PLAN DE TESIS:

PERU: LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y SU CONTRIBUCION AL CONTROL EFECTIVO Y EL BUEN GOBIERNO DE LAS UNIVERSIDADES PBLICAS

INVESTIGADOR: DR. CPCC DOMINGO HERNANDEZ CELIS

EQUIPO DE INVESTIGACION: ANA APOLONIA VALLEJOS SOTO JULIA PAOLA HERNANDEZ-CELIS VALLEJOS LOURDES KHARINA HERNANDEZ VALLEJOS ANDREA DEL ROCIO HERNANDEZ VALLEJOS

I. TTULO DEL ESTUDIO DE INVESTIGACIN

PERU: LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y SU CONTRIBUCION AL CONTROL EFECTIVO Y EL BUEN GOBIERNO DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS

II. NOMBRE DEL AUTOR

XXX

III.

LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA TESIS

UNIVERSIDAD NACIONAL FFF UNIVERSIDAD NACIONAL GGG

IV.

DESCRIPCIN DEL PROYECTO

4.1.

ANTECEDENTES BIBLIOGRFICOS.

Los antecedentes bibliogrficos de la investigacin estn dados por las siguientes referencias: 1) Ramrez Villacorta, Josefina (2005) Tesis: Auditora Financiera: Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial. Presentada para optar el Grado de Doctor en Administracin en la Universidad Autnoma de Mxico. Este documento contiene la justificacin, normas, proceso y procedimientos para llevar a cabo la auditora financiera en las empresas y la forma como son utilizados los informes de auditora en el mejoramiento continuo y la competitividad de las empresas.

2)

Guardia Huaman, Manuel (2005) Tesis: Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos Locales. Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Administracin en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo el auto describe la necesidad de aplicar el gerenciamiento corporativo para que los gobiernos locales puedan gestionar sus recursos con economa, eficiencia, eficacia y transparencia; con servicios totalmente dirigidos a la poblacin de la jurisdiccin del gobierno local.

3)

Lin Salinas, Elcida Herlinda (2002) Tesis: Las acciones de control para el desarrollo de una auditora integral en una Universidad Pblica. Presentada para obtener el Grado de Maestro en Auditora Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal. La autora presenta el marco filosfico y doctrinario de los principios, normas y procedimientos de las acciones de control que deben llevarse a cabo en el marco de una auditora integral, como medio para mejorar la gestin institucional.

4)

Pea Wong, Mara Felicita (2005) Tesis: Gestin Corporativa con Benchmarking, para la competitividad de la Banca Estatal. Presentada para optar el Grado de Doctor en Administracin en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este documento, la autora define como las normas y procedimientos de la gestin corporativa y el benchmarking pueden facilitar la competitividad de la banca estatal peruana.

5) Guardia Huaman, Jaime (2003) Tesis: El Nuevo Marco de la Auditora Interna y su influencia en la optimizacin del Gobierno Corporativo de las Universidades Pblicas. Presentada para optar el Grado de Maestro en auditora Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Esta tesis est referida al estudio de las normas de la auditora interna y la forma como influye en la eficiencia, eficacia y economa del gobierno corporativo de las universidades 6) Prez Hernndez, Daniela (2004) Tesis Auditora interna y control interno: Su aplicacin en una universidad nacional. Presentada para optar el Ttulo de Contador Pblico en la Universidad de San Martn de Porres. En este documento la

autora relaciona los principios, normas y procedimientos del control interno con el trabajo del auditor interno para facilitar el control efectivo y el buen gobierno de una universidad nacional. 7) Len flores Gilberto E. y Zevallos Cardich, Jos Mara (2003) Tesis: El Proceso administrativo de control interno en la gestin municipal, elaborado por para optar el Grado de Maestro en Administracin en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo se describe las normas y el proceso del control interno gubernamental y la forma como incide en la gestin de las municipalidades de nuestro pas.

4.2.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las universidades pblicas son entidades educativas autnomas, de origen comunal, al servicio del pas, integradas por autoridades, funcionarios, trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicados al estudio e investigacin, a la creacin y aplicacin cientfica y tecnolgica, enseanza, transmisin y difusin del conocimiento para la formacin de humanistas, cientficos, investigadores y profesionales. Las Universidades pblicas son entidades que estn en el alcance del Sistema Nacional de Control (SNC); por tanto disponen de un rgano de Control Institucional (OCI) para el control interno previo e interno posterior y adems estn sujetas del control externo de la Contralora General de la Repblica. En ambas situaciones son de aplicacin las Normas de Auditora Gubernamental (NAGUS) para llevar a cabo la Auditora Financiera Gubernamental, Auditora de Gestin Gubernamental y Exmenes Especiales. Se ha determinado la aplicacin incorrecta de las Normas de Auditora Gubernamental, de parte del rgano de control Interno y las Sociedades de Auditora designadas por la Contralora, en las auditoras antes indicadas, lo que no ha permitido determinar en forma razonable si las universidades pblicas estn efectivamente al servicio del pas, si realizan investigacin, y si estn al servicio de la comunidad. Las universidades pblicas son creadas por Ley. Se rigen por la Constitucin Poltica del Per, por la Ley Universitaria, su Estatuto y sus Reglamentos, donde se promueve la

aplicacin de la economa, eficiencia y eficacia de las actividades y recursos institucionales. La aplicacin inadecuada de las Normas de auditora gubernamental, no ha permitido identificar si las universidades estn aplicando correctamente la normas institucionales (Ley Universitaria, Estatuto y Reglamento General) y tampoco si estn cumpliendo los estndares de economa (relacin costo / beneficio), eficiencia (relacin servicios / costos incurridos) y eficacia (logro de objetivos generales y especficos), en relacin con los recursos que utilizan en sus actividades educativas y administrativas. Las universidades pblicas desarrollan sus funciones sobre la base de la denominada cadena estratgica representada por Lineamientos de Poltica, Objetivos Generales, Objetivos Especficos, Acciones Permanentes y temporales. Las auditoras, desarrolladas sobre la base de Normas de Auditora Gubernamental aplicadas en forma no fidedigna, no han permitido determinar si estn cumpliendo la cadena estratgica, por cuanto no se han identificado los indicadores de impacto, resultado y producto de dicha cadena.

Por otro lado, durante los ejercicios 2000 al 2006, la Contralora General de la Repblica, ha llevado a cabo destituciones y relevos de personal del rgano de Control Institucional de las Universidades Pblicas, por que las auditoras no se han llevado a cabo en forma imparcial, objetiva y confiable, tal como lo disponen las Normas de Auditora Gubernamental. En otros casos de menor relevancia se han aplicado sanciones al personal encargado de aplicar las normas en mencin. Igual situacin ha acontecido con las Sociedades de Auditora designadas por la Contralora, algunas han sido retiradas del Registro Nacional de Sociedades de Auditora y otras han sido suspendidas temporalmente. PROBLEMA PRINCIPAL: De que manera las Normas de auditora Gubernamental, pueden contribuir al control efectivo y buen gobierno de las Universidades Pblicas? PROBLEMAS SECUNDARIOS: 1. Cmo pueden contribuir las Normas de Auditora Gubernamental con la economa, eficiencia y eficacia de la organizacin y gestin de las Universidades Pblicas?

2. De que manera las Normas de Auditora Gubernamental pueden contribuir con la medicin de la cadena estratgica de las Universidades Pblicas?

4.3. MARCO TERICO

4.3.1.

UNIVERSIDADES PBLICAS.

4.3.1.1. ORGANIZACIN Y GESTIN

Las universidades organizan su rgimen de gestin o gobierno de acuerdo con la Ley Universitaria, Estatuto, Reglamento Interno y otras normas relacionadas. La gestin o gobierno se ejerce por la Asamblea Universitaria, el Consejo Universitario, el Rector, el Concejo de Facultad y los Decanos. Para cada componente la Ley establece su composicin y sus atribuciones. La comunidad nacional sostiene econmicamente a las Universidades, las que corresponden a ese esfuerzo con la calidad de sus servicios. Los recursos econmicos de las universidades provienen de asignaciones del Tesoro Pblico, ingresos por concepto de leyes especiales y los ingresos propios1. Las universidades pblicas deben planear adecuadamente sus actividades, organizar los recursos disponibles, dirigir tcnicamente la operatividad, coordinar y controlar las funciones y actividades; por tanto es necesario tomar en cuenta los distintos aspectos doctrinarios respecto a este importante aspecto de la gestin. La planeacin, se aplica para aclarar, ampliar y determinar los objetivos y los cursos de accin que deban tomarse; para la previsin; establecer condiciones y suposiciones bajo las cuales debe hacerse el trabajo; seleccionar e indicar las reas para el logro de los objetivos; establecer un plan de logros; establecer polticas, procedimientos, estndares y mtodos de logros; anticipar los problemas futuros posibles; modificar los planes a la luz de los resultados del control La organizacin, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y para establecer y reconocer las relaciones y autoridad necesarias; subdividir el trabajo en tareas operativas;
1

