Introduccin:

La compleja legislacin tributaria Colombiana est dividida desde la constitucin de 1991 en dos entes, como son, los impuestos de orden Nacional y los de orden Territorial. A pesar que ambos tienen el mismo nivel de importancia, los contadores Pblicos dedican ms inters y tiempo de trabajo a los impuestos nacionales, dejando en segundo lugar a los territoriales, por lo que, en muchas ocasiones, se dan imprecisiones o desconocimiento. Esto debido en parte a la dispersin de la normatividad de dicho grupo, pues son los concejos y las asambleas de cada localidad, quienes establecen las normas y los procedimientos de los tributos territoriales, complejizando mucho ms las tareas del contador pblico.

En cifras...
Este ao la nacin espera recaudar al menos 45 billones con sus principales impuestos: IVA, Renta, GMF entre otros, hasta septiembre de 2005 el recaudo real iba en 33,7 billones. Por su parte los municipios, segn datos de SNE, recaudan 4,8 billones de pesos en impuestos al ao: el 42 % se origina en el impuesto de industria y comercio; el 31,2 % en el predial y el 16,2 % por la sobretasa a la gasolina. En el caso de los departamentos el recaudo es de 2,6 billones ; tambin el mayor porcentaje depende del tributo de industria y comercio con un 27,6 % , seguido de licores con el 24,6 %, los cigarrillos y el tabaco con 10,9 %. Como es evidente, los contribuyentes tambin aportan una importante cifra en impuestos territoriales; es por ello que en este especial nos proponemos hacer un repaso por las generalidades y coincidencias de los diferentes impuestos territoriales, su origen y normatividad, as como sus particularidades en las principales ciudades.

Origen y legalidad de los impuestos territoriales

Desde la constitucin de 1886 se establecan tributos cuya explotacin era exclusiva de las ciudades y los departamentos. La constitucin de 1991 tambin dej esto muy claro y dentro de su articulado protegi las las rentas municipales. En su artculo 362 seal: Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotacin de monopolios de las entidades territoriales son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantas que la propiedad y renta de los particulares. Los impuestos departamentales y municipales gozan de proteccin constitucional y en consecuencia la ley no podr trasladarlos a la Nacin, salvo temporalmente en caso de guerra exterior. Aade la Constitucin en su artculo 294 que las leyes nacionales no pueden conceder exenciones o tratos preferenciales sobre los tributos territoriales y el 317 puntualiza: Solo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras entidades impongan contribucin de valorizacin.

En su artculo 150-12 la Constitucin estableci el principio de legalidad de los impuestos, al consagrar como funcin del Congreso: "Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales..." Acorde con este principio, la Corte Constitucional (En sentencia C-537 de 1995) interpreta que la ley que cree una determinada contribucin, debe definir tambin directamente los sujetos pasivos, los hechos, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos . Pero ello no impide que las entidades territoriales (en una interpretacin sana de la normatividad) puedan a travs de sus corporaciones, fijar estos elementos puntuales del gravamen para su ciudad o departamento. En otras palabras, para establecer un impuesto municipal se requiere previamente de una Ley de la Republica que autorice su creacin. Una vez creado el impuesto por una ley, los municipios adquieren el derecho a administrarlo, reglamentarlo y manejarlo como lo consideren conveniente, de acuerdo con sus necesidades, sin que pueda el Congreso injerir en su administracin, recortarlo, conceder exenciones, tratamientos preferenciales, extenderlo, o trasladarlo a la nacin, salvo el caso de guerra exterior. Como ejemplo claro de esto ltimo, podemos citar el caso del famoso Impuesto al Telfono cobrado en Cali y otros municipios para la financiacin de los bomberos; un fallo del Consejo de Estado declar la nulidad de dicho impuesto a travs de la sentencia del 9 de diciembre de 2004, estableciendo que el Concejo de Cali se haba tomado facultades que no tena, como era la creacin de un gravamen.

Principales impuestos municipales...

Impuesto de industria y comercio Impuesto Complementario de avisos y tableros Impuesto Predial Unificado Impuesto de vehculos Impuesto a la Delineacin Urbana Sobretasa a la Gasolina Para ver los Principales impuestos Municipales , haz click aqu

Otros Impuestos y Tasas Municipales

Impuesto de Publicidad Exterior Visual. Impuesto de Azar y Rifas Impuesto de Espectculos Pblicos y con destino al deporte Impuesto a las Ventas por Club. Impuesto de Degello de Ganado Menor. Impuesto de Alumbrado Pblico. Contribucin o impuesto a la Plusvala.

Tasa por Ocupacin de Vas* (cobrado normalmente con delineacin urbana) Tasa por Estacionamiento. Impuesto de Telfonos. (tumbado por el concejo de estado) Tasa por la prestacin del servicio de expedicin de los certificados sanitarios Para ver Otros Impuestos y Tasas Municipales , haz click aqu

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Fuentes:

Paquete Semanal de Informacin jurdica para Concejos Municipales y Asambleas Departamentales en Colombia. ESAP / Programa Colombia Universidad de Georgetown. SNE- Noticias de la Presidencia de la Repblica Alcalda municipal de Santiago de Cali. Secretaria de Hacienda Distrital Bogot Cdigo de Comercio Constitucin Poltica de Colombia. Estatutos Tributarios Municipales, Medelln, Cali.

Son los establecidos por las Alcaldas Municipales y puestos a consideracin de los consejos para su estudio y posterior aprobacin. Los principales impuestos municipales son: 1. 2. 3. 4. Impuesto de industria y Comercio Impuesto de Avisos y Tableros Impuesto Predial Impuesto de Vehculos

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios que se causen dentro del municipio Responsables: a. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos b. Importadores c. Quienes presten servicios IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS Es el impuesto generado en la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto y que estn en un lugar pblico.

IMPUESTO PREDIAL Es el impuesto generado por la posesin de un predio de carcter urbano o rural dentro del municipio previa calificacin (Estrato) que haga la oficina de catastro municipal y liquidado a tarifas diferenciales. IMPUESTO DE VEHCULOS Es el impuesto generado por la posesin de un vehculo de carcter pblico o privado y que se encuentren matriculados dentro del municipio liquidado a tarifas diferenciales (Modelo, Cilindraje, valor comercial).

El punto de equilibrio es una tcnica de anlisis muy importante empleada como instrumento de planificacin de utilidades de la toma de decisiones y de la resolucin de problemas. Para aplicar esta tcnica es necesario conocer el comportamiento de los ingresos, costos y gastos separando los que son variables de los fijos o semivariables, los costos y gastos fijos se generan a travs del tiempo independientemente del volumen de produccin y ventas y son llamados costos y gastos de estructura, porque generalmente son contratados o instalados para la estructuracin de la empresa, como por ejemplo: de estos costos y gastos, se puede citar la depreciacin, la renta, los sueldos, que no estn en relacin directa al volumen de produccin. Por el contrario los gastos variables se generan en razn de los volmenes de produccin y de venta por ejemplo: la mano de obra pagada en razn de las unidades producidas, la materia prima utilizada en los productos terminados o fabricados, los impuestos y comisiones sobre ventas, etc. Existen otros gastos y costos que se aplican proporcionalmente al volumen de produccin se les llama semivariables y para efectos de esta tcnica tambin se clasifican en variables o fijos. Para ello es necesario calcular el punto de equilibrio que generalmente se define como el momento o punto econmico en que una empresa no genera ni utilidad ni prdida, esto es, el nivel en que las contribuciones marginales (ingresos variables-costos y gastos variables) es de tal magnitud que cubre exactamente los costos y gastos fijos y para efectos de planeacin pueden tomarse en consideracin el comportamiento de los gastos, costos y utilidades, as como las especificaciones de los productos, mtodos de fabricacin, productividad, desperdicios, mezcla de volmenes y productos o precios unitarios de venta. PE = Ventas de equilibrio Frmula de punto de equilibrio. PE = CF + G/ MC

PE = Ventas de equilibrio. MC = Margen de contribucin. CF = costos fijos. PV = Precio de Venta unitario. CV = Costos variables en pesos. U = Utilidad. V = Ventas MS = Margen de seguridad. %CM= CM/PV %CM=PV-CV / PV %CM=1-CV/V La mayora de los impuestos municipales fueron establecidos mediante la ley 93 de 1913, inicialmente a favor de Santaf de Bogot, y posteriormente fueron extendidos a favor de los dems municipios del pas. Deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda. Dejamos aqu los ms importantes:

Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio. Responden las personas naturales o jurdicas o las sociedades de hecho, que realicen el hecho generador de la obligacin tributaria, que consiste en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del municipio o distrito. Impuestos de avisos y tableros: grava la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto y que estn ubicados en un lugar pblico. Impuesto Predial: grava la propiedad o posesin de inmuebles que se encuentran ubicados en el distrito o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al ao por los propietarios. Al hablar de predios se incluyen locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. Las tarifas de este impuesto se definen teniendo en cuenta aspectos como la categora del predio, el estrato y el autoavalo o base gravable.