Aclaracin: El presente documento no representa la posicin de ninguna institucin ni mucho menos pretende adoctrinar sobre el tema.

Lo que se busca es crear el deseo de investigar y formar su propio criterio. Retenciones, Percepciones y Anticipo a Cuenta del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. Art. 162, 162-A y 163 del Cdigo Tributario. 1. Conocimiento introductorio a la Percepcin y Retencin del IVA Vamos a comprender la figura de la percepcin y retencin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, que regula el Cdigo Tributario y para eso primero abordaremos elementos necesarios para comprender dichas figuras, a lo cual procedemos:

1.1 Entes que intervienen en la Percepcin y Retencin Tanto en la figura de la percepcin como de la retencin al hacer una abstraccin se observa la intervencin de tres entes, los cuales se ilustran a continuacin:

Sujeto de retencin y percepcin

Agentes de Retencin y Percepcin

Ministerio de Hacienda

Figura 1

Para entender lo anterior haremos la siguiente acotacin, el Ministerio de Hacienda dentro de sus funciones se encarga de clasificar a los contribuyentes en tres grupos los cuales son: Grandes Contribuyentes, Medianos Contribuyentes y Otros. Sabiendo lo anterior, abordaremos la pregunta de qu es un agente de retencin y percepcin del IVA?, de la lectura del artculo 162 y 163 del Cdigo Tributario abstraemos que hay dos tipos de agentes de retencin y percepcin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios: 1- Por Ministerio de Ley, y; 2- El Designado por el Ministerio de Hacienda por resolucin.

A B

Agente de retencin y percepcin por Ministerio de Ley Agente de retencin Designado por el Ministerio de Hacienda por resolucin.
1

Cuando el Ministerio decide clasificar a un contribuyente en la categora de Grande le entrega una tarjeta color celeste que lo identifica como tal. Ahora bien, dicho contribuyente en este momento ya es un gran contribuyente y viene y abre el cdigo tributario y Oh sorpresa! Comienza a leer que el gran contribuyente tiene que dentro de tantas obligaciones, la de retener y percibir IVA, es decir, es la ley la que le manda a retener y percibir IVA, por ende l es un agente de retencin por ministerio de ley. En el caso de los agentes de retencin y percepcin de IVA por medio de designacin, es distinto ya que el grueso de estos, esta conformado por algunas instituciones del gobierno a los que por medio de resolucin el Ministerio de Hacienda design como agentes de retencin o percepcin del IVA. El caso es que estos ltimos no les recae la obligacin de retener o percibir IVA, por estar clasificados como grandes contribuyentes o por que la ley los obligue, sino porque han sido designados para tal efecto por el Ministerio de Hacienda, segn lo establece el artculo 162 inciso tercero del Cdigo Tributario que establece que la Administracin Tributaria (Ministerio de Hacienda) podr designar a quien ella estime conveniente como agente de retencin o percepcin del IVA. En buen salvadoreo vos vas a retener porque yo as te lo digo. Sin embargo, es de aclarar que dicha designacin no es arbitraria ya que tiene sus razones de fondo, por ejemplo en el caso de las instituciones de gobierno es bien sabido que ellas manejan y gastan cantidades considerables y por eso mismo se les designa con el objeto de asegurar entrada de recursos prontos a las arcas del Estado, pero sobre todo es una medida de control sobre quienes les vendieron o compraron al Estado para asegurar que tributen lo que corresponde. 1.2 Valor Bruto, Valor Neto, IVA y Curiosidades matemticas en clculos de IVA

Si obtenemos un comprobante de crdito fiscal y lo observamos nos percataremos que en l aparecen detallados y por separado los valores de la Venta, IVA, IVA Percibido e IVA Retenido y el Total entre otros; respecto a dichos valores explicaremos en un caso en que no hay retencin y percepcin (ya que estos se analizarn ms adelante) de la forma siguiente: Valor Neto: Es la venta que aparece detalla. Se le denomina neto debido a que no incluye IVA pues este incluso aparece posteriormente y se le suma para obtener el total a pagar o cobrar, esta es la diferencia ms evidente respecto a las facturas en el sentido que stas muestran un valor en que ya va incluido el IVA es decir un valor bruto. Valor Bruto: Es el total de la transaccin, es decir es la suma de la venta neta ms el IVA; sera el equivalente al valor que aparece en las facturas, con la diferencia que en el comprobante de crdito fiscal se detalla por separado el monto de IVA y de venta neta y en la factura no. IVA: Para efectos didcticos nos referimos en este documento al Impuesto IVA que resulta de multiplicar el valor de la venta neta por el 13% (Venta Neta X 0.13). (Puede ver los modelos de documentos legales en el siguiente enlace: http://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/MH_Impuestos/Mis%20img/documentos. pdf)

