IKATAN AKUNTANSI INDONESIA LATIHAN AKUNTANSI PERPAJAKAN Oleh : Purno Murtopo, S.E., M.Si.

Soal 1 Tn. Arjuna pada tanggal 20 Desember 2009 menyewa kendaraan truk dengan biaya sewa sebesar Rp5 juta. Tn. Arjuna sudah melakukan pembukuan dengan basis akrual dan telah membuat laporan keuangan pada 31 Desember 2009. Atas transaksi tersebut oleh Tn. Arjuna baru diakui dalam pembukuannya setelah tanggal 20 Januari 2010 pada saat pemilik truk menagih biaya sewa tersebut: a. b. Apakah Tn. Arjuna melakukan kesalahan dalam mencatat biaya sewa tersebut? Bagaimanakah jurnal yang seharusnya dibuat pada tanggal 31 Desember 2009?

c. Berapa besarnya PPh terutang atas transaksi sewa truk tersebut dan bagaimana jurnal yang harus dibuatnya?

Soal 2 Pada tahun 2007 Tn. Bakri memutuskan untuk mengundurkan diri dari perusahaan dan membuka usaha laundry. Istri dan seorang anaknya ikut membantu usaha Tn. Bakri. Pada akhir tahun 2009 Tn. Bakri membuat Neraca Saldo sebagai berikut: Nama Akun Kas Bank Piutang Usaha Piutang Karyawan Perlengkapan Laundry Sewa Ruko Dibayar Dimuka Iklan Dibayar Dimuka Peralatan Laundry Akum. Penyusutan Utang Usaha Utang Gaji Utang PPh Utang Bank Rupiah 58.600.000 100.000.000 135.200.000 10.000.000 55.360.000 124.000.000 34.000.000 558.000.000 (235.160.000) 44.480.000 100.000.000

1|Latihan Akuntansi Perpajakan

Bakri pada tanggal 31 Desember 2009 terdapat informasi sebagai berikut: 1.000. PPh Pasal 25 yang dibayarkan setiap bulan dicatat sebagai beban pajak usaha laundry Informasi lainnya: a.00 4. Gaji bulan Desember belum dibayarkan sebesar Rp6.000.000 138. Dalam beban perlengkapan laundry terdapat biaya seragam pegawai sebesar Rp500. Beban penyusutan fiskal sebesar Rp96.00 c.000 956.000.000 Berdasarkan catatan buku memorial Tn. 3.000. Bangunan tersebut dibeli pada bulan Januari 2005 dengan harga Rp20 miliar. Kalang Kabut salah satu bangunan industrinya terbakar karena terjadi korsleting listrik pada tanggal 15 Januari 2009.760. b. 3. 2.000.000 480.000.00 Diminta: 1. Dalam penghasilan laundry terdapat tip karyawan yang bukan haknya perusahaan karena diterima dari konsumen sebesar Rp950.00 5.000. Dalam beban lain-lain terdapat beban sumbangan sebesar Rp1. Dari data tersebut diminta: a.000 22.00 Sewa dibayar dimuka untuk periode 4 tahun dibayar pada tanggal 1 Juli 2009 s.680. Hitung besarnya kerugian/keuntungan atas peristiwa kebakaran tersebut Buat ayat jurnalnya 2|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.000.960.00 Terdapat PPh Pasal 25 bulan Desember yang belum dibayar sebesar Rp2.000.000.000 21.Modal Penghasilan Laundry Beban Gaji Beban Perlengkapan Laundry Beban Penyusutan Beban Pajak Penghasilan Usaha Beban Iklan Beban Utilitas Beban Lain-lain 401. Dengan masa manfaat ekonomis 20 tahun oleh perusahaan asuransi atas bangunan yang terbakar tersebut perusahaan mendapat penggantian sebesar Rp10 miliar.360. Perlengkapan laundry yang masih ada sebesar Rp15.00 Beban iklan tahun 2009 sebesar Rp24.000.d. 30 Juni 2013 7.000.000.00 b. Membuat ayat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2009 Membuat neraca lajur Menyusun laporan keuangan Menghitung besarnya PPh terutang Soal 3 PT. 2.000. 6. 4.000.

3 Piutang Usaha 000 80. 7 Inventaris 000 12. 6 PPh Pasal 25 000 30.00.500. 2 R. Jangka waktu leasing 24 bulan dan nilai sisa barang setelah leasing adalah nihil.K. b. Buat jurnal pada saat pembayaran per bulannya baik bagi PT Nikki Sinten maupun PT Eng Gon Kue.000.000. 10 Akum.000.000. Khayangan Indonesia adalah perusahaan besar yang berlokasi di Jalan Angan Angan nomor 99 Kecamatan Angin Angin. 5 Persediaan Supplies 000 18. Penyusutan Inventaris 120. Soal 5 PT. 8 Akum. Jelaskan alasannya.Soal 4 PT Nikki Sinten menggunakan mesin yang termasuk golongan II dengan harga pokok sebesar Rp 200 juta dengan cara leasing dari PT Eng Gon Kue. 9 Kendaraan 000 30.000.000.000. BCA 000 240.000. 1 Kas 000 63. Menjelaskan apakah transaksi leasing tersebut termasuk capital lease atau operating lease. Perusahaan bergerak adalam bidang perdagangan yang mempunyai data keuangan sebagai berikut: Neraca Saldo per 31 Desember 2009 (dalam rupiah) 12.000.500. Pembayaran per bulan Rp8. 4 Persediaan Barang Dagangan 000 12.000. Jawa Tengah. Penyusutan Kendaraan 000 220. c. Hitung besar dan jenis pajak apa saja yang terutang atas transaksi di atas baik bagi PT Nikki Sinten maupun PT Eng Gon Kue pada setiap bulannya. 11 Hutang Usaha 000 000 3|Latihan Akuntansi Perpajakan .000. Dalam kontrak Sewa Guna Usaha tersebut tidak tercantum klausul pilihan bagi PT Nikki Sinten untuk memiliki mesin tersebut pada akhir periode leasing. Dari data tersebut Saudara diminta: a.

31 32 Macam-macam beban Ph. 17 Pot. Penjualan 000 900. 000 000 000 000 4|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.260. 14 Hutang Lain-lain 000 100. 22 Beban Sewa 000 21.142.000. 25 Biaya Kantor 000 60. Pembelian 135.000.000. 12 Hutang USD 000 15.000. 16 Penjualan 45. 19 Biaya Angkut Pembelian 000 30. 13 Hutang Pajak 000 10.000.000. 20 Pot.700. 18 Pembelian 000 20. 21 Beban SDM 000 36.000.000. Telp.000.000.700.000. Jasa Giro 000 1. 26 27 28 29 30 Biaya Pemasaran Kerugian Piutang Rugi (laba) Penyusutan Inventaris Penyusutan Kendaraan 15. 23 24 Beban Listrik. Biaya Supplies 12. 15 Modal Saham 000 1.000.000.

Kendaraan termasuk harta kelompok II (dua).000 T.000 1.000. penyusutan komersial dengan metode garis lurus.00 3) Perincian macam-macam beban sebelum penyesuaian: 1.000. f.000 5|Latihan Akuntansi Perpajakan . a.820.000 Rp 12. Taksiran umur inventaris 5 (lima) tahun. Inventaris termasuk harta kelompok I (satu). Taksiran umur kendaraan 8 (delapan) tahun.000 Rp 8.70 - d. Beban listrik. Keterangan per 31 Desember 2009.000. perusahaan belum membukukan Biaya Bank sebesar Rp 250.000. c.000 1.70 0.000.00 e. Keterangan tambahan untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak dan PPh Terutang.000 Meterai. Dihapuskan piutang karena tidak ketemu orangnya: Sdr. 1) Perincian Beban Sumber Daya Manusia (SDM): Gaji Pokok Rp 90. telepon rumah direktur sebesar Rp 5.000.500.000.000.00 Rp 3. Wanoto Sdr.000.000 Rp 4.000.000 2) Di dalam beban listrik dan telepon termasuk listrik.000.000 masukkan perkiraan “macam-macam beban” dan jasa giro neto bulan Desember sebesar Rp 85. telepon bulan Desember 2009 yang belum dibayar sebesar Rp2.000. Semua aktiva tetap mulai disusutkan pada bulan Januari. penyusutan fiskal dengan metode Saldo Menurun. masukkan (koreksi) ke akun Macammacam beban.820. tanpa nilai residu.000.000.000 (tdk ada bukti) Rekreasi Pegawai Hari Raya Rp Rp 2.000 Penghapusan piutang tersebut tidak diajukan gugatan ke Pengadilan Negeri serta tidak diumumkan dalam penerbitan.R Beban Penyusutan PPh 25 Rp 9.000 b.000 Biaya Perjalanan Dinas Rp 6.H.000. Persediaan akhir barang dagangan Rp100.000 0.000 Catatan: Jika terdapat selisih antara jumlah D dan K dalam Neraca Saldo. g.000.00 masukkan ke “Utang Lain-lain” h. penyusutan komersial dengan metode garis lurus. Persediaan akhir Supplies sebesar Rp4.000. perangko untuk usaha Rp 1. Kusomo Rp 15.000 Rp 18.000. penyusutan fiskal dengan metode saldo menurun.000. Mamanto Sdr. Berdasarkan R/K Giro yang diterima dari Bank BCA. tanpa nilai residu.

Soal 6 PT Good To Great (PT GTG) pada tanggal 1 Januari 2005 membeli sebuah aktiva dengan harga perolehan sebesar $1.000 dan masa manfaat bertambah 4 tahun. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus (straight-line method).000.000. perusahaan mengakui pendapatan sebesar Rp51.000 Rp1.000. Perbaikan.000 PPh Rp135. Hitung Pajak terutang atas penjualan aktiva tahun 2010 bila diketahui omset tahun 2010 adalah 56 Miliar.749. 3. perusahaan sudah memperoleh laba dan membayar PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 29 sesuai dengan ketentuan pajak yang berlaku.000 Rp25.000.000. Diminta : 1.500.000.000 Beban Bank bakar Rp 200.000. PPh terutang dan kurang (lebih) bayar tahun 2009. didirikan pada awal tahun 2000 dan telah mempunyai NPWP serta terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak sejak tahun tersebut.000.000 6|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.000 Rp16.000 Rp4.000 Diminta: 1.000.000 Rp40. Sejak tahun 2000 sampai tahun 2008. Hitung Pajak terutang atas selisih lebih revaluasi aktiva tetap. Buat jurnal penyesuaian (adjustment) per 31 Desember 2009 2.000. Pada tanggal 5 Maret 2010 aktiva tersebut dijual dengan harga Rp 2.000.000. Tahun buku 2009. 5.000. 2.000.kendaraan perusahaan i.000.500.000 Di dalam biaya pemasaran terdapat sumbangan HUT RI sebesar Rp 12.00 dengan kurs Rp 2.000. Soal 7 PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik merupakan pedagang besar alat-alat Elektronik.000. 6.900. bahan Rp 3. Tahun buku perusahaan dimulai 1 Januari dan ditutup 31 Desember.000 Rp750. 3. Buat neraca lajur per 31 Desember 2009 Buatlah laba rugi dan Neraca Perusahaan Hitung penyusutan Fiskal tahun 2009 Buat Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal Hitung penghasilan kena pajak.00 per USD yang termasuk dalam harta berwujud bukan bangunan kelompok II dengan masa manfaat 8 tahun. Hitung beban penyusutan fiskal pada tahun 2009. 4.000.750.000 Rp192.337.000.000 yang meliputi pendapatan penjualan dan penghasilan luar usaha lainnya dengan laba komersial sebelum pajak sebesar Rp12. 4. Adapun data pembayaran PPh tahun 2009 sebagai berikut: Jenis Pajak PPh Pasal 21 PPh Pasal 22 Impor PPh Pasal 22 Bendahara PPh Persewaan Bangunan PPh Hadiah undian Tanah dan Dasar Pengenaan Pajak Rp5.000. Hitung laba/rugi fiskal penjualan aktiva tahun 2010. Pada tanggal 20 April 2009 PT GTG melakukan revaluasi aktiva tetap sehingga nilai aktiva menjadi Rp 1.000 Rp3.395.000.

