Modelo de Informes de Auditoria

Modelos de Informes de Auditora
A. Independencia del Auditor
B. Modelos de Informes
1.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
2.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. VALUACIN.
3.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. EXPOSICIN.
4.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO N 1).
INDETERMINADAS.
5.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO N 2).
INDETERMINADAS.
6.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. CONTINGENCIA.
7.
INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A RESTRICCIONES AL ALCANCE DE LA TAREA.
8.
INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 1).
9.
INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 2).
10. INFORME BREVE. OPININ ADVERSA. VALUACIN.
11. INFORME BREVE. OPININ PARCIAL SOBRE DETERMINADA INFORMACIN.
12. INFORME BREVE. ESTADOS CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL
CORRIENTE (O ESTADO DE ORGENES Y APLICACIONES DE FONDOS). OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
13. INFORME BREVE. ESTADOS CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL
CORRIENTE (O COMPARATIVOS SALVEDADES. ESTADO DE ORGENES Y APLICACIONES CON EL EJERCICIO ANTERIOR. OPININ DE FONDOS) Y FAVORABLE SIN
14. INFORME EXTENSO. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
15. INFORME DE AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES DE EJERCICIO IRREGULAR.

OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES.
16. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADOS CONTABLES DE

PERODO INTERMEDIO.
17. INFORME DE REVISIN LIMITADA DE ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL (O 18. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADO DE RESULTADOS DE
PERODO INTERMEDIO. MANIFESTACIN DE BIENES, DERECHOS Y DEUDAS).
19. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADO DE ORGENES Y

APLICACIONES DE FONDOS (O DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE) DE PERODO INTERMEDIO.
20. INFORME DE REVISIN DE FLUJO DE FONDOS PROYECTADO.
21. INFORME SOBRE INGRESOS PERSONALES.
22. INFORME
DEL SNDICO SOCIETARIO SOBRE ESTADOS CONTABLES ANUALES. DICTAMEN FAVORABLE SIN SALVEDADES. SNDICO Y AUDITOR EXTERNO SON EL MISMO PROFESIONAL.
23. INFORME
DEL SNDICO SOCIETARIO SOBRE ESTADOS CONTABLES ANUALES. DICTAMEN FAVORABLE SIN SALVEDADES. EL SNDICO NO ES EL AUDITOR EXTERNO.
24. INFORME SOBRE CONTROLES. ESTNDAR.
C. Modelo de Certificaciones.
1.
CERTIFICACION DE SALDO DEUDOR
2.
ASOCIACIONES. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
3.
INFORME ESPECIAL PARA EL RGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIN E INGRESO DE ANTICIPOS. R.G. (A.F.I.P.) 327/99.
4.
INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO.
5.
INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE CRDITO FISCAL POR EXPORTACIONES.
6.
INFORME ESPECIAL SOBRE LA UTILIZACIN DE MEDIOS COMPUTARIZADOS DE REGISTRACIN CONTABLE.
7.
INFORME ESPECIAL SOBRE MANIFESTACIN DE BIENES Y DEUDAS REQUERIDO POR LA R.G. (A.F.I.P.) N 591 - C.V.D.I.
8.
INFORME ESPECIAL REQUERIDO POR LA COMISIN NACIONAL DE REGULACIN DEL TRANSPORTE (C.N.R.T.).
9.
INFORME ESPECIAL SOBRE RENDICIN DE CUENTAS REQUERIDA POR EL CONICET.
10. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 1.
13. CERTIFICACIN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 4
14. CERTIFICACIN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES

SOBRE LA NMINA SALARIAL.
15. CERTIFICACIN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.
16. CERTIFICACIN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.
17. CERTIFICACIN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUMICAS REQUERIDO POR EL

DECRETO 1095/96.
Modelos de Informes de Auditora

A- Independencia del Auditor
EL AUDITOR NO ES INDEPENDIENTE CUANDO SEA:
CNYUGE
PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LNEA RECTA HASTA EL CUARTO GRADO TATARABUELO BISABUELO ABUELO PADRE HIJO NIETO BISNIETO TATARANIETO PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LNEA COLATERAL HASTA EL CUARTO GRADO HERMANO TO SOBRINO PRIMO HERMANO PARIENTE POR AFINIDAD HASTA EL SEGUNDO GRADO SUEGRO YERNO / NUERA CUADOS DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES GENERALES O ADMINISTRADORES DEL ENTE CUYA INFORMACIN CONTABLE ES OBJETO DE LA AUDITORA CNYUGE PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LNEA RECTA HASTA EL CUARTO GRADO TATARABUELO BISABUELO
ABUELO PADRE
HIJO NIETO BISNIETO TATARANIETO PARIENTE POR CONSANGUINIDAD EN LNEA COLATERAL HASTA EL CUARTO GRADO HERMANO TO SOBRINO PRIMO HERMANO PARIENTE POR AFINIDAD HASTA EL SEGUNDO GRADO SUEGRO YERNO / NUERA CUADOS DE ALGUNO DE LOS PROPIETARIOS, DIRECTORES, GERENTES GENERALES O ADMINISTRADORES DEL ENTE CUYA INFORMACIN CONTABLE ES OBJETO DE LA AUDITORA
B - Modelos de Informes y Certificaciones
1.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo sobre la auditora que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una informacin preparada y emitida por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situacin patrimonial al .............. de ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolucin del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN En mi opinin, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
N.N. Contador Pblico (Universidad ...) Matr. Prof. N 000 C.P.C.E. de...
2. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. VALUACIN.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situacin patrimonial al .............. de ............... de 2...... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolucin del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN La Sociedad mantiene como activo en el rubro Bienes de Cambio partidas por $ que carecen de valor recuperable y cuya colocacin en el mercado resulta improbable.
IV) DICTAMEN En mi opinin, excepto por el efecto de lo mencionado en el apartado III), los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
3. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. EXPOSICIN.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN Los estados contables presentados por el ente no incluyen el Estado de Orgenes y Aplicaciones de Fondos que es requerido por las normas contables profesionales. El total de orgenes de fondos fue de $ y el de aplicaciones de fondos fue de $ y se produjo una variacin de fondos de $ en el ejercicio terminado el de . de 2
IV) DICTAMEN En mi opinin, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales, excepto por la omisin de presentacin del estado de orgenes y aplicaciones de fondos.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Pblico (Universidad ...) Matr. Prof. N 000 C.P.C.E. de...
4.
INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO N 1).
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia. No he observado el inventario fsico practicado al xx de zzzz de 2xxx (inicio del ejercicio) y que ascendi a $ .pues esa fecha fue anterior a mi contratacin como auditor de la Sociedad y los registros de contabilidad no me han permitido efectuar las pruebas sobre las conciliaciones de movimientos de las unidades fsicas. No obstante, he podido realizar pruebas sobre valuacin y correccin aritmtica de esos saldos.
III) DICTAMEN En mi opinin, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2.... y -excepto por el efecto de los ajustes, si los hubiere, que pudiera haber detectado si hubiera podido observar el inventario fsico practicado al xx de zzzz de 2xxx, o haber hecho pruebas retroactivas adecuadas de las unidades fsicas del inventario a esa fecha- el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Pblico (Universidad ...) Matr. Prof. N 000 C.P.C.E. de...
5. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA TAREA (EJEMPLO N 2).
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes, excepto que por instrucciones recibidas de la Direccin de la Sociedad no he solicitado confirmacin de las cuentas por cobrar que ascendan a $ al cierre del presente ejercicio contable mediante correspondencia directa con los deudores de la empresa, ni he podido satisfacerme suficientemente de los saldos finales mediante otros procedimientos de auditora. Dichas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN En mi opinin, excepto por el eventual efecto de los ajustes que podra haber sido necesario efectuar por la situacin descripta en el primer prrafo del apartado anterior, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
6. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. CONTINGENCIA.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo sobre la auditora que he realizado de los estados contables detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una informacin preparada y emitida por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia de Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora con el alcance que menciono en el apartado II).
III)
ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
La Sociedad ha sido demandada judicialmente por la A.F.I.P. - D.G.I. que no admiti el tratamiento dado a ciertas deducciones en el Impuesto a las Ganancias, tal como se explica en Nota No se han constituido previsiones por este reclamo pues adems de considerarse un tema discutible, no puede estimarse razonablemente.
IV) DICTAMEN En mi opinin, sujeto a los efectos que podran tener los hechos descriptos en el apartado anterior, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales. La Auditora considera que el mximo impacto que podra tener una resolucin desfavorable en la demanda entablada por la A.F.I.P. - D.G.I. no sera significativo con respecto a los estados contables en su conjunto (caso contrario, corresponde una abstencin de opinin).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a)
Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
b)
......................, ........ de ....... de 2....
7.
INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A RESTRICCIONES AL ALCANCE DE LA TAREA.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes, excepto que no he podido obtener evidencias vlidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia, pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro Crditos por Ventas por $ y que representan el 80% del mismo. Adems, no me fue posible obtener la confirmacin de un pasivo registrado por la Sociedad por $ que compone el rubro Deudas Comerciales, ni pude satisfacerme mediante otros procedimientos alternativos. Las normas de auditora requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN Debido al efecto muy significativo que las limitaciones en el alcance sealadas en el primer prrafo del apartado II poseen sobre la informacin contenida en los estados contables de XXXX en su conjunto, me abstengo de emitir opinin acerca de los referidos estados detallados en el apartado I).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
8. INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 1).
INFORME DEL AUDITOR Seores ........ En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo sobre la auditora que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una informacin preparada y emitida por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora con el alcance que menciono en el apartado II).
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN Con fecha // se ha recibido una comunicacin del Ministerio de Salud Pblica en la que se informa que los primeros estudios realizados por dicho Ministerio sobre la droga XX, componente de los dos productos principales de la empresa, indicaran la posibilidad que la misma produzca efectos nocivos sobre la salud humana. Por tal razn se ha ordenado la suspensin temporaria de la venta de dichos productos. El valor de las materias primas, productos en proceso y productos terminados al ../../.. afectados por esta circunstancia asciende a $--Al presente no es posible determinar cul ser el resultado final de este hecho.
IV) DICTAMEN Debido al impacto significativo que la circunstancia mencionada en el apartado anterior pudiera tener sobre la empresa y desconociendo cul podra ser su resultado final, me abstengo de emitir una opinin sobre la informacin contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Pblico (Universidad ...) Matr. Prof. N 000 C.P.C.E. de...
9. INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 2).
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN En el rubro Crditos por Ventas se incluyen $ correspondientes al principal cliente de la Sociedad que con fecha xx/xx/xxxx solicit convocatoria de acreedores por cesacin de pagos, existiendo dudas acerca de la recuperabilidad del mencionado crdito que constituye el 70% de los activos corrientes y el 40% de los activos totales.
IV) DICTAMEN Debido al impacto significativo que la circunstancia mencionada en el prrafo anterior pudiera tener sobre la empresa y desconociendo cul podra ser su resultado final, me abstengo de emitir una opinin sobre la informacin contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I).
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
10. INFORME BREVE. OPININ ADVERSA. VALUACIN.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........ En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo sobre la auditora que he realizado de los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una informacin preparada y emitida por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora con el alcance que menciono en el apartado II).
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN La empresa ha capitalizado en sus Bienes de Uso, gastos financieros posteriores a la puesta en marcha de los mismos. Como resultado de esta prctica no aceptada en las normas contables profesionales, el valor de los activos fijos (netos de depreciaciones) ha sido incrementado en $, mientras que la prdida del ejercicio ha sido disminuida por el mismo valor.
IV) DICTAMEN En mi opinin, debido al impacto muy significativo de lo expresado en el prrafo anterior, los estados contables de XXXX mencionados en el apartado I) no presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial de al xx/xx/XXXX, el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio finalizado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2.... N.N. Contador Pblico (Universidad ...) Matr. Prof. N 000 C.P.C.E. de...
11. INFORME BREVE. OPININ PARCIAL SOBRE DETERMINADA INFORMACIN.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes, excepto que no he podido obtener evidencias vlidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia, pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro Crditos por Ventas por $ y que representan el 80% del mismo. Adems, no me fue posible obtener la confirmacin de un pasivo registrado por la Sociedad por $ que compone el rubro Deudas Comerciales, ni pude satisfacerme mediante la aplicacin de procedimientos alternativos. Las normas de auditora requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia.
III) DICTAMEN Debido al efecto muy significativo que las limitaciones en el alcance sealadas en el Apartado II) poseen sobre la informacin contenida en los estados contables de XXX en su conjunto, me abstengo de emitir opinin acerca de los referidos estados detallados en el apartado I).
No obstante, los componentes o rubros siguientes: (detallar los rubros) estn en mi opinin razonablemente valuados y expuestos de acuerdo con normas contables profesionales, habiendo comprobado su existencia, integridad y pertenencia a la Sociedad.
V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
a)
Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
b)
, de .. de 2.
12. INFORME BREVE. ESTADOS CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE (O ESTADO DE ORGENES Y APLICACIONES DE FONDOS). OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo sobre la auditora que he realizado de los estados contables de detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una informacin preparada y emitida por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia de la Sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situacin patrimonial al .............. de ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolucin del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... Estado de variaciones del capital corriente ( Estado de Orgenes y Aplicaciones de Fondos) por el ejercicio finalizado el .. de . De 2.. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
III) DICTAMEN En mi opinin, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o los orgenes y aplicaciones de los fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
......................, ........ de ....... de 2....
13.
INFORME BREVE. ESTADOS CONTABLES CON ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE (O ESTADO DE ORGENES Y APLICACIONES DE FONDOS) Y COMPARATIVOS CON EL EJERCICIO ANTERIOR. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situacin patrimonial al .... de ....... de 2... comparativo con el ejercicio anterior. Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ... de .... de 2... comparativo con el ejercico anterior. Estado de evolucin del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ... de .... de 2.... comparativo con el ejercicio anterior. Estado de variaciones del capital corriente ( de Orgenes y Aplicaciones de Fondos) por el ejercicio finalizado el de .. de 2 comparativo con el ejercicio anterior. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
