IKATAN AKUNTANSI INDONESIA LATIHAN AKUNTANSI PERPAJAKAN Oleh : Purno Murtopo, S.E., M.Si.

Soal 1 Tn. Arjuna pada tanggal 20 Desember 2009 menyewa kendaraan truk dengan biaya sewa sebesar Rp5 juta. Tn. Arjuna sudah melakukan pembukuan dengan basis akrual dan telah membuat laporan keuangan pada 31 Desember 2009. Atas transaksi tersebut oleh Tn. Arjuna baru diakui dalam pembukuannya setelah tanggal 20 Januari 2010 pada saat pemilik truk menagih biaya sewa tersebut: a. b. Apakah Tn. Arjuna melakukan kesalahan dalam mencatat biaya sewa tersebut? Bagaimanakah jurnal yang seharusnya dibuat pada tanggal 31 Desember 2009?

c. Berapa besarnya PPh terutang atas transaksi sewa truk tersebut dan bagaimana jurnal yang harus dibuatnya?

Soal 2 Pada tahun 2007 Tn. Bakri memutuskan untuk mengundurkan diri dari perusahaan dan membuka usaha laundry. Istri dan seorang anaknya ikut membantu usaha Tn. Bakri. Pada akhir tahun 2009 Tn. Bakri membuat Neraca Saldo sebagai berikut: Nama Akun Kas Bank Piutang Usaha Piutang Karyawan Perlengkapan Laundry Sewa Ruko Dibayar Dimuka Iklan Dibayar Dimuka Peralatan Laundry Akum. Penyusutan Utang Usaha Utang Gaji Utang PPh Utang Bank Rupiah 58.600.000 100.000.000 135.200.000 10.000.000 55.360.000 124.000.000 34.000.000 558.000.000 (235.160.000) 44.480.000 100.000.000

1|Latihan Akuntansi Perpajakan

680.00 Beban iklan tahun 2009 sebesar Rp24. Gaji bulan Desember belum dibayarkan sebesar Rp6.000. 2. Dalam beban lain-lain terdapat beban sumbangan sebesar Rp1.d. Bangunan tersebut dibeli pada bulan Januari 2005 dengan harga Rp20 miliar.000. 6.00 4.00 Sewa dibayar dimuka untuk periode 4 tahun dibayar pada tanggal 1 Juli 2009 s.000.000 22. PPh Pasal 25 yang dibayarkan setiap bulan dicatat sebagai beban pajak usaha laundry Informasi lainnya: a. Dengan masa manfaat ekonomis 20 tahun oleh perusahaan asuransi atas bangunan yang terbakar tersebut perusahaan mendapat penggantian sebesar Rp10 miliar. 2. 3.00 Terdapat PPh Pasal 25 bulan Desember yang belum dibayar sebesar Rp2. 4.000.000 480. Beban penyusutan fiskal sebesar Rp96.000.000.000.000.960.00 c. Perlengkapan laundry yang masih ada sebesar Rp15.000.000. Kalang Kabut salah satu bangunan industrinya terbakar karena terjadi korsleting listrik pada tanggal 15 Januari 2009.000. Dari data tersebut diminta: a.000 138.360.760.000 956. Hitung besarnya kerugian/keuntungan atas peristiwa kebakaran tersebut Buat ayat jurnalnya 2|Latihan Akuntansi Perpajakan .00 Diminta: 1. Dalam beban perlengkapan laundry terdapat biaya seragam pegawai sebesar Rp500.000.00 5. Bakri pada tanggal 31 Desember 2009 terdapat informasi sebagai berikut: 1. b.Modal Penghasilan Laundry Beban Gaji Beban Perlengkapan Laundry Beban Penyusutan Beban Pajak Penghasilan Usaha Beban Iklan Beban Utilitas Beban Lain-lain 401.000 21. Membuat ayat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2009 Membuat neraca lajur Menyusun laporan keuangan Menghitung besarnya PPh terutang Soal 3 PT. 3.000.000.000.000 Berdasarkan catatan buku memorial Tn. 30 Juni 2013 7. Dalam penghasilan laundry terdapat tip karyawan yang bukan haknya perusahaan karena diterima dari konsumen sebesar Rp950.00 b.000.

1 Kas 000 63.K.000. Penyusutan Kendaraan 000 220. Dari data tersebut Saudara diminta: a. 9 Kendaraan 000 30.000. Dalam kontrak Sewa Guna Usaha tersebut tidak tercantum klausul pilihan bagi PT Nikki Sinten untuk memiliki mesin tersebut pada akhir periode leasing.000. 8 Akum.Soal 4 PT Nikki Sinten menggunakan mesin yang termasuk golongan II dengan harga pokok sebesar Rp 200 juta dengan cara leasing dari PT Eng Gon Kue. Menjelaskan apakah transaksi leasing tersebut termasuk capital lease atau operating lease. Khayangan Indonesia adalah perusahaan besar yang berlokasi di Jalan Angan Angan nomor 99 Kecamatan Angin Angin. Jangka waktu leasing 24 bulan dan nilai sisa barang setelah leasing adalah nihil. Buat jurnal pada saat pembayaran per bulannya baik bagi PT Nikki Sinten maupun PT Eng Gon Kue.000.000.000. 2 R. Perusahaan bergerak adalam bidang perdagangan yang mempunyai data keuangan sebagai berikut: Neraca Saldo per 31 Desember 2009 (dalam rupiah) 12. Hitung besar dan jenis pajak apa saja yang terutang atas transaksi di atas baik bagi PT Nikki Sinten maupun PT Eng Gon Kue pada setiap bulannya. 7 Inventaris 000 12.500. 10 Akum. b. Jawa Tengah. 3 Piutang Usaha 000 80.000. 4 Persediaan Barang Dagangan 000 12. c. BCA 000 240. Pembayaran per bulan Rp8.000.000. 6 PPh Pasal 25 000 30. 11 Hutang Usaha 000 000 3|Latihan Akuntansi Perpajakan . Soal 5 PT. Jelaskan alasannya.500.000.000. Penyusutan Inventaris 120. 5 Persediaan Supplies 000 18.00.

Pembelian 135. 18 Pembelian 000 20. 22 Beban Sewa 000 21. 12 Hutang USD 000 15.000. 14 Hutang Lain-lain 000 100.000. 21 Beban SDM 000 36. Telp. 20 Pot.700. 17 Pot.000. 26 27 28 29 30 Biaya Pemasaran Kerugian Piutang Rugi (laba) Penyusutan Inventaris Penyusutan Kendaraan 15. 19 Biaya Angkut Pembelian 000 30.000. 13 Hutang Pajak 000 10. 15 Modal Saham 000 1.700.260. Biaya Supplies 12.000.000.142.000. Jasa Giro 000 1.000.000.000. 23 24 Beban Listrik. 25 Biaya Kantor 000 60. Penjualan 000 900.000. 000 000 000 000 4|Latihan Akuntansi Perpajakan . 31 32 Macam-macam beban Ph.000.000. 16 Penjualan 45.000.

penyusutan komersial dengan metode garis lurus. Taksiran umur inventaris 5 (lima) tahun.000. telepon rumah direktur sebesar Rp 5. Berdasarkan R/K Giro yang diterima dari Bank BCA. penyusutan fiskal dengan metode Saldo Menurun.000 1. a. telepon bulan Desember 2009 yang belum dibayar sebesar Rp2. Beban listrik.H. tanpa nilai residu.000.000.000.00 Rp 3. Mamanto Sdr. Persediaan akhir Supplies sebesar Rp4. 1) Perincian Beban Sumber Daya Manusia (SDM): Gaji Pokok Rp 90.820. Kusomo Rp 15.000 Rp 8. Kendaraan termasuk harta kelompok II (dua).000 (tdk ada bukti) Rekreasi Pegawai Hari Raya Rp Rp 2. Persediaan akhir barang dagangan Rp100.000 1.00 3) Perincian macam-macam beban sebelum penyesuaian: 1. Inventaris termasuk harta kelompok I (satu).000.000 Biaya Perjalanan Dinas Rp 6.000 0. Keterangan per 31 Desember 2009. Wanoto Sdr.000 Meterai. tanpa nilai residu.000. perusahaan belum membukukan Biaya Bank sebesar Rp 250.000.000 5|Latihan Akuntansi Perpajakan .000. g.000.70 - d. Semua aktiva tetap mulai disusutkan pada bulan Januari.00 e.000.000 Rp 18.000.00 masukkan ke “Utang Lain-lain” h.820.000 b. perangko untuk usaha Rp 1.000.000 Rp 4.000.000 T.000.000. masukkan (koreksi) ke akun Macammacam beban. Taksiran umur kendaraan 8 (delapan) tahun. Dihapuskan piutang karena tidak ketemu orangnya: Sdr.R Beban Penyusutan PPh 25 Rp 9.000 2) Di dalam beban listrik dan telepon termasuk listrik.70 0.000.000.000. f.000 masukkan perkiraan “macam-macam beban” dan jasa giro neto bulan Desember sebesar Rp 85. penyusutan komersial dengan metode garis lurus.000 Rp 12.000. Keterangan tambahan untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak dan PPh Terutang.000 Penghapusan piutang tersebut tidak diajukan gugatan ke Pengadilan Negeri serta tidak diumumkan dalam penerbitan.000 Catatan: Jika terdapat selisih antara jumlah D dan K dalam Neraca Saldo. c. penyusutan fiskal dengan metode saldo menurun.500.

Tahun buku perusahaan dimulai 1 Januari dan ditutup 31 Desember.000 Rp1. Diminta : 1.000 dan masa manfaat bertambah 4 tahun.000 Rp40.000.000. Tahun buku 2009.000. Soal 7 PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik merupakan pedagang besar alat-alat Elektronik.000 Diminta: 1.000 yang meliputi pendapatan penjualan dan penghasilan luar usaha lainnya dengan laba komersial sebelum pajak sebesar Rp12.000 Rp750. Hitung laba/rugi fiskal penjualan aktiva tahun 2010.000.000.000 Di dalam biaya pemasaran terdapat sumbangan HUT RI sebesar Rp 12.500.750. Hitung Pajak terutang atas selisih lebih revaluasi aktiva tetap. Pada tanggal 5 Maret 2010 aktiva tersebut dijual dengan harga Rp 2.395. perusahaan mengakui pendapatan sebesar Rp51. Pada tanggal 20 April 2009 PT GTG melakukan revaluasi aktiva tetap sehingga nilai aktiva menjadi Rp 1.00 per USD yang termasuk dalam harta berwujud bukan bangunan kelompok II dengan masa manfaat 8 tahun.000.kendaraan perusahaan i. 4.000.000.000.000 PPh Rp135.000. 3. Hitung beban penyusutan fiskal pada tahun 2009. Soal 6 PT Good To Great (PT GTG) pada tanggal 1 Januari 2005 membeli sebuah aktiva dengan harga perolehan sebesar $1.000.000.000.000. bahan Rp 3. perusahaan sudah memperoleh laba dan membayar PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 29 sesuai dengan ketentuan pajak yang berlaku. Buat neraca lajur per 31 Desember 2009 Buatlah laba rugi dan Neraca Perusahaan Hitung penyusutan Fiskal tahun 2009 Buat Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal Hitung penghasilan kena pajak.000 Rp25.000 Rp192.00 dengan kurs Rp 2.000.000. PPh terutang dan kurang (lebih) bayar tahun 2009.000.500.000 Beban Bank bakar Rp 200. 5.000 Rp16. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus (straight-line method).000. Buat jurnal penyesuaian (adjustment) per 31 Desember 2009 2.000 Rp4. Adapun data pembayaran PPh tahun 2009 sebagai berikut: Jenis Pajak PPh Pasal 21 PPh Pasal 22 Impor PPh Pasal 22 Bendahara PPh Persewaan Bangunan PPh Hadiah undian Tanah dan Dasar Pengenaan Pajak Rp5. 3. didirikan pada awal tahun 2000 dan telah mempunyai NPWP serta terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak sejak tahun tersebut.000 Rp3. Sejak tahun 2000 sampai tahun 2008. 4. 2.000 6|Latihan Akuntansi Perpajakan .337.900.749. Perbaikan.000.000.000. Hitung Pajak terutang atas penjualan aktiva tahun 2010 bila diketahui omset tahun 2010 adalah 56 Miliar. 6.000.

perusahaan juga.000. Pada bulan Juli 2009. terjadi peningkatan nilai pokok karena perubahan kurs dari US $ 1 = Rp8. Sisa inventasi di neraca per tanggal 31 Desember 2009 dinilai berdasar harga terendah antara harga perolehan dan harga pasar.000. Sebagian investasi tersebut yaitu sebesar 40% dijual di Bursa Efek Indonesia dengan memperoleh keuntungan (gain) Rp20. 5.000. Persediaan Kebijakan penilaian persediaan akhir secara komersial menggunakan metode LIFO.000 Rp5.000.000 Penilaian persediaan akhir untuk tujuan pajak menggunakan metode FIFO.000.700 menjadi US $ 1 = Rp8.000.000.000. melakukan investasi sementara dengan membeli saham PT.000.000 Rp100. 2.000.000 unit Harga perUnit Rp 700.000 unit 30.000. Aktiva Tetap Berwujud Biaya depresiasi sebesar Rp100. atas dana yang idle.000.000 Rp1.000.000 unit 50.000 Rp100. Harga pasar investasi per tanggal neraca adalah Rp105. Setiap akhir tahun perusahaan mendebit biaya piutang tak tertagih dan mengkreditkan cadangan piutang tak tertagih. karena situasi dan kondisi yang tak dapat dihindari. dihapuskan piutang sebesar Rp75.000 lembar dan diperoleh dengan harga keseluruhan sebesar Rp200. Pajak atas penghasilan bunga deposito telah diakui sebagai biaya.000.000.000. 3. Piutang Usaha Kebijakan pencadangan piutang diterapkan berdasar umur piutang.000 (belum termasuk pajak). Khusus untuk deposito dalam dollar sebesar US $ 20.PPh Deposito PPh Penjualan saham di bursa PPh Pasal 25 Rp25. Keuntungan atas investasi tersebut telah dicatat sebagai pendapatan lain-lain dan pajak atas penjualan saham tersebut oleh perusahaan dicatat sebagai beban (expenses). Deposito Perusahaan menerima kas dari pendapatan bunga deposito (net of tax) sebesar Rp20. Perusahaan telah mengakui dan mencatat kenaikan kurs tersebut sebagai penghasilan pada akhir tahun dengan menganut kurs tengah BI secara taat azas.900 per 31 Desember. Sampai dengan awal tahun 2009. 4.000 Rp2. Investasi sementara dalam saham (Marketable Securities) Selain aktivitas operasional.000. Penghasilan bunga deposito tersebut berasal dari Deposito Rupiah dan Deposito dalam US dollar.000 Rp800.000.600.000 unit 20.000 Berikut adalah informasi atas pos-pos (perkiraan) pada tahun buku 2009 untuk dianalisis berdasar akuntansi pajak untuk tujuan memperoleh laba fiskal: 1.000 merupakan pembebanan depresiasi aktiva tetap yang tidak jelas metode dan perhitungannya. Prosedur penghapusan piutang telah dilakukan sesuai dengan ketentuan pajak dan mendapat persetujuan KPP.000 Rp1.000. Ben Kuat sebanyak 200.000. Hal ini disebabkan akun tersebut dihitung oleh siswa SMK yang 7|Latihan Akuntansi Perpajakan .000. Komposisi barang dagang dan harganya adalah sebagai berikut: Keterangan Persediaan awal Penjualan Pembelian Penjualan Kuantitas 100. akumulasi pencadangan piutang adalah sebesar Rp270. Akumulasi pencadangan piutang tak tertagih berdasar umur piutang sampai dengan 31 Desember 2009 adalah Rp295.

9. Dalam jumlah tersebut termasuk PPh Pasal 21 sebesar Rp21. hitung laba (rugi) fiskal PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik untuk tahun Fiskal 2009! Hitung Pajak Kini (current tax) tahun 2009.000.000 telah dicatat dilaporkan sebagai bahan dalam laporan laba-rugi komersial. perusahaan memilih menggunakan metode saldo menurun sebagai dasar perhitungan depresiasi (kecuali untuk aktiva bangunan menggunakan metode garis lurus).000.600. Peralatan toko dijual tanggal 1 Oktober 2009 dengan harga pasar wajar dan memperoleh keuntungan (gain) komersial sebesar Rp. 7. dan nilai aset pajak kini (current tax asset) atau kewajiban pajak kini (current tax liability)! Buat jurnal dan penyajiannya pada Laporan Laba-Rugi Komersial PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik! 8|Latihan Akuntansi Perpajakan . 2.000. Data aktiva tetap perusahaan sebagai berikut: Jenis Aktiva Tanggal Perolehan Peralatan Kantor (A) Peralatan Kantor (B) Peralatan Toko Truk Bangunan Permanen 01-04-2007 01-04-2009 01-01-2007 01-07-2008 01-10-1980 Harga Perolehan 120.sedang magang diperusahaan dan belum mengetahui cara perhitungan depresiasi. Pajak Masukan PPN Tercatat beberapa faktur pajak yang cacat (tidak memenuhi kreteria pasal 13 ayat 5 UU PPN) sebesar Rp650.000.000 Masa Manfaat 4 tahun 4 tahun 4 tahun 8 tahun 20 tahun Dokumen peruahaan menyatakan bahwa untuk keperluan perpajakan.000.000 yang berasal dari penyertaan modal pada PT Cahaya (WPDN) dengan nilai penyertaan 26% dari modal yang disetor oleh PT Cahaya.500.000 yang ditanggung perusahaan.000 40.200. Dividen Perusahaan telah mencatat penghasilan deviden sebesar Rp75. 8. Melalui mekanisme koreksi fiskal.000. Peralatan kantor (jenis A) dijual tanggal 1 April 2009 dengan harga pasar wajar sebesar Rp. 20.000 33. Perusahaan telah membebankan sewa setiap tahun secara garis lurus. 3. Keuntungan (kerugian) dari mutasi aktiva tetap telah diakui dalam laba komersil.000. 10.500.000. Gaji Perusahaan telah membebankan gaji dalam laporan laba-rugi komersial sebesar Rp4.000 1.000.000 60.000. Qiu terhitung 1 Januari 2007 sampai dengan tanggal 31 Desember 2009. 2.900.000. Diminta: 1.000. Mutasi aktiva tetap selama tahun 2009: • • • 6. Sanksi Administrasi Denda bunga atas keterlambatan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp5. Sewa Gudang Sewa gudang sebesar Rp300 juta dibayar dimuka kepada PT.000 telah dicatat dan dibebankan dalam laporan laba-rugi komersial.

470) Kompensasi rugi Penghasilan kena pajak PPh Badan terutang - Informasi tambahan: a.000.000.000 1.000 200.600. Hitung besarnya aktiva pajak tangguhan (Deferred Tax Asset/DTA) atau kewajiban pajak tangguhan (Deferred Tax Liabilities) tahun 2009 Buatlah ayat jurnal untuk mencatat DTA atau DTL tersebut.530.000.000.000 61.Soal 8: Berikut adalah perhitungan pajak PT Ketika Cinta Telah Datang (KCTD) tahun 2009: Laba (rugi) sebelum pajak (24.000.000 20.000.730.000 3.000 100.000.000 71.000.000 300. Tidak terdapat rugi fiskal dari tahun-tahun 2008 dan sebelumnya yg dapat dikompensasikan PT KCTD memiliki saldo aktiva pajak tangguhan (Deferred Tax Asset/DTA) per 31 desember 2008 sebesar Rp 15.000.213.000.080.600.000 200.000.760.800.000. b.000 17.579.768.000 6.000 91.919.000.000. b.000 Kredit pajak PPh Badan tahun 2009 terdiri dari: PPh pasal 25 200.470) Koreksi Positif: Penyusutan aktiva tetap Penyusutan aktiva leasing Biaya penyisihan piutang Biaya penurunan persediaan Biaya entertainment (tanpa daftar nominative) Sanksi/denda pajak Sumbangan Kenikmatan/natura untuk karyawan 84.000 Koreksi Negatif: Amortisasi aktiva tak berwujud Angsuran leasing Penghapusan piutang (realisasi) Penghapusan persediaan (realisasi) 65.320.000 Fiskal luar negeri Diminta: a.000.000. c. 9|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.000 Laba rugu sebelum kompensasi rugi (4.133.000 1.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful