Anex la Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.

490 din 4 mai 1998 REGULAMENTUL cu privire la modul de divizare a veniturilor obinute de ctre nerezideni din sursele din Republica Moldova i a veniturilor obinute peste hotarele ei I. DISPOZIII GENERALE 1. Prezentul regulament este elaborat n conformitate cu articolul 73 capitolul 11 al Codului fiscal nr. 1163-XIII din24 aprilie 1997 i reglementeaz modul de distribuire a veniturilor obinute de nerezideni ai Republicii Moldova din diferite surse. 2. Nerezideni ai Republicii Moldova snt orice persoane juridice i fizice strine, inclusiv individuale, care nu corespund noiunii de rezident, reflectat n articolul 12 al Codului fiscal. 3. n sensul prezentului regulament contribuabili ai impozitului pe venit snt persoanele juridice strine - nerezidente, care desfoar activitate de antreprenoriat n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente. 4. Prin termenul "persoan juridic strin" nelegem compania, firma, ntreprinderea, grupul financiar-industrial, holding i orice alte organizaii, formate n conformitate cu legislaia statelor strine, precum i persoanele juridicestrine - membre ale societilor (asociaiilor, consorilor) i altor companii, care nu snt persoane juridice. 5. Sub reprezentan permanent a persoanei juridice strine n Republica Moldova, n sensul impozitrii, se nelege o filial, sucursal, birou, agenie, orice alt loc permanent de desfurare a activitii, care este legat de exploatarea sau cercetarea resurselor naturale, efectuarea lucrrilor stipulate n contract la construcia, instalarea, montajul, asamblarea, ajustarea, deservirea utilajului, exploatarea automatelor de joc, comercializarea produciei din depozitele amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i aparinnd persoanei juridice strine sau arendate de ctre ea, precum i prestarea serviciilor i desfurarea altor genuri de activitate pentru obinerea venitului pe teritoriul Republicii Moldova sau peste hotare. II. DISTRIBUIREA VENITURILOR CONFORM SURSELOR DE FORMARE A LOR 6. Conform surselor de formare ntregul venit al contribuabilului- nerezident se mparte n venitul obinut: a) n Republica Moldova n urma activitii de antreprenoriat desfurat n Moldova; b) peste hotarele Republicii Moldova n urma activitii de antreprenoriat desfurat n alt ar. 7. Lista categoriilor de venituri ale persoanelor juridice-nerezidente, obinute n Republica Moldova i peste hotarele ei este menionat n articolele 71 i 72 din Codul fiscal. 8. Contribuabilul-nerezident, care desfoar o activitate n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente, este pltitor al impozitului pe veniturile brute, obinute din sursele Republicii Moldova, care snt legate de reprezentana permanent i diminuate cu suma deducerilor numai a celor cheltuieli, pierderi i altor pli, care se atribuie nemijlocit la aceste venituri. 9. n contractele internaionale privind evitarea dublei impuneri, participant la care este Republica Moldova, la stabilirea venitului impozabil a reprezentanei permanente, se admite deducerea cheltuielilor, suportate pentru scopurile acestei reprezentane permanente, inclusiv cheltuielile de regie i administrative generale, indiferent de faptul dac aceste cheltuieli, snt suportate n Moldova, unde se afl reprezentana permanent, sau peste hotarele ei. Totodat, deducerile acestor cheltuieli trebuie s fie confirmate documentar. 10. Persoana juridic-nerezident n sensul impozitrii este obligat s in evidena separat a veniturilor brute i a cheltuielilor din activitatea de antreprenoriat desfurat att pe teritoriul Republicii Moldova ct i peste hotarele ei.
1

11. n cazul n care persoana juridic-nerezident i desfoar activitatea nu numai n Republica Moldova i, totodat, nu ine eviden separat, care ar permite s fie stabilit venitul obinut din activitatea desfurat de ctre ea prin intermediul reprezentanei permanente, suma venitului brut poate fi stabilit n baza calculului, coordonat de ctre contribuabil cu organul fiscal, care verific plile lui la buget. 12. n fiecare caz concret n acest scop se adopt unul din urmtorii indici: ponderea venitului brut de la comercializarea produciei (lucrrilor, serviciilor) n Republica Moldova n ncasarea total a persoanei juridice-nerezidente din toat activitatea lui; ponderea cheltuielilor legate de activitatea pe teritoriul Republicii Moldova n suma total de cheltuieli a persoanei juridice-nerezidente; ponderea personalului scriptic, ce practic activitate pe teritoriul Republicii Moldova, n personalul scriptic al persoanei juridice-nerezidente. 13. Modul de repartizare a veniturilor nerezidenilor - persoane fizice, inclusiv individuale, conform surselor de formare, se nfptuiete analogic principiului de distribuire a veniturilor pentru persoanele juridice-nerezidente, prevzute n punctul 12 al prezentului regulament.