Sisa inventasi di neraca per tanggal 31 Desember 2009 dinilai berdasar harga terendah antara harga perolehan dan harga pasar. Piutang Usaha Kebijakan pencadangan piutang diterapkan berdasar umur piutang. Sampai dengan awal tahun 2009. Hal ini disebabkan akun tersebut dihitung oleh siswa SMK yang 7|Latihan Akuntansi Perpajakan . Penghasilan bunga deposito tersebut berasal dari Deposito Rupiah dan Deposito dalam US dollar.000. Pada bulan Juli 2009.000 Rp2.000. Setiap akhir tahun perusahaan mendebit biaya piutang tak tertagih dan mengkreditkan cadangan piutang tak tertagih.000 Rp1.000 Berikut adalah informasi atas pos-pos (perkiraan) pada tahun buku 2009 untuk dianalisis berdasar akuntansi pajak untuk tujuan memperoleh laba fiskal: 1.000. Aktiva Tetap Berwujud Biaya depresiasi sebesar Rp100.000. melakukan investasi sementara dengan membeli saham PT.000 Rp800.000.000. Harga pasar investasi per tanggal neraca adalah Rp105. Prosedur penghapusan piutang telah dilakukan sesuai dengan ketentuan pajak dan mendapat persetujuan KPP.000 unit 50. dihapuskan piutang sebesar Rp75.000 Rp1.000.600.000 Penilaian persediaan akhir untuk tujuan pajak menggunakan metode FIFO. 3. Ben Kuat sebanyak 200. perusahaan juga. 2. atas dana yang idle.000 unit 30.000 (belum termasuk pajak). karena situasi dan kondisi yang tak dapat dihindari.000.000.000. Komposisi barang dagang dan harganya adalah sebagai berikut: Keterangan Persediaan awal Penjualan Pembelian Penjualan Kuantitas 100. Perusahaan telah mengakui dan mencatat kenaikan kurs tersebut sebagai penghasilan pada akhir tahun dengan menganut kurs tengah BI secara taat azas. Sebagian investasi tersebut yaitu sebesar 40% dijual di Bursa Efek Indonesia dengan memperoleh keuntungan (gain) Rp20.900 per 31 Desember. Persediaan Kebijakan penilaian persediaan akhir secara komersial menggunakan metode LIFO. Pajak atas penghasilan bunga deposito telah diakui sebagai biaya.000 merupakan pembebanan depresiasi aktiva tetap yang tidak jelas metode dan perhitungannya.000 Rp100. Deposito Perusahaan menerima kas dari pendapatan bunga deposito (net of tax) sebesar Rp20. 4. akumulasi pencadangan piutang adalah sebesar Rp270.700 menjadi US $ 1 = Rp8. 5.000. Khusus untuk deposito dalam dollar sebesar US $ 20.000.000 unit Harga perUnit Rp 700.000. Investasi sementara dalam saham (Marketable Securities) Selain aktivitas operasional.PPh Deposito PPh Penjualan saham di bursa PPh Pasal 25 Rp25.000 unit 20. Keuntungan atas investasi tersebut telah dicatat sebagai pendapatan lain-lain dan pajak atas penjualan saham tersebut oleh perusahaan dicatat sebagai beban (expenses).000.000.000.000 lembar dan diperoleh dengan harga keseluruhan sebesar Rp200. terjadi peningkatan nilai pokok karena perubahan kurs dari US $ 1 = Rp8.000.000.000 Rp5. Akumulasi pencadangan piutang tak tertagih berdasar umur piutang sampai dengan 31 Desember 2009 adalah Rp295.000.000 Rp100.000.000.