III) DICTAMEN En mi opinin, los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre las situaciones patrimoniales de XXXX al ....... de ....... de 2.... y al . de de 2., los resultados econmicos, las evoluciones del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente ( los orgenes y aplicaciones de sus fondos) de los ejercicios cerrados en esas fechas, de acuerdo con normas contables profesionales.
......................, ........ de ....... de 2....
14. INFORME EXTENSO. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
I) ESTADOS CONTABLES a)
Estados Bsicos
Estado de situacin patrimonial al .............. de ............... de 2... Estado de resultados por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2...... Estado de evolucin del patrimonio neto (capital, reservas y otros resultados acumulados) por el ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2...... b)
Informacin Complementaria
Notas .. a y Anexos .. a . c)
Estados Complementarios
Cuadro 1 - Indicadores y coeficientes patrimoniales, financieros y econmicos. Cuadro 2 - Datos estadsticos de naturaleza contable y operativa.
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a)
He realizado el examen de la informacin contenida en los estados indicados en I) de acuerdo con normas de auditora vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por la Administracin/Direccin/Directorio/Gerencia. He realizado el examen de la informacin contenida en los estados complementarios cen su relacin con la de los estados bsicos en su conjunto.
b)
III) ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Los estados complementarios se presentan para posibilitar estudios complementarios, pero no son necesarios para una presentacin razonable de la informacin contenida en los estados bsicos y su informacin complementaria.
IV) DICTAMEN En mi opinin: a)
Los estados contables bsicos de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial de XXXX al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales. Los estados complementarios de XXXX consignados en el mismo apartado presentan razonablemente en sus aspectos significativos la informacin en ellos contenida.
b)
......................, ........ de ....... de 2....
15. INFORME DE AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES DE EJERCICIO IRREGULAR.OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
III)
ACLARACIONES PREVIAS
La Sociedad presenta los estados contables detallados en el apartado I) correspondientes a un ejercicio de duracin irregular (por ejemplo: primer ejercicio que no comprende 12 meses, por modificacin contractual de la fecha de cierre del ejercicio econmico) iniciado el de .. de 2 y finalizado el de de 2.
IV) DICTAMEN En mi opinin: a) Los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al ....... de ....... de 2...., el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
b)
Por tratarse de un ejercicio de duracin irregular, dichos estados contables no son directamente comparables con ejercicios futuros (caso del primer ejercicio) - con ejercicios anteriores y posteriores (caso de modificacin de la fecha de cierre).
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b)
Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
16. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADOS CONTABLES DE PERODO INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a) He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes, aplicables para la revisin de estados contables de perodos intermedios, las que prescriben una auditora limitada de la informacin que contienen dichos estados. b) Por lo indicado en el prrafo anterior, no he aplicado los procedimientos necesarios para realizar una auditora completa de los estados contables examinados.
III) DICTAMEN a) De acuerdo con lo indicado en el segundo prrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar sobre la informacin contenida en los estados contables de XXXX detallados en el apartado I) considerados en su conjunto. b) No obstante, en base a la auditora limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido evidencias que los estados contables examinados no hubieran sido preparados de acuerdo con normas contables profesionales, pero cabe sealar que mi opinin podra haber variado si hubiera realizado todas las tareas que se incluyen en una auditora completa.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Sociedad adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha. ......................, ........ de ....... de 2....
17.
INFORME DE REVISIN LIMITADA DE ESTADO MANIFESTACIN DE BIENES, DERECHOS Y DEUDAS).
DE
SITUACIN
PATRIMONIAL
(O
INFORME DEL AUDITOR
Seor
..
En mi carcter de Contador Pblico independiente informo acerca de la revisin limitada practicada a la documentacin que se detalla a continuacin, que se acompaa firmada a los efectos de su identificacin con el presente informe que se emite por separado.
I) ESTADOS CONTABLES Estado de Situacin Patrimonial (o Manifestacin de Bienes, Derechos y Deudas) de Fulano, referido al xx/xx/xxxx. Notas complementarias.
II) ALCANCE DE LA AUDITORA He realizado el examen de la informacin contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las Normas de Auditora vigentes, aprobadas por la F.A.C.P.C.E., aplicables a la revisin limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT N 7). Por las limitaciones que derivan de una revisin de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditora completa de los estados examinados. En especial, la citada informacin fue examinada y confrontada con la documentacin de apoyo y otras evidencias disponibles.
III) DICTAMEN En funcin a lo indicado en los prrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre la informacin contenida en los estados contables considerados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a Fulano y referidos al xx/xx/xxxx. No obstante, y como consecuencia de la revisin limitada que he efectuado, puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen, son de propiedad de Fulano, no estn sujetos a gravmenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en las notas complementarias. (Si existiesen gravmenes, inhibiciones o embargos, la mencin de los mismos debe figurar en Notas y el auditor debe dejar expresa constancia de tal circunstancia en el Informe). b) Los pasivos incluidos existen y estn valuados conforme con los criterios detallados en las mismas.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) La informacin contenida en los estados contables examinados no surge de registros contables. b) A la fecha de referencia de los estados contables examinados la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsin Social que surge de la documentacin que me fuera exhibida ascenda a la suma de $ , la cul no era exigible a dicha fecha ( de la cul era exigible la suma de $ ). Otra alternativa para este punto: b) No se suministr informacin a esta auditora que permita establecer la existencia o no de deudas previsionales.
.., . de .. de 2.
18. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADO DE RESULTADOS DE PERODO INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
I) ESTADOS CONTABLES Estado de resultados por el perodo intermedio comprendido entre el xx/xx/XXXX y el yy/yy/YYYY. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a) He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes, aplicables para la revisin de estados contables de perodos intermedios, las que prescriben una auditora limitada de la informacin que contienen dichos estados. Por lo indicado en el prrafo anterior, no he aplicado los procedimientos necesarios para realizar una auditora completa de los estados contables examinados.
b)
III) DICTAMEN a) De acuerdo con lo indicado en el segundo prrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar sobre el estado contable de XXXX detallado en el apartado I considerado en su conjunto. No obstante, en base a la auditora limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido evidencias que el estado contable examinado no hubiera sido preparado de acuerdo con normas contables profesionales, pero cabe sealar que mi opinin podra haber variado si hubiera realizado todas las tareas que se incluyen en una auditora completa.
b)
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES El estado auditado concuerda con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
......................, ........ de ....... de 2....
19. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADO DE ORGENES Y APLICACIONES DE FONDOS (O DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE) DE PERODO INTERMEDIO.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
I) ESTADOS CONTABLES Estado de Orgenes y Aplicaciones de Fondos (o de Variaciones del Capital Corriente) por el perodo intermedio comprendido entre el xx/xx/XXXX y el yy/yy/YYYY. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA a) He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes, aplicables para la revisin de estados contables de perodos intermedios, las que prescriben una auditora limitada de la informacin que contienen dichos estados. Por lo indicado en el prrafo anterior, no he aplicado los procedimientos necesarios para realizar una auditora completa de los estados contables examinados.
b)
III) DICTAMEN a) De acuerdo con lo indicado en el segundo prrafo del apartado anterior, no estoy en condiciones de opinar sobre el estado contable de XXXX detallado en el apartado I) considerado en su conjunto. No obstante, en base a la auditora limitada que he efectuado puedo manifestar que no he tenido evidencias que el estado contable examinado no hubiera sido preparado de acuerdo con normas contables profesionales, pero cabe sealar que mi opinin podra haber variado si hubiera realizado todas las tareas que se incluyen en una auditora completa.
b)
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES El estado auditado concuerda con los registros contables de la Sociedad, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
......................, ........ de ....... de 2....
20. INFORME DE REVISIN DE FLUJO DE FONDOS PROYECTADO.
INFORME DEL AUDITOR
Seores ........
I) ESTADOS CONTABLES Flujo de fondos proyectado de xx/xx/XXXX al yy/yy/YYYY y sus notas complementarias.
II) ALCANCE DE LA AUDITORA Mi revisin de la informacin detallada en I) incluy, pero no se limit, a los siguientes procedimientos para la evaluacin de la preparacin y presentacin de la proyeccin:
- discusiones con la gerencia para comprender los supuestos desarrollados por la Sociedad, - lectura de la informacin contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores clave que podran afectar los flujos de fondos proyectados, - evaluacin para determinar si los supuestos son coherentes entre s, - realizacin de pruebas aritmticas de la proyeccin y, - evaluacin de la razonabilidad de su presentacin.
III) DICTAMEN De la labor realizada para la revisin del flujo de fondos proyectado de xx/xx/XXXX al yy/yy/YYYY mencionada en el apartado II) informo que:
a) La proyeccin mencionada: - incluye todas las exposiciones significativas y necesarias para su comprensin; - ha sido compilada en base a los supuestos all detallados; - es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparacin de los estados contables al ..... de ............ de 2...
b) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de los supuestos utilizados por la Sociedad en la preparacin del flujo de fondos proyectado.
No obstante, an cuando los supuestos considerados por la Sociedad al efectuar las proyecciones se concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque con frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden resultar
significativas. Mi actuacin profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir despus de la fecha de este informe.
......................, ........ de ....... de 2....
21. INFORME SOBRE INGRESOS PERSONALES.
Seor/a XXXXXX
En mi carcter de contador pblico independiente informo sobre la revisin efectuada a la informacin que se detalla a continuacin:
1. a. b. c. d. e. f. g. h. i. j.
DATOS Y OBJETO DEL EXAMEN Apellido y nombre: XXXXX, xxxx xxxx. DNI N 00.000.000 CUIT N 00 - 00000000 - 0 - CONDICION IVA: (lo que corresponda). DGR Prov. de XXXX: 00000000 Domicilio real: Calle - Localidad - Provincia. Domicilio comercial: Calle - Localidad - Provincia. Origen de los ingresos: (profesin, actividad, etc.) Perodo: xx/xx/xx al yy/yy/yy. Ingreso total del perodo: $ 00000.- (pesos mmmmmm). Ingreso promedio mensual: $ 00000.- (pesos mmmmm).
Los ingresos declarados son netos (o brutos), devengados (o percibidos), han sido (o no han sido) objeto de reexpresin, y no existen (o existen; en tal caso especificar) gravmenes o restricciones a la libre disponibilidad de los mismos. El promedio mensual se obtuvo dividiendo el total del perodo por la cantidad de meses que lo constituyen (mtodo simple).
1.
ALCANCE DE LA TAREA
Revis integralmente las facturas de ventas y de compras, junto a la restante documentacin de egresos (boletas de pago de impuestos, electricidad, agua, monotributo, etc.) Asimismo, examin y control la correcta registracin como tambin los totales calculados en subdiarios simples sin rubricar IVA VENTAS e IVA COMPRAS, llevados conforme el rgimen impositivo vigente. ESTO EN EL CASO DE DECLARARSE INGRESOS NETOS; DE TODAS MANERAS ADAPTAR SIEMPRE A CADA SITUACIN EN PARTICULAR.
2.
ACLARACIONES PREVIAS
La tarea realizada slo me posibilita opinar acerca de los ingresos declarados, pero no permite asegurar que existan o no otros ingresos.
