Anda di halaman 1dari 4

CONTOH PERHITUNGAN PPh PASAL 23 PT Cipta Mandiri merupakan perusahaan penerbitan dan percetakan.

Perusahaan ini didirikan pada tahun 2005, beralamat di Jl. Kresek Indah No. 33, Jakarta Timur. NPWP: 01.444.666.1.541.000. Pada bulan Januari 2009, Pembayaran honorarium dan imbalan lain sehubungan dengan PPh pasal 23 adalah sebagai berikut: 1. Menyewa truk dari PT Transport Tycoon yang beralamat di Jl. Raya No. 20, NPWP: 01.222.565.0.888.000; untuk mengangkut mesin cetak ke Semarang. Nilai kontrak Rp 5.000.000 2. Menyewa safe deposit box PT Bank Mandiri untuk beberapa surat berharga dengan harga sewa Rp 4.000.000 untuk jangka waktu 2 tahun. 3. Membayar biaya penyimpanan surat saham di PT KSEI sebesar Rp 5.000.000 4. Membayar royalti kepada beberapa penulis, antara lain Nama Abubakar Elsira Ratna Manikam M. Lestari Motinggo Daina Wiro Sableng Jl. Raya No.6 04.212.212.0.212.000 30.000.000 Jl. Raya No.4 Jl. Raya No.5 10.000.000 6.000.000 Jl. Raya No.3 04.111.112.1.552.000 5.000.000 Alamat Jl. Raya No.1 NPWP 04.111.333.1.541.000 Jumlah Royalti 20.000.000

5. Membayar jasa perbaikan mesin produksi yang telah rusak sebesar Rp 15.000.000 kepada PT Maju Jaya yang beralamat di Jl. Raya No. 7. NPWP: 01.444.777.2.555.000 6. Membayar fee sebesar Rp 22.000.000 kepada KAP Wijaya & Co., yang beralamat di Jl. Kepodang No.9. NPWP: 04.322.233.2.541.000 7. Membayar sewa mesin produksi selama 1 bulan, karena mesin yang dimiliki rusak dan sedang diperbaiki, kepada PT Mandala Offset yang beralamat di Jl. Raya No. 8. NPWP: 01.111.111.1.541.000 sebesar Rp 6.000.000

8. Membayar jasa konsultan manajemen kepada Mr. Chou En Lai dari Hongkong yang berada di Indonesia selama 5 bulan sebesar Rp 208.000.000. Tidak ada Tax Treaty/P3B antara Indonesia dengan Hongkong 9. Membayar tagihan jasa reparasi dan pemeliharaan mesin diesel kepada CV Teknik sebesar Rp 1.100.000 (termasuk PPN). CV Teknik bertempat kedudukan di Jl. Raya No. 10 dan tidak memiliki NPWP 10. Membayar Jasa perancang logo yang dilakukan oleh PT Kreasi; yang bertempat kedudukan di Jl. Raya No. 11. NPWP: 01.222.333.1.441.000. Di dalam perjanjian kerja sebelumnya telah disepakati besarnya tagihan total yang harus dibayar oleh PT Disain Indah adalah sebesar Rp 75.000.000. Rp 50.000.000 untuk material bahan stiker logo, ditambah Rp 25.000.000 sebagai jasa perancangannya. Jawaban Yang disarankan: 1. PPh 23 = 2% x jumlah bruto = 2% x Rp 5.000.000 = Rp 100.000 2. Sesuai dengan Undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank dikecualikan dari pemotongan PPh pasal 23 3. Sesuai dengan Undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, biaya penyimpanan surat saham di PT KSEI dikecualikan dari pemotongan PPh pasal 23 4. Royalti dikenakan PPh 23 dengan tarif sebesar 15% dari jumlah bruto: a. Abubakar Elsira-PPh 23 = 15% x Rp 20.000.000 = Rp 3.000.000 b. Ratna Manikam-PPh 23 = 15% x Rp 5.000.000 = Rp 750.000 c. M. Lestari-PPh 23 = 15% x Rp 10.000.000 = Rp 1.500.000 d. Motinggo Daina-PPh 23 = 15% x Rp 6.000.000 = Rp 900.000 e. Wiro Sableng-PPh 23 = 15% x Rp 30.000.000 = Rp 4.500.000 5. PPh 23 = 2% x Rp 15.000.000 = Rp 300.000 6. PPh 23 = 2% x Rp 22.000.000 = Rp 440.000 7. PPh 23 = 2% x Rp 6.000.000 = Rp 120.000 8. Pemberian jasa konsultan manajemen yang dilakukan oleh Subjek Pajak luar Negeri yang tidak mempunyai perjanjian perpajakn (Tax Treaty) dengan Indonesia dan melebihi jangka waktu 60 hari akan dianggap sebagai bentuk usaha tetap (BUT). Sesuai dengan

Pasal 2 ayat (5) huruj m; "pemberian jsa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau oleh orang lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 hari dalam jangka waktu 12 bulan. PPh 23 = 2% x Rp 208.000.000 = Rp 4.160.000 9. PPh 23 = Rp 1.100.000 x 100/110 x 4% = Rp 40.000 10. PPh 23 = 2% x Rp 25.000.000 = Rp 500.000 Contoh Obyek dan Tarif PPh Pasal 4 ( 2 ) atas Persewaan Tanah dan atau Bangunan : Obyek & Penghasilan yang diterima oleh Persewaan tanah dan atau bangunan yang diterima oleh WP Orang Pribadi maupun Badan Tarif Penghasilan Bruto X 10% Bersifat Final

Contoh Kasus : Universitas Maju menyelenggarakan seminar sehari tentang Pendidikan Indonesia dan harus menyewa sebuah ruang pertemuan milik Bpk. Andi dengan harga Rp. 3.000.000,-. Pajak yang harus dipungut dan disetor oleh Universitas Maju atas pembayaran tersebut adalah :
PERHITUNGAN :

Nilai Sewa Ruangan = Rp. 3.000.000.000,-. PPh Psl 4 ( 2 ) Dipungut & disetor Universitas Maju : Rp 3.000.000,- X 10% = Rp 300.000,Uang yang diserahkan ke Pihak yang mengalihkan tanah : Rp.3.000.000,- - Rp.300.000,= Rp. 2.700.000,-

CONTOH PERHITUNGAN PPh PASAL 4 ayat (2 ) 1. Universitas Maju mempunyai 3 proyek pembangunan gedung kantor ( pelaksanaan konstruksi ) dengan nilai kontrak masing-masing ; ruanganI Rp. 200.000.000,- dimenangkan pengusaha klasifikasi kecil, ruangan II Rp. 400.000.000,- dimenangkan pengusaha klasifikasi menengah dan ruangan III Rp. 1.900.000.000,- dimenangkan pengusaha klasifikasi besar. PERHITUNGAN PPh Terutang : a. Proyek Gedung I : Rp. 200.000.000,- X 2% = Rp. 4.000.000,-

Universitas memberikan Bukti Potong PPh Final kpd rekanan / pengusaha

b. Proyek Gedung II : Rp.

400.000.000,- X 3% = Rp. 12.000.000,-

Universitas memberikan Bukti Potong PPh Final kpd rekanan / pengusaha c. Proyek Gedung III : Rp. 1.900.000.000,- X 3% = Rp. 57.000.000,Bendahara memberikan Bukti Potong PPh Final kpd rekanan / pengusaha 2. Universitas Maju menyelenggarakan hadiah undian dengan hadiah senilai Rp. 30.000.000,- . PPh Final yang terutang adalah : 25% X Rp. 30.000.000,- = Rp. 7.500.000,-