000 yang berasal dari penyertaan modal pada PT Cahaya (WPDN) dengan nilai penyertaan 26% dari modal yang disetor oleh PT Cahaya.000.500. Peralatan toko dijual tanggal 1 Oktober 2009 dengan harga pasar wajar dan memperoleh keuntungan (gain) komersial sebesar Rp. Sewa Gudang Sewa gudang sebesar Rp300 juta dibayar dimuka kepada PT. 8. Peralatan kantor (jenis A) dijual tanggal 1 April 2009 dengan harga pasar wajar sebesar Rp.000. 2. Sanksi Administrasi Denda bunga atas keterlambatan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp5. Pajak Masukan PPN Tercatat beberapa faktur pajak yang cacat (tidak memenuhi kreteria pasal 13 ayat 5 UU PPN) sebesar Rp650.000 telah dicatat dan dibebankan dalam laporan laba-rugi komersial. hitung laba (rugi) fiskal PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik untuk tahun Fiskal 2009! Hitung Pajak Kini (current tax) tahun 2009.000.500.000 60.600. 20.000 yang ditanggung perusahaan. Dalam jumlah tersebut termasuk PPh Pasal 21 sebesar Rp21.000 1.900. 9.000 telah dicatat dilaporkan sebagai bahan dalam laporan laba-rugi komersial. dan nilai aset pajak kini (current tax asset) atau kewajiban pajak kini (current tax liability)! Buat jurnal dan penyajiannya pada Laporan Laba-Rugi Komersial PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik! 8|Latihan Akuntansi Perpajakan . 2.sedang magang diperusahaan dan belum mengetahui cara perhitungan depresiasi. Melalui mekanisme koreksi fiskal.000. Perusahaan telah membebankan sewa setiap tahun secara garis lurus.000 Masa Manfaat 4 tahun 4 tahun 4 tahun 8 tahun 20 tahun Dokumen peruahaan menyatakan bahwa untuk keperluan perpajakan.200. 3.000.000. Diminta: 1.000. Dividen Perusahaan telah mencatat penghasilan deviden sebesar Rp75.000 40. 7. perusahaan memilih menggunakan metode saldo menurun sebagai dasar perhitungan depresiasi (kecuali untuk aktiva bangunan menggunakan metode garis lurus). Qiu terhitung 1 Januari 2007 sampai dengan tanggal 31 Desember 2009. 10.000 33. Gaji Perusahaan telah membebankan gaji dalam laporan laba-rugi komersial sebesar Rp4. Data aktiva tetap perusahaan sebagai berikut: Jenis Aktiva Tanggal Perolehan Peralatan Kantor (A) Peralatan Kantor (B) Peralatan Toko Truk Bangunan Permanen 01-04-2007 01-04-2009 01-01-2007 01-07-2008 01-10-1980 Harga Perolehan 120.000. Keuntungan (kerugian) dari mutasi aktiva tetap telah diakui dalam laba komersil.000.000. Mutasi aktiva tetap selama tahun 2009: • • • 6.000.000.

000.Soal 8: Berikut adalah perhitungan pajak PT Ketika Cinta Telah Datang (KCTD) tahun 2009: Laba (rugi) sebelum pajak (24.000.760.000 61.000.000.000 Kredit pajak PPh Badan tahun 2009 terdiri dari: PPh pasal 25 200. c.000 71.000 Laba rugu sebelum kompensasi rugi (4.133.000 200.000.600.919.000.000.000.000.000 3.530.000.768.000 1.000. 9|Latihan Akuntansi Perpajakan .000. b.000. Hitung besarnya aktiva pajak tangguhan (Deferred Tax Asset/DTA) atau kewajiban pajak tangguhan (Deferred Tax Liabilities) tahun 2009 Buatlah ayat jurnal untuk mencatat DTA atau DTL tersebut.213.000.000 20.000 100.000.800.000 1.000.320.080.600. b.000 300.579.000. Tidak terdapat rugi fiskal dari tahun-tahun 2008 dan sebelumnya yg dapat dikompensasikan PT KCTD memiliki saldo aktiva pajak tangguhan (Deferred Tax Asset/DTA) per 31 desember 2008 sebesar Rp 15.000 91.470) Kompensasi rugi Penghasilan kena pajak PPh Badan terutang - Informasi tambahan: a.000 Fiskal luar negeri Diminta: a.000 17.000 200.730.470) Koreksi Positif: Penyusutan aktiva tetap Penyusutan aktiva leasing Biaya penyisihan piutang Biaya penurunan persediaan Biaya entertainment (tanpa daftar nominative) Sanksi/denda pajak Sumbangan Kenikmatan/natura untuk karyawan 84.000 6.000 Koreksi Negatif: Amortisasi aktiva tak berwujud Angsuran leasing Penghapusan piutang (realisasi) Penghapusan persediaan (realisasi) 65.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful