ACCORD

ENTRE
LE GOUVERNEMENT
DE LA REPUBLIQUE DE SAINTMARIN
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LE GOUVERNEMENT
DE LA PRlNCIPAVTE DE MONACO
EN VUE DE L' ECHANGE
DE RENSElGNEMENT5 EN MATIERE FISCALE
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Le Gouvemement de III de Saint-Marin, d'unc part,
i.e Gouvernement de Son Altesse Ie Prince de Monaco, d'autre part,
Ci-apr/;'s conjointement par" lei Parties M,
Attendu que la Rtpublique de Saint-Marin et 111 de Monaco souhaitenl
faciliter l'khange de ' enseignements en matillre
Le. Partin 80nl convenue5 de ce qui suit:
-

Article 1
Objet el ,hamp d'applkatton de l'Accord
lI$ Parties, par de leurs al.ltonte, S'ilccordent une
assistance par \'I!change de renseignements vfaisembillblement pertinent6 pour
I'administration 01.1 I'application de la inttlrne des Parties relative IIUlC
impOts vises pM Ie present Accord, y compris les l'C!nseigncmenl:s
vraiscmblablement pertine.'its pour 1a 01.1 la
perception de l' impOt en ce qui cOI'IC'erne les personnes soumises ces impe,t!II 01.1
pour 1es cnqu!tes ou poursuitell en fisc31e se upportant .Ii ccs per80nnes.
Les rcnseignemcnt<l sont 6chango!s confonn;!ment lIUX dispositions au present
Accord et comme confidentiels selon les prevues.li Partide 8.
Article 2
Comp;!tence
Une Partie requise n'lI pas obligation de fourl'llr des renseignements qui TIe SOl'll pas
do!tcnus par scs 01,1 en III possession de personnes relevant de s.a competence
terriooriale. ou qui ne pcuvent C!trc obtenus par des pel'$onnes relevant de sa
competence territorialc.
Article 3
ImpOt& vi,h
1. Le prescnt Accord s' .. pplique aux '-npOts sulvants pen;U5 par ou pour Ie compte
des Parties :
a) en cc qui conceme la Principaute de Monaco:
-l'imp61 sur lcs
-
- - ,
b) en ec qui ,oru;eme la R\!pubJique de Saint-Marin :
gentraJ sur Ie leVtnu (<< imposta generale sui roodito
2. Le Accord s'applique aussi aux impOt5 de nllNre identique ou analogue
qui sernient (!tablis "pch la date de Bignatun! du pr(!sent Accord et qui s'alouteraient
aux impOts actuels ou qui les remplaceraiE!1'It 5i let Parties, pllr l'interm\!diaire de leurs
comlenles, en conviennent. L'lIutorite competente de cru.que Partie nntifie
:. I'autre toute modification substantiel1e de sa \I!gislation susceptible d'aUec;ler les
obligations de cettc Partie resultant du present Accord.
1.
M id I! 4
DUinl tiol\8
DansIe prl:sent Accord:
/I)" Monaco .. aignifie la PTindpaul6 de Monaco, employ\! d;uu; un &ens
gl!ographique, ce terme d6signe Ie terntoire de III Principaut<! de Monaco,
y compris la mer territorialol ainsi que les zones maritimes et lee
lI!!!rien5 sur lesquels, en conformi tt avec Ie droit intcmational. la
Principaut!!! de Monaco <."Xen::e des droits 50uverllins ou sa juridiction;
b) Samt-Marin. signifie I.a R!!!publique de Saint-M;uin, employ!!! dans un
!lens gC!ographique, ce terme d!!!sisne Ie territoire de la de
Sai nt.Marin. y compds tout espace sur lequel, en conformi!!!! avec Ie droit
international, la de Saint-Marin exerce des droilS souveraiT\5 OU
sa juridiction;
oj .. fonds ou dispositif de placement coUectif sigrlifie tout illstrument de
placement quelle que $oil sa forme juridique;
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-

d) "Iond, ou disposil u de plilcemcnt collecl'if public" signilie tout fonds ou
dispositif de plllccment collecriJ dans lequcJ l'achat, la vente ou Ie rachal
des actions ou auttes participations n'est pas lmplkltemcnt ou
explidtement restreint UI'I groupe limitt d'invesris.seurs ;
Q) signifie toure persor.nc mOTaole ou louie entile: qui est cOJUideree
comme une po..'TSOJUl(! morale au.: fiN d 'impo;lition ;
competente"
(i) en ce qui concert'le Monaco, Ie Conseiller de Couvememcnt pour
11!:$ Financ::es l' Economlc ou son representant autoris6, et
(ii) en co: qui concernc Saini-Marin, Ie Ministl'e des Finances ou fIOn
rep1'tsentatlt autorise ;
g) ' droit nal" signifie toule disposition pc!nale comme telle en droit
qu'elle fIgure daruJ la Itgislation fl9ClIl e, II penalc ou
dans d 'autres lois;
II) ' en marif!re fiscale signilie toute Aifa;re fiscalc faisanlinlervenir un
acte intentionnel. /lvant ou en vigueur du Accord. qui
est puslble de POUl'$uites en vertu du droit peoaJ de la Partie requtrantc;
J) "ren$CigncmeM' signifie 101,11 fait, tnond! 01,1 document, que11e qu'en soil la
forme ;
j) "me:;wes de collecte de rensei8J1ements' signifie les dispositions
ItgWat!ves et reglementaires et les proredure5 administrarives 01,1
judJclaircs qui permeUent " unc Pattie requise d'obtenir el de foumir Ies
renseisnemcnts
k) ' personne" signifie une personne physique. une 50cicte ou lOut autre
groupemcnt ou groupe de po: 'SOnne5 ;
5


-

I) ' prindpalc categoric d'actiol'\S' signifie la au les cati!gories d'.actiol1fi
reprtscntant In des droit:! de vote et de II valeur de
m) signifie route socicll!' don! JII principale categoric d'actiolU
est cOlee sur une bourse l'I..'Connue, les actions COloNs de 1.11 socictt devant
pauvai! t'!tre facilement achett'!es au vendues par Ie public. Les actions
peuvent li tre achetees au vcndues 'par Ie public' si I'.chat au 13 vente des
actions n'est pas implkitcmcnt ou explicitcment Tcstrcinl 1I un groupe
limite d' itl\lcstisseun ;
n) ' boul'S<l rocOMuC' signlfie toute bourse d' un commun accord
par Ics autorites competentes dell Parties ;
0'
Partie requisc' signifie Ia Partie au Accord a laque!le des
renseignementli 501'11 au qui II fDurni das T(lnscignem(!nts en
reporu.e ;\ une demande ;
p) ' Partie requerante" signifie 1.11 Partie au present Accord qui present(! unc
dcmil ndc de TCt\$eignements 01,1 qui a ret;Il des renseignementll d!' 1a Partie
requise ;
q) "impOt" signifie tout i mpOt vis.! par Ie pr(!,;enl Accord .
2. Pour I'appl ication du Accord un moment dOM(! par unc Partic, lout
termc au toute expression qui n'y denni a, Si!luf 51 11' contexte exigI' W\e
lll!erprl!!tation dilleren!e, 11' sens que Ill; atb;ibue, ;Ii ce mom!'nt, Ie droit de cctte
Partie, 1<;,;ens attribue;li ce terme 01,1 expression pllr Ie droit fisca l applicable de
cette Pmie prev31:mt sur Ie SC1\ll que lui attribuent II'S aurrcs branches du droit
de cette Partill".
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-

