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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Projeto de lei Complementar de autoria do Poder Executivo

Institui o Cdigo Tributrio do Municpio de Taubat

Legenda:
Texto em preto: Redao original (sem modificao)
Texto em azul: Dispositivos com nova redao
Texto em vermelho: Dispositivos includos
Texto em rosa: Situaes especiais

O PREFEITO MUNICIPAL DE TAUBAT,

FAZ SABER que a Cmara Municipal aprovou e ele sanciona e promulga a seguinte Lei:

LIVRO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO MUNICIPAL

TTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 1 Esta Lei institui o Cdigo Tributrio do Municpio, dispondo sobre fatos geradores,
contribuintes, responsveis, bases de clculo, alquota, lanamento e arrecadao de cada tributo,
disciplinando a aplicao de penalidades, a concesso de iseno e a administrao tributria.

Art. 2 Aplicam-se s relaes entre a Fazenda Municipal e os contribuintes as normas


gerais de direito tributrio constantes deste Cdigo e do Cdigo Tributrio Nacional.

Art. 3 Compem o Sistema Tributrio do Municpio:

I - impostos:

a) sobre a propriedade territorial urbana;

b) sobre a propriedade predial urbana;

c) sobre a transmisso inter-vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por
natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como
cesso de direitos a sua aquisio;

d) sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos, exceto leo diesel;

e) sobre servios de qualquer natureza;

II - taxas decorrentes do efetivo servio do poder de poltica administrativa:

a) de licena para localizao;

b) de fiscalizao de funcionamento;

c) de licena para funcionamento em horrio especial;


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d) de licena para o exerccio da atividade de comrcio ambulante;

e) de licena para execuo de obras particulares;

f) de licena para publicidade;

III - taxas decorrentes da utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos, especficos


e divisveis, prestados aos contribuintes ou postos sua disposio:

a) limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos;

b) iluminao pblica;

c) coleta domiciliar de lixo;

d) preveno de incndios;

IV - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

TTULO II
DOS IMPOSTOS

CAPTULO I
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL URBANA

Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte

Art. 4 O imposto sobre a propriedade territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de terreno localizado na zona urbana do municpio.

Pargrafo nico. Considera-se ocorrido o fato gerador, para todos os efeitos legais, em 1
de janeiro de cada ano.

Art. 5 O contribuinte do imposto o proprietrio, o titular do domnio til ou o possuidor


do terreno a qualquer ttulo.

Art. 6 As zonas urbanas, para os efeitos deste imposto, so aquelas fixadas por lei, nas
quais existam pelo menos dois dos seguintes melhoramentos, construdos ou mantidos pelo Poder
Pblico:

I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;

II - abastecimento de gua;

III - sistema de esgotos sanitrios;

IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar;

V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do


terreno considerado.

Art. 7 Tambm so consideradas zonas urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso


urbana, constantes de Loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, ao
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comrcio ou indstria, mesmo que localizadas fora das zonas definidas nos termos do artigo
anterior.

Art. 8 Para os efeitos deste imposto, considera-se terreno o solo, sem benfeitoria ou
edificao, e o terreno que contenha:

I - construo provisria que possa ser removida sem destruio ou alterao;

II - construo em andamento ou paralisada;

III - construo em runas, em demolio, condenada ou interditada;

IV - construo que a autoridade competente considere inadequada, quanto rea ocupada,


para a destinao ou utilizao pretendida.

Pargrafo nico. Considera-se no edificada a rea de terreno que exceder a 10 (dez) vezes
a rea construda, em lotes de rea superior a 500 (quinhentos) metros quadrados.

Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota

Art. 9 A base de clculo do imposto o valor venal do terreno, ao qual se aplica a alquota
de 1,5 % (um e meio por cento).

Art. 10. O valor venal dos imveis ser apurado com base nos elementos existentes no
Cadastro Imobilirio e segundo sistema de avaliao estabelecido em regulamento.

Art. 11. O valor venal dos terrenos ser apurado em funo dos seguintes elementos,
considerados em conjunto ou isoladamente, a critrio da Administrao Tributria:

I - o valor corretamente declarado pelo contribuinte;

II - o ndice mdio de valorizao correspondente ao setor de situao do terreno;

III - o preo de terreno nas ltimas operaes de compra e venda realizadas nos respectivos
setores;

IV - a existncia de equipamentos urbanos, tais como gua, esgoto, pavimentao,


iluminao e limpeza pblica e outros melhoramentos implantados pelo Poder Pblico;

V - os acidentes naturais e outras caractersticas fsicas do setor;

VI - ndice de desvalorizao da moeda;

VII - quaisquer outros dados informativos obtidos pela Administrao Tributria e que
possam ser tecnicamente admitidos.

Pargrafo nico. Na determinao do valor venal do terreno no sero considerados:

I - o valor dos bens imveis nele mantidos, em carter permanente ou temporrio, para
efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade;

II - as vinculaes restritivas do direito de propriedade e o estatuto de comunho;


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III - o valor das construes ou edificaes, nas hipteses previstas nos incisos I, II, III e
IV, do art. 8.

Art. 12. O Poder Executivo editar mapas contendo:

I - valores por metro de frente de cada terreno segundo sua localizao e existncia de
equipamentos urbanos;

II - fatores de correo e respectivos critrios de aplicao.

Art. 13. Os valores constantes dos mapas sero atualizados anualmente e revistos a cada
dois anos, antes do lanamento deste imposto.

Seo III
Da Inscrio

Art. 14. A inscrio no Cadastro Fiscal Imobilirio obrigatria, devendo ser promovida,
separadamente, para cada terreno de que o contribuinte seja proprietrio, titular do domnio til ou
possuidor, a qualquer ttulo, mesmo que sejam beneficiados por imunidade ou iseno.

Pargrafo nico. So sujeitos a uma s inscrio, requerida com apresentao de planta ou


croqui:

I - as glebas sem quaisquer melhoramentos;

II - as quadras indivisas das reas arruadas.

Art. 15. O contribuinte obrigado a promover a inscrio em formulrio especial, no qual,


sob sua responsabilidade, sem prejuzo de outras informaes que podero ser exigidas pela
Prefeitura, declarar:

I - seu nome e qualificao;

II - nmero anterior, no Registro de Imveis, do registro do ttulo relativo ao terreno;

III - localizao, dimenses, rea e confrontaes do terreno;

IV - uso a que efetivamente est sendo destinado o terreno;

V - informaes sobre o tipo de construo, se existir;

VI - indicao da natureza do ttulo aquisitivo da propriedade ou do domnio til, e do


nmero de seu registro no Registro de Imveis competente;

VII - valor constante do ttulo aquisitivo;

VIII - tratando-se de posse, indicao do ttulo que a justifica, se existir;

IX - endereo para a entrega de avisos de lanamento e notificaes.

Art. 16. O contribuinte obrigado a promover sua inscrio dentro do prazo de 30 (trinta)
dias, contados da:

I - convocao eventualmente feita pela Prefeitura;


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II - demolio ou perecimento das edificaes ou construes existentes no terreno;

III - aquisio ou promessa de compra de terreno;

IV - aquisio ou promessa de compra de parte do terreno, no construda, desmembrada


ou ideal;

V - posse de terreno exercida a qualquer ttulo.

Art. 17. At 30 (trinta) dias contados da data do ato, devem ser comunicadas Prefeitura:

I - pelo adquirente, a transcrio, no Registro de Imveis, do ttulo aquisitivo da


propriedade ou domnio til do terreno;

II - pelo promitente vendedor, ou pelo cedente a celebrao, respectivamente, do contrato


de compromisso de compra e venda ou de contrato de sua cesso;

III - pelo proprietrio, titular do domnio til ou pelo possuidor a qualquer ttulo, outras
alteraes verificadas com relao ao terreno que possa afetar a base de clculo deste imposto.

Art. 18. O contribuinte omisso ser inscrito de ofcio, observado o disposto no art. 29.

Pargrafo nico. Equipara-se ao contribuinte omisso o que apresentar formulrio de


inscrio com informaes falsas, erros ou omisses dolosas.

Seo IV
Do Lanamento

Art. 19. O imposto ser lanando anualmente, observando-se o estado do terreno em 1 de


janeiro do ano a que corresponder o lanamento.

Pargrafo nico. Tratando-se de terreno no qual sejam concludas obras durante o


exerccio, o imposto ser devido at o final do ano em que seja expedido o "Habite-se", em que seja
obtido o "Auto de Vistoria", ou em que as construes sejam efetivamente ocupadas.

Art. 20. O imposto ser lanado em nome do contribuinte que constar da inscrio.

1 No caso de terreno objeto de compromisso de compra e venda, o lanamento ser


mantido em nome do promitente vendedor at a inscrio do compromissrio comprador.

2 Tratando-se de terreno que seja objeto de enfiteuse, usufruto ou fideicomisso, o


lanamento ser feito em nome do enfiteuta, do usufruturio ou do fiducirio.

Art. 21. Nos casos de condomnio, o imposto ser lanado em nome de um, de alguns ou
de todos os co-proprietrios, nos dois primeiros casos, sem prejuzo da responsabilidade solidria
dos demais pelo pagamento do tributo.

Art. 22. O lanamento do imposto ser distinto, um para cada unidade autnoma, ainda que
contguas ou vizinhas e de propriedade do mesmo contribuinte.

Art. 23. Enquanto no extinto o direito da Fazenda Municipal, o lanamento poder ser
revisto, de ofcio, aplicando-se para a reviso, as normas previstas no art. 229.
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1 O pagamento da obrigao tributria objeto de lanamento anterior ser considerado


como pagamento parcial do total devido pelo contribuinte em conseqncia de reviso de que trata
este artigo.

2 O lanamento complementar resultante de reviso no invalida o lanamento anterior.

Art. 24. O imposto ser lanado independentemente da regularidade jurdica dos ttulos de
propriedade, domnio til ou posse do terreno, ou da satisfao de quaisquer exigncias
administrativas para a utilizao do imvel.

Seo V
Da Arrecadao

Art. 25. O pagamento do imposto ser feito nos vencimentos e em nmero de parcelas
indicados nos avisos de lanamento, conforme estabelecido no regulamento.

Art. 26. Nenhuma prestao poder ser paga sem a prvia quitao da antecedente. (artigo
revogado pela Lei Complementar n 108, de 28 de outubro de 2003)

Art. 27. O pagamento do imposto no implica reconhecimento, pela Prefeitura, para


quaisquer fins, da legitimidade da propriedade, do domnio til ou da posse do terreno.

Seo VI
Das Penalidades

Art. 28. A falta de pagamento do imposto nos vencimentos fixados nos avisos de
lanamento, sujeitar o contribuinte multa de 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto,
cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms e correo monetria calculada
mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo Federal, para atualizao do valor do
crdito tributrio.

Art. 28. O no pagamento de tributo em seus vencimentos, sujeitar o contribuinte multa


moratria de 2% (dois por cento) at o dcimo quinto dia, de 10% (dez por cento) do dcimo sexto
ao trigsimo dia e de 20% (vinte por cento) aps o trigsimo dia, sobre o valor do tributo, bem
como cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio ou frao e
atualizao monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios. (redao dada pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)

Art. 29. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 16 deste Cdigo, ser imposta a
multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor anual do imposto, multa que ser devida por um
ou mais exerccios, at a regularizao de sua inscrio.

Seo VII
Da Iseno

Art. 30. So isentos do pagamento do imposto os terrenos cedidos gratuitamente para uso
da Unio, do Estado ou do Municpio.

Art. 30-A. Os deficientes so isentos do pagamento do imposto incidente sobre o terreno


onde estiver construdo o imvel de sua propriedade, o qual habitem. (includo pela Lei
Complementar n 243, de 1 de maro de 2011)
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Art. 31. As isenes condicionadas sero solicitadas em requerimento instrudo com as


provas de cumprimento das exigncias necessrias para a sua concesso, que deve ser apresentado
at o ltimo dia do ms de outubro de cada exerccio, sob pena de perda do benefcio fiscal no ano
seguinte.

Pargrafo nico. A documentao apresentada com o primeiro pedido de iseno poder


servir para os demais exerccios, devendo o requerimento de renovao de iseno referir-se quela
documentao.

CAPTULO II
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL URBANA

Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte

Art. 32. O imposto sobre a propriedade predial tem como fato gerador a propriedade, o
domnio til ou a posse do imvel construdo, localizado na zona urbana do Municpio.

1 Para os efeitos deste imposto, considera-se imvel construdo o terreno com as


respectivas construes permanentes, que sirvam para habitao, uso, recreio ou para o exerccio de
quaisquer atividades, lucrativas ou no, seja qual for sua forma ou destino aparente ou declarado,
ressalvadas as construes a que se refere o art. 8, incisos I a IV.

2 Considera-se ocorrido o fato gerador, para todos os efeitos legais, em 1 de janeiro de


cada ano.

Art. 33. O contribuinte do imposto o proprietrio, o titular do domnio til ou o


possuidor, a qualquer ttulo, de imvel construdo.

Art. 34. Para os efeitos deste imposto, considera-se zona urbana a definida nos arts. 6 e 7.

Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota

Art. 35. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel, ao qual se aplicam as
seguintes alquotas:

a) 1% (um por cento) sobre o valor venal do terreno;

b) 0,5% (meio por cento) sobre o valor venal das edificaes.

Art. 36. O valor venal do imvel, englobando o terreno e as construes nele existentes,
ser obtido da seguinte forma:

I - para o terreno, na forma do disposto no art. 10;

II - para a construo, multiplica-se a rea construda pelo valor unitrio correspondente ao


tipo e ao padro de construo, aplicados os fatores de correo.

Art. 37. O Poder Executivo editar mapas contendo:

I - valores do metro quadrado de edificao, segundo o tipo e o padro;

II - fatores de correo e os respectivos critrios de aplicao.


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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 38. Os valores constantes dos mapas sero atualizados anualmente e revistos a cada
dois anos, antes do lanamento deste imposto.

Art. 39. Na determinao do valor venal no sero considerados:

I - o valor dos bens mantidos, em carter permanente ou temporrio, no bem imvel, para
efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade;

II - as vinculaes restritas do direito de propriedade e o estado de comunho;

III - o valor das construes ou edificaes, nas hipteses previstas nos incisos I a IV, do
art. 8.

Seo III
Da Inscrio

Art. 40. A inscrio no Cadastro Fiscal Imobilirio obrigatria, devendo ser promovida,
separadamente, para cada imvel construdo de que o contribuinte seja proprietrio titular do
domnio til ou possuidor, a qualquer ttulo, mesmo nos casos de imunidade ou iseno.

Pargrafo nico. A inscrio no Cadastro Fiscal Imobilirio tambm obrigatria para os


casos de reconstruo, reforma e acrscimos.

Art. 41. Para o requerimento de inscrio de imvel construdo, aplicam-se as disposies


do art. 15, incisos I a IX, com acrscimo das seguintes informaes:

I - dimenses e rea construda do imvel;

II - rea do pavimento trreo;

III - nmero de pavimentos;

IV - data de concluso da construo;

V - informaes sobre o tipo de construo;

VI - nmero e natureza dos cmodos.

Pargrafo nico. Para o requerimento de inscrio do imvel reconstrudo, reformado ou


acrescido aplicam-se no que couber, o disposto neste artigo.

Art. 42. O contribuinte obrigado a promover a inscrio dentro do prazo de 30 (trinta)


dias, contados da:

I - convocao eventualmente feita pela Prefeitura;

II - concluso ou ocupao da construo;

III - trmino da reconstruo, reforma e ou acrscimos;

IV - aquisio ou promessa de compra de imvel construdo;

V - aquisio ou promessa de compra de parte de imvel construdo, desmembrada ou


ideal;
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VI - posse de imvel construdo exercida a qualquer ttulo.

Art. 43. O contribuinte omisso ser inscrito de ofcio, observado o disposto no art. 49.

Pargrafo nico. Equipara-se ao contribuinte omisso o que apresentar formulrio de


inscrio com informaes falsas, erros ou omisses dolosos.

Seo IV
Do Lanamento

Art. 44. O imposto ser lanado anualmente, observando-se o estado do imvel em 1 de


janeiro do ano a que corresponder o lanamento.

1 Tratando-se de construes concludas durante o exerccio, o imposto ser lanado a


partir do exerccio seguinte quele em que seja expedido o "Habite-se", o "Auto de Vistoria", ou em
que as construes sejam parcial ou totalmente ocupadas.

2 Tratando-se de construes demolidas durante o exerccio, o imposto ser devido at o


final do exerccio, passando a ser devido o imposto sobre a propriedade territorial urbana a partir do
exerccio seguinte.

3 Aplicam-se ao lanamento deste imposto todas as disposies constante dos arts. 20 a


24.

Seo V
Da Arrecadao

Art. 45. O pagamento do imposto ser feito nos vencimentos e em nmero de parcelas
indicados nos avisos de lanamento, conforme estabelecido no regulamento.

Art. 46. Nenhuma prestao poder ser paga sem a prvia quitao da antecedente.(artigo
revogado pela Lei Complementar n 108, de 28 de outubro de 2003)

Art. 47. O pagamento do imposto no implica reconhecimento, pela Prefeitura, para


quaisquer fins, da legitimidade da propriedade, do domnio til ou da posse do imvel.

Seo VI
Das Penalidades

Art. 48. A falta de pagamento do imposto, nos vencimentos fixados nos avisos de
lanamento sujeitar o contribuinte multa de 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto,
cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms e correo monetria calculada
mediante a aplicao dos coeficiente aprovados pelo Governo Federal, para atualizao do valor dos
crditos tributrios.

Art. 48. O no pagamento de tributo em seus vencimentos, sujeitar o contribuinte multa


moratria de 2% (dois por cento) at o dcimo quinto dia, de 10% (dez por cento) do dcimo sexto
ao trigsimo dia e de 20% (vinte por cento) aps o trigsimo dia, sobre o valor do tributo, bem
como cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio ou frao e
atualizao monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios. (redao dada pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)
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Art. 49. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art.42 deste Cdigo, ser imposta a
multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor anual do imposto, multa que ser devida por um
ou mais exerccios, at a regularizao de regularizao de sua inscrio.

Seo VII
Da Iseno

Art. 50. So isentos do pagamento do imposto, sob a condio de que cumpram as


exigncias da legislao tributria do Municpio:

I - os proprietrios, titulares de domnio til ou possuidores, a qualquer ttulo, de imveis


cedidos gratuitamente, em sua totalidade, para uso da Unio, do Estado ou do Municpio;

II - os ex-combatentes da Fora Expedicionria Brasileira, bem como os participantes da


Revoluo Constitucionalista de 1932, proprietrios de imvel que utilizem como residncia
prpria, assim como as vivas, enquanto perdurar a viuvez, desde que no possuam outro imvel no
Municpio;

II os ex-combatentes da Fora Expedicionria Brasileira, os participantes da Revoluo


Constitucionalista de 1932 e os Boinas Azuis, integrantes da Fora de Paz da ONU, proprietrios de
imvel que utilizem como residncia prpria, assim como as vivas, enquanto perdurar a viuvez,
desde que no possuam outro imvel no municpio. (redao dada pela Lei Complementar n
254, de 16 de junho de 2011)

III - as vivas, desquitadas, divorciadas e solteiras maiores de 50 (cinqenta) anos,


proprietrias de imvel que utilizem como residncia prpria, enquanto perdurar o referido estado
civil, desde que no possuam outro imvel no Municpio, bem como no percebam renda ou o
benefcio previdencirio no ultrapassem a 2 (dois) salrios mnimos vigentes no Municpio;

III - as vivas, separadas judicialmente, divorciadas e solteiras maiores de 50 (cinqenta)


anos, proprietrias, titulares de domnio til ou possuidoras, a qualquer ttulo, bem como, no caso
das vivas, as que tambm tenham somente a meao ou parte ideal de 50% (cinqenta por cento),
desde que menores os filhos ou, se maiores, invlidos, de imvel que utilizem como residncia
prpria, enquanto perdurar o referido estado civil e no possuam outro imvel no Municpio, bem
como no percebam renda ou benefcio previdencirio no ultrapasse a 2 (dois) salrios mnimos
vigentes no Municpio, por ms. (redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro
de 1991)

IV - os proprietrios de imvel cuja construo seja do tipo popular e ou rstico, de rea


construda igual ou inferior a 70,00m (setenta metros quadrados) e rea de terreno igual ou inferior
a 300,00m (trezentos metros quadrado), destinado exclusivamente ao uso residencial e desde que
no possuam outro imvel no Municpio, bem como no percebam renda mensal superior a 2 (dois)
salrios mnimos vigentes no Municpio.

