UNIVERSIDAD PRIVADA JOS CARLOS MARIATEGUI SEDE ILO

FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS EMPRESARIALES Y PEDAGGICAS

DERECHO I

HISTORIA DE LA CIVILIZACION

Docente: Integrantes:

CPC. HUGO CHAVEZ MANCHEGO

PAMELA OLIVERA SOSA JOSE PINO ANDIA ANDRES VICTORIANO APOMAYTA OXACOPA

ILO PER 2011

Qu es el Registro nico de Contribuyentes (RUC)?

El RUC (Registro nico de Contribuyentes), es el registro informtico donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros obligados a inscribirse en l por mandato legal. Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge los telfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de actividades y, los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. La informacin debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que cambien sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal y tambin puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT. A cada contribuyente se le identifica con un nmero de 11 dgitos al cual se le denomina RUC. Este nmero es de carcter nico y permanente y debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.

Importante: Los datos del RUC deben mantenerse actualizados, a efectos que la Administracin Tributaria pueda brindar las mayores facilidades al contribuyente, en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por ello: La actividad econmica debe estar vinculada a un Grupo Tributario, Rgimen Tributario y Tributos Afectos. El inicio, suspensin, reinicio o cese de actividades debe ser comunicado en forma oportuna. El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser Persona Natural con negocio, Persona Natural sin negocio, Asociacin, Sociedad Annima , Sociedad Annima Cerrada, EIRL, entre otros sealados en la Tabla N 2. Debe registrarse la existencia de representantes legales y establecimientos anexos.

En qu Rgimen o Categora debo ubicarme?

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas: a) Negocios Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes: I. II. III. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y Sucesiones indivisas domiciliadas en el pas). Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER. Rgimen General del Impuesto a la Renta.

b) Trabajo Independiente Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, sndico, albacea. c) Otros ingresos de personas naturales Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como: Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes. Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenacin de valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).

Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC. GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RGIMEN TRIBUTOS AFECTOS Impuesto a la Renta de Tercera Rgimen General Categora IGV Impuesto a la Renta de Tercera Categora RER IGV Cuota del Nuevo RUS (incluye Impuesto a la Renta) Nuevo RUS Renta de Tercera Categora y el IGV) Impuesto a la Renta de Cuarta Categora Impuesto a la Renta de Primera Categora Impuesto a la Renta de Segunda Categora Impuesto a la Renta de Quinta Categora.(*)

NEGOCIOS

Rentas de Tercera Categora

TRABAJADORES INDEPENDIENTES OTROS INGRESOS DE PERSONAS NATURALES

Rentas de Cuarta Categora Rentas de Primera Categora Rentas de Segunda Categora Rentas de Quinta Categora

Inscripcin de Personas Jurdicas u otras entidades

El trmite de inscripcin en el RUC de Personas Jurdicas u otros tipos de Contribuyentes se puede hacer a travs de: Internet: En este caso deber seguir los siguientes pasos: 1. Descargar el modelo de contrato del mdulo Constitucin de Empresas en Lnea, del Portal de Servicios al Ciudadano: www.serviciosalciudadano.gob.pe, slo para MYPES ( Micro y Pequeas Empresas) Completar los datos requeridos y grabar en un archivo. Remitir el archivo a la direccin de correo electrnico de alguna de las Notarias autorizadas que le mostrar el sistema, o si lo prefiere imprima el contrato para su presentacin fsica. En base a la informacin remitida o presentada en la Notara, esta: a) Verificar la informacin remitida para elevar la minuta a escritura pblica en los casos que corresponda. b) Identificar a cada uno de los socios fundadores. c) Registrar la informacin en el mdulo de Constitucin de Empresas. Concluido el proceso la Notaria remite la informacin de manera virtual a los Registros Pblicos. La SUNAT remite el nmero de RUC a Registros Pblicos con la finalidad de incorporarlo a la Constancia de Inscripcin y posteriormente Registros Pblicos remite esta informacin a la Notara. Luego de ello el contribuyente debe ir a la Notaria para recoger la anotacin de inscripcin, la constancia de inscripcin en el RUC y la Clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea - Clave SOL.

2. 3. 4.

5.

6.

En forma presencial: Para obtener el RUC en forma presencial, el representante legal de la persona jurdica u otros tipos de contribuyentes, deber acudir a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal y deber exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos: 1. Documento de identidad del representante legal 2. Uno de los siguientes documentos del local donde realizar sus actividades:

Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses. La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o auto avalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.

Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de 2 meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el Presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no mayor de 15 das calendarios. Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos. Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. Contrato de compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas, la cual no deber tener una antigedad mayor de 2 meses a la fecha en que se realiza el trmite. Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente. Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. En caso de entidades inscritas en los Registros Pblicos, debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la partida registral certificada (ficha o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a 30 das calendario. En los dems casos debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la Constancia, Poder, Contrato, Declaracin de Voluntad de Constitucin o del documento que acredite su constitucin, existencia o conformacin expedido por la autoridad o persona competente, u otros documentos que acrediten su inscripcin, constitucin o la fotocopia simple de la norma legal de creacin, segn corresponda. Ver detalle de requisitos especficos en el anexo 1 del Reglamento del RUC. Si con ocasin de la inscripcin se declara(n) representante(s) legal(es) se tendr en cuenta lo siguiente: Partida Registral certificada (ficha o partida electrnica) Certificado de vigencia del poder Copia literal certificada del asiento de inscripcin. En el caso de sujetos inscritos en los Registros Pblicos, se aceptar la exhibicin del original y la presentacin de la fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos emitidos por los registros Pblicos, donde conste el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin de los representantes y sus facultades de su representacin: Dichos documentos no podrn tener una antigedad mayor a 30 das calendarios de emitidos a la fecha de realizacin del trmite. Para los dems casos se deber exhibir el original y presentar la fotocopia simple del documento que acredite el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin, segn el tipo de contribuyente inscrito en el RUC. En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s) deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustenta el domicilio del local anexo. Por otro lado en caso el trmite es realizado por un tercero este deber presentar los siguientes documentos :

Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. Presentar la partida registral certificada por los RR.PP. El documento no podr tener ms de 30 das calendario de emitido, donde conste las facultades de representacin del representante legal. La carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT donde conste la autorizacin realizar el trmite. Adicionalmente, presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por el representante legal: Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos". Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal).

Formulario 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Base Legal Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias

Comprobantes de Pago - Concepto

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. Base Legal Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT

Tipos de Comprobantes de Pago

Qu tipos de Comprobante de Pago existen?

Factura Boleta de Venta Ticket o cinta emitida por mquinas registradoras. Recibo por honorarios. Liquidacin de compra Documentos autorizados.

Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operacin que usted realice. A continuacin veamos algunos de estos tipos: a) Factura Comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal. Ejemplo, cuando una empresa compra papel y tner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura. Base Legal: Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT b) Boleta de venta Comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. Ejemplo: Si Ud. compra los vveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro. Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los siguientes datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su documento de identidad. Base Legal: Numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

c)

Ticket Es el comprobante de pago emitido por mquinas registradoras y nicamente en moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, la descripcin del bien vendido o cedido en uso o del servicio prestado, los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin, direccin del establecimiento en el que se emite el ticket, fecha y hora de la emisin y el nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora. Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras. Base Legal: Numeral 5 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

d)

Recibo por Honorarios Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual a un arte, ciencia u oficio, por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes. Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Base Legal: Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y el artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 054-99-EF

e)

Liquidacin de Compra Este es emitido por aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago. Solo pueden ser emitidos por los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Base Legal: Numeral 3 del Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

A continuacin algunos otros tipos de comprobantes de pago:

DENOMINACIN COMPLETA

Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Recibo por Arrendamiento Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles

Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos Comprobante de Retencin Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima Comprobante por Operaciones No Habituales Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio BVME para transporte ferroviario de pasajeros

Cmo autorizar los Comprobantes de Pago y documentos?

La autorizacin de Comprobantes de Pago est vinculada al tipo de emisin del comprobante, pudiendo presentarse los siguientes casos: a) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrnica Recibos por honorarios electrnicos Facturas electrnicas, notas de crdito electrnicas, notas de dbito electrnica. Previamente deber afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea SOL en SUNAT Virtual con su clave SOL. Para acceder a este sistema de emisin tenga en cuenta que: 1. 2. 3. Su domicilio fiscal debe tener la condicin de habido. No debe hallarse en el estado de suspensin temporal de actividades o baja de inscripcin. Debe estar afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de tercera o cuarta categora, segn corresponda. 4. Para el caso de los que emitan factura electrnica, deben adicionalmente encontrarse acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o al Rgimen General.

Para emitir sus comprobantes solo debe ingresar a SUNAT Virtual, seleccionar SUNAT Operaciones en Lnea, ingresar su clave SOL e ingresar al mdulo "Sistema de Emisin Electrnica SEE" opcin: Emisin de Documentos Electrnicos. b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa Facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, recibo por honorarios, notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin, boletos de viaje. Para obtener el formulario 816: Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisin Informtico (BVME) Boleto de viaje de transporte ferroviario de pasajeros, Boleto de viaje de transporte areo. A fin de obtener la autorizacin para emitir el Boleto de Viaje por Medio Electrnico, se deber tener en cuenta lo siguiente:

c)

1. El Operador Ferroviario deber presentar el Formulario N 836 "Solicitud de Autorizacin para la emisin de BVME para transporte ferroviario de pasajeros", llenado y suscrito por el mismo o por su representante legal acreditado en el RUC, firmando adems el CIR respectivo. Se debe dejar constancia en el mismo formulario si se autoriza a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin. Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar: Los documentos relativos al Sistema de Emisin; Copia de la resolucin que le otorga el permiso de operacin; Copia del documento de identidad vigente de quien suscribe la solicitud y Copia del documento de identidad vigente del tercero autorizado a entregar la solicitud y exhibicin del mismo, de corresponder. 2. La Compaa de Aviacin Comercial deber presentar el Formulario N 835 "Solicitud de Autorizacin para la emisin de BME", el cual tendr carcter de declaracin jurada, suscrita por su representante legal debidamente acreditado. La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) das hbiles computados a partir del da siguiente de presentada la solicitud, para lo cual verificar la acreditacin de contar con un Sistema de Emisin Globalizado.

A la fecha de presentacin de la solicitud, ambos solicitantes deben: No tener su nmero de RUC con baja o suspensin temporal de actividades.

Otros Documentos
A continuacin una resea de los otros documentos que regulan las normas tributarias sobre comprobantes de pago: a) Gua de Remisin del Transportista Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la Gua de Remisin del Transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se deber sealar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social). b) Gua de Remisin del Remitente Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros. Remitente: es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de mercanca extranjera; y al consignador. Base Legal: Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de Superintendencia N 004 -2003/SUNAT, N 028-2003/SUNAT y N 2192004/SUNAT. c) Nota de Dbito Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato. d) Nota de Crdito Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Rgimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categora, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crdito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa. Se excepta al vendedor, la emisin de la Nota de Crdito por la devolucin de un producto originalmente transferido, cuanto ste asume la obligacin del canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin. Base Legal: Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia 07-1999/SUNAT

e) Manifiesto de Pasajeros Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del servicio de transporte pblico nacional de pasajeros. Si el transportista recoge pasajeros en las estaciones o paraderos de ruta, deber agregar en el manifiesto de pasajeros la informacin relativa a los mismos al momento de su embarque. En este supuesto, no ser obligatorio consignar los apellidos y nombres, tipo y nmero de documento de identificacin del pasajero ni el nmero de asiento. Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 156-2003/SUNAT

Qu sancin se aplica si no entrego Comprobantes de Pago?

La no entrega de comprobantes de pago es una infraccin tributaria tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario. Esta infraccin es sancionada, dependiendo del Rgimen Tributario en el que se encuentre el contribuyente, con multas (que tienen como referencia la UIT o los ingresos mensuales) o cierre del establecimiento, de la siguiente manera:

Rgimen
Rgimen General del Impuesto a la Renta Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y Cuarta Categora del Impuesto a la Renta Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS
Para el ejercicio 2010 la UIT equivale a S/. 3,600.-

Sancin
1 UIT o cierre 50% UIT o cierre 0.6% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora.

La multa se aplicar en la primera oportunidad que el contribuyente incurra en la infraccin, salvo que ste reconozca la infraccin mediante un Acta de Reconocimiento - Formulario N 880, la cual deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el contribuyente incurra en la misma infraccin, entendindose que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando por ejemplo no se hubiera reconocido la primera infraccin mediante el Acta de Reconocimiento. Base Legal Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Qu sancin se aplica si remito o transporto bienes sin Gua de Remisin?

>Al transportar bienes sin contar con la respectiva Gua de Remisin el contribuyente incurre en alguna de las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 4 y 9 del artculo 174 del Cdigo Tributario. De esta manera y conforme al numeral 4 del artculo 174 del Cdigo Tributario, se sanciona con Internamiento Temporal del Vehculo, al transportista que no cuenta con la Gua de Remisin Transportista durante el traslado de los bienes. Este internamiento puede ser sustituido por una multa a solicitud del infractor o por facultad de la SUNAT. Del mismo modo y conforme al numeral 9 del artculo 174 del Cdigo Tributario, se sanciona con Comiso o Multa, al contribuyente que remite bienes sin la correspondiente Gua de Remisin Remitente. Cuando la sancin establecida es el Comiso, la multa para recuperar los bienes comisados, en cualquiera de las categoras, es del:

- 4% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad, - 8% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y - 15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades. Por el contrario, si es la SUNAT la que sustituye el Comiso por una Multa, el monto de sta, en cualquiera de las categoras, es como sigue: - 5% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad, - 10% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y - 15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades. Base Legal Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Baja de Comprobantes de Pago

En qu casos se debe solicitar la baja de Comprobantes de Pago? Cuando se presente alguna de las siguientes circunstancias:

Se hayan deteriorado. Haya sufrido el robo o extravo de los mismos. Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depsito, local comercial, etc.), con lo se produce el retiro de uno o ms puntos de emisin. Se cierre definitivamente el negocio u oficina. Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial, razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo da del mes precedente. No llegue a imprimir los comprobantes previamente autorizados.

Cmo se comunica la Baja de los comprobantes de pago?

Usted puede realizar este trmite a travs de SUNAT Virtual con la clave SOL utilizando para ello el Formulario Virtual N 855 o en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente presentando para ello el Formulario N 825: "Declaracin de baja y cancelacin". Para el caso particular de robo o extravo de comprobantes de pago que no hayan sido entregados, debe comunicarse este hecho dentro de los 15 das hbiles siguientes al robo u extravo, lo cual no exime al contribuyente de la obligacin de sustentar la baja con la copia certificada de la denuncia policial cuando la SUNAT as lo requiera. Esta denuncia policial debe realizarse con anterioridad a la comunicacin de baja de los comprobantes robados o extraviados. Los comprobantes de pago, respecto de los cuales se haya comunicado su baja, deben ser destruidos, no eximiendo de responsabilidad al contribuyente la posterior circulacin de estos, salvo para el caso de los robados o extraviados. Base Legal: Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

Autorizacin de Sistemas Informticos en la emisin de Tickets

An cuando la emisin de tickets se realiza mediante la utilizacin de Mquinas Registradoras, las cuales son comunicadas mediante la presentacin del Formulario N 809; la SUNAT permite a los contribuyentes obtener la autorizacin para el uso de sistemas informticos en la emisin de tickets; para lo cual pueden presentar el Formulario N 845 hasta el 31 de diciembre de 2010. Una vez presentado dicho Formulario, la autorizacin para la emisin de tickets a travs de sistemas informativos surtir efecto hasta el 30 de junio de 2011.

Este formulario se podr presentar a travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL, para lo cual debe contar previamente con su Cdigo de Usuario y Clave SOL; o, en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Entre los datos que se debe consignar en el Formulario estn:

Datos del software de emisin de tickets. Datos del software de emisin de tickets Datos del fabricante o proveedor del software. Lugar de almacenamiento informtico de la informacin de los tickets emitidos. Caractersticas del nmero correlativo. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software. Se debe presentar un Formulario N 845 por cada software que se utilice para la emisin de tickets. Es posible modificar o aadir informacin del Formulario N 845 siempre que se presente un nuevo Formulario N 845, el cual deber contener la informacin previamente declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas. Los tickets que se emitan sin haber presentado previamente el Formulario Virtual N 845 no sern considerados como comprobantes de pago y en consecuencia No sustentarn gasto o costo. Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 034-2010/SUNAT, Resolucin de Superintendencia N 233-2008/SUNAT, Resolucin de Superintendencia N 237-2007/SUNAT, Resolucin de Superintendencia N 207-2006/SUNAT, Resolucin de Superintendencia N 064-2006/SUNAT

Uso temporal de Comprobantes de Pago

La SUNAT ha contemplado la posibilidad de utilizar temporalmente los comprobantes de pago en lugares distintos a los autorizados siempre que se consigne a travs de cualquier mecanismo los datos de la direccin. De esta manera, es posible la utilizacin temporal de comprobantes de pago, en los siguientes casos:

a) Cambio de direccin del domicilio fiscal o del establecimiento anexo. Si cambia de direccin su domicilio fiscal o el establecimiento anexo donde realiza sus operaciones, se puede utilizar los documentos de la serie asignada a dicho establecimiento en la nueva direccin, siempre que se haya comunicado la modificacin del domicilio oportunamente. En este caso procede dicha autorizacin nicamente respecto de los documentos en existencia a la fecha de ocurrido el cambio de direccin.

Ejemplo Jos Cortz Camargo es dueo de una librera que estuvo ubicada hasta el 30 de julio de 2010 en Jr. Chancay N 1345 - Cercado de Lima; autoriz en su oportunidad, la impresin de 2,000 boletas de venta (del N 1 al 2,000) con la serie N 001. A esa fecha slo haba emitido las primera 300 boletas de venta. El 01.08.2010, Jos muda su negocio a la Av. Bolivia N 2445 - Cercado de Lima, hecho que comunica a la SUNAT mediante el trmite de modificacin de datos (de domicilio fiscal). De esta manera, podr seguir utilizando hasta agotarlas las 1,700 boletas de venta autorizadas y no utilizadas, haciendo uso, por ejemplo, de un sello, con el cual podr consignar la nueva direccin. Base Legal Art. 13 de la Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT

b) Ferias temporales Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus comprobantes de pago correspondientes a una determinada serie asignada a un punto de emisin, para lo cual debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los datos de la direccin temporal donde se ubica la feria y el stand o puesto. Base Legal Art. 13 de la Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT

Comprobante por Operaciones No Habituales - Formulario 820

Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una empresa y que es solicitado por las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, y requieren otorgar comprobante de pago por la venta de un bien o prestacin de un servicio. No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que su emisin debe ser solicitada a SUNAT, quien har entrega del "Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales" a efectos de que ste pueda ser entregado a quien necesita sustentar gasto o costo por la operacin realizada. En la Solicitud del "Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales" se debe consignar toda la informacin all indicada y acompaar la documentacin que acredita la veracidad de la informacin declarada, exhibiendo a su vez el original y copia simple de: La propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestacin del servicio. - El pago por la transferencia del bien, su cesin en uso o la prestacin del servicio, de haberse realizado al momento de presentar la solicitud. Sin embargo, cuando se trata de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros, no corresponde la solicitud del Formulario 820: Registro de Propiedad Inmueble -SUNARP Registro de Bienes Muebles SUNARP Registro Pblico del Mercado de Valores CONASEV; Registro de Propiedad Industrial INDECOPI. La obtencin del formato de solicitud se puede hacer desde la pgina web o en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente a nivel nacional. Formulario N 820. Presentado el formato y la documentacin sustentatoria de conformidad con lo indicado, la SUNAT aprobar automticamente la solicitud y proceder a la entrega del Formulario N 820, sin perjuicio de la fiscalizacin posterior. Sin embargo, si se detectara omisiones en el formato, o la documentacin que sustenta la operacin est incompleta, se devolver la solicitud a efecto de su subsanacin y poder realizar nuevamente el trmite. Base Legal Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

PREGUNTAS FRECUENTES

Para qu sirven los Comprobantes de Pago? A las empresas les sirve para: - Sustentar la posesin de su mercadera. - Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras. - Sustentar su costo o gasto para efecto tributario. Para los consumidores finales les sirve para: - Demostrar la titularidad del bien. - Contar una constancia de haber realizado este pago. En el caso de haber realizado un pago adelantado por la compra de un bien o la contratacin de un servicio, usted deber recibir un comprobante. - Presentar un reclamo, solicitar cambio de un artculo que compr o la mejora de un servicio contratado. - Participar del sorteo de Comprobantes de Pago.

A partir de qu monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago? A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese monto, tambin debe hacerlo. En qu momento debe emitirse el Comprobante de Pago? a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. b) En el caso de retiro de bienes muebles, a que se refiere la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro. c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. d) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. e) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por el monto percibido. f) En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: La culminacin del servicio. La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. En el caso de la prestacin de servicios generadores de Rentas de Cuarta Categora a ttulo oneroso, en cuyo caso los comprobantes de pago debern ser Entregados en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido. En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares, cuando impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido. OJO La entrega de los comprobantes de pago podr anticiparse a las fechas antes sealadas.

g) h)

Si ya no realiz actividades que debo hacer con mis Comprobantes de Pago? Debe realizar el trmite de baja de comprobantes de pago (de los no utilizados), lo que podr realizar a travs de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe), presente el Formulario N 855 mediante el Sistema Sunat Operaciones en Lnea con su Clave SOL, en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio, donde deber presentar el Formulario N 825. Qu debo hacer en caso de prdida, robo o extravo de los comprobantes de pago? a) Presentar la denuncia del hecho en la comisara del lugar ms cercano. b) Tramitar la baja de comprobantes de pago perdidos, robados o extraviados, QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. Este trmite lo pueda realizar a travs de Internet (www.sunat.gob.pe) con la Clave SOL. en el Centro de Servicios al Contribuyente, ms cercano a su domicilio, donde deber presentar el Formulario N 825 y la denuncia policial.. c) Presentar un escrito por la Mesa de Partes de la SUNAT comunicando la perdida, robo o extravo de los COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS, detallando el tipo

de documento, la serie y nmero. El escrito deber presentarse dentro de los 15 das hbiles de producido el hecho. Si cambio mi direccin (domicilio fiscal), podr seguir utilizando los Comprobantes de Pago? S, siempre y cuando coloque con un sello o medio mecanizado, su nueva direccin en el comprobante de pago.

El concepto que deseo cobrar en el Comprobante de Pago debe estar acorde con mi actividad econmica comunicada a SUNAT? Por supuesto, es importante saber que debemos mantener actualizado el dato de la actividad econmica en el RUC. Con los Recibos por Honorarios puedo cobrar por el alquiler de un bien o la venta de algn producto? No, los recibos por honorarios slo sirven para cobrar por los ingresos de rentas de 4ta categora por ejemplo por el ejercicio de una profesin, ciencia, arte u oficio. Cundo se debe consignar los datos del adquirente o usuario en las boletas de venta? Cuando el monto total a pagar, en la boleta de venta supere los S/. 700.00, ser necesario consignar los siguientes datos del adquirente o usuario: * Apellidos y nombres. * Nmero de su Documento de Identidad