Mengingatkan: 1.

Bagi Lessee: Minimum Lease Payment (MLP) mencakup: - Pembayaran sewa (tanpa executory costs ) - Nilai Bargain Purchase Options (Jika ada) - Nilai Residu yang dijamin lessee (jika ada) - pembayaran penalty (jika ada)

2.

Untuk Operating Lease: Lessee: - Mencatat beban sewa secara periodik selama jangka waktu le - Ingat Accruals / deferrals Lessor:

- Mencatat pendapatan sewa secara periodik selama jangka wa - mencatat beban depresiasi atas aset - Ingat Accruals / Deferrals - Biaya-biaya pemeliharaan aset, pajak, asuransi dibebankan pa - Biaya yang dibayarkan pada pihak ke-3 (apraisal, credit check diamortisasi selama jangka waktu lease

3.

Depresiasi Aset (bagi Lessee): - selama economic life Aset jika ada transfer ke atau bargain purchase option - selama periode lease jika tidak ada keduanya

selama jangka waktu lease

riodik selama jangka waktu lease

asuransi dibebankan pada saat terjadinya 3 (apraisal, credit checks, finders fee dsb)

Aset jika ada transfer kepemilikan

ika tidak ada keduanya

Nilai Residu Asset:

LESSEE:

- jika dijamin oleh lessee, maka menambah PV MLP - jika tidak dijamin lessee, sama seperti tidak ada nilai residu (seperti m Dijamin maupun tidak dijamin lessee, sama saja

LESSOR:

Jangka waktu sewa : 5 Tahun Sewa tidak dapat dibatalkan (non-cancelable ) Tarif sewa : $ 25,981.62 per tahun Pembayaran : setiap awal tahun (mulai 1 Januari 2012) Fair value Taxi : $ 100,000 Umur ekonomis Taxi : 5 Tahun Residual value : 5,000 Executory costs : $ 2,000 (pembayaran pajak & sudah termasuk dalam tarif Opsi membeli : tidak ada (taxi dikembalikan kepada BAF setelah 5 tahun) Blue Bird incremetal borrowing rate : 11% per tahun Metode Depresiasi Taxi : Garis Lurus BAF rate of return : 10% per tahun

da nilai residu (seperti minggu lalu)

h termasuk dalam tarif sewa) BAF setelah 5 tahun)

- bagi lessor, nilai residu berarti ada tambahan arus kas (baik dijamin atau tidak oleh lessee) FV Asset dikurangi PV nilai residu: Discount factor (PV)= FV asset - net Pembayaran lease setiap tahun: Discount Factor (PVA-due)= Pembayaran lease per tahun Ingat Executory cost Total sewa yang harus dibayar lessee - Lease receivable = PV MLP + PV Nilai residu PV MLP PV Nilai residu Lease receivable 100,000 0.62092 (3,104.61) 5000 x Discount factor) 96,895.39

4.169860 23,237.09 2,000 25,237.09

96,895.39 3,104.61 100,000

tau tidak oleh lessee)

5000 x Discount factor)

Skedul Amortisasi Lease Annuity Due - Basis Pembayaran Sewa Tahunan $ $ $ $ $ $ $ 25,237.09 25,237.09 25,237.09 25,237.09 25,237.09 5,000.00 131,185.43 $ $ $ $ $ $ $ Executory Costs 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 10,000 Pengurangan Lease receivable $ $ $ $ $ $ $ 23,237.09 15,560.79 17,116.87 18,828.56 20,711.42 4,545.27 100,000.00

Tanggal

Interest (10%)

01-Jan-12 01-Jan-13 01-Jan-14 01-Jan-15 01-Jan-16 31-Dec-16

$ $ 7,676.29 $ 6,120.21 $ 4,408.52 $ 2,525.67 $ 454.73 $ 21,185.43

Jurnal sama seperti minggu lalu namun angka mengikuti skedul ini

Saldo Leasereceivable $ $ $ $ $ $ $ 100,000.00 76,762.91 61,202.12 44,085.25 25,256.69 4,545.27 -

Nilai Residu dijamin Lessee: Total sewa yang harus dibayar lessee kurangi Executory costs pembayaran sewa - net Discount factor (PVA - Due) PV pembayaran sewa - net PV nilai residu yang dijamin lessee Lease liability 25,237.09 (2,000) 23,237.09 4.169860 96,895.39 3,104.61 (5.000 X PV 10%, 5th) 100,000

Nilai Residu tidak dijamin Lessee: Total sewa yang harus dibayar lessee kurangi Executory costs pembayaran sewa - net Discount factor (PVA - Due) PV pembayaran sewa - net PV nilai residu yang dijamin lessee Lease liability 25,237.09 (2,000) 23,237.09 4.169860 96,895.39 96,895.39

(5.000 X PV 10%, 5th)

Skedul Amortisasi Lease Annuity Due - Basis (Nilai Residu Dijamin Lessee) Pembayaran Sewa Tahunan $ $ $ $ $ $ $ 25,237.09 25,237.09 25,237.09 25,237.09 25,237.09 5,000.00 131,185.43 $ $ $ $ $ $ $ Executory Costs 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 10,000 Pengurangan Lease Liability $ $ $ $ $ $ $ 23,237.09 15,560.79 17,116.87 18,828.56 20,711.42 4,545.27 100,000.00

Tanggal

Interest (10%)

01-Jan-12 01-Jan-13 01-Jan-14 01-Jan-15 01-Jan-16 31-Dec-16

$ $ 7,676.29 $ 6,120.21 $ 4,408.52 $ 2,525.67 $ 454.73 $ 21,185.43

Jurnal ikuti Skedul

Skedul Amortisasi Lease Annuity Due - Basis (Nilai Residu Tidak Dijamin Lessee) Pembayaran Sewa Tahunan $ $ $ $ $ $ 25,237.09 25,237.09 25,237.09 25,237.09 25,237.09 126,185.43 $ $ $ $ $ $ Executory Costs 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 10,000 Pengurangan Lease Liability $ $ $ $ $ $ 23,237.09 15,871.25 17,458.38 19,204.22 21,124.64 96,895.58

Tanggal

Interest (10%)

01-Jan-12 01-Jan-13 01-Jan-14 01-Jan-15 01-Jan-16

$ $ 7,365.83 $ 5,778.71 $ 4,032.87 $ 2,112.45 $ 19,289.85

Jurnal?

Saldo Lease Liability $ $ $ $ $ $ $ 100,000.00 76,762.91 61,202.12 44,085.25 25,256.69 4,545.27 -

Saldo Lease Liability $ $ $ $ $ $ 96,895.39 73,658.31 57,787.05 40,328.67 21,124.45 (0.19)

SALES TYPE LEASE (LESSOR) - digunakan apabila FV Aset Carrying value (Cost) Aset - jurnal awal mirip dengan penjualan inventory menggunakan metode perpetual - Sales revenue = Lease Receivable (yaitu PV MLP) - COGS = Carrying value (Cost) Aset - Jika ada Residual Value: - Dijamin Lessee: - Sales revenue + PV Nilai Residu

- Tidak dijamin Lessee:

- Nilai residu harus direview secara periodik - perubahan estimasi nilai residu: - jika turun, maka mengurangi Lease Receivable & Aku - Jika naik, tidak diakui - Gross profit selalu sama (dijamin ataupun tidak dijamin)

de perpetual

ease Receivable & Akui Loss

Contoh Sales Type: (asumsi COGS = $85,000) Nilai Residu Dijamin Lease Receivable: MLP: - pembayaran sewa - Executory costs - pembayaran sewa - net - Discount Factor (PVA - Due 10%, 5th) - PV pembayaran sewa PV Nilai Residu: - Nilai Residu - Discount factor (PV 10%, 5th) - PV Nilai Residu Lease Receivable Sales revenue COGS Gross Profit

25,237.09 (2,000) 23,237.09 4.169860 96,895.39

5,000 0.620921 3,104.61 100,000 100,000 85,000 15,000

Nilai Residu Tidak Dijamin

25,237.09 (2,000) 23,237.09 4.169860 96,895.39

5,000 0.620921 3,104.61 100,000 96,895.39 81,895.39 15,000 (lease receiv. - PV residu) (COGS - PV nilai residu)

JURNAL AWAL SAJA YANG BERBEDA (SALES-TYPE): Nilai Residu Dijamin Lessee Keterangan D Lease receivable Cost of Goods Sold Sales Revenue Inventory $ $ 100,000.00 85,000.00 $ $ 100,000.00 85,000.00

Tanggal 01-Jan-12

Nilai Residu Tidak Dijamin Lessee Keterangan D Lease receivable Cost of Goods Sold Sales Revenue Inventory $ $ 100,000.00 81,895.39 $ $

96,895.39 85,000.00

BARGAIN PURCHASE OPTION: - bagi Lessee: - BPO menambah lease liability (PV MLP) senilai PV dari BPO - perlakuan sama seperti adanya residual value yang dijamin lessee (ganti Nilai resid - bedanya: Depresiasi aset berdasarkan economic life - nya (bukan berdasarkan ma

INITIAL DIRRECT COSTS: - Ada 2 jenis: - Incremental: misalnya biaya pada pihak ke-3 (broker, Appraiser, Credit Check dsb) - Internal: misalnya biaya pemrosesan lease, evaluasi collateral , negosiasi, pegawai langsung d - Untuk Operating Lease: Dikapitalisasi (Defer) dan dialokasikan selama periode lease proporsional - Untuk sales-type: dibebankan pada periode berjalan - Untuk Direct Financing lease: menambah Lease Receivable (perlu menyesuaikan effective interest

dijamin lessee (ganti Nilai residu dengan nilai BPO) - nya (bukan berdasarkan masa lease)

, Credit Check dsb) negosiasi, pegawai langsung dsb) ma periode lease proporsional sesuai pendapatan sewa yang diakui

menyesuaikan effective interest)