3.
DICTAMEN
Los ingresos declarados por el / la Sr./a. XXXXXXXXX, en los trminos que se detallan en el Apartado 1 del presente informe, se corresponden con la documentacin y registros verificados mencionados en el Apartado 2.
, de .. de 2
22. INFORME DEL SNDICO SOCIETARIO SOBRE ESTADOS CONTABLES ANUALES. DICTAMEN FAVORABLE SIN SALVEDADES. SNDICO Y AUDITOR EXTERNO SON EL MISMO PROFESIONAL.
INFORME DEL SNDICO Seores Accionistas de XX Sociedad Annima:
En mi carcter de sndico de XX Sociedad Annima, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 5 del artculo 294 de la Ley de Sociedades Comerciales, he examinado los documentos detallados en el apartado I) siguiente. Mi responsabilidad es informar sobre dichos documentos basado en el trabajo que se menciona en el apartado II).
I. DOCUMENTOS EXAMINADOS 1. 2. 3. 4. Estado de situacin patrimonial al de de 2 Estado de resultados por el ejercicio finalizado el de .. de 2. Estado de evolucin del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el de .. de 2 Estado de variaciones del capital corriente (o de orgenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio finalizado el de .. de 2 Notas . a . y Anexos . a . Inventario al de de 2. Memoria del Directorio por el ejercicio finalizado el de .. de 2
5. 6. 7.
II. ALCANCE DEL EXAMEN Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de sindicatura vigentes. Estas normas requieren que el examen de los estados contables se efecte de acuerdo con las normas de auditora vigentes, e incluya la verificacin de la congruencia de los documentos examinados con la informacin sobre las decisiones societarias expuestas en actas, y la adecuacin de dichas decisiones a la ley y a los estatutos, en lo relativo a sus aspectos formales y documentales. Una auditora requiere que el auditor planifique y desarrolle su tarea con el objetivo de obtener un grado razonable de seguridad acerca de la inexistencia de manifestaciones no veraces o errores significativos en los estados contables. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por el Directorio de la Sociedad y la presentacin de los estados contables considerados en conjunto. Dado que no es responsabilidad del sndico efectuar un control de gestin, el examen no se extendi a los criterios y decisiones empresarias de las diversas reas de la Sociedad, cuestiones que son de responsabilidad exclusiva del Directorio. Considero que mi trabajo me brinda una base razonable para fundamentar mi informe. Asimismo, en relacin con la memoria del Directorio correspondiente al ejercicio finalizado el de . de 2, he verificado que contiene la informacin requerida por el artculo 66 de la Ley de Sociedades Comerciales y, en lo que es materia de mi competencia, que sus datos numricos concuerdan con los registros contables de la Sociedad y otra documentacin pertinente.
III. DICTAMEN a) En mi opinin, los estados contables de XX Sociedad Annima detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al de de .., el resultado econmico, la evolucin del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o los orgenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.
b)
En relacin con la memoria del Directorio, no tengo observaciones que formular en materia de mi competencia, siendo las afirmaciones sobre hechos futuros responsabilidad exclusiva del Directorio. Los estados contables mencionados y el correspondiente inventario surgen de registros contables llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
c)
.., de de 2
N.N. Sndico Contador Pblico (Universidad ...) Matr. Prof. N 000 C.P.C.E. de...
23. INFORME DEL SNDICO SOCIETARIO SOBRE ESTADOS CONTABLES ANUALES. DICTAMEN FAVORABLE SIN SALVEDADES. EL SNDICO NO ES EL AUDITOR EXTERNO.
INFORME DEL SNDICO
Seores Accionistas de XX Sociedad Annima:
En mi carcter de sndico de XX Sociedad Annima, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 5 del artculo 294 de la Ley de Sociedades Comerciales, he examinado los documentos detallados en el apartado I) siguiente. Mi responsabilidad es informar sobre dichos documentos basado en el trabajo que se menciona en el apartado II).
I. DOCUMENTOS EXAMINADOS 1. 2. 3. 4. Estado de situacin patrimonial al de de 2 Estado de resultados por el ejercicio finalizado el de .. de 2. Estado de evolucin del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el de .. de 2 Estado de variaciones del capital corriente (o de orgenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio finalizado el de .. de 2 Notas . a . y Anexos . a . Inventario al de de 2. Memoria del Directorio por el ejercicio finalizado el de .. de 2
5. 6. 7.
II. ALCANCE DEL EXAMEN Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de sindicatura vigentes. Estas normas requieren que el examen de los estados contables se efecte de acuerdo con las normas de auditora vigentes, e incluya la verificacin de la congruencia de los documentos examinados con la informacin sobre las decisiones societarias expuestas en actas, y la adecuacin de dichas decisiones a la ley y a los estatutos, en lo relativo a sus aspectos formales y documentales. Para realizar mi tarea profesional sobre los documentos detallados en los tems a) a e) del apartado I) he revisado la auditora efectuada por el auditor externo Cr. Fulano, M.P. XXX del CPCE quien emiti su informe de fecha xx/xx/XXXX de acuerdo con las normas de auditora vigentes. Dicha revisin incluy la verificacin de la planificacin del trabajo, de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos aplicados y de los resultados de la auditora efectuada por dicho profesional. Una auditora requiere que el auditor planifique y desarrolle su tarea con el objetivo de obtener un grado razonable de seguridad acerca de la inexistencia de manifestaciones no veraces o errores significativos en los estados contables. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por el Directorio de la Sociedad y la presentacin de los estados contables considerados en conjunto. Dado que no es responsabilidad del sndico efectuar un control de gestin, el examen no se extendi a los criterios y decisiones empresarias de las diversas reas de la Sociedad, cuestiones que son de responsabilidad exclusiva del Directorio. Considero que mi trabajo me brinda una base razonable para fundamentar mi informe. Asimismo, en relacin con la memoria del Directorio correspondiente al ejercicio finalizado el de . de 2, he verificado que contiene la informacin requerida por el artculo 66 de la Ley de Sociedades Comerciales y, en
lo que es materia de mi competencia, que sus datos numricos concuerdan con los registros contables de la Sociedad y otra documentacin pertinente.
III. DICTAMEN a) En mi opinin, los estados contables de XX Sociedad Annima detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre la situacin patrimonial al de de .., el resultado econmico, la evolucin del patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o los orgenes y aplicaciones de fondos) por el ejercicio cerrado en esta fecha, de acuerdo con normas contables profesionales. En relacin con la memoria del Directorio, no tengo observaciones que formular en materia de mi competencia, siendo las afirmaciones sobre hechos futuros responsabilidad exclusiva del Directorio. Los estos contables mencionados y el correspondiente inventario surgen de registros contables llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
b)
c)
.., de de 2
N.N. Sndico Contador Pblico (Universidad ...) Matr. Prof. N 000 C.P.C.E. de...
24. INFORME SOBRE CONTROLES. ESTNDAR.
INFORME SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
Seores
En mi carcter de contador pblico independiente, informo sobre la evaluacin de las actividades de control de los sistemas cuya revisin he considerado pertinentes para realizar la auditora externa de los estados contables de XXXX, correspondientes al ejercicio econmico cerrado el dd/mm/AAAA.
I. ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO He realizado de trabajo de acuerdo con las normas de auditora vigentes, abarcando los componentes y aplicando las tcnicas que se detallan a continuacin: a) Relevamiento de las actividades formales de control de los sistemas que fueron considerados necesarios, en el marco de la auditora externa de estados contables mencionada. Comprobacin que dichas actividades formales de control de los sistemas se aplican en la prctica. Evaluacin de las actividades reales de control de los sistemas, comparndolas con las que consider razonables en cada caso. Identificacin de las observaciones que implican riesgos de control importantes, evaluando sus causas y consecuencias potenciales, as como las alternativas para superarlas.
b) c)
d)
II. ACLARACIONES PREVIAS La existencia de actividades de control acordes con las necesidades de la empresa, as como su nivel de eficiencia y eficacia, es una funcin y responsabilidad de la Administracin / Direccin / Directorio / Gerencia de la Sociedad. El presente Informe tiene su respaldo en el trabajo realizado con el alcance expresado en el apartado I. Vale decir que es el resultado de la aplicacin de un procedimiento como paso necesario en vista del objetivo principal de emitir un Informe sobre los estados contables sujetos a auditora. Por lo tanto, tiene las limitaciones lgicas de un trabajo acotado a las necesidades surgidas del mencionado objetivo. Teniendo presente dicha salvedad, se ha considerado conveniente aportar a Uds. las conclusiones que se exponen a continuacin.
III. CONCLUSIONES 1. 1.1. Generales: Organizacin Formal:
Est desactualizada y no responde a las necesidades operativas y funcionales de la empresa. 1.2. Autorizacin, ejecucin y control de las operaciones:
La falta de asignacin adecuada de autoridad y responsabilidad repercute considerablemente en la cultura organizacional. Como consecuencia de lo expresado, los ciclos y circuitos operativos se desarrollan con falencias de diferente ndole (descontrol, ineficiencia, potenciales lesiones patrimoniales, etc.). 1.3. Personal:
En general, las actitudes y aptitudes del personal estn en lnea con la organizacin degradada. 2. Particulares:
Se detallan en Anexo 1.
IV. SUGERENCIA No obstante las restricciones al alcance en la aplicacin del procedimiento expresadas en el apartado II, teniendo presente la importancia e irradiacin de los puntos dbiles, puede inferirse que es necesario revisar integralmente la organizacin.
V. ACLARACIN
En Anexo 2 se exponen las opiniones de la Gerencia sobre los temas tratados.
.., . de de 2.
C) Modelos de Certificaciones
1.CERITIFICACIN DE SALDO DEUDOR
Seores
En mi carcter de contador pblico independiente informo sobre la revisin efectuada a la documentacin de XXXX S.R.L. que se detalla seguidamente, la que ha sido firmada por m a los efectos de su vinculacin con la presente.
I. INFORMACIN ANALIZADA Resumen de cuenta del cliente N 000 "FULANO DE TAL", CUIT N 20-1111111111-9, domiciliado en calle Tucumn N 6789 (Localidad, Provincia), que comprende el perodo del 12 de Enero de 1998 al 31 de Agosto de 2001.
II. ALCANCE DE LA TAREA Mi revisin consisti en el cotejo de la informacin mencionada en el apartado anterior con la documentacin de respaldo (facturas, notas de dbito, notas de crdito, recibos por cobranzas, etc.) y el registro de las operaciones en los registros contables de la Sociedad (Diario General N , IVA Ventas, Caja, Bancos, etc.). Verifiqu, asimismo, la exactitud del clculo matemtico mediante el que se obtuvo el saldo deudor informado.
III. ASEVERACIN PROFESIONAL En base a la tarea realizada certifico que el Sr. "Fulano de Tal" adeudaba al 31 de Agosto de 2001 la suma de $ MMM a XXXX S.R.L., incluyendo (o no incluyendo) dicha cifra intereses pactados (u otros cargos).
, . de de 2
APNDICE
2.
ASOCIACIONES. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.
INFORME DEL AUDITOR
Seores Miembros de la Comisin Directiva Asociacin XXXX ........
En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo sobre la auditora que he realizado de los estados contables de Asociacin XXXX detallados en el apartado I) siguiente. Los estados citados constituyen una informacin preparada y emitida por la Administracin de la Asociacin en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora con el alcance que menciono en el apartado II).
I) ESTADOS CONTABLES Estado de situacin patrimonial al .............. de ............... de 2..., comparativo con el ejercicio anterior. Estado de recursos y gastos por el ejercicio cerrado el ......... de .......... de 2, comparativo con el ejercicio anterior. Estado de evolucin del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el .... de ............. de 2...., comparativo con el ejercicio anterior. Estado de orgenes y aplicaciones de fondos por el ejercicio finalizado el de de 2, comparativo con el ejercicio anterior. Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............
II) ALCANCE DE LA AUDITORIA He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditora vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditora para formarse una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin significativa que contengan los estados contables considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con normas contables profesionales. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Una auditora incluye, asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las estimaciones de significacin hechas por la Administracin.
III) DICTAMEN En mi opinin, los estados contables de Asociacin XXXX detallados en el apartado I) presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la informacin sobre las situaciones patrimoniales al ....... de ....... de 2.... y al de .. de 2, los resultados econmicos, las evoluciones del patrimonio neto y los orgenes y aplicaciones de fondos de los ejercicios cerrados en esas fechas, de acuerdo con normas contables profesionales.
IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados auditados concuerdan con los registros contables de la Asociacin, los que han sido llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y segn consta en sus registros contables, la Asociacin adeuda $ .............. a la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional. Dicha deuda no era exigible a esa fecha.
......................, ........ de ....... de 2....
3. INFORME ESPECIAL PARA EL RGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIN E INGRESO DE ANTICIPOS. R.G. (A.F.I.P.) 327/99.
INFORME DEL AUDITOR Seores
En mi carcter de contador pblico independiente, informo sobre el examen practicado a la siguiente documentacin:
I. DOCUMENTACIN ANALIZADA 1.1. Form. 478 (AFIP) "Rgimen de anticipos sistema Opcional", por el Impuesto (detallar el impuesto), ejercicio fiscal AAAA. 1.2. Nota del dd/mm/AAAA, requerida por el art. 17 de la RG (AFIP) 327, adjunta al mencionado Formulario.
II. ALCANCE DE LA TAREA Mi revisin de la informacin detallada en el apartado anterior incluy, pero no se limit, a los siguientes procedimientos para evaluar la preparacin y presentacin de tal documentacin: Lectura de los Estados Contables al dd/mm/AAAA, para identificarlos con la base de clculo a tal fecha. Evaluacin de la informacin brindada por la firma, para determinar la coherencia con la misma. Evaluacin de la razonabilidad de la presentacin. Discusin de los supuestos desarrollados por el comitente.
III. INFORME De la tarea realizada para la revisin de la documentacin mencionada en el Apartado 1, informo que: a. 1. 2. La proyeccin de la base de clculo al dd/mm/AAAA (nota del dd/mm/AAAA): Incluye todas las expresiones significativas, necesarias y exigidas por el art. 17 de la RG (AFIP-DGI) 327. Es razonable su presentacin considerando la estimacin de la sociedad en la exposicin de motivos de la Opcin al Rgimen de Anticipos del Ejercicio Fiscal AAAA del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta. Dada la naturaleza de los supuestos considerados, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad del cumplimiento en la fecha prevista de la totalidad de la estimacin proyectada.
b.
., de .. de 2 N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de 4. INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO.
INFORME ESPECIAL SOBRE SALDOS A FAVOR DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO
Seor ...
En mi carcter de Contador Pblico independiente, CUIT N ,a su pedido y para su presentacin ante la Administracin Nacional de la Seguridad Social, he examinado con el alcance indicado en 2. la informacin detallada en el apartado siguiente.
1. INFORMACION EXAMINADA. Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares (Form. PS.2.32) de la cual surge un saldo a favor en concepto de asignaciones familiares abonadas en exceso del tope de las contribuciones de la seguridad social compensables en el mes de ... de 199.../200.. por $ ... consignado por la firma ..., C.U.I.T. ..., solicitud preparada por la empresa y que acompao firmada por m al slo efecto de su identificacin.
2. ALCANCE DEL EXAMEN Mi tarea profesional consisti en la aplicacin de ciertos procedimientos especficos acordados con la ANSES, seleccionados entre los previstos en las normas de auditora vigentes -Resolucin Tcnica Nro. 7 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas: Cotejar con los recibos de remuneraciones las registraciones practicadas en el Libro Especial de Registro Unico previsto por la Ley 20744 de Contrato de Trabajo (o en el Libro de Registro Unico de Personal para PYMES dispuesto por la Ley 24167) Nro. ..., rubricado bajo el Nro. ..., con fecha ...(Alcance XX %). Examinar la documentacin de respaldo del derecho al cobro de las asignaciones familiares en los casos registrados. (Alcance XX%). Revisar los promedios de remuneraciones de los beneficiarios de asignaciones familiares correspondientes al semestre anterior al perodo por el cual se solicita el reintegro para determinar la procedencia de su pago y el monto correspondiente a las mismas. Verificar que la sumatoria de la cantidad de casos y de los importes de asignaciones familiares registrados en el Libro Especial de Registro Unico previsto por la Ley 20744 de Contrato de Trabajo (o en el Libro de Registro Unico de Personal para PYMES dispuesto por la Ley 24167) individualizado precedentemente concuerde con las cantidades e importes consignados en los cuadros 1. de Detalle Asignaciones y 3. de Asignaciones Pagadas, renglones Total del perodo y/o Retroactivo y/o Maternidad del formulario Solicitud de reintegro de Asignaciones Familiares; y con la cifra consignada como Asignaciones Familiares Pagadas, en el acpite Rgimen Nacional de Seguridad Social del formulario generado por el aplicativo provisto por la A.F.I.P. Verificar que la sumatoria de los importes de remuneraciones brutas imponibles registradas en el Libro Especial de Registro nico previsto por la ley 20.744 de Contrato de Trabajo (o en su caso en el Libro de Registro nico de Personal para PyME dispuesto por la Ley 24.167) ya identificado, concuerde con la cantidad consignada como Remuneracin imponible, Totales B S, Soc. de los formularios generados por el aplicativo provisto por la AFIP, o en su caso con la cantidad consignada como Rem. Imp. SS, Totales S. So del listado de empleados que surge del aplicativo mencionado, correspondiente a los formularios citados y con la cantidad consignada en el cuadro 2 de Remuneraciones Brutas, acpites Previsin, Asignaciones Familiares y Rgimen Nacional de Empleo del formulario Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares. (1). Revisar la pertinencia de las alcuotas aplicadas para determinar el importe de aportes y contribuciones en el cuadro 2. del formulario Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares. Efectuar el reclculo de las sumas consignadas en la columna Importe del cuadro 2 del formulario Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares que surgen de multiplicar las remuneraciones brutas por el respectivo porcentaje de aportes y contribuciones.
Comprobar que la sumatoria de los importes recalculados en el punto anterior concuerde con la cifra consignada en el Total del cuadro 2. del formulario Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares y en el rengln Asignaciones Compensables en el acpite Rgimen Nacional de Seguridad Social de los formularios generados por el aplicativo provisto por la A.F.I.P. Comprobar que el saldo a favor del empleador surge de la diferencia entre el total de asignaciones pagadas y el total de aportes y contribuciones del formulario Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares. Cotejar que los totales de asignaciones familiares y de remuneraciones consignados en el formulario Solicitud de Reintegro de Asignaciones Familiares se encuentren registrados contablemente en el Libro Diario General Nro. ..., rubricado bajo el Nro. ..., con fecha ... (de corresponder).
3. INFORME PROFESIONAL a) En base a los procedimientos acordados con la ANSES, que se detallan en 2., aplicados sobre la Solicitud individualizada en 1. correspondiente a la firma ..., informo que el saldo a favor de $ .... (pesos ...) se origina en la diferencia entre las Asignaciones Familiares abonadas por $ ... (pesos ...) ms adicional Dcto. 278/99 abonado por $ (pesos ), y el tope de contribuciones de la seguridad compensables por $ ... (pesos ...) y que acompao firmada por m al solo efecto de su identificacin. Los aportes y contribuciones fueron depositados en el Banco XXX, sucursal MM, segn el siguiente detalle: Aportes Seg. Social $ , Contribuciones Seg. Social $ , Aportes Obra Social $ , y Contribuciones Obra Social $ El nmero del comprobante de depsito es .. Se evalu una muestra de xxx empleados sobre un total de XXX empleados. El total reflejado correctamente es del XX% y de lo reflejado incorrectamente del YY% (adaptar segn la circunstancia). Informo, adems, que no han surgido observaciones que formular. (O en su caso, han surgido las observaciones que se mencionan en el anexo que adjunto, firmado por m al slo efecto de su identificacin).
b)
c) d)
e)
.., de .. de 2.
N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de
1.
Este procedimiento general deber ser adecuado por el profesional interviniente cuando exista, por ejemplo, personal bajo el rgimen de la Ley de Contrato de Trabajo por tiempo indeterminado en el perodo denominado de prueba, o bajo algunas de las modalidades contractuales promovidas de la Ley de Empleo, etc.
5. INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE CRDITO FISCAL POR EXPORTACIONES.
INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE CRDITO FISCAL POR EXPORTACIN.
Seores Domicilio Ciudad
En mi carcter de contador pblico independiente, a vuestra solicitud y para su presentacin ante la A.F.I.P. D.G.I., he examinado la informacin detallada en el apartado siguiente: 1. INFORMACIN EXAMINADA
Declaracin Jurada de Exportaciones, Rgimen de Reintegro General de Crdito Fiscal, informacin preparada por XXXX, CUIT N , contenida en el Form. 443/A adjunto, el que he firmado con propsito de identificacin. Dicha informacin se refiere al monto de crditos fiscales por exportaciones por $ (PESOS ) efectuadas por la Sociedad durante el mes de mmmm de AAAA y ha sido preparada para dar cumplimiento a los requerimientos del art. 22 de la R.G. 616/99 de la A.F.I.P. - D.G.I. 2. ALCANCE DEL EXAMEN
Mi trabajo consisti en la revisin de la informacin mencionada en el prrafo anterior, en la medida que consider necesaria en las circunstancias, con los elementos de respaldo que me han sido suministrados por la Sociedad. Dicho trabajo incluy: Cotejo de la informacin mencionada en el prrafo 1, con la documentacin respaldatoria del despacho de las exportaciones y las facturas de compras de los proveedores. Revisin de los clculos de imputacin de crditos fiscales consignados en las facturas de compras para exportaciones sobre la base del sistema de costos vigentes en la Sociedad. Verificacin de los montos de las operaciones sobre las cuales se determina el coeficiente de afectacin indirecta del crdito fiscal que surge de registraciones practicadas en el libro IVA VENTAS, ao AAAA, folio NN. Verificacin de que los comprobantes respaldatorios de los importes del crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado imputado a exportaciones surjan del libro IVA COMPRAS, ao XXXX, Folios XX al XX. 1. INFORME
En base a los procedimientos aplicados sobre la Solicitud individualizada en 1., correspondiente a la firma XXXX, informo que no han surgido observaciones que realizar. ., de de 2
N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de 6. INFORME ESPECIAL SOBRE LA UTILIZACIN DE MEDIOS COMPUTARIZADOS DE REGISTRACIN CONTABLE.
INFORME ESPECIAL SOBRE LA UTILIZACIN DE MEDIOS COMPUTADORIZADOS DE REGISTRACIN CONTABLE
Seores Presidente y Directores de En mi carcter de Contador Pblico independiente y para su presentacin ante ............................ (nombre del Organismo) por la presente informo sobre la documentacin que sirve de base para obtener la autorizacin para la sustitucin de las formalidades impuestas por el art. 53 del Cdigo de Comercio por los medios de registracin dispuestos por el art. 61 de la Ley de Sociedades Comerciales, la que he analizado y detallo en el apartado I): 1. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION SUJETA A REVISION Estados contables, estatutos sociales, registros contables y otras constancias justificativas que me fueron exhibidas por esa Sociedad. Estado de los libros de contabilidad. Planillas modelo ejemplificando los libros a reemplazar (por duplicado). 2) ALCANCE DE LA TAREA Mi labor consisti en aplicar las normas de auditora vigentes con el alcance que consider necesario para este caso. En particular, se practicaron pruebas selectivas sobre el correcto funcionamiento de las rutinas de modificacin y/o borrado de asientos y el bloqueo a la alteracin de movimientos y/o saldos una vez grabados en archivo. Tambin se practicaron todas las comprobaciones matemticas que requiere un sistema contable para reputarse confiable, por mtodos de muestreo sobre modelos simulados. 3) OPINION DEL PROFESIONAL En base a la tarea realizada, informo: a) Que el sistema de registracin de operaciones descripto es el que actualmente aplica la Sociedad, consistiendo el cambio propuesto bsicamente en reemplazar los registros rubricados por hojas computadorizadas, correlativamente numeradas y encuadernadas. Que los registros detallados, son los habitualmente utilizados por la Sociedad. Que, segn se expone en la documentacin adjunta, en mi opinin el sistema propuesto se adecua a lo requerido por el artculo 61 de la Ley de Sociedades Comerciales. Con relacin al grado de inalterabilidad de las registraciones, en funcin de los elementos a utilizar en el sistema propuesto y en base a lo expresado en los puntos a) a c) precedentes y a la evaluacin del control interno practicado como procedimiento de auditora, en mi opinin, el sistema propuesto que utiliza impresoras como terminales de salida de informacin incluye controles que le otorgan una razonable confiabilidad y aseguran un normal flujo de la informacin contable y su correcto procesamiento permitiendo la individualizacin de las operaciones, las correspondientes cuentas deudoras y acreedoras y la verificacin de los asientos contables con la documentacin pertinente.
b) c)
d)
e)