IV - os proprietrios, titulares de domnio til ou possuidores, a qualquer ttulo, de imvel


cuja construo seja do tipo popular e ou rstico, de rea construda igual ou inferior a 70,00m2
(setenta metros quadrados) e rea de terreno igual ou inferior a 300,00m2 (trezentos metros
quadrados), destinado exclusivamente ao uso residencial e desde que no possuam outro imvel no
Municpio, bem como no percebam renda mensal superior a 2 (dois) salrios mnimos vigentes no
Municpio. (redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

V os portadores de deficincia fsica, proprietrios de um nico imvel residencial de uso


prprio no municpio de Taubat. (inciso includo pela Lei Complementar n 193, de 19 de junho
de 2008)
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V os deficientes, com relao ao imposto incidente sobre o imvel de sua propriedade, o


qual habitem. (redao dada pela Lei Complementar n 243, de 1 de maro de 2011)

Pargrafo nico. Os critrios para obteno da iseno prevista no inciso V sero definidos
e apurados por rgo competente da Prefeitura Municipal de Taubat. (pargrafo includo pela Lei
Complementar n 193, de 19 de junho de 2008)

Art. 51. As isenes condicionadas sero solicitadas em requerimento instrudo com as


provas de cumprimentos das exigncias necessrias, estabelecidas em regulamento, para sua
concesso, que deve ser apresentado at o ltimo dia do ms de outubro de cada de exerccio, sob
pena de perda do benefcio fiscal no ano seguinte.

Pargrafo nico. A documentao apresentada com o primeiro pedido de iseno poder


servir para os demais exerccios, devendo o requerimento de renovao da iseno referir-se quela
documentao.

CAPTULO III
DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS

Seo I
Do Fato Gerador, da Incidncia, do Contribuinte e do Responsvel

Art. 52. O imposto sobre a transmisso de bens imveis, mediante ato oneroso inter-vivos,
tem como fato gerador:

I - a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade ou do domnio til de bens imveis por


natureza ou por acesso fsica, conforme definido no Cdigo Civil;

II - a transmisso, a qualquer ttulo de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais
de garantia;

III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos anteriores.

Art. 53. A incidncia do imposto alcana as seguintes mutaes patrimoniais:

I - compra e venda pura ou condicional e atos equivalentes;

II - dao em pagamento;

III - permuta;

IV - arrematao ou adjudicao em leilo, hasta pblica ou praa;

V - incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica ressalvados os casos previstos nos


incisos III e IV do art. 68;

VI - transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um de seus scios,


acionistas ou respectivos sucessores;

VII - tornas ou reposies que ocorram:

a) nas partilhas efetuadas em virtude de dissoluo da sociedade conjugal ou morte quando


o cnjuge ou herdeiros receber, dos imveis situados no Municpio, quota-parte cujo valor seja
maior do que o da parcela que lhe caberia na totalidade desses imveis;
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b) nas divises para extino de condomnio de imvel, quando for recebida por qualquer
condmino quota-parte material cujo valor seja maior do que o de em quota-parte ideal;

VIII - mandato em causa prpria e seus substabelecimentos quando o instrumento contiver


os requisitos essenciais compra e venda;

IX - instituio de fideicomissos;

X - enfiteuse e subenfiteuse;

XI - rendas expressamente constitudas sobre imvel;

XII - concesso real de uso;

XIII - cesso de direitos de usufruto;

XIV - cesso de direitos de usucapio;

XV - cesso de direitos do arrematante ou adjudicante, depois de assinado o auto de


arrematao ou adjudicao;

XVI - cesso de promessa de venda ou cesso de promessa de cesso;

XVII - acesso fsica quando houver pagamento de indenizao;

XVIII - cesso de direitos sobre permuta de bens imveis;

XIX - qualquer ato judicial ou extrajudicial inter-vivos no especificados neste artigo que
importe ou se resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de bens imveis por natureza ou acesso
fsica, ou de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia;

XX - cesso de direitos relativos aos atos mencionados no inciso anterior.

1 Ser devido novo imposto:

I - quando o vendedor exercer o direito de prelao;

II - no pacto de melhor comprador;

III - na retrocesso;

IV - na retrovenda.

2 Equipara-se ao contrato de compra e venda, para efeitos fiscais:

I - a permuta de bens imveis por bens e direitos de outra natureza;

II - a permuta de bens imveis por outros quaisquer bens situados fora do territrio do
Municpio;

III - a transao em que seja reconhecido o direito que implique transmisso de imvel ou
de direitos a ele relativos.

Art. 54. O imposto devido pelo adquirente ou cessionrio do bem imvel ou do direito a
ele relativo.
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Pargrafo nico. Nas permutas, cada contratante responsvel pelo imposto, sobre o valor
do bem adquirido.

Art. 55. Nas transmisses que se efetuarem sem o pagamento do imposto devido, ficam
solidariamente responsveis, por esse pagamento o transmitente e o cedente conforme o caso.

Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota

Art. 56. A base de clculo do imposto o valor pactuado no negcio jurdico ou o valor
venal atribudo ao imvel ou ao direito transmitido, periodicamente atualizado pelo Municpio, se
este for maior.

1 Na arrematao ou leilo e na adjudicao de bens imveis, a base de clculo ser o


valor estabelecido pela avaliao judicial ou administrativa, ou o preo pago, se este for maior.

2 Nas tornas ou reposies a base de clculo ser o valor da frao ideal.

3 Na instituio de fideicomisso ou na transmisso de seus direitos, a base de clculo


ser o valor do negcio jurdico ou 70% (setenta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.

4 Nas rendas expressamente constitudas sobre imveis, a base de clculo ser o valor
do negcio ou 30% (trinta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.

5 Na concesso real de uso, a base de clculo ser o valor do negcio jurdico ou 40%
(quarenta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.

6 No caso de concesso de direitos de usufruto, a base de clculo ser o valor do


negcio jurdico ou 70% (setenta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.

7 No caso de acesso fsica, a base de clculo ser o valor da indenizao ou o valor


venal da frao ou acrscimo transmitido, se maior.

8 Quando a fixao do valor venal do bem imvel ou direito transmitido tiver por base o
valor da terra nua estabelecido pelo rgo federal competente, poder o Municpio atualiz-lo
monetariamente.

9 A impugnao do valor fixado como base de clculo do imposto ser endereada


repartio municipal que efetuar o clculo, acompanhada de laudo tcnico de avaliao do imvel
ou direito transmitido.

Art. 57. O imposto ser calculado aplicando-se sobre o valor estabelecido como base de
clculo as seguintes alquotas:

I - transmisses compreendidas no Sistema Financeiro da Habitao, em relao a parcela


financiada 0,5% (meio por cento); e

II - demais transmisses 3,0% (trs por cento).

II - demais transmisses 2% (dois por cento). (redao dada pela Lei Complementar
n 68, de 23 de dezembro de 1997)

Seo III
Do Lanamento
14
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 58. O sujeito passivo obrigado a apresentar na repartio competente da Prefeitura os


documentos e informaes necessrios ao lanamento do imposto, conforme estabelecido em
regulamento.

Art. 59. Os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, no praticaro quaisquer


atos atinentes a seu ofcio, nos instrumentos pblicos ou particulares relacionados com a
transmisso de bens imveis ou de direitos a eles relativos, sem a prova do pagamento do imposto
devido.

Art. 59. Os tabelies, escrivos e demais serventurios de ofcio no praticaro quaisquer


atos atinentes a seu ofcio, nos instrumentos pblicos relacionados com transmisso de bens imveis
ou de direito a eles relativos, sem a prova do pagamento do imposto devido. (redao dada pela
Lei Complementar n 35, de 21 de dezembro de 1992)

Art. 60. Os tabelies e escrives transcrevero a guia de recolhimento do imposto nos


instrumentos, escrituras ou termos judiciais que lavrarem.

Seo IV
Da Arrecadao

Art. 61. O imposto ser pago at a data do fato translativo, exceto nos seguintes casos:

I - na transferncia de imvel a pessoa jurdica ou desta para seus scios ou acionistas ou


respectivos sucessores, dentro de 30 (trinta) dias contados da data da assemblia ou da escritura em
que tiverem lugar aqueles atos;

II - na arrematao ou na adjudicao em praa ou leilo, dentro de 30 (trinta) dias


contados da data em que tiver sido assinado o auto ou deferida a adjudicao, ainda que exista
recurso pendente;

III - na acesso fsica, at a data do pagamento da indenizao;

IV - nas tornas ou reposies e nos demais atos judiciais, dentro de 30 (trinta) dias
contados da data de sentena que reconhecer o direito ainda que exista recurso pendente;

V - nas transmisses realizadas fora do Municpio, dentro de 30 (trinta) dias contados da


data da celebrao do ato ou contrato.

VI - nas transmisses realizadas com intervenincia de agentes financeiros, dentro de 90


(noventa) dias contados da data da celebrao do ato ou contrato. (inciso includo pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)

Art. 62. Nas promessas ou compromissos de compra e venda o imposto ser pago quando
do fato translativo, tomando-se por base o valor do imvel na data do mesmo, ficando o
contribuinte exonerado do pagamento do imposto sobre o acrscimo do valor, verificado no
momento da escritura definitiva.

Pargrafo nico. Verificada a reduo do valor, no se restituir a diferena do imposto


correspondente.

Art. 63. No se restituir o imposto pago:

I - quando houver subseqente cesso da promessa ou compromisso, ou quando qualquer


das partes exercer o direito de arrependimento, no sendo, em conseqncia lavrada escritura;
15
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

II - aquele que venha a perder o imvel em virtude de pacto de retrovenda.

Art. 64. O imposto uma vez pago, s ser restitudo nos casos de:

I - anulao de transmisso decretada pela autoridade judiciria, em deciso definitiva,


com trnsito em julgado;

II - nulidade do ato jurdico;

III - resciso de contrato e desfazimento da arrematao com fundamento no art. 1136 do


Cdigo Civil.

Art. 65. A guia para pagamento do imposto ser preenchida pelo interessado, conforme
dispuser o regulamento.

Seo V
Das Penalidades

Art. 66. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 100%
(cem por cento) sobre o valor do imposto, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por
cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados
pelo Governo Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios.

Art. 66. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 50%
(cinqenta por cento) sobre o valor do imposto, a cobrana de juros moratrios razo de 1% (um
por cento) ao ms calendrio ou frao e a atualizao monetria calculada mediante a aplicao
dos coeficientes aprovados pelo Governo Federal, para a atualizao do valor dos crditos
tributrios. (redao dada pela Lei Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)

Pargrafo nico. Igual multa ser aplicada aos serventurios que descumprirem o previsto
no art. 59.

Art. 67. A omisso ou inexatido fraudulenta de declarao relativa a elementos que


possam influir no clculo do imposto sujeitar o contribuinte multa de 200% (duzentos por cento)
sobre o valor do imposto sonegado.

Pargrafo nico. Igual multa ser aplicada a qualquer pessoa que intervenha no negcio
jurdico ou declarao e seja conivente ou auxiliar na inexatido ou omisso praticada.

Seo VI

Das Imunidades, da no Incidncia e das Isenes

Art. 68. O imposto no incide sobre a transmisso de bens imveis ou direitos a eles
relativos quando:

I - o adquirente for a Unio, os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e respectivas


Autarquias e Fundaes;

II - o adquirente for partido poltico, templo de qualquer culto, instituio de educao e


assistncia social, para atendimento de suas finalidades essenciais ou delas decorrentes;

III - efetuado para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de


capital;
16
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

IV - decorrentes de fuso, incorporao ou extino de pessoa jurdica.

IV - decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica. (redao


dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

1 O disposto nos incisos III e IV deste artigo no se aplica quando a pessoa jurdica
adquirente tenha como atividade preponderante a compra e venda desses bens ou direitos, locao
de bens imveis ou arrendamento mercantil.

2 Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida no pargrafo anterior


quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente nos
2 (dois) anos seguintes aquisio decorrer de vendas, administrao ou cesso de direitos
aquisio de imveis.

3 Verificada a preponderncia a que se referem os pargrafos anteriores tornar-se


devido o imposto nos termos da lei vigente data de aquisio e sobre o valor atualizado do imvel
ou dos direitos sobre eles.

4 As instituies de Educao e Assistncia Social devero observar ainda os seguintes


requisitos:

I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas a ttulo de lucro


ou participao no resultado;

II - aplicarem integralmente no pas os seus recursos na manuteno e no desenvolvimento


dos seus objetivos sociais;

III - manterem escriturao de suas respectivas receitas e despesas em livros revestidos de


formalidades capazes de assegurar perfeita exatido.

Art. 69. So isentas do imposto:

I - a extino do usufruto, quando o seu instituidor tenha continuado dono da nua-


propriedade;

II - a transmisso dos bens ao cnjuge, em virtude da comunicao decorrente do regime


de bens do casamento;

III - a transmisso em que o alienante seja o Poder Pblico;

IV - a indenizao de benfeitorias pelo proprietrio ao locatrio, consideradas aquelas de


acordo com a lei civil;

V - a transmisso decorrente de investidura;

VI - a transmisso decorrente da execuo de planos de habitao para populao de baixa


renda, patrocinado ou executado por rgos pblicos ou seus agentes;

VII - as transferncias de imveis desapropriados para fins de reforma agrria.

CAPTULO IV
DO IMPOSTO SOBRE VENDAS A VAREJO DE COMBUSTVEIS LQUIDOS E GASOSOS

Seo I
Do Fato Gerador, da Incidncia, do Contribuinte e do Responsvel
17
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 70. O imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos tem como
fato gerador a venda a varejo de combustveis lquidos e gasosos, exceto leo diesel, efetuada em
estabelecimento localizado no territrio do Municpio.

Art. 71. Considera-se ocorrido o fato gerador no estabelecimento vendedor, entendido


como local, construdo ou no onde o contribuinte exerce a atividade de comercializao de
combustveis a varejo, em carter permanente ou temporrio, inclusive veculos utilizados no
comrcio ambulante.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica simples entrega de produtos a


destinatrio certo, em decorrncia de operao j tributada no Municpio.

Art. 72. Para fins de incidncia do imposto so considerados:

I - combustveis todas as substncias, com exceo do leo diesel que, em estado lquido
ou gasoso, se prestem, mediante combusto, a produzir calor ou qualquer outra forma de energia;

II - vendas a varejo aquelas realizadas para o consumo, no destinando o comprador,


revenda, o combustvel adquirido.

Art. 73. A incidncia do imposto independe:

I - da existncia de estabelecimento fixo;

II - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas,


relativas a atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis;

III - do resultado financeiro obtido.

Art. 74. Considera-se contribuinte:

I - o vendedor de qualquer quantidade de combustvel a consumidor final em especial:

a) as distribuidoras, pelas vendas efetuadas aos grandes consumidores e aos consumidores


especiais;

b) os postos revendedores ou os transportadores revendedores-retalhistas, pelas vendas


efetuadas a varejo de combustveis lquidos gasosos;

c) as sociedades civis de fins no econmicos, inclusive cooperativas que pratiquem


operaes de vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos;

d) os rgos da administrao pblica direta, as autarquias, as empresas pblicas, as


sociedades de economia mista e as fundaes que vendam a varejo produtos sujeitos ao imposto
ainda que a compradores de determinada categoria profissional ou funcional;

II - o comprador, quando revendedor ou distribuidor, pela quantidade de combustvel por


ele consumida.

Art. 75. So solidariamente responsveis pelo pagamento do imposto devido:

I - o transportador em relao aos combustveis transportados e comercializados no varejo


durante o transporte; e
18
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

II - o armazm ou depsito que mantenha sob sua guarda em nome de terceiro,


combustveis destinados a venda direta ao consumidor final.

Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota

Art. 76. A base de clculo do imposto o preo da venda a varejo dos combustveis, sobre
a qual ser aplicada a alquota de 3% (trs por cento).

Pargrafo nico. O montante do imposto integra a base de clculo referida no caput do


artigo, constituindo seu destaque mera indicao para fins de controle.

Seo III
Do Lanamento

Art. 77. O valor do imposto a recolher dever ser apurado, declarado e pago mensalmente,
atravs de guia preenchida pelo contribuinte, conforme prazo e modelo institudo na
regulamentao.

Pargrafo nico. obrigatria a declarao das operaes tributveis ou sua ausncia,


mesmo que o tributo seja excludo por iseno, no a elidindo, tambm, o fato de no haver tributo
a recolher.

Art. 78. O imposto devido por estabelecimento, cujo volume de negcios aconselha
tratamento fiscal mais simples e econmico, a critrio do fisco, poder ser calculado por estimativa,
observadas as seguintes normas relativas ao clculo e recolhimento do tributo:

I - com base em elementos que o interessado fornecer e outros elementos informativos,


sero estimados o valor provvel das operaes tributveis em perodos fixados pela autoridade
fiscal;

II - o montante do imposto a recolher, assim, estimado, ser dividido em parcelas mensais,


correspondentes ao nmero de meses do perodo em relao ao qual o imposto tiver sido estimado;

III - findo o perodo para o qual se fez a estimativa ou deixando o sistema de ser aplicado
por qualquer motivo, ser apurado o valor real do imposto efetivamente devido pelo
estabelecimento, no perodo considerado;

IV - verificada qualquer diferena entre o montante recolhido e o apurado, ser ela:

1. recolhida dentro do prazo de 10 (dez) dias contados da data do encerramento do perodo


considerado, ou ainda, da data em que tenha sido apurado pela fiscalizao;

2. restitudo na forma que o regulamento estabelecer, se favorvel ao contribuinte.

Pargrafo nico. O fisco poder rever os valores estimados para determinado perodo e, se
for o caso, reajustar as parcelas subseqentes reviso.

Art. 79. A autoridade fiscal poder, ainda, arbitrar a base de clculo, sempre que:

I - no forem exibidos ao fisco os elementos necessrios comprovao do valor das


vendas, inclusive nos casos de perda, extravio ou atraso na escriturao de livros ou documentos
fiscais;
19
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

II - houver fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real das
operaes de venda;

III - estiver ocorrendo venda ambulante, a varejo, de produtos desacompanhados de


documentos fiscais.

Seo IV
Da Arrecadao

Art. 80. O valor do imposto a recolher ser apurado mensalmente e pago atravs de guia
preenchida pelo contribuinte em modelo aprovado pelo Departamento de Finanas do Municpio, na
forma e nos prazos previstos em regulamento.

Pargrafo nico. O valor e ou diferena de imposto apurados atravs de levantamento


fiscal, sero recolhidos dentro do prazo de 20 (vinte) dias, contados do recebimento da notificao e
ou auto de infrao, sem prejuzo das penalidades cabveis.

Seo V
Das Penalidades

Art. 81. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 50%
(cinqenta por cento) sobre o valor do imposto, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um
por cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados
pelo Governo Federal, para atualizao do valor dos crditos tributrios.

Art. 82. A falta de declarao das operaes tributveis ou declarao a menor, sujeitar o
infrator multa de 100% (cem por cento) sobre o valor atualizado monetariamente do imposto
devido, sem prejuzo das penalidades pela mora, previstas no artigo anterior.

Seo VI
Da Iseno

Art. 83. Fica isento do imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos, a
operao de venda a varejo de gs liquefeito de petrleo - GLP, destinado ao consumo domstico.

