin de los gananciales del cnyuge sobreviviente, computarn y liquidarn considerando a la sucesin como una unidad econmica independiente. Ejercicio impositivo El ejercicio impositivo para el caso del Impuesto a la Renta es anual y comprende el lapso que va del 1ro de enero al 31 de diciembre de cada ao, cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1ero de enero, el ejercicio impositivo obligatoriamente se cerrar el 31 de diciembre de cada ao.
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Impuesto a la renta base imponible Como norma general la base imponible esta constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con impuesto a la renta, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos, y deducciones imputables a tales ingresos; no sern deducibles los gastos y costos directamente relacionados con la generacin de ingresos exentos. Para efectos de la determinacin de la base imponible es deducible la participacin laboral en las utilidades, de la empresa reconocida a sus trabajadores, de acuerdo con lo previsto en el Cdigo de Trabajo. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades Las sociedades calcularn el impuesto causado aplicando la tarifa del 15% sobre el valor de las utilidades que se reinviertan en el pas y la tarifa del 25% sobre el resto de utilidades. Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingreso gravables, estarn, sujetas a la tarifa impositiva del veinticinco por ciento (25%) sobre su base imponible, que ser igual a las utilidades del ejercicio luego de restar el 15% de participacin de utilidades a los trabajadores de la empresa. Las Instituciones que conforman el Sistema Financiero Nacional estarn sujetas al impuesto del veinticinco por ciento (25%) sobre su base imponible, que ser igual a las utilidades del ejercicio luego de restar el 15% de participacin de utilidades a los trabajadores de la empresa. Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo del veinticinco por ciento
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(25%) sobr su base imponible, que ser igual a las utilidades del ejercicio luego de restar el 15% de participacin de utilidades a los trabajadores de la empresa, salvo que por la modalidad contractual estn sujetas a las tarifas superiores previstos en el Ttulo Cuarto de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Las utilidades distribuidas o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta despus del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas exentas, no estarn sujetas a gravamen adicional ni a retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta. Quines no estn obligados a declarar el impuesto a la renta? No estn obligados a presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas: Contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representantes en el pas y que exclusivamente tengan ingresos, cuyo impuesto a la renta sea ntegramente retenido en la fuente o se encuentre exento. En estos casos el agente de retencin deber pagar la totalidad del impuesto a la renta causado segn las normas de la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento. Personas naturales que tengan ingresos gravados que no excedan de la fraccin bsica con tarifa cero para el clculo del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Ingresos de fuente ecuatoriana Se consideran de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: 1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales,
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agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvos los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y formen parte de los ingresos percibidos por esta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario. 2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano; 3. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; 4. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas modelos Industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa; 5. Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el pas; 6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes
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de cualquier naturaleza. 7. Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico; 8. Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador; 9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y, 10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. Exenciones del impuesto a la renta Para fines de la determinacin y liquidacin del Impuesto a la Renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1. Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador; 2. Los obtenidos por las instituciones del estado. Sin embargo, estarn sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicio en general; 3. Aquellos exonerados en
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virtud

de

convenios

internacionales; 4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas; 5. Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro, legalmente constituidas definidas como tales en el RLRTI; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generen al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio; como: Instituciones de culto religioso, beneficencia; promocin y desarrollo de la mujer, el nio y la familia; cultura; arte; educacin; investigacin; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; partidos polticos; los de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores legalmente reconocidos, en la parte que no sean distribuidos, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y cumplan con los deberes formales contemplados en el cdigo tributario, LRTI y su Reglamento y dems leyes y reglamentos de la repblica; debiendo constituirse sus ingresos con aportaciones o donaciones en un porcentaje mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla:
Ingresos anuales en dlares De 0 a 50.000,00 De 50.001,00 a 500.000,00 De 500.001,00 en adelante % Ingresos por donaciones y aporte sobre ingresos 5% 10% 15%

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6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; 7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clases de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales, jubilares conforme el Cdigo de Trabajo; y los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y los pensionistas del estado; 8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9. Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil, y por Fe y Alegra; 10. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del estado; el rancho que perciben los miembros de la fuerza pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el RLRTI; La Dcima Tercera y Dcima Cuarta remuneraciones; Las asignaciones o estipendios, que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en instituciones de educacin superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; Los obtenidos por los trabajadores por concepto de
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bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo, toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo de Trabajo, aunque este previsto en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. 11. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el Art. 36 de la LRTI; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa 0 del pago del impuesto a la renta, segn el Art. 36 de la LRTI; 12. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizados mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que en el Banco Central del Ecuador, como inversiones no monetarias sujetas a reembolsos sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; 13. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de la LRTI se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; 14. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos
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mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas. Est exoneracin no ser aplicable en el caso en el que precepto del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas; y, 15. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuado los provenientes del lucro cesante. En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en el Art. 9 aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la ley de Beneficios Tributarios para nuevas inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios. Estas exoneraciones no son excluyentes entre si. Depuracin de los ingresos del impuesto a la renta Deducciones generales del impuesto a la renta En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
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En particular se aplicarn las siguientes deducciones: 1. Los costos y gastos imputables al ingreso; 2. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio; as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, de conformidad con las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central. Para que los intereses pagados por crditos externos sean deducibles, el monto del crdito externo no deber ser mayor al 300% de la relacin deuda externa respecto al capital social pagado, tratndose de sociedades; o tratndose de personas naturales, no deber ser mayor al 60% de la relacin deuda externa respecto a los activos totales; 3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aporte al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado por el retraso en el pago de tales obligaciones; 4. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable; 5. Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; 6. Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, no podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de
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operaciones; 7. La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria y a la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en la ley y su reglamento; 8. La amortizacin de las prdidas que se efecte hasta un 20%, sin que exceda en cada perodo del 25% de la utilidad gravable del respectivo ejercicio. 9. Los sueldos, salarios, remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo del trabajo en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra; Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al IESS, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales 6 meses consecutivos o ms dentro del respectivo ejercicio. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al IESS, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional; 10. Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con
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las establecidas por Seguros;

la Superintendencia.de Bancos y

11. Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: a) Haber constado como tales, durante. 5 aos o ms en la contabilidad, b) Haber transcurrido ms de 5 aos desde la fecha del vencimiento original del crdito; c) Haber prescrito la accin para el cobro del crdito; en caso de quiebra o insolvencia del deudor; y si el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelada su permiso de operacin; 12. El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado, que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto; 13. La totalidad de las provisiones para, atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos trabajo en la misma empresa; 14. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones
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legales de aplicacin obligatoria; y, 15. Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, ej.: trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o servicio recibido; y, 16. Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% de sus ingresos gravado sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente de conformidad a lo que establece el RLRTI. A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del impuesto a la renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el SRI; los orignales de los comprobantes podrn ser revisados por la administracin tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de 6 aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. Nota. En general, son deducibles todos los costos y gastos ordinarios y necesarios causados en el ao impositivo, directamente vinculados con la explotacin de cualquier actividad econmica y que fueren efectuados con el propsito de obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas. Se podra concluir que la renta neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas ser determinada considerando el total de los ingresos gravados y la deduccin de los siguientes elementos:
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 Las devoluciones o descuento comerciales, concebidos bajo cualquier modalidad, siempre y cuando consten en la misma factura o en una nota de crdito en la que se especifique a la que corresponde el crdito concedido. El costo neto de las mercaderas o servicios adquiridos o utilizados. Los gastos generales, entendindose por tales los de administracin y los de venta Los gastos y costos financieros, en los trminos previstos en la LRTI Art. 10. La renta neta de la actividad profesional ser determinada considerando el total de los ingresos y la deduccin de los gastos ordinarios necesarios relacionados con la profesin del contribuyente. Ingresos de extranjeros no residentes Los ingresos de fuente ecuatoriana percibidos por personas naturales sin residenciaren el pas por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador y pagados o acreditados en el pas por personas naturales, entidades y organismos del sector pblico o sociedades en general, estarn sujetos a la tarifa nica del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido. Para el efecto, de conformidad con el numeral 1 del Art. 8 de la LRTI, se entiende por servicios ocasionales los que constan en contratos o convenios cuya duracin sea inferior a seis meses. Cuando el pago o crdito en cuenta a personas no residentes en el pas, corresponda a la prestacin de servicios que duren ms de seis meses, stos ingresos se gravarn en la misma forma que los servicios prestados por personas naturales residentes en el pas, con sujecin a la tabla del Art. 36 de la
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LRTI debiendo por tanto, ser sometidos a retencin en la fuente por quien los pague o acredite en cuenta, sin que esto signifique que se deban modificar los trminos contractuales a los de relacin de dependencia. Declaracin del impuesto a la renta de personas naturales F 102-A Actividad empresarial de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Base imponible La base imponible est constituida por la diferencia entre los ingresos y egresos de la actividad comercial. Los ingresos en este tipo de renta son: Venta de productos; servicios prestados; comisiones ganadas, arriendos ganados, intereses ganados, en resumen todo lo que genera renta en una actividad comercial. Los egresos en este tipo de renta son: Costo del producto o del servicio; gasto de arriendo: gasto de remuneraciones y beneficios sociales; depreciaciones (activos fijos); gasto de servicios bsicos (luz, agua, telfono); gastos tiles de oficina; participacin. De los, trabajadores en las utilidades de la empresa, y en resumen, cualquier gasto que se haya efectuado para generar una renta. Ingresos que no requieren contabilidad En este tipo de impuesto a la renta existen dos casos que la empresa o negocio, tenga un propietario o sea de propiedad de una sociedad conyugal. Si el negocio pertenece a un solo propietario sobre la base imponible se aplica la tabla anual del Art. 36. Si el negocio
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pertenece a una sociedad conyugal sobre la base imponible se divide para cada uno de los cnyuges y aplicarn en forma individual la tabla anual del Art. 36. Los nmeros en cada ejercicio desarrollado, representan las casillas del Formulario 102-A donde se debe consignar dichos valores. Impuesto anual sobre la propiedad o posesin de inmuebles rurales La propiedad o posesin de tierras de superficie igual o superior a 25 ha., en el sector rural segn la delimitacin efectuada por cada municipalidad que se encuentre ubicado dentro de un radio de 40 kilmetros de las cuencas hidrogrficas, canales de conduccin o fuentes de agua definidas por el MAG o por la autoridad ambiental. Para el establecimiento de la superficie de tierras gravadas con este impuesto se sumarn todos los predios del contribuyente. Sujeto Activo.- El Estado a travs del SRI. Sujeto Pasivo.- Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, que sean propietarios de o posesionarios de inmuebles rurales. Base imponible El rea del inmueble determinada en el catastro que para el efecto elaborar el SRI con la informacin anual que le proporcionarn los Municipios del pas y el MAG. Cuanta Los sujetos pasivos debern pagar el valor equivalente al uno por mil de la fraccin bsica no gravada del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la LRTI, por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas.
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Deducible Este impuesto, multiplicado por cuatro, ser deducible para el clculo de la renta generada exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio econmico aplicable al Impuesto a la Renta Global. Exenciones Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles qu: a) Ubicados a ms de 3.500 metros de altura sobre el nivel del mar; b) Ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas, registradas organismo pblico correspondiente; c) Inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas; d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental: e) Inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que conforman el sector pblico; f) Inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de Educacin Superior reconocidos por el CONESUP, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para investigacin o educacin agropecuaria; g) Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos predios se encuentren reas de conservacin voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios; y, h) Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas Naturales del reas Protegidas de rgimen provincial o cantonal bosques privados y tierras comunitarias.
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Liquidacin y pago El Servicio de Rentas Internas determinar el impuesto en base al catastro que elabore y los sujetos pasivos lo pagarn en las instituciones financieras autorizadas, hasta el 30 de junio de cada ao en la forma que establezca el Reglamento. Incentivo a la produccin agrcola Incentivar el uso productivo de las tierras rurales. Los propietarios de tierras que las produzcan generarn ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, de los cuales se podrn deducir cuatro veces el valor pagado por concepto de impuesto a las tierras. Renta por arriendo de inmuebles Las sociedades y dems contribuyentes obligados a llevar contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararn y pagarn el impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad. Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinaran de acuerdo con los valores de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos pertinentes establecidas en RLRTI. De no existir los contratos, se determinaran por los valores efectivamente pactados o a base de los precios fijados como mximo por la Ley de Inquilinato o la Oficina de Registro de Arrendamiento y, subsidiariamente por la Administracin Tributaria. De los ingresos determinados conforme al inciso anterior, se deducirn los valores correspondientes a los siguientes conceptos:

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1. Los intereses de las deudas contradas para la adquisicin, construccin o conservacin de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras. Para obtener estas deducciones sern pruebas suficientes los certificados conferidos por el IESS, BEV, las cooperativas o mutualistas de ahorro y crdito y por otras instituciones legalmente autorizadas para conceder prstamos hipotecarios para vivienda; 2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad; 3. Los porcentajes por depreciacin contemplados en el Art. 25 Numeral 6 del RLRTI, tales porcentajes se aplicaran sobre el avalu con el que la propiedad conste en los catastros municipales; 4. El valor que resulte de aplicar el 1% sobre el avalo de la propiedad, en concepto de gastos de mantenimiento. Sin embargo, cuando se hubiere incurrido en gastos extraordinarios por reparaciones motivadas por fuerza mayor, caso fortuito, por disposicin de ordenanzas municipales u otro hecho extraordinario, el contribuyente podr solicitar al SRI, la autorizacin para deducir el valor de tales gastos extraordinarios, para lo cual, presentar Ias pruebas del caso; y, 5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios pblicos como: aseo de calles, alcantarillado, agua potable y energa elctrica, siempre que sean pagados por el arrendador. Tratndose de arrendamiento de solares, no regirn las deducciones de los numerales 2, 3 y 4. Cuando un inmueble se encuentre parcialmente ocupado por su propietario y destinado al arrendamiento en la parte restante, las deducciones precedentes se reducirn en la misma proporcin que guarde, la porcin ocupada por el
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propietario en relacin con la superficie total del respectivo inmueble. Formularios SRI
FORMULARIOS PARA PAGAR IMPUESTOS FORMULARIO Formulario 101 Formulario 102 Formulario 102 A CONCEPTO A DECLARAR Declaracin del impuesto a la renta y presentacin de formulario nico sociedades. Declaracin del impuesto a la renta personas naturales y si indivisas obligadas a llevar contabilidad. Declaracin del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad. Declaracin de retenciones en la fuente del impuesto a la renta. Declaracin del impuesto al valor agregado.

Formulario 103 Formulario 104 Formulario 104 A

Formulario 105 Formulario 106 Formulario 107

Declaracin del impuesto al valor agregado personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y que no realicen actividad de comercio exterior. Declaracin del impuesto a los consumos especiales. Formulario mltiple de pagos. Comprobante de retenciones en la fuente del impuesto a la renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia. Declaracin del impuesto a las herencias legados y donaciones. 140

Formulario 108

3.4.

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los contribuyentes y proporcionar la informacin a la Administracin Tributaria, el nmero de inscripcin en el RUC es personal e intransferible. Los obligados a inscribirse son responsables de la veracidad de la informacin proporcionada para todos los efectos jurdicos derivados de ese acto. Las sociedades que se hallan sujetas al control de la Superintendencia de Compaas, se inscribirn y actualizarn su RUC en las dependencias de la mencionada institucin. Sujetos obligados a inscribirse en el RUC. Debern obtener el RUC (Registro nico de Contribuyentes) todas las personas naturales, sociedades, entidades sin personalidad jurdica, nacionales y extranjeras que inicien o realizan actividades en el pas en forma permanente u ocasional. Personas Naturales: Estn obligadas a obtener su RUC Personas naturales que ejerzan algunas actividades econmicas como: Empresas Agropecuarias, Industriales, Mineras, Tursticas, de Transporte, Comercio, etc., de su propiedad exclusiva. Profesionales, artesanos, comisionistas, agentes y quienes ejercen cualquier arte u oficio en forma autnoma. En estos casos el nmero de inscripcin en el RUC ser el mismo que el nmero de la cdula de identidad o ciudadana de la persona natural. No estn obligadas a obtener la inscripcin en el RUC las personas naturales que trabajen en relacin de dependencia,
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quienes estn solamente jubilados, solo estudien o solo realicen quehaceres domsticos. Sociedades. Estn obligados a obtener la inscripcin en el RUC. Sociedades que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Compaas y de Bancos. Sociedades en Comandita simple o por acciones, cooperativas, sociedades civiles, sociedades de hecho y cualquier otro patrimonio que, aunque carente de personalidad jurdica, sea independiente del de sus miembros. Sociedades sin fines de lucro, las organizaciones no gubernamentales (ONG), organizaciones clasistas, gremios, asociaciones, y los partidos polticos. Instituciones del Estado y dems entidades y organismos del sector pblico. Las sociedades obtendrn su inscripcin en el RUC, a solicitud de su representante legal. Requisitos para obtener el RUC. PERSONAS NATURALES: Para su inscripcin: Presentar el original y entregar copia de la cdula de identidad. Fotocopia de la ltima papeleta de votacin. Fotocopia de un documento que certifique la direccin del local donde desarrolla su actividad econmica: recibo de luz, agua, telfono En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cdula de identidad, o del pasaporte y fotocopia del censo. En caso de artesanos calificados la copia de la calificacin artesanal. PERSONAS NATURALES: Para su actualizacin: Fotocopia de la ltima papeleta de votacin. Fotocopia de un documento que certifique la direccin del local donde desarrolla su actividad econmica: recibo de luz, agua, telfono, impuesto predial, (en caso de cambio
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d direccin o de creacin de una nueva agencia o sucursal). En el caso de extranjeros, fotocopia y original de la cdula de identidad, o del pasaporte y fotocopia del censo. Formulario respectivo. PERSONAS JURDICAS: Para su inscripcin: Copia del estatuto de la persona jurdica con la certificacin de la inscripcin correspondiente; Ley de Creacin; o, Acuerdo Ministerial de Creacin (cuando lo haya). Nombramientos del Representante Legal, inscritos en el Registro Mercantil Legal, inscritos cuando as lo exija la ley. Copia de la cdula y papeleta de votacin del Representante Legal. Documento que certifique la direccin en la que se desarrolle la actividad econmica; En el caso de extranjeros, fotocopia y original de la cdula de identidad, pasaporte y censo. PERSONAS JURDICAS: Para su actualizacin: Nombramiento de Representante Legal, inscritos en el Registro Mercantil cuando exija la ley. Si la actualizacin es por cambio de representante Legal. Copia de Cdula y Papeleta de Votacin del Representante Legal; si la actualizacin es por cambio de Representante Legal; Documento que certifique la direccin en la que desarrolle la actividad econmica; si la actualizacin es por cambio de direccin o creacin de una nueva agencia o sucursal; > En el caso de extranjeros: fotocopia y original de cdula de identidad, pasaporte y censo. Si el nuevo representante es extranjero. Formulario respectivo. INFRACCIONES RELATIVAS AL RUC.

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Prdida del RUC En el caso de perdida del RUC tanto la persona natural como jurdica debern notificar a la administracin, en las oficinas del SRI o Servicio de Rentas Internas seccin secretaria regional mediante un oficio dirigido al Director Regional hacindole conocer tal hecho, y debiendo adjuntar a dicho oficio la notificacin por la prensa durante tres das consecutivos en el diario de mayor circulacin del pas del domicilio de la persona o entidad. Liquidacin del RUC. Dicho trmite deber efectuarse en la Secretaria General del Servicio de Rentas Internas. EL plazo para efectuar el trmite de anulacin del RUC es de treinta das de finalizada la actividad econmica ya sea de persona natural o jurdica. En el caso de la anulacin del RUC por parte de una persona natural deber hacerlo personalmente, y en el caso de fuerza mayor de no poder hacerlo personalmente deber autorizar a otra persona por escrito y notariado, haciendo constar en la misma nombres completos, nmero de cdula, y adjuntando a la solicitud la copia de la cdula de la persona duea del RUC y la papeleta de votacin. En el caso de la persona natural los documentos de respaldo son las dos ltimas declaraciones del IVA, y las dos ltimas declaraciones del impuesto a la renta tanto originales como copia xerox, siendo el plazo para que la administracin proceda a anular el RUC de ocho das laborables, de darse el fallo favorable dicha anulacin se la deber hacer constar en la Direccin de Higiene y en la Municipalidad del Domicilio de la actividad econmica del contribuyente. En el caso de persona jurdica los documentos de respaldo a la solicitud de anulacin del RUC, comprende la copia xerox de la escritura, autorizacin notariada del representante legal, copia xerox del nombramiento del representante legal, copia
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xerox de las dos ltimas declaraciones del IVA, Retencin en la Fuente, ICE, e Impuesto a la Renta dependiendo del tipo de sociedad de su actividad econmica, siendo igual el plazo para la contestacin de ocho das laborables, una vez aprobada se la deber hacer conocer en la Superintendencia de Compaas, el Registro Mercantil, la municipalidad, del efecta la actividad econmica la compaa. 3.5. REGLAMENTO DE FACTURACIN Comprobantes de venta Comprobante de venta es el documento a travs del cual se demuestra que la transferencia, adquisicin prestacin de servicios se realiz legalmente. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS. Facturas Notas o Boletas de Venta Liquidaciones de Compra de Bienes o Prestacin de Servicios Ticket o Vales emitidos por mquinas registradoras Notas de Crdito y Notas de Dbito Comprobantes de venta correspondientes a operaciones especficas (Art. 10 del Reglamento de Facturacin) Los boletos que expidan las compaas de aviacin por el servicio de transporte areo de personas; Los documentos emitidos por compaas de seguros que se encuentran bajo el control de la Superintendencia Bancos y por las empresas de telecomunicaciones. Los boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico de pasajeros. Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras, bajo el control de la Superintendencia de Las liquidaciones emitidas por las Bolsas de Valores o por Agentes Burstiles, por las operaciones que re Permisos, matrculas de vehculos. Las facturas emitidas por los prestadores de los servicios
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pblicos de suministros de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y de recoleccin de basura. Las cartas de porte areo y los conocimientos de embarque por el servicio de transporte internacional de carga area, fluvial y martima. Ticket, vales o recibos por peajes en puentes y carreteras. Preguntas frecuentes: De la autorizacin de impresin. Si quiero imprimir comprobantes de venta para mi negocio, debo pedir autorizacin previa al SRI? S, a partir del 1 de noviembre de 1999. Esta autorizacin deber ser solicitada a travs de cualquiera de las imprentas autorizadas por el SRI, para imprimir Comprobantes de Venta. La autorizacin depender del grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente que solicita la impresin de los comprobantes de venta. Cmo autoriza el SRI la impresin de los comprobantes de venta? El SRI autorizar la impresin de Comprobantes de Venta a los contribuyentes que mantengan actualizada la informacin del RUC (domicilio, telfono, actividad econmica, sucursales, entre otros datos) y que se encuentren al da en sus obligaciones tributarias (presentacin de declaraciones y pago de deudas tributarias, entre otras). Obligacin de emitir comprobantes de venta. Quines estn obligados a emitir comprobantes de venta? Todos los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado o del Impuesto a los Consumos Especiales, sean sociedades o personas naturales, obligados o no a llevar contabilidad.
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A partir de qu valor se debe emitir comprobante de venta? Obligatoriamente en los siguientes casos: Cuando la transaccin que se realice supere los $ 4,00 dlares Por valores inferiores a $ 4,00 dlares en transferencia de combustibles, derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo. Las ventas realizadas por debajo de $ 4,00 dlares, sin comprobante de venta, debern registrarse, obligatoriamente al fin del da, en una factura o nota de venta para efectos de la liquidacin del IVA y del Impuesto a la Renta. Cundo nace la obligacin de emitir comprobantes de venta? Cuando se transfieran bienes o se presten servicios de cualquier naturaleza, gravadas o no con impuestos, an cuando sean a ttulo gratuito. En el caso de bienes muebles, en el momento en que se realiza la transferencia del bien o cuando se suscribe el contrato de compra-venta. Cuando la transferencia sea concertada por medios electrnicos, telfono, fax u otros medios similares y el pago deba realizarse mediante tarjeta de crdito, nota de dbito o abono en cuenta del vendedor, el Comprobante de Venta deber emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso y entregarse al comprador, conjuntamente con el bien. En el caso de bienes muebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato de compra -venta, lo que ocurra primero. En la prestacin de servicios, arrendamientos o arrendamiento mercantil, al momento en que se produzca el acto o se suscriba el contrato de prestacin de servicios o de arrendamiento mercantil.
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Se debe emitir comprobante de venta por la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no estn gravados con el IVA? Los comprobantes de venta se deben emitir obligatoriamente en todas las transacciones superiores a $ 4,00 dlares, aunque no estn gravadas con el IVA u otro impuesto. La emisin y entrega de Comprobantes de Venta sirve para documentar las transacciones realizadas por el vendedor y constituye documento vlido que certifica la propiedad de los bienes del comprador. Sustento de Crdito Tributario Cules comprobantes sustentan el crdito tributario del IVA? Para sustentar el derecho a crdito tributario del IVA, nicamente se deben utilizar los siguientes comprobantes de venta, siempre y cuando cumplan con todos los requisitos exigidos en el Reglamento de Facturacin: Facturas Liquidaciones de compras de bienes o prestacin de servicios Pasajes expedidos por empresas de aviacin por el servicio de transporte areo de personas. Los comprobantes emitidos por las empresas de seguros y por las empresas de telecomunicaciones, y Aquellos que el SRI. autorice expresamente. Cules comprobantes sustentan costos o gastos para la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta? Todo comprobante de venta autorizado por el Reglamento, con excepcin de los billetes de la lotera, rifas, apuestas y boletos por espectculos pblicos.

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Cundo se deben emitir facturas? Cuando el comprador lo requiera, a fin de sustentar crdito tributario del IVA o sustentar costos o gastos Impuesto a la Renta y en operaciones de Exportacin. Un establecimiento puede emitir tanto facturas como boletas de venta o ticket? S, depende del uso que quiera darle el cliente. Las facturas se entregarn a contribuyentes que estn asistidos con el derecho al uso de crdito tributario sustento de costo y gasto del Impuesto a la Renta. Las notas o boletas de venta y ticket se entregarn nicamente al consumidor final. Quines emiten liquidaciones de compra o prestacin de servicios? El adquirente o comprador en los siguientes casos: Cuando se adquieren bienes o servicios a personas naturales no obligadas a emitir comprobantes de v< personas que no realizan operaciones de venta en forma habitual y por lo tanto no tienen RUC ni Comprobante En los casos que el SRI autorice. Cmo funciona el IVA en las liquidaciones de compra o prestacin de servicios? El adquiriente o comprador debe retener, declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado si la operacin realiza con dicho impuesto. Si no est desglosado el IVA no podr utilizar el crdito tributario que origina dicha transaccin. Notas de crdito y notas de debito. Quin y cundo se deben emitir notas de crdito? El vendedor emitir nota de crdito, cuando se realicen modificaciones en las condiciones de venta original como por ejemplo: anular ventas, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos similares.
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Las notas de crdito se debern emitir a los mismos adquirientes o usuarios y debe hacer referencia al comprobante de venta que modifica y que da derecho a crdito tributario, tales como: factura, liquidacin de compra, pasajes areos. Con qu objeto se emiten notas de debito? Se emiten por el contribuyente al mismo adquiriente o usuario, para modificar comprobantes de venta otorgados con anterioridad, a fin de recuperar costos o gastos. Por ejemplo intereses de mora, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de comprobantes de venta. Requisitos y caractersticas de los comprobantes de venta. En las notas de venta ticket o vales emitidos por maquinas registradoras es necesario desglosar el IVA? No es necesario que en las notas de venta tiquetes, se desagregue el IVA, por que estos documentos no generan derecho a crdito tributario. Qu requisitos deben cumplir las maquinas registradoras? Deben ser exclusivamente del tipo de programa cerrado que no permita modificar o alterar los comprobantes de venta emitidos, ni la impresin de la cinta de registro. Adems de poseer una cinta testigo o auditora debe ser autorizada por el SRI. El ticket se debe emitir con copia? La copia del ticket es opcional y se puede utilizar papel carbonado o qumico para el efecto. Se necesita autorizacin del SRI para emitir ticket por maquina registradora? S, el SRI autorizar la utilizacin de mquinas registradoras, con marcas y modelos de que cumplan condiciones
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dispuestas en el Reglamento y procedimiento para solicitar la autorizacin de uso de mquinas registradoras. Del rgimen de traslado de bienes. Qu es la gua de remisin? Es el documento que sustenta el traslado de bienes con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios, no la transformacin de dichos bienes, su consignacin, remisiones entre establecimientos de una misma empresa u otros. Es un comprobante de venta. Quines deben emitir las guas de remisin? El remitente de la mercadera dentro del territorio nacional por cualquier motivo o destino, sea que el traslado se realice por medios propios o con la participacin de terceros contratados para el efecto. En otras palabras, enva la mercadera. Tambin puede hacerlo el transportista, cuando el remitente de la mercadera no est obligado a emitir comprobantes de venta. Cmo se distribuyen los ejemplares que conforman la gua de remisin? El original y la copia correspondiente al SRI de la gua de remisin deben llevarse durante el traslado. En caso de que el SRI solicite su copia deber ser entregada, de no ser as quedarn en poder del destinatario para su archivo. Las mudanzas del menaje del hogar necesitan guas de remisin? En caso de que sea el propietario de los bienes quien realice personalmente el traslado, no se requiere de guas de remisin, cualquiera sea su estado de uso, respaldando dicho traslado con los correspondientes comprobantes de venta que verifiquen su propiedad y legtima procedencia. En caso de que sea realizado por empresas de mudanza y/o terceros que no ostenten la calidad de propietarios de los
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bienes trasladados, se requerir de la respectiva gua de remisin. En compras realizadas por el consumidor final se deben entregar guas de remisin? En caso de que sea el propietario de los bienes quien realice personalmente el traslado, no es necesaria la gua de remisin. Dicho traslado se podr realizar con los correspondientes comprobantes de venta que verifiquen su propiedad y legtima procedencia. Puede ser la gua de remisin emitida por la agencia de aduana? Si puede ser emitida por la agencia de aduana, en ese caso deber registrarse los datos de identificacin del propietario de los bienes. En qu momento se debe emitir la gua de remisin? La gua de remisin se debe emitir antes de que se inicie el traslado, por cada unidad de transporte que se utilice, no debe tener borrones, ni enmiendas. Qu ocurre con la gua de remisin si se emplea ms de un medio de transporte? Antes del inicio del traslado, se debe registrar en la gua de remisin, la direccin del punto de partida, identificacin del destinatario y de las personas encargadas del transporte, en cada tramo. Se necesitan guas de remisin por cada sucursal? S, cada sucursal debe emitir sus propias guas de remisin haciendo constar el RUC, razn social, direccin y nombre comercial de la matriz, adems de la direccin del establecimiento donde se emite la gua. Qu ocurre si la mercadera transportada no tiene gua de remisin? Puede ser incautada temporal o definitivamente por el SRI.
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Cundo se traslada carga de otros pases por empresas de transporte terrestre internacional quien emite la gua de remisin? En ese caso la carta de parte internacional y la declaracin de trnsito aduanero reemplazan a la gua de remisin, siempre que la empresa transportista est autorizada por la ley y por los acuerdos internacionales para hacerlo. Qu ocurre si los bienes trasladados no se pudieron entregar en el punto de llegada indicando en la gua de remisin y tuvieron que ser llevados a otra parte. Se debe registrar en la misma gua de remisin los nuevos puntos de partida y de llegada as como el motivo que interrumpi el traslado. Si los bienes para vender se llevan de una ciudad a otra, se debe emitir por cada traslado una gua de remisin? Si un mismo medio de transporte recorre varias ciudades, a fin de distribuir bienes para su comercializacin en cada ciudad, se deben emitir tantas guas de remisin como localidades en que se vaya a realizar dicha distribucin, indicando en todas las guas de remisin el mismo punto de origen de los bienes a distribuir, diferencindose todas ellas por el lugar de origen y la cantidad de bienes que se dejan. Se necesita gua de remisin para trasladar mercadera de una misma empresa de un local a otro? Si es necesaria la gua de remisin para trasladar bienes de una misma empresa de un local por cada unidad de transporte que se utilice, adems se debe registrar en el RUC las direcciones de estos locales.

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Del uso temporal de series de comprobantes de venta. Si un local se cambio de direccin puede seguir utilizando los comprobantes de venta con la direccin anterior? Se autoriza el uso temporal de series de comprobantes asignados, siempre y cuando se informe de este cambio al SRI y se registre en los comprobantes utilizando cualquier medio la nueva direccin, la autorizacin procede para los comprobantes en existencia a la fecha de ocurrido el cambio. Se deben emitir comprobantes de venta en ferias y exposiciones temporales? Si de manera obligatoria, en este caso se autoriza el uso temporal de series de comprobantes de venta asignadas originalmente a un determinado local, en estos comprobantes se indicar la direccin del nuevo punto de emisin. En ventas puerta a puerta se deben emitir comprobantes? S, de manera obligatoria, en este caso se autoriza el uso temporal de series de comprobantes de venta asignadas originalmente a un determinado local, en estos comprobantes se indicar la direccin del punto de emisin. De la baja y anulacin de los comprobantes de venta. Por qu motivos se pueden dar de baja o anular comprobantes de venta? Por el cierre definitivo de su negocio. Por el deterioro, robo, hurto o extravo de talonarios Por fallas en su elaboracin y por caducidad de los comprobantes.

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Cmo se anulan los comprobantes de venta? Los comprobantes de venta se deben anular en original y copias con el sello de anulado para posteriormente archivarlos. Los comprobantes de venta anulados se pueden destruir? Los comprobantes de venta anulados no se pueden destruir sino se cuenta con la autorizacin del SRI. De las sanciones. Qu ocurre si los bienes adquiridos no tienen comprobantes de venta? Los bienes adquiridos que no cuenten con el comprobante de venta respectivo, estn sujetos a la incautacin provisional y definitiva de los mismos. Por qu causas el SRI clausura un local? El SRI clausura un local durante 7 das la primera vez por las siguientes causas: Cuando el local entregue facturas de venta que no cumplan con el Reglamento de Facturacin Cuando no este al da en las declaraciones. Cuando no presente la informacin requerida en relacin a su contabilidad El SRI clausura un local durante 10 das la segunda vez por las causas anteriormente mencionadas Disposiciones generales. Es obligatorio llenar las copias de los comprobantes de venta? Los comprobantes de venta deben llenarse en original y copias de manera conjunta y simultnea, los valores registrados en original deben ser los mismos de las copias, no deben existir copias en blanco de comprobantes emitidos.
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3.6.
9 D gi to d el R U C

Calendario tributario y tabla del Impuesto a la Renta 2009 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
Fe cha de la Renta Venci mien to Impuesto a Im puest o a la Renta Per. natu rales 1 10 Mar zo Mar zo Mar zo Mar zo Mar zo Mar zo Mar zo Mar zo Mar zo Mar zo 102 Soci eda des Abril Mes siguie nte Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. 103 1 cuot a Julio 2 cuot a Sep. Mes siguie nte Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. 105 Impuesto A la renta en la Fuent e Mensu al Semestral Reten cin Anticipos de ICE y Reten cione s

IVA

2 3 4 5 6 7 8 9 0

12 14 16 18 20 22 24 26 28

Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril 101

Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio 106

Sep. Sep. Sep. Sep. Sep. Sep. Sep. Sep. Sep.

Formulario

Mes siguie nte Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. Mes Sigui. 104

1 Julio

2 Ener

Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio Julio

Ener Ener Ener Ener Ener Ener Ener Ener Ener

Los dias sealados son fechas mximas para la eclaracin y pago, recuerde que usted puede hacerlo desde el primer da de cada mes y en caso del Impuesto a la Renta desde el primero de febrero de cada ao.
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Tabla del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas. IMPUESTO A LA RENTA 2009 Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica 8.570 0 10.910 0 13.640 117 16.370 390 32.740 718 49.110 3.173 65.480 6.447 87.300 10.540 En adelante 17.086

Fraccin Bsica 0 8.570 10.910 13.640 16.370 32.740 49.110 65.480 87.300

% Imp. Fraccin Excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

Tabla mensual de Retencin en la Fuente del trabajo en relacin de dependencia.

TABLA DE INGRESO MENSUAL GRAVABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA Fraccin Bsica 0 714,17 909.17 1.136,67 1.364,17 2.728,33 4.092,50 5.456,67 7.275,00 Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica 0 0 9,75 32,50 59,83 264,42 537,25 878,33 1.423.83 % Imp. Fraccin Excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

714,17 909,17 1.136,67 1.364,17 2.728,33 4.092,50 5.456,67 7.275,00 En adelante

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AUTOEVALUACIN 3 Cuestionario de Legislacin Tributaria 1.- Impuesto al Valor Agregado (IVA). Cul es el objeto del IVA? .. .. .. .. Cul es el hecho generador del IVA? .. .. .. .. 2.- Complete Quines son los sujetos pasivos del IVA en calidad de agentes de retencin? 1..... .. 2. 3..... ... ....... 4. ... ......

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2. Complete Quines son los sujetos pasivos y a quines no se realiza retencin del IVA? 1..... 2. 3..... ... ....... 3.- Complete Seale cinco servicios gravados con IVA tarifa cero. 1..... 2. 3..... 4. 5.... 4.- Complete Cul es la base imponible general del IVA? ....... ... ....... Qu es el crdito tributario? ....... ... .......

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5.- Complete Qu sujetos pasivos tienen Crdito Tributario Parcial del IVA? 1..... 2. 3..... 4. 5.... Qu comprobantes de venta son vlidos para el crdito tributario total? ....... ... ....... 6.- Complete En qu casos no hay crdito tributario? 1..... .. 2. 3..... ... ....... 7.- Impuesto a la Renta A qu se considera renta? 1....... ... 2...... .....

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8.- Complete Cul es el sujeto activo y pasivo del Impuesto a la Renta? ....... ... ....... ....... ... ....... ....... ... .......

Cul es el ejercicio impositivo del Impuesto a la Renta? ....... ... ....... 9.- Complete De las diecisis deducciones al Impuesto a la Renta, seale seis de ellas. 1..... 2. 3..... ... ....... 4.....
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5. 6..... ... ....... 10.- En el parntesis escriba la letra que corresponda:

FORMULARIO ( ) Formulario 101 ( ) Formulario 102 ( ) Formulario 102 A ( ) Formulario 103 ( ) Formulario 104 ( ) Formulario 104 A CONCEPTO A DECLARAR A. Declaracin del impuesto a la renta y presentacin de formulario nico sociedades. B. Declaracin del impuesto a la renta personas naturales y si indivisas obligadas a llevar contabilidad. C. Declaracin del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad. D. Declaracin de retenciones en la fuente del impuesto a la renta. E. Declaracin del impuesto al valor agregado. F. Declaracin del impuesto al valor agregado personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y que no realicen actividad de comercio exterior. G. Declaracin del impuesto a los consumos especiales. H. Formulario mltiple de pagos.

( ) Formulario 105 ( ) Formulario 106 ( ) Formulario

I. Comprobante de retenciones en la fuente del impuesto a la renta 162

107 ( ) Formulario 108

por ingresos del trabajo en relacin de dependencia. J. Declaracin del impuesto a las herencias legados y donaciones.

11.- Registro nico de Contribuyentes (RUC). Las personas naturales. Qu requisitos necesitan para obtener el RUC? 1..... 2. 3..... ... 4..... 5. Las personas jurdicas, qu requisitos necesitan para obtener el RUC? 1..... 2. 3..... ... 4..... 5. 6.
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12.- Facturacin Cules son los comprobantes de venta autorizados? 1..... 2. 3. 4. 5..... 6.... 7..... 8. 9. 10.. 11.. 12.. 13.. 14... 15.. 13.- Complete En qu momento se debe emitir la gua de remisin? Qu ocurre si la mercadera transportada no tiene gua de remisin? Si un local se cambi de direccin. Puede seguir utilizando los comprobantes de venta con la direccin anterior?

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BIBLIOGRAFA

- REPBLICA DEL ECUADOR: Nueva codificacin del Cdigo de Trabajo. Edi-GAB, Quito, 2008 - ---------- Cdigo de Comercio. Edi-GAB, Quito, 2008 - ---------- Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI). Edi-GAB, Quito, 2008. - ---------- Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno. Edi-GAB, Quito, 2008. - ---------Constitucin Edi-GAB, Quito 2008. Poltica del Ecuador.

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