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL- ESTATUTO 2001. REGLAMENTO GENERAL 2002.

disponer las tareas operativas de grupo en puestos operativos; reunir las posiciones operativas entre unidades relacionadas y administrables; definir los requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento humano en puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada miembro de la gestin; proporcionar instalaciones y otros recursos al personal; revisar la organizacin a la luz de los resultados del control La ejecucin, se realiza con la participacin prctica, activa y dinmica de todos los involucrados por la decisin o el acto gerencial; conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que puedan; gua a los subordinados para que cumplan con las normas de funcionamiento; destacar la creatividad para descubrir nuevas o mejores formas de administrar y desempear el trabajo; alabar y reprimir con justicia; recompensar con reconocimiento y pago el trabajo bien hecho; revisar la ejecucin a la luz de los resultados del control. El control de las actividades, esta fase se aplica para comparar los resultados con los planes en general; evaluar los resultados contra las normas de planeacin y ejecucin; idear medios efectivos para medicin de las operaciones; hacer que los elementos de medicin sean conocidos; transferir datos detallados de forma que muestren comparaciones y variaciones; sugerir acciones correctivas, si son necesarias; informar de las interpretaciones a los miembros responsables; ajustar el plan a la luz de los resultados del control. En la practica gerencial, estas etapas del proceso deben formar una sinergia, es decir estar, entrelazadas e interrelacionadas; la ejecucin de una funcin no cesa enteramente antes de que se inicie la siguiente. La secuencia debe adaptarse al objetivo especfico o al proyecto en particular. Tpicamente un gerente est comprometido con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno en diferentes etapas del proceso. 4.3.1.2. ACTIVIDADES ACADEMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Cada universidad organiza y establece su rgimen acadmico por Facultades, Escuelas y Departamentos acadmicos de acuerdo con sus caractersticas y necesidades. Las universidades cuentan con servicios y oficinas acadmicas, administrativas y de asesoramiento, cuya organizacin determinan sus Estatutos garantizando su

racionalizacin y eficiencia. Estn a cargo de funcionarios nombrados por el Consejo Universitario o propuesta por el Rector.

4.3.2.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Segn Guardia (2003)2, las Normas de Auditoria Gubernamental son los requisitos mnimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo. La auditoria es un examen que tiene que planificarse para que se pueda obtener la evidencia correspondiente. Interpretando a la Contralora (1995)3, la auditora gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestin pblica de las Universidades se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan que otros se apoyen en su labor. La Contralora General de la Repblica indica que las Normas de Auditora Gubernamental contribuyen a que las auditoras sean evaluaciones imparciales, objetivas y confiables de la gestin gubernamental. Constituyen un valioso marco de referencia para el control gubernamental. Segn la Contralora (1995)4, las Normas de auditora Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro grupos: a) Normas Generales: b) Normas relativas a la Planificacin de la Auditora Gubernamental: c) Normas relativas a la Ejecucin de la Auditora Gubernamental:
2

Guardia Huaman, Jaime (2003) Tesis: El Nuevo Marco de la Auditora Interna y su influencia en la optimizacin del gobierno corporativo de las Universidades Pblicas. 3 Contralora General de la Repblica (1995) Normas de Auditora Gubernamental. Lima. Editora Per. 4 Contralora General de la Repblica (1995) Normas de Auditora Gubernamental. Lima Editor Per.

d) Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental:

4.3.2.1.

NORMAS GENERALES

Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo. Estas normas que se aplican tambin para la ejecucin del trabajo y la preparacin del informe, se refieren al entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participacin de profesionales y/o especialistas y control de calidad.

4.3.2.2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios tcnicos generales que permitan una apropiada planificacin de la auditora en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos. Dichas normas son las siguientes: Planificacin general, planeamiento de auditora, programas de auditora y archivo permanente.

4.3.2.3.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL Este grupo est integrado esencialmente por normas utilizadas en la realizacin de la auditora, tienen el propsito que las pruebas y dems procedimientos que se seleccionen, segn el criterio profesional del auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditora. Estas normas estn referidas al: evaluacin de la estructura del control interno; evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias; supervisin del trabajo de auditora; evidencia suficiente, competente y relevante; papeles de trabajo; comunicacin de hallazgos; y, carta de representacin.

4.3.2.4.

NORMAS

RELATIVAS

AL

INFORME

DE

AUDITORIA

GUBERNAMENTAL Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y presentacin del Informe de Auditora Gubernamental relacionado con la auditora de gestin y exmenes especiales. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) Y Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs), que rigen a la profesin contable en el pas, son aplicables a todos los aspectos de contenido, elaboracin y presentacin del Informe de Auditora Financiera Gubernamental. Las normas agrupadas en esta clasificacin tambin pueden ser aplicables a algunas auditoras financieras. Las normas que se mencionan a continuacin regulan la formulacin del Informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad, presentacin y contenido del Informe; y el informe especial. Estas normas son la elaboracin del informe, oportunidad del informe, caractersticas del informe, contenido del informe, informe especial y seguimiento de recomendaciones de auditorias anteriores.

4.3.3.

AUDITORIAS GUBERNAMENTALES

Las Normas de Auditora Gubernamental, son de cumplimiento obligatorio y aplicacin indispensable para los auditores de la Contralora General de la Repblica, de los rganos de control Institucional de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las Sociedades de Auditora cuando sean designadas para efectuar una auditora gubernamental

4.3.3.1.

AUDITORIA FINANCIERA

La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si dichos estados de las Universidades Pblicas presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen.

4.3.3.2.

AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS

La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades o segmentos de las Universidades Pblicas, con el propsito de determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.

4.3.3.3.

AUDITORIA DE GESTION

Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de las Universidades Pblicas en general; programas o actividades especficas, orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, as como el control gerencial para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el pblico.

4.3.3.4.

EXAMEN ESPECIAL

Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.

4.3.4.

CONTROL EFECTIVO

Segn el Informe COSO, el Control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si la programacin y gestin, ejecutada por la gerencia se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados. El control es efectivo, cuando no entorpece las funciones administrativas y operativas de la gerencia y adems cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los

rganos responsables del mismo y cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestin institucional. Andrade (2004)5, sostiene la siguiente teora: El control efectivo consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, polticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversin emanados de la gestin se estn cumpliendo de acuerdo a lo previsto. De acuerdo con el Informe COSO, los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de efectividad. De la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera diferente en momentos distintos. Cuando un sistema de control alcanza el estndar a continuacin, puede considerarse un sistema efectivo. El control interno puede considerarse efectivo si: i) Se estn logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de informacin adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de forma razonable la informacin financiera, econmica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables. Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un estado o condicin del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los estndares establecidos facilita la efectividad de la gestin empresarial. La determinacin de si un sistema de control es efectivo o no y su influencia en la efectividad en el buen gobierno constituye una toma de postura subjetiva que resulta del anlisis de si estn presentes y funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin. Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o ms de las categoras de objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes tambin son criterios para determinar si el control interno es eficaz.

4.3.5.

BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL

Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), referida por CONASEV (2002)6; El Gobierno Corporativo es el sistema por el cual las entidades
5 6

Andrade E., Simn (2004) Planificacin de Desarrollo. Lima Editorial Rhodas. Comisin Nacional Supervisora de empresa y Valores CONASEV (2002) Principios de Buen gobierno para las sociedades Peruanas. Lima. Imprenta Institucional.

son dirigidas y controladas. La estructura del gobierno corporativo especifica la distribucin de los derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes de la entidad, tales como el directorio, los gerentes, los accionistas y otros agentes econmicos que mantengan algn inters en la entidad. El Gobierno Corporativo tambin provee la estructura a travs de la cual se establecen los objetivos de la entidad, los medios para alcanzar estos objetivos, as como la forma de hacer un seguimiento a su desempeo Relevancia del Buen Gobierno Corporativo: El buen gobierno corporativo est cobrando cada vez ms importancia en el mbito local e internacional debido a su reconocimiento como un valioso medio para alcanzar mercados ms confiables y eficientes. En los ltimos aos se han establecido principios de adhesin voluntaria, realizado acuciosos estudios e implementado una serie de reformas legislativas, a fin de incentivar el desarrollo de buenas prcticas de gobierno corporativo. De esta manera, se ha reconocido el impacto directo y significativo que la implementacin de dichas prcticas tiene en el valor, solidez y eficiencia de las entidades, y por tanto en el desarrollo econmico y bienestar general de los pases. Segn Gonzles (2002)7, el gobierno corporativo explica las reglas y los procedimientos para tomar decisiones en asuntos como el trato equitativo de los usuarios, el manejo de los conflictos de inters, la estructura de capital, los esquemas de remuneracin e incentivos de la administracin, las adquisiciones de control, la revelacin de informacin, la influencia de inversionistas institucionales, entre otros, que afectan el proceso a travs del cual las rentas de la entidad son distribuidas. Segn Indacochea (2005)8, los responsables del gobierno de las entidades consideran cada vez ms la aplicacin de prcticas de buen gobierno como un elemento de suma importancia para preservar el valor real de sus inversiones en el largo plazo, en la medida que conlleva a eliminar la informacin desigual entre quienes administran la empresa y sus inversionistas. Refuerza este objetivo la existencia de un adecuado marco legal y prcticas
7

Gonzles, Jorge (2002) Gobierno Corporativo en Mxico. Seminario Internacional. Lima. 8 Indacochea C., Alejandro (2005) Una propuesta para mejorar las prcticas de gobierno corporativo en el Per. Lima. CENTRUM- Pontificia Universidad Catlica del Per.

de supervisin eficientes que velen por la existencia de mercados transparentes que garanticen la proteccin del inversionista. Segn el Informativo Caballero Bustamante9, en principio debemos indicar que el gobierno corporativo es el sistema por el cual las entidades son dirigidas y controladas. La estructura del gobierno corporativo especifica la distribucin de los derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes de la entidad. El gobierno corporativo tambin prev la estructura a travs de la cual se establecen los objetivos de la entidad, los medios para alcanzar estos objetivos, as como la forma de hacer un seguimiento a su desempeo. Con el gobierno corporativo, se ha demostrado que las entidades acumulan mayor valor institucional, reducen los costos de financiamiento, prestan mejores servicios, todo lo cual es una ventaja competitiva para este tipo de entidades.

4.4. OBJETIVOS
OBJETIVO PRINCIPAL: Reflejar la contribucin de las Normas de Auditora Gubernamental en el grado de economa, eficiencia y eficacia de las actividades y recursos; as como en los indicadores de la cadena estratgica de las Universidades Pblicas. OBJETIVOS SECUNDARIOS: 1. Identificar el Costo/Beneficio, servicios educativos / Recursos y

Objetivos, mediante la aplicacin de las Normas de auditora gubernamental en las Universidades Pblicas. 2. Identificar los indicadores de impacto, resultado y producto de la cadena

estratgica de las Universidades Pblicas, mediante los cuales las Normas de Auditora Gubernamental contribuyen al control efectivo y buen gobierno institucional.

Informativo Caballero Bustamante-Segunda Quincena-Diciembre 2005. Pg. H3.

4.5. HIPOTESIS
HIPOTESIS PRINCIPAL: Las Normas de auditora Gubernamental contribuyen al control efectivo y buen gobierno de las Universidades Pblicas, mediante la aplicacin de estndares para ponderar la eficiencia y efectividad; as como indicadores de impacto, resultado y producto aplicados a la cadena estratgica de estas instituciones.

HIPOTESIS SECUNDARIAS: 1. Las Normas de Auditora Gubernamental contribuyen con estndares, que

sirven para medir y/o realizar los ajustes del caso al grado de economa, eficiencia y eficacia de las actividades y recursos de las Universidades Pblicas.

2.

Las Normas de Auditora Gubernamental miden la cadena estratgica

representada por lineamientos de polticas, objetivos generales, Objetivos especficos, acciones permanentes y temporales mediante los indicadores de Impacto, resultado y producto de las Universidades Pblicas.

VARIABLES DE LA INVESTIGACION

1) VARIABLE INTERVINIENTE: X. UNIVERSIDADES PUBLICAS

INDICADORES: X.1. Organizacin y gestin X. 2. Actividades acadmicas y administrativas. 2) VARIABLE INDEPENDIENTE: Y. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL INDICADORES: Y.1. Planeacin de la auditora Y.2. Ejecucin de la auditora 2) VARIABLE INTERVINIENTE Z. CONTROL EFECTIVO Y BUEN GOBIERNO INDICADORES: Z.2. Economa, eficiencia y eficacia Z.2. Cadena Estratgica.

4.6.

JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL TRABAJO

JUSTIFICACION: El hecho de aplicar en forma imparcial, objetiva y confiable las Normas de Auditora Gubernamental, permitir a las Universidades Pblicas disponer de un control efectivo y buen gobierno institucional. La auditora gubernamental, realizada en base a la aplicacin correcta de las Normas de Auditora Gubernamental, es el mejor medio para verificar que la gestin se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La aplicacin de Normas de Auditora Gubernamental, permitir demostrar, la situacin financiera y econmica a travs de los estados contables que muestran los datos valuados y/o clasificados con criterios profesionales homogneos, lo cual es la base para pblico. La aplicacin de Normas de Auditora Gubernamental, asegura la obtencin de informacin institucional concordante con la cadena estratgica institucional. Las Normas de Auditora Gubernamental son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad en el marco del buen gobierno institucional. la razonabilidad de la informacin, los resultados y la credibilidad de las entidades del sector

IMPORTANCIA: Este trabajo es importante porque permite utilizar una herramienta profesional, como son las Normas de Auditora Gubernamental, para contribuir con sus estndares e indicadores a la medicin de la gestin y el control de las Universidades Pblicas.

V.

METODOLOGA

5.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION:

TIPO DE INVESTIGACION:

NIVEL DE INVESTIGACION

Esta investigacin es del tipo bsica o pura, La investigacin ser del nivel descriptivapor cuanto todos aunque los sus aspectos alcances Pblicas, sern explicativa, por cuanto se analiza la sern aplicacin de las Normas de la Auditora en las Universidades para Pblicas; y, la forma como inciden para teorizados, por las

prcticos en la medida que sean aplicados Gubernamental Universidades

disponer de normas que son criterios lograr primero un control interno efectivo, fundamentales para examinar la economa, donde los responsables de la direccin y eficiencia, eficacia y transparencia de las administracin transacciones institucionales; para disponer razonables propiedad de los bienes y derechos y del tienen la seguridad de sus cumplimiento

de un control efectivo que asegure la objetivos operacionales, financieros y de el cumplimiento; y, finalmente todo esto se buen gobierno con mejores logro de los objetivos de las entidades del refleja el obtencin de un buen gobierno institucional

Estado; todo lo cual se reflejar en la productos o servicios para la comunidad.

5.2. METODOS DE LA INVESTIGACION

DESCRIPTIVO

INDUCTIVO

Este mtodo se aplicar para describir o Este mtodo se aplicar para reflejar el efecto analizar el efecto de las Normas de de las Normas de Auditora Gubernamental Auditora Gubernamental en el control como efectivo y en el institucional. medio tcnico para fortalecer y buen gobierno uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental que permiten la evaluacin del y resultados de su trabajo,

Las Normas de Auditora gubernamental desarrollo requisitos de orden personal

son los criterios que determinan los promoviendo el grado de economa, eficiencia y y eficacia en la gestin de la entidad auditada. profesional del auditor, orientados a Este mtodo se utilizar para inferir resultados uniformar el trabajo de la auditora y de la muestra obtenidos a travs de entrevistas obtener ayudan resultados a proveer de calidad que y encuestas, en la poblacin del trabajo de una seguridad investigacin, lo que facilitar la contrastacin

razonable respecto al logro de los de las propuestas realizadas. objetivos del buen gobierno de las entidades del sector pblico

5.3. DISEO DE LA INVESTIGACIN

Este trabajo comprende el planteamiento metodolgico y planteamiento terico de la investigacin. En el planteamiento metodolgico resalta la formulacin de los problemas, objetivos e hiptesis de la investigacin. En el planteamiento terico resalta el desarrollo de las variables e indicadores de la investigacin en relacin con los problemas, objetivos e hiptesis formuladas. Al final del trabajo de investigacin, en primer lugar se contrastar los objetivos la base para emitir las conclusiones

especficos con el objetivo general de la investigacin. Los objetivos especficos contrastados, sern parciales de la investigacin. Las conclusiones parciales, sern la base para emitir la conclusin general del trabajo. Finalmente, se establecer una interrelacin entre el objetivo general y la conclusin general hasta contrastar la hiptesis general de la investigacin.

5.4. POBLACION Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION

POBLACION La poblacin y la investigacin servidores de estar La muestra

MUESTRA estar compuesta por

comprendida por funcionarios

autoridades, directivos, autoridades,

directivos,

funcionarios,

las docentes, estudiantes y servidores en general de las Universidades Nacionales: Federico Villarreal y Mayor de San Marcos.

Universidades Pblicas a nivel nacional..

COMPOSICION DE LA MUESTRA DE LA INVESTIGACION

INSTITUCIONES Y PERSONAS Autoridades Funcionarios Docentes Servidores Estudiantes TOTAL

Entrevista 05 12 13 00 00 30 Fuente: Elaboracin propia.

Encuesta 00 00 00 50 20 70

TOTAL 05 12 13 50 20 100

5.5. TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS:

Esta

ENTREVISTAS tcnica se aplicar de

ENCUESTAS ANLISIS DOCUMENTAL al Se aplicar al Esta tcnica se aplicar a de analizar las normas de auditora y gubernamental, informacin (libros, textos,

personal

autoridades, personal

funcionarios y docentes de las servidores absolvern preguntas Universidades

Universidades Pblicas; quienes estudiantes de las bibliogrfica relacionadas con las normas de Pblicas.. auditoria gubernamental, control interno efectivo y buen gobierno institucional.

tesis, trabajos de experiencia profesional, monografas, etc.); as como otros con aspectos la relacionados investigacin.

5.6. INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS

Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin, estn relacionados con las tcnicas antes mencionadas, del siguiente modo: TECNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACION
TECNICA ENTREVISTA ENCUESTA ANALISIS DOCUMENTAL INSTRUMENTO GUIA DE ENTREVISTA CUESTIONARIO GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL

5.7. TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS

TCNICAS DE ANLISIS:

TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:

Anlisis documental Indagacin Conciliacin de datos y porcentajes e) Formulacin de grficos f) Otras que sean necesarias.

a) b) c)

Ordenamiento y clasificacin Procesamiento manual Proceso computarizado con Excel Proceso computarizado con SPSS

d) Tabulacin de cuadros con cantidades d)

VI.

CRONOGRAMA

ACTIVIDADES PLAN DE TESIS TESIS: RECOLECCION DATOS ORGANIZACIN INFORMACION PROCESO DE

JUN X

JUL X

AGO

SET

OCT

NOV

DIC

DE X DE X LA X X X X X X X X X X X X X

INFORMACION REDACCION DE LA TESIS

PRESENTACION SUSTENTACION

VII. FINANCIAMIENTO

PRECIO RUBROS I. BIENES: BIENES LAPICEROS TINTA DE COMPUTADORA DISQUETES DISCOS COMPACTOS OTROS BIENES II. SERVICIOS APOYO LABOR ESTADISTICA APOYO SECRETARIAL ASESORIA METODOLOGICA MOVILIDAD VIATICOS TELEFONO IMPRESIONES FOTOCOPIAS VARIOS TOTAL CANTIDAD 2 5 10 3 1 UNIDAD MILLAR DOCENAS UNIDADES DOCENA DOCENA UNITARIO 25 10 30 20 60

SUB TOTAL 50.00 50.00 300.00 60.00 60.00 700.00

TOTAL RUBRO 1,220.00

3,480.00 500.00 500.00 1,000.00 300.00 500.00 200.00 180.00 100.00 200.00 4,700.00

BIBLIOGRAFA 1. ALVARADO MAIRENA, Jos (2005) Gestin Presupuestaria del

Estado .Lima. Centro de Asesora Tcnica SRL. 588pp.

2.

Andrade E., Simn (1999) Planificacin de desarrollo. Lima Editorial

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