BAB V

PENYUSUTAN DAN AMORTlSASl FlSKAL

Penyusutan aktiva tetap
Dalam Undang-undang No. 17 tahun 2000, disebutkan bahwa penyusutan
dilakukan atas pengeluaran untuk membeli, mendirikan, menambah, memperbaiki
ataupun mengubah harta berwujud kecuali tanah, yang dimiliki dan digunakan untuk
mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang mempunyai manIaat lebih dari
setahun. Dalam PSAK No. 16 menyebitkan penyusutan adalah alokasi jumlah suatu
aktiva yang dapat disusutkan sepanjang manIaat yang diestimasi.
Alokasi harga perolehan secara sistematis dilakukan menurut 2 carayaitu:
a. Penyusutan dengan jumlah yang besarnya sama selama masa manIaat
b. Penyusutan dengan jumlah yang menurun selama masa manIaat
Harta yang dapat disusutkan menurut pasal 11 UU No. 17 tahun 2000 adalah
semua harta yang berwujud yang dimiliki dan dipergunakan dalam perusahaan atau
dimiliki untuk memperoleh p|enghasilan, yang mempunyai mas manIaat lebih dari
setahun, kecuali tanah.
Kriteria harta yang dapat disusutkan adalah:
a. Harta berwujud yang dimiliki dan dipergunakan dalam perusahaan untuk memperoleh
penghasilan
b. Memiliki masa manIaat lebih dari satu tahun
Dasar penyusutannya adalah harga perolehan yaitu pengeluaran untuk
pembelian, pendirian, penambahan, perbaikan atau perubahan harta berwujud, kecuali
tanah. Yang termasuk dalam harga perolehan adalah harga beli dan biaya yang
dikeluarkan dalam rangka memperoleh harta tersebut seperti: bea masuk, baiay angkut
dan pemasangan.
Cara perolehan dan penentuan harga perolehan sebagai berikut:
1. Harta tetap yang berasal dari pembelian,
Harga perolehan ditentukan sebesar harga sesungguhnya yang dikeluarkan sampai
dengan harta tersebut siap dipakai.
2. Harta tetap yang diperoleh melalui pertukaran,
Harga perolehan ditentukan sebesar jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau
diterima berdasarkan harga pasar.
3. Harta tetap yang diperoleh karena hibah, bantuan, sumbangan, warisan
Bila ada hubungan istimewa maka harga perolehan adalah sebesar harga pasar,
sedangkan bila tidak ada hubungan istimewa, maka harga perolehan ditentukan
sebesar nilai buku harta yang dihibahkan.
4. Harta tetap berujud yang dibangun sendiri
Hargaperolehan diakui sebesar jumlah penbgeluaran yang berhubungan langsung
dengan pembangunan gedung samapi dengan siap digunakan.
Saat dimulainya Penyusutam
a. Pada saat bulan dilakukanya pengeluaran
b. Pada bulan harta tersebut digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan
c. Pada tahun harta tersebut mulai berproduksi atau menghasilkan
Penggolongan Harta Tetap, Metoda Penyusutan dan Tarif Penyusutan
Kelompok harta tetap
berwujud
Masa manIaat TariI penyusutan
metoda garis lurus
TariI penyusutan
metoda saldo
menurun
I Bukan bangunan
Kelompok 1 4 tahun 25 50
Kelompok 2 8 tahun 12,5 25
Kelompok 3 16 tahun 6,25 12,5
Kelompok 4 20 tahun 5 10
II. Bangunan
Permanen 20 tahun 5 -
Tidak Permanen 10 tahun 10 -
Hal-hal yang menentukan besarnya tariI penyusutan
a. Jenis harta
b. Kelompok harta
c. Masa pemanIaatan
d. Metoda penyusutan
Cara menghitung besarnya penyusutan harta tetap adalah tariI penyusutan sesuai
kelompok x harga perolehan atau nilai buku.
Penarikan harta tetap berwujud dari pemakaian, diakibatkan oleh:
a. Harta tetap dialihkan kepada pihak lain, misal seperti penyertaan modal.
b. Harta tetap dialihkan kepada pemegang saham, sekutu, anggota
c. Harta tetap dialihkan karena hibah, bantuan, sumbangan
d. Harta tetap dialihkan dalam rangka likuidasi, penggabungan, peleburan,
pemecahan/pengambilalihan usaha
e. Harta tetap dialihkan karena sebal lain, misalnya harta dijual atau terbakar
Perlakuan pajak karena pengalihan harta , sbb:
1. Nilai buku aktiva yang ditarik dari pemakaian diperlakukan sebagai kerugian saat
penarikan
2. jumlah penerimaan bersih dari hasil penjualan aset/ganti rugi yang diterima
perusahaan asuransi , diakui sebagai penmghasilan tahun terjadinya.
Dikecualikan untuk nilai buku harta yang dihibahkan, tidak boleh dibebankan sebagai
kerugian bagi pihak yang mengalihkan.
Amortisasi aktiva tak berwujud
Pada pasal 11 a UU No. 17 tahun 2000 menyatakan bahwa amortisasi dilakukan
pada tahap pengeluaran untuk memperoleh harta tak berwujud dan pengeluaran lainya
yang mempunyai mas manIaat lebih dari 1 tahun yang digunakan untuk memperoleh,
menagih dan memelihara penghasilan.
Harta tak berwujud (ATB) adalah harta tak lancar yang tidak berwujud dan
nilainya tergantung pada hak yang dinikmati pemiliknya.
Metoda amortisasi yang dipakai adalah metoda garis lurus dan metoda saldo
menurun.
Pengelompokkan aktiva tak berwujud dan tariI amortisasi sbb:
No. Kelompok harta tak
berwujud
Masa manIaat TariI penyst
metoda garis
lurus
TariI
penyusustan
metoda saldo
menurun
I Kelompok 1 4 tahun 25 50
Kelompok 2 8 tahun 12,5 25
Kelompok 3 16 tahun 6,25 12,5
Kelompok 4 20 tahun 5 10
II Biaya pendirian Sda pd kel I Sda pd kel I
Biaya perluasan modal Sda pd kel I Sda pd kel I
III Hak penambangan
Hak pengusahaan hutan
Hak pengusahaan sumber
dan hasil alam lain
TariI menggunakan metoda satuan produksi
setinggi-tingginya 20 setahun
IV Hak pengeluaran
dibidang minyak dan gas
alam
TariI amortisasi dengan metoda satuan produksi
V Pengeluaran sebelum
operasi yang mempunyai
manIaat lebih dari 1
tahun
TariI amortisasi sama dengan tariI keompok I
Penarikan aktiva tetap tak berwujud (ATB) dari pemakaian karena dialihkan kepad pihak
lain, maka:
1. Nilai buku ATB yang ditarik diperlakukan sebagai kerugian saat penarikan
2. Jumlah penerimaan bersih dari hasil penjualan/ganti rugi yang diterima dr perusahaan
asuransi diakui sebagai penghasilan tahun terjadinya, kecuali pengalihan karena
hibah, sumbangan dan bantuan.
RevaIuasi Aktiva Tetap
Adalah penilaian kembali aktiva tetap karena adanya kenaikan nilai dipasr, sehingga
aktiva dilaporkan sebesar nilai yang wajar.
Wajib pajak yang berhak melakukan revaluasi adalah wajib pajak dalam negeri dan BUT
yang telah memenuhi semua kewajiban pajaknya.
Jenis aktiva tetap yang dapat direvaluasi adakah aktiva tetap yang terletak/berada di
indonesia yang dimiliki/digunakan untuk memperoleh, menagih dan memelihara
penghasilan.
Pihak yang diperkenankan melakukan revaluasi adalah perusahaan jasa penilaian yang
diakui/memperoleh ijin pemerintah.