El Proceso General de

Auditoría
XXVI Semana de la Contaduría
C.P. Ruben Sarmiento Ortiz
Instituto Sonorense de Contadores Públicos, A.C.

EXPOSITOR: CPC Guillermo Paniagua Ruiz

Contenido
• Concepto de Auditoría
• El marco de actuación del Contador Público
• Proceso de Auditoría
▫ Actividades previas
▫ Planeación
▫ Ejecución
▫ Evaluación de Hallazgos
▫ Informes
• Hacia un enfoque de valor agregado
Concepto de auditoría
Se entiende por Auditoría de Estados Financieros, el
examen hecho por un contador público a los
estados financieros de una entidad con la finalidad
de emitir una opinión sobre si dichos estados
financieros están razonablemente libres de errores
importantes y han sido preparados de acuerdo con
las normas de información financiera en México.
El marco de actuación del Contador Público

• Normas de Información Financiera

• Normas de auditoría:
▫ Personales
▫ De ejecución del trabajo
▫ Del Informe

• Procedimientos de auditoría
Normas de información financiera
Ambas se denominan en
NIF forma GENÉRICA:
NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA

CINIF “NIF” e “INIF”

NIF
Boletines Continúan vigentes hasta
en tanto no hayan sido
reemplazadas por alguna
NIF emitida por el CINIF
IMCP
Normas de información financiera
- Serie NIF A Marco Conceptual.

- Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su

conjunto.

- Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los

estados financieros.

- Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de

resultados.

- Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de

distintos sectores.
Normas de auditoría
• Personales:
▫ Entrenamiento técnico y capacidad profesional
▫ Cuidado y diligencia profesional
▫ Independencia mental

• Ejecución del trabajo:

▫ Planeación y supervisión de la auditoría
▫ Estudio y evaluación del control interno
▫ Obtención de evidencia suficiente y competente

• Del Informe:
Proceso de auditoría

• La auditoría vista como un proceso que tiene como objetivo

obtener evidencia suficiente y competente, a través de la
aplicación de procedimientos de auditoría, que permita
emitir una opinión sobre si los estados fiancieros son
razonablemente correctos de acuerdo con normas de
información financiera.
Modelo de Riesgo
El Proceso General de auditoría debe responder al modelo de Riesgo de Auditoría establecido
por las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas, en donde:

RA= RI x RC x RD

RA – representa el riesgo de auditoría y consiste en la posibilidad de emitir una opinión limpia

cuando debería incluir alguna salvedad, o emitir una opinión con salvedad cuando debería
ser limpia. Esta segunda parte es menos probable ya que generalmente llamará la atención
de la administración de la empresa y harán lo necesario para sacarnos de nuestro error. Este
riesgo se integra de la combinación de los demás riesgos de la ecuación, como sigue:

RI – representa el riesgo inherente o la posibilidad de que se haya producido un error en los

estados financieros, intencionado o no, independientemente del sistema de control interno.

RC – el riesgo de control representa la posibilidad de que el sistema de control interno de la

entidad falle en detectar los riesgos existentes.

RD – representa la posibilidad de que el auditor falle en detectar los errores que el control interno
no fue capaz de detectar. El auditor debe minimizar este riesgo con una adecuada
identificación de riesgos del negocio, una selección apropiada de procedimientos de
auditoría, cuidado y diligencia en el desarrollo de los procedimientos y labores de supervisión
adecuadas.
•
 Fases del proceso
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA DE LEÓN PANIAGUA Y ASOCIADOS, S.C.

EJECUCIÓN

P Procedimientos
R Actividades Análisisde Elaboración de
Restantes y Cierre de proyecto
O Planeación procesos y Informes
previas Evaluación de
C Controles
Hallazgos
E
S
O

1. Evaluación Cliente 1. Análisis de planificación 1. Documentar procesos clave 1. Diseñar programas de 1. Elaborar infomes 1. Revisión final de
2. Propuesta 2. Determinar nivel de 2. Identificar riesgos del auditoría 2. Discutir informes con papeles de trabajo
3. Aprobación propuesta precisión proceso. 2. Efectuar pruebas de gerencia del cliente. 2. Archivo definitivo de
A
4. Definir arreglos de 3. Controles generales 3. Identificar estimaciones auditoría. 3. Obtener cartas de PT's
C
facturación e informar a 4. Documentar contables en procesos 3. Evaluar resultados de representaciones 3. Evaluación del equipo
T
administrativo consideraciones de Fraude 4. Identificar controles pruebas de auditoría 4. Emitir informes 4. Recomendaciones para
I 5. Programación 5. Documentar políticas 5. Diseñar pruebas de 4. Participación de futuras auditorías
V 6. Presupuesto inicial de contables significativas e controles impuestos. 5. Cierre de facturación
I tiempo impacto en informe 6. Efectuar pruebas de 5. Evaluar impacto en
D 6. Documentar partes controles informe de difrencias no
A relacionadas significativas 7. Evaluar resultados de ajustadas por el cliente
D 7. Cédulas del Cliente pruebas de controles 6. Obtener balanza
E 8. Planear confirmaciones 8. Documentar oportunidades ajustada
S 8. Planear observación de de mejora. 7. Obtener memorando
inventarios 9. Evaluar impacto en pruebas de revisión de impuestos
10. Planear participación de auditoría.
de impuestos y programar 10. Documentar controles de
11. Identificar procesos TI
clave
11. Evaluar impacto de TI
Actividades previas
Esta fase del proceso general de auditoría incluye las
siguientes actividades:

•Evaluación del Cliente

•Presupuesto inicial de tiempos
•Propuesta
•Aprobación de propuesta
•Arreglos de facturación
•Programación y
•Plan de servicio
Planeación
La fase de planeación en el Proceso General de Auditoría debe ser una de las más importantes,
ya que si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar
atención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresas al fin de la auditoría. Es importante que en
esta fase haya mucha comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto.

Esta fase cubre las siguientes actividades:

•Análisis de planificación
•Determinación del nivel de materialidad
•Controles generales
•Documentar consideraciones de Fraude
•Documentar políticas contables significativas e impacto en informe
•Documentar partes relacionadas significativas
•Cédulas del Cliente
•Planear confirmaciones
•Planear observación de inventarios
•Planear participación de impuestos y programar
•Identificar procesos clave
•Evaluar impacto de TI
•Herramientas de Auditoría a utilizar
•Memorando de Planeación
Conformación del equipo de auditoría
• Auditores:
▫ Socio
▫ Gerente
▫ Encargado
▫ Asistentes

• Especialistas:
▫ Fiscales
▫ Tecnología de información
▫ Otros
Análisis de procesos y controles
• Las empresas tienden a organizarse por procesos más que por
funciones.

• A través de los Procesos las organizaciones logran sus objetivos.

• Mediante los procesos las empresas administran sus Riesgos de

Negocio

• Generalmente buenos procesos aseguran información confiable.

• Los procesos de negocio los podemos dividir en procesos de

administración estratégica, procesos operativos o procesos que
generan valor y procesos de administración de recursos o de apoyo
a los procesos operativos.
Análisis…
El proceso de administración estratégica, es a través del cual la
empresa define y controla sus objetivos estratégicos o globales. Tiene
que ver con la definición de mercados, productos, rentabilidades,
definición de inversiones, estructura organizacional, etc.

Los procesos operativos se refieren a la forma en cómo la entidad

realiza y controla sus actividades básicas de su giro: proveedor-
producción-cliente, prestación de servicios.

Los procesos de administración de recursos o de apoyo, tiene que ver

con las actividades necesarias para proporcionar los recursos o
administrarlos en apoyo a los procesos básicos, ejemplo:
financiamiento, administración de activos fijos, recursos humanos,
finanzas, alianzas, etc.
Análisis…
Riesgos del proceso –

Una vez identificados los riesgos es necesario que el auditor identifique que controles tiene la
entidad para administrar estos riesgos.

El auditor solo se interesa de aquellos riesgos que tengan un impacto significativo en los
estados financieros y que para cada riesgo de esta naturaleza debe determinar la
posibilidad de que ocurra y la magnitud del impacto que puede tener.

Una vez identificados los riesgos y controles del proceso, el auditor debe decidir cuáles
controles debe probar, sólo debe probar aquellos controles que sean eficientes y efectivos
en detectar, minimizar o eliminar un riesgo significativo. Es decir, no debe probar todos los
controles, sólo aquellos que reúnan las características de eficiencia y efectividad.

Cuando se han identificado los controles que se considera sería efectivo probar, se diseñan
las pruebas de cumplimiento sobre estos controles. Las pruebas tiene el objetivo de verificar
que: el control se está llevando a cabo, se efectúa por la persona indicada y está siendo
eficiente para controlar el riesgo relacionado
Pruebas de auditoría y Evaluación de
Hallazgos

• El auditor basa su opinión en la obtención de evidencia

suficiente y competente.

• La planeación y el análisis de procesos le da cierta

evidencia

• Con las pruebas sustantivas el auditor complementa la

evidencia sobre las diversas aseveraciones de los
estados financieros y de los riesgos que no pudieron ser
evaluados en el análisis de procesos.
Pruebas de auditoría
• Técnicas de investigación:
▫ Examen de documentos
▫ Observación física
▫ Indagación y corroboración
▫ Cálculos
▫ Confirmación
▫ Obtención de declaraciones
▫ Análisis

• Procedimientos de auditoría

• Programas de auditoría
Puebas de auditoría…
• Naturaleza

• Oportunidad y

• Alcance
Modelo de enfoque de pruebas

Pruebas de análisis
sustantivo

Pruebas sustantivas
de detalle
Evidencia suficiente
• Opciones

▫ Revisión al 100%
▫ Revisar una muestra
▫ No hacer nada
Papeles de trabajo
• Clases
▫ Archivo permanente
▫ Archivo general
▫ Papeles de detalle

• Propiedad

• Forma:
▫ Nombre de la entidad
▫ Descripción
▫ Fecha de la auditoría y elaboración
▫ Iniciales de quien preparó/revisó
▫ Indice
▫ Marcas de auditoría explicadas
▫ Conclusiones
Papeles de trabajo de detalle
• Sumarias

• Programas de auditoría

• Papeles de aplicación de procedimientos

Programas de auditoría
• Objetivos de auditoría

• Consideraciones de control interno

• Procedimientos de auditoría

• Firma de quien efectúo el procedimiento

• Referencia al papel de trabajo en dónde quedo documentado el

procedimiento
• Conclusiones
Evaluación de hallazgos
• Aspectos cualitativos

• Aspectos cuantitativos
▫ Diferencias de auditoría
– Ajustes
– Reclasificaciones
– Efecto en informe del auditor
Informes
• Clases de informes

▫ Informe de auditor independiente –

Dictamen

▫ Dictamen fiscal

▫ Informe sobre oportunidades de mejora

Tipos de informe
• Limpio o sin salvedades

• Con salvedades

• Abstención de opinión

• Opinión negativa
Asuntos de forma
• A quién se dirige?

• Fecha que debe tener

• Quién lo firma

• Contenido
Hacia un enfoque de valor agregado
• Calidad de la información

• Control interno

• Mejora de procesos

• Sistematización

• Calidad del financiamiento

• Apalancamiento financiero y en activos

• Planeación fiscal
GRACIAS