Curso: Ajuste Fiscal por Inflacin

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Fiscal por Inflacin

Objetivo
Dotar a los participantes de los conocimientos tericos y prcticos para:
Conocer el efecto que el Reajuste por inflacin tiene en la renta gravable

Entender y hacer el ajuste fiscal por inflacin previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta

Incorporar el Reajuste por inflacin en la seccin Informacin Complementaria de la declaracin de rentas.

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Fiscal por Inflacin

Metodologa

Material de apoyo Explicacin del Profesor Ayudas audiovisuales Resolucin de casos prcticos Lecturas: Ley de Impuesto sobre la Renta Reglamento de la Ley Participacin activa
El sol vuelve a salir

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

Ajuste Fiscal por Inflacin

Contenido
1. Ajuste Monetario 2. Ajuste Fiscal por Inflacin 3. Ajuste Inicial por Inflacin 4. Reajuste Regular por Inflacin 5. Prctica

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Fiscal por Inflacin

Bibliografa
Cholvis, Francisco. Ajuste Monetario de Estados Contables Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L. y Elliot John A. Contabilidad Financiera. Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L. y Selto Frank H. Contabilidad Administrativa. Kieso, Donald E. y Weygandt, Jerry J. Contabilidad Intermedia Ley de Impuesto sobre la Renta, 2001. Ley de Impuesto sobre la Renta. 2007. Pyle, William W.; White, John A. y Larson, Kermit D. Principios Fundamentales de Contabilidad Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. 2003 Rodrguez Yancys, Jess. Curso Prctico de Impuesto sobre la Renta. Rojas Martnez, Jos. Ajuste y Reajuste por Inflacin conforme a las disposiciones de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Romero-Muci, Humberto. Los Ajustes por Inflacin en la Ley de Impuesto sobre la Renta. Yanes, Jos Alberto. Manual de Ajustes por Inflacin
Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Fiscal por Inflacin

Ajuste Monetario

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Proceso para registrar, clasificar, resumir e informar las operaciones monetarias realizadas por una Organizacin.

Contabilidad

Sistema de informacin que ayuda en la toma de decisiones organizacionales. Medicin y comunicacin de informacin financiera referente a las entidades econmicas, presentada a las personas interesadas.

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Principios de Contabilidad

Se describen como reglas amplias adoptadas por la profesin contable como guas para medir, registrar e informar las transacciones y actividades financieras de un negocio a sus propietarios, acreedores y dems personas interesadas. Unidad de medida: Toda actividad contable es expresada en dinero. Valuacin al costo: Los activos de una organizacin deben ser valuados al costo de adquisicin o produccin.

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Inflacin
Qu es? De qu? Dnde? Cundo?

Crecimiento continuo y sostenido de los precios de bienes y servicios que se transan en una economa durante determinados periodos de tiempo.

Es el deterioro del poder adquisitivo de la moneda

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Medicin de la Inflacin
La inflacin se La inflacin se mide a travs mide a travs de los cambios de los cambios en los precios en los precios El ndice de El ndice de Precios al Precios al Consumidor (IPC) Consumidor (IPC) es el Instrumento es el Instrumento para medir la para medir la inflacin inflacin Actualmente, Actualmente, para la medicin para la medicin del IPC se utiliza del IPC se utiliza los precios del ao los precios del ao 2007 como ao 2007 como ao base base

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Distorsin de la informacin contable

El aumento general de los precios y y la correlativa prdida de poder adquisitivo del dinero distorsionan la informacin que suministran los estados financieros La distorsin es consecuencia por estar los estados financieros presentados en moneda de distinto poder adquisitivo

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Provee informacin falsa a los usuarios de los estados financieros

Efectos de la Distorsin Contable

Los estados financieros de dos o ms periodos no son comparables Todas las cuentas de los estados financieros se ven afectadas por la inflacin

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Efectos sobre estados financieros

La posesin de dinero en caja y bancos genera prdidas Mantener cuentas y efectos por cobrar debilitan la capacidad de la empresa Los inventarios estn subvaluados Los Activos Fijos no reflejan verdaderamente su valor La Depreciacin no guarda relacin con el costo de reposicin de los Activos Fijos

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Efectos sobre estados financieros

La cuenta Patrimonio no representa el verdadero valor de ste El crecimiento de los ingresos no revela mayores ventas por unidades fsicas Los costos imputables a inventarios, no coinciden con los de la reposicin en la fecha de venta de stos Los gastos, aun cuando crecen, estn subvaluados Los resultados netos no son reales

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Qu es el Ajuste Monetario
Es el procedimiento que permite corregir los efectos de la inflacin sobre los estados financieros, con el fin de adecuar stos al poder adquisitivo del dinero a la fecha de cierre Con el ajuste monetario, los estados financieros quedan expresados, en la fecha de cierre, en moneda de igual poder adquisitivo

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Ajuste Monetario Consiste en adecuar los valores histricos de las partidas contables, al poder adquisitivo de la moneda para la fecha de cierre del ejercicio contable, de manera que los estados financieros queden expresados en moneda de igual poder adquisitivo

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Procedimiento del Ajuste Monetario

1. Clasificar las partidas de los estados financieros en: Paridas Monetarias y Partidas No monetarias 2. Aplicar un factor de correccin o ajuste 3. Calcular Monto ajustado y Ajuste Neto 4. Presentar los estados financieros ajustados

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Son aquellos Activos y Pasivos cuyos valores, en fecha de cierre o de liquidacin, representan una cantidad cierta de dinero (Bolvares). Son las partidas ajustables actualizadas o no

Partidas Monetarias

La tenencia de este tipo de partidas genera prdidas o ganancias por exposicin a la inflacin. Ejemplo: El efectivo, las cuentas y efectos por cobrar o por pagar, etc.

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Aquellas cuentas del Balance General que por su naturaleza o caractersticas no representan, en fecha de cierre contable o de liquidacin, una cantidad cierta de dinero. Son susceptibles de cambio por variacin en el nivel de precios Son las partidas no actualizadas o ajustables Ejemplo: Inventarios, activos fijos, inversiones en acciones, etc. Partidas no Monetarias

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Factor de Correccin o Ajuste

El ajuste de los estados financieros, como factor de correccin o de actualizacin, utiliza la Variacin del ndice del Precios al Consumidor (IPC). La Variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) es el cambio proporcional en el ndice de Precios entre dos periodos de tiempo.

Variacin IPC =

IPC Fecha de Cierre IPC Fecha de Adquisicin

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

ndice de Precios al Consumidor (IPC)

Base 2007
Meses Diciembre Noviembre Octubre Septiembre Agosto Julio Junio Mayo Abril Marzo Febrero Enero 2008 2007 2006 2005 2004

131,89235 128,49254 125,79270 123,19285 120,19303 118,19314 116,29325 113,69340 109,89362 108,19372 105,79386 103,39400

100,00000 96,81292 92,77534 90,55758 89,37603 88,43333 87,99511 86,46809 84,99429 83,81253 84,43652 83,29455

81,66132 80,18748 79,15138 78,56685 77,10569 75,44588 73,67978 72,33862 71,18332 70,74470 70,10742 70,36001

69,81615 69,27167 68,54102 68,11598 67,11992 66,48235 65,91156 65,53995 63,91959 63,08248 62,32523 62,21884

61,05033 60,09424 59,09843 58,74011 58,43450 57,66411 56,88030 55,84438 55,19365 54,47674 53,33484 52,51146

Fuente: Banco Central de Venezuela

El sol vuelve a salir

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

Ajuste Monetario

Monto Ajustado y Ajuste Neto

Monto Ajustado =

Valor en libros de la X Variacin de IPC partida no monetaria Monto Ajustado Valor en libros de la partida no monetaria

Ajuste Neto =

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Tipos de Ajuste Monetario

Contable
Ajuste Monetario
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos (DPC-10)

Fiscal
Ley de Impuesto sobre la Renta

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Ajuste Monetario Contable

Es la aplicacin de los procedimientos previstos en las Normas para la elaboracin de Estados Financieros Ajustados por efectos de la Inflacin y sus respectivas actualizaciones, aprobadas por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, bajo la Declaracin de Principios de Contabilidad N 10 (DPC-10).

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Ajuste Monetario Contable: Mtodos de Ajuste

Estados Financieros Ajustados por Efectos de la Inflacin

Mtodo del Nivel General de Precios

(NGP)

Mtodo de Nivel Especficos de Precios (NEP)

Mtodo Nivel General y Especfico de Precios (NGPNEP) o mtodo mixto

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Ajuste Monetario Fiscal

Es el procedimiento previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta, con el fin de que los contribuyente incorporen los efectos de la inflacin en su declaracin de rentas. Se le denomina Sistema de Ajuste Fiscal por Inflacin. 1. Ajuste Inicial por Inflacin 2. Reajuste Regular por Inflacin

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Ambos, tipos de ajuste tienen en comn:

Dividen las partidas de los estados financieros en monetarias y no monetarias Aplican como factor de ajuste o de correccin el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Cierto o Falso

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Todas las partidas de los estados financieros se ven afectadas por la inflacin Cierto Falso

La tenencia de activos monetarios genera prdidas Cierto Falso

El Ajuste monetario contable tiene fines fiscales Cierto Falso

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

Con el ajuste monetario contable, los estados financieros quedan expresados, en la fecha de cierre contable, en moneda de igual poder adquisitivo Cierto Falso

La inflacin se corrige con el ajuste monetario Cierto Falso

Las partidas de activos o Pasivos cuyos valores, en fecha de cierre o de liquidacin, representan una cantidad cierta de dinero, son partidas no monetarias Cierto Falso

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

El sol vuelve a salir

Ajuste Monetario

La inflacin afecta la informacin contenida en los estados financieros presentados a valores histricos. Cierto Falso

El ndice de Precios al Consumidor (IPC) mide la variacin de los activos y pasivos monetarios. Cierto Falso

Con el ajuste monetario fiscal, los estados financieros quedan expresados, en la fecha de cierre contable, en moneda de igual poder adquisitivo Cierto Falso
El sol vuelve a salir

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn

Ajuste Monetario

Todo buen maana, comienza hoy

El sol vuelve a salir

Prof. Lic. Pedro A. Milln Dubn