Anda di halaman 1dari 272

28 Desember 2007

No Hal

: 054/XII/KA/07 : Proposal Audit

Kep ada Yth. PT ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa Barat up. Para Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan korfirmasi dari Bapak. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007. 1 Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen. Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahu Manajemen. 2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perlu perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letteri) seperti yang dinyatakan dalam Stamdar Profesional Akuntan Publik. 3 Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut: 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut. Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh, PT ETSA

(Yesaya) Tanggal: 28 Desember 2007

uk memeriksa laporan keuangan Proposal Audit untuk mendapatkan

k tahun buku 2007. n Standar Profesional ndalian internal, uji nya dan prosedur audit s stock opname, konfirmasi rak, dan lain-lain.piutang,

berikan pendapat mengenai eh manajemen. ya kecurangan-kecurangan (fraud), au hal-hal yang perlu mendapat

gat mengharapkan kerja sama yang kami mengharapkan agar perlu erincian yang diperlukan. inta supaya Direksi bersedia sentation Letteri) seperti yang

udit fee sebesar Rp 10.000.000 mi tagih sebagai berikut:

poran audit poran audit dari jumlah fee tersebut.

nan surat ini ditandatangani dan aan yang diberikan kepada kantor

Hormat kami, Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

(Margaret) Akuntan. Reg. Neg D. 30372

& Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak Relevan Y PENJUALAN 1. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list)? 2. Apakah penyimapangan dari daftar harga harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang? 3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan secara tertulis? 4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan (purchase order) dari pembeli ? 5. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga, syarat kredit, dan syarat lainnya? 6. Apakah diguanakan formulir pesanan penjualan yang diberi nomor urut cetak (prenumbered)? 7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada surat jalan - SJ (delivery order - DO)? 8. Apakah SJ: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? c. Barang yang dikirm terlebih dahulu dicocokkan dengan SJ? d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan SJ dan isinya? e. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? f. Dikaitkan dengan faktur untuk menjamin SJ telah dibuatkan fakturnya?

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

Indeks -

PT ETSA
Skedul

Micha
Tanggal 14/12/2007

Sumarno
Tanggal 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

Periode 31/12/200

& Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik


Y = Ya

TR = Tidak Relevan Y 9. Apakah faktur penjualan: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) ? b. Bagian akuntansi cukup mengawasi urusan faktur ? c. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan: Jumlah kuantitas yang dikirim? Harga? Perhitungan? Syarat kredit? 10. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? 11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari Bagian keuangan? Bagian akuntansi? Bagian penyimpanan? 12. Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya sama dengan penjualan kredit a. Penjualan tunai? b. Penjualan Cash on Delivery (COD)? c. Penjualan kepada karyawan? d. Penjualan barang rusak? 13. Bila "Tidak", apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa a. Hasil penjualan diterima dengan baik b. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 14. Apakah nota kredit: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? b. Diotorisasi dengan orang tertentu? c. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik 15 Apakah dibuat daftar formulir-formulir: a. Pesanan penjualan? b. Surat jalan? c. Faktur? d. Nota kredit? 16 Bila "Ya", apakah apakah dicatat secara mutakhir (up-to-date)? Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:

Indeks -

PT ETSA
Skedul

Micha
Tanggal 14/12/2007

Sumarno
Tanggal 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

Periode 31/12/200

Margaret & Rekan


Kantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak R Y

17 Retur Penjualan: a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang? b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang? c. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam: - Kartu gudang? - Buku persediaan? d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan berita acara penerimaan kembali barang? 18 Apakah sistem informasi penjualan meliputi: a. Anggaran penjualan? b. Grafik tren penjualan? c. Laporan tertulis penjualan? d. Penjelasan atas penyimpangan-penyimpangan? 19 Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? Piutang 20 Apakah dibuat kartu piutang? Bila "Ya": a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan saldo akun kontrol (buku besar piutang) dengan kartu piutang? b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya? 21 Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir? b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? 22 Apakah akun piutang per pelanggan secara periodik diteliti mengenai: a. Pelanggan yang sering terlambat? b. Bukti adanya salah pembebanan? c. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? e. Sesuatu ketidaklaziman? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSA
Skedul

Micha Tanggal: 14/12/2007

Sunarno Tanggal: 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

Margaret & Rekan


Kantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak R

Y 23 Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account) kepada pelanggan? Bila "Ya": a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan dengan penerimaan uang, pengeluaran uang dan nota kredit? b. Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim? c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang? 24 Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang? 25 Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya, apakah harus mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat perusahaan yang berwenang? 26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui pejabat perusahaan yang berwenang? Sebutkan siapa? Bapak Daniel 27 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan selalu diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? 28 Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang (aging analysis) dan yang sudah jatuh tempo ditindaklanjuti? 29 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? 30 Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? Bila "Ya": a. Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak? b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masinmasing saldo piutang? c. Apakah bagian akuntansi memerhatikan urutan nomornya? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSA
Skedul

Micha Tanggal: 14/12/2007

Sunarno Tanggal: 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

& Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak Relevan Y

31. Apakah penerimaan berupa cek mundur/giro (post dated cheque) diberikan ke bagian akuntansi? 32. Apakah hasil penagihan langsing diserahkan kepada kasir dalam waktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima? 33. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama perusahaan/klien? 34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk penerimaan cek mundur? A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:

B.

Catatan lain:

C.

Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)

D.

Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya):

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

Indeks -

PT ETSA
Skedul

Micha
Tanggal 14/12/2007

Sumarno
Tanggal 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

Periode 31/12/200

T= Tidak TR = Tidak Relevan T TR

Indeks Periode 31/12/2007

T= Tidak

TR = Tidak Relevan T

TR

Indeks Periode 31/12/2007

T = Tidak TR = Tidak Relevan T TR

Indeks Periode: 31/12/2007

Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan

TR

Indeks Periode: 31/12/2007

T= Tidak TR = Tidak Relevan T TR

Indeks Periode 31/12/2007

NO. AKUN 101-01 101-02 102-01 102-02 102-03 103-01 104-01 104-02 105-01 106-01 106-02 106-03-1 106-03-2 106-03-3 106-03-4 108-00 111-00 201-01 202-01 202-02 203-01 203-02 204-01 204-02 301-01 302-01 303-01-1 303-01-2 303-01-3 303-01-4 304-01 310-01 310-02 311-00 410-01 410-02

501-00 601-00 701-00 702-00 703-00 801-00 830-01 830-02 830-03 830-04 830-05 830-06 830-07 830-08 830-09 830-10 830-11 830-12 830-13 830-14 830-15 902-01 910-00 920-00 901-01 930-01 930-02 605-00

31 DES KETERANGAN Kas besar (cash on hand) Kas kecil (petty cash) Bank Bini Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka (time deposits) Piutang usaha (trade receivables) Piutang lain-lain (other receivables) Persediaan barang dagang (merchandise inventories) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) Asuransi dibayar di muka (prepaid insurance) Pajak dibayar di muka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar di muka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25) PPN masukan (Value Added Tax-in) Perlengkapan kantor (office supplies) Investasi (investment) Tanah (landrights) Bangunan dan prasarana (building and improvement) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Kendaraan bermotor (transportation equipments) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Peralatan kantor dan toko (office and store equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Utang usaha (account payables) Utang lain-lain (other payables) Utang pajak-21 (taxes payables-income tax 21) Utang pajak-23 (taxes payables-income tax 23) Utang pajak-25/29 (taxes payables-income tax 25/29) PPN keluaran (Value Added Tax-out) Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses) Utang sewa guna usahajangka pendek (obligation under capital leasecurrent term) Utang bankjangka pendek (bank loanscurrent term) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) Utang sewa guna usahajangka panjang (obligation undocapital leaselong term) Utang bankjangka panjang (bank loanslong term)

Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) Retur penjualan (sales return and allowance) Diskon penjualan (discount) Biaya pokok penjualan (cost of sale) Gaji (salaries) Promosi (promotion) Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accomodation) Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) Jasa profesional (professional fee) Asuransi (insurance) Jamuan dan representasi (entertainment and representation) Sewa guna usaha (leasing) Perlengkapan kantor (office supplies) Telepon, faks dan pos (telephone, facsimile, and postage) Listrik dan air (electricity and water) Penyusutan (depreciation) Piutang tak tertagih (bad debts) Sewa (rent) Lain-lain (others) Beban bunga (interest expenses) Laba/rugi aset tetap (gain/loss of fixed assets) Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (interest incomes) Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/ income) Dividen (dividends)

ERACA SALDO MBER 2007 DAN 2006 Ref


C C C C C C E E F G G

H J J J J J J J M

2007 Dr(Cr) 23,262,000 1,875,000 156,150,225 37,593,938 191,250,000 291,750,000 1,348,087,875 22,410,000 1,773,075,000 30,000,000 4,500,000 8,876,250 515,625,000 1,162,500,000 975,000,000 (136,249,950) 432,750,000 (245,274,900) 57,750,000 (18,863,100) (431,250,000) (168,750,000) (12,422,850) (28,542,900) (9,524,850) (136,500,000) (8,508,489) -

2006 Dr(Cr) 12,000,000 1,875,000 235,500,000 31,043,025 150,000,000 300,000,000 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 386,250,000 1,162,500,000 975,000,000 (101,562,450) 432,750,000 (156,024,900) 29,250,000 (15,412,500) (631,888,509) (144,931,085) (10,466,885) (38,222,100) (8,841,936) (139,500,000) (5,544,294) -

PARE DEBET 137,060,250 85,162 16,663,146 171,750,000 24,000,000 3,000,000 10,125,000 1,125,000 130,800,000 43,814,531 25,500,000 12,750,000 78,375,000 17,280,000 37,350,000 -

PL 1 PL 1 PL 1 PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

(1,500,000,000) (3,989,101,256) (8,329,500,000) 82,570,500 16,641,000 6,943,046,000 615,000,000 3,900,000 27,937,500 30,653,100 37,500,000 10,271,250 1,500,000 5,270,250 843,750 127,388,100 2,250,000 (43,995,538) 118,292,900 2,964,195 Debet 15,058,483,833 Kredit (15,058,483,833)

(1,500,000,000) (3,280,450,779) (8,605,877,025) 23,480,250 6,865,914,293 600,000,000 3,859,380 1,800,000 14,467,500 3,000,000 8,400,750 1,877,250 3,525,900 750,900 97,875,000 3,766,500 2,796,000 1,950,900 (12,981,750) 273,059,300 3,684,375 Debet 14,651,704,213 Kredit (14,651,704,213) Selisih -

144,000,000 28,800,000 15,000,000 5,298,750 23,153,100 4,500,000 37,500 18,136,900 41,250,000 8,250,000 15,247,784 2,801,250 750,000 56,387,500 Debet 1,073,290,873

PARE KREDIT 20,250,000 101,250 56,387,500 311,580,000 22,410,000 86,250,000 8,250,000 4,500,000 10,125,000 15,000,000 14,062,500 22,500,000 4,074,400 56,250,000 3,000,000 10,125,000 29,880,000 89,640,000 -

PER AUDIT 31-Dec-07 3,012,000 1,773,750 293,210,475 37,679,100 207,913,146 235,362,500 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 24,750,000 8,876,250 501,750,000 1,162,500,000 975,000,000 (150,312,450) 563,550,000 (201,460,369) 60,750,000 (10,187,500) (409,125,000) (171,750,000) (12,422,850) (28,542,900) (2,369,850) (136,500,000) (29,880,000) (8,508,489) (52,290,000) -

24,000,000 18,750,000 23,153,100 10,271,250 1,500,000 43,814,531 1,125,000 15,711,124 170,580,218 Kredit 1,073,290,873

(1,500,000,000) (3,989,101,256) (8,185,500,000) 111,370,500 16,641,000 6,919,046,000 615,000,000 15,000,000 9,198,750 32,340,600 7,500,000 4,500,000 37,500,000 5,307,750 843,750 101,710,469 41,250,000 8,250,000 16,372,784 2,801,250 750,000 40,676,376 (214,575,756) 118,292,900 2,964,195 Debet 15,100,156,570 Kredit (15,100,156,570)

Ket. Modul 2
JP 1

Kode Akun

102-01 104-01

JP 2

701-00 303-01-4 104-01

JP 3

102-01 702-00 303-01-4 104-01

JP 4

830-13 104-01

Modul 3 JP 5 830-02 105-01

JP 6

105-01 801-00

JP 7

301-01 105-01 106-03-4

106-03-4 303-01-4 Modul 4 JP 8 830-03 830-15

830-10 101-02

JP 9

102-01 301-01

JP 10

102-01 830-15 901-01

JP 11

102-02 830-15 901-01

JP 12

102-03 830-15 901-01 920-00

JP 13

920-00 103-01

MODUL 5 JP 14 830-06 106-02

JP 15

830-14 106-01

JP 16

106-01 106-03-4 106-03-4

303-01-4

JP 17

104-02 302-01

Modul 6 JP 18 111-00 830-15

JP 19

104-02 901-01

JP 20

830-15 111-00

Modul 7 JP 21 204-01 830-09

JP 22

830-12 202-02

JP 23

830-12 204-02

JP 24

203-02 830-12

JP 25

204-01 204-02 910-00 204-01

JP 26

204-01

101-01

JP 27

203-01 830-04

JP 28

203-01 104-02 410-01

JP 29

410-01 902-01 830-08

JP 30

410-01 310-01

Modul 8 JP 31 830-04 830-05

JP 32

830-03 101-01

TOTAL

Jurnal Penyesuaian

Bank BINI Piutang Usaha-Toko Horas (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari toko Horas yang diselundupkan) Penjualan PPN-Keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan) Bank BINI Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha-PT.Bahtera (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat) Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007) Beban Promosi Persediaan Barang Dagangan (Untuk mencatat biaya promosi pada acar 3 Diva) Persediaan Barang Dagangan Biaya Pokok Penjualan (koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit) Utang Usaha Persediaan Barang Dagangan PPN-Masukan (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny) PPN-Masukan PPN-keluaran (koreksi atas PPN masukan yang telah dioffset) Perjalanan Dinas dan Akomodasi Lain-Lain

Telepon, Faks dan Pos Kas Kecil (untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan (di-reimburse) atas beban bensin dan tol, ongkos angkut, perangko & materai) Bank BINI Utang Usaha (untuk mengkoreksi BG no.100958 yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga tanggal 31 Desember 2007) Bank BINI Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank BINI bulan Desember 2007) Bank Mama Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank Mama bulan Desember 2007) Bank CAB Lain-Lain Pendapatan Bunga Laba Valuta Asing (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi) Rugi Valuta Asing Deposito Berjangka (untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410) Asuransi (insurance) Asuransi Dibayar di Muka (prepaid insurance) (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2007) Sewa (rent) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) (koreksi untuk mencatat pembebanan sewa tahun 2007) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) PPN masukan (Value Added Tax-in) (untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan) PPN-Masukan

PPN-keluaran

Piutang lain-lain (other receivables) Utang Lain-Lain (untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2) Investasi Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut) Piutang Lain-Lain Pendapatan Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat) Lain-Lain Investasi (untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT. Gracia tahun 2007 yang belum dicatat) Peralatan Kantor dan Toko Beban Perlengkapan Kantor (untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sebagai beban perlengkapan kantor) Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang disajikan terlalu rendah) Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang disajikan terlalu rendah) Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang terlalu tinggi) Peralatan Kantor dan Toko Akumulasi Penyusutan Rugi Aktiva Tetap Peralatan Kantor dan Toko (untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan) Peralatan Kantor dan Toko

Kas besar (untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan) Kendaraan Bermotor Pemeliharaan dan Reparasi (untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya menambah harga perolehan aktiva tetap) Kendataan Bermotor Piutang Lain-Lain Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang (untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi) Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Beban Bunga Sewa Guna Usaha (untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing) Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek (Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek) Beban Pemeliharaan & Reparasi Beban Jasa Profesional (Untuk mencatat beban pemeliharaan dan reparasi yang dicatat sebagai beban jasa profesional) Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Kas Besar (untuk mencatat beban voucher hotel untuk akomodasi karyawan)

TOTAL

Ref

Debet (Rp)

Kredit (Rp)

20,250,000 -

20,250,000

144,000,000 14,400,000 -

158,400,000

60,000,000 28,800,000 2,880,000 -

91,680,000

41,250,000 -

41,250,000

15,000,000 15,000,000

24,000,000 24,000,000

78,375,000 71,250,000 7,125,000

7,125,000 7,125,000

48,750 15,000

37,500 101,250

56,250,000 56,250,000

560,250 75,000 635,250

85,162 75,000 160,162

16,663,146 82,784 1,034,806 15,711,124

56,387,500 56,387,500

4,500,000 4,500,000

8,250,000 8,250,000

3,000,000 3,000,000 3,000,000

3,000,000

3,000,000 3,000,000

1,125,000 1,125,000

168,750,000 168,750,000

15,000,000 15,000,000

1,500,000 1,500,000

14,062,500 14,062,500

4,074,400 4,074,400

43,814,531 43,814,531

9,000,000 12,750,000 750,000 22,500,000

15,000,000

15,000,000

18,750,000 18,750,000

112,050,000 22,410,000 89,640,000

7,470,000 2,801,250 10,271,250

29,880,000 29,880,000

angka pendek) 23,153,100 23,153,100

5,250,000 5,250,000

1,073,290,873

1,073,290,873

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr

C E E F G

H J

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 ^ 386,250,000

701,881,163 1,348,087,875 22,410,000 1,773,075,000 34,500,000 8,876,250 3,888,830,288 ^ 515,625,000

153,808,558 171,750,000 24,000,000 3,000,000 -

1,125,000

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150 ^ 6,468,496,065 ^

2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050 ^ 6,632,067,338 ^ Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007

156,300,000 56,564,531 186,122,034

Total Aset Klien

566,548,089 Diperikasa oleh:

PT ETSA
Skedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Hizkia
Tanggal: 14/03/2007

PARE Cr

Per Audit 31/12/2007

76,738,750 311,580,000 22,410,000 86,250,000 22,875,000 -

778,950,971 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 14,625,000 8,876,250 3,721,535,096 501,750,000 2,761,800,000 (361,960,319) 2,399,839,681 6,623,124,777 Indeks

15,000,000

22,500,000 18,136,900 14,062,500

575,490,650

A2.1
Periode: 31/12/2007

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek Total kewajiban Jangka Pendek Kewajiban jangka panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban Jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr

M (631,888,509) (144,931,085) (57,530,921) (139,500,000) (973,850,515) ^ N (5,544,294) (8,508,489) (431,250,000) (168,750,000) (50,490,600) (136,500,000) 78,375,000 17,280,000 95,655,000

(786,990,600) ^

(5,544,294) ^ R (1,500,000,000) (3,989,101,256) (5,489,101,256) ^ (6,468,496,065) ^ (1,500,000,000) (4,336,568,249) (5,836,568,249) ^ (6,632,067,338) ^ (8,508,489) ^

37,350,000 37,350,000

363,612,784 363,612,784

Klien

PT ETSA
Skedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PARE Cr

Per Audit 31/12/2007

56,250,000 3,000,000 10,125,000 29,880,000 99,255,000

(409,125,000) (171,750,000) (43,335,600) (136,500,000)

(29,880,000) (790,590,600) (8,508,489)

89,640,000 89,640,000

(52,290,000) (60,798,489)

308,905,223 308,905,223

(1,500,000,000) (4,281,860,688) (5,781,860,688)

(6,633,249,777)

Indeks

A2.2

Periode: 31/12/2007

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN(PENDAPATAN )LAIN-LAIN,BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BRJALAN BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN

Ref. KK PL1 PL2

Per Audit 31/12/2006 (8,582,396,775) 6,865,914,293 (1,716,482,482) ^ 739,323,180 (977,159,302) ^ 1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850) ^ (985,394,152) ^ 273,059,300 3,684,375 276,743,675 (708,650,477) ^

Per Klien 31/12/2007 (8,230,288,500) 6,943,046,000 (1,287,242,500) ^ 862,513,950 (424,728,550)

PARE Dr 172,800,000 -

PL3

130,874,034

PL4 (43,995,538) (43,995,538) ^ (468,724,088) ^ 118,292,900 2,964,195 121,257,095 (347,466,993) ^ Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007 56,387,500 750,000 2,801,250 59,938,750 -

PL5 PL5

LABA BERSIH Klien

363,612,784 Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PT ETSA
Skedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

PARE Cr 24,000,000

Per Audit 31/12/2007 (8,057,488,500) 6,919,046,000 (1,138,442,500) 894,774,103 (243,668,397)

98,613,881

15,711,124 170,580,218 186,291,342 -

40,676,376 750,000 (214,575,756) 2,801,250 (170,348,130) (414,016,527) 118,292,900 2,964,195 121,257,095 (292,759,432) Indeks

308,905,223

A3.1
Periode: 31/12/2007

Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006 (3,280,450,779) (708,650,477) (2,571,800,302) ^

Per Klien 31/12/2007 (3,989,101,256) (347,466,993) (4,336,568,249) ^

PARE Dr 363,612,784 363,612,784 ^

Klien

Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PT ETSA
Skedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

PARE Cr 308,905,223 308,905,223 ^

Per Audit 31/12/2007 (3,989,101,256) (292,759,432) (4,281,860,688) ^

Indeks

A3.2
Periode: 31/12/2007

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

Naik (Turun) Rp

C E E F G

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 386,250,000

778,950,971 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 14,625,000 8,876,250 3,721,535,096 501,750,000

48,532,946 (238,180,572) 136,360,557 6,825,000 14,625,000 (2,373,750) (34,210,819) 115,500,000

H J

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150

2,761,800,000 (361,960,319) 2,399,839,681

162,300,000 (88,960,469) 251,260,469

Total Aset Klien

6,468,496,065 6,623,124,777 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks: Nike Tanggal: 27/12/2007 Hizkia Tanggal: 14/03/2008

332,549,650

PT ETSA
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

ARP1.1
Periode: 31/12/2007

Naik (Turun) %

6.64 (18.69) 385.31 0.40 100.00 (21.10) (0.91) 29.90

6.24 32.59 10.80

5.14

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban Pajak Ditangguhkan Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Total Kewajiban Jangka Panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

Naik (Turun) Rp

M 631,888,509 144,931,085 57,530,921 139,500,000 973,850,515 N 5,544,294 5,544,294 R 1,500,000,000 3,989,101,256 5,489,101,256 1,500,000,000 4,281,860,688 5,781,860,688 292,759,432 292,759,432 164,753,712 8,508,489 52,290,000 60,798,489 2,964,195 52,290,000 55,254,195 409,125,000 171,750,000 43,335,600 29,880,000 136,500,000 790,590,600 (222,763,509) 26,818,915 (14,195,321) 29,880,000 (3,000,000) (183,259,915)

6,468,496,065 6,633,249,777 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks: Nike Tanggal: 27/12/2007 Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PT ETSA
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

ARP1.2
Periode: 31/12/2007

Naik (Turun) %

(35.25) 18.50 (24.67) 100.00 (2.15) (18.82)

53.46 100.00 996.60

7.34 5.33 2.55

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI AKTIVA TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK- DITANGGUHKAN

Ref. KK PL1 PL2

Per Audit 31/12/2006 8,582,396,775 6,865,914,293 1,716,482,482 739,323,180 977,159,302

Per Klien 31/12/2007 8,057,488,500 6,919,046,000 1,138,442,500 894,774,103 243,668,397

PL3

PL4 1,950,900 12,981,750 2,796,000 17,728,650 959,430,652 PL5 PL5 273,059,300 3,684,375 276,743,675 708,650,477 Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007 40,676,376 750,000 214,575,756 2,801,250 258,803,382 414,016,527 118,292,900 2,964,195 121,257,095 292,759,432 Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

LABA BERSIH Klien PT ETSA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

Naik (Turun) Rp Presentase(%) (524,908,275) (6.12) 53,131,707 0.77 (578,039,982) (33.68) 155,450,923 (422,589,059) 21.03 (43.25)

38,725,476 750,000 201,594,006 5,250 241,074,732 (663,663,791) (154,766,400) (720,180) (155,486,580) (415,891,045) Indeks: ARP1.3 Periode: 31/12/2007

1,985.01 100.00 1,552.90 0.19 1,359.80 (69.17) (56.68) (19.55) (56.18) (58.69)

LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF KETERANGAN PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 2006 8,582,396,775 6,865,914,293 1,716,482,482 739,323,180 977,159,302 1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850) 985,394,152 273,059,300 3,684,375 276,743,675 708,650,477 2007 8,057,488,500 6,919,046,000 1,138,442,500 894,774,103 243,668,397 40,676,376 750,000 214,575,756 2,801,250 170,348,130 414,016,527 118,292,900 2,964,195 121,257,095 292,759,432

LABA BERSIH
Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

NERACA KOMPARATIF ASET ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan TOTAL ASET LANCAR 730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 778,950,971 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 14,625,000 8,876,250 3,721,535,096 2006 2007 KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun Utang sewa TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG EKUITAS Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

INVESTASI ASET TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku TOTAL ASET
Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

386,250,000

501,750,000

2,599,500,000 272,999,850 2,326,500,150 6,468,496,065

2,761,800,000 361,960,319 2,399,839,681 6,623,124,777

2006

2007

631,888,509 144,931,085 57,530,921 139,500,000

409,125,000 171,750,000 43,335,600 136,500,000 -

973,850,515 5,544,294

29,880,000 790,590,600 8,508,489 -

5,544,294 1,500,000,000 3,989,101,256 5,489,101,256 6,468,496,065

52,290,000 60,798,489 1,500,000,000 4,281,860,688 5,781,860,688 6,633,249,777

No.

Prosedur Audit PIUTANG USAHA

Minta daftar piutang terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar. Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya. Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan perosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya). Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca. Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca.

7 8 9

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang 10 memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan. Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo 11 lama yang masih terutang (outsanding). Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU 12 PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]". Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran 13 untuk pihak manajemen. Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 4-Jan-08

PT. ETSA
Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

No.

Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan. Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran. PENJUALAN Siapkan skedul utama dari penjualan. Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar. Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebabsebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya. Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya. Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

1 2

6
Klien

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

4-Jan-08

No.

Prosedur Audit Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT masa PPN.

Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur 10 penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan 11 kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja 12 lapangan (field work).

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar 13 hasil pemeriksaan. Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

4-Jan-08

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

Gm

Gm

EE

Gm

Gm

EE1

Gm

EE PL1.1

Gm

Gm

Gm

E & E1 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 8-Jan-08

Gm Indeks Periode: 31-Dec-07

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

Gm

M2

Gm

M2

Gm

Gm

Gm

G & M2

Gm

PL1

Gm Gm

ARP1.3

Gm

Gm

TOC1

Gm

Diperiksa oleh: Kelompok 4 Tanggal: Indeks Periode:

8-Jan-08

31-Dec-07

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

TOC1

Gm

M2

Gm

Gm

PL1

Gm

PL1

Gm

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

Indeks Periode

8-Jan-08

31-Dec-07

Tanggal pengiriman konfirmasi: ( X ) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008 ( ) Pengiriman kedua : ______________ Jumlah Konfirmasi 3 5 0 3 11 Jumlah (Rp) 327,975,000 832,612,875 (311,580,000) 187,500,000 1,036,507,875 1,036,507,875

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 14-Jan-08

PT. ETSA
Skedul: Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

: 4 Januari 2008 : ______________ Persentase (%) Tahun Berjalan 31.64 80.33 (30.06) 18.09 100 Persentase (%) Tahun Lalu72.32 14.73 (1.76) 14.71 100

100.00

100

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 25-Feb-08

Indeks EE1 Periode 31-Dec-07

No.

Klien

Alamat

Jumlah per Klien (Rp) 89,100,000 82,500,000 131,850,000 186,712,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 188,062,500 77,625,000 183,750,000 41,250,000 1,348,087,875
^

Hasil Konfirmasi CB NR RD RD RD CB NR RD RD CB Via Telepon NR

Perbedaan

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

PT. Benua Toko Flamingo Toko Horas PT. Jati PT. Eka Toko Murti Toko Sinar PT. Bahtera PD Harapan PT. Balige PD Moni

Jl. Bumi No. 7 Cianjur Jl. Burung No. 19 Jakarta Jl. Barat No. 5 Bandung Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi Jl. Hutan No.88 Jakarta Jl. Alam No. 28 Bandung Jl. Paku No. 171 Jakarta Jl. Timur No. 100 Jakarta Jl. Lautan No. 8 Cirebon Jl. Penyu No. 25 Surabaya Jl. Delima No. 21 Jakarta

20,250,000 158,400,000 150,000,000 91,680,000 51,975,000 472,305,000


^

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 10-Mar-08

PT. ETSA
Skedul: Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca

Penerimaan setelah Tanggal Neraca s.d. Januari 2008 82,500,000 r 105,000,000 r 28,312,500 r 240,000,000 r 60,000,000 r 93,750,000 r 75,000,000 r 684,562,500 r
^

Indeks EE Periode 31-Dec-07

Nama Pelanggan PT. Asia PT. Benua Toko Delman PD. Elang Toko Flamingo Toko Horas PT. Jati PT. Candy PT. Eka Toko Murti Toko Sinar PT. Bahtera Toko Ratna PD Harapan PT. Balige PD Moni

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 89,100,000 82,500,000 131,850,000 186,712,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 188,062,500 77,625,000 183,750,000 41,250,000 1,348,087,875

PARE Dr -

(1) (2)

(3)

(4)

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

PT. ETSA
Skedul: Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat skedul TOC 2) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE) Bank BINI Rp 20.250.000 Piutang Usaha-Toko Horas (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang diselundupkan) Rp 20.250.000

Penjualan Rp 144.000.000 PPN-Keluaran 14.400.000 Piutang Usaha-PT Jati Rp 158.400.000 (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan) Bank BINI Rp 60.000.000 Retur penjualan 28.800.000 PPN-Keluaran 2.880.000 Piutang Usaha-PT.Bahtera Rp 91.680.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat) Kerugian piutang tak tertagih Rp 41.250.000 Piutang Usaha-PD Moni Rp 41.250.000 (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007) 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE) Kesimpulan pemeriksaan: Lihat skedul E Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

PT. ETSA
Skedul: Piutang Usaha

Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

PARE Cr 20,250,000 158,400,000 91,680,000 41,250,000 311,580,000

Per Audit 31/12/2007 89,100,000 82,500,000 111,600,000 28,312,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 96,382,500 77,625,000 183,750,000 < < < < < < < < < < < < < < < <

1,036,507,875 <

Ke A2.1

Ke A2.1

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08

Indeks E1 Periode: 31-Dec-07

aan kas skedul TOC 2)

250.000

400.000 m tiba ke pelanggan)

680.000 njualan yang belum dicatat)

50.000 Desember 2007)

kedul EE) Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks E1

Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08

E1 Periode 31-Jan-07

Keterangan Piutang Usaha Piutang Lain-lain

Ref. KK
E1

Per Klien 31/12/2007 Dr 1,348,087,875 22,410,000 1,370,497,875


PARE Cr 311,580,000 311,580,000

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

PT. ETSA
Skedul:

Piutang

10-Feb-08

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku U

Klien

Dibuat oleh: Hizkia

PT. ETSA

PT. ETSA
Skedul: Piutang

Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

Per Audit 31/12/2007 1,036,507,875 < 22,410,000 < 1,058,917,875 <

Per Audit 31/12/2006 1,274,688,447 35,389,443 1,310,077,890

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

Indeks E Periode:

10-Feb-08

31-Dec-07

ndar Akuntansi Keuangan yang berlaku Umum.

Diperiksa oleh: Kelompok 2

Indeks E

Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08

E Periode 31-Dec-07
Neraca Saldo

Surat Jalan No. 1 2 3 4 5 6 No. 133 134 135 136 137 138 Tanggal No.

Faktur Tanggal Nama Pelanggan Jumlah (Rp) 62,370,000 75,240,000 63,360,000 200,475,000 158,400,000 158,400,000

Bukti Otorisasi Footing Pendukung

12/7/2007 133 12/10/2007 134 12/15/2007 135 12/22/2007 136 12/28/2007 137 12/29/2007 138

12/7/2007 Toko Horas 12/10/2007 PT Benua 12/16/2007 PD Harapan 12/22/2007 PT Eka 12/28/2007 PT Bahtera 12/29/2007 PT Jati

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

PT. ETSA
Skedul:

Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

12-Jan-08

12-Mar-08

Periksa pencatatan ke Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

Indeks TOC1 Periode

12-Mar-08

31-Dec-07

Surat Jalan (SJ) Tanggal 28/12/2007 29/12/2007 29/12/2007 No. 137/12/07 138/12/07 139/12/07 Tanggal

Faktur No. F-137/12/207 F-138/12/207 F-139/12/207 28/12/2007 29/12/2007 29/12/2007

Nama Pelanggan PT. Bahtera PT. Jati PD Harapan

Jumlah (Rp) 158,400,000 158,400,000 51,975,000

05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008

001/01/08 002/01/08 003/01/08

05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008

F-001/01/208 F-002/01/208 F-003/01/208

Toko Murti Toko Sinar PT. Asia

29,700,000 158,400,000 356,400,000

Catatan

: Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat (diakui) pada saat barang sampai di pembeli.

Kesimpulan: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan pergeseran pencatatan penjualan yaitu penjualan PD Harapan sebesar Rp 51.975.000 pada tanggal 29 Desember 2007 yang belum sampai pada pelanggan seharusnya tidak dicatat pada periode 2007. Vo = Periksa SJ, Faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

PT. ETSA
Skedul:

Uji atas Pisah Batas Penjualan

12-Jan-08

12-Mar-08

Tanggal Pencatatan Vo Vo Vo 12/28/2007 12/29/2007 12/29/2007

Vo Vo Vo

1/5/2008 1/5/2008 1/5/2008

gal neraca,

an PD Harapan

um sampai pada

ncatatan di buku

Indeks PL1.1 Periode

31-Dec-07

Keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan

Ref KK

Per Klien 31/12/2007 8,329,500,000 (82,570,500) (16,641,000) 8,230,288,500

PARE Dr 144,000,000 28,800,000 172,800,000


Cr -

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

PT. ETSA
Skedul:

Penjualan Catatan Pemeriksaan:

10-Jan-08

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan deng faktur Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memerhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran dalam pelaporan PPN dalam SPN dan SSP 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL1.1) Kesimpulan pemeriksaan:

penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC

Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku um

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

PT. ETSA
Skedul:

Piutang

10-Jan-08

Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006

8,185,500,000 (111,370,500) (16,641,000) 8,057,488,500

8,605,877,025 (23,480,250) 8,582,396,775

A3.1

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

Indeks PL1 Periode

10-Feb-08

31-Dec-07

t) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

k bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC 1).

n retur

(lihat skedul PL1.1)

dar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

Indeks PL1 Periode

10-Feb-08

31-Dec-07
Neraca Saldo

DAFTAR RINCIAN UTANG USAHA PER 31 DESEMBER 2007 PT. Moon Tanggal 01/12/07 22/12/07 31/12/07

No. Bukti BPB-02/XII -

Keterangan Saldo Awal Pelunasan Saldo Akhir

Dr. 206,250,000 -

PT. Sunny Tanggal 01/12/07 11/12/07 29/12/07 31/12/07 31/12/07

No. Bukti BPB-01/XII BPB-04/XII FF-177/12/04 -

Keterangan Saldo Awal Pelunasan Pelunasan Pembelian Saldo Akhir

Dr. 187,500,000 56,250,000 -

ANG USAHA ER 2007

Cr. -

Saldo (Rp) 486,000,000 279,750,000 279,750,000

Cr. 78,375,000 -

Saldo (Rp) 316,875,000 129,375,000 73,125,000 151,500,000 151,500,000

No

Prosedur Audit

1 Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: a. pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. b. minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan. c. Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Pnerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan. d. Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. e. Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan persediaan tersebut. f. Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal. g. Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Disamping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan h. Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. i. Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik. j. Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. 2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. 3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. 4 Periksa kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu 5 Siapkan skedul utama 6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar.

Klien:

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha No 7 Prosedur Audit


Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolate). 8 Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board-FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board-FOB destination point). 9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. 10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. 11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). 12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-MASUKAN 1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax-VAT-in) yang meliputi iformasi tanggal faktur pajak, Nomor Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. 2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. 3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. 4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca.

5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.

Klien:

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

No

Prosedur Audit

BEBAN POKOK PENJUALAN 1 Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold-COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material.

2 Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya 3 Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti PEMERIKSAAN PEMBELIAN 4 Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material. 5 Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test). 6 Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan. 7 Lakukan pemeriksaan atas pembelian s ecara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga, syarat pembelian denga mencocokkan pada pesanan Pembelian (Purchase Order) dan laporan Penerimaan Barang (Receiving Report). Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah amupu harga dengan mencocokkan pada pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur pembelian.

8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. 9 Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. 10 Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat: a. Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelian b. Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian. 11 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya. 12 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

Klien:

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

No

Prosedur Audit

UTANG USAHA 1 Minta daftar utang usaha. Periksa Saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. 2 Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. 3 Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. 4 Pisahkan antar utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain. 5 Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut: a. Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konirmasi. b. Bila saldo akhir akun utang diragukan. c. Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.

6 Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang. 7 Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca 8 Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti: a. Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar. b. Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit. c. Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim. 9 Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut. 10 Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca. 11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.

Klien:

PT. ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Indeks

Dikerjakan Oleh Paraf

FF1

amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore

amore amore amore

Dibuat oleh: Kelompok 3 Tanggal 23-Jan-2008

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal 23-Jan-2008

Indeks Periode 31-Dec-2007

Dikerjakan Oleh

ARP1.1

amore amore amore

amore

amore

ARP1.3

amore
Diperiksa oleh: Matthew Tanggal 23-Jan-2008 Periode 31-Dec-2007 Indeks

Dibuat oleh: Kelompok 3 Tanggal 23-Jan-2008

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

ARP1.3

amore

TOC3

amore amore amore

TOC3

amore

F
Dibuat oleh: Kelompok 3 Tanggal 23-Jan-2008

amore
Diperiksa oleh: Matthew Tanggal 23-Jan-2008 Periode 31-Dec-2007 Indeks

Indeks

Dikerjakan Oleh Paraf

MM1.1 -

amore amore

amore

MM1.1

MM1.1

amore amore amore amore amore amore


Diperiksa oleh: Matthew Tanggal 23-Jan-2008 Periode 31-Dec-2007 Indeks

MM1.1

M1
Dibuat oleh: Kelompok 3 Tanggal 23-Jan-2008

Keterangan
Phillips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Phillips PET 702 Phillips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Phillips AZ 1037 Boombox Phillips DVP 4050

Ref. KK

Per klien 31/12/2007


530,550,000 267,750,000 129,675,000 204,000,000 141,600,000 231,000,000 247,500,000 21,000,000 1,773,075,000

Klien

PT. ETSA
Skedul: Persediaan

PARE Dr.
24,000,000 24,000,000

Cr.
71,250,000 15,000,000 86,250,000

Per Audit 31/12/2007


530,550,000 267,750,000 58,425,000 228,000,000 141,600,000 216,000,000 247,500,000 21,000,000 1,710,825,000 ^ ke A2.1

Per Audit 31/12/2006


487,500,000 225,000,000 121,500,000 197,625,000 135,000,000 231,000,000 232,875,000 73,500,000 1,704,000,000

Tanggal: Kelompok 3 Tanggal: 2-Jan-2008

Diperiksa Oleh: Mathew Tanggal: 14-Jan-2008

Indeks

F
Periode: 31-Dec-2007 Neraca Saldo

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari & Desember 2007 (lihat skedul TOC 3) # Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur. 2. Kami telah melakukan pengambilan stok untuk persediaan PT ETSA pada tanggal 2 Januari 2008 & telah dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF 1). Berdasarkan hasil pengambilan stok, ditemukan adanya persediaan yang rusak karena terkena air hujan & tidak dapat dijual menurut pihak manajemen, kerugian ini akan dibebankan dalam laporan keuangan (JP.5) Beban Persediaan Sony Micro HIFI CMT-GX3 (untuk mencatat biaya promosi pada acara 3 Diva) (JP>6) Persediaan Phillips PET 702 24,000,000 Biaya Pokok Penjualan (koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit) 15,000,000 15,000,000

24,000,000

(JP.7) Utang usaha PT Sunny 78,375,000 Persediaan 71,250,000 PPN-Masukan 7,125,000 (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny)

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 3 Tanggal: 2-Jan-2008

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal: 14-Jan-2008

PT. ETSA
Skedul: Persediaan

Indeks

F
Periode: 31-Dec-2007

Pengambilan Persediaan pada tanggal : 2 Januari 2008


Nama Barang (persediaan/nomor kode,jika ada) Philips MCD 139B (CL08) Sony Portable Audio CFD-F17 CP (CH31) Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 (BS19) Philips PET 702 (BK26) Philips MCM 149 (OC42) Sony Micro HIFI CMT-BX3 (OC41) Philips AZ 1037 Boombox (WD 29) Philips DVP 4050 (AN18) Unit

Untuk Lokasi di: PT. ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa barat
Fisik 262 170 91 85 118 77 275 28 Jumlah Kartu 272 170 41 95 118 72 275 28

Klien

Dibuat oleh:

PT ETSA
Skedul: Perhitungan Fisik Persediaan

Kelompok 3 Tanggal: 2-Jan-08

: PT. ETSA o. 9 Bogor, Jawa barat


Selisih 10 0 50 10 0 5 0 0 Catatan Barang konsinyasi Brg dlm perjalanan Retur barang cacat Barang promosi -

Diperiksa oleh:

Indeks

Matthew Tanggal: 14-Jan-08

FF1
Periode 31/12/2008

Tanggal

No. OP 00061 00069 00071 00081 00085 PT. Sunny PT. Moon PT. Sansan PT. Wawa PT. Sunny

Nama Pelanggan

Catatan pemeriksaan: * Sampel dipilih secara random dalam bentuk pesanan pembelian (PO) bulan Desember 2007 *Bukti pendukung terdiri dari permintaan pembelian (PR), pesanan pembelian (PO), faktur pemasok dan laporan penerim Kesimpulan: transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang telah A) Akurasi matematika B) Kelengkapan bukti pendukung C) Otorisasi D) Posting kartu stok E) Posting ke buku besar persediaan dan utang F) Posting ke buku pembantu utang Klien

PT. ETSA
Skedul Uji Transaksi Pembelian

Jumlah (dalam Rp) 172,425,000 132,825,000 4,125,000 16,500,000 78,375,000

pemasok dan laporan penerimaan barang istem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan

Dibuat oleh Kelompok 3 Tanggal 2 Januari 2008

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal: 14 januari 2008

Indeks

TOC3
Periode 31/12/2007

Nama Pelanggan PT Moon PT Sunny

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 279,750,000 151,500,000

431,250,000 ^

Klien

PT ETSA
Skedul: Utang Usaha

PARE Dr (7) 78,375,000 Cr -

Per Audit 31/12/2007 279,750,000 73,125,000

Per Audit 31/12/2006 255,943,509 375,945,000

78,375,000 ^

352,875,000 ^

631,888,509 ^

Dibuat oleh: Kelompok 3 Tanggal: 4 Januari 2008

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal: 14 Januari 2008

Indeks

M1
Periode: 31/12/2007 Neraca Saldo

Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 4 Januari 2008 dan subsquent payment s/d tanggal 22 Januari 2008 (lihat skedul MM11) dan ditemukan selisih karena berdasarkan jurnal no. 7 pada skedul F diperoleh selisih sebesar Rp 78375000 sebagai koreksi atas pembelian 50 unit persediaan pada PT Sunny.

2. Kami telah melakukan compliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 2007 (lihat skedul TO 3. Kesimpulan Pemeriksaan: menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum

Klien

PT ETSA
Skedul: Utang Usaha

Januari 2008 dan subsquent payment s/d ukan selisih karena berdasarkan jurnal no. 7 bagai koreksi atas pembelian 50 unit

utang pada bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC 3)

an secara wajar dan sesuai dengan Standar

Dibuat oleh: Kelompok 3 Tanggal: 22 Januari 2008

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal: 22 Januari 2008

Indeks

M1
Periode: 31/12/2007

Nama No. Pelanggan


1 PT Moon 2 PT Sunny

Alamat

Jumlah per Klien

Hasil Konfirmasi
CB RD

Perbedaan

Jl. Mangga No. 3 Jakarta 279,750,000 Jl. Pisang No. 2 Jakarta 151,500,000 431,250,000 ^

56,250,000

r = Periksa bukti pengeluaran kas/ bank

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

PT ETSA
Skedul : Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal

Kelompok 3
Tanggal : 22-Jan-08

Mathew
Tanggal : 22-Jan-08

Neraca

Pengeluaran setelah Tanggal Neraca


279750000 r 60000000 r

Indeks

MM1.1
Periode :

31/12/2007

Tanggal Pengiriman Konfirmasi : (x) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008 (x) Pengiriman kedua :

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan : Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha

Jumlah Konfirmasi 1 1 0 0 2

Jumlah (Rp) 279,750,000 207,750,000 (56,250,000)

431,250,000 431,250,000

Klien

Dibuat Oleh :

PT ETSA
Skedul :

Kelompok 3 Tanggal :

Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Dagang

22 januari 2008

tama : 4 Januari 2008

Persentase (%) Tahun Berjalan 64.87 48.17 -13.04

Persentase Tahun Lalu 44.9 65.95 -10.85

100

100

100

100

Diperiksa Oleh :

Indeks

Mathew Tanggal :

MM1.2
Periode :

22 Januari 2008

31/12/2008

MARGARET & REKAN


Registered Publik Accountants

Skedul Kas dan Setara Kas

No. UJI KETAATAN 1

Prosedur Audit

Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untk meyakinkan keabsahan transaksi dan minta tanda tangan/paraf pejabat-pejabat berwenang. Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang-ulang UJI KEWAJARAN Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas Lakukan perhitungan kas (cash account) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaraan dan penerimaan telah dibukukan. Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal nerca Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya. Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system),teliti apakah sudah ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali Pastikan bila ada kas yang ada dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca Buat daftar koreksi yang diperlukan Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilaian terhadap mutu audit Anda

1 2 3 4 5 6 7

8 9 10 11

Klien

PT ETSA
Skedul Kas dan Setara Kas

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh: Tanggal:

MARGARET & REKAN


Registered Publik Accountants

No. BANK 1

Prosedur Audit Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih aktif maupun yang sudah tidak aktif Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut [meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check), dan setoran dalam perjalanan (deposit in transit Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penutupan rekening. Yakinkan bahwa tidak ada lapping/windows dressing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca. Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja. Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan dan bukan perorangan. Perhatikan apakah ada kelebihan saldo bank yang tidak digunakan dalam waktu ingkat dan sarankan sebaiknya didepositkan untuk mendapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi. Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar. Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:

3 4 5 6 7 8 9

Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan bukti kas keluar (Cash Disbursement Voucher) untuk bulan Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan. Ap

Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran bank telah dijurnal dengan benar Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh: Tanggal:

PT ETSA
Skedul Kas dan Setara Kas

MARGARET & REKAN


Registered Publik Accountants

No.

Prosedur Audit Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Clients Representation Letter) dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam Surat Manajemen (Management Letter). Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner.

10

11

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh: Tanggal:

PT ETSA
Skedul Kas dan Setara Kas

MARGARET & REKAN


Registered Publik Accountants

No. 1 2 3 4 5 6

Prosedur Audit Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwebang Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok setara kas dan tidak dijadikan sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan termasuk in

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh: Tanggal:

PT ETSA
Skedul Investasi Jangka Pendek

Dikerjakan oleh Indeks Paraf TOC 2 & TOC 4 TOC 2 & TOC 4

C1&C2 C1&C2 C1&C2

C1 C1

Indeks Periode: 12/31/2007

Dikerjakan oleh Indeks Paraf

CC1.2

TOC2

TOC2 TOC2 TOC2

Indeks Periode: 12/31/2007

Dikerjakan oleh Indeks Paraf

C C

Indeks Periode: 12/31/2007

Dikerjakan oleh Indeks Paraf C

Indeks Periode: 12/31/2007

MARGARET

& REKAN
Skedul Kas dan Setara Kas

Registered Public Accountants

Keterangan Kas Besar Kas Kecil Bank BINI Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka

Ref KK C1 C2 C3 C4 C5 C6

Per Klien 12/31/2007 23,262,000 1,875,000 156,150,225 37,593,938 191,250,000 291,750,000 701,881,163 ^

PARE Dr 137,060,250 85,162 16,663,146 Cr

20,250,000
101,250 56,387,500

153,808,558
^

76,738,750
^

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh :

PT ETSA

Tanggal :

MARGARET

& REKAN
Skedul Kas dan Setara Kas

Registered Public Accountants

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan perhitungan kas (cash account) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 31 Desember 2007 jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaannya (lihat skedul C1 dan C2) Hasil perhitungan kas untuk kas besar menunjukkan jumlah fisik kas sama dengan jumlah yang tercatat dalam pembukuan. Namun, dari informasi terdapat sejumlah bukti kas kecil (BKKcl) yang belum di-reimburse,padahal seharusnya telah di-reimburse pada tgl 20 Desember 2007.

(JP) Perjalanan dinas dan akomodasi Beban Lain-lain Telepon, fax, dan pos kas kecil

48,750 15,000 37,500 101,250

(untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan (di-reimburse) atas beban bensin dan tol, ongkos angkut, perangko & materai)

2. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 2007.


Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap bank dengan membandingkan antara buku bank dengan rekening koran, maka terdapat koreksi sebagai berikut:

lihat skedul C3 & C3.1 jurnal (1) dan (2) : (JP) Bank BINI 56,250,000 Utang Usaha_PT Sunny 56,250,000 (untuk mengkoreksi BG no.100958 yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga tanggal 31 Desember 2007)

(JP) Bank BINI 560,250 Biaya asministrasi bank 75,000 Pendapatan bunga_jasa giro 635,250 (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank BINI bulan Desember 2007) lihat skedul C4 & C4.1 : (JP) Bank Mama 85,162 Biaya administrasi bank 75,000 pendapatan bunga_jasa giro 160,162 (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank Mama bulan Desember 2007)
3. Perusahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing sebesar Sin$ 25.000. Dan perusahaan belum mengakui pendapatan bunga serta biaya administrasi bank selama bulan Desember 2007. Selain itu perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs tengah BI (Rp 8.278,45) pada rekening tersebut. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut:

(JP) Bank CAB Biaya administrasi bank pendapatan bunga_jasa giro laba valuta asing_selisih kurs

16,663,146 82,784 1,034,806 15,711,125

(untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi)

4. Deposito berjangka di Sisibank sebesar US$ 25.000 untuk periode 3 bulan dimulai dari tanggal 18 Oktober 2007 (ARO, 3% p.a). Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito (lihat skedul A3.1) Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut:

(JP) rugi valuta asing_selisih kurs 56,387,500 Deposito berjangka-Sisibank 56,387,500 (untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410) 5. Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skedul CC1-CC3). Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal: Tanggal : Diperiksa oleh : Indeks

PT ETSA
Skedul :

C
Periode :

Kas dan Setara Kas

12/31/2007

Per Audit 12/31/2007 3,012,000 1,773,750 293,210,475 37,679,100 207,913,146 235,362,500 778,950,971 ^

Per Audit 12/31/2006 12,000,000 1,875,000 235,500,000 31,043,025 150,000,000 300,000,000 730,418,025 ^

A2.1

Indeks

C
Periode : 12/31/2005

Neraca Saldo

12.00-13.00 dan telah dibuatkan

mburse pada tgl 20 Desember 2007.

, ongkos angkut, perangko & materai)

erdapat koreksi sebagai berikut:

atan bunga serta biaya administrasi

ada rekening tersebut.

dan laba atas selisih kurs yang terjadi)

an yang berlaku umum.

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS


Nama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/i A. : PT ETSA : 31 Des 2007 : Kevina

SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2007 2. Mutasi dari tanggal .s.d.. Jumlah debit Rp. Jumlah kredit Rp 3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2007 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Des 2007

B.

UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a. Uang kertas 3 lembar @ Rp 2 lembar @ Rp 10 lembar @ Rp 151 lembar @ Rp 150 lembar @ Rp 152 lembar @ Rp 0 lembar @ Rp b. Uang logam 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp

100,000 50,000 20,000 10,000 5,000 1,000 500

= = = = = = =

Rp300,000 Rp100,000 Rp200,000 Rp1,510,000 Rp750,000 Rp152,000 Rp-

1,000 500 100 50 25 Jumlah uang tunai

= = = = =

RpRpRpRpRp-

2. 3.

Surat-surat berharga Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas

C.

SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP MARGARET & REKAN

Mengetahui dan Meny

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS


Nama perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/i A. : PT ETSA : 31 Des 2007 : Kevina

SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 20 Desember 2007 2. Mutasi dari tanggal .s.d.. Jumlah debit Rp. Jumlah kredit Rp 3. Sisa buku kas pada tanggal 20 Desember 2007 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Des 2007

B.

UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a. Uang kertas 0 lembar @ Rp 10 lembar @ Rp 18 lembar @ Rp 23 lembar @ Rp 65 lembar @ Rp 85 lembar @ Rp 0 lembar @ Rp b. Uang logam 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp 0 keping @ Rp

100,000 50,000 20,000 10,000 5,000 1,000 500

= = = = = = =

RpRp500,000 Rp360,000 Rp230,000 Rp325,000 Rp85,000 ..

1,000 500 100 50 25 Jumlah uang tunai

= = = = =

Rp .. .. .. ..

2. 3.

Surat-surat berharga Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas

C.

SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP MARGARET& REKAN

Mengetahui dan Meny

AS

Rp3,012,000

RpRp3,012,000 RpRpRp3,012,000 ^

Rp3,012,000 ^

RpRp3,012,000 ^ RpRpRp3,012,000 ^ NIHIL

Mengetahui dan Menyetujui,

C1

AS

Rp1,875,000

RpRpRpRpRp1,875,000 ^

Rp1,500,000 ^

Rp Rp ^ Rp Rp375,000 Rp1,875,000 ^ NIHIL

Mengetahui dan Menyetujui,

C2

MARGARET

& REKAN
Skedul Bank BINI

Registered Public Accountants

Saldo menurut Pembukuan 31-12-2007 Ditambah: Jasa giro Pembayaran utang kpd PT Sunny Transfer dari Toko Horas Transfer dari PT Bahtera Dikurangi: Biaya Administrasi Saldo per audit 31 Desember 2007

Rp156,150,225 Rp635,250 Rp56,250,000 Rp20,250,000 Rp60,000,000 Rp75,000 Rp293,210,475 ke-C

V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2007 L = Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh :

PT ETSA

Tanggal :

MARGARET

& REKAN
Skedul Bank BINI

Registered Public Accountants

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah: Setoran kliring dari PT Eka Setoran kliring dari Toko Flaminggo Dikurangi:

Rp218,210,475

Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Jasa Giro L Pembayaran utang kpd PT Sunny Rp33,750,000 Transfer dari Toko Horas Rp41,250,000 L Transfer dari PT Bahtera RpDikurangi: Biaya administrasi

Rp293,210,475

V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2007 L = Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh:

PT ETSA

Tanggal :

0,225 250 ,000 ,000 ,000

L V V V V V

00

0,475

Indeks

C3
Periode : 12/31/2007

Rp156,150,225 Rp635,250 Rp56,250,000 Rp20,250,000 Rp60,000,000 V V V V

Rp75,000 V Rp293,210,475

oleh:

Indeks

C3.1
Periode : 12/31/2007

MARGARET

& REKAN
Skedul Bank Mama

Registered Public Accountants

Saldo menurut Pembukuan 31-12-2007 Ditambah: Jasa giro Dikurangi: Biaya Administrasi Saldo per audit 31 Desember 2007

Rp37,593,938 Rp160,162 Rp75,000 Rp37,679,100 ke-C

V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2007 L = Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh :

Indeks

PT ETSA

Tanggal :

Periode : 12/31/2007

MARGARET

& REKAN
Skedul Bank Mama

Registered Public Accountants

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah:

Rp37,679,100 Rp-

Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Jasa Giro Dikurangi: Biaya administrasi

Dikurangi:

Rp-

Rp37,679,100

V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2007 L = Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh :

PT ETSA

Tanggal :

L V V

eks

C4

iode : /31/2007

Rp37,593,938 Rp160,162 V

Rp75,000 V Rp37,679,100

Indeks

C4.1
Periode : 12/31/2007

MARGARET

& REKAN
Skedul Bank CAB

Registered Public Accountants

Saldo menurut Pembukuan 31-12-2007 Ditambah: Jasa giro keuntungan selisih kurs Dikurangi: Biaya Administrasi Saldo per audit 31 Desember 2007

Rp191,250,000 Rp1,034,806 Rp15,711,125 Rp82,784 Rp207,913,146 ke-C

V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2007 L = Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien

Dibuat oleh: Kelpmpok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh :

Indeks

PT ETSA

Tanggal :

Periode : 12/31/2007

MARGARET

& REKAN
Skedul Bank CAB

Registered Public Accountants

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah:

Rp207,913,146 Rp-

Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Jasa Giro Laba valuta asing Dikurangi: Biaya administrasi

Dikurangi:

Rp-

Rp207,913,146

V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2007 L = Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank
Kurs awal yang digunakan perusahaan = Rp 191.250.000 : 25.000 = Rp 7.650 Kurs Tengah BI = (Rp 8.306,64 + Rp 8.250,25)/2 (Sin$) = 8,278.45

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4

Diperiksa oleh :

PT ETSA

L V

C5

2007

Rp191,250,000 Rp1,034,806 V Rp15,711,125

Rp82,784 V Rp207,913,146

Indeks

C5.1
Periode : 12/31/2007

MARGARET

& REKAN
Skedul Deposito berjangka

Registered Public Accountants

Keterangan Sisibank

Ref KK

Per Klien 12/31/2007 291,750,000

PARE Dr Cr 56,387,500

291,750,000 ^

56,387,500

Kurs tengah BI (US$): = (Rp 9.419 + Rp 9.410)/2 Rp9,415 Kurs awal perusahaan: = Rp 291.750.000 : 25.000 selisih kurs = Rp11,670 Rp2.255

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal:

Diperiksa oleh :

PT ETSA

Tanggal :

bunga deposito selama 3 bulan dlm US$ bunga deposito selama 3 bulan dalam Rp keuntungan selisih kurs

187.5 Rp1,765,219 Rp(56,387,500)

PARE Cr 56,387,500

Per Audit 12/31/2007 235,362,500

56,387,500

235,362,500 ^

Diperiksa oleh :

Indeks

C6
Periode : 12/31/2007

MARGARET & REKAN


Registered Public Accountants

Skedul Kertas Kerja untuk Uji Transaksi Penerimaan Kas


Tanggal 12/4/2007 12/4/2007 12/5/2007 12/7/2007 12/13/2007 12/17/2007 12/19/2007 12/21/2007 12/24/2007 No. Bukti Penerimaan Kas BPK-01/XII BPK-01/XII BPK-02/XII BPK-03/XII BPK-04/XII BPK-05/XII BPK-06/XII BPK-07/XII BPK-08/XII Nama Pelanggan Setoran Kliring PD Harapan Setoran Kliring PT Benua Setoran kliring PT Eka Setoran kliring PT Jati Setoran kliring Toko Sinar Transfer dari PT Benua Transfer dari Toko Horas Setoran kliring Toko Murti Setoran kliring Toko Flaminggo Jumlah (dalam Rp) 51,000,000 37,500,000 112,500,000 150,000,000 86,250,000 56,250,000 168,750,000 15,000,000 41,250,000 A B C

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk bulan Desember 2007.
A. Kelengkapan dokumen pendukung B.Kebenaran perhitungan matematis C.Otorisasi D.Kebenaran nomor akun E..kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu
Klien Dibuat oleh: Kelompok 4 Tanggal: Tanggal: Periode: Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

TOC 2
12/31/2007

TOC 2
12/31/2007

MARGARET & REKAN


Registered Public Accountants

Skedul Kertas Kerja untuk Uji Transaksi Pengeluaran Kas


Tanggal 12/11/2007 12/23/2007 12/28/2007 12/29/2007 No. Bukti Pengeluaran Kas BPB-01/XII BPB-02/XII BPB-03/XII BPB-04/XII Nama Pelanggan Pembayaran utang kpd PT Sunny Pembayaran utang kpd PT Moon Transfer pembayaran utang kpd PT Sunny Pembayaran utang kpd PT Sunny Jumlah (dalam Rp) 187,500,000 206,250,000 150,000,000 56,250,000 A B C

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk bulan Desember 2007.
A. Kelengkapan dokumen pendukung B.Kebenaran perhitungan matematis C.Otorisasi D.Kebenaran nomor akun E..kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu F.Posting buku pembantu utang
Klien Dibuat oleh: Kelomppok 4 Tanggal: Tanggal: Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

TOC 4
Periode:

12/31/200

Indeks

TOC 4
Periode:

12/31/2007

M&
No

rekan

Margaret & Rekan


Kantor Akuntan Publik

Prosedur Audit SEWA DIBAYAR DI MUKA Minta daftar-daftar sewa dibayar di muka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar. Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan. Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar di muka untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi). Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar di muka dan pastikan bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang. Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang. Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku. Yakinkan bahwa peraturan jangka perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati. ASURANSI DIBAYAR DI MUKA

1 2 3 4 5 6 7

1 2 3

Minta daftar asuransi yang dibayar di muka, dan cocokkan dengan saldo buku besar. Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan. Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar di muka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut. Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang. Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan dihubingkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut mencukupi, masukkan poin ini sebadai salah satu Management Letter Point. Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 1/4/2008

4 5

Klien

PT ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf -

dengan saldo menurut buku

anjian baru, sedangkan ersangkutan.

ntuk tahun berjalan dengan lakukan rekonsiliasi dengan

ar di muka dan pastikan g berwenang.

ngka panjang. -

atas jumlah yang masih

aku untuk biaya sewa telah

an dengan saldo buku besar.

G G

ansi, bila polis tersebut ng bersangkutan.

yoga yoga yoga

ayar di muka dan biaya eriode berlakunya polis

angka pendek dengan yang

m kerugian yang timbul. Hal persediaan dan aset tetap. kkan poin ini sebadai salah Diperiksa oleh: Kelompok 5 Tanggal: 1/8/2008

Indeks: Periode 12/31/2007

M
No

&

rekan
Prosedur Audit

PAJAK DIBAYAR DI MUKA 1 Minta daftar rincian pajak dibayar di muka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25

2 Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan penyetoran 3 Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan vouching Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya)

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal 1 faktur pajak. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan yang telah didukung dengan 2 bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. 3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan pajak keluaran

Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) 4 antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal neraca) Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan.

Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak, pelajari sebab-sebabnya. Klien Dibuat oleh:

PT ETSA
Skedul:

Hizkia Tanggal: 1/4/2008

Siklus Persediaan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

ti jenis pajak PPh Pasal 22,

yoga yoga yoga yoga

k (SSP), serta tanggal

an pajak dengan saldo di

aknya (misalnya, uang muka alan x tarif pajaknya)

eliputi informasi tanggal Pengusaha Kena Pajak PN yang dipungut.

yoga yoga yoga yoga

ng telah didukung dengan n yang dapat dikreditkan

an/dikreditkan secara teratur eluaran

G & M2

kurangi pajak keluaran) -sebabnya (terutama untuk

M2

, terutama untuk ajak masukan.

Indeks: Periode 1/31/2007

, dan bila ada faktur pajak ebabnya. Diperiksa oleh: Kelompok 5 Tanggal: 1/8/2008

&

rekan

Margaret & Rekan


Kantor Akuntan Publik

Keterangan Asuransi dibayar di muka (prepaid insurance) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25) Perlengkapan kantor (office supplies)

Ref. KK
G1

Per Klien 31/12/2007


G G G

Pare Dr
(3) 3,000,000 (1) (2) (3)

Cr

^ ^

3,000,000

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 1/15/2008

Dperiksa: Kelompok 5 Tanggal: 1/20/2008

PT ETSA
Skedul:

Beban Dibayar di Muka & Perlengkapan Kantor

Pare Cr
4,500,000 8,250,000 3,000,000 15,750,000 ^

Per Audit 31/12/2007


4,500,000 8,250,000 3,000,000 (12,750,000) ^ ke A2 Indeks < < < < < <

Per Audit 31/12/2006


11,250,000 11,250,000 ^

Kelompok 5 Periode: 1/20/2008

G
12/31/2007

&

rekan

Margaret & Rekan


Kantor Akuntan Publik

Catatan Pemeriksaan: 1. Asuransi dibayar di muka Kami mendapatkan informasi bahwa perusahaan mengasuransikan aset tetapnya pada Asuransi Saturnus jangka waktu 12 bulan yang dimulai pada tanggal 1 Januari 2007, dengan rincian sebagai berikut: Premi yang dibayar Bangunan Rp1,500,000 Peralatan Kantor Rp750,000 Kendaraan Bermotor Rp2,250,000 Total Rp4,500,000 Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi dibayar dimuka. Berdasarkan hasil pemeriksaaan ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap beban asuransi untuk tahun 2007 (1) Beban Asuransi Rp4,500,000 Asuransi dibayar di muka Rp4,500,000 (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi untuk tahun 2007) 2. Sewa dibayar di muka Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari sewa dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebana terhadap beban sewa untuk tahun 2007. (2) Beban sewa Rp8,250,000 Sewa dibayar di muka Rp8,250,000 (koreksi untuk mencatat pembebanan sewa untuk tahun 2007) (3) Sewa dibayar di muka PPN Masukan (untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan) Rp3,000,000 Rp3,000,000

(4) Piutang Lain-lain Rp 3,000,000 Utang PPh Pasal 4 Ayat 2 Rp3,000,000 (untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: Diperiksa oleh: Kelompok 5 Tanggal: 1/20/2008

PT ETSA
Skedul:

1/15/2008 Beban Dibayar di Muka & Perlengkapan Kantor

tetapnya pada anuari 2007,

aan belum

dari sewa dibayar belum melakukan

h Pasal 4 Ayat 2)

cara wajar dan Indeks:

G
Periode: 12/31/2007

&

rekan

Margaret & Rekan


Kantor Akuntan Publik

Aktiva yang Diasuransikan


Bangunan Peralatan kantor Kendaraan bermotor

Nilai Polis (Rp)


1,500,000,000 450,000,000

Premi yang Dibayarkan (Rp)


1,500,000 750,000 2,250,000 4,500,000 ^

Periode
1/1/07-31/12/07 1/1/07-31/12/07 1/1/07-31/12/07

Nomor Polis
3575 3576 3764

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 1/15/2008

Diperiksa oleh: Kelompok 5 Tanggal: 1/20/2008

PT ETSA
Skedul:

Asuransi Dibayar di Muka

Beban Asuransi
1,500,000 750,000 2,250,000 4,500,000 ^

Indeks:

G1
Periode: 12/31/2007

MARGARET & REKAN


Kantor Akuntan Publik

No. 1 2 3 4 5

Prosedur Audit

Siapkan skedul utama dari investasi. Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pih dikuasai oleh pihak broker/pialang

Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan at co

Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan, apaka mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham.

Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku um Metode Akuntansi Kepemilikan Saham Metode biaya < 20% PSAK NO.13 Metode ekuitas 20%-50% PSAK NO.15 Konsilidasi > 50% PSAK NO. 4

7 8

Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan. Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan (perhatikan kepemilikannya) dengan mencocokkan komposisi penyetoran modal pada akta notaris tersebut.

Lakukan auditterhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan investasi atau minta laporan keua telah diaudit oleh akuntan lain untuk keperluan penyusunan laporan keuangan konsolidasi. Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati.

10

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 6 Tanggal: 1/14/2008

PT ETSA
Skedul

Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi

akan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dan bandingkan dengan at cost

Dikerjakan oleh Indeks Paraf H LLL H LLL H LLL LLL

embelian dan penjualan, apakah telah

dar akuntansi yang berlaku umum. H LLL

nak perusahaan.

LLL LLL

u anak perusahaan (perhatikan persentase notaris tersebut.

vestasi atau minta laporan keuangan yang konsolidasi.

LLL

LLL

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal: 2/20/2008

Indeks Periode: 31/12/2007

MARGARET & REKAN Kantor Akuntan Publik

Keterangan PT Agape PT Gracia

Ref KK

Klien PT ETSA Skedul : Investasi dalam saham

Per Klien 12/31/2007 315,000,000 200,625,000 515,625,000 ^

PARE Dr 1,125,000 Cr 15,000,000 1,125,000 ^ 15,000,000 ^

Dibuat oleh: Kelompok 6 Tanggal: 1/14/2008

Diperiksa oleh : Matthew Tanggal : 2/20/2008

RE Cr 15,000,000 15,000,000 ^

Per Audit 12/31/2007 316,125,000 185,625,000 501,750,000 ^


A2.1

Per Audit 12/31/2006 185,625,000 200,625,000 386,250,000 ^

ksa oleh : Matthew

Indeks H Periode : 12/31/2007


Neraca Saldo

2008

& rekan

Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik

Catatan pemeriksaan

1. Pada tanggal 2 November 2007, dibeli saham PT. Agape sebanyak 5% sehingga total kepemilikan sahamnya ad sebesar 15%. Setelah itu dilakukan pemeriksaan, maka kami menemukan adanya koreksi terhadap pencatatan trans pembelian saham tersebut, yaitu : (1) Investasi 1,125,000.00 Beban Lain-lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut) 2. Untuk tahun 2007, PT Agape membagikan dividen. Perusahaan belum mencatat transaksi tersebut sehingga dibu (2) Piutang lain-lain 168,750,000.00 Pendapatan lain-lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat) 3. Berdasarkan laporan keuangan PT. Gracia yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan pendapat wajar tanpa ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan sahamnya sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai ber (3) Beban lain-lain 15,000,000.00 Investasi (untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT. Gracia tahun 2007 yang belum dicatat) 4. Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju.

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien PT ETSA Skedul:

Investasi dalam Saham

otal kepemilikan sahamnya adalah eksi terhadap pencatatan transaksi

1,125,000.00

ansaksi tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu : 168,750,000.00

dengan pendapat wajar tanpa pengecualian, dibuatkan koreksi sebagai berikut : 15,000,000.00

n jawaban setuju.

Dibuat oleh: Kelompok 6 Tanggal:

1/15/2008

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal:

Indeks: H Periode:

1/20/2008

12/31/2007

MARGARET & REKAN


Kantor Akuntan Publik Ref. KK Per Audit 31/12/2006 Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

C E E F G

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915

H J

386,250,000

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150

Total Aset ^
Klien

6,468,496,065

PT ETSA
Skedul:

Kertas Kerja Neraca


Keterangan : ^ : penjumlahan dicek

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr Cr

701,881,163 1,348,087,875 22,410,000 1,773,075,000 34,500,000 8,876,250 3,888,830,288 515,625,000

154,519,187 24,000,000

54,883,938 311,580,000 86,250,000 12,000,000

1,125,000

15,000,000

2,628,000,000 (400,377,950) 2,227,622,050

6,632,077,338 ^
Dibuat oleh: Kelompok 6 Tanggal: 27/12/2007 Diperikasa oleh:

Matthew
Tanggal: 14/03/2007

Per Audit 31/12/2007

1,036,507,875 22,410,000 1,710,825,000 22,500,000

501,750,000

Indeks

A2.1
Periode: 31/12/2007

MARGARET & REKAN


Registered Public Accountants

No

Prosedur audit

1. Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aktiva tetap. Minta "daftar aktiva tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi 2. penyusutan beserta nilai bukunya. Cocokkan dengan saldo akun kontrolnya. Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aktiva tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapkan secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dari tarif 3. penyusutan, pelajari efek kumulati Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari [ejabat yang 4. berwenang misalnya: Mutasi Penambahan Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan pembelian, pesanan pembelian dan persetujuannya, sertifikat tanah, akta jual beli, kewajaran harga beli terutama dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa

Bila Surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai "Title of Ownership" atau lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditor. Mutasi Pengurangan Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebit sebagaimana seharusnya serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan ke Apakah ada "construction in progess", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aktiva ini 5. disubkontrakkan ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan persentase penyelesaiannya dengan melihat perjanjian kontrak dan berita a Apabila ada aktiva tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha ( leasing), bandingkan daftar aktiva tetap dengan 6. perjanjian sewa guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30;bandi Bila ada aktiva tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya 7. dengan membandingkan dengan harga pasar serta pembukuannya sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang belaku umum. Klien Dibuat oleh: Kelompok 7 Diperiksa oleh: Matthew

PT Etsa
Skedul Siklus Perolehan dan Pembayaran Aktiva Tetap Tanggal Tanggal:

MARGARET & REKAN


Registered Public Accountants

No

Prosedur audit

8. Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap aktiva tetap: Minta daftar panilaiannya Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu PSAK Nomor 16. Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif. Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aktiva tetap yang usang. Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan berbeda dengan jumlah yang desetujui lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan tahun disetujuinya nilai tersebut. Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut telah dicatat dengan tepat.

Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan 9. secara per golongan daripada aktiva tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasipenyusutan dengan beban penyusutan. apabil Apabila beban penyusutan aktiva tetap yang dibebankan pada beban produksi di bawah kapasitas normal 10. perusahaan, beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini. Lakukan inventarisasi aktiva tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Obsevasi fisik ini sebaiknya 11. dilakukan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk di mana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aktiva tetap perusaha 12. Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk: Klien Aktiva tetap yang direvaluasi. Aktiva tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditor. Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Aktiva tetap dalam sewa guna usaha. Aktiva tetap yang masih dalam tahap penyelesaian. Aktiva tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha. Dibuat oleh: KELOMPOK 7 Diperiksa oleh: Matthew

PT ETSA
Skedul Siklus Perolehan dan Pembayaran Aktiva Tetap Tanggal Tanggal:

MARGARET & REKAN


Registered Public Accountants

No

Prosedur audit Perubahan kebijakan akuntansi atas aktiva tetap dari tahun sebelumnya. Aktiva tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilannya Pengurangan aktiva tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran, gempa bumi dan lain-lain).

13. Tujuan perpajakan: Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang bersangkutan. Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan STP tahun lalu, dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu. Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aktiva tetap yang tidak diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aktiva tetap tersebut. 14. Catat hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter), Surat Manajemen (management Letter), serta hal-hal yang perlu perhatian para partner.

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 7

Diperiksa oleh: Matthew

PT ETSA
Skedul Siklus Perolehan dan Pembayaran Aktiva Tetap Tanggal Tanggal:

Dikerjakan oleh Indeks Paraf J Kelompok 7 Kelompok 7

Kelompok 7

JJ

Kelompok 7

Indeks Matthew Periode: 12/31/2007

Dikerjakan oleh Indeks Paraf -

Kelompok 7

Kelompok 7

Kelompok 7

Kelompok 7

Indeks Periode: 31/12/2005

Dikerjakan oleh Indeks Paraf

J Kelompok 7

Kelompok 7

Indeks Periode: 12/31/2007

MARGARET

& REKAN

Registered Public Accountants

Keterangan
Harga Perolehan

Ref KK

Per Klien 12/31/2007 1,162,500,000 975,000,000 57,750,000

PARE Dr 1,500,000 9,000,000 15,000,000 18,750,000 112,050,000 156,300,000 ^ 12,750,000 43,814,531 56,564,531 ^ 11,675,600 174,446,434 186,122,034 ^ Dibuat oleh:
Kelompok 7

Cr 22,500,000

Tanah Bangunan dan Prasarana Peralatan kantor

Kendaraan bermotor

432,750,000 2,628,000,000 ^

(19) (23) (24) (25) (26)

(23)

22,500,000 ^ (20) (21) 14,062,500 4,074,400 18,136,900 ^ 14,062,500


-

Akumulasi penyusutan

Bangunan dan Prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor

136,249,950 18,863,100 245,274,900 400,387,950 ^ 1,162,500,000 838,750,050 38,886,900 187,475,100 2,227,612,050 ^

(23) (22)

Nilai buku

Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor

14,062,500 ^ Diperiksa oleh :


Mattew

Klien

PT ETSA
Skedul :

Tanggal:

Tanggal :

Aktiva Tetap

MARGARET

& REKAN

Registered Public Accountants

Catatan Pemeriksaan: 1. Kebijakan Akuntansi Aktiva tetap dicatat berdasarkan harga perolehannya. Penyusutan aktiva tetap menggunakan metode garis lurus dengan tanpa niklai sisa, dengan taksiran umur ekonomis sebagai berikut: Bangunan 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor 5 tahun 2. Kami telah melakukan pemeriksaan fisik atas aktiva tetap bersama dengan staf bagian umum. Setelah dilakukan pemeriksaan fisik ditemukan beberapa kekeliruan,. Untuk mengkoreksi kekeliruan tersebut dibuatkan jurnal sbb: (JP19) peralatan kantor_filling cabinet 1,500,000 beban perlengkapan kantor 1,500,000 (untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sbg beban perlengkapan kantor) (JP20) Beban penyusutan 14,062,500 akumulasi penyusutan_bangunan dan prasarana 14,062,500 (untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang disajikan terlalu rendah) (JP21) beban penyusutan 4,074,400 akumulasi penyusutan_peralatan kantor 4,074,400 (untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang disajikan terlalu rendah) (JP22) Akumulasi penyusutan_kendaraan bermotor 43,814,531 Beban penyusutan 43,814,531 (Untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang disajikan terlalu tinggi) (JP23) Peralatan Kantor_komputer dan printer 9,000,000 Akumulasi penyusutan_peralatan kantor 12,750,000 Kerugian pertukaran aktiva tetap 750,000 Peralatan kantor_komputer dan printer 22,500,000 (untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan) (JP24) peralatan kantor_mesin fotocopy Xerox 15,000,000

Kas besar 15,000,000 (untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan) (JP25) kendaraan bermotor_Colt Mitsubhisi 18,750,000 Beban pemeliharaan dan perawatan 18,750,000 (untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya menambah harga perolehan aktiva tetap) (JP26) kendaraan bermotor_leasing truk Fuso 112,050,000 piutang lain-lain 22,410,000 Hutang leasing 89,640,000 (untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi) (JP27) Hutang leasing 7,470,000 Bunga Leasing 2,801,250 beban sewa guna usaha 10,271,250 (untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing) kesimpulan pemeriksaan: menurut pendapat kami saldo aktiva tetap telah disajikan secara wajar dan sesaui dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum.
Klien Dibuat oleh:
Kelompok 7

Diperiksa oleh :
Matthew

Indeks

PT ETSA
Skedul :
Aktiva Tetap

J
Periode :
12/31/2007

Tanggal:

Tanggal :

Per Audit 12/31/2007 1,162,500,000 975,000,000 60,750,000

Per Audit 12/31/2006 1,162,500,000 975,000,000 29,250,000

563,550,000 2,761,800,000 ^ 150,312,450 10,187,500 201,460,369 361,960,319 ^ 1,162,500,000 824,687,550 50,562,500 361,921,534 2,399,839,681 ^ Indeks

432,750,000 2,599,500,000 ^ 101,562,450 15,412,500 156,024,900 272,999,850 ^ 1,162,500,000 873,437,550 13,837,500 276,725,100 2,326,500,150 ^

J
Periode :

12/31/2007

Neraca Saldo

MARGARET & REKAN


Registered Public Accountants

Keterangan Tanah Bangunan dan Prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor Total

Ref KK

2006 1,162,500,000 975,000,000 29,250,000 432,750,000 2,599,500,000 ^

Harga Perolehan (Rp) (+) (-) 22,500,000 54,000,000 130,800,000 184,800,000 22,500,000 ^ ^

2007 1,162,500,000 975,000,000 60,750,000 563,550,000 2,761,800,000 ^

< < < < <

2006 101,562,450 15,412,500 156,024,900 272,999,850 ^

Akumulasi Penyusutan (Rp) (+) (-) 2007 48,750,000 150,312,450 5,225,000 10,187,500 45,435,469 201,460,369 94,185,469 5,225,000 361,960,319 ^ ^ ^

< < < < <

Klien

Dibuat oleh:
Kelompok 7

Diperiksa oleh :
Matthew

PT ETSA
Skedul :
Aktiva Tetap

Tanggal:

Tanggal :

Nilai Buku (Rp) 2007 2006 1,162,500,000 1,162,500,000 824,687,550 873,437,550 50,562,500 13,837,500 362,089,631 276,725,100 2,399,839,681 2,326,500,150 ^ ^

Indeks

JJ
Periode :
12/31/2007

MARGARET & REKAN


Registered Public Accountants

No 1. 2. 3. 4. 5. 6. Minta semua daftar utang sewa guna usaha (leasing).

Prosedur audit

Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca untuk mengetahui:tingkat bunga, bunga yang terutang jaminan, skedul pembayaran dan syarat-syarat lain. Minta copy surat perjanjian sewa guna usaha untuk permanent file. Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan metode capital bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan (operating lease method). Periksa(capital lease method) atau metode operasionalsebagaimana seharusnya. Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan. hitung jum;lah yang harus dilunasi dalam waktu satu tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai kewajiban jangka pendek dalam neraca.

Klien

Dibuat oleh: Kelompok 7 Tanggal

Diperiksa oleh: Matthew Tanggal:

PT ETSA
Skedul Utang Sewa Guna Usaha

Dikerjakan oleh Indeks Paraf

hui:tingkat bunga, bunga yang n tersebut merupakan metode

n sebagai kewajiban jangka pendek

Diperiksa oleh:

Indeks Periode: 12/31/2007

MARGARET

& REKAN
Ref KK Per Klien 12/31/2006 PARE Dr Cr 29,880,000 Per Audit 12/31/2007 29,880,000

Registered Public Accountants

Keterangan PT Leasing

Klien

Dibuat oleh:
Helena

Diperiksa oleh :
Ani/Suci

Indeks

PT ETSA
Skedul :
Utang sewa guna usaha -jangka pendek

M3
Periode :
12/31/2007

Tanggal:

Tanggal :

Neraca Saldo

MARGARET

& REKAN

Registered Public Accountants

Catatan Pemeriksaan: Hutang Jangka Panjang 29,880,000 Hutang Jangka Pendek 29,880,000 (untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek)

Klien

Dibuat oleh:
Kelompok 7

Diperiksa oleh : Indeks


matthew

PT ETSA
Skedul :
Utang sewa guna usaha -jangka pendek

M3
Periode :
12/31/2006

Tanggal:
1/12/2007

Tanggal :
2/20/2007

Per Audit 12/31/2006 -

M3
Neraca Saldo

07

MARGARET

& REKAN
Ref KK Per Klien 12/31/2005 PARE Dr 37,350,000 Cr 89,640,000 Per Audit 12/31/2007 52,290,000

Registered Public Accountants

Keterangan PT Leasing

Klien

Dibuat oleh:
Kelompok 7

Diperiksa oleh :
Mattew

Indeks

PT ETSA
Skedul :
Utang sewa guna usaha -jangka panjang

N1
Periode :
12/31/2007

Tanggal:

Tanggal :

Neraca Saldo

DIESTRI

& REKAN

Registered Public Accountants

Catatan Pemeriksaan:

Klien

Dibuat oleh:
Kelompok 7

Diperiksa oleh : Indeks


Matthew

PT ETSA
Skedul :
Utang sewa guna usaha -jangka panjang

N1
Periode :
12/31/2006

Tanggal:
1/12/2007

Tanggal :
2/20/2007

Per Audit 12/31/2006 -

N1
Neraca Saldo

007

Daftar aktiva Tetap dan Penyusutan 31-Dec-07 No. I Keterangan TANAH Nirwana No.9 BANGUNAN Nirwana No.9 KENDARAAN BERMOTOR Motor Honda Colt Mitsubishi Truk Fuso Subtotal PERALATAN KANTOR Komputer dan printer Meja tulis Kalkulator Filling Cabinet Xerox Subtotal Total Tahun Masa Manfaat Jumlah Unit Harga Perolehan (Rp) Tarif
Penyusutan s/d 2006 (Rp) Nilai Buku Awal Tahun (Rp) 01/01/2007

04/12/2004

1,162,500,000

1,162,500,000

II

04/12/2004

20

975,000,000

5%

101,562,450

873,437,550

III 1 2 3

02/05/2004 05/04/2003 31/10/2007

10 10 10

2 2 1

57,750,000 393,750,000 112,050,000


563,550,000

10% 10% 10%

15,399,900 140,625,000
156,024,900

42,350,100 253,125,000
295,475,100

IV 1 3 4 5 6

03/08/2007 25/06/2003 02/02/2003 11/06/2006 01/12/2005

5 5 5 5 5

5 10 15 2 1

37,500,000 4,500,000 2,250,000 1,500,000 15,000,000


60,750,000 2,761,800,000

20% 20% 20% 20% 20%

3,525,000 1,762,500
-

975,000 487,500
15,000,000

5,287,500
262,874,850

16,462,500
2,347,875,150

Penyusutan 2007 Garis Lurus (Rp)

Nilai Buku Akhir Tahun (Rp) 31/12/2007

1,162,500,000

48,750,000

824,687,550

5,775,000 37,792,969 1,867,500


45,435,469

36,575,100 215,332,031 110,182,500


362,089,631

3,125,000 900,000 450,000 175,000 250,000 4,900,000


99,085,469

34,375,000 75,000 37,500 1,325,000 14,750,000 50,562,500 2,399,839,681 A2.1

M
No

&

rekan

Margaret & Rekan


Kantor Akuntan Publik

Prosedur Audit

1 2 3 4

Siapkan skedul utama minta daftar beban operasi dan cocokan dengan buku besar

lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beba dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolk mintalah penjelasan dari piak manaje cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pemb

beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga at

akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan opera 5

lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk ta (hubungkan sewaktu memeriksa akun utang beban) dengan melihat pembayaran setelah kontrak/perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen

6 7 8 9

yakin bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan te pejabat yang berwenang

Perhatikan beban-beban yang harus dikapitalisasi lakukan pisah batas (cutoff)yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode menjadi periode berikutnya

10 11

periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam lap termasuk hubungannya denan usaha perusahaan serta kesesuaian denan prinsip akuntan berlaku umum yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaa peraturan perpajakan yang berlaku

untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/penyusutan dari suatu aset, lakukan c aset tersebut (dilakukan ersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut)

12

untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut b

luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan te dengan pisah batas yan tepat 13

perhatikan pakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntansi, telah diperole memadai

14

buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang m

15

patokan dalam menilai mutu audit anda tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja

Klien

PT ETSA
Skedul:

Siklus Persediaan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

Prosedur Audit

Dikerjakan Oleh Indeks


PL3 ARP 1.3 ARP 1.3

kewajaran fluktuasi setiap beban lan sebelumnya ah penjelasan dari piak manajemen, kemudian n yang mendukung serta pembayarannya (misalnya

jualan yang meningkat juga atau beban gaji meningkat

aryawan akibat kegiatan operasi yang bertambah

ng belum dibebankan untuk tahun berjalan n melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat

k manajemen PL3

akan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh

yang dibebankan pada periode berjalan atau yang

kelayakan penyajian dalam laporan keaungan, esuaian denan prinsip akuntansi perpajakan yang

wajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan

PL3 PL3

utan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun

kun aset tersebut)

ndapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi di

emua beban dan pendapatan tersebut dibukukan PL3

poran akuntansi, telah diperoleh informasi yang

untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu

PL3

rmatif pada setiap kertas kerja pemeriksa

PL3

Dibuat oleh: Hizkia

Diperiksa oleh: Kelompok 8

Indeks:

Tanggal: 1/4/2007

Tanggal: 1/8/2007

Periode 12/31/2007

ikerjakan Oleh Paraf


Kel 8 Kel 8 Kel 8 Kel 8

Kel 8

Kel 8 Kel 8 Kel 8 Kel 8

Kel 8 Kel 8

Kel 8

Kel 8

Kel 8

Kel 8

12/31/2007

Klien Tanggal neraca: Perkiraan: Keterangan Gaji Promosi Perjalanan dinas & akomodasi Pemeliharaan & reparasi Jasa profesional Asuransi Jamuan & representasi Sewa guna usaha Perlengkapan kantor Telepon, faxs & pos Listrik & air Penyusutan Piutang tak tertagih Sewa Lain lain Per klien 31/12/2007 615,000,000 3,900,000 27,937,500 30,653,100 37,500,000 10,271,250 1,500,000 5,270,250 843,750 127,388,100 2,250,000

PT. ETSA 31/12/2007 Beban Usaha (Operasional) PARE Dr 15,000,000 5,298,750 23,153,100 4,500,000 37,500 18,136,900 41,250,000 8,250,000 15,247,784

WP Ref

862,513,950 ^ Klien

130,874,034 ^

PT ETSA
Skedul

Beban Usaha (Operasional)

CATATAN PEMERIKSAAN JP 32 Beban Perjalanan Dinas Kas JP 31 Beban Pemeliharaan dan Reparasi Beban Jasa Profesional

PT. ETSA 31/12/2007 Beban Usaha (Operasional) PARE Cr 18,750,000 23,153,100 10,271,250 1,500,000 43,814,531 1,125,000 Per audit 31/12/2007 615,000,000 15,000,000 9,198,750 32,340,600 7,500,000 4,500,000 37,500,000 5,307,750 843,750 101,710,469 41,250,000 8,250,000 16,372,784 Per audit 31/12/3006 600,000,000 3,859,380 1,800,000 14,467,500 3,000,000 8,400,750 1,877,250 3,525,900 750,900 97,875,000 3,766,500 < < < < < < < < < < < < < < <

98,613,881 ^ Dibuat Oleh:

894,774,103 ^ Diperiksa Oleh: Indeks:

739,323,180 < ^

to A3.1

PL3
Tanggal: Tanggal: Periode: 12/31/2007

5,250,000 5,250,000 23,153,100 23,153,100

Klien Tanggal neraca: Perkiraan: Nama Karyawan Daniel Sugeng Utomo Yesaya Supriyadi Rachel TOTAL Penghasilan Bruto 97,500,000 97,500,000 195,000,000 58,500,000 58,500,000 Biaya Jabatan 1,296,000 1,296,000 1,296,000 1,296,000 1,296,000

PT. ETSA 31/12/2007 PPh Pasal 21 PTKP 14,400,000 16,800,000 18,000,000 13,200,000 15,600,000 PKP 81,804,000 79,404,000 175,704,000 44,004,000 41,604,000

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

HIZKA
Tanggal: Tanggal:

Kelompok 8

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

Diperiksa oleh: Kelompok 5 Tanggal:

PPh Pasal 21 8,520,600 8,160,600 30,176,000 3,150,400 2,910,400 52,918,000

Index:

M2.1

Index:

M2.1

Klien Tanggal neraca: Perkiraan: Keterangan Hutang pajak PPh 21 Hutang pajak PPH 23 Hutang pajak PPh25/29 PPN keluaran Per klien 31/12/2007 8,672,700 28,542,900 13,275,000

PT. ETSA 31/12/2007 Utang Pajak PARE Dr

WP Ref

50,490,600 ^

2,880,000 14,400,000 3,000,000 20,280,000 ^

Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah memeriksa SSP dan SPM PPh 21 serta SPT 1721 untuk tahun 2007. 2. Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2007 antara akuntansi dengan fiskal berdasarkan SSP dan SPT 1771 untuk tahun 2007. 3. Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN. jurnal : Piutang lain-lain_karyawan Utang PPh Pasal 21 (untuk mencatat kesalahan perhitungan PPh Ps. 21)

2,845,000 2,845,000

Piutang PPh Ps-23 3,472,965 Utang PPh-ps23 3,472,965 (untuk mencatat pph ps.23 atas jasa pengecatan yang belum dipotong PT. Etsa) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo hutang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Dibuat oleh: HIZKA Tanggal:

Diperiksa oleh: Kelompok 8 Tanggal:

perhitungan kembali pph pasal 21, 5 orang karyawan: keterangan utang Pph Ps.21 yang dipotong dari karyawan PPh yang disetor utang Pph Ps.21 kurang bayar (lebih bayar) menurut perusahaan 50,073,000 37,650,150 12,422,850

PT. ETSA 31/12/2007 Utang Pajak PARE Cr 2,845,000 3,472,965 7,389,458 Per audit 31/12/2007 11,517,700 3,472,965 35,932,358 (7,005,000) Per audit 31/12/3006 10,466,885 38,222,100 8,841,936 < < < <

13,707,423 ^

43,918,023 ^

57,530,921 <

Index: Kelompok 8 M2

seharusnya 52,918,000 37,650,150 15,267,850

selisih 2,845,000 2,845,000

Klien Tanggal neraca: Perkiraan: Keterangan Laba sebelum pajak: Perbedaan permanen: Penyesuaian positif: Jamuan & representasi Beban piutang tak tertagih Beban Lain - lain Penyesuaian negatif: Pendapatan bunga Perbedaan sementara: Penyusutan-perusahaan Penyusutan-pajak Penyesuaian untuk aktiva tetap sewa guna usaha: Penyusutan-aktiva tetap sewa guna usaha Beban sewa Laba kena pajak Pajak badan: 0 0 0 Total pajak penghasilan Pajak dibayar dimuka-22 & 25 Hutang pajak penghasilan Catatan pemeriksaan: beban lain-lain Pajak dibayar dimuka pasal 25 (untuk mencatat kesalahan pencatatan pajak di bayar di muka) Hutang Pph Ps25 Beban Pph ps 25 (koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu tinggi) (31) Beban pajak tangguhan Kewajiban pajak tangguhan (koreksi untuk mencatat perbedaan temporer yang belum dicatat (9753954 -2964195 ) 32,513,181 x

PT. ETSA 31/12/2007 Rekonsiliasi Fiskal Per klien 31/12/2007

WP Ref

A3.1

468,724,088

PL3 PL3 PL3 A3.1

37,500,000
-

(43,995,538)
462,228,550

PL3

127,388,100
(136,973,650) (9,585,550)

PL3

452,643,000 5,000,000 7,500,000 105,792,900 118,292,900 (81,000,000) 37,292,900 ^ 16,200,000

7,389,458

6,789,759

30%

Dibuat oleh: HIZKA Tanggal:

Diperiksa oleh:

Kelompok Tanggal:

PT. ETSA 31/12/2007 Rekonsiliasi Fiskal PARE Dr 110,368,369

Cr

Per audit 31/12/2007 Per audit 31/12/3006 358,355,719 985,394,152 <

16,200,000

7,500,000 42,229,475 49,729,475 43,814,531

30,000,000 16,200,000 (1,766,063) 402,789,656 104,460,469 (136,973,650) (32,513,181) 11,205,000 (7,470,000) 374,011,475 5,000,000 7,500,000 82,203,443 94,703,443 (64,800,000) 29,903,443 ^

8,400,750 < - < (12,981,750) 980,813,152 < 97,875,000 < (110,156,250) < (12,281,250) < - < - < < 968,531,902 < 5,000,000 7,500,000 260,559,300 273,059,300 (246,487,350) 26,571,950 ^ < < < < < <

126,568,369 20,886,900 -

7,470,000 28,356,900 (16,200,000) ^

11,205,000 55,019,531 23,589,458 23,589,458 7,389,458 ^

16,200,000

7,389,458

6,789,759 9,753,954

Index: Kelompok 8 PL5

Klien Tanggal neraca: Perkiraan: Masa pajak Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember Total

PT. ETSA 31/12/2007 Pajak Dibayar Dimuka Pasal 25 WP Ref Tanggal SSP 8-Feb-07 8-Mar-07 4-Apr-07 9-May-07 7-Jun-07 4-Jul-07 8-Aug-07 3-Sep-07 22-Oct-07 5-Nov-07 18-Dec-07 8-Jan-08 Jumlah 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 5,400,000 64,800,000

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Index:

HIZKA
Tanggal: Tanggal:

Kelompok 8

PL5.1

PT ETSA LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007 & 2006 KETERANGAN PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 9 2g,9 Catatan 11 2007 8,057,488,500 6,919,046,000 1,138,442,500 894,774,103 243,668,397 40,676,376 750,000 214,575,756 2,801,250 170,348,130 414,016,527 118,292,900 2,964,195 121,257,095 292,759,432

12

LABA BERSIH

7 & 2006 2006 8,582,396,775 6,865,914,293 1,716,482,482 739,323,180 977,159,302 1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850) 985,394,152 273,059,300 3,684,375 276,743,675 708,650,477

PT ETSA NERACA 31 DESEMBER 2007 & 20 ASET ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan TOTAL ASET LANCAR 2b,2c,3 4 2d,5 778,950,971 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 14,625,000 8,876,250 3,721,535,096 730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 Catatan 2007 2006

INVESTASI ASET TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku TOTAL ASET

2e,6 2f,7

501,750,000

386,250,000

2,761,800,000 361,960,319 2,399,839,681 6,623,124,777

2,599,500,000 272,999,850 2,326,500,150 6,468,496,065

PT ETSA NERACA 31 DESEMBER 2007 & 2006 KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun Utang sewa guna usaha jangka panjang TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG EKUITAS Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 8 9 409,125,000 171,750,000 43,335,600 136,500,000 29,880,000 790,590,600 2g,9 8,508,489 52,290,000 60,798,489 1,10 1,500,000,000 4,281,860,688 5,781,860,688 6,633,249,777 Catatan 2007

2006

631,888,509 144,931,085 57,530,921 139,500,000

(48,532,946) 238,180,572 (136,360,557) (6,825,000) (14,625,000) 2,373,750 34,210,819 -

(222,763,509) 26,818,915 (14,195,321) (3,000,000) 29,880,000 (183,259,915) 2,964,195

973,850,515 5,544,294

5,544,294 1,500,000,000 3,989,101,256 5,489,101,256 6,468,496,065

(115,500,000)

52,290,000 55,254,195

(162,300,000) (88,960,469) (73,339,531) (154,628,712)

292,759,432 292,759,432 164,753,712

PT ETSA LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007 & 2006
Keterangan Catatan Modal Sahan

Saldo, 31 Desember 2005 Laba Bersih Tahun 2006 Saldo, 31 Desember 2006 Laba Bersih Tahun 2007 Saldo, 31 Desember 2007

1,500,000,000

1,500,000,000

1,500,000,000

SA BA RUGI 31 DESEMBER 2007 & 2006


Saldo Laba Total Ekuitas

3,280,450,779 708,650,477 3,989,101,256 292,759,432 4,281,860,688

4,780,450,779 708,650,477 5,489,101,256 292,759,432 5,781,860,688

PT ETSA LAPORAN ARUS KAS TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2007 DAN 2006

Arus kas dari aktivitas operasi Penerimaan kas dari pelanggan Pembayaran kas kepada pemasok pembayaran kas kepada karyawan dan lain-lain Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi Arus kas dari aktivitas investasi hasil penjualan aset tetap Pembelian aset tetap Pembelian investasi Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi Arus kas dari aktivitas pendanaan Pembayaran pinjaman bank Pembayaran utang sewa guna usaha Penerimaan dari penerbitan saham Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas pendanaan Naik(turun) bersih kas dan setara kas kas dan setara kas awal tahun kas dan setara kas akhir tahun

2007 8,295,669,072 7,148,634,509 0 1,147,034,563

(750,000) (162,300,000) (115,500,000) (278,550,000)

0 (37,350,000) 0 (37,350,000) 48,532,946 730,418,025 778,950,971

PT ETSA LAPORAN ARUS KAS TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2007 DAN 2006

Arus kas dari aktivitas operasi Laba (rugi) bersih Penyusutan Penurunan piutang usaha Kenaikan piutang lain-lain Kenaikan persediaan Kenaikan beban dibayar di muka Penurunan perlengkapan Penurunan utang dagang Kenaikan utang lain-lain

2007 292,759,432 (88,960,469) 238,180,572 (136,360,557) (6,825,000) (14,625,000) 2,373,750 (222,763,509) 26,818,915

Penurunan utang pajak Penurunan beban yang masih harus dibayar Kenaikan utang sewa guna usaha-jangka pendek Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi Arus kas dari aktivitas investasi hasil penjualan aset tetap Pembelian aset tetap Pembelian investasi Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi Arus kas dari aktivitas pendanaan Pembayaran pinjaman bank Kenaikan utang sewa Penerimaan dari penerbitan saham Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas pendanaan Naik(turun) bersih kas dan setara kas kas dan setara kas awal tahun kas dan setara kas akhir tahun

(14,195,321) (3,000,000) 89,640,000 163,042,813

(750,000) (162,300,000) (115,500,000) (278,550,000)

52,290,000 52,290,000 48,532,946 730,418,025 778,950,971

007 DAN 2006

2006 525,759,915 (37,500,000) (22,852,650) 465,407,265 -

465,407,265 265,010,760 730,418,025

007 DAN 2006

2006 525,759,915 (37,500,000) (22,852,650)

465,407,265 -

465,407,265 265,010,760 730,418,025

PT. ETSA
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN 31 DESEMBER 2007 DAN 2006 1. Umum a. Pendirian Perusahaan

PT. ETSA didirikan berdasarkan akta notaris James Wijaya, SH. Nomor 30373 pada tangga oleh Menteri Kehakiman (Menkeh) Republik Indonesia dengan Surat Keputusan Nomor C didaftarkan di Pengadilan Negeri Bogor dengan nomor 1467/1998 tanggal 5 November 19 pada Berita Negara Nomor 1007 tanggal 10 November 1998.

Seperti yang dinyatakan dalam anggaran dasarnya, ruang lingkup kegiatan perusahaan m barang-barang elektronik. Perusahaan memulai oerasi komersial pada 6 Januari 199. Perus Jalan Nirwana N. 9, Bogor, Jawa Barat.
b. Susunan Komisaris dan Direksi Presiden Komisaris Komisaris Direktur 2. Kebijakan Akuntansi : : : : Tuan Emil Ibu Tati Sumaryati Ibu Sisca Pratama Bapak Yesaya

Pada tanggal 31 Desember 2007 dan 2006, susunan komisaris dan direksi perusahaan ada

Berikut ini kebijakan akuntansi yang diterapkan dalam penyusunan laporan keuangan peru yang berlaku umum di Indonesia

a. Dasar Penyusunan Laporan Keuangan Laporan keuangan disusun dengan harga perolehan. Laporan arus kas disusun me dikelompokan atas dasar kegiatan operasi, investasi, dan pendanaan. b. Penjabaran Mata Uang Asing

Transaksi dalam mata uang asing dijabarkan ke mata uang asing Rupiah dengan m transaksi. Pada tanggal neraca, aset dan kewajiban moneter dalam mata uang asing dijab neraca.

Keuntungan dan kerugian dari selisih kurs yang timbul dari transaksi dalam mata uan moneter dalam mata uang asing diakui pada laporan laba rugi. c. Kas dan Setara kas

Kas besar dan bank serta deposito berjangka yang jatuh temponya tidak lebih dari tiga b sebagai kas dan setara kas. d. Persediaan

Persediaan diakui pada harga perolehan. Harga perolehan ditentukan dengan menggunak (FIFO).

e. Investasi Jangka Panjang Investasi jangka panjang dengan kepemilikan kurang dari 20% dicatat dengan metode b 50% dicatat dengan metode ekuitas. Investasi dengan kepemilikan lebih dari 50% dicatat f. Aset Tetap

Aset tetap dinyatakan sebesar harga perolehan setelah dikurangi dengan akumulasi pe tanah disusutkan dengan menggunakan metode garis lurus selama masa manfaatnya yait
Tahun 20 10 5

Bangunan dan prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor

Tanah dinyatakan sebesar harga perolehan dan tidak disusutkan. Sesuai dengan PSAK tejadi sehubungan dengan perolehan hak atas tanah ditangguhkan dan disajikan secar tangguhan tersebut, yang meliputi antara lain biaya perizinan, biaya notaris, pajak, dan tersebut diamortisasi selama masa manfaat hak atas tanah yang bersangkutan.

Biaya pemeliharaan dan perbaikan rutin dibebankan pada laporan laba rugi tahun berjalan manfaat atau kapasitas aset dikapitalisasi ke akun aset tetap yang bersangkutan. Aset te dijual, niai tercatat dan akumulasi penyusutannya dikeluarkan dari kelompok aset tetap terjadi disajikan dalam laporan laba rugi tahun yang bersangkutan. g. Pajak Penghasilan

Perusahaan menerapkan PSAK No. 46 Akuntansi Pajak Penghasilan yang mengharuskan aset dan penyelesaian kewajiban sebesar nilai tercatat, dan pengakuan serta pengurkur pengaruh pajak yang mungkin teradi pada masa yang akan datang atas kejadian-kejadian rugi fiskal dari periode sebelumnya yang dapat dikompensasikan. 3. KAS DAN SETARA KAS Kas dan setara kas terdiri atas:
Kas besar Kas kecil Bank BINI Bank Mama Bank CAB (2007: SGD 25.115 2006: SGD 30.000) Deposito berjangka: Sisi Bank (2007: USD 25.000) Jumlah 2007 3,012,000 1,773,750 293,210,475 37,679,100 207,913,146 235,362,500 778,950,971

Suku bunga per tahun 3% pada tahun 2007 dan 3% pada tahun 2006 untuk deposito berja 4. PIUTANG USAHA

Akun ini terdiri atas piutang usaha pada pihak ketiga sebesar Rp 1.036.507.875 pada t 2006.

Manajemen berkeyakinan bahwa semua piutang dapat tertagih sehingga penyisihan piuta

5. PERSEDIAAN Persediaan terdiri atas persediaan barang siap untuk dijual sebesar Rp 1.710.825.000 pa pada tahun 2006. 6. INVESTASI JANGKA PANJANG
PT. Agape PT. Gracia Jumlah 2007 316,125,000 185,625,000 501,750,000 2006 185,625,000 200,625,000 386,250,000

7. ASET TETAP
Harga Perolehan (Rp) Penambahan

Daftar Tanah Bangunan dan prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor Total

2006 1,162,500,000 975,000,000 432,750,000 29,250,000 2,599,500,000

130,800,000 54,000,000

2006
Tanah Bangunan dan prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor Total -

Akumulasi Penyusutan (Rp) Penambahan


48,750,000 45,435,469 -

101,562,450 156,024,900 15,412,500

Tanah Bangunan dan prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor

Nilai Buku (Rp) 2007 2006 1,162,500,000 1,162,500,000 824,687,550 873,437,550 362,089,631 276,725,100 50,562,500 13,837,500

8. UTANG USAHA

Akun ini terdiri atas utang usaha pada pihak ketiga sebesar Rp 409.125.000 pada tahun 20 9. PERPAJAKAN

a. Utang Pajak
2007 -12,422,850 0 -28,542,900 -2,369,850 -43,335,600 2006 -10,466,885 0 -38,222,100 -8,841,936 -57,530,921

PPh Pasal 21 PPh Pasal 23 PPh Pasal 25/29 Pajak Pertambahan Nilai Jumlah

Rekonsiliasi antara laba komersial sebelum pajak penghasilan badan sebagaimana y perhitungan pajak penghasilan, serta utang pajak penghasilan terkait adalah sebagai berik
2007 Laba sebelum pajak penghasilan badan Pendapatan bunga yang telah dikenakan pajak final Total Perbedaan temporer: Selisih penyusutan aset tetap menurut fiskal atas penyusutan aset tetap menurut laporan keuangan. Perbedaan permanen: Biaya yang tidak dapat dikurangkan Penghasilan yang dikenakan pajak sesuai dengan tarif pajak yang berlaku Penghitungah pajak penghasilan badan: 10 % x 50.000.000 15% x 50.000.000 30% x 352.643.000 30% x penghasilan tahun berjalan Pajak 868.531.000 atas penghasilan yang dikenakan pajak sesuai dengan tarif pajak yang berlaku Dikurangi pembayaran pajak Pasal 25 Utang pajak penghasilan badan Pasal 25/29 468,724,088 43,955,538 424,768,550 2006 985,394,152 12,981,750 972,412,402

9,585,550 37,500,000 452,683,000

12,281,250 8,400,750 968,531,902

5,000,000 7,500,000 105,792,900

5.000.000 7.500.000 260,559,300

118,292,900 273.059.300 89,750,000 28,542,900 255,237,200 17,822,100

Estimasi laba kena pajak untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2007 seperti yang dit penyiapan laporan pajak tahnan untuk tahun 2007. a. Beban Pajak Penghasilan Badan
2007 Laba sebelum pajak penghasilan badan 2006 985.394.152

Pendapatan bunga yang telah dikenakan pajak final Pajak atas laba dengan tarif 30% Pengaruh pajak atas laba yang dikenakan tarif kurang dari 30% Pengaruh pajak atas beban yang tidak diakui menurut fiskal Jumlah beban pajak penghasilan badan Penyisihan pajak yang ditangguhkan sehubungan dengan timbulnya dan pembalikan dari beda temporer Pajak penghasilan periode berjalan Jumlah beban pajak penghasilan badan

(12.981.750) 972.412.402 291.723.721 (12.500.000) 2.520.225 276.743.675

3.684.375 273059.300 176.743.675

c. (Kewajiban) Pajak Penghasilan yang Ditangguhkan


Biaya penyusutan aset tetap Kewajiban pajak penghasilan yang ditangguhkan, bersih 2007 (2.964.195) (2.964.195) 2006 (3.684.375) (3.684.375)

10. MODAL SAHAM Rincian pemilikan saham pada tanggal 31 Desember 2007 dan 2006 adalah sebagai beriku
Jumlah Saham Ditempatkan dan Disetor Penuh 60.000 Lembar 45.000 Lembar 45.000 Lembar

Pemegang Saham PT. Bumiku, Jakarta Ibu Tati Sumaryati, Bogor Ibu Sisca Pratama, Bogor Jumlah

Persentase Kepemilikan 40% 30% 30% 100%

11. PENJUALAN
Penjualan Retur penjualan Diskon penjualan Penjualan, bersih 2007 8,185,500,000 111,370,500 16,641,000 8,057,488,500 2006 8,605,877,025 23,480,250 8,582,396,775

12. BEBAN USAHA


Gaji Iklan Beban perjalanan Pemeliharaan dan reparasi 2007 615,000,000 15,000,000 9,198,750 32,340,600 2006 600,000,000 3,859,380 1,800,000 14,467,500

Imbalan jasa konsultan Premi asuransi Representasi dan jamuan Sewa Guna Usaha Alat tulis dan biaya kantor Pos, telepon, dan komunikasi Listrik dan air Penyusutan Piutang tak tertagih Sewa Lain-lain Jumlah

7,500,000 4,500,000 37,500,000 5,307,750 843,750 101,710,469 41,250,000 8,250,000 16,372,784 894,774,103

3,000,000 8,400,750 1,877,250 3,525,900 750,900 97,875,000 3,766,500 739,323,180

14. KONDISI EKONOMI

Indonesia mengalami dampak memburuknya kondisi ekonomi terutama karena penyusuta langkanya likuiditas dan labilnya kurs mata uang, pengetatan penyediaan kredit, menin serta menurunnya kegiatan ekonomi. Kondoso ekonomi Indonesia masiha akan dipenga dan politik.

Sebagai tanggapan dalam menghadapi dampak kondisi ekonomi tersebut, perusahaan tela

a. Meningkatkan produksi dan penjualan produk y b. Memperluas pangsa pasar dalam negeri. c. Terus menggiatkan usaha-usaha pemasaran.

Penyelesaian kondisi ekonomi tersebut tergantung dari kebijakan fiskal, moneter, dan pemerintah Indonesia untuk memulihkan ekonomi, suatu tindakan yang berada di luar mungkin untuk menentukan perkembangan ekonomi di masa yang akan datang dan da perusahaan, termasuk pengaruh dari pemegang saham, pelanggan, dan pemasok perus kondisi ekonomi tersebut, sepanjang hal tersebut dapat ditentukan dan diperkirakan jumla

ETSA

APORAN KEUANGAN 2007 DAN 2006

mor 30373 pada tanggal 11 Oktober 1998. Akta pendirian ini disahkan at Keputusan Nomor C1-23.456 tanggal 18 Oktober 1998. Juga telah anggal 5 November 1998 dan diumumkan dalam tambahan Nomor 32

kegiatan perusahaan meliputi antara lain usaha dalam bidang jual beli da 6 Januari 199. Perusahaan berkedudukan di Indonesia, berlokasi di

direksi perusahaan adalah sebagai berikut:

i Sumaryati ca Pratama

laporan keuangan perusahaan, yang sesuai dengan prinsip akuntansi

arus kas disusun menggunakan metode langsung dan arus kas an.

ng Rupiah dengan menggunakan kurs yang berlaku pada tanggal m mata uang asing dijabarkan dengan kurs yang berlaku pada tanggal

saksi dalam mata uang asing dan penjabaran aset dan kewajiban

tidak lebih dari tiga bulan dari tanggal perolehannya diklasifikasikan

an dengan menggunakan metode Masuk Pertama Keluar Pertama

atat dengan metode biaya, sedangkan kepemilikan dari 20% sampai lebih dari 50% dicatat secara konsolidasi.

dengan akumulasi penyusutan. Semua aset tetap, kecuali hak atas masa manfaatnya yaitu:

Sesuai dengan PSAK No.47 Akuntansi Tanah., semua biaya yang an dan disajikan secara terpisah dari harga perolehan tanah. Beban aya notaris, pajak, dan biaya lainnya yang berhubungan dengan hal ersangkutan.

aba rugi tahun berjalan, sedangkan perbaikan yang menambah masa bersangkutan. Aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi atau yang ri kelompok aset tetap yang bersangkutan dan laba atau rugi yang

n yang mengharuskan penghitungan pengaruh pajak atas pemulihan akuan serta pengurkuran aset dan kewajiban pajak tangguhan untuk atas kejadian-kejadian yang diakui pada laporan keuangan, termasuk

2006 12,000,000 1,875,000 235,500,000 31,043,025 150,000,000 300,000,000 730,418,025

06 untuk deposito berjangka dalam mata uang dolar AS.

1.036.507.875 pada tahun 2007 dan Rp 1.274.688.447 pada tahun

ingga penyisihan piutang ragu-ragu nihil.

ar Rp 1.710.825.000 pada tahun 2007 dan sebesar Rp 1.704.000.000

a Perolehan (Rp) Pengurangan

2007 1,162,500,000 975,000,000 563,550,000 22,500,000 60,750,000 2,761,800,000

asi Penyusutan (Rp) Pengurangan


5,225,000

2007
150,312,450 201,460,369 10,187,500 361,960,319

125.000 pada tahun 2007 dan Rp 631.888.509 pada tahun 2006.

badan sebagaimana yang dilaporkan dalam laporan laba rugi dan ait adalah sebagai berikut:

2007 seperti yang ditunjukan di atas akan digunakan sebagai dasar

6 adalah sebagai berikut:

Jumlah 600,000,000 450,000,000 450,000,000 1,500,000,000

ama karena penyusutan mata uang, dengan akibat utamanya adalah nyediaan kredit, meningkatnya harga barang dan jasa secara umum masiha akan dipengaruhi oleh ketidak pastian dalam bidang sosial

rsebut, perusahaan telah mengambil tindakan sebagai berikut:

dan penjualan produk yang memiliki margin laba yang lebih tinggi.

ar dalam negeri. ha-usaha pemasaran.

n fiskal, moneter, dan kebijakan lain yang telah dan akan diambih n yang berada di luar kendali perusahaan. Oleh karena itu, tidaklah g akan datang dan dampaknya terhadap likuiditas dan penghasilan n, dan pemasok perusahaan. Laporan keuangan mencakup dampak dan diperkirakan jumlahnya.

MARGARET & REKAN Kantor Akuntan Publik Graha Bogor Indah Blok D No. 9 Bogor, Jawa Barat Telp. 0251 212947 Fax. 0251 212947 Laporan Auditor Independen No. 07/V/KAK/07

Kepada Yth, Pemegang Saham, Dewan Komisaris dan Direksi PT ETSA

Kami telah mengaudit neraca PT ETSA tanggal 31 Desember 2007 dan 2006, laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut. Laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen perusahaan. Tanggung jawab kami terletak pada pernyataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan audit kami.

Kami melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan oleh Institut Akuntan Publik Indonesia. Standar tersebut mengharuskan kami merencanakan dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. Suatu audit meliputi pemeriksaan, atas dasar pengujian, bukti-bukti yang mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Audit juga meliputi penilaian atas standar akuntansi keuangan yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen, serta penilaian terhadap penyajian laporan keuangan secara keseluruhan. Kami yakin bahwa audit kami memberikan dasar memadai untuk menyatakan pendapat. Menurut pendapat kami, laporan keuangan yang kami sebut diatas menyajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, posisi keuangan PT ETSA tanggal 31 Desember 2007 dan 2006, hasil usaha, perubahan ekuitas serta arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum di Indonesia.

Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372 NIAP: 12.3456.78 Bogor, 6 Maret 2008

ET & REKAN untan Publik ndah Blok D No. 9 Jawa Barat 51 212947 51 212947

itor Independen

Desember 2007 dan 2006, laporan laba rugi, laporan n yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut. Laporan ahaan. Tanggung jawab kami terletak pada pernyataan mi.

g yang ditetapkan oleh Institut Akuntan Publik Indonesia. n dan melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan aji material. Suatu audit meliputi pemeriksaan, atas dasar h dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Audit juga yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh n keuangan secara keseluruhan. Kami yakin bahwa audit pendapat.

i sebut diatas menyajikan secara wajar, dalam semua hal Desember 2007 dan 2006, hasil usaha, perubahan ekuitas nggal-tanggal tersebut sesuai dengan standar akuntansi