Nota: Si alguien le cuestiona (o incluso si el mismo lector cuestiona al autor) del porque dice IVA en lugar de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios puede decirle que por practicidad y porque el Artculo 3 del Reglamento de dicho impuesto lo sugiere, aplica y permite.
Curiosidades matemticas en clculos de IVA: En realidad no estn relacionados con el tema debido a que aplican ms con facturas, pero ya que las mencionamos, te puede interesar e incluso ser til cuando analices totales de valores en libros de IVA, etc. por mencionar, un ejemplo: Sabias que Si divides el valor bruto entre 1.13 obtienes el valor neto? Si el valor neto lo multiplicas directamente por 1.13 obtienes el valor bruto? Si divides el IVA entre 0.13 obtienes el valor neto? Si divides el IVA entre 0.13 y multiplicas por 1.13 obtienes el valor bruto?

2. La Percepcin del IVA (Artculo 163 del Cdigo Tributario) 2.1 Qu es la percepcin? Hemos de hacer una aclaracin inicial para evitar futuras confusiones y es que siempre que se d la figura de la percepcin usted estar frente a un comprobante de crdito fiscal y no espere encontrar una factura que soporte dicha venta o compra, esto debido a que por la naturaleza misma de la transaccin entre contribuyentes destinada a adquirir activo realizable; es decir, que lo han comprado para revender y no para consumo final, se debe documentar con comprobante de crdito fiscal segn lo define el Art. 107 del Cdigo Tributario, una vez aclarado esto explico lo siguiente: El concepto de percepcin no se observa expresamente en el cdigo tributario, se puede definir de formas complicadas acudiendo a la doctrina. pero para el objetivo de este documento lo abordaremos de la forma ms sencilla atendiendo a la esencia de la figura, permitiendo comprender que es percibir sin mucho bla bla, as que procedemos. Seguramente usted est familiarizado con frases del tipo yo percibo un sueldo de $X dlares o yo le percibo malas vibras a ese chero pues bueno en ambos casos se aprecia la esencia de percibir la cual es recibir ya que en el caso del sueldo tu recibes dinero y en la otra una sensacin; pues ese es el caso en la figura de percepcin del impuesto IVA porque el que percibe el impuesto, es decir, el que realiza la percepcin recibe del otro dinero en concepto de percepcin del impuesto IVA. En otras palabras el que percibe a la hora de vender, cobra el valor neto de la venta ms el IVA (13%) ms la percepcin (otro 1%), es decir (14%) exacto! Le cobra ms al otro por la percepcin y el agente de percepcin debe a pagar dicha cantidad percibida (1%) adicional al Ministerio de Hacienda en nombre de quien fue sujeto de percepcin. Dir entonces: El IVA aumento al 14%. En principio da esa impresin, pues el sujeto de percepcin pag el 14% de IVA en esa operacin, pero es de advertir que el agente de percepcin debe enterar el 1% percibido a nombre del sujeto de percepcin y ste ltimo

a su vez en su declaracin de IVA, se desquita ese uno por ciento adelantado por el agente que se lo retuvo, volvindose nuevamente al 13% del impuesto para el sujeto de percepcin. Es de hacer notar y tener como tip que la percepcin se da en la venta que realiza un obligado a percibir al que le compra, por lo que ser conveniente que el lector se ubique mentalmente desde la perspectiva del agente de percepcin, claro est que quien compr dir no es cierto porque la percepcin se dio cuando compre eso es cierto pero la percepcin se la hicieron a l no la realiz l. 2.2 Como funciona la percepcin Antes que todo se aclara que la percepcin la realiza el agente de percepcin que puede ser un gran contribuyente o un agente designado, pero de ac en adelante por practicidad y comprensin nos referiremos solo al gran contribuyente. Quin percibe? Respecto a esto el artculo 163 del cdigo tributario se lee Todos los sujetos pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la Administracin Tributaria ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que transfieran bienes muebles corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin para ser destinados al activo realizable de stos ltimos, debern percibir en concepto de anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios el uno por ciento sobre el precio neto de venta de los bienes transferidos. De lo anterior vamos a destacar tres elementos que se deben cumplir para la percepcin del 1% de IVA: Aplica cuando se transfieran bienes muebles corporales Tienen que transferir los bienes vendidos a otro que no sea gran contribuyente; y Quien compra tiene que destinar el producto al activo realizable (es decir para revender) En trminos llanos, en el primer elemento transfieran bienes muebles corporales se refiere a cosas que se pueden mover de un lugar a otro, como lo define la ley de IVA en su articulo 5 concepto de bienes muebles corporales se comprende cualquier bien tangible que sea transportable de un lugar a otro por s mismo o por una fuerza o energa externa como puede ser un televisor, un carro, etc. El segundo trmino aclara que los grandes contribuyentes son los que le perciben a los dems no clasificados como grandes, de lo que nace el axioma popular de entre grandes no se hacen nada. El tercero aborda un tema contable y doctrinario que lo explicaremos diciendo que por activo realizable debe entenderse todo lo que se compra con el animo de venderlo, es decir que va a parar a su inventario para luego venderlo; ac vale aclarar que no entran en esta definicin las materias primas o insumos ya que ellas no se van a vender en tal cual, si no que se van a consumir en el proceso productivo y ese resultado es el que se va a vender, esto es un criterio ya definido por Direccin General de Impuestos Internos y soportado en sentencias. (Para una mayor comprensin tcnico contable se puede acudir al marco conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad).

Pero cmo se calcula la percepcin? En cuanto a esto en el mismo artculo 163 del Cdigo Tributario, se lee que se percibir el uno por ciento sobre el precio neto de venta de los bienes transferidosPara el clculo de la percepcin en referencia, no deber incluirse el valor que corresponda al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. La percepcin a que se refiere este Artculo ser aplicable en operaciones cuyo valor de precio de venta sea igual o superior a cien dlares. De dicha explicacin se destaca las siguientes ideas: Que se percibir el 1% sobre el precio neto de venta No debe incluirse el valor del IVA para calcular el 1% de percepcin Y aplica solamente en operaciones mayores en las que el precio neto de venta (sin IVA) sea igual o superior a $100.00 Lo que el lector debe tener claro de todo eso, es que va a percibir slo si el valor de la venta es igual o mayor a $100.00, y que dicho monto es neto (Ver 1.2), por decir algo si el valor bruto de la transaccin es $110.00 usted podra decir apliquemos percepcin porque son ms de cien dlares siempre que se cumplan los otros requisitos exigidos por la Ley, pero OJO es un valor bruto lo que significa que incluye IVA. Al separarle el IVA a los $110.00 vemos que la venta neta es de $97.35 ($110.00 / 1.13) y que por ende en esta operacin no se debe percibir el 1% de IVA. Ejemplo: Suponga que usted es un gran contribuyente que vende televisores y a usted le compra un mediano o pequeo $10,000 (valor neto) en televisores, calcule el IVA, la percepcin y mencione cuanto dinero le cobrara en total. Desarrollo: Clculo del IVA $10,000 X 0.13 = $1,300 Clculo de la Percepcin Para este clculo vamos a tomar los $10,000.00 ya que ese es el valor neto, respecto a esto no debe haber mayor preocupacin ya que recuerde que en la realidad usted tendr un comprobante de crdito fiscal y all se detalla el valor neto y el IVA por separado al igual que el valor percibido que calcularemos ahora. $10,000 X 0.01 = $100 Dinero a cobrar Recuerde que usted est vendiendo, as que usted va a cobrar la venta neta ms el IVA ms el monto percibido, de lo cual resulta: $10,000 + $1,300 + $100 = $11,400

Exacto, usted va a cobrar $11,400 pero recuerde que los $100 percibidos no se revuelven en el juego entre el dbito y el crdito, es un valor independientemente de si le sale a pagar o no; al enfrentar dichos valores, usted deber pagar ntegramente el monto percibido en el mes que se percibi. 2.3 Documentacin y Obligaciones Formales Conforme al artculo 112 del cdigo tributario es en el Comprobante de Crdito Fiscal en donde se soportar la percepcin, debiendo especificar el impuesto percibido y el valor total a cobrar al sujeto de la percepcin. Los montos percibidos se pagan en la declaracin del Impuesto IVA (F-07), independientemente de si sale a pagar o no, al enfrentar el crdito y el dbito del mes, estas cantidades ya sean retencin o percepcin, se deben pagar en su totalidad al Fisco; en el caso del sujeto al que se le percibi, los montos percibidos constituyen un pago parcial del impuesto por lo que en la declaracin del Impuesto IVA se restan esas cantidades del impuesto determinado debido a que esos montos el ya los adelant cuando se lo pag al gran contribuyente y el obligado a pagar esas cantidades percibidas es el gran contribuyente (la declaracin de IVA se presenta los primeros diez das hbiles del mes siguiente al mes que se declara, por ejemplo si la declaracin de enero se presenta los primeros diez das hbiles de febrero) . Tanto si le efectuaron o si efecta percepcin en un mes determinado, est obligado segn el artculo 123-A del Cdigo Tributario a presentar el Informe de retenciones, anticipos o de percepcin de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios (F-930), en donde se informa de todas las percepciones efectuadas o que le fueron efectuadas, este informe se presenta los quince primeros das hbiles del mes siguiente al mes en el cual se efectuaron las percepciones. 3. La Retencin del IVA (Artculo 162 del Cdigo Tributario) 3.1 Qu es la retencin? El concepto de retencin de IVA no se observa expresamente en el cdigo tributario, por lo que al igual que la percepcin lo explicaremos de la forma ms sencilla atendiendo a la esencia de la figura, permitiendo comprender que es retener IVA. Cuando escuchamos la palabra retener se nos vienen a la mente ideas como no entregar quedarse con algo que originalmente se iba a dar, pues djeme decirle que la figura de la retencin en IVA es precisamente eso, y funciona de la siguiente forma: cuando un agente de retencin gran contribuyente o designado compra productos (bienes muebles) o servicios de un contribuyente que no est clasificado como grande contribuyente del pago o dinero que le iba a entregar como contraprestacin de esos productos o servicios l se queda con una parte y no se lo entrega ya que esa es la retencin, luego esos montos retenidos se pagan ntegramente y sin deducciones mediante la declaracin de IVA (F-07). En otras palabras retener es no entregar parte del pago al proveedor y luego pagar dicho monto al Ministerio de Hacienda. Es decir, a la hora de comprar se paga el valor neto de la venta ms el IVA menos la retencin, exacto! Le paga menos al mediano o pequeo por la retencin del 1% de IVA,

pero deber el agente de retencin pagar dicha cantidad retenida al Ministerio de Hacienda sin deduccin alguna. Es de hacer notar y tener como tip que la retencin se da en la compra que realiza un obligado a retener al quien le venden, por lo que ser conveniente que el lector se ubique mentalmente desde la perspectiva del agente de retencin, claro est que quien vendi dir no es cierto porque la retencin se dio cuando vend eso es cierto pero la retencin se la hicieron a l no la realizo l. 3.2 Como funciona la retencin del IVA Antes que todo se aclara que la retencin la realiza el agente de retencin que puede ser un gran contribuyente o un agente designado, pero de ac en adelante por practicidad y comprensin nos referiremos solo al gran contribuyente. Quin retiene? Respecto a esto el artculo 162 del cdigo tributario se lee: los sujetos pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la Administracin Tributaria ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de servicios de otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin, debern retener en concepto de anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios el uno por ciento sobre el precio de venta de los bienes transferidos o de la remuneracin de los servicios prestados De lo anterior vamos a destacar dos elementos Aplica cuando se adquieren bienes muebles corporales o servicios Tienen que comprrsele a otros que no sean grandes contribuyentes En trminos llanos en el primer elemento se refiere a cosas que se pueden mover de un lugar a otro o como lo define la ley de IVA en su artculo 5 concepto de bienes muebles corporales se comprende cualquier bien tangible que sea transportable de un lugar a otro por s mismo o por una fuerza o energa externa como puede ser un televisor, un carro, etc.. En los artculos 16 y 17 de la ley de IVA se entiende que son prestaciones de servicios todas aquellas operaciones onerosas, que no consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles corporales, en que en que una parte se obliga a prestarlos y la otra se obliga a pagar como contraprestacin una renta. Pero cmo se calcula la retencin del 1% de IVA? En cuanto a esto el mismo artculo se lee que se retendr el uno por ciento sobre el precio de venta de los bienes transferidos o de la remuneracin de los servicios prestadosPara el clculo de la retencin en referencia, no deber incluirse el valor que corresponda al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. La retencin a que se refiere este Artculo ser aplicable en operaciones en que el precio de venta de los bienes transferidos o de los servicios prestados sea igual o superior a cien dlares $100.00. De dicha explicacin se destaca las siguientes ideas: Que se retendr el 1% sobre el precio neto de venta