CAPTULO V
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA

Seo I
Do Fato Gerador, do Contribuinte e do Responsvel

Art. 84. O imposto sobre servios de qualquer natureza tem como fato gerador a prestao,
por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servios, no
compreendidos na competncia estadual, especificados na seguinte Lista de Servios:

01 - mdicos, inclusive anlises clnicas, eletricidade mdica, radioterapia, ultra-


sonografia, radiologia, tomografia e congneres;

02 - hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlise, ambulatrios, prontos-socorros,


manicmios, casas de sade, de repouso e de recuperao e congneres;

03 - banco de sangue, leite, pele, olhos, smen e congneres;

04 - enfermeiras, obstetras, ortpticos, fonoaudilogos, protticos (prteses dentrias);


20
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

05 - assistncia mdica e congneres previstos nos itens 1, 2 e 3 desta Lista, prestados


atravs de planos de medicina de grupo, convnios inclusive com empresas para assistncia a
empregados;

06 - planos de Sade, prestados por empresa que no esteja includa no item 5 desta Lista e
que se cumpram atravs de servios prestados por terceiros, contratados pela empresa ou apenas
pagos por esta, mediante indicao do beneficirio do plano;

07 - mdicos veterinrios;

08 - hospitais veterinrios, clnicas veterinrias e congneres;

09 - guarda, tratamento, amestramento, adestramento, embelezamento, alojamento e


congneres, relativos a animais;

10 - barbeiros, cabeleireiros, manicuros, pedicuros, tratamento de pele, depilao e


congneres;

11 - banhos, duchas, sauna, massagens, ginsticas e congneres;

12 - varrio, coleta, remoo e incinerao de lixo;

13 - limpeza e dragagem de portos, rios e canais;

14 - limpeza, manuteno e conservao de imveis, inclusive vias pblicas, parques e


jardins;

15 - desinfeco, imunizao, higienizao, desratizao e congneres;

16 - controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos e


biolgicos;

17 - incinerao de resduos quaisquer;

18 - limpeza de chamins;

19 - saneamento ambiental e congneres;

20 - assistncia tcnica;

21 - assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta


Lista, organizao, programao, planejamento, assessoria, processamento de dados, consultoria
tcnica, financeira ou administrativa;

22 - planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou


administrativa;

23 - anlise, inclusive de sistemas, exames, pesquisas e informaes, coleta e


processamento de dados de qualquer natureza;

24 - contabilidade, auditoria, guarda-livros, tcnicos em contabilidade e congneres;

25 - percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas;

26 - tradues e interpretaes;
21
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

27 - avaliao de bens;

28 - datilografia, estenografia, expediente, secretaria em geral e congneres;

29 - projetos, clculos e desenhos tcnicos de qualquer natureza;

30 - aerofotogrametria (inclusive interpretao), mapeamento e topografia;

31 - execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de construo civil, de


obras hidrulicas e outras obras semelhantes e respectiva engenharia consultiva, inclusive servios
auxiliares ou complementares (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS);

32 - demolio;

33 - reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres


(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios fora do local da
prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS);

34 - pesquisa, perfurao, cimentao, perfilagem, estimulao e outros servios


relacionados com a explorao e explotao de petrleo e gs natural;

35 - florestamento e reflorestamento;

36 - escoramento e conteno de encostas e servios congneres;

37 - paisagismo, jardinagem e decorao (exceto o fornecimento de mercadorias, que fica


sujeito ao ICMS);

38 - raspagem, calafetao, polimento, lustrao de pisos, paredes e divisrias;

39 - ensino, instruo, treinamento, avaliao de conhecimentos, de qualquer grau ou


natureza;

40 - planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e


congneres;

41 - organizao de festas e recepes: buffet (exceto o fornecimento de alimentao e


bebidas, que fica sujeito ao ICMS);

42 - administrao de bens e negcios de terceiros e de consrcio;

43 - administrao de fundos mtuos (exceto a realizada por instituies autorizadas a


funcionar pelo Banco Central);

44 - agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros e de planos de


previdncia privada;

45 - agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos quaisquer (exceto os servios


executados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central);

46 - agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos da propriedade industrial,


artstica ou literria;
22
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

47 - agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de franquia (franchise) e de


faturao (factoring) (excetuam-se os servios prestados por instituies autorizadas a funcionar
pelo Banco Central);

48 - agenciamento, organizao, promoo e execuo de programas de turismo, passeios,


excurses, guia de turismo e congneres;

49 - agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis e imveis no abrangidos


nos itens 44,45, 46 e 47;

50 - despachantes;

51 - agentes da propriedade industrial;

52 - agentes da propriedade artstica ou literria;

53 - leilo;

54 - regulao de sinistros cobertos por contratos de seguros; inspeo e avaliao de


riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis, prestados
por quem no seja o prprio segurado ou companhia de seguro;

55 - armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer


espcie (exceto depsitos feitos em instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco
Central);

56 - guarda e estacionamento de veculos automotores terrestres;

57 - vigilncia ou segurana de pessoas e bens;

58 - transporte, coleta, remessa ou entrega de bens ou valores, dentro do territrio do


Municpio;

59 - diverses pblicas:

a) cinemas, taxi-dancings e congneres;

b) bilhares, boliches, corridas de animais e outros jogos;

c) exposies, com cobrana de ingresso;

d) bailes, shows, festivais, recitais e congneres, inclusive espetculos que sejam tambm
transmitidos, mediante compra de direitos para tanto, pela televiso, ou pelo rdio;

e) jogos eletrnicos;

f) competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem participao do


espectador, inclusive a venda de direitos transmisso pelo rdio ou pela televiso;

g) execuo de msica, individualmente ou por conjuntos;

60 - distribuio e venda de bilhete de loteria, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios


ou prmios;
23
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

61 - fornecimento de msica, mediante transmisso por qualquer processo, para vias


pblicas ou ambientes fechados (exceto transmisses radiofnicas ou de televiso);

62 - gravao e distribuio de filmes e vdeo-tapes;

63 - fonografia ou gravao de sons ou rudos, inclusive trucagem, dublagem e mixagem


sonora;

64 - fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo e


trucagem;

65 - produo, para terceiros, mediante ou sem encomenda prvia, de espetculos,


entrevistas e congneres;

66 - colocao de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo usurio final do servio;

67 - lubrificao, limpeza e reviso de mquinas, veculos, aparelhos e equipamentos


(exceto o fornecimento de peas e partes, que fica sujeito ao ICMS);

68 - conserto, restaurao, manuteno e conservao de mquinas, veculos, motores,


elevadores ou de qualquer objeto (exceto o fornecimento de peas e partes, que fica sujeito ao
ICMS);

69 - recondicionamento de motores (o valor das peas fornecidos pelo prestador do servio


fica sujeito ao ICMS);

70 - recauchutagem ou regenerao de pneus para o usurio final;

71 - recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem,


tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres de
objetos no destinados industrializao ou comercializao;

72 - lustrao de bens mveis quando o servio for prestado para usurio final do objeto
lustrado;

73 - instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, prestados ao usurio


final do servio, exclusivamente com material por ele fornecido;

74 - montagem industrial, prestada ao usurio final do servio, exclusivamente com


material por ele fornecido;

75 - cpia ou reproduo, por quaisquer processos, de documentos e outros papis, plantas


ou desenhos;

76 - composio grfica; fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia;

77 - colocao de molduras e afins, encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e


congneres;

78 - locao de bens mveis, inclusive arrendamento mercantil;

79 - funerais;

80 - alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto
aviamento;
24
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

81 - tinturaria e lavanderia;

82 - taxidermia;

83 - recrutamento, agenciamento, seleo, colocao ou fornecimento de mo-de-obra,


mesmo em carter temporrio, inclusive por empregados do prestador de servio ou por
trabalhadores avulsos por ele contratados;

84 - propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas


ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios (exceto
sua impresso, reproduo ou fabricao);

85 - veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade, por


qualquer meio (exceto em jornais, peridicos, rdios e televiso);

86 - servios porturios e aeroporturios; utilizao de portos ou aeroportos; atracao;


capatazia; armazenagem interna, externa e especial; suprimento de gua, servios acessrios;
movimentao de mercadoria fora do cais;

87 - advogados;

88 - engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrnomos;

89 - dentistas;

90 - economistas;

91 - psiclogos;

92 - assistentes Sociais;

93 - relaes Pblicas;

94 - cobranas e recebimento por conta de terceiros, inclusive direitos autorais, protestos


de ttulos, sustao de protestos, devoluo de ttulos no pagos, manuteno de ttulos vencidos,
fornecimento de posio de cobrana ou recebimento e outros servios correlatos da cobrana ou
recebimento (este item abrange tambm os servios prestados por instituies autorizadas a
funcionar pelo Banco Central);

95 - instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central; fornecimento de


talo de cheques; emisso de cheques administrativos; transferncia de fundos; devoluo de
cheques; sustao de pagamento de cheques; ordens de pagamento e de crditos, por qualquer
meio; emisso e renovao de cartes magnticos; consultas em terminais eletrnicos; pagamentos
por conta de terceiros, inclusive os feitos fora do estabelecimento; elaborao de ficha cadastral;
aluguel de cofres; fornecimento de segunda via de avisos de lanamento de extrato de conta;
emisso de carns (neste item no esta abrangido o ressarcimento, a instituies financeiras, de
gastos com portes do correio, telegramas, telex e teleprocessamento, necessrios prestao de
servios);

96 -transporte de natureza estritamente municipal;

97 -hospedagem em hotis, motis, penses e congneres (o valor da alimentao, quando


includo no preo da diria, fica sujeito a imposto sobre servios);

98 - distribuio de bens de terceiros em representao de qualquer natureza.


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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

99 explorao de rodovia mediante cobrana de preo dos usurios, envolvendo


execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e
segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros definidos em
contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. (item includo pela Lei
Complementar n 78, de 30 de dezembro de 1999)

1 Os servios includos na Lista ficam sujeitos ao imposto previsto neste artigo, ainda
que a sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias, salvo nos casos dos itens 37, 41, 67, 68
e 69 da Lista de Servios.

2 O fornecimento de mercadorias com prestao de servios no especificados na Lista


no fato gerador deste imposto.

Art. 85. Contribuinte do imposto sobre o servios de qualquer natureza o prestador de


servios especificados na Lista de Servios de art. 84.

Pargrafo nico. No so contribuintes os que prestam servios em relao de emprego, os


trabalhadores avulsos, os diretores e membros de conselhos consultivos ou fiscal de sociedades.

Art. 86. Considera-se local de prestao do servio, para a determinao da competncia


do Municpio:

I - o local do estabelecimento prestador de servios, ou, na falta de estabelecimento, o local


do domiclio do prestador;

II - no caso de construo civil, o local onde se efetuar a prestao.

III - no caso do servio a que se refere o item 99, da Lista de Servios, o Municpio em
cujo territrio haja parcela da estrada explorada. (inciso includo pela Lei Complementar n 78,
de 30 de dezembro de 1999)

Art. 87. Caracterizam-se como estabelecimentos autnomos, para efeito de lanamento e


cobrana de impostos:

I - os que, embora no mesmo local, ainda que idntico o ramo de atividade, pertenam a
diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;

II - os que, embora pertencentes mesma pessoa fsica ou jurdica, tenham funcionamento


em locais diversos.

1 No se compreendem como locais diversos, dois ou mais prdios contguos e que se


comuniquem internamente, nem os vrios pavimentos de um mesmo edifcio.

2 Cada estabelecimento do mesmo contribuinte considerado autnomo, para efeito de


manuteno de livros e documentos fiscais e para recolhimento de imposto relativo s atividades
nele desenvolvidas, respondendo a empresa pelos dbitos, acrscimos e penalidades referentes a
qualquer deles.

Art. 88. Entende-se por estabelecimento prestador o utilizado de alguma forma, para a
prestao do servio, sendo, irrelevante a sua denominao ou a sua categoria, bem como a
circunstncia de o servio ser prestado, habitual ou eventualmente em outro local.

Pargrafo nico. A existncia de estabelecimento prestador indicada pela conjugao


parcial ou total dos seguintes elementos:
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

I - manuteno de pessoal, materiais, mquinas, instrumentos e equipamentos necessrios


execuo do servio;

II - estrutura organizacional ou administrativa;

III - inscrio nos rgos previdencirios;

IV - indicao, como domiclio fiscal, para efeito de tributos federais, estaduais e


municipais;

V - permanncia ou nimo de permanecer no local para a explorao econmica de


prestao de servios, exteriorizada atravs da indicao do endereo em impressos e formulrios,
locao do imvel, propaganda ou publicidade e fornecimento de energia eltrica ou gua em nome
do prestador ou do seu representante.

Art. 89. A incidncia do imposto independe:

I - da existncia de estabelecimento fixo;

II - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas,


relativas prestao do servios;

III - do recebimento do preo ou do resultado econmico da prestao de servios.

Art. 90. So solidariamente responsveis:

I - isolada ou conjuntamente com o contratante e o empreiteiro da obra, o proprietrio do


bem imvel quanto ao servios previstos nos itens 31 e 33, do art. 84, prestados sem a
documentao fiscal correspondente e sem a prova de pagamento do imposto;

II - isolada ou conjuntamente com os empresrios ou promotores, permanentes ou


eventuais, os clubes, associaes ou entidades possuidores a qualquer ttulo do local de realizao
do evento, quanto aos servios previstos no item 59, do art. 84, prestados sem a documentao ou
autorizao fiscal correspondente e sem a prova de pagamento do imposto.

Art. 91. Toda pessoa fsica ou jurdica que utilizar servios prestados por empresa ou
profissional autnomo responsvel pelo pagamento do imposto relativo aos respectivos servios,
quando pagar, parcial ou totalmente, o preo do servio, sem exigir do prestador:

I - comprovao da respectiva inscrio no Cadastro Fiscal, em se tratando de lanamento


de ofcio;

II - emisso de fatura ou nota fiscal de servio, nos demais casos.

1 Quando o prestador de servios no emitir o documento fiscal prprio sua atividade,


ou deixar de promover sua respectiva inscrio, a fonte pagadora reter o montante do imposto,
recolhendo-o at o dia 15 do ms imediato ao da reteno.

2 No verso do documento correspondente ao recolhimento, o usurio do servio


declarar o nome, endereo e natureza da atividade do prestador de servios.

Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 92. A base de clculo do imposto o preo do servio, ao qual se aplicam as alquotas
que se seguem:

I - 10% (dez por cento), aos preos dos servios de diverses pblicas, previstos no item
59, da Lista de Servios;

I -10% (dez por cento), aos preos dos servios de diverses pblicas, previstos no item 59,
da Lista de Servios e 5% (cinco por cento), quando se tratar de cinema. (redao dada pela Lei
Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

I - 5% (cinco por cento) dos preos dos servios de diverses pblicas, previstos no item
59, da Lista de Servios. (redao dada pela Lei Complementar n 62, de 28 de fevereiro de
1997)

II - 3% (trs por cento), aos preos dos servios previstos nos itens 2, 3, 5, 6, 8, 31, 32, 33,
34, 36, 39 e 57, da Lista de Servios;

II - 3% (trs por cento), aos preos dos servios previstos nos itens 6, 31, 32, 33, 34, 36 e
57, da Lista de Servios. (redao dada pela Lei Complementar n 89, de 29 de dezembro de
2000)

III - 2% (dois por cento), aos preos dos servios previstos no item 96, da Lista de
Servios, quando prestados por concessionrio de servios pblicos de transporte coletivo de
passageiro e 5% (cinco por cento) nos demais casos de transportes;

IV - 5% (cinco por cento), aos preos dos demais servios da Lista de Servios, excludos,
os casos em que o imposto calculado como dispem os pargrafos seguintes;

V - dois por cento aos preos dos servios previstos nos itens 2, 3, 5, 8, 44, 48 e 97 da Lista
de Servios; e (inciso includo pela Lei Complementar n 88, de 19 de dezembro de 2000)

VI - um por cento aos preos dos servios previstos no item 39 da Lista de Servios.
(inciso includo pela Lei Complementar n 88, de 19 de dezembro de 2000)

1 Os prestadores de servios especificados nos itens 1 e 89, da Lista de Servios,


pagaro o imposto anualmente, calculado com a aplicao da alquota de 1.000% (um mil por
cento) sobre o valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de dezembro do ano anterior.

1 Os prestadores de servios especificados nos itens 1 e 89, da Lista de Servios,


pagaro o Imposto anualmente, calculado com a aplicao da alquota de 500% (quinhentos por
cento) sobre o valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de dezembro do ano anterior.
(redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

2 Os prestadores de servios especificados nos itens 7, 24, 50, 51, 52, 87, 88, 90 e 91, da
Lista de Servios, pagaro o imposto anualmente, calculado com a aplicao da alquota de
500%(quinhentos por cento) sobre o valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de
dezembro do ano anterior.

3 Os prestadores de servios especificados nos itens 4, 29, 92 e 93, da Lista de Servios,


pagaro o imposto anualmente, calculado com a aplicao da alquota de 350% (trezentos e
cinqenta por cento) sobre o valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de dezembro do
ano anterior.
28
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

4 Os prestadores de servios especificados no item 10, da Lista de Servios, pagaro o


imposto anualmente, calculado com a aplicao da alquota de 50%(cinqenta por cento) sobre o
valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de dezembro do ano anterior.

5 Quando os servios a que se referem os itens 1, 4, 7, 24, 29, 50, 51, 52, 87, 88, 89, 90,
91, 92 e 93, da Lista de Servios, forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto,
anualmente, na forma dos s 1, 2 e 3 deste artigo, calculado em relao a cada profissional
habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo
responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel.

6 Em qualquer caso em que o servio seja prestado, comprovadamente, sob a forma de


trabalho exclusivamente pessoal do prprio contribuinte, independentemente de ter ou no
formao tcnica, cientfica ou artstica especializada, com atuao profissional autnoma, o
imposto ser pago, anualmente, calculado com a aplicao da alquota sobre o valor da Unidade
Fiscal vigente no Municpio.

7 Nos casos dos itens 37, 41, 67, 68 e 69 da Lista de Servios, o imposto ser calculado
excluindo-se a parcela que tenha servido de base de clculo para o imposto sobre circulao de
mercadorias.

8 Na prestao dos servios a que se referem os itens 31 e 33, da Lista de Servios, o


imposto ser calculado sobre o preo, deduzido das parcelas correspondentes:

I - ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios, quando produzidos fora
do local da prestao dos servios;

II - ao valor das sub-empreitada j atingidas pelo imposto;

III - ao valor das mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da
prestao dos servios.

9 Na prestao dos servios a que se refere o item 97, da Lista de Servios, o imposto
ser calculado sobre o preo, deduzida a parcela correspondente alimentao, quando, no
includa no preo da diria ou na mensalidade.

10. Os prestadores de servios especificados nos itens 01, 04, 07, 24, 29, 87, 88, 89, 90,
91, 92 e 93, da Lista de Servios, com at 3 (trs) anos de registro profissional no respectivo rgo
de classe, tero reduzido em 50% (cinqenta por cento) as alquotas estipuladas nos 1, 2 e 3,
incidentes sobre o valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de dezembro do ano
anterior. (pargrafo includo pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

11. Na prestao dos servios a que se refere o item 99 da Lista de Servios, o imposto
calculado sobre a parcela do preo correspondente a proporo direta da parcela da extenso da
rodovia explorada, no territrio do Municpio, ou da metade da extenso de ponte que una dois
Municpios. (pargrafo includo pela Lei Complementar n 78, de 30 de dezembro de 1999)

12. A base de clculo apurada nos termos do pargrafo anterior:

I - reduzida nos Municpios onde no haja posto de cobrana de pedgio, para 60%
(sessenta por cento) de seu valor, e

II - acrescida, nos Municpios onde haja posto de cobrana de pedgios, do complemento


necessrio sua integralidade em relao rodovia explorada. (pargrafo e incisos includos pela
Lei Complementar n 78, de 30 de dezembro de 1999)
29
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

13. Para efeito do disposto nos s 11 e 12, considera-se rodovia explorada o trecho
limitado pelos pontos eqidistantes entre cada posto de cobrana de pedgio ou entre o mais
prximo deles e o ponto inicial ou terminal da rodovia. pargrafo includo pela Lei
Complementar n 78, de 30 de dezembro de 1999)

Art. 93. No sendo possvel apurar e renda bruta do empreiteiro, a mesma ser calculada de
acordo com a rea construda e 40% (quarenta por cento) do valor encontrado servir de base para o
calculo do imposto.

1 Os elementos necessrios apurao da base de clculo prevista neste artigo, sero


fornecidos pela planta de valores.

2 No ser fornecido o Habite-se sem que o interessado apresente a prova de quitao


do Imposto Sobre o Servio de Qualquer Natureza, devido pelo empreiteiro.

Art. 94. Ser arbitrado o preo do servio, mediante processo regular, nos seguintes casos:

I - quando se apurar fraude, sonegao, ou omisso, ou se o contribuinte embaraar o


exame de livros ou documentos necessrios ao lanamento e fiscalizao do tributo, ou se no
estiver inscrito no Cadastro Fiscal;

II - quando o contribuinte no apresentar a sua guia de recolhimento e no efetuar o


pagamento do Imposto Sobre o Servios de Qualquer Natureza no prazo legal;

III - quando o contribuinte no possuir os livros, documentos, talonrios de notas fiscais e


formulrios a que se refere o art. 98;

IV - quando o resultado obtido pelo contribuinte for economicamente inexpressivo, quando


for difcil a apurao do preo, ou quando a prestao do servio tiver carter transitrio ou instvel.

1 Para o arbitramento do preo do servio sero considerados, entre outros elementos ou


indcios, os lanamentos de estabelecimentos semelhantes, a natureza do servio prestado, o valor
das instalaes e equipamentos do contribuinte, sua localizao, a remunerao dos scios, o
nmero de empregados e seus salrios.

2 Nos casos de arbitramento de preo para os contribuintes a que se refere o art. 92,
incisos I, II e III, a soma dos preos, em cada ms, no poder ser inferior soma dos valores dos
seguintes itens referentes ao ms considerado:

I - valor dos insumos, combustveis e outros materiais consumidos;

II - total dos salrios pagos e encargos sociais;

III - total da remunerao dos diretores, proprietrios, scios ou gerentes;

IV - total das despesas de gua, energia eltrica e telefone; e

V - aluguel do imvel e das mquinas e equipamentos utilizados para a prestao dos


servios, ou 1%(um por cento) do valor desses bens,se forem prprios.

2 Nos casos de arbitramento de preo para os contribuintes a que se refere o art. 92,
incisos I, II, III e IV, a soma dos preos em cada ms no poder ser inferior soma dos valores dos
seguintes itens referentes ao ms considerado:

I - valor dos insumos, combustveis e outros materiais consumidos;


30
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

II - total dos salrios pagos e encargos sociais;

III - total da remunerao dos diretores, proprietrios, scios ou gerentes;

IV - total das despesas de gua, energia eltrica e telefone; e

V - aluguel do imvel e das mquinas e equipamentos utilizados para a prestao dos


servios ou 1% (um por cento) do valor desses bens, se forem prprios. (redao dada pela Lei
Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

Seo III
Da Inscrio

Art. 95. O contribuinte deve promover sua inscrio no cadastro fiscal de prestadores de
servios antes do incio de suas atividades, fornecendo Prefeitura os elementos e informaes
necessrias para a correta fiscalizao do tributo, nos formulrios oficiais prprios.

