IKATAN AKUNTANSI INDONESIA LATIHAN AKUNTANSI PERPAJAKAN Oleh : Purno Murtopo, S.E., M.Si.

Soal 1 Tn. Arjuna pada tanggal 20 Desember 2009 menyewa kendaraan truk dengan biaya sewa sebesar Rp5 juta. Tn. Arjuna sudah melakukan pembukuan dengan basis akrual dan telah membuat laporan keuangan pada 31 Desember 2009. Atas transaksi tersebut oleh Tn. Arjuna baru diakui dalam pembukuannya setelah tanggal 20 Januari 2010 pada saat pemilik truk menagih biaya sewa tersebut: a. b. Apakah Tn. Arjuna melakukan kesalahan dalam mencatat biaya sewa tersebut? Bagaimanakah jurnal yang seharusnya dibuat pada tanggal 31 Desember 2009?

c. Berapa besarnya PPh terutang atas transaksi sewa truk tersebut dan bagaimana jurnal yang harus dibuatnya?

Soal 2 Pada tahun 2007 Tn. Bakri memutuskan untuk mengundurkan diri dari perusahaan dan membuka usaha laundry. Istri dan seorang anaknya ikut membantu usaha Tn. Bakri. Pada akhir tahun 2009 Tn. Bakri membuat Neraca Saldo sebagai berikut: Nama Akun Kas Bank Piutang Usaha Piutang Karyawan Perlengkapan Laundry Sewa Ruko Dibayar Dimuka Iklan Dibayar Dimuka Peralatan Laundry Akum. Penyusutan Utang Usaha Utang Gaji Utang PPh Utang Bank Rupiah 58.600.000 100.000.000 135.200.000 10.000.000 55.360.000 124.000.000 34.000.000 558.000.000 (235.160.000) 44.480.000 100.000.000

1|Latihan Akuntansi Perpajakan

000.000. Beban penyusutan fiskal sebesar Rp96. Bakri pada tanggal 31 Desember 2009 terdapat informasi sebagai berikut: 1.00 b. Dengan masa manfaat ekonomis 20 tahun oleh perusahaan asuransi atas bangunan yang terbakar tersebut perusahaan mendapat penggantian sebesar Rp10 miliar.000. 4.00 5. 2. Dalam penghasilan laundry terdapat tip karyawan yang bukan haknya perusahaan karena diterima dari konsumen sebesar Rp950.000. Kalang Kabut salah satu bangunan industrinya terbakar karena terjadi korsleting listrik pada tanggal 15 Januari 2009. Dari data tersebut diminta: a.680.960.000. Perlengkapan laundry yang masih ada sebesar Rp15. Dalam beban lain-lain terdapat beban sumbangan sebesar Rp1. 3.000.760.000.000 956.00 Beban iklan tahun 2009 sebesar Rp24.000 Berdasarkan catatan buku memorial Tn.000.000.d.000 138. b.000. Dalam beban perlengkapan laundry terdapat biaya seragam pegawai sebesar Rp500.000 480.00 4. 6.000.000 21.000.00 Terdapat PPh Pasal 25 bulan Desember yang belum dibayar sebesar Rp2.000.000.000. Hitung besarnya kerugian/keuntungan atas peristiwa kebakaran tersebut Buat ayat jurnalnya 2|Latihan Akuntansi Perpajakan . Gaji bulan Desember belum dibayarkan sebesar Rp6. 3. Membuat ayat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2009 Membuat neraca lajur Menyusun laporan keuangan Menghitung besarnya PPh terutang Soal 3 PT.000 22.360.00 Diminta: 1. 2. PPh Pasal 25 yang dibayarkan setiap bulan dicatat sebagai beban pajak usaha laundry Informasi lainnya: a.Modal Penghasilan Laundry Beban Gaji Beban Perlengkapan Laundry Beban Penyusutan Beban Pajak Penghasilan Usaha Beban Iklan Beban Utilitas Beban Lain-lain 401.000. Bangunan tersebut dibeli pada bulan Januari 2005 dengan harga Rp20 miliar. 30 Juni 2013 7.00 Sewa dibayar dimuka untuk periode 4 tahun dibayar pada tanggal 1 Juli 2009 s.00 c.

5 Persediaan Supplies 000 18. 4 Persediaan Barang Dagangan 000 12. 1 Kas 000 63.000.000. Dari data tersebut Saudara diminta: a.000. 8 Akum. b. 10 Akum.500. Hitung besar dan jenis pajak apa saja yang terutang atas transaksi di atas baik bagi PT Nikki Sinten maupun PT Eng Gon Kue pada setiap bulannya.000. Penyusutan Kendaraan 000 220.000. BCA 000 240.000. 2 R. Penyusutan Inventaris 120. Buat jurnal pada saat pembayaran per bulannya baik bagi PT Nikki Sinten maupun PT Eng Gon Kue.Soal 4 PT Nikki Sinten menggunakan mesin yang termasuk golongan II dengan harga pokok sebesar Rp 200 juta dengan cara leasing dari PT Eng Gon Kue. Jelaskan alasannya.000. 3 Piutang Usaha 000 80. 7 Inventaris 000 12. 6 PPh Pasal 25 000 30. Pembayaran per bulan Rp8. 9 Kendaraan 000 30. Dalam kontrak Sewa Guna Usaha tersebut tidak tercantum klausul pilihan bagi PT Nikki Sinten untuk memiliki mesin tersebut pada akhir periode leasing. c. Khayangan Indonesia adalah perusahaan besar yang berlokasi di Jalan Angan Angan nomor 99 Kecamatan Angin Angin.000. Jangka waktu leasing 24 bulan dan nilai sisa barang setelah leasing adalah nihil. Jawa Tengah. 11 Hutang Usaha 000 000 3|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.00.000.000. Perusahaan bergerak adalam bidang perdagangan yang mempunyai data keuangan sebagai berikut: Neraca Saldo per 31 Desember 2009 (dalam rupiah) 12.K. Menjelaskan apakah transaksi leasing tersebut termasuk capital lease atau operating lease. Soal 5 PT.500.

142. 18 Pembelian 000 20.000. 15 Modal Saham 000 1.000. 25 Biaya Kantor 000 60.260. 14 Hutang Lain-lain 000 100. Biaya Supplies 12. Penjualan 000 900. 19 Biaya Angkut Pembelian 000 30.000.000.000. 13 Hutang Pajak 000 10.700.000.000. 16 Penjualan 45.700. 23 24 Beban Listrik. 000 000 000 000 4|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.000. 26 27 28 29 30 Biaya Pemasaran Kerugian Piutang Rugi (laba) Penyusutan Inventaris Penyusutan Kendaraan 15.000. 17 Pot.000. Pembelian 135.000.000. 20 Pot. 22 Beban Sewa 000 21. 21 Beban SDM 000 36. 12 Hutang USD 000 15. Jasa Giro 000 1. 31 32 Macam-macam beban Ph. Telp.000.

000 5|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.000 T.000 (tdk ada bukti) Rekreasi Pegawai Hari Raya Rp Rp 2.000.000 1. telepon rumah direktur sebesar Rp 5. masukkan (koreksi) ke akun Macammacam beban.000.00 e.000. c.R Beban Penyusutan PPh 25 Rp 9. Berdasarkan R/K Giro yang diterima dari Bank BCA.000. g.000 masukkan perkiraan “macam-macam beban” dan jasa giro neto bulan Desember sebesar Rp 85. Kusomo Rp 15.820.000.000 1.000. Taksiran umur kendaraan 8 (delapan) tahun.00 Rp 3.H. f.000 Rp 4.000.000 Meterai. penyusutan fiskal dengan metode saldo menurun. Wanoto Sdr.00 masukkan ke “Utang Lain-lain” h.500.000 b.000. perangko untuk usaha Rp 1. Persediaan akhir Supplies sebesar Rp4. Kendaraan termasuk harta kelompok II (dua). tanpa nilai residu.000 Penghapusan piutang tersebut tidak diajukan gugatan ke Pengadilan Negeri serta tidak diumumkan dalam penerbitan.000.000 Rp 18.000 Rp 8. penyusutan fiskal dengan metode Saldo Menurun.000 Rp 12.000 2) Di dalam beban listrik dan telepon termasuk listrik.000. perusahaan belum membukukan Biaya Bank sebesar Rp 250. 1) Perincian Beban Sumber Daya Manusia (SDM): Gaji Pokok Rp 90.000. Taksiran umur inventaris 5 (lima) tahun.000.000 Biaya Perjalanan Dinas Rp 6. Persediaan akhir barang dagangan Rp100. penyusutan komersial dengan metode garis lurus.000.000 Catatan: Jika terdapat selisih antara jumlah D dan K dalam Neraca Saldo.000. a.70 - d.000. Beban listrik. Mamanto Sdr.820.000 0. Dihapuskan piutang karena tidak ketemu orangnya: Sdr. tanpa nilai residu. Inventaris termasuk harta kelompok I (satu). penyusutan komersial dengan metode garis lurus.70 0. Keterangan tambahan untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak dan PPh Terutang. telepon bulan Desember 2009 yang belum dibayar sebesar Rp2.000. Keterangan per 31 Desember 2009. Semua aktiva tetap mulai disusutkan pada bulan Januari.000.000.00 3) Perincian macam-macam beban sebelum penyesuaian: 1.

000 Rp3.000.000.000.000 Rp192. Hitung beban penyusutan fiskal pada tahun 2009.337.000.000. Buat neraca lajur per 31 Desember 2009 Buatlah laba rugi dan Neraca Perusahaan Hitung penyusutan Fiskal tahun 2009 Buat Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal Hitung penghasilan kena pajak.000 dan masa manfaat bertambah 4 tahun. Perbaikan.000 yang meliputi pendapatan penjualan dan penghasilan luar usaha lainnya dengan laba komersial sebelum pajak sebesar Rp12.000. Hitung Pajak terutang atas selisih lebih revaluasi aktiva tetap. PPh terutang dan kurang (lebih) bayar tahun 2009. Soal 6 PT Good To Great (PT GTG) pada tanggal 1 Januari 2005 membeli sebuah aktiva dengan harga perolehan sebesar $1. Soal 7 PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik merupakan pedagang besar alat-alat Elektronik.000.395.000.000 Rp750. 6.000.000.000.000 Rp1.000. didirikan pada awal tahun 2000 dan telah mempunyai NPWP serta terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak sejak tahun tersebut. Hitung laba/rugi fiskal penjualan aktiva tahun 2010.000.000 Rp4.000.000 Beban Bank bakar Rp 200. perusahaan mengakui pendapatan sebesar Rp51.000. Diminta : 1. 3.00 dengan kurs Rp 2. Pada tanggal 20 April 2009 PT GTG melakukan revaluasi aktiva tetap sehingga nilai aktiva menjadi Rp 1.kendaraan perusahaan i.000 Diminta: 1.900.749. 5.000. Hitung Pajak terutang atas penjualan aktiva tahun 2010 bila diketahui omset tahun 2010 adalah 56 Miliar.000.750.000 Rp25. bahan Rp 3. 2.000 6|Latihan Akuntansi Perpajakan .000 Rp16. Sejak tahun 2000 sampai tahun 2008. 4. Adapun data pembayaran PPh tahun 2009 sebagai berikut: Jenis Pajak PPh Pasal 21 PPh Pasal 22 Impor PPh Pasal 22 Bendahara PPh Persewaan Bangunan PPh Hadiah undian Tanah dan Dasar Pengenaan Pajak Rp5. 4.000 Rp40. Pada tanggal 5 Maret 2010 aktiva tersebut dijual dengan harga Rp 2.000.000.000. Tahun buku perusahaan dimulai 1 Januari dan ditutup 31 Desember.000. perusahaan sudah memperoleh laba dan membayar PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 29 sesuai dengan ketentuan pajak yang berlaku. 3. Tahun buku 2009.500. Buat jurnal penyesuaian (adjustment) per 31 Desember 2009 2.000 PPh Rp135.00 per USD yang termasuk dalam harta berwujud bukan bangunan kelompok II dengan masa manfaat 8 tahun.000.000 Di dalam biaya pemasaran terdapat sumbangan HUT RI sebesar Rp 12.500. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus (straight-line method).

000.000.000.000.900 per 31 Desember. karena situasi dan kondisi yang tak dapat dihindari.000 Rp100.000.000 unit Harga perUnit Rp 700. Harga pasar investasi per tanggal neraca adalah Rp105. perusahaan juga. 4.000.000 unit 30. Piutang Usaha Kebijakan pencadangan piutang diterapkan berdasar umur piutang. Prosedur penghapusan piutang telah dilakukan sesuai dengan ketentuan pajak dan mendapat persetujuan KPP. Keuntungan atas investasi tersebut telah dicatat sebagai pendapatan lain-lain dan pajak atas penjualan saham tersebut oleh perusahaan dicatat sebagai beban (expenses).000 Rp1.000 Berikut adalah informasi atas pos-pos (perkiraan) pada tahun buku 2009 untuk dianalisis berdasar akuntansi pajak untuk tujuan memperoleh laba fiskal: 1.000.000 Penilaian persediaan akhir untuk tujuan pajak menggunakan metode FIFO.000. Sampai dengan awal tahun 2009. Aktiva Tetap Berwujud Biaya depresiasi sebesar Rp100.000.000 (belum termasuk pajak).000.000 Rp1. Penghasilan bunga deposito tersebut berasal dari Deposito Rupiah dan Deposito dalam US dollar.000. Hal ini disebabkan akun tersebut dihitung oleh siswa SMK yang 7|Latihan Akuntansi Perpajakan . Sisa inventasi di neraca per tanggal 31 Desember 2009 dinilai berdasar harga terendah antara harga perolehan dan harga pasar. Sebagian investasi tersebut yaitu sebesar 40% dijual di Bursa Efek Indonesia dengan memperoleh keuntungan (gain) Rp20.000 unit 20. 2. akumulasi pencadangan piutang adalah sebesar Rp270. Khusus untuk deposito dalam dollar sebesar US $ 20.000 merupakan pembebanan depresiasi aktiva tetap yang tidak jelas metode dan perhitungannya.000 Rp100. Investasi sementara dalam saham (Marketable Securities) Selain aktivitas operasional.000.000. Perusahaan telah mengakui dan mencatat kenaikan kurs tersebut sebagai penghasilan pada akhir tahun dengan menganut kurs tengah BI secara taat azas. Setiap akhir tahun perusahaan mendebit biaya piutang tak tertagih dan mengkreditkan cadangan piutang tak tertagih.000. Ben Kuat sebanyak 200. Deposito Perusahaan menerima kas dari pendapatan bunga deposito (net of tax) sebesar Rp20.000 unit 50.000.000.000.600.000 Rp5. terjadi peningkatan nilai pokok karena perubahan kurs dari US $ 1 = Rp8. dihapuskan piutang sebesar Rp75. Persediaan Kebijakan penilaian persediaan akhir secara komersial menggunakan metode LIFO. Pada bulan Juli 2009.000. 3. melakukan investasi sementara dengan membeli saham PT. 5. Akumulasi pencadangan piutang tak tertagih berdasar umur piutang sampai dengan 31 Desember 2009 adalah Rp295.000. Pajak atas penghasilan bunga deposito telah diakui sebagai biaya. Komposisi barang dagang dan harganya adalah sebagai berikut: Keterangan Persediaan awal Penjualan Pembelian Penjualan Kuantitas 100.700 menjadi US $ 1 = Rp8.PPh Deposito PPh Penjualan saham di bursa PPh Pasal 25 Rp25.000 Rp800.000.000 Rp2. atas dana yang idle.000.000 lembar dan diperoleh dengan harga keseluruhan sebesar Rp200.

000.000.000.000. Perusahaan telah membebankan sewa setiap tahun secara garis lurus. 9. perusahaan memilih menggunakan metode saldo menurun sebagai dasar perhitungan depresiasi (kecuali untuk aktiva bangunan menggunakan metode garis lurus).500.200. Mutasi aktiva tetap selama tahun 2009: • • • 6. Sanksi Administrasi Denda bunga atas keterlambatan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp5. Qiu terhitung 1 Januari 2007 sampai dengan tanggal 31 Desember 2009. Peralatan kantor (jenis A) dijual tanggal 1 April 2009 dengan harga pasar wajar sebesar Rp.000. Diminta: 1. Pajak Masukan PPN Tercatat beberapa faktur pajak yang cacat (tidak memenuhi kreteria pasal 13 ayat 5 UU PPN) sebesar Rp650.000.900.000 telah dicatat dan dibebankan dalam laporan laba-rugi komersial. Dalam jumlah tersebut termasuk PPh Pasal 21 sebesar Rp21.000 Masa Manfaat 4 tahun 4 tahun 4 tahun 8 tahun 20 tahun Dokumen peruahaan menyatakan bahwa untuk keperluan perpajakan.500. 7. 2.600.000.000 33.000. Gaji Perusahaan telah membebankan gaji dalam laporan laba-rugi komersial sebesar Rp4. 3.000. 8. 20.000.000 40. Peralatan toko dijual tanggal 1 Oktober 2009 dengan harga pasar wajar dan memperoleh keuntungan (gain) komersial sebesar Rp. 10. dan nilai aset pajak kini (current tax asset) atau kewajiban pajak kini (current tax liability)! Buat jurnal dan penyajiannya pada Laporan Laba-Rugi Komersial PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik! 8|Latihan Akuntansi Perpajakan .000 telah dicatat dilaporkan sebagai bahan dalam laporan laba-rugi komersial.000 60. Data aktiva tetap perusahaan sebagai berikut: Jenis Aktiva Tanggal Perolehan Peralatan Kantor (A) Peralatan Kantor (B) Peralatan Toko Truk Bangunan Permanen 01-04-2007 01-04-2009 01-01-2007 01-07-2008 01-10-1980 Harga Perolehan 120. Melalui mekanisme koreksi fiskal.000 yang berasal dari penyertaan modal pada PT Cahaya (WPDN) dengan nilai penyertaan 26% dari modal yang disetor oleh PT Cahaya.000.000 1. Keuntungan (kerugian) dari mutasi aktiva tetap telah diakui dalam laba komersil.sedang magang diperusahaan dan belum mengetahui cara perhitungan depresiasi. Sewa Gudang Sewa gudang sebesar Rp300 juta dibayar dimuka kepada PT. Dividen Perusahaan telah mencatat penghasilan deviden sebesar Rp75. hitung laba (rugi) fiskal PT Abdi Bina Citra Duta Elektronik untuk tahun Fiskal 2009! Hitung Pajak Kini (current tax) tahun 2009.000 yang ditanggung perusahaan.000. 2.

760.080.000 1.000.000 200.000 20.530.000.000.000.000.000.000 17. c.000.600.000. b.320. 9|Latihan Akuntansi Perpajakan .000.000 200.213.768.000.000.000 Koreksi Negatif: Amortisasi aktiva tak berwujud Angsuran leasing Penghapusan piutang (realisasi) Penghapusan persediaan (realisasi) 65.133.000.000 91.470) Kompensasi rugi Penghasilan kena pajak PPh Badan terutang - Informasi tambahan: a. b.919.000 6.000 3.000 61.600.000 71.000.000.000 Laba rugu sebelum kompensasi rugi (4.730.000 Fiskal luar negeri Diminta: a.470) Koreksi Positif: Penyusutan aktiva tetap Penyusutan aktiva leasing Biaya penyisihan piutang Biaya penurunan persediaan Biaya entertainment (tanpa daftar nominative) Sanksi/denda pajak Sumbangan Kenikmatan/natura untuk karyawan 84.000.000.800.000.579. Hitung besarnya aktiva pajak tangguhan (Deferred Tax Asset/DTA) atau kewajiban pajak tangguhan (Deferred Tax Liabilities) tahun 2009 Buatlah ayat jurnal untuk mencatat DTA atau DTL tersebut.000 100. Tidak terdapat rugi fiskal dari tahun-tahun 2008 dan sebelumnya yg dapat dikompensasikan PT KCTD memiliki saldo aktiva pajak tangguhan (Deferred Tax Asset/DTA) per 31 desember 2008 sebesar Rp 15.000 Kredit pajak PPh Badan tahun 2009 terdiri dari: PPh pasal 25 200.Soal 8: Berikut adalah perhitungan pajak PT Ketika Cinta Telah Datang (KCTD) tahun 2009: Laba (rugi) sebelum pajak (24.000 1.000 300.