 No debe incluirse el valor del IVA Y aplica en operaciones iguales o mayores a $100.00 sin IVA Lo que el lector debe tener claro de todo eso es que va a retener slo si el valor de la venta (compra segn nuestra perspectiva) es igual o mayor a $100.00, y que dicho monto es neto (Ver 1.2), por decir algo si el valor bruto de la transaccin es $110.00 usted podra decir apliquemos retencin si se cumplen los dems requisitos establecidos por la ley, porque son ms de cien dlares, pero OJO es un valor bruto es decir que incluye IVA al separarle el IVA a los $110.00 vemos que la venta neta es de $97.35 ($110.00 / 1.13) y que por ende no se debe retener. Ejemplo: Suponga que usted es un gran contribuyente y usted le compra $10,000 (valor neto) en televisores un contribuyente que no ostenta dicha categora, calcule el IVA, la retencin y mencione cuanto le dinero le pagar. Desarrollo: Clculo del IVA $10,000 X 0.13 = $1,300 Calculo de la Retencin Para este clculo vamos a tomar los $10,000.00 ya que ese es el valor neto, respecto a esto no debe haber mayor preocupacin ya que recuerde que en la realidad usted tendr un comprobante de crdito fiscal y all se detalla el valor neto y el IVA por separado, en este caso la retencin es $10,000 X 0.01 = $100 Dinero a pagar Recuerde que usted est comprando as que usted va a pagar la compra neta ms el IVA menos el monto retenido, de lo cual resulta: $10,000 + $1,300 - $100 = $11,200 Exacto, quien compra va a pagar $11,200 pero recuerde que los $100 retenidos no se revuelven en el juego entre el dbito y el crdito e independientemente de si le sale a pagar o no al enfrentar dichos valores, el agente de retencin deber pagar ntegramente el monto retenido en el mes que se retuvo. Asimismo es de aclarar que toda persona natural, jurdica y todas aquellas citadas en el artculo 162 del Cdigo Tributario, que ostente la calidad de Gran Contribuyente, que adquieran bienes o reciban servicios de uniones de personas, sociedades irregulares o de hecho, debern retener el uno por ciento en concepto del citado impuesto, indistintamente de la clasificacin a que pertenezcan stas. Asimismo, es de advertir que la ley designa al Ministerio de Hacienda como agente de retencin del trece por ciento (13%) del IVA, aplicado sobre el precio de venta de los bienes transferidos cuando sean destinados como premios en la realizacin de la Lotera Fiscal a que se refiere el artculo 118 de este Cdigo.

Retencin de IVA por agentes designados por resolucin. La retencin por agentes designados difiere de la ya vista nicamente en que los sujetos designados como agentes de retencin por la Administracin Tributaria, debern realizar la respectiva retencin indistintamente la clasificacin de categora de contribuyente que ostente el sujeto de retencin (grande, mediano, pequeo, otro); salvo que en el acto de designacin la Administracin Tributaria establezca de forma razonada lmites al agente de retencin. 3.3 Documentacin y Obligaciones Formales Conforme al artculo 112 del cdigo tributario el agente de retencin entregar un comprobante de retencin en donde se soportar la retencin. Los montos retenidos se pagan en la declaracin del Impuesto IVA (F-07), independientemente de si sale a pagar o no al enfrentar el crdito y el dbito estas cantidades se deben pagar en su totalidad; en el caso del sujeto al que se le retuvo, los montos retenidos constituyen un anticipo del impuesto por lo que en la declaracin del Impuesto IVA (F-07) se restan esas cantidades del impuesto determinado debido a que esos montos el ya los adelanto cuando se lo retuvo el gran contribuyente y el obligado a pagar esas cantidades retenidas es el gran contribuyente. Tanto si te efectuaron o efectuaste retencin en un mes determinado, est obligado segn el artculo 123-A del Cdigo tributario a presentar el Informe de retenciones, anticipos o de percepcin de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios (F-930), en donde se informa de todas las retenciones efectuadas o que le fueron efectuadas, este informe se presenta los quince primeros das hbiles del mes siguiente al mes en el cual se efectuaron las retenciones. 3.4 Retencin de IVA a sujetos no inscritos Es de aclarar que la retencin del 13% de IVA solamente puede efectuarse cuando la ley as lo establezca, es decir retener el 13% no es una regla general. Uno de esos casos que la ley establece es cuando aquellos sujetos clasificados como grandes o medianos contribuyentes que adquieran caa de azcar, caf o leche en estado natural, carne en pie o en canal, o sean prestatarios de servicios financieros que generen intereses por mutuos, prstamos u otro tipo de financiamiento, servicios de arrendamiento, servicios de transporte de carga, as como por dietas o cualquier otro emolumento de igual o similar naturaleza, prestado por personas naturales no inscritos en el registro del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, debern retener el trece por ciento en concepto del citado impuesto. Las cantidades que hubieren sido retenidas a las personas naturales no inscritas en el Registro del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, constituyen impuesto pagado por el sujeto de retencin y pasarn al Fondo General del Estado. 4. Anticipo a cuenta del IVA en operaciones con tarjeta de crdito o con tarjetas de dbito. Artculo 162-A. del Cdigo Tributario. Para conocimiento general analizaremos esta figura pero no tan a profundidad. Ac, la ley establece que los contribuyentes que reciban pagos por medio de tarjetas de crdito o de

dbito (Afiliados) estn obligados a enterar en concepto de anticipo a cuenta del IVA el dos por ciento del importe del valor del bien o del servicio que prestan. Son para este efecto agentes perceptores de dicho anticipo a cuenta los sujetos pasivos emisores o administradores de tarjetas de crdito o de dbito, al momento que paguen, acrediten o pongan a disposicin por cualquier forma a sus afiliados, sumas por las transferencias de bienes o prestaciones de servicios gravadas con el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios realizadas por dichos afiliados a los tarjeta habientes en el pas. Para el clculo del anticipo a cuenta en comento, deber excluirse el IVA y el anticipo a cuenta constituir para los afiliados un pago parcial del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, el cual debern acreditar contra el impuesto determinado que corresponda al perodo tributario en que se efectu el anticipo a cuenta. Las sumas que perciban los emisores o administradores de tarjetas de crdito o de dbito conforme a las reglas del presente artculo debern enterarlas sin deduccin alguna.

PREGUNTAS DE REFLEXIN FINAL

RETENCIONES IVA. Qu se entiende por Retencin de IVA? Quin es Agente de Retencin IVA? Quin es Sujeto de Retencin IVA? Cuanto es el porcentaje que se debe de Retener de IVA? Debe incluirse el IVA, para el clculo de la retencin? A partir de que valor se debe de aplicar la retencin del IVA? Cmo identificar cuando un contribuyente est clasificado como grande? Qu documentos debe de emitir en la retencin del IVA el gran contribuyente? PERCEPCIN IVA. Qu se entiende por percepcin de IVA? Quin es Agente de Percepcin de IVA? Quin es Sujeto de Percepcin de IVA? Cuanto es el porcentaje que se debe de percibir de IVA? Debe incluirse el IVA, para el clculo de la percepcin? A partir de que valor se debe de aplicar la percepcin IVA? Cmo identificar cuando un contribuyente est clasificado como grande? Identifique mediante qu formulario debe de informar todo contribuyente las

retenciones, percepciones y anticipos a cuenta de IVA efectuadas o que le han efectuado?

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