Article 5
des renselgnements 8\1T demllnde
1. compl!:tente de Partie requise foumit, sur demande de La Partie
requ&antc, les renseignements au" fins visi!elI a !'article 1. Ces rel'lSeignements sont
que la Partie rcqui.g.e en -lIit ou non besoin tl ses propru fins fisca les et que
i'aclc faisant I'objet de l'enquCte constitut ou non une infraction p&uJe Jelon Ie droit
de la partie s' il s'<itail produi t sur Ie tClTitoire de cettc Partie. L'autoritt
comp4!tente de la Partie requeral1te n'eftecNe unc demande de renseignements eT'I
vertu du pr!gent article que lorsqu'eJ\e n'est pas d'obtenir les TCnseignements
par d'aull:cs moycns, sauf lorsque Ie recours! C!!9 autre! moyens
suscitel'ait des d!ffkuMs disproporrionnt:es.
2. 5i renseignements en 1a p0sses5ion de de la Pattie
requise flI;! sont pas suffisZInt8 pour lui permettre de donner suite /I 111 demande de
renseignements, 1a Partie requise prend toutes lea mesures de collectc de
renscignements pour fournir III Partie 16 renseignements
dQm.andQs, 51 la Partie requise pas besoin de ees renseignements ill scs
propres fins fiscales.
3. Sur dem.a.nde sp&ifique de comtente de la Partie requ!rante,
\'autorit! de la Putie requise foumit Ics renseignemcntB vis& au
article, dans 1:1 mesure oil son droit interne Ie lui permet, sous III forme de
de et de copies conformes IIUX document:s originaux.
4. Nonobstllnt mute disposition contraire de son droit interne, chaque Partie II Ie
pouvoir, SOIlS reserve des ternle5 dell artidesl e:t 2 du present Accord, d 'obtenir ct de
fournir:
a) les Tenseignements par les banqu1.'$, Its autres
financiers, Ics trusts, Jes fonda tions et toute perolOnne :lgissant en qualite
de mandatairc ou de fiducil'lire ;
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..

.. ---- , - --_ ..
b) les rcnseignements concernant III de
personncs, d..i5positlfs de placement co!ltiJ, trusts, fondatioNi ct avtres
personnel, y compTis les renscignements concernant routes ces pcrsonne5
!otllql.l'eUes font partie d'un!! chatne de et :
(il en ce qui concerne les dispositifll de pl:..ccment coUectif,
renseigncmcnts svr Ie:! actions, palts ct autres participations;
(ii) en ce qui concernc les fidvc:ies (tnu/$), les rcnseignements sur 1es
constituants (selllcr-s), les fidudaircs (t'''$15), les prote(teurs et les
MnCificiaire$ ;
(iii) en ce qui concerne les [ondation5. les renscigncments sur Ie!!
iondateW'5, les mcmbres dv conseil de 1& fondarion et Its
beneficiaires, et
(iii) en ce qui conceme les pcrsonnl!S qui ne sont nl des dispositifs de
placement collectif, ni des fiducies ni des fondations, des
renseignements aVll renseignements mcndonnes aux
sous-paragraphes (i) (iii).
5. Toute demande de tenseignements est de la auss; dctaUlte
que possible ct prkise par kIit :
a) I'identite de 1a persorme faisant I'objet d'un contrOlc 01.1 d'unc enquelc,
que tOWl documents probants el autrcs pikes circonstanciees sur lesquels
sc fonde la dcm:.nde;
b) u. ptriode pour !aquclJe les renseignements sont demanda ;
la nature des renseignements demandes ella forme SOUl laquellc la Partie
requerllnte prefererait let! reccvoir;
d) Ie but fiscal dans leque! Jes renseignements sont demandts ;
-

c:) les raisons qui donnent cOn5id4!rer que les renseignements
sont vraisemblablement pettinents pOW' I'administration 01.1 ]'applkarion
des impOts de la Partie requl!rante l'article 3 en ce qui corn:eme une
personnc identiIiee au sous-paragraphe (a) du present paragraphe;
I) les raisons qui donnent A considl!rer que iC9 renseignements demand!!!
sont dans 13 Partie requisc, 01.1 ront en 111 possession d'une
personne relevant de la de cette Partie, 01.1 peuvent
obtenus par Ilne personne rele ... ant de Iii de (ette Partie;
gl dans la me5ure oil ils :iOnt ies nom et IIdresse de toute per50lUle
dont it y a lieu de penser qu'eJie cst en possession des renseignemcnts

h) unc dklaration prkisant que la demande est conform!! aux dispositions
Itgislatives et rtgiement1lires ainsi qu'aux pratiques administrativcs de la
partie rcqurante. que, ,l lee rel'lSClgnements relev.llient de
competence de la partie requ&ante, I' autotitt competente de cette partie
pourrait oblenir lei! I"I!flseignemenrs en verN de son droit ou dans II;' cadre
norm.al de ses pratiques administTati"es et que 13 demande e8t conIorme
au present Accord ;
i) une db;:laration que la Partie a pour obtenir Ics
rcnseignel11ents tous les moyens disponibles sur KIn propre territoire,
honnis ceu.l< qui susciterO'lienl dIS
6. compHente de la Partie requise accuse rkeption de la demande ...
compl!tente de I:) P.!Irtie rcql,l(!rante, I' informe de tOtlt retnrd imprevtl dans lit
collccte des renseignements demandM et s'efforce de transmettre Iell renlleignements
demandes!l. b Partie dans Ie plus bref possible,
,
,
-

Article (j
ContTOlu fi5(aux: :'
I. competente de la Partie peut demander que l'autorlh!
de 1..1 Partie requise autorise des represcntants de J'l'Iutorlte
comperente de 101 Partie requerante il entrer sur Ie terr'itoire de la Pllrtie rcquisc
pour interrogcr des personnes physiques el examiner des documents, avec Ie
consentement &iiI preillable des persoMes physiques, 01.1 des tlutres personnes,
L'autoritC competente de lil Partie requerante fait CO!'\f\II;l:re 6
competent!! de 101 Paml! requise la date et Ie lieu de III reunion prevue
avec les per$Onne5 physiques
2. A la demande de competent!! de 11 Partie requerante, l'autorite
competente de 1:1 l'nrtie requise peut ilutoriser des representants de i 'autorite
competent!!! de la Partie requ!rante il il un contrale fi!ICal sur Ie ternleire
de III Plime requise.
J . 5( la dcmande vi.see au paragraphc 2 est accept(!e, !'autoritl! de la
Partie requise qui conduit Ie contrOle f"it connattre, aussitOt que possible,
comp!tente de 1a Partie 1.1. d.lte et Ie lieu du contrOle,
l'avtoritt au 1.1 personne lIutoris6e l col'lduire Ie conttbie awl que las
proctdures et conditions exigees par la Partie requise pour la condulte du
contrOle, Toute dkision relative II 1.1. COfIduite du contrOle fiscal est prise par l.o!
P"rtie requise qui conduit Ie contrOle.
Article 7
de dClcliner UJ1e demande
1. L'autorite competente de la Partie requise peut refuser I'assistance :
Ij lorsque III dem",nde n'est pas soumise en coruom\i tt liVe<: Ie Accord,
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-

b) !orsquc la Partie 1'1 '3 pas tous les moyens dont
eUe dispose pour oblenir les renseignements SW' son prop"" territoire,
lorsque Ie I'CCOW'S ces moyens susciterait deB difficultl!s
ou
oj lorsque la communication des renseignements !>erail contraire ,\ I'ord.re
public.
2. Le present Accord n'oblige pas une Partie requise fournlr des renscigncments
qui un secret commercial, industTieJ 01,1 professioMei 01.1 un
procie commercial nonobstant ce qu.l les renseignements du type vlst!
A I'Mucie 5, paragraphc 4, ne seront pas comme un tel secret 01,1 preckle
commercial du simple fui l qu' ils remplissent les crit/!;res prevu8 a ce paragrllphc.
) , Une demande de rcnscignements l'Ie peut etre rejetCC au motif que la cr!ance
fiscale laisant l'obje! de Ja dcmande est
4, La P3ttie requi$C peut rejeter une demandc de Tll'nseigncmenm si les
renscignemeLlts sont par la Partie requtrante pOUT appUquer ou
exkuter une disposition de la Il!gislation fiscale de la PaTtie rcqu!!:rante, au
toute obligation s'y rattachant, qui est discriminatoire 61'encontre d'un citoyen
de la Partie par rapport un dtoyen de la Partie
se \Touvant dans les memes circonstances.
ArtIcle 1:1

Tout renseignement re.;u pllT une PlIrtie en vertu du present Accord cst tenu
confidcntiei et TIe peut eire dlvulgul! qu'llux persoMe8 ou autoritk (y compris les
tribunaux et ie5 organes administratifs) de la competence de celte Partie
11
..

