Introduccin a la contabilidad

Unidad 2. Registro contable de operaciones

2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancas 2.1.2. Caractersticas y uso de columnas del Libro Mayor

Pases al Libro Diario al Mayor General Ejercicio:

1. 02 Ene. Al constituirse la empresa Innovacin en Muebles, S.A., sus propietarios aportan

$800,000 en efectivo que son depositados en el banco.

2. 07 Ene. Se compra un edificio con valor de $350,000, pagando: $100,000 con un cheque y por el

resto se obtiene crdito que se garantiza mediante una hipoteca.

3. 12 Ene. Se efectan diversas adaptaciones al edificio, mismas que importan $60,000, cantidad

por la que se entrego un cheque.

4. 05 Feb. La empresa adquiere mobiliario y equipo por $150,000, que se paga $50,000, con un

cheque y por el resto se obtiene crdito sin entregar alguna garanta.

5. 06 Feb. Se retiran del banco $25,000 que se conservarn en la empresa con objeto de disponer de efectivo en cualquier momento. 6. 10 Feb. Se compra un vehculo que se destinar al reparto de mercancas con valor de $200,000,

pagndose $40,000 con un cheque; $100,000 se garantizan con letras de cambio (a corto plazo) y por los $60,000 restantes se obtiene crdito.
7. 12 Feb. A un empleado de la empresa se le prestan $20,000 que debe cubrir en 10 meses. Se le retienen intereses anticipados por $2,000, entregndosele un cheque por el importe neto. 8. 12 Feb. Se entregan $1,000 en efectivo a la compaa de luz por concepto de depsito de los

medidores instalados en la empresa.

9. 14 Feb. Se compra papelera por $5,000, cantidad que se paga en efectivo. 10. 01 Mzo. En vista de que el edificio no es suficiente para las necesidades de la empresa, se toma

en renta un local en la cantidad de $8,000 mensuales, entregando al arrendador un cheque por el importe correspondiente a un ao de renta adelantada.
11. 07 Mzo. Por diversos anuncios en peridicos y revistas, se pagan $10,000 con un cheque.
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12. 14 Mzo. A un empleado de la empresa se le venden a crdito algunos muebles que no se utilizan

y que fueron adquiridos en $10,000. El adeudo lo garantiza con un pagar.

13. 16 Mzo. Se obtiene un prstamo por la cantidad de $150,000 misma que garantiza con pagars.

La empresa que otorgo el prstamo retiene intereses anticipados por $5,000; el neto recibido se deposita en el banco.
14. 01 Abr. Se extiende un cheque por $120,000 con objeto de efectuar un pago a cuenta de la

hipoteca que se tiene sobre el edificio.

15. 08 Abr. A diversos acreedores se les paga con cheques que suman la cantidad de $80,000. 16. 15 Abr. Se reciben $4,000 del empleado a quien se le concedi un prstamo, conservndose tal

cantidad en caja.
17. 5 Abr. Se extiende un cheque por $20,000 para liquidar una letra de cambio. 18. 30 Abr. La compaa de luz retira uno de los medidores instalados en la empresa, devolviendo

$500 que se haban entregado como depsito. Tal cantidad se conserva en caja.

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Primero, los asientos en el Libro Diario: Diario General Mes de: Enero de 20XX F. M. 2 Concepto - 1 Debe Haber Folio: 1

12

Bancos Capital Social Constitucin de la empresa segn acta constitutiva nmero 25786 ante Notario Pblico nmero 26 - 2 Edificios Bancos Acreedores Hipotecarios Pago por compra del edificio con cheque nmero 001 e hipoteca - 3 Gastos de Instalacin Bancos Pago gastos de adaptacin al edificio con cheque nmero 002 A la pgina nmero 2

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Diario General Mes de: Febrero de 20XX F. M. 5 Concepto De la pgina nmero 1 - 4 Mobiliario y Equipo Bancos Acreedores Diversos Compra con cheque nmero 003 y el resto a crdito - 5 Caja Bancos Retiro con cheque nmero 004 para tener efectivo en la empresa - 6 Equipo de Reparto Bancos Documentos por Pagar Acreedores Diversos Compra con cheque nmero 005, con letras de cambio y crdito. A la pgina nmero 3

Folio:

Debe

Haber

10

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Diario General Mes de: Febrero de 20XX F. M. 12 Concepto De la pgina nmero 2 - 7 Deudores Diversos Bancos Intereses Cobrados por Adelantado Prstamo al Sr. Facundo Merino con cheque nmero 006 - 8 Depsitos en Garanta Caja Garanta en efectivo a la Ca. De luz, por medidores instalados - 9 Papelera y Artculos de Escritorio Caja Compra en efectivo de papelera

Folio:

Debe

Haber

12

14

A la pgina nmero 4

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Diario General Mes de: Marzo de 20XX F. M. 1 Concepto De la pgina nmero 3 - 10 Rentas Pagadas por Anticipado Bancos Pago con cheque nmero 007 de un ao adelantado de renta de local - 11 Propaganda y Publicidad Bancos Pago con cheque nmero 008 de gastos de publicidad - 12 Documentos por Cobrar Mobiliario y Equipo Venta a crdito de mobiliario sin uso, al Sr. Miguel Flores

Folio:

Debe

Haber

14

A la pgina nmero 5

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Diario General Mes de: Marzo de 20XX F. M. 16 Concepto De la pgina nmero 4 - 13 -

Folio:

Debe

Haber

Bancos Intereses Pagados por Adelantado Documentos por Pagar Prstamo otorgado por Banamex, S.A.

A la pgina nmero 6

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Diario General Mes de: Abril de 20XX F. M. 1 Concepto De la pgina nmero 5 - 14 Acreedores Hipotecarios Bancos Pago parcial de la hipoteca con cheque nmero 009 - 15 Acreedores Diversos Bancos Pago con cheque nmero 010 a varios acreedores de la empresa - 16 Caja Deudores Diversos Pago parcial del Sr. Facundo Merino - 17 Documentos por Pagar Bancos Pago con cheque nmero ero 011 de letra de cambio por eq. de transporte A la pgina nmero 7

Folio:

Debe

Haber

15

15

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Diario General Mes de: Abril de 20XX F. M. 30 Concepto De la pgina nmero 6 - 18 -

Folio:

Debe 500.00

Haber

Caja Depsitos en Garanta Devolucin en efectivo de depsito por un medidor de la Ca. de luz

500.00

A la pgina nmero 8

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Aplicacin en Esquemas de Mayor (T):

BANCOS (1) 800,000.00 100,000.00 60,000.00 50,000.00 25,000.00 40,000.00 18,000.00 96,000.00 10,000.00 120,000.00 80,000.00 20,000.00 (MD) 945,000.00 (S) 326,000.00 EDIFICIOS (2) (S) 350,000.00 350,000.00 (2) (3) (4) (5) (6) (7) (10) (11) (14) (15) (17)

CAPITAL SOCIAL 800,000.00 800,000.00 (1) (S)

(13) 145,000.00

619,000.00 (MA)

ACREEDORES HIPOTECARIOS (14) 120,000.00 250,000.00 130,000.00 (2) (S)

GASTOS DE INSTALACIN (3) (S) 60,000.00 60,000.00 (4)

MOBILIARIO Y EQUIPO 150,000.00 10,000.00 (12)

(S) 140,000.00

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ACREEDORES DIVERSOS (15) 80,000.00 100,000.00 60,000.00 (MD) 80,000.00 160,000.00 80,000.00 (4) (6) (MA) (S) (S) EQUIPO DE REPARTO (6) (S) 200,000.00 200,000.00 20,000.00 DEUDORES DIVERSOS (7) (S) 20,000.00 16,000.00 DEPOSITOS EN GARANTIA (8) (S) 1,000.00 500.00 500.00 (18) (9) (S) 4,000.00 (16) (5) (16) (18) 25,000.00

CAJA 1,000.00 5,000.00 (8) (9)

4,000.00 500.00 29,500.00 23,500.00

6,000.00

(MA)

DOCUMENTOS POR PAGAR (17) 20,000.00 100,000.00 150,000.00 250,000.00 230,000.00 (6) (13) (MA) (S)

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 2,000.00 2,000.00 PAPELERA Y ARTCULOS DE ESCRITORIO 5,000.00 5,000.00 (7) (S)

RENTAS PAGADAS POR ADELANTADO (10) 96,000.00 (S) 96,000.00

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD (11) 10,000.00 (S) 10,000.00

DOCUMENTOS POR COBRAR (12) 10,000.00 (S) 10,000.00 (13) (S)

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO 5,000.00 5,000.00

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Ahora el pase al libro Mayor (y obsrvese que los saldos de las T son los mismos que en las hojas de cada cuenta del libro Mayor), de los asientos del Libro Diario
Mayor General

0120 Bancos Ejercicio: 20XX Fecha 02 Ene 07 Ene 12 Ene 05 Feb 06 Feb 10 Feb 12 Feb 01 Mzo 09 Mzo 16 Mzo 01 Abr 08 Abr 15-Abr Contracuenta 2100 Capital Social Varias 0301 Gastos de Instalacin Varias 0101 Caja Varias Varias 0330 Rentas Pagadas x Adel 0370 Propaganda y Publicidad Varias 1230 Acreedores Hipotecarios 1130 Acreedores Diversos 1120 Documentos por Pagar Asiento Diario 1 2 3 4 5 6 7 10 11 13 14 15 17 Folio 2 ----5 ----8 --------15 16 ----4 7 17 Cargo 800,000.00 100,000.00 60,000.00 50,000.00 25,000.00 40,000.00 18,000.00 96,000.00 10,000.00 145,000.00 120,000.00 80,000.00 20,000.00 Abono

Folio:

001

Saldos Deudor Acreedor 800,000.00 640,000.00

507,000.00

546,000.00

326,000.00

Mayor General

Ejercicio: 20XX Fecha 02 Ene Contracuenta 0120 Bancos

2100 Capital social Asiento Diario 1 Folio Mayor 1 Cargo Abono 800,000.00

Folio:

002

Saldos Deudor Acreedor 800,000.00

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Mayor General Folio: 003 Saldos Deudor Acreedor 350,000.00

Ejercicio: 20XX Fecha 07 Ene Contracuenta Varias Diario 2

0220 Edificios Folio ----Cargo 350,000.00

Mayor General Folio: 004 Saldos Deudor Acreedor

Ejercicio: 20XX Fecha Contracuenta 07 Ene Varias 01 Abr 0120 Bancos

1230 Acreedores hipotecarios Diario 2 14 Folio ----1 Cargo Abono

Mayor General Folio: 005 Saldos Deudor Acreedor 60,000.00

Ejercicio: 20XX Fecha Contracuenta

0301 Gastos de instalacin Diario 3 Folio 1 Cargo 60,000.00 Abono

12 Ene 0120 Bancos

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Mayor General
Folio: 0230 Mobiliario y equipo Ejercicio: 20XX Folio Fecha 05 Feb 14 Mzo Contracuenta Varias 0140 Documentos por Cobrar Diario 4 12 ----17 10,000.00 Cargo Abono Saldos Deudor Acreedor 150,000.00 140,000.00 006

Mayor General Folio: 007 Saldos Deudor Acreedor

Ejercicio: 20XX Fecha 05 Feb 10 Feb 08 Abr Contracuenta Varias Varias 0120 Bancos

1130 Acreedores diversos Diario 4 6 15 Folio --------1 80,000.00 Cargo Abono 60,000.00

80,000.00

Mayor General
Folio: 0230 MOBILIARIO Y EQUIPO Ejercicio: 20XX Folio Fecha 05 Feb 14 Mzo Contracuenta Varias 0140 Documentos por Cobrar Diario 4 12 ----17 10,000.00 Cargo Abono Saldos Deudor Acreedor 150,000.00 140,000.00 006

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Mayor General

Ejercicio: 20XX Fecha 05 Feb 10 Feb Contracuenta Varias Varias

1130 ACREEDORES DIVERSOS Diario 4 6 15 Folio --------1 80,000.00 60,000.00 Cargo Abono

Folio: 007 Saldos Deudor Acreedor

08 Abr 0120 Bancos

80,000.00

Mayor General Folio: 0101 C aja Ejercicio: 20XX Folio Fecha 06 Feb 12 Feb 14 Feb 15 Abr 30 Abr Contracuenta 0120 Bancos 0260 Depsitos en Garanta 0360 Papelera y Ut. De Escritorio 0150 Deudores Diversos 0260 Depsitos en Garanta Diario 5 8 9 16 18 1 13 14 11 13 4,000.00 500.00 23,500.00 Cargo 25,000.00 1,000.00 5,000.00 19,000.00 Abono Saldos Deudor Acreedor 008

Mayor General Folio: 0240 Equipo de reparto Ejercicio: 20XX Folio Fecha 10 Feb Contracuenta Varias Diario 6 ----Cargo Abono Saldos Deudor Acreedor 200,000.00 009

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