La Sociedad no se encuentra incluida en el inc. 1 o 4 del art. 299 de la Ley de Sociedades Comerciales.
., de .. de 2 N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de
7. INFORME ESPECIAL SOBRE MANIFESTACIN DE BIENES Y DEUDAS REQUERIDO POR LA R.G. (A.F.I.P.) N 591 - C.V.D.I.
INFORME DEL AUDITOR
A los Seores Directores/Socios de Domicilio Ciudad
En mi carcter de Contador Pblico independiente informo acerca de la revisin limitada practicada a la documentacin detallada seguidamente, la que se acompaa firmada a los efectos de su identificacin con el presente informe que se emite por separado.
1. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS CONTABLES Manifestacin de Bienes y Deudas de XXXX al ../../.., confeccionada conforme lo requiere la R.G. (A.F.I.P.) N 591.
2. ALCANCE DE LA TAREA a. He realizado el examen de la informacin contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las Normas de Auditora vigentes aplicables a la revisin limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT N 7-F.A.C.P.C.E.). Por las limitaciones que derivan de una revisin de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditora completa de los estados examinados. En particular, la citada informacin fue examinada y confrontada con la documentacin de apoyo y otras evidencias disponibles.
b.
ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS AL DICTAMEN Los bienes y deudas incluidos en el estado objeto de esta Auditora se exponen a valores probables de realizacin, excepto los que estn indicados de otra manera en el mencionado estado.
DICTAMEN En funcin a lo indicado en los prrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre los estados contables auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a XXXX y referidos al dd/mm/AAAA. No obstante, y como consecuencia de la revisin limitada que he efectuado, puedo manifestar que: 1- Los activos incluidos existen, son de propiedad de XXXX, no estn sujetos a gravmenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en el prrafo anterior o en el estado bajo examen. 2Los pasivos incluidos existen, estn respaldados por las garantas que se detallan en las notas complementarias, y estn valuados conforme los criterios ya detallados.
INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
Al dd/mm/AAAA, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsin Social, que surge de la documentacin que me fuera exhibida, asciende a la suma de $., (aclarar si se trata de devengada y exigible, o devengada no exigible).
, de de 2.
8.
INFORME ESPECIAL REQUERIDO TRANSPORTE (C.N.R.T.).
POR
LA
COMISIN
NACIONAL
DE
REGULACIN
DEL
INFORME DEL AUDITOR
Seores:
En mi carcter de Contador Pblico independiente, y a su pedido, emito el presente informe para su presentacin ante la Comisin Nacional de Regulacin del Transporte.
1. INFORMACIN EXAMINADA (Detallar los estados contables objeto del examen). Asimismo he verificado y examinado la informacin preparada al efecto del cumplimiento de las Resoluciones S.RT. Nos. 378/98 (y/o 299/98 en el caso de permisos de turismo) y 442/98, la cul se detalla seguidamente: a) Nota de demostracin de cumplimiento de patrimonio neto mnimo, confeccionada de acuerdo al model del Anexo IV de la Resolucin S.T. N 442/98. Detalle de deudas personales al 31 de diciembre de (en el caso de no presentar detalle de bienes personales)
b)
b) Detalle de bienes personales y deudas personales al 31 de diciembre de (en el caso de presentar detalle de bienes personales).
La preparacin de los mencionados estados contables y de la documentacin establecida por la normativa referida es responsabilidad de la empresa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los estados contables y en emitir las aseveraciones requeridas por las resoluciones citadas, todo ello en base a la auditora efectuada.
1. ALCANCE DE LA TAREA Mi examen fue practicado de acuerdo con las normas de auditora vigentes. Tales normas requieren que se planifique y realice el trabajo con el objetivo de obtener un razonable grado de seguridad de que los estados contables estn exentos de errores significativos. Una auditora comprende el examen, en base a pruebas selectivas, de evidencias que respaldan los importes y las informaciones expuestas en los estados contables. Una auditora tambin comprende una evaluacin de las normas contables aplicadas y de las estimaciones significativas hechas por la empresa, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados contables. Considero que la auditora efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi opinin sobre los estados contables al 31 de diciembre de AAAA de la empresa. Adicionalmente, el examen y verificacin de la informacin indicada en los apartados a) y b) del punto anterior, incluy la confirmacin de la identificacin de los vehculos de propiedad de la firma que se encuentran al 31 de diciembre de habilitados ante la COMISIN NACIONAL DE REGULACIN DEL TRANSPORTE, para la prestacin de servicios interjurisdiccionales de transporte automotor de pasajeros, y todas las tareas necesarias adicionales que cre necesarias efectuar para emitir las aseveraciones vertidas en el siguiente punto (alternativamente se podran enumerar taxativamente las tareas realizadas). 2. ACLARACIONES PREVIAS
El detalle de bienes y deudas personales se encuentra valuados ( no se encuentra valuado por excepto porque el rubro se ha valuado ) de acuerdo con los criterios establecidos en las normas profesionales vigentes que rigen para la confeccin de estados contables. 4. DICTAMEN En mi opinin, los estados contables de XXXX reflejan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin patrimonial al de . de 2, el resultado econmico y la evolucin del patrimonio neto del ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales. Adicionalmente, en cumplimiento de las disposiciones vigentes, informo que: 1) En los estados contables no existen otras partidas que respondan a los conceptos detallados en el Anexo III de la Resolucin S.T. N 442/98, y que no hubiesen sido incluidas en la nota presentada de acuerdo al modelo del Anexo IV de la referida resolucin. (en el caso de corresponder) 1) En los estados contables existen las partidas detalladas seguidamente, que responden a los conceptos consignados en el Anexo III de la Resolucin S.T. N 442/98, y que no se han incluido en la nota presentada de acuerdo al modelo del Anexo IV de la referida Resolucin. "." Por $ ; "" por $ ; etc. Los bienes y deudas incluidos en el detalle de bienes y deudas personales ( los bienes incluidos en el detalle de bienes personales) le corresponden en titularidad al operador. (en el caso de corresponder) 1) Los bienes y deudas incluidos en el detalle de bienes y deudas personales ( en el detalle de bienes personales) le corresponden en titularidad al operador, excepto "..." por $ , etc. El patrimonio neto resultante, luego de sumar al patrimonio de los estados contables el patrimonio personal y detraerle los montos que responden a los conceptos del Anexo III de la Resolucin S.T. N 442/98 asciende a $ El mismo resulta (igual - superior - inferior) al mnimo requerido y surge de la nota confeccionada de acuerdo al Anexo IV de la referida Resolucin.
2)
2)
5. INFORMACIN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) Los estados contables integrantes de la manifestacin patrimonial surgen ( no surgen) de registros contables rubricados, llevados, en sus aspectos formales, de acuerdo con las disposiciones legales. Al 31 de diciembre de la deuda devengada a favor de la ANSeS que surge de los registros contables ascenda a $ , no existiendo a dicha fecha deuda exigible por ese Organismo ( existiendo a dicha fecha deuda exigible con ese Organismo por $ ).
b)
.., de .. de 2
N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de 9. INFORME ESPECIAL SOBRE RENDICIN DE CUENTAS REQUERIDA POR EL CONICET.
INFORME DEL AUDITOR
Seores: (por ej.: Titular del Subsidio Fulano de Tal)
En mi carcter de Contador Pblico independiente y a su pedido, emito el presente informe para su presentacin ante el CONICET, conforme lo establecido en Resolucin 711 del 26/6/98.
INFORMACIN EXAMINADA Rendicin de Cuentas de fecha ../../.., correspondiente al subsidio , que ha sido firmada por m a los efectos de vincularla con el presente Informe. Planillas integrantes de la Rendicin de Cuentas mencionada, consistentes en. (detallar).
La preparacin de la mencionada Rendicin y de la documentacin establecida por la normativa referida es responsabilidad del Titular del subsidio. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre las mismas conforme lo establecido por el Ttulo IV, Captulo 1, Artculo 38, Inciso 38.3 de la Resolucin 711 consignada anteriormente, todo ello en base a la auditora efectuada.
ALCANCE DE LA TAREA PROFESIONAL REALIZADA Mi examen fue practicado de acuerdo con las normas de auditora vigentes. La tarea de auditora encarada comprendi la revisin integral de la documentacin de respaldo de la rendicin de cuentas, del presupuesto analtico presentado en oportunidad de la solicitud del subsidio y el anlisis de la correspondencia entre los comprobantes de gastos efectuados con lo establecido en la Resolucin N 711 ya citada. Considero que la auditora efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi opinin sobre la Rendicin de Cuentas al ../../.. preparada por el Sr. (Titular del Subsidio). DICTAMEN En base a los procedimientos de auditora que se detallan en el apartado anterior, aplicados sobre la Rendicin de Cuentas de (titular del subsidio) al ../../.. individualizada precedentemente, informo que no surgen observaciones que realizar. Adicionalmente, informo que la aplicacin de los fondos se realiz conforme el presupuesto analtico y se ha dado cumplimiento en materia de gastos a lo establecido en el rgimen normativo correspondiente. ., de . de 2.
N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de 10. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 1.
INFORME DEL AUDITOR
A los Seores Directores/Socios de / Seor / Seora Domicilio Ciudad
En mi carcter de Contador Pblico independiente informo acerca de la revisin limitada practicada a la siguiente documentacin, que se acompaa firmada a los efectos de su identificacin con el presente informe que se emite por separado.
I. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS CONTABLES Manifestacin de Bienes al xx/xx/xx en Form. Patr. 001 del Nuevo Banco del Chaco S.A. Cuadro de Ingresos y Gastos por los perodos xx/xx a yy/yy, al dorso del formulario mencionado. Anexo Bienes de Cambio y Bienes de Uso en Form. Patr. 001/1 del mismo Banco. Notas complementarias.
II. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA He realizado el examen de la informacin contenida en los estados contables indicados de acuerdo con las Normas de Auditora vigentes aplicables a la revisin limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT N 7-F.A.C.P.C.E.). Por las limitaciones que derivan de una revisin de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditora completa de los estados examinados. En particular, la citada informacin fue examinada y confrontada con la documentacin de apoyo y otras evidencias disponibles.
III. DICTAMEN En funcin a lo indicado en los prrafos precedentes, no estoy en condiciones de opinar sobre los estados contables auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a y referidos al .//. No obstante, y como consecuencia de la revisin limitada que he efectuado, puedo manifestar que: Los activos incluidos existen, son de propiedad de ., no estn sujetos a gravmenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en las notas complementarias. (Si existiesen gravmenes, inhibiciones o embargos, la mencin de los mismos deben figurar en Notas y el auditor debe dejar expresa constancia en su informe de tal alternativa). Los pasivos incluidos existen, estn respaldados por las garantas que se complementarias, y estn valuados conforme los criterios detallados en las mismas. detallan en las notas
Los ingresos y gastos detallados en el cuadro respectivo concuerdan con la documentacin respaldatoria y no tengo observaciones que realizar.
INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) b) La informacin contenida en los estados contables examinados no surge de registros contables rubricados. Al //, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsin Social, que surge de la documentacin que me fuera exhibida, asciende a la suma de $., (aclarar si se trata de devengada y exigible, o devengada no exigible).
, de de 2
INFORME DEL AUDITOR
A los Seores Directores/Socios de / Seor / Seora Domicilio Ciudad En mi carcter de Contador Pblico independiente informo acerca de la revisin limitada practicada a la siguiente documentacin, que se acompaa firmada a los efectos de su identificacin con el presente informe que se emite por separado.
I. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION AUDITADA a. b. c. d. e. Manifestacin de Bienes al xx/xx/xx en Form. Patr. 001 del Nuevo Banco del Chaco S.A. Cuadro de Ingresos y Gastos por los perodos xx/xx a yy/yy, al dorso del formulario mencionado. Anexo Bienes de Cambio y Bienes de Uso en Form. Patr. 001/1 del mismo Banco. Notas complementarias. Flujo de fondos proyectado de mm/AAAA a nn/AAAA y sus notas complementarias.
II. ALCANCE DE LA REVISION 1. Respecto de la documentacin detallada en los incisos a. a d. del Apartado anterior he realizado el examen de la informacin de acuerdo con las Normas de Auditora vigentes aplicables a la revisin limitada de estados contables (Norma C. 39 a 40 de la RT N 7-F.A.C.P.C.E.). Por las limitaciones que derivan de una revisin de esta naturaleza, y que son consideradas en las normas citadas, no he aplicado todos los procedimientos necesarios para realizar una auditora completa de los estados examinados. Respecto de la documentacin detallada en el incido e. del Apartado anterior mi revisin incluy, pero no se limit, a los siguientes procedimientos para la evaluacin de la preparacin y presentacin de la proyeccin:
2.
-discusiones con el comitente para comprender los supuestos desarrollados; -lectura de la informacin contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores clave que podran afectar los flujos de fondos proyectados, -evaluacin para determinar si los supuestos son coherentes entre s, -realizacin de pruebas aritmticas de la proyeccin y, -evaluacin de la razonabilidad de su presentacin.
III. DICTAMEN
a) En funcin a lo indicado en el apartado II) inciso 1., no estoy en condiciones de opinar sobre los estados contables detallados en los incisos a. a d. del Apartado 1) auditados en su conjunto, particularmente en lo que se refiere a si han sido incluidos todos los activos y todos los pasivos atribuibles a y referidos al .//. No obstante, y como consecuencia de la revisin limitada que he efectuado, puedo manifestar que: Los activos incluidos existen, son de propiedad de ., no estn sujetos a gravmenes, inhibiciones ni embargos, y han sido valuados de acuerdo con los criterios detallados en las notas complementarias. (Si existiesen gravmenes, inhibiciones o embargos, la mencin de los mismos deben figurar en Notas y el auditor debe dejar expresa constancia en su informe de tal alternativa). Los pasivos incluidos existen, estn respaldados por las garantas que se complementarias, y estn valuados conforme los criterios detallados en las mismas. detallan en las notas
Los ingresos y gastos detallados en el cuadro respectivo concuerdan con la documentacin respaldatoria y no tengo observaciones que realizar.
b) De la labor realizada para la revisin del flujo de fondos proyectado de XXXX, que comprende el perodo mm/AAAA a nn/AAAA mencionada en el apartado II) inciso 2., informo que: 1) La proyeccin mencionada: - incluye todas las exposiciones significativas y necesarias para su comprensin; - ha sido compilada en base a los supuestos all detallados; - es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparacin de los estados contables al ..... de ............ de 2 2) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de los supuestos utilizados por la Sociedad en la preparacin del flujo de fondos proyectado. No obstante, an cuando los supuestos considerados por la Sociedad al efectuar las proyecciones se concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque con frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden resultar significativas. Mi actuacin profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir despus de la fecha de este informe.
IV. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) La informacin contenida en los estados contables detallados en el Apartado I) incisos a) a d) no surge de resistros contables rubricados. Al //, la deuda devengada a favor de las Cajas Nacionales de Previsin Social, que surge de la documentacin que me fuera exhibida, asciende a la suma de $., (aclarar si se trata de devengada y exigible, o devengada no exigible).
b)
, de . de 2
N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de 12. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 3.
INFORME DEL AUDITOR
Seores Directores de / Seor / Seora .. En mi carcter de contador pblico independiente informo sobre la revisin efectuada a la siguiente documentacin, la que ha sido firmada por m a los efectos de su identificacin con la presente.
I. DOCUMENTACION ANALIZADA 11.1. 1.2. 1.3. 2Form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco S.A., conteniendo: Cuadro de Ingresos y Egresos por los meses xx/XX a yy/YY. Cuadro Detalle de Deudas Bancarias. Cuadro Sistema nico de Seguridad Social - S.U.S.S. Flujo de Fondos proyectados de mm/AAAA a nn/AAAA y sus notas complementarias.
II. ALCANCE DE LA TAREA 1Con respecto a la informacin incluida en el Form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco S.A., mi examen se circunscribi a constatar la coincidencia de los datos transcriptos en la documentacin detallada precedentemente con los datos que surgen de los comprobantes de ingresos, documentacin de egresos, DDJJ del S.U.S.S., los pagos correspondientes, y las registraciones en libros IVA VENTAS e IVA COMPRAS del comitente. Con relacin al Flujo de Fondos proyectado detallado en el apartado anterior, mi revisin incluy, pero no se limit, a los siguientes procedimientos para la evaluacin de la preparacin y presentacin de la proyeccin: - discusiones con el comitente para comprender los supuestos desarrollados; - lectura de la informacin contable obtenida de los estados contables de la entidad para identificar los factores clave que podran afectar los flujos de fondos proyectados, - evaluacin para determinar si los supuestos son coherentes entre s, - realizacin de pruebas aritmticas de la proyeccin y, - evaluacin de la razonabilidad de su presentacin.
2-
III. DICTAMEN 1) Con relacin a la informacin contenida en el form. Patr. 015 del Nuevo Banco del Chaco: Surge de la documentacin y registros examinados, y no tengo observaciones que formular. De la labor realizada para la revisin del flujo de fondos proyectado de marzo/2001 a Febrero/2002, informo que:
2)
a) La proyeccin mencionada: - incluye todas las exposiciones significativas y necesarias para su comprensin; - ha sido compilada en base a los supuestos all detallados; -es uniforme con los criterios contables adoptados por la Sociedad en la preparacin de los estados contables al dd/mm/AAAA. b) Por no ser posible dada su naturaleza de supuestos, no estoy en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de los supuestos utilizados por la Sociedad en la preparacin del flujo de fondos proyectado. No obstante, an cuando los supuestos considerados por la Sociedad al efectuar las proyecciones se concretasen, es probable que surjan diferencias entre los resultados proyectados y los reales porque con frecuencia los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada y las diferencias pueden resultar significativas. Mi actuacin profesional no alcanza a hechos y circunstancias que puedan ocurrir despus de la fecha de este informe. , de .. de 2. N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de
13. CERTIFICACIN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 4
CERTIFICACIN
Seores Directores de / Seor / Seora .. Domicilio
En mi carcter de contador pblico independiente informo sobre la revisin efectuada a la siguiente documentacin, la que ha sido firmada por m a los efectos de su identificacin con la presente.
I. DOCUMENTACION ANALIZADA Cuadro de Ingresos y Egresos por los meses xx/XX a yy/YY, del Form. Patr.015 del Nuevo Banco del Chaco S.A.
II. ALCANCE DE LA TAREA Mi examen se circunscribi a constatar la coincidencia de los datos transcriptos en la documentacin detallada precedentemente con los comprobantes de ingresos (ventas, honorarios, servicios, etc. -ADAPTAR), de egresos (facturas, recibos, etc. -ADAPTAR) y las registraciones en libros IVA VENTAS e IVA COMPRAS del / la comitente.
III. ASEVERACIN PROFESIONAL En base a la tarea realizada, CERTIFICO que la informacin detallada en el Apartado 1 concuerda con la documentacin y registros mencionados en el Apartado 2.
.., de .. de 2.
14. CERTIFICACIN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES SOBRE LA NMINA SALARIAL.
CERTIFICACION Seores ..
En mi carcter de contador pblico independiente informo sobre la constatacin realizada a la siguiente documentacin: I. IDENTIFICACION DE LO AUDITADO 1. Recibos de sueldos del mes, con firmas ilegibles al pie. 2. Form. 900/902, del mes, con acuse de recibo y sello de banco de recepcin del pago. 3. Boletas de depsito de, del mes, con sellos de banco de recepcin del pago.
II. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA He verificado la existencia y pertenencia de la documentacin mencionada en el apartado I. de acuerdo con las normas de auditora vigentes, habiendo efectuado la revisin integral de la documentacin. III. ACLARACIONES PREVIAS Los recibos de sueldos y las liquidaciones de contribuciones y aportes han sido preparadas por la administracin de la empresa, limitndose mi tarea a la verificacin de los aspectos formales referentes a su presentacin y constancias de pagos. IV. CERTIFICACION Certifico que, segn surge de la documentacin examinada, he constatado el pago de los sueldos y jornales, el depsito de las contribuciones a cargo del empleador y de los aportes y retenciones efectuadas al personal bajo su dependencia por el perodo mencionado, con el alcance mencionado en el apartado II) y las salvedades expuestas en el apartado III precedentes.
, de de 2
15. CERTIFICACIN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.
CERTIFICACIN DE CUOTAS DE INGRESO Seores Miembros de la Comisin Directiva de la Asociacin XXXX . En mi carcter de contador pblico independiente he procedido a verificar la documentacin detallada en el apartado I con el objeto de certificar el monto total percibido en concepto de cuotas de ingreso correspondiente a esa Asociacin. La presente se emite en el marco de lo preceptuado por el art. 1, inc. 5 de la Disposicin General N 047/98 de la Direccin de Personas Jurdicas de la Provincia del Chaco.
I. DOCUMENTACIN COMPULSADA a) b) c) d) Libro de Caja sin rubricar. Acta de fundacin de la Asociacin XXXX de fecha .. Recibos de cobro de los aportes iniciales. Saldo de caja (o saldo de Caja de ahorro xx del Banco al .)
II. ALCANCE DE LA TAREA Proced a examinar integralmente la documentacin detallada precedentemente, y verifiqu mediante arqueo de caja (o consulta de saldo de la caja de ahorro mencionada) el saldo de $ .. correspondiente al monto total percibido en concepto de cuotas de ingreso.
III. ASEVERACION PROFESIONAL En base a la labor realizada certifico que la Asociacin XXXX percibi en concepto de cuotas de ingreso un total de $ (pesos ) al dd/mm/AAAA.
IV. INFORMACIN ESPECIAL La Asociacin se encuentra en trmite de autorizacin para funcionar ante la Direccin de Personas Jurdicas del Chaco, no contando a la fecha con registros rubricados. , de . de 2
N.N. Contador Pblico (Universidad)
Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de
16. CERTIFICACIN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.
CERTIFICACIN
Seores Socios "DON FULANO S.R.L." (en formacin) Domicilio Ciudad En mi carcter de Contador Pblico independiente informo acerca de la revisin practicada a la siguiente documentacin:
I. INFORMACIN EXAMINADA Manifestacin de Aportes de Capital en Especie para la inscripcin de "Don Fulano S.R.L.", preparado por los Socios Fulana y Mengano, al dd/mm/AAAA.
II. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA He realizado el examen de la informacin contenida en la documentacin citada de acuerdo con las normas de auditora vigentes, constatando su existencia, propiedad, integridad, valuacin y exposicin.
III. ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS AL DICTAMEN La informacin contenida en los estados contables indicados no surge de registros contables. La valuacin de los bienes aportados se expone a precios probables de realizacin. No existen gravmenes de ningn tipo sobre los bienes y son de libre disponibilidad.
IV. ASEVERACIN Certifico que la Manifestacin de Aportes de Capital en Especie de los Socios Fulana y Mengano a "Don Fulano S.R.L." al dd/mm/AAAA, se corresponde con la documentacin respaldatoria examinada y las aclaraciones mencionadas precedentemente, no existiendo observaciones que formular.
., de .. de 2.
17. CERTIFICACIN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUMICAS REQUERIDO POR EL DECRETO 1095/96.
CERTIFICACION SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUIMICAS Seores Presidente y Directores de ...................................................... En mi carcter de Contador Pblico independiente y para su presentacin ante la Secretara de Programacin para la Prevencin de la Drogadiccin y la lucha contra el Narcotrfico de la Presidencia de la Nacin, certifico la informacin detallada en el apartado siguiente.
I. INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION Declaracin Jurada mensual sobre movimientos de sustancias qumicas de .................................... al .. de ........................ de 199.. Dicha documentacin ha sido firmada por mi con propsitos de identificacin. II. ALCANCE DE LA REVISION Mi revisin consisti en el cotejo de la informacin mencionada en el punto 1 con el Libro.....................(1) N .. de rbrica N ... del ................, transcripto a los folios ..... a .....(2), y dems elementos de respaldo que me han sido suministrados por la Sociedad a mi requerimiento, en la medida que consider necesaria en las circunstancias. No estoy en condiciones de afirmar que los elementos mencionados en la Declaracin Jurada adjunta incluya la totalidad de los elementos previstos por el Decreto 1095/96, los cuales han sido determinados por la Sociedad.
III. CERTIFICACION En base a la tarea descripta y en lo que es materia de mi competencia, certifico que la informacin mencionada en el punto 1 concuerda con los registros y elementos de respaldo mencionados en el punto 2.
...................., ....... de ................. de 2 N.N. Contador Pblico (Universidad) Mat. Prof. N 000 C.P.C.E. de
Notas: (1) Indicar el nombre del libro y los datos relativos a su rbrica (2) Indicar los nmeros de folios en los que se encuentran transcriptas las registraciones correspondientes al perodo que se certifica.

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A. Independencia del Auditor

INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.

INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. VALUACIN.

INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. EXPOSICIN.

INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. CONTINGENCIA.

INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A RESTRICCIONES AL ALCANCE DE LA TAREA.

INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 1).

INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 2).

10. INFORME BREVE. OPININ ADVERSA. VALUACIN.

11. INFORME BREVE. OPININ PARCIAL SOBRE DETERMINADA INFORMACIN.

14. INFORME EXTENSO. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.

15. INFORME DE AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES DE EJERCICIO IRREGULAR.

16. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADOS CONTABLES DE

19. INFORME DE AUDITORA DE REVISIN LIMITADA DE ESTADO DE ORGENES Y

20. INFORME DE REVISIN DE FLUJO DE FONDOS PROYECTADO.

21. INFORME SOBRE INGRESOS PERSONALES.

24. INFORME SOBRE CONTROLES. ESTNDAR.

CERTIFICACION DE SALDO DEUDOR

ASOCIACIONES. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.

INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS EN EXCESO.

INFORME ESPECIAL SOBRE REINTEGROS DE CRDITO FISCAL POR EXPORTACIONES.

INFORME ESPECIAL SOBRE LA UTILIZACIN DE MEDIOS COMPUTARIZADOS DE REGISTRACIN CONTABLE.

INFORME ESPECIAL SOBRE RENDICIN DE CUENTAS REQUERIDA POR EL CONICET.

10. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 1.

11. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 2.

12. INFORME ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 3.

13. CERTIFICACIN ESPECIAL SOBRE DOCUMENTACIN BANCARIA. EJEMPLO N 4

14. CERTIFICACIN DE PAGO DE SUELDOS Y DEPSITO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES

15. CERTIFICACIN DE CUOTAS DE INGRESO REQUERIDA POR LA D.P.J. DEL CHACO.

16. CERTIFICACIN DE APORTES DE CAPITAL EN ESPECIE.

17. CERTIFICACIN SOBRE MOVIMIENTO DE SUSTANCIAS QUMICAS REQUERIDO POR EL

Modelos de Informes de Auditora

EL AUDITOR NO ES INDEPENDIENTE CUANDO SEA:

B - Modelos de Informes y Certificaciones

INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE SIN SALVEDADES.

INFORME DEL AUDITOR

......................, ........ de ....... de 2....

2. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. VALUACIN.

INFORME DEL AUDITOR

3. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES DETERMINADAS. EXPOSICIN.

INFORME DEL AUDITOR

V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

INFORME DEL AUDITOR

INFORME DEL AUDITOR

6. INFORME BREVE. OPININ FAVORABLE CON SALVEDADES INDETERMINADAS. CONTINGENCIA.

INFORME DEL AUDITOR

ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN

V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a)

......................, ........ de ....... de 2....

INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A RESTRICCIONES AL ALCANCE DE LA TAREA.

INFORME DEL AUDITOR

8. INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 1).

9. INFORME BREVE. ABSTENCIN DE OPININ DEBIDO A INCERTIDUMBRES (EJEMPLO N 2).

INFORME DEL AUDITOR

10. INFORME BREVE. OPININ ADVERSA. VALUACIN.

INFORME DEL AUDITOR

11. INFORME BREVE. OPININ PARCIAL SOBRE DETERMINADA INFORMACIN.

INFORME DEL AUDITOR

V) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

INFORME DEL AUDITOR

......................, ........ de ....... de 2....

INFORME DEL AUDITOR

......................, ........ de ....... de 2....