1 Para cada local de prestao de servios o contribuinte deve fazer inscries distintas.

2 A inscrio no faz presumir a aceitao, pela Prefeitura, dos dados e informaes


apresentados pelo contribuinte, os quais podem ser verificados para fins de lanamento.

Art. 96. Os contribuintes a que se referem o 5 do art. 92 devero, at 30 de novembro de


cada ano, atualizar os dados de sua inscrio quanto ao nmero de profissionais que participam da
prestao dos servios.

Art. 97. O contribuinte dever manter permanentemente atualizada a sua inscrio,


comunicando repartio competente, dentro de 30 (trinta) dias, a contar da data de sua ocorrncia,
as alteraes que se verificarem, bem como a cessao de sua atividade, a fim de obter a baixa de
sua inscrio.

Art. 98. A Prefeitura exigir dos contribuintes a emisso de nota fiscal de servios e a
utilizao de livros, formulrios e ou outros documentos necessrios ao registro, controle e
fiscalizao dos servios ou atividades tributveis, sempre que tal exigncia se fizer necessria em
razo da peculiaridade da prestao.

Seo IV
Do Lanamento

Art. 99. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza deve ser calculado pelo prprio
contribuinte, mensalmente nos casos do art. 92, incisos I, II e III.

Art. 99. O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza deve ser calculado pelo prprio
contribuinte, mensalmente, nos casos do art. 92, incisos I, II, III e IV. (redao dada pela Lei
Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

1 Nos casos de diverses pblicas, previstos no item 59, da Lista de Servios, do art. 84,
se o prestador do servio no tiver estabelecimento fixo e permanente no Municpio, o imposto ser
calculado diariamente.

2 O imposto ser calculado pela Fazenda Municipal, anualmente, nos casos dos s 1,
2, 3, 4 e 5 do art. 92.
31
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 100. Os lanamentos de ofcios sero comunicados ao contribuinte, no seu domiclio


tributrio, acompanhados do auto de infrao e imposio de multa, se houver.

Art. 101. Quando o contribuinte quiser comprovar com documentao hbil, a critrio da
Fazenda Municipal, a inexistncia de resultado econmico, por no ter prestado servios tributveis
pelo Municpio, deve fazer a comprovao no prazo estabelecido para o recolhimento do imposto.

Art. 102. O prazo para homologao do clculo do contribuinte, nos casos do art. 92,
incisos I, II e III, de 5 (cinco) anos, contados da data da ocorrncia do fato gerador, salvo se
comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao do contribuinte.

Art. 102. O prazo para homologao do clculo do contribuinte, nos casos do art. 92,
incisos I, II, III e IV de 5 (cinco) anos contados da data da ocorrncia do fato gerador, salvo se
comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao do contribuinte. (redao dada pela Lei
Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

Art. 103. Quando o volume, natureza ou modalidade da prestao de servios aconselhar


tratamento fiscal mais adequado, o imposto poder ser fixado por estimativa, a critrio da Fazenda
Municipal, observados os seguintes itens:

I - informaes fornecidas pelo contribuinte e outros elementos informativos, inclusive


estudos de rgos pblicos e entidades de classe diretamente vinculados atividade;

II - valor dos insumos, combustveis e outros materiais consumidos;

III - total dos salrios pagos e encargos sociais;

IV - total de remunerao dos diretores, proprietrios, scios ou gerentes;

V - total das despesas de gua, energia eltrica e telefone;

VI - aluguel do imvel e das mquinas e equipamentos utilizados para a prestao de


servios, ou 1% (um por cento) do valor desses bens, se forem prprios.

1 O montante do imposto assim estimado ser parcelado para recolhimento em


prestaes mensais.

2 Findo o perodo, fixado pela administrao, para o qual se fez a estimativa, ou


deixando o sistema de ser aplicado, por qualquer motivo, ou a qualquer tempo, ser apurado o preo
real dos servios e o montante do imposto efetivamente devido pelo sujeito passivo no perodo
considerado.

3 Verificada qualquer diferena entre o montante recolhido e o apurado, ser ela,


recolhida dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data do encerramento do perodo
considerado, e independentemente de qualquer iniciativa fiscal, quando favorvel ao fisco.

4 O enquadramento do sujeito passivo no regime de estimativa, a critrio da Fazenda


Municipal, poder ser feito individualmente, por categoria de estabelecimentos ou por grupos de
atividades.

5 A aplicao do regime de estimativa poder ser suspensa a qualquer tempo, mesmo


no tendo findado o exerccio ou perodo, a critrio da Fazenda Municipal, seja de modo geral,
individual ou quanto a qualquer categoria de estabelecimento, ou por grupos de atividades.
32
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

6A autoridade fiscal poder rever os valores estimados para determinado exerccio ou


perodo, e, se for o caso, reajustar as prestaes subseqentes reviso.

Art. 104. Feito o enquadramento do contribuinte no regime de estimativa, ou quando da


reviso dos valores, a Fazenda Municipal notific-lo- do quantum do tributo fixado e da
importncia das parcelas a serem mensalmente recolhidas.

Art. 105. Os contribuintes enquadrados nesse regime, sero comunicados, ficando-lhes


reservado o direito de reclamao, no prazo de 20 (vinte) dias, contados do recebimento da
comunicao.

Seo V
Da Arrecadao

Art. 106. Nos casos do art. 92, incisos I, II e III, o imposto ser recolhido mensalmente,
mediante o preenchimento de guias especiais, nos prazos estabelecidos em regulamento.

Art. 106. Nos casos do art. 92, incisos I, II, III e IV, o imposto ser recolhido mensalmente
mediante o preenchimento de guias especiais, nos prazos estabelecidos em regulamento. (redao
dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

Pargrafo nico. Nos casos de diverses pblicas previstos no inciso I, do art. 92, se o
prestador do servio no tiver estabelecimento fixo e permanente no Municpio, o imposto ser
recolhido antecipadamente por ocasio da averbao dos ingressos.

Art. 107. Nos casos dos 1, 2, 3, 4 e 5, do art. 92, o imposto ser recolhido
anualmente, na forma e prazos estabelecidos em regulamento.

Art. 108. O valor e/ou diferenas de imposto apurados atravs de levantamento fiscal,
sero recolhidos dentro do prazo de 20 (vinte) dias, contados do recebimento da notificao e ou
auto de infrao, sem prejuzo das penalidades cabveis.

Seo VI
Das Penalidades

Art. 109. Ao contribuinte a que se refere o art. 92, incisos I, II e III, que no cumprir o
disposto no art. 95 e seu 1 ser imposta a multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor
do imposto que no tenha sido recolhido desde o incio de suas atividades, at a data da
regularizao da inscrio voluntria ou de ofcio.

Art. 109. Ao contribuinte a que se refere o art. 92, incisos I, II, III e IV, que no cumprir o
disposto no art. 95 e seu 1 ser imposta a multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor
do imposto que no tenha sido recolhido desde o incio de suas atividades, at a data da
regularizao da inscrio voluntria ou de ofcio. (redao dada pela Lei Complementar n 15,
de 5 de novembro de 1991)

Art. 110. Ao contribuinte a que se refere os 1, 2, 3 e 4 do art. 92, que no cumprir o


disposto no art. 95 e seu 1, ser imposta a multa equivalente a 50%(cinqenta por cento) do valor
anual do imposto, at a data da regularizao da inscrio voluntria ou de ofcio.

Art. 111. Ao contribuinte a que se refere o 5 do art. 92, que no cumprir o disposto no
art. 96, ser imposta a multa equivalente a 200% (duzentos por cento) do valor anual do imposto,
at a data da atualizao voluntria ou de ofcio dos dados da inscrio.
33
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 112. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 97, ser imposta a multa
equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido no ltimo ms de atividade, ou
no ltimo ano, conforme seja o seu recolhimento mensal ou anual.

Art. 113. Ao contribuinte que no possuir a documentao fiscal a que se refere o art. 98,
ser imposta multa equivalente a 200% (duzentos por cento) do valor do imposto devido, por
documento, que seja apurado pela fiscalizao em decorrncia de arbitramento do preo,
observando-se o disposto no art. 94, incisos I, II, III e IV e seus s 1 e 2, no que couber.

Art. 114. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 20%
(vinte por cento) sobre o valor do imposto, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por
cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados
pelo Governo Federal, para atualizao dos crditos tributrios.

Art. 114. O no pagamento de tributo em seus vencimentos, sujeitar o contribuinte


multa moratria de 2% (dois por cento) at o dcimo quinto dia, de 10% (dez por cento) do dcimo
sexto ao trigsimo dia e de 20% (vinte por cento) aps o trigsimo dia, sobre o valor do tributo, bem
como cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio ou frao e
atualizao monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios. (redao dada pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)

(arts. 84 a 114 revogados pela Lei Complementar n 108, de 28 de outubro de 2003)

Seo VII
Da Iseno

Art. 115. So isentos do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza, sob a condio de
que cumpram as exigncias da legislao tributria do Municpio:

I - as pessoas fsicas, cuja receita bruta anual no ultrapasse a 24 (vinte e quatro) vezes o
salrio mnimo vigente no Municpio, desde que a prestao de servios ocorra:

a) em seus domiclios, por conta prpria, sem portas abertas, nem reclames, placas ou
letreiros e sem aprendizes ou empregados, no sendo considerados como tais os filhos e o cnjuge;

b) sem estabelecimento fixo;

II - os proprietrios de um nico veculo de aluguel dirigido por eles prprios;

III - os prestadores de servios constitudos sob a forma de microempresa, nos termos da


legislao especfica.

Art. 116. As isenes condicionadas sero solicitadas em requerimento instrudo com as


provas de cumprimento das exigncias necessrias para sua concesso, que devem ser apresentado
at o ltimo dia til do ms de outubro de cada exerccio, sob pena de perda do benefcio fiscal no
ano seguinte.

1 A documentao apresentada com o primeiro pedido de iseno poder servir para os


demais exerccios, devendo o requerimento de renovao da iseno referir-se quela
documentao.

2 Nos casos de incio de atividades, o pedido de iseno deve ser apresentado


simultaneamente com o pedido de licena para localizao.
34
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

3 As isenes podero ser canceladas quando verificada a inobservncia das


formalidades exigidas para a concesso ou com o desaparecimento das condies que a motivaram.

TTULO III
DAS TAXAS

CAPTULO I
DAS TAXAS DECORRENTES DO EFETIVO EXERCCIO DO PODER DE POLCIA
ADMINISTRATIVA

Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte

Art. 117. As taxas de licena tm como fato gerador o efetivo exerccio regular do poder de
polcia administrativa do Municpio, mediante a realizao de diligncias, exames, inspees,
vistorias e outros atos administrativos.

Art. 118. Considera-se exerccio de poder de polcia a atividade da Administrao Pblica


que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno
de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes,
tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

1 Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo


competente nos limites da lei aplicvel, com a observncia do processo legal e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.

2 O poder de polcia administrativa ser exercido em relao a quaisquer atividades ou


atos, lucrativos ou no, nos limites da competncia do Municpio, dependentes, nos termos deste
Cdigo, de prvia licena da Prefeitura.

Art. 119. As taxas de licena sero devidas para:

I - localizao;

II - fiscalizao de funcionamento;

III - funcionamento em horrio especial;

IV - exerccio da atividade do comrcio ambulante;

V - execuo de obras particulares, arruamentos, loteamentos e desmembramentos;

VI - publicidade.

Art. 120. O contribuinte das taxas de licena a pessoa fsica ou jurdica que der causa ao
exerccio de atividade ou prtica de atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio,
nos termos do art. 117.

Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota

Art. 121. A base de clculo das taxas de polcia administrativa do Municpio o custo
estimado da atividade despendida com o exerccio regular do poder de polcia.
35
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 122. O clculo das taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia administrativa
ser procedido com base nas tabelas que acompanham cada espcie tributria a seguir, levando em
conta os perodos, critrios e alquotas nelas indicadas.

Seo III
Da Inscrio

Art. 123. Ao requerer a licena, o contribuinte fornecer Prefeitura os elementos e


informaes necessrias sua inscrio no Cadastro Fiscal, constantes de formulrio prprio.

Pargrafo nico. O contribuinte dever manter permanentemente atualizada a sua


inscrio, comunicando repartio competente, dentro de 30 (trinta) dias, a contar da data de sua
ocorrncia, as alteraes que se verificarem, bem como a cessao de sua atividade, a fim de obter a
baixa de sua inscrio. (pargrafo includo pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de
1991)

Seo IV
Do Lanamento

Art. 124. As taxas de licena podem ser lanadas isoladamente ou em conjunto com outros
tributos, se possvel, nas dos avisos-recibos constaro, obrigatoriamente, os elementos distintivos de
cada tributo e os respectivos valores.

Seo V
Da Arrecadao

Art. 125. As taxas de licena sero arrecadadas antes do incio das atividades ou da prtica
dos atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio, observando-se a forma e os
prazos estabelecidos neste Cdigo.

Seo VI
Das Penalidades

Art. 126. O contribuinte que exercer quaisquer atividades ou praticar quaisquer atos,
sujeitos ao poder de polcia do Municpio e dependentes de prvia licena, sem a autorizao da
Prefeitura e sem o pagamento da respectiva taxa de licena, ficar sujeito multa de 20% (vinte por
cento) sobre o valor da taxa, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms e
correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
Federal, para atualizao do valor dos crditos tributrios.

Art. 126. O no pagamento de tributo em seus vencimentos, sujeitar o contribuinte


multa moratria de 2% (dois por cento) at o dcimo quinto dia, de 10% (dez por cento) do dcimo
sexto ao trigsimo dia e de 20% (vinte por cento) aps o trigsimo dia, sobre o valor do tributo, bem
como cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio ou frao e
atualizao monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
Federal para a atualizao do valor dos crditos tributrios. (redao dada pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)

Seo VII
Da Iseno

Art. 127. As isenes de taxas de licena s podem ser concedidas por lei especial,
fundamentada em interesse justificado.
36
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Pargrafo nico. Quando concedidas, as isenes no impedem a Prefeitura de exercer o


poder de polcia administrativa, como dispem o art. 117.

Seo VIII
Da Taxa de Licena para Localizao

Art. 128. Qualquer pessoa fsica ou jurdica que se dedique indstria, ao comrcio,
prestao de servios, ou a qualquer outra atividade, em carter permanente ou temporrio, s
poder instalar-se mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena para
localizao.

1 Considera-se temporria a atividade que exercida em determinados perodos do ano,


especialmente durante festividades ou comemoraes, em instalaes precrias ou removveis,
como balces, barracas, mesas e similares, assim como veculos.

2 A taxa de licena para localizao tambm devida pelos depsitos fechados


destinados guarda de mercadoria.

Art. 129. Constituem atividades distintas para efeito de Taxa de Licena para Localizao:

I - as que, embora no mesmo local, ainda que com idntico ramo, sejam exercidas por
diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;

II - as que, embora sob a mesma responsabilidade e com o mesmo ramo, sejam exercidas
em prdios distintos ou locais diversos.

Pargrafo nico. No sero considerados como locais diversos dois ou mais imveis
contguos e com comunicao interna, nem os vrios pavimentos de um mesmo imvel.

Art. 130. A licena para localizao ser concedida desde que as condies de zoneamento,
higiene, segurana do estabelecimento sejam adequadas espcie de atividade a ser exercida,
observados os requisitos das legislaes edilcias e urbansticas do Municpio.

1 Ser obrigatria nova licena toda vez que ocorrerem modificaes nas caractersticas
do estabelecimento.

2 A licena poder ser cassada e determinado o fechamento do estabelecimento, a


qualquer tempo, desde que deixem de existir as condies que legitimaram a concesso da licena,
ou quando o contribuinte, mesmo aps a aplicao das penalidades cabveis, no cumprir as
determinaes da Prefeitura para regularizar a situao do estabelecimento.

3 As licenas sero concedidas sob a forma de alvar, que dever ser fixado em local
visvel e de fcil acesso fiscalizao.

4 A taxa de localizao ser recolhida de uma s vez, antes do incio das atividades ou
da prtica dos atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio.

Art. 131. A taxa de licena para localizao devida de acordo com a Tabela n 1, anexa a
esta Lei, e com os perodos nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se, quando
cabveis, as disposies das Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste Cdigo.

Art. 132. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 128, ser imposta a multa de 1
(uma) a 5 (cinco) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Seo IX
Da Taxa de Fiscalizao de Funcionamento

Art. 133. Os contribuintes sujeitos ao Poder de Polcia Administrativa do Municpio


exercendo atividades com prvia licena de localizao dada pela Prefeitura, em carter permanente
ou temporrio, pagaro a Taxa de Fiscalizao de Funcionamento.

1 Os contribuintes que exercem atividades em carter permanente pagaro a taxa


anualmente, nos exerccios subseqentes ao do incio das mesmas;

2 Os contribuintes que exercem atividades em carter temporrio, ou seja, em


determinados perodos descontnuos do ano, especialmente durante festividades ou comemoraes,
em instalaes precrias ou removveis, como balces, barracas, mesas e similares, assim como
veculos, pagaro a taxa por dia e por ms.

3 As licenas sero concedidas sob a forma de alvar que dever ser fixado em local
visvel e de fcil acesso fiscalizao.

Art. 134. A fiscalizao verificar se o estabelecimento est funcionando nas condies,


caractersticas e atividades que legitimaram a concesso da Licena de Localizao.

Art. 135. Nenhum estabelecimento poder prosseguir sua atividade sem quitar o
pagamento da Taxa de Fiscalizao de Funcionamento.

Art. 136. A Taxa de Fiscalizao de Funcionamento devida de acordo com a Tabela n


02, anexa a esta Lei, e com os perodos nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-
se, quando cabveis, as disposies das Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste
Cdigo.

Art. 137. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 133, ser imposta a multa de
1 (uma) a 5 (cinco) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.

Seo X
Da Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial

Art. 138. Poder ser concedida licena para funcionamento de estabelecimento fora do
horrio normal da abertura a fechamento, nos casos em que a lei permitir, mediante o pagamento de
uma Taxa de Licena Especial.

Pargrafo nico. As licenas sero concedidas sob forma de alvar, que dever ser fixado
em local visvel e de fcil acesso fiscalizao.

Art. 139. A licena especial para funcionamento em horrio especial s ser concedida se o
contribuinte tiver recolhido as Taxas de Licena de Localizao de Fiscalizao de Funcionamento.

Art. 140. A taxa de Licena para funcionamento dos estabelecimentos em horrio especial
ser cobrada por dia, ms ou ano, de acordo com a Tabela n 3, anexa a esta Lei, e com os perodos
nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se, quando cabveis, as disposies das
Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste Cdigo.

Art. 141. Ao Contribuinte que no cumprir o disposto no art. 138, ser imposta a multa de
1 (uma) a 5 (cinco) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Seo XI
Da Taxa de Licena para o Exerccio da Atividade do Comrcio Ambulante

Art. 142. Qualquer pessoa que queira exercer o comrcio ambulante poder faz-lo
mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena de comrcio ambulante.

1 Considera-se comrcio ambulante o exercido individualmente, sem estabelecimento,


instalaes ou localizao fixa, com caracterstica eminentemente no sedentria.

2 A inscrio dever ser permanentemente atualizada, sempre que houver qualquer


modificao nas caractersticas do exerccio da atividade.

Art. 143. Ao comerciante ambulante, que satisfizer as exigncias regulamentares, ser


concedido um carto de habilitao contendo as caractersticas essenciais de sua inscrio, a ser
apresentado, quando solicitado.

Art. 144. Respondem pela taxa de licena de comrcio ambulante as mercadorias


encontradas em poder dos vendedores, mesmo que pertenam a contribuintes que hajam pago a
respectiva taxa.

Art. 145. Esto isentos da taxa de licena para o exerccio do comrcio ambulante os
portadores de deficincia fsicas, os vendedores de livros, jornais e revistas e os engraxates.

Art. 146. A taxa de licena para o comrcio ambulante poder ser paga por dia, por ms ou
por ano.

Art. 147. A licena para o comrcio eventual ou ambulante poder ser cassada e
determinada a proibio do seu exerccio, a qualquer tempo, desde que deixem de existir as
condies que legitimaram a sua concesso, ou quando o contribuinte, mesmo aps a aplicao das
penalidades cabveis, no cumpriu as determinaes pela Prefeitura para regularizar a situao do
exerccio de sua atividade.

Art. 148. A taxa de licena de Comrcio Ambulante devida de acordo com a Tabela n 4,
anexa a esta Lei, e com os perodos nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se,
quando cabveis, as disposies das Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste
Cdigo.

Art. 149. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 142, ser imposta a multa de 1
(uma) a 3 (trs) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.

Seo XII
Da Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares, Arruamentos, Loteamentos e
Desmembramentos

Art. 150. A construo, reconstruo, reforma, reparo, acrscimo ou demolio, e


quaisquer outras obras, de qualquer natureza em imveis, so sujeitos prvia licena da Prefeitura
e ao pagamento da Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares.

Art. 151. Todo e qualquer plano ou projeto de arruamento, loteamento ou


desmembramento de terreno est sujeito prvia licena da Prefeitura e o pagamento da taxa de
licena para Execuo de Arruamentos, Loteamentos os Desmembramentos.

Art. 152. A licena s ser concedida mediante prvio exame a aprovao de plantas,
planos ou projetos de obras na forma da legislao aplicvel.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 153. A Licena ter perodo de validade fixado de acordo com a natureza, extenso e
complexidade da obra.

Art. 154. A Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares, Arruamentos,


Loteamentos ou Desmembramentos devida de acordo com a Tabela n 5, devendo ser lanada e
arrecadada aplicando-se quando cabveis, as disposies das Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo
II, do Livro I, deste Cdigo.

Art. 155. So isentas do pagamento da Taxa de Licena para Execuo de Obras:

I - a construo de muro de arrimo ou de muralhas de sustentao, quando no alinhamento


de via pblica, assim como de passeios quando do tipo aprovado pela Prefeitura;

II - a limpeza ou pintura, externa ou interna, de edifcios, casas, muros ou grades;

III - a construo de barraces destinados guarda de materiais de obras j licenciadas.

Art. 156. Ao contribuinte que no cumprir o disposto nos arts. 150 e 151, sero aplicadas
as penalidades previstas no Cdigo de Obras do Municpio e legislao pertinentes.

Seo XIII
Da Taxa de Licena de Publicidade

Art. 157. A explorao ou utilizao de meios de publicidade em vias ou logradouros


pblicos, ou em locais acessveis ao pblico com ou sem cobrana de ingressos, sujeita prvia
licena da Prefeitura e ao pagamento da Taxa de Licena para Publicidade.

1 A Taxa de licena para a publicidade devida pelo contribuinte que tenha interesse
em publicidade prpria ou de terceiros.

2 Os termos publicidade, anncio, propaganda e divulgao so equivalentes, para os


efeitos de incidncia da Taxa de Licena de Publicidade.

Art. 158. Incluem-se na obrigatoriedade do artigo antecedente:

I - os cartazes, letreiros, programas, quadros, painis, placas, anncios e mostrurios fixos


ou volantes, luminosos ou no, rtulos, selos, adesivos, faixas e similares, qualquer que seja o
material usado para a confeco, afixados, distribudos ou pintados em paredes, muros, postes,
veculos ou caladas, quando permitido;

II - a propaganda falada por meio de amplificadores, alto-falante e propagandista.

Art. 159. Quanto propaganda falada, o local e o prazo sero designados a critrio da
Prefeitura.

Art. 160. Respondem pela observncia das disposies desta Seo todas as pessoas fsicas
ou jurdicas que direta ou indiretamente tenham interesse na publicidade.

Art. 161. O pedido de licena deve ser instrudo com a descrio detalhada do meio e da
forma de publicidade que sero utilizadas, sua localizao e demais caractersticas essenciais.

Pargrafo nico. Se o local em que ser afixada a publicidade no for de propriedade do


contribuinte, este deve juntar ao pedido, a autorizao do proprietrio.

Art. 162. A Taxa de Licena de Publicidade poder ser paga por dia, por ms ou por ano.
40
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 163. A publicidade deve ser mantida em bom estado de conservao e em perfeitas
condies de segurana, sob pena de multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor da Taxa de
Licena para Publicidade e cassao da licena.

Art. 164. So isentas do pagamento da Taxa de Licena para Publicidade, se o seu conceito
no tiver carter publicitrio:

I - tabuletas indicativas de stios, granjas, chcaras e fazendas;

II - tabuletas indicativas de hospitais, casas de sade, ambulatrios e pronto-socorros;

III - os dsticos ou denominaes de estabelecimentos comerciais e industriais apostos nas


paredes e vitrines internas, assim como as placas colocadas nos vestbulos de edifcios, nas portas
de consultrios, de escritrios e de residncias, identificando profissionais liberais, sob a condio
de que contenham apenas o nome e a profisso do interessado;

IV - os cartazes ou letreiros destinados a fins patriticos, religiosos, eleitorais e


assistenciais;

V - os anncios publicados em jornais, revistas ou catlogos e os irradiados atravs de


estaes de radiodifuso;

VI - os dsticos ou denominaes de empresas exploradoras do servio de txis rdio;

VII - placas indicativas, nos locais de construo, dos nomes de firmas, engenheiros e
arquitetos responsveis pelo projeto ou execuo de obras particulares ou pblicas.

Art. 165. A taxa de Licena para Publicidade devida de acordo com a Tabela n 6, e com
os perodos nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se, quando cabveis, as
disposies das Sees I a VII do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste Cdigo.

Art. 166. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 157, ser imposta a multa de 1
(uma) a 3 (trs) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.

CAPTULO II
DAS TAXAS DE SERVIOS PBLICOS

Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte

Art. 167. As taxas de servios pblicos tm como fato gerador a utilizao, efetiva ou
potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua
disposio.

Pargrafo nico. Considera-se o servio pblico:

I - utilizado pelo Contribuinte:

a) efetivamente quando por ele usufrudo a qualquer ttulo;

b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, seja posto sua disposio


mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;

II - especfico, quando possa ser destacado em unidade autnoma de interveno, de


utilidade, ou de necessidade pblicas;
41
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

III - divisvel, quando suscetvel de utilizao separadamente, por parte de cada um dos
seus usurios.

Art. 168. O contribuinte da taxa o proprietrio, o titular do domnio til ou possuidor, a


qualquer ttulo, de bem imvel lindeiro a via ou logradouro pblico abrangido pelo servio
prestado.

Pargrafo nico. Considera-se tambm lindeiro o bem imvel que tenha acesso, por ruas
ou passagens particulares, entradas de vila ou assemelhados, a via ou logradouros pblicos.

Art. 169. As taxas de servios sero devidas para:

I - limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos;

II - iluminao pblica;

III - coleta domiciliar de lixo;

IV - preveno de incndio.

Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota

Art. 170. A base de clculo das taxas de servios pblicos o custo do servio.

Art. 171. O custo da prestao dos servios pblicos ser rateado pelos contribuintes de
acordo com critrios especficos.

Seo III
Do Lanamento

Art. 172. As taxas de servios podem ser lanadas isoladamente ou em conjunto com
outros tributos, se possvel, mas dos avisos-recebidos constaro, obrigatoriamente, os elementos
distintivos de cada tributo e os respectivos valores.

Seo IV
Da Arrecadao

Art. 173. O pagamento das taxas de servios pblicos ser feito nos vencimentos e locais
indicados nos avisos-recibos, conforme estabelecido em regulamento.

Seo V
Das Penalidades

Art. 174. O no pagamento das taxas de servios pblicos nos prazos sujeitar o
contribuinte multa de 20% (vinte por cento) sobre o valor da taxa, cobrana de juros moratrios
razo de 1% (um por cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos
coeficientes aprovados pelo Governo Federal, para atualizao dos crditos tributrios.

Art. 174. O no pagamento de tributo em seus vencimentos, sujeitar o contribuinte


multa moratria de 2% (dois por cento) at o dcimo quinto dia, de 10% (dez por cento) do dcimo
sexto ao trigsimo dia e de 20% (vinte por cento) aps o trigsimo dia, sobre o valor do tributo, bem
como cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio ou frao e
atualizao monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
42
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios. (redao dada pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)

Seo VI
Da Iseno

Art. 175. So isentos das taxas de servios pblicos:

I - os prprios federais e estaduais, quando utilizados por servios da Unio ou do Estado;

II - os templos de qualquer culto;

III - as vivas, desquitadas, divorciadas e solteiras maiores de 50 (cinqenta) anos,


proprietrias de imvel que utilizem como residncia prpria, enquanto perdurar o referido estado
civil, desde que no possuam outro imvel no Municpio, bem como no percebam renda ou o
benefcio previdencirio no ultrapasse a 2 (dois) salrios mnimos vigentes no Municpio;

III - as vivas, separadas judicialmente, divorciadas e solteiras maiores de 50 (cinqenta)


anos, proprietrias, titulares de domnio til ou possuidoras, a qualquer ttulo, bem como, no caso
das vivas, as que tambm tenham somente a meao ou parte ideal de 50% (cinqenta por cento),
desde que menores os filhos ou, se maiores, invlidos, de imvel que utilizem como residncia
prpria, enquanto perdurar o referido estado civil e que no possuam outro imvel no Municpio,
bem como no percebam renda ou benefcio previdencirio que no ultrapasse a 02 (dois) salrios
mnimos vigentes no Municpio, por ms. (redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de
novembro de 1991)

IV - os imveis pertencentes a entidades assistenciais sem fins lucrativos, utilizados em


suas finalidades essenciais, que tenham por finalidade exclusiva a prestao de assistncia a
crianas, rfos, velhos, invlidos e desamparados.

Art. 176. As isenes das taxas de servios pblicos, alm das previstas neste Cdigo, s
podem ser concedidas por lei especial, fundamentadas em interesse justificado.

Seo VII
Da Taxa de Limpeza e Conservao de Vias e Logradouros Pblicos

Art. 177. A taxa de limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos tem como fato
gerador a utilizao efetiva ou a possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, de servios
municipais de limpeza e conservao de ruas, praas, jardins, parques, caminhos e outra vias ou
logradouros pblicos.

Pargrafo nico. A taxa de limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos incide


sobre os imveis edificados ou no, beneficiados com servios efetivamente prestados.

Art. 178. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente testada de frente dos imveis abrangidos pelo servio prestado.

Seo VIII
Da Taxa de Iluminao Pblica

Art. 179. A taxa de iluminao pblica tem como fato gerador a utilizao efetiva ou a
possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, dos servios prestados, por intermdio da Prefeitura,
de iluminao nas vias e logradouros pblicos.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Pargrafo nico. A taxa de iluminao pblica incide sobre os imveis com ou sem
edificao, beneficiados com os servios efetivamente prestados.

Art. 180. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente testada de frente dos imveis abrangidos pelo servio prestado.

Seo IX
Da Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo

Art. 181. A Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo tem como fato gerador a utilizao efetiva
ou a possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, dos servios de coleta e remoo de lixo
domiciliar.

Pargrafo nico. A Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo incide sobre os imveis edificados,
beneficiados com os servios efetivamente prestados ou postos disposio.

Art. 182. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente rea quadrada edificada dos imveis abrangidos pelo servio prestado
ou posto disposio.

Seo X
Da Taxa de Preveno de Incndio

Art. 183. A taxa de preveno de incndios tem como fato gerador a utilizao efetiva ou a
possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, dos servios de assistncia, combate e extino de
incndio ou de outros sinistros em imveis edificados.

Pargrafo nico. A taxa de preveno de incndios incide sobre imveis edificados,


beneficiados com os servios efetivamente prestados ou postos disposio.

Art. 184. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente rea quadrada dos imveis edificados.

(Seo de I a X, do Captulo II, do Ttulo III, do Livro I, revogadas pela Lei Complementar n
68, de 23 de dezembro de 1997)

TTULO IV
DA CONTRIBUIO DE MELHORIA

Art. 185. A Contribuio de Melhoria devida em razo de obras pblicas municipais,


ficando a ela sujeitos os imveis situados numa faixa ao longo do benefcio ou lindeiros ao mesmo.

Art. 186. O contribuinte da Contribuio de Melhoria o proprietrio, o detentor do


domnio til e o possuidor a qualquer ttulo de bem imvel beneficiado por obra pblica.

Art. 187. A base de clculo da Contribuio de Melhoria o custo da obra, sob forma de
rateio, disciplinado em regulamento.

1 No custo das obras pblicas, sero computadas as despesas de estudos, projetos,


fiscalizao, desapropriao, administrao, execuo e financiamento ou emprstimos.

2 O custo da obra ter a sua expresso monetria atualizada na poca do lanamento,


mediante a aplicao dos ndices econmicos de correo de custos.
44
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 188. A soma das contribuies individuais no poder exceder o total da despesa
realizada com a obra pblica.

Art. 189. O Prefeito Municipal, atravs de regulamentao, fixar a forma de arrecadao e


outros requisitos necessrios cobrana do tributo, inclusive os descontos para o pagamento vista
ou em prazos menores do que o lanado, o nmero mximo de prestaes e a forma de reajustes
aplicveis s prestaes.

Art. 190. O no pagamento da Contribuio de Melhoria nos prazos sujeitar o


contribuinte multa de 20% (vinte por cento) sobre o valor do tributo, cobrana de juros
moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a
aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo Federal, para atualizao dos crditos
tributrios.

Art. 190. O no pagamento de tributo em seus vencimentos, sujeitar o contribuinte


multa moratria de 2% (dois por cento) at o dcimo quinto dia, de 10% (dez por cento) do dcimo
sexto ao trigsimo dia e de 20% (vinte por cento) aps o trigsimo dia, sobre o valor do tributo, bem
como cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio ou frao e
atualizao monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios. (redao dada pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)

Art. 191. Ficam isentos do pagamento da contribuio de Melhoria os imveis pertencentes


a entidades religiosas, assistenciais, sociais, esportivas e recreativas utilizados diretamente em suas
finalidades essenciais.

LIVRO II
DAS NORMAS GERAIS

TTULO I
DA LEGISLAO TRIBUTRIA

Art. 192. A expresso legislao tributria compreende as leis, decretos e normas


complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos de competncia do Municpio e
relaes jurdicas a eles pertinentes.

Art. 193. Somente a lei pode estabelecer:

I - a instituio de tributos ou sua extino;

II - a majorao de tributos ou a sua reduo;

III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo;

IV - a fixao da alquota do tributo e de sua base de clculo;

V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos,


ou para outras infraes nela definidas;

VI - as hipteses de suspenso, extino e excluso de crditos tributrios, ou de dispensa


ou reduo de penalidades.

1 Equipara-se majorao do tributo a modificao de sua base de clculo que importe


em torn-lo mais oneroso.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II, deste artigo, a
atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.

Art. 194. O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das lei em funo das
quais sejam expedidos, determinados, com observncia das regras de interpretao estabelecidas
nesta Lei.

Art. 195. So normas complementares das leis e decretos:

I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;

II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa a que a lei


atribua eficcia normativa;

III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;

IV - os convnios celebrados entre o Municpio, a Unio e o Estado.

Art. 196. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra sua
publicao os dispositivos de lei:

I - que instituam ou majorem tributos;

II - que definam novas hipteses de incidncia;

III - que extingam ou reduzam isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel
ao contribuinte.

Art. 197. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:

I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excludas a aplicao de


penalidade infrao dos dispositivos interpretados;

II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:

a) quando deixe de defini-lo como infrao;

b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde


que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado a falta de pagamento de tributo;

c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da
sua prtica.

TTULO II
DA OBRIGAO TRIBUTRIA

CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 198. A obrigao tributria principal ou acessria.

1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e se extingue juntamente com o crdito dela
decorrente.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria, tem por objeto as prestaes,


positivas ou negativas, nela previstas, no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.

3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em


obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.

CAPTULO II
DO FATO GERADOR

Art. 199. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria
e suficiente sua ocorrncia.

Art. 200. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da
legislao aplicvel, imponha prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.

Art. 201. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e
existentes os seus efeitos:

I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as


circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios;

II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente


constituda, nos termos do direito aplicvel.

Art. 202. Para os efeitos do inciso II, do artigo anterior, e salvo disposio de lei em
contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:

I - sendo suspensiva a condio, desde o momento, de seu implemento;

II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato da celebrao do


negcio.

Art. 203. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se:

I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis


ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;

II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.

CAPTULO III
DO SUJEITO ATIVO

Art. 204. Na qualidade de sujeito ativo da obrigao tributria, o Municpio, pessoa


jurdica de direito pblico, o titular da competncia para arrecadar e fiscalizar os tributos
especificados neste Cdigo e nas leis a ele subseqente.

1 A competncia tributria indelegvel, salvo a atribuio da funo de acarretar ou


fiscalizar os produtos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria, conferida a outra pessoa jurdica de direito pblico.

2 No constitui delegao de competncia o cometimento a pessoas de direito privado


do encargo ou funo de arrecadar tributos.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

CAPTULO IV
DO SUJEITO PASSIVO

Seo I
Das Disposies Gerais

Art. 205. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de


tributo ou penalidade pecuniria.

Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador;

II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de


disposio expressa de lei.

Art. 206. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que
constituam o seu objeto.

Art. 207. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas


responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para
modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.

Seo II
Da Solidariedade

Art. 208. So solidariamente obrigadas:

I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constituam o fato gerador da
obrigao principal;

II - as pessoas expressamente designadas por lei.

Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.

Art. 209. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da solidariedade:

I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;

II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada


pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo;

III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou


prejudica os demais.

Seo III
Da Capacidade Tributria

Art. 210. A capacidade tributria passiva independe:

I - da capacidade civil das pessoas naturais;


48
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

II - de se achar a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao dos
exerccios de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens
ou negcios;

III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma
unidade econmica ou profissional.

Seo IV
Do Domiclio Tributrio

Art. 211. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na


forma da legislao aplicvel, considera-se como tal:

I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo essa incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade;

II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua


sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento;

III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no


territrio da entidade tributante.

1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste
artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao
dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.

2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou


dificulte a arrecadao ou fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo anterior.

CAPTULO V
DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA

Seo I
Da Disposio Geral

Art. 212. Sem prejuzo do disposto neste Captulo, a lei pode atribuir, de modo expresso, a
responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva
obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a esse em carter supletivo
do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.

Seo II
Da Responsabilidade dos Sucessores

Art. 213. Os crditos tributrios relativos ao imposto predial e territorial urbano, as taxas
pela prestao de servios referentes a tais bens, ou as contribuies de melhoria sub-rogam-se na
pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova da sua quitao.

Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o


respectivo preo.

Art. 214. So pessoalmente responsveis:

I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos;


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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus
at a data da partilha ou adjudicao, limitada essa responsabilidade ao montante do quinho, do
legado ou da meao;

III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.

Art. 215. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou
incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at a data do ato pelas
pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas
jurdicas de direito privado quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por
qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma
individual.

Art. 216. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a
respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual,
responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimentos adquiridos, devidos at a data do
ato:

I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade;

II - subsidiariamente com o alienante, se esse prosseguir na explorao ou iniciar, dentro


de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de
comrcio, indstria ou profisso.

Seo III
Da Responsabilidade de Terceiros

Art. 217. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao


principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com esse nos atos em que intervierem ou
pelas omisses de que forem responsveis:

I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;

II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;

III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por esses;

IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;

V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo


concordatrio;

VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre


os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;

VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoa.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidade, as de


carter moratrio.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 218. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes


tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social
ou estatutos:

I - as pessoas referidas no artigo anterior;

II - os mandatrios, prepostos e empregados;

III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.

Seo IV
Da Responsabilidade por Infraes

Art. 219. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes de


legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e
extenso dos efeitos do ato.

Art. 220. A responsabilidade pessoal ao agente:

I - quanto s infraes conceituadas por lei com o crimes ou contravenes, salvo quando
praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;

II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar;

III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo especfico:

a) das pessoas referidas no art. 217, contra aquelas por quem respondem;

b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou


empregadores;

c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, contra


essas.

Art. 221. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao,


acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da
importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de
apurao.

Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de


qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao relacionados com a infrao.

TTULO III
DO CRDITO TRIBUTRIO

CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 222. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza dessa.

Art. 223. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos ou que excluem sua exigibilidade no
afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 224. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue,


ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais no
podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional, na forma da lei, a sua efetivao ou
as respectivas garantias.

CAPTULO II
DA CONSTITUIO DE CRDITO TRIBUTRIO

Seo nica
Do Lanamento

Art. 225. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio


pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia
do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributria, calcular o montante
do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.

Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob


pena de responsabilidade funcional.

Art. 226. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador de obrigao e


rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.

1 Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador


da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado os
poderes de investigao das autoridades administrativas, outorgado ao crdito maiores garantias ou
privilgios, exceto, nesse ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a
terceiros.

2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de
tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera
ocorrido.

Art. 227. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado em
virtude de:

I - impugnao do sujeito passivo;

II - recurso de ofcio;

III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no art. 229.

Art. 228. O lanamento compreende as seguintes modalidades:

I - lanamento por declarao quando for efetuado pelo fisco com base na declarao do
sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta
autoridade fazendria informaes sobre matria de fato, indispensvel sua efetivao;

II - lanamento direto quando feito unilateralmente pela autoridade tributria, sem


interveno do contribuinte;

III - lanamento por homologao quando a legislao atribuir ao sujeito passivo o dever
de antecipar o pagamento do tributo, sem prvio exame da autoridade administrativa, operando-se o
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

lanamento pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim
exercida pelo obrigado, expressamente o homologue.

1 O pagamento antecipado pelo obrigado, nos termos do inciso III, deste artigo, extingue
o crdito, sob condio resolutria de ulterior homologao do lanamento.

2 Na hiptese do inciso III, deste artigo, no influem sobre a obrigao tributria


quaisquer atos anteriores homologao, praticados por sujeito passivo ou por terceiros, visando a
extino total ou parcial do crdito; tais atos sero, porm, considerados na apurao do saldo
porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou na sua graduao.

3 de 5 (cinco) anos, a contar da ocorrncia do fato gerador o prazo para a


homologao do lanamento a que se refere o inciso III, deste artigo; expirado esse o prazo sem que
a Fazenda Municipal se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e
definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.

4 Nas hipteses dos incisos I e III, deste artigo, a retificao da declarao por iniciativa
de prprio declarante, quando vise reduzir ou excluir tributo, s ser admissvel mediante
comprovao do erro em que se funde e antes de notificado o lanamento.

5 Os erros contidos na declarao a que se referem os incisos I e III, deste artigo,


apurados quando do seu exame, sero retificados de ofcio pela autoridade administrativa a qual
competir a reviso.

Art. 229. O lanamento efetivado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos
seguintes casos:

I - quando a lei assim o determine;

II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da


legislao tributria;

III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos
do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, o pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;

IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido


na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria;

V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada,


no exerccio da atividade a que se refere o artigo anterior;

VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente


obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;

VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu
com dolo, fraude ou simulao;

VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior;

IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da


autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial.
53
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o


direito da Fazenda Pblica.

CAPTULO III
DA SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO

Seo I
Das Disposies Gerais

Art. 230. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:

I - moratria;

II - o depsito do seu montante integral;

III - as reclamaes e os recursos, nos termos do processo tributrio administrativo;

IV - a concesso de medida liminar e mandado de segurana.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes


acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqente.

Seo II
Da Moratria

Art. 231. A moratria somente pode ser concedida por lei:

I - em carter geral;

II - em carter individual, por despacho da autoridade administrativa.

Art. 232. A lei que conceda a moratria em carter geral ou autorize sua concesso em
carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos:

I - o prazo de durao do favor;

II - as condies da concesso do favor em carter individual;

III - sendo caso:

a) os tributos a que se aplica;

b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I,


podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa para cada caso de
concesso em carter individual;

c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter
individual.

Art. 233. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos
definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j
tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.

Pargrafo nico. A moratria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulao do


sujeito passivo ou de terceiro em benefcio daquele.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 234. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser
revogada, de oficio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer s
condies, ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-
se o crdito acrescido de juros de mora:

I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado,


ou de terceiro em benefcio daquele;

II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.

Pargrafo nico. No caso do inciso I, deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da
moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do
crdito; no caso do inciso II, deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido
direito.

CAPTULO IV
DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO

Seo I
Das Modalidades de Extino

Art. 235. Extinguem o crdito tributrio:

I - o pagamento;

II - a compensao; (ver Lei Complementar n 115, de 29 de novembro de 2004)

III - a transao;

IV - a remisso;

V - a prescrio e a decadncia;

VI - a converso de depsito em renda;

VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no


art. 228, inciso III, e seu 3;

VIII - a consignao em pagamento, quando julgada procedente;

IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita


administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;

X - a deciso judicial passada em julgado.

XI - a dao em pagamento de bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.


(inciso includo pela Lei Complementar n 143, de 20 de janeiro de 2006)

Seo II
Do Pagamento

Art. 236. O pagamento ser efetuado em moeda corrente ou em cheque.

Pargrafo nico. O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate
desse pelo sacado.
55
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 237. O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento:

I - quando parcial, das prestaes em que se decomponham;

II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.

Art. 238. A imposio de penalidade no elide o pagamento integral do crdito tributrio,


nem desonera o cumprimento da obrigao acessria.

Art. 239. Os juros moratrios resultantes da impontualidade de pagamento sero cobrados


do dia seguinte ao do vencimento e razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio, ou frao, e
calculados sobre o valor originrio.

1 Entende-se por valor originrio o que corresponda ao dbito decorrente de tributos,


excludas as parcelas relativas correo monetria, juros de mora e multa de mora.

2 Os juros de mora no so passveis de correo monetria.

Art. 240. A correo monetria incidir mensalmente sobre o crditos fiscais decorrentes
de tributos ou penalidades no liquidados na data de seus vencimentos.

Art. 241. As multas incidentes sobre os crditos tributrios vencidos e no pagos sero
calculadas em funo dos tributos corrigidos monetariamente.

Pargrafo nico. As multas devidas, no proporcionais ao valor do tributo, sero tambm


corrigidas monetariamente.

Seo III
Do Pagamento Indevido

Art. 242. O sujeito passivo tem direito independentemente de prvio protesto, restituio
total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do pagamento, nos seguintes casos:

I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face


da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador
efetivamente ocorrido;

II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no


clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao
pagamento;

III- reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.

Art. 243. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do
respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo,
ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por esse expressamente autorizado a receb-la.

Art. 244. A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma


proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de
carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.

Pargrafo nico. A restituio vence juros no capitalizveis a partir do trnsito em julgado


da deciso definitiva que a determinar.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 245. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5


(cinco) anos, contados:

I - nas hipteses dos incisos I e II, do art. 242, da data da extino do crdito tributrio;

II - na hiptese do inciso III, do art. 242, da data em que se tornar definitiva a deciso
administrativa ou passarem julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou
rescindido a deciso condenatria.

Art. 246. Prescreve-se em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que


denegar a restituio.

Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial,


recomeando o seu curso, por metade, a partir da data de intimao validamente feita ao
representante judicial da Fazenda Pblica interessada.

Art. 247. O pedido de restituio ser indeferido se o requerente criar obstculo ao exame
de sua escrita ou documentos, quando isso se torne necessrio verificao da procedncia da
medida, a juzo da administrao.

Art. 248. Os processos de restituio sero obrigatoriamente informados, antes de


receberem despacho, pela repartio que houver arrecadado os tributos e as multas reclamados total
ou parcialmente.

Seo IV
Das Demais Modalidades de Extino

Art. 249. A importncia do crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo
sujeito passivo, nos casos:

I - de recusa de recebimento, ou subordinao desse ao pagamento de outro tributo ou de


penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria;

II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem


fundamento legal;

III - de exigncias, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico
sobre um mesmo fato gerador.

1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante prope-se a pagar.

2 Julgada procedente a consignao, o pagamento reputa-se efetuado e a importncia


consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobra-
se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.

Art. 250. A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em
cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com
crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica.

Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os
efeitos deste artigo, a apurao do seu montante, no podendo, porm cominar reduo maior que a
correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da
compensao e a do vencimento.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 251. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da
obrigao tributria, celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em terminao
de litgio e conseqente extino de crdito tributrio.

Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente para autorizar a transao em cada
caso.

Art. 252. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho
fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:

I - situao econmica do sujeito passivo;

II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo quanto a matria de fato;

III - diminuta importncia do crdito tributrio;

IV - a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais


do caso;

V - a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante.

Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no art. 234.

Art. 253. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5
(cinco) anos, contados:

I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;

II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.

Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o
decurso de prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito
tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao
lanamento.

Art. 254. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve-se em 5 (cinco) anos,


contados da data da sua constituio definitiva.

1 A prescrio interrompe-se:

I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao;

II - pelo protesto judicial;

III - por qualquer ato judicial que constitua em mora ao devedor;

IV - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento
do dbito pelo devedor.

2 No correr o prazo de prescrio, enquanto no localizado o devedor ou encontrados


bens sobre os quais possa recair a penhora.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

CAPTULO V
DA EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO

Seo I
Das Disposies Gerais

Art. 255. Excluem o crdito tributrio:

I - a iseno;

II - a anistia.

Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das


obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela
conseqentes.

Seo II
Da Iseno

Art. 256. A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que
especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplique e,
sendo caso, o prazo de sua durao.

Pargrafo nico. A iseno, pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade
tributante, em funo de condies a ela peculiares.

Art. 257. A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas
condies, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer tempo, observado o disposto no
inciso III, do art. 196.

Art. 258. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por
despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para sua
concesso.

Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no art. 234.

Seo III
Da Anistia

Art. 259. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente


vigncia da lei que a conceda, no se aplicando:

I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa
qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro
em benefcio daquele;

II - salvo disposies em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais


pessoas naturais ou jurdicas.

Art. 260. A anistia pode ser concedida:

I - em carter geral;
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

II - limitadamente:

a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;

b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas


ou no com penalidades de outra natureza;

c) a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela


peculiares;

d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja
fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa.

Art. 261. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por
despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso.

Pargrafo nico. O despacho neste referido artigo no gera direito adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no art. 234.

TTULO IV
DAS IMUNIDADES

Art. 262. So imunes dos impostos municipais:

I - o patrimnio, renda e os servios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos


outros Municpios;

II - os templos de qualquer culto;

III - o patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, observados os requisitos do art. 264;

IV - livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

1 O disposto no inciso I, deste artigo, extensivo s autarquias e s fundaes


institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios,
vinculados as suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.

2 O disposto no inciso I, deste artigo, no se aplica ao patrimnio, renda e aos


servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a
empreendimentos privados, ou em que haja contra-prestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo
usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar o imposto e relativamente ao
bem imvel.

3 O disposto nos incisos II e III, deste artigo, compreende somente o patrimnio, a renda
e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.

4 O disposto neste artigo no exclui a atribuio por lei, s entidades nele referidas, da
condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e no dispensa da prtica de
atos previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros.

Art. 263. A imunidade no abrange as taxas e a contribuio de melhoria e no dispensa o


cumprimento das obrigaes acessrias.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 264. O disposto no inciso III, do art. 262, subordina-se observncia dos seguintes
requisitos pelas entidades nele referidas:

I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro


ou participao no seu resultado;

II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos, na manuteno dos seus objetivos


institucionais;

III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de


formalidades capazes de assegurar sua exatido.

Pargrafo nico. Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 4, do art. 262,


a autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio.

TTULO V
DAS PENALIDADES

CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS

Art. 265. As infraes aos dispositivos deste Cdigo, sem prejuzo das penalidades j
previstas nele e em outros cdigos e leis municipais, sero punidas, no que couber, com:

I - multa;

II - proibio de transacionar com o Municpio;

III - sujeio a regime especial de fiscalizao;

IV - suspenso ou cancelamento de isenes.

Art. 266. A aplicao e o cumprimento de penalidades de qualquer natureza em caso algum


dispensam o pagamento de tributo, das multas, dos juros de mora e da correo monetria devidos.

Art. 267. No se proceder contra funcionrio ou contribuinte que tenham agido de acordo
com interpretao fiscal constante de deciso em qualquer instncia administrativa, ainda que,
posteriormente, venha ela a ser modificada.

Art. 268. A omisso do pagamento de tributo e a fraude fiscal sero apuradas em processo
regular, garantida ampla defesa ao contribuinte.

1 comprovada a fraude fiscal quando o contribuinte no apresenta elementos


convincentes em razo dos quais se possa admitir involuntria a omisso do pagamento.

2 A reincidncia na omisso do pagamento constituir fraude.

3 Entende-se, tambm, por fraude o no pagamento do tributo nos casos em que o


contribuinte o deva recolher, por sua prpria iniciativa, antes de qualquer diligncia fiscal e desde
que a negligncia perdure aps decorridos 8 (oito) dias contados da data de entrada do requerimento
na Prefeitura.

Art. 269. A co-autoria e a cumplicidade nas infraes ou tentativas de infrao aos


dispositivos deste Cdigo, implicam, aos que as praticarem, em responsabilidade solidria com os
autores pelo pagamento do tributo devido, sujeitando-se s mesmas penas fiscais a estes impostas.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 270. Apurando-se, no mesmo processo, infrao a mais de uma disposio deste
Cdigo pelo mesmo contribuinte, ser-lhe aplicada somente a pena correspondente infrao mais
grave.

Art. 271. Apurada a responsabilidade de diversas pessoas, no co-autoras ou cmplices, a


cada uma delas ser imposta a pena correspondente infrao que houver cometido.

Art. 272. No caso de reincidncia, as infraes aos dispositivos deste Cdigo sero
acrescidas de 100% (cem por cento).

Pargrafo nico. Considera-se reincidncia a repetio de infrao a um mesmo


dispositivo, pela mesma pessoa fsica ou jurdica, depois de notificada da deciso condenatria
referente infrao anterior.

Art. 273. A aplicao de penalidades no prejudica a ao criminal cabvel.

CAPTULO II
DAS MULTAS

Art. 274. Na imposio de multa, e para gradu-la em seus nveis mnimos, mdio ou
mximo, sero levados em conta os seguintes fatores:

I - gravidade da infrao;

II - circunstncias atenuantes ou agravantes; e

III - antecedentes do infrator, com relao s leis municipais.

Art. 275. passvel de multa de 1 (uma) a 5 (cinco) Unidades Fiscais do Municpio do


ms, o contribuinte ou responsvel que:

Art. 275. passvel de multa at 10 (dez) Unidades Fiscais.do Municpio, o contribuinte


ou responsvel que: (redao dada pela Lei Complementar n 108, de 28 de outubro de 2003)

I - iniciar atividade ou praticar ato sujeito taxa de licena, antes da concesso desta;

II - deixar de fazer a inscrio, no Cadastro Fiscal da Prefeitura, de seus bens ou atividades


sujeitos tributao municipal;

III - apresentar ficha de inscrio cadastral, livros, documentos ou declaraes relativas aos
bens e atividades sujeitos tributao municipal, com omisses, dados inverdicos ou falta de
escriturao;

IV - deixar de comunicar, dentro dos prazos previstos, as alteraes ou baixas que


impliquem em modificao ou extino de fatos anteriormente gravados;

V - deixar de apresentar, dentro dos respectivos prazos, os elementos bsicos


identificao ou caracterizao de fatos geradores ou base de clculo dos tributos municipais;

VI - deixar de remeter Prefeitura, em sendo obrigado a faz-lo, documento exigido por


lei ou regulamento fiscal;

VII - negar-se a exibir livros e documentos de escrita fiscal que interessar fiscalizao;

VIII - apresentar ficha de inscrio fora do prazo legal ou regulamentar;


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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

IX - negar-se a prestar informaes ou, por qualquer outro modo, tentar embaraar, iludir,
dificultar ou impedir a ao dos agentes do Fisco a servio dos interesses da Fazenda Municipal;

X - deixar de cumprir qualquer outra obrigao acessria estabelecida neste Cdigo ou em


regulamento a ele referente.

Art. 276. As multas de que trata o artigo anterior sero aplicadas sem prejuzo de outras
penalidades por motivo de fraude ou sonegao de tributos.

Art. 277. Ressalvados os casos previstos no art. 314 deste Cdigo, sero punidos com:

I - multa de importncia igual ao valor do tributo, nunca inferior porm a 1 (uma) Unidade
Fiscal do Municpio do ms, os que cometerem infrao capaz de elidir total ou parcialmente o
pagamento do tributo, aps a regular apurao da falta e desde que no fique aprovada a existncia
de dolo ou fraudes;

I - multa de importncia igual ao valor do tributo, atualizado monetariamente, nunca


inferior porm a 1 (uma) Unidade Fiscal do Municpio do ms, os que cometerem infrao capaz de
elidir total ou parcialmente o pagamento do tributo, aps a regular apurao da falta e desde que no
fique provada a existncia de dolo ou fraude; (redao dada pela Lei Complementar n 52, de 22
de dezembro de 1993)

II - multa de importncia varivel entre 1 (uma) a 3 (trs) vezes o valor do tributo, e no


inferior a 2 (duas) Unidades Fiscais do Municpio do ms, os que comprovadamente sonegarem
tributos devidos por meio de artifcio doloso ou intuito de fraude;

II - multa de importncia varivel entre 1 (uma) a 3 (trs) vezes o valor do tributo,


atualizado monetariamente, e no inferior a 2 (duas) Unidades Fiscais do Municpio do ms, aos
que comprovadamente sonegaram tributos devidos por meio de artifcio doloso ou intuito de fraude.
(redao dada pela Lei Complementar n 52, de 22 de dezembro de 1993)

III - de 5 (cinco) a 10 (dez) Unidades Fiscais do Municpio do ms:

a) os que viciarem ou falsificarem documentos ou a escriturao de seus livros fiscais ou


comerciais com o intuito de burlar a fiscalizao ou sonegar o tributo;

b) os que instrurem pedido de iseno ou reduo de qualquer tributo com documento


falso ou que contenha falsidade.

1 Os casos previstos no item III somente sero considerados nas hipteses de no se


poder efetuar os clculos nas formas prevista nos itens I e II.

2 Considera-se consumada a fraude, nos casos do item III, mesmo antes de vencidos os
prazos de cumprimento das obrigaes tributrias.

3 Salvo prova em contrrio, presume-se o dolo em qualquer das circunstncia a seguir


enumeradas ou em outras anlogas:

a) contradio entre livros e documentos da escrita fiscal e o que for apresentado em


declarao ou guia de recolhimento;

b) manifesto desacordo entre os preceitos legais e regulamentares, no tocante s obrigaes


tributrias, por parte do contribuinte ou responsvel;
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

c) apresentao ao Fisco Municipal de dados informativos ou combinaes,


comprovadamente falsos, que digam respeito aos fatos geradores de obrigao tributria ou bases de
clculo de tributo;

d) omisso de registro nos livros e demais documentos exigidos de bens e atividades que
constituam fato gerador de qualquer obrigao tributria com o Municpio.

CAPTULO III
DA PROIBIO DE TRANSACIONAR COM O MUNICPIO

Art. 278. Os contribuintes em dbito com o Municpio no podero:

I - receber quaisquer crditos;

II - participar em qualquer modalidade de licitao;

III - celebrar contratos ou termos de qualquer natureza em que for parte o Municpio ou
seus rgos de administrao indireta;

IV - fazer transao, a qualquer ttulo, com o Municpio.

CAPTULO IV
DA SUJEIO A REGIME ESPECIAL DE FISCALIZAO

Art. 279. O contribuinte que houver cometido infrao punida em grau mximo, ou
reincidir na violao s normas estabelecidas neste Cdigo e em outras leis e regulamentos
municipais, poder ser submetido a regime especial de fiscalizao, na forma estabelecida em
regulamento.

CAPTULO V
DA SUSPENSO OU CANCELAMENTO DE ISENES

Art. 280. As pessoas fsicas ou jurdicas que gozarem de isenes de tributos municipais e
infringirem disposies deste Cdigo ou de outras leis e regulamentos municipais ficaro privadas
do benefcio por um exerccio, no caso de reincidncia, definitivamente.

Pargrafo nico. A pena prevista neste artigo ser aplicada em face de representao nesse
sentido, devidamente comprovada, feita em processo prprio, depois de aberto ao interessado prazo
para defesa.

Art. 281. As isenes previstas neste Cdigo sero obrigatoriamente canceladas quando:

I - verificada a inobservncia dos requisitos para a sua concesso;

II - cessados os motivos e circunstncias que determinaram a sua outorga;

III - comprovada a utilizao de fraude ou simulao pelo beneficirio ou por terceiro para
a sua obteno.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TTULO VI
DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

CAPTULO I
DA FISCALIZAO

Art. 282. Compete unidade administrativa de finanas a fiscalizao do cumprimento da


legislao tributria.

Art. 283. A legislao tributria municipal aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas,


contribuintes ou no, inclusive as que gozem de imunidade ou de iseno.

Art. 284. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies


legais, excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos,
papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigao
desses de exibi-los.

Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os


comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos
crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram.

Art. 285. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa


todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:

I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;

II - os bancos, Caixas Econmicas e demais instituies financeiras;

III - as empresas de administrao de bens;

IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;

V - os inventariantes;

VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;

VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.

Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes


quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo
de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.

Art. 286. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para
qualquer fim, por parte da Fazenda Pblica ou de seus funcionrios, de qualquer informao, obtida
em razo de ofcio, sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros e
sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou atividades.

Pargrafo nico. Excetuam-se do disposto neste artigo, unicamente, os casos previstos no


artigo seguinte e os de requisio regular da autoridade judiciria no interesse da justia.

Art. 287. A Fazenda Pblica Municipal poder prestar e receber assistncia das Fazendas
Pblicas da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e de outros Municpios para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou
especfico, por lei ou convnio.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 288. A autoridade administrativa municipal poder requisitar o auxlio da Polcia


Militar Estadual quando vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando
necessrio efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato
definido em lei como crime ou contraveno.

CAPTULO II
DA DVIDA ATIVA

Art. 289. Constitui dvida ativa tributria do Municpio a proveniente de impostos, taxas,
contribuintes de melhoria e multas tributrias de qualquer natureza, correo monetria e juros de
mora, regularmente inscritos na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo
fixado para pagamento pela legislao tributria ou por deciso final proferida em processo regular.

Art. 290. A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno de certeza e liquidez:

1 A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova
inequvoca, a cargo de sujeito passivo ou de terceiro a quem a aproveite.

2 A fluncia de juros de mora e a aplicao dos ndices de correo monetria no


excluem a liquidez do crdito.

Art. 291. O termo de inscrio da dvida ativa conter, obrigatoriamente:

I - o nome do devedor, dos co-responsveis e, sempre que conhecido, o domiclio ou


residncia de um e de outros;

II - o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros de
mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;

III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida;

IV - a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria, bem como
o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o clculo;

V - a data e o nmero da inscrio, no registro de dvida ativa, e

VI - o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao, se neles estiver apurado


o valor da dvida.

1 A certido da dvida ativa conter os mesmos elementos do termo de inscrio, e ser


autenticada pela autoridade competente.

2 As dvidas relativas ao mesmo devedor, desde que conexas ou conseqentes, podero


ser englobadas na mesma certido.

3 O termo de inscrio e a certido de dvida ativa podero ser preparados e numerados


por processo manual, mecnico ou eletrnico.

Art. 292. A cobrana da dvida tributria do Municpio ser procedida:

I - por via amigvel quando processada pelos rgos administrativos competentes;

II - por via judicial; quando processada pelos rgos judicirios.


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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Pargrafo nico. As duas vias a que se refere este artigo so independentes uma da outra,
podendo a Administrao, quando o interesse da Fazenda assim o exigir, providenciar
imediatamente a cobrana judicial da dvida, mesmo que no tenha dado incio ao procedimento
amigvel.

Art. 293. Aplicam-se essas disposies dvida ativa no tributria, na forma da legislao
competente.

CAPTULO III
DA CERTIDO NEGATIVA

Art. 294. A prova de quitao do crdito tributrio ser feita, exclusivamente, por certido
negativa, regularmente expedida pelo rgo administrativo competente.

Art. 295. A prova da quitao de determinado tributo ser feita por certido negativa,
expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias
identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade, e indique o perodo a
que se refere o pedido.

Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido
requerida e ser fornecida dentro de 30 (trinta) dias da data de entrada do requerimento na
repartio.

Art. 296. A expedio de certido negativa no exclui o direito de a Administrao exigir,


a qualquer tempo, os crditos tributrios que venham a ser apurados.

Art. 297. Ter os mesmos efeitos de certido negativa aquela que consigne a existncia de
crditos tributrios no vencidos, em curso de cobrana executiva, em que tenha sido efetivada a
penhora ou cuja exigibilidade esteja suspensa.

TTULO VII
DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO

CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS

Art. 298. Este Ttulo regula as disposies gerais do procedimento tributrio, as medidas
preliminares, os atos iniciais de exigncia do crdito tributrio do Municpio, decorrentes de
impostos, taxas, contribuies de melhoria, penalidades e demais acrscimos, a consulta, o processo
administrativo tributrio e a responsabilidade dos agentes fiscais.

Seo I
Dos Prazos

Art. 299. Os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e
incluindo-se o do vencimento.

Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal no


rgo em que tramite o processo ou deva ser praticado o ato.

Art. 300. A autoridade julgadora, atendendo a circunstncias especiais, poder, em


despacho fundamentado, prorrogar pelo tempo necessrio o prazo para realizao de diligncia.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Seo II
Da Cincia dos Atos e Decises

Art. 301. A cincia dos atos e decises far-se-:

I - pessoalmente, ou a representante, mandatrio, ou preposto, mediante recibo datado e


assinado, ou com meno da circunstncia de que houve impossibilidade ou recusa de assinatura;

II - por carta registrada com aviso de recebimento (AR), datado e firmado pelo destinatrio
ou algum do seu domiclio;

III - por edital, integral ou resumido, se desconhecido o domiclio tributrio.

1 Quando o edital for de forma resumida dever conter todos os dados necessrios
plena cincia do intimado.

2 Quando, em um mesmo processo, for interessado mais de um sujeito passivo, em


relao a cada um deles sero atendidos os requisitos fixados nesta Seo para as intimaes.

Art. 302. A intimao presume-se feita:

I - quando pessoal, na data do recebimento;

II - quando por carta, na data do recibo de volta e, se essa for omitida, 15 (quinze) dias
aps a entrega da carta no correio;

III - quando por edital, 30 (trinta) dias aps a data de afixao ou da publicao.

Art. 303. Os despachos interlocutrios que no afetem a defesa do sujeito passivo


independem de intimao.

Seo III
Da Notificao de Lanamento

Art. 304. A notificao de lanamento ser expedida pelo rgo que administra o tributo e
conter, obrigatoriamente:

I - a qualificao do notificado e as caractersticas do imvel, quando for o caso;

II - o valor do crdito tributrio, sua natureza e o prazo para recolhimento e impugnao;

III - a disposio legal infringida, se for o caso, e o valor da penalidade;

IV - a assinatura do chefe do rgo expedidor, ou do servidor autorizado, e indicao do


seu cargo ou funo.

Pargrafo nico. Prescinde de assinatura a notificao de lanamento emitida por processo


mecanogrfico ou eletrnico.

Art. 305. A notificao de lanamento ser feita na forma do disposto nos arts. 301 e 302.

CAPTULO II
DO PROCEDIMENTO

Art. 306. O procedimento fiscal ter incio com:


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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

I - a lavratura de termo de incio de fiscalizao;

II - a lavratura de termo de apreenso de bens, livros ou documentos;

III - a notificao preliminar;

IV - a lavratura de auto de infrao e imposio de multa;

V - qualquer ato da Administrao que caracterize o incio de apurao do crdito


tributrio.

Pargrafo nico. O incio do procedimento exclui a espontaneidade do sujeito passivo em


relao a atos anteriores e, independentemente de intimao, a dos demais envolvidos nas infraes
verificadas.

Art. 307. A exigncia do crdito tributrio ser formalizada em auto de infrao e


imposio de multa, notificao preliminar ou notificao de lanamento, distinto por tributo.

Pargrafo nico. Quando mais de uma infrao legislao de um tributo decorrer do


mesmo fato e a comprovao do ilcito depender dos mesmos elementos de convico, a exigncia
ser formalizada em um s instrumento e alcanar todas as infraes e infratores.

Art. 308. O processo ser organizado em forma de auto forense e em ordem cronolgica e
ter suas folhas e documentos rubricados e numerados.

CAPTULO III
DAS MEDIDAS PRELIMINARES

Seo I
Do Termo de Fiscalizao

Art. 309. A Autoridade que presidir ou proceder a exames e diligncias lavrar, sob sua
assinatura, termo circunstanciado do que apurar, consignando a data de incio e final, o perodo
fiscalizado, os livros e documentos examinados e o que mais possa interessar.

1 O termo ser lavrado no estabelecimento ou local onde se verificar a fiscalizao ou a


constatao da infrao, em livro de escrita fiscal ou em separado, hiptese em que o termo poder
ser datilografado ou impresso em relao s palavras rituais, devendo os claros ser preenchidos
mo e inutilizadas as entrelinhas em branco. (artigo revogado pela Lei Complementar n 108, de
28 de outubro de 2003)

2 Em sendo o termo lavrado em separado, ao fiscalizado ou infrator dar-se- cpia do


termo autenticado pela autoridade, contra recibo no original.

3 A assinatura no constitui formalidade essencial validade do termo de fiscalizao,


no implica confisso, nem a sua falta ou recusa que ser declarada pela autoridade, agravar a
pena.

4 Iniciada a fiscalizao, o agente fazendrio ter o prazo mximo de 180 (cento e


oitenta) dias para conclu-la, salvo quando houver justo motivo de prorrogao, autorizado pela
autoridade superior.
69
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Seo II
Da Apreenso de Bens, Livros e Documentos

Art. 310. Podero ser apreendidos os bens mveis, inclusive mercadorias, livros ou
documentos em poder do contribuinte, do responsvel ou de terceiros, que constituam prova
material de infrao estabelecida na legislao tributria.

Pargrafo nico. Havendo prova, ou fundada suspeita, de que as coisas se encontram em


residncia particular ou lugar utilizado como moradia, sero promovidas a busca e apreenso
judiciais, sem prejuzo das medidas necessrias para evitar a remoo clandestina.

Art. 311. Da apreenso lavrar-se- auto com os elementos do auto de infrao, observando-
se, no que couber, o disposto no art. 319.

Pargrafo nico. Do auto de apreenso constaro a descrio dos bens, mercadorias, livros
ou documentos apreendidos, a indicao do lugar onde ficaro depositados e do nome do
depositrio, podendo a designao recair no prprio detentor, se for idneo, a juzo do autuante.

Art. 312. Os livros ou documentos apreendidos podero, a requerimento do autuado, ser-


lhe devolvidos, mediante recibo, ficando no processo cpia de inteiro teor da parte que deve fazer
prova, caso o original no seja indispensvel a esse fim.

Pargrafo nico. Os bens apreendidos sero restitudos, a requerimento, mediante o


depsito das quantias exigveis, cuja importncia ser arbitrada pela autoridade competente, e
passado recibo, ficando retidos, at deciso final, os espcimes necessrios prova.

Art. 313. Se o autuado no provar o preenchimento das exigncias legais para liberao
dos bens apreendidos no prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da data da apreenso, sero os bens
levados a leilo.

1 Quando a apreenso recair em bens de fcil deteriorao, o leilo poder realizar-se a


partir do prprio dia da apreenso.

2 Apurando-se, na venda, importncia superior ao tributo, multa, e acrscimos


devidos, ser o autuado notificado para receber o excedente.

CAPTULO IV
DOS ATOS INICIAIS

Seo I
Da Notificao Preliminar

Art. 314. Verificando-se omisso no dolosa de pagamento de tributo ou qualquer infrao


de lei ou regulamento, de que possa resultar evaso de receita, ser expedida contra o infrator
notificao preliminar para que, no prazo de 20 (vinte) dias, regularize a situao, lavrando-se,
cumulativamente, auto de infrao de valor igual ao tributo apurado, nunca inferior a 1 (uma)
Unidade Fiscal do Municpio do ms.

1 O auto de infrao de que trata o presente artigo, atendidos os prazos e condies


estipulados, ter os seguintes descontos:

a) 100% (cem por cento) se regularizada a situao dentro do prazo de que se trata este
artigo;
70
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

b) 50% (cinqenta por cento) se regularizada a situao dentro do prazo de 30 (trinta) dias
da sua lavratura.

2 Lavrar-se , igualmente, auto de infrao quando o contribuinte se recusar a tomar


conhecimento da notificao preliminar, no se aplicando, nesta hiptese, os benefcios constantes
do pargrafo anterior.

Art. 315. No caber notificao preliminar, devendo o sujeito passivo ser imediatamente
autuado:

I - quando for encontrado no exerccio da atividade tributvel sem prvia inscrio;

II - quando houver provas de tentativa para eximir-se ou furtar-se ao pagamento do tributo;

III - quando for manifesto o nimo de sonegar;

IV - quando incidir em nova falta de que poderia resultar evaso de receita, antes de
decorrido um ano, contado da ltima notificao preliminar.

Seo II
Do Auto de Infrao e Imposio de Multa

Art. 316. Verificando-se violao da legislao tributria por ao ou omisso, ainda que
no importe em evaso fiscal, lavrar-se auto de infrao e imposio de multa correspondente.

Art. 317. O auto ser lavrado com preciso e clareza, sem entrelinhas, emendas ou rasuras,
e dever:

I - mencionar o local, o dia e hora da lavratura;

II - conter o nome do autuado e endereo e, quando existir, o nmero de inscrio no


cadastro da Prefeitura;

III - referir-se ao nome e endereo das testemunhas, se houver;

IV - descrever o fato que constitui a infrao e as circunstncias pertinentes;

V - indicar o dispositivo legal ou regulamentar violado e o da penalidade aplicvel;

VI - fazer referncia ao termo de fiscalizao em que se consignou a infrao, quando for o


caso;

VII - conter intimao ao infrator para pagar os tributos, multas e acrscimos devidos, ou
apresentar defesa e provas nos prazos previstos;

VIII - assinatura do autuante aposta sobre a indicao de seu cargo ou funo;

IX - assinatura do prprio autuado ou infrator, ou de representante, mandatrio ou


preposto, ou da meno da circunstncia de que houve impossibilidade ou recusa de assinatura.

1 As omisses ou incorrees do auto no acarretaro nulidade quando do processo


constarem elementos suficientes para determinao da infrao e do infrator.

2 A assinatura no constitui formalidade essencial validade do auto, no implica


confisso, nem a sua falta ou recusa agravar a pena.
71
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

3 Havendo reformulao ou alterao do auto, ser devolvido o prazo para pagamento e


defesa do autuado.

Art. 318. O auto poder ser lavrado cumulativamente com o auto de apreenso.

Art. 319. No sendo possvel a intimao na forma do inciso IX, do art. 317, aplica-se o
disposto no art. 301.

CAPTULO V
DA CONSULTA

Art. 320. Ao contribuinte ou responsvel assegurado o direito de consulta sobre


interpretao e aplicao da legislao tributria municipal, desde que protocolada antes do incio
da ao fiscal e com obedincia s normas adiante estabelecidas.

Art. 321. A consulta ser formulada atravs da petio dirigida ao Prefeito, com
apresentao clara e precisa de todos os elementos indispensveis ao entendimento da situao de
fato e com a indicao dos dispositivos legais aplicados, instruda, se necessrio, com os
documentos.

Pargrafo nico. O consulente dever elucidar se a consulta versa sobre hiptese em


relao qual ocorreu o fato gerador da obrigao tributria, e, em caso positivo, a sua data.

Art. 322. Nenhum procedimento fiscal ser instaurado contra o contribuinte responsvel
relativamente espcie consultada, a partir da apresentao da consulta, at o vigsimo (20) dia
subseqente data da cincia da resposta.

Art. 323. O prazo para a resposta consulta formulada ser de 60 (sessenta) dias.

Pargrafo nico. Poder ser solicitada a emisso de parecer e a realizao de diligncias,


hiptese em que o prazo referido no artigo ser interrompido, comeando a fluir no dia em que o
resultado das diligncias, ou pareceres, forem recebidos pela autoridade competente.

Art. 324. No produzir efeito a consulta formulada:

I - em desacordo com o art. 321;

II - por quem estiver sob procedimento fiscal instaurado para apurar fatos que se
relacionem com a matria consultada;

III - por quem tiver sido intimado a cumprir obrigao relativa ao fato objeto da consulta;

IV - quando o fato j tiver sido objeto de deciso anterior, ainda no modificada, proferida
em consulta ou litgio em que tenha sido parte o consulente;

V - quando o fato estiver definido ou declarado em disposio literal da lei tributria;

VI - quando no descrever, completa e exatamente, a hiptese a que se referir, ou no


contiver os elementos necessrios soluo, salvo se a inexatido ou omisso for escusvel pela
autoridade julgadora.

Pargrafo nico. Nos casos previstos neste artigo, a consulta ser declarada ineficaz e
determinado o arquivamento.
72
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 325. Quando a resposta consulta for no sentido da exigibilidade de obrigao, cujo
fato gerador j tiver ocorrido, a autoridade julgadora, ao intimar o consulente para cincia da
deciso, determinar o cumprimento da mesma, fixando o prazo de 20 (vinte) dias.

Art. 326. O consulente poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao de eventual
crdito tributrio, efetuando seu pagamento ou depsito obstativo, cujas importncias sero
restitudas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da notificao do interessado.

Art. 327. No cabe pedido de reconsiderao ou recurso de deciso proferida em processo


de consulta.

Art. 328. A soluo dada consulta ter efeito normativo quando adotada em circular
expedida pela autoridade fiscal competente.

CAPTULO VI
DO PROCESSAMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO

Seo I
Das Normas Gerais

Art. 329. Ao processo administrativo tributrio aplicam-se subsidiariamente as disposies


do processo administrativo comum.

Art. 330. Fica assegurada ao contribuinte, responsvel, autuado ou interessado, a plena


garantia de defesa e prova.

Art. 331. O julgamento dos atos e defesas compete:

I - em primeira instncia, ao responsvel pela unidade administrativa de finanas;

II - em segunda instncia, Junta de Recursos Fiscais.

Art. 332. A interposio da impugnao, defesa ou recurso independe de garantia de


instncia.

Art. 333. No ser admitido pedido de reconsiderao de qualquer deciso.

Art. 334. facultado ao contribuinte, responsvel autuado ou interessado, durante a


fluncia dos prazos, ter vista dos processos em que for parte, pelo prazo de 5 (cinco) dias.

Art. 335. Podero ser restitudos os documentos apresentados pela parte, mediante recibo,
desde que no prejudiquem a deciso, exigindo-se a sua substituio por cpias autenticadas.

Art. 336. Quando, no decorrer de ao fiscal, forem apurados novos fatos, envolvendo a
parte ou outras pessoas, ser-lhes- marcado igual prazo para apresentao de defesa, no mesmo
processo.

Seo II
Da Impugnao

Art. 337. A impugnao de exigncia fiscal instaura a fase contraditria.

Art. 338. O contribuinte, o responsvel e o infrator podero impugnar qualquer exigncia


fiscal, independentemente de prvio depsito, dentro do prazo de 20 (vinte) dias, contados da
73
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

notificao do lanamento ou da intimao, mediante defesa escrita e juntando os documentos


comprobatrios das razes apresentadas.

Pargrafo nico. O impugnante poder fazer-se representar por procurador legalmente


constitudo.

Art. 339. A impugnao ser dirigida ao Prefeito Municipal e dever conter:

I - a qualificao do interessado, o nmero de contribuinte no cadastro respectivo e o


endereo para receber a intimao;

II - matria de fato ou de direito em que se fundamenta;

III - as provas do alegado e a indicao das diligncias que pretenda sejam efetuadas com
os motivos que as justifiquem;

IV - o pedido formulado de modo claro e preciso.

Art. 340. A impugnao ter efeito suspensivo da cobrana.

Art. 341. Juntada a impugnao ao processo, ou formado esse, se no houver, o mesmo


ser encaminhado ao autor do ato impugnado, que apresentar rplica s razes da impugnao,
dentro do prazo de 10 (dez) dias.

Art. 341- Juntada a impugnao ao processo, ou formado esse, se no houver, o mesmo


ser encaminhado ao autor do ato impugnado, que apresentar rplica s razes da impugnao,
dentro do prazo de 20 (vinte) dias. (redao dada pela Lei Complementar n 108, de 28 de
outubro de 2003)

Art. 342. Recebido o processo com a rplica, a autoridade julgadora determinar de ofcio
a realizao das diligncias que entender necessrias, fixando o prazo de 15 (quinze) dias para sua
efetivao, e indeferir as prescindveis.

Pargrafo nico. Se na diligncia forem apurados fatos de que resultem crdito tributrio
maior do que o impugnado, ser reaberto o prazo para nova impugnao, devendo do fato ser dado
cincia ao interessado.

Art. 343. Completada a instruo do processo, o mesmo ser encaminhado autoridade


julgadora.

Art. 344. Recebido o processo pela autoridade julgadora, essa decidir sobre a procedncia
ou improcedncia da impugnao, por escrito, com redao clara e precisa, dentro do prazo de 30
(trinta) dias.

1 A autoridade julgadora no ficar adstrita s alegaes da impugnao, e da rplica,


devendo decidir de acordo com sua convico, em face das provas produzidas no processo.

2 No caso de a autoridade julgadora entender necessrio, podendo converter o


julgamento em diligncia, determinando as novas provas a serem produzidas e o prazo para sua
produo.

Art. 345. A intimao da deciso ser feita na forma dos arts. 301 e 302.
74
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 346. O impugnante poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao do crdito
tributrio, efetuando o seu pagamento ou o seu depsito obstativo, cujas importncias, se indevidas,
sero restitudas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da intimao da deciso.

Pargrafo nico. Sendo devido o crdito tributrio, a importncia depositada ser


automaticamente convertida em renda.

Art. 347. A autoridade julgadora recorrer de ofcio, no prprio despacho, sempre que a
deciso exonerar o contribuinte ou o responsvel do pagamento de tributo, multa e demais
acrscimos legais.

Seo III
Do Recurso

Art. 348. Da deciso de primeira instncia caber recurso voluntrio Junta de Recurso
Fiscais, dentro do prazo de 20 (vinte) dias, contados da intimao.

Pargrafo nico. O recurso poder ser interposto contra toda a deciso ou parte dela.

Art. 349. O recurso voluntrio ter efeito suspensivo da cobrana.

Art. 350. O relator poder converter o julgamento em diligncia e determinar a produo


de novas provas ou do que julgar cabvel para formar sua convico.

Art. 351. A intimao ser feita na forma dos arts. 301 e 302.

Art. 352. O recorrente poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao do crdito
tributrio, efetuando o seu pagamento ou seu depsito obstativo, cujas importncias, se indevidas,
sero restitudas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da intimao da deciso.

Seo IV
Da Execuo das Decises

Art. 353. So definitivas:

I - as decises finais de primeira instncia no so sujeitas ao recurso de ofcio, e quando


esgotado o prazo para recurso voluntrio, sem que esse tenha sido interposto;

II - as decises finais de segunda instncia.

Pargrafo nico. Tornar-se- definitiva, desde logo, a parte da deciso que no tenha sido
objeto de recurso, nos casos de recurso voluntrio parcial.

Art. 354. Transitada em julgado a deciso desfavorvel ao contribuinte, responsvel,


autuado, o processo ser remetido ao setor competente, para a adoo das seguintes providncias,
quando cabveis:

I - intimao do contribuinte, do responsvel, do autuado, para que recolha os tributos e


multas devidos, com seus acrscimos, no prazo de 20 (vinte) dias;

II - converso em renda das importncias depositadas em dinheiro;

III - remessa para a inscrio e cobrana da dvida;

IV - liberao dos bens, mercadorias, livros ou documentos apreendidos ou depositados.


75
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Art. 355. Transitada em julgado a deciso favorvel ao contribuinte, responsvel, autuado,


o processo ser remetido ao setor competente para restituio dos tributos e penalidades porventura
pagos, bem como liberao das importncias depositadas, se as houver.

Art. 356. Os processos somente podero ser arquivados com o respectivo despacho.

Pargrafo nico. Os processos encerrados sero mantidos pela administrao, pelo prazo
de 5 (cinco) anos da data do despacho de seu arquivamento, aps o que sero inutilizados.

CAPTULO VII
DA RESPONSABILIDADE DOS AGENTES FISCAIS

Art. 357. O agente fiscal que, em funo do cargo exercido, tendo o conhecimento de
infrao da legislao tributria, deixar de lavrar e encaminhar o auto competente ser responsvel
pecuniariamente pelo prejuzo causado Fazenda Pblica Municipal, desde que a omisso e a
responsabilidade sejam apurados enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.

1 Igualmente ser responsvel a autoridade ou funcionrio que deixar de dar andamento


aos processos administrativos tributrios, ou quando o fizer fora dos prazos estabelecidos, ou
mandar arquiv-los, antes de findos e sem justificada causa e no fundamentado o despacho na
legislao vigente poca da determinao do arquivamento.

2 A responsabilidade, no caso deste artigo, pessoal e independente do cargo ou funo


exercidos, sem prejuzo de outras sanes administrativas e penais cabveis espcie.

Art. 358. Nos casos do artigo anterior e seus pargrafos, ao responsvel, e, se mais de um
houver, independentemente uns dos outros, ser cominada a pena de multa de valor igual metade
da aplicvel ao contribuinte, responsvel ou infrator, sem prejuzo da obrigatoriedade do
recolhimento do tributo, se esse j no tiver sido recolhido.

1 A pena prevista neste artigo ser imposta pelo responsvel pela unidade administrativa
de finanas, por despacho no processo administrativo que apurar a responsabilidade do funcionrio,
a quem sero assegurados amplos direitos de defesa.

2 Na hiptese do valor da multa e tributos deixados de arrecadar por culpa do


funcionrio ser superior a 10% (dez por cento) do total percebido mensalmente por ele, a ttulo de
remunerao, o responsvel pela unidade administrativa de finanas determinar o recolhimento
parcelado, de modo que de uma s vez no seja recolhida importncia excedente quele limite.

Art. 359. No ser de responsabilidade do funcionrio a omisso que praticar ou o


pagamento do tributo cujo recolhimento deixar de promover em razo de ordem superior,
devidamente provada, ou quando no apurar infrao em face das limitaes da tarefa que lhe tenha
sido atribuda pelo chefe imediato.

Pargrafo nico. No se atribuir responsabilidade ao funcionrio, no tendo cabimento


aplicao de pena pecuniria ou de outra, quando se verificar que a infrao consta de livro ou
documentos fiscais a ele no exibidos, e por isso, j tenha lavrado o auto de infrao por embarao
fiscalizao.

Art. 360. Consideradas as circunstncias especiais em que foi praticada a omisso do


agente fiscal, ou os motivos por que deixou de promover a arrecadao de tributos, conforme
fixados em regulamento, o responsvel pela unidade administrativa de finanas, aps a aplicao de
multa, poder dispens-lo do pagamento dessa.
76
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TTULO VIII
DAS DISPOSIES FINAIS

Art. 361. As pessoas fsicas que comprovadamente contriburem para as entidades


assistenciais legalizadas e sediadas no Municpio, podero abater, uma nica vez, dos tributos
lanados, 0,1% (um dcimo por cento) do valor doado.

Art. 362. Os clubes esportivos podero abater at 50% (cinqenta por cento) do valor do
Imposto Territorial Urbano, Imposto Predial Urbano e das Taxas de Servios Pblicos lanados em
relao aos imveis efetivamente ocupados em suas finalidades estaturias, desde que desenvolvam,
no mnimo, 2 (duas) modalidades esportivas atravs de equipes por eles mantidas e se sujeitem
fiscalizao do rgo competente da Municipalidade.

Art. 363. A Unidade Fiscal do Municpio de Taubat (UFMT), a partir de janeiro de 1991,
fica fixada em Cr$ 6.614,00 (seis mil e seiscentos e quatorze cruzeiros), para servir de clculo dos
tributos e penalidades especificas nesta e em outras leis.

Pargrafo nico. O valor da Unidade Fiscal de que trata o presente artigo, ser atualizado,
mensalmente mediante a aplicao de ndice oficial de correo monetria estabelecido pelo
Governo Federal.

Pargrafo nico. O valor da Unidade Fiscal de que trata o presente artigo, ser atualizado,
mensalmente, mediante a aplicao do ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC IBGE,
divulgado no ms da atualizao e, quando o referido ndice restar extinto ou no for divulgado, o
Poder Executivo, mediante Regulamento, estabelecer outro indexador que reflita a variao dos
preos. (redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

Art. 364. O nmero de parcelas dos tributos previstos nos arts. 25, 45, 173 e 189 ser
fixado em regulamento e expresso em BTN (ou outro ndice ou ttulo que venha a substitu-lo) e
pago nas datas indicadas nos avisos de lanamentos ou carns.

Art. 364. O nmero de parcelas e descontos para pagamento vista dos tributos previstos
nos arts. 25, 45 e 173, ser fixado em regulamento e seus valores atualizados, a cada ms, pelo
ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC IBGE acumulado no ano e divulgado no ms do
pagamento. (redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

Art. 364. O nmero de parcelas e os descontos para pagamento vista dos tributos
previstos nos arts. 25, 45 e 173, sero fixados em regulamento e expressos em quantidade de
UFESP Unidade Fiscal do Estado de So Paulo (ou outro ndice ou ttulo que venha a substitu-
la), devendo as parcelas serem pagas nas datas indicadas nos avisos de lanamentos ou carns.
(redao dada pela Lei Complementar n 47, de 20 de agosto de 1993

Pargrafo nico. Fica o Executivo autorizado a estabelecer, mediante Regulamento, outro


indexador, que reflita a variao dos preos se e quando o INPC/IBGE restar extinto ou no for
divulgado. (pargrafo includo pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)

Art. 365. Fica institudo o Documento nico de Arrecadao (DUA), conforme


regulamentao prpria, que ser utilizado para a arrecadao de todas as obrigaes pecunirias
municipais.

Art. 366. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em
contrrio, e em especial a Lei n 988, de 30 de dezembro de 1966, e ter eficcia a partir de 1 de
janeiro do prximo exerccio.
77
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

Prefeitura Municipal de Taubat, aos 17 de dezembro de 1990, 364 da elevao de


Taubat categoria de Vila.

Salvador George Donizeti Khuriyeh


Prefeito Municipal
78
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TABELA I

TAXA DE LICENA PARA LOCALIZAO ALQUOTA SOBRE A UFMT

ITENS UFMT

I INDSTRIA
Com rea ocupada at 1.000m 150%
mais de 1.000 m at 5.000 m 300%
mais de 5.000 m at 10.000 m 500%
mais de 10.000 m at 20.000 m 700%
mais de 20.000 m 1.000%

II - COMRCIO
Com rea ocupada at 20 m 30%
mais de 20 m at 50 m 40%
mais de 50 m at 100 m 50%
mais de 100 m at 200 m 100%
mais de 200 m at 500 m 300%
mais de 500 m at 1.000 m 500%
mais de 1.000 m, por 1.000 m ou frao 1.000%

III - DIVERSES PBLICAS


Com rea ocupada at 200 m 200%
mais de 200 m at 500 m 300%
mais de 500 m at 1.000 m 400%
mais de 1.000 m, por 1.000 m ou frao 500%

IV - ESTACIONAMENTO DE VECULOS
Com rea ocupada at 300 m 100%
mais de 300 m at 500 m 150%
mais de 500 m at 1.000 m 200%
mais de 1.000 m, por 1.000 m ou frao 300%

V - BARBEARIAS E INSTITUTOS DE BELEZA


Zona Central 50%
Zona Urbana 20%

VI - PROFISSIONAIS LIBERAIS
Com estabelecimento fixo 50%
Sem estabelecimento fixo 30%
79
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

VII - POSTO DE SERVIOS E VENDAS DE GASOLINA


Com rea ocupada at 300 m 200%
mais de 300 m at 500 m 300%
mais de 500 m, por 500 m ou frao 500%

VIII - ESTABELECIMENTOS BANCRIOS DE CRDITO,


DE FINANCIAMENTOS E INVESTIMENTO DE
SEGUROS, DE CAPITALIZAO E SIMILARES
Por m de rea construda 10%
rea mnima de 100 m 1.000%

IX - SOCIEDADES CIVIS, ESCRITRIOS DE


CONTABILIDADE E DE PRESTAO DE SERVIOS
Com rea ocupada at 50 m 100%
Com mais de 50 m at 100 m 200%
Com mais de 100 m, por 100 m ou frao 300%

X - ESCOLAS
Com rea ocupada at 100m 100%
Com mais de 100m at 200m 200%
Com mais de 200m at 500m 300%
Com mais de 500m, por 500m ou frao 500%

XI - HOSPITAIS, CLNICAS, LABORATRIOS E


SIMILARES
Com rea ocupada at 100m .......................... 200%
Com mais de 100m at 200m ......................... 300%
Com mais de 200m at 500m ......................... 500%
Com mais de 500m, por 500m ou frao ........ 1.000%

XII - OFICINAS EM GERAL


Com rea ocupada at 100m 50%
Com mais de 100m at 200m 100%
Com mais de 200m at 500m 200%
Com mais de 500m, por 500m ou frao 300%
80
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

XIII - HOTIS, MOTIS E SIMILARES


Com rea ocupada at 200m 100%
Com mais de 200m at 400m 200%
Com mais de 400m at 800m 300%
Com mais de 800m, por 800m ou frao 500%

XIV - PENSES 100%

XV - OUTRAS ATIVIDADES NO ESPECIFICADAS NA TABELA 50%


81
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TABELA II

TAXA DE FISCALIZAO
DE FUNCIONAMENTO ALQUOTA SOBRE A UFMT

ITENS UFMT

I - INDSTRIA
Com rea ocupada at 1.000m ........................ 150%
mais de 1.000m at 5.000m .......................... 300%
mais de 5.000m at 10.000m ......................... 500%
mais de 10.000m at 20.000m ....................... 700%
mais de 20.000m ............................................ 1.000%

II - COMRCIO
Com rea ocupada at 20m ........................... 30%
mais de 20m at 50m ................................... 40%
mais de 50m at 100m ................................. 50%
mais de 100m at 200m .............................. 100%
mais de 200m at 500m .............................. 300%
mais de 500m at 1.000m ........................... 500%
mais de 1.000m, por 1.000m ou frao ...... 1.000%

III - DIVERSES PBLICAS


Com rea ocupada at 200m .......................... 200%
mais de 200m at 500m ................................ 300%
mais de 500m at 1.000m ............................. 400%
mais de 1.000m, por 1.000m ou frao ........ 500%

IV - ESTACIONAMENTO DE VECULOS
Com rea ocupada at 300m ........................... 100%
mais de 300m at 500m ................................. 150%
mais de 500m at 1.000m .............................. 200%
mais de 1.000m, por 1.000m ou frao .......... 300%

V - BARBEARIAS E INSTITUTOS DE BELEZA


Zona Central ........................................... 50%
Zona Urbana ........................................... 20%

VI - PROFISSIONAIS LIBERAIS
Com estabelecimento fixo ............................. 50%
Sem estabelecimento fixo .............................. 30%
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

VII - POSTO DE SERVIOS E VENDAS DE GASOLINA


Com rea ocupada at 300m ............................ 200%
mais de 300m at 500m .................................. 300%
mais de 500m, por 500m ou frao ................ 500%

VIII - ESTABELECIMENTOS BANCRIOS DE


CRDITOS, DE FINANCIAMENTOS E
INVESTIMENTO DE SEGUROS, DE
CAPITALIZAO E SIMILARES
Por m de rea construda ............................ 10%
rea mnima de 100m ................................ 1.000%

IX - SOCIEDADE CIVIS, ESCRITRIOS DE


CONTABILIDADE E DE PRESTAO DE
SERVIOS
Com rea ocupada at 50m ............................... 100%
Com mais de 50m at 100m ............................ 200%
Com mais de 100m, por 100m ou frao ......... 300%

X - ESCOLAS
Com rea ocupada at 100m ............................ 100%
Com mais de 100m at 200m ......................... 200%
Com mais de 200m at 500m ......................... 300%
Com mais de 500m, por 500m ou frao ....... 500%

XI - HOSPITAIS, CLNICAS, LABORATRIOS E SIMILARES


Com rea ocupada at 100m .......................... 200%
Com mais de 100m at 200m ....................... 300%
Com mais de 200m at 500m ....................... 500%
Com mais de 500m, por 500m ou frao .... 1.000%

XII - OFICINAS EM GERAL


Com rea ocupada at 100m ............................ 50%
Com mais de 100m at 200m ........................ 100%
Com mais de 200m at 500m ........................ 200%
Com mais de 500m, por 500m ou frao ...... 300%
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

XIII - HOTIS, MOTIS E SIMILARES


Com rea ocupada at 200m ............................. 100%
Com mais de 200m at 400m ........................... 200%
Com mais de 400m at 800m ........................... 300%
Com mais de 800m, por 800m ou frao ......... 500%

XIV - PENSES ..................................................... 100%

XV - OUTRAS ATIVIDADES NO
ESPECIFICADAS NA TABELA ......................... 50%
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TABELA III

TAXA DE LICENA PARA


FUNCIONAMENTO
EM HORRIO ESPECIAL ALQUOTA SOBRE A UFMT

Por dia ................................................ 5%


Por ms ............................................... 100%
Por ano ............................................... 1.000%
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TABELA IV

TAXA DE LICENA PARA


EXERCCIO DA ATIVIDADE
DE COMRCIO AMBULANTE ALQUOTA SOBRE A UFMT

a) NO ALIMENTCIOS
Por dia ............................................... 3%
Por ms ............................................... 15%
Por ano ............................................... 150%

b) ALIMENTCIOS (INDUSTRIALIZADOS)
Por dia ............................................... 2%
Por ms ............................................... 12%
Por ano ............................................... 120%

c) ALIMENTCIOS (NO INDUSTRIALIZADOS):


Por dia ............................................... 1%
Por ms ............................................... 10%
Por ano ............................................... 100%

d) NO ALIMENTCIOS, DE ORIGEM AGROPECURIA:


Por dia ............................................... 1%
Por ms ............................................... 10%
Por ano ............................................... 100%

e) ARTIGOS DE FESTA:
Por dia ............................................... 5%
Por ms ............................................... 30%
Por ano ............................................... 300%
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TABELA V

TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS PARTICULARES,


ARRUAMENTOS, LOTEAMENTOS E DESMEMBRAMENTOS

ESPECIFICAO ALQUOTA
I - Para as construes de:
1. Barraces, prdios residenciais de um ou mais pavimentos, galpes,
garagens e posto de lubrificao, prdios industriais, comerciais ou
profissionais de um ou mais pavimentos e obras no especificadas
nesta tabela, por metro quadrado de rea til de piso coberto..................................... 0,50%
2. Drenos, sarjetas, muros divisrios, por metro linear .................................................. 0,20%
3. Muros frontais, com gradil ou no, por metro linear ................................................... 5,00%
4. Obras pequenas ou acrscimos de reas de difcil medio
no especificadas nesta tabela...................................................................................... 20,00%

II - Para reformas em geral, por unidade............................................................................... 20,00%

III - Para demolies ou obras de qualquer natureza


1. Abertura de portes ..................................................................................................... 10,00%
2. Andaimes, no alinhamemto do logradouro, inclusive tapume para
construo, reconstruo, pintura ou reparos gerais de prdios,
por metro linear e por seis meses ou frao ................................................................ 10,00%
3. Cortes em meio fio para entrada de automvel por metro linear ................................. 30,00%
4. Demolio, por metro quadrado de rea de edificao a ser demolida ........................ 0,50%
5. Lajeamento de ptio e quintais, por metro quadrado ................................................... 0,50%
6. Marquisas de vidro, metal ou outro material, a serem colocados em
prdios comerciais ou industrias, cada uma ................................................................ 20,00%
7. Mudana de bomba de gasolina, ou de outro combustvel liquido, de
um local para outro, bem como a instalao inicial.................................................... 50,00%
8. Toldos e coberturas removveis:
a) comerciais e industriais, cada uma ............................................................................... 20,00%
b) residenciais, cada uma ................................................................................................. 10,00%

IV - Para as execues de arruamentos, loteamentos ou desmembramentos de terreno:


1. Com rea de at 10.000m (dez mil metros quadrados), descontadas
as destinadas a logradouros pblicos e as que sero doadas ao
Municpio ................................................................................................................ 2.500,00%
2. Com rea de mais de 10.000m (dez mil metros quadrados), por metro
quadrado que exceder .............................................................................................. 0,10%

V - Para expedio de "Habite-se" e Alvar de Conservao:


1. Por unidade ................................................................................................................ 20,00%
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

TABELA VI

TAXA DE LICENA PARA PUBLICIDADE ALQUOTA SOBRE A UFMT

ESPECIFICAO ALQUOTA

I - Alto falante, rdio, vitrola e congneres, por aparelho e por ano quando
permitido no interior de estabelecimento comercial, industrial ou profissional.................... 50%

II - Anncios:

1. Sob a forma de cartaz, cada um ..................................................................................... 10%


2. Em mesas, cadeiras ou bancos, toldos, bambinelas, capotas, cortinas e semelhantes.... 10%
3. No interior de veculos, por veculo e por ano ............................................................... 30%
4. No exterior de veculos, por veculo e por ano ............................................................... 50%
5. Em veculos destinados e especialmente a propaganda, por veculo e por dia .............. 2%
6. Conduzido por uma ou mais pessoas, cada um por pessoa e por dia ............................. 5%
7. Distribuido em mo ou a domiclio, por milheiro ou por frao .................................... 50%
8. Colocado no interior de estabelecimentos, quando estranho atividade deste,
por anncio e por ano .................................................................................................... 50%
9. Em pano de boca de teatro ou casa de diverses, por anncio e por ms ...................... 10%
10. Projetada na tela de cinema, por filme ou chapa, por dia ............................................. 2%
11. Em faixas, quando permitido, por dia .......................................................................... 10%

III - Emblema, escudo ou figura decorativa, por unidade e por ano ....................................... 50%

IV - Letreiro, placa ou dstico metlico ou no com indicaes de profisso, arte,


ofcio, comrcio ou indstria, nome ou endereo, quando colocado na parte
externa de qualquer prdio, por letreiro, placa ou dstico, por ano.................................... 50%

V - Mostrurio - colocado na parte externa dos estabelecimentos comerciais, ou


em galerias, estaes, abrigos, etc. por mostrurio e por ano............................................ 20%

VI - Painel:

1. Painel, cartaz ou anncios colocados em circos ou casas de diverses, por


unidade e por ms .......................................................................................................... 20%
2. Painel, cartaz ou anncio, colocado em casa de diverses, por unidade e por ano ........ 50%

VII - Propaganda:

1. Oral, feita por propagandista, por dia ............................................................................. 5%


2. Idem, idem, por ms ....................................................................................................... 100%
3. Idem, idem, por ano ....................................................................................................... 1.000%
4. Por meio da msica, por dia ........................................................................................... 5%
5. Por meio de animais (circo, etc.) por dia ........................................................................ 5%
6. Por meio de alto falante, por dia ..................................................................................... 5%
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990

VIII - Vitrina:

1. Em qualquer estabelecimento comercial ou industrial, sem projeo


ocupando parcialmente o vo das portas, por vitrine e por ano....................................... 20%
2. Idem, idem, com salincia mxima de 25cm para o logradouro pblico,
por vitrina e por ano ....................................................................................................... 10%
3. Idem, idem, ocupando totalmente o vo das portas, por vitrina e por ano .................... 10%
4. Para exposio de artigos estranhos ao negcio do estabelecimento ou
alugada a terceiro, por vitrina e por ano......................................................................... 10%

Eng. Salvador George Donizeti Khuriyeh


Prefeito Municipal

Este texto no substitui o publicado no Jornal "A VOZ DO VALE DO PARABA"


do dia 30 de dezembro de 1990