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1. SANCION POR CORREGIR EL ERROR FORMAL QUE DA LUGAR A TENER POR NO PRESENTADA UNA DECLARACION TRIBUTARIA. 2.

SANCIONES A CONTADORES Y A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS. 3. SANCIN POR NO CANCELAR LOS APORTES PARAFISCALES. 4. SANCIONES POR HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. QUE ES UNA SANCION Una sancin es una Consecuencia jurdica desencadenada al haberse desobedecido el mandato establecido en una norma. - Es el acto solemne por el que un jefe de estado confirma una ley o estatuto. - Pena o castigo que la ley establece para el que la infringe. SANCION POR CORREGIR EL ERROR FORMAL QUE DA LUGAR A TENER POR NO PRESENTADA UNA DECLARACION TRIBUTARIA TODO CONTRIBUYENTE ESTA EN LA OBLIGACION DE PRESENTAR LAS SIGUIGIENTES DECLARACIONES: 1. Declaracin anual del Impuesto de renta y complementarios. 2. Declaracin bimestral del Impuesto a las ventas. 3. Declaracin mensual de Retencin en la fuente. 4. Declaracin anual de Ingresos y patrimonio SANCION POR CORREGIR EL ERROR FORMAL QUE DA LUGAR A TENER POR NO PRESENTADA UNA DECLARACION TRIBUTARIA

El Estatuto tributario, en su artculo 580 estable de forma clara, cuando una declaracin tributaria se entiende no presentada, en los siguientes casos: a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. d. Las declaraciones tributarias que debiendo presentarse mediante la utilizacin del sistema electrnico o presentacin virtual. e. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. MONTO DE LA SANCION Art. 588 del E.T.. El artculo 588 del estatuto tributario en su pargrafo 2, ofrece la posibilidad de corregir voluntariamente las inconsistencias a, b, y d del artculo 580, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin establecida en el artculo 641 del estatuto tributario, sin que la sancin exceda de 1.300 UVT. Se aplica el 0.5% por cada mes o fraccin de mes transcurrido

LIQUIDACION OFICIAL DE AFORO Es el ltimo recurso de que dispone la DIAN para lograr que un contribuyente, responsable o agente de retencin cumpla con su obligacin formal de declarar, y slo es procedente, cuando se hayan agotado los procedimientos que contemplan los artculos 715 y 643. SANCIONES A CONTADORES Y A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS. SANCIONES A CONTADORES La Junta Central de Contadores podr imponer las siguientes sanciones: - Amonestaciones en el caso de fallas leves. - Multas sucesivas hasta de cinco salarios mnimos cada una. - Suspensin de la inscripcin. - Cancelacin de la inscripcin. Los Contadores Pblicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin Tributaria, incurrirn en los trminos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensin o cancelacin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta. SANCIONES A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los Contadores Pblicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. (Equivalentes a la cuanta de $14.828.000 para el ao 2011). La cuanta de la sancin ser determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad. Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a 590 UVT se suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o pruebas, segn el caso hasta por un ao la primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. SANCIN POR NO CANCELAR LOS APORTES PARAFISCALES El desconocimiento de la deduccin por salarios, por no acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de Compensacin Familiar, de quienes estn obligados a realizar tales aportes, se efectuar por parte de la Administracin de Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la presentacin de la correspondiente declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.

SANCIONES POR HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD Estatuto tributario, Art. 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad. Para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deber sujetarse al ttulo IV del libro I, del Cdigo de Comercio: 1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones correspondientes podrn expresarse globalmente, siempre que se especifiquen de modo preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados. 2. Cumplir los requisitos sealados por el gobierno mediante reglamentos, en forma que, sin tener que emplear libros incompatibles con las caractersticas del negocio, haga posible, sin embargo, ejercer un control efectivo y reflejar, en uno o ms libros, la situacin econmica y financiera de la empresa. HECHOS IRREGULARES Y SANCIONABLES EN LA CONTABILIDAD.

Cdigo

de

comercio,

Art.

57.

En

los

libros

de

comercio

se

prohbe:

1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que estos se refieren. 2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos o a continuacin de los mismos. 3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error u omisin se salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere. 4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos. 5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros

ESTATUTO TRIBUTARIO, ART. 654. Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos: a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo soliciten. d) Llevar doble contabilidad; e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones, y f) Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso. Estatuto tributario, Art. 655. Sancin por irregularidades en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin sin exceder 20.000 UVT.