/

qui sont concerntes par Utllblissemcnt, la perceptiol\.le reco\lvrement 01.1 ]'cxkution
des impOts vise!; par Ie pr<!sent Accord, 01.1 par les poursuites 01.1 les dkisions en
de recours Ie capportant ce:s irnpOts, Ces personnes 01.1 ne peuvent
utiliser ces ren!l<!ignements q\l 'A ces fins. Elles peuvenl en Eaire l!ta! lor5 d'audiences
pubJiquc, de tritnmaux 01.1 dans des dkisiorul judidaires. Lcs renseignemcnu
ne peuvel'\t t!trc divulgues fI toute autre personne, enlitl! ou autoritl! 01.1 loute autre
autoriU: l!trangue 5al'IS ]'autorisation Ikrile expresse de J'autoritl! de III
Partie requise.
Article 9
Fr .. i.
A moins que les compl!tCl'ltes des Parties n'en conviennent autrement, Ie;
frais indinxts exposes pour foumir "assistance &ont par la Partie rcquisc.
ct les frais directs exposes pour fournir I'assistance (y compris lcs frllis du
recours 1 des consciUcrs !!demes dans Ie cadre du contentieux ou d'autrell fins) aont
supportlls par la Partie requtrante. l.es autorltb se CONlu]tclnt
periodiquemcnt au sujet du pl'l!senl article; en partil:ulier.l'autodl<'! complMentc de 11'1
Parrie tequise se concerte 1l1'avance avec comp<'!lenle de la Partie
si clle s'attend II ce que la [ourl'liture de renseignements en ce qui conceme une
demande donne lieu de9 frais importants,
Article 10
Procedure .millble
1. En cas de dilficultb ou de doute9 entre les Parries au sujet de I'application ou de
I'interpretation du prtsent Accord, les aulorites s'efJorcent de
la question par "oie d'accord amiable.
12
I
-

2. Outre les accords ;'ill paragraphe 1. Ie!! c:ompttentes des Parties
peuvent determiner d'un commun accord Its procedures suiVl'C: en application
des uticles 5, 6 c19.
3, Les compttentes des Parties pcuvent communiquer entre clles
d iroclement en vue de parvenir II un accord en applklltion du pr!Jent article.
Artidell
Entrh en vigucur
Ouu:une des Parties notifiera l'autre 1'lIccomplis.sement des proc'durcs requ ites par
5i1.1tgisl ation pour J'el'ltfCc en vigueur dl.l present Accord . l..e present Accord entre!:!
en vigueur /I I" date de lao secondc de Cell notifications, el prend ra effel:
a) en manue lise.)!e p<iNtl! comptct de cettt date. et. titre d!rogatoire pour tout
acte commis dans les deux cette date et,
b) pour routes !es IIUtTCS questions /I "article I, en ell: qui conceme lell
imposables plIrtir du la janvier de qui suit
celle de l'.mITte e" vigyeur de l' Accord 01.1 , 1I defaut dll
impOSilble, en ce qui co"ceO\e les impOts dus au titre d 'l!vl!nement:!l imponbles
se produisant 1I partir du 1'" janvier de qui suit irnmt!dlatement celie de
en vigueu.r de l' Accord.
Article 12.
O'nonci.atton
L Chacune des Parties peul do!:noncer Ie pro!!senl Acco1d en norifi ont celIe
J.l!nonciation par krit.
13
..
,
2. Cettc cienonciation prend effel Ie premier jour du mois 'lui suit I'e"pirotion
d' une priode de trois mois compter de la date de reception par ['autre Partie
de 13 notification de denondation. Toutes les demandes rel;"Ue5 jusqu'lla date
effective de dblonciation seront trllilM aux tcrmes du pr!senl
Accord.
3. La Partie qui dl!nonce l'Accord rellte li& par lts dispositions de I'article 8 pour
tous renseignements obtenus en application du Accord.
EN fOt DE QUOI les dQment par leuN; Gouvernemenb;
respectiis, ont signe Ie pr!sent Accord.
Fait .li Rome, Ie vingt_neui juillet deul( mille new, en double C!lIemplaire en l:mguc
frllm;aise.
Pour Ie GoUY!!lI\CIl'IeI\t
de Ja Rc!publi'lue deSalnt. Marin.
L' AmbusadclU ExtrMtdinairc el
de la Rl\puhHque
de Saint M;uil'l en I'ltalic
'.
!
, .
,
,

.
-
.
Pour Je Gouvemernent
de Son AlrcsSl!
Ie Prince .111 Mona<;o,
L' AmbaiSildeur Extraorc11n.lire el
PI&Upotentialro de \a
de Monaco de Ja Rl!publiquc
de 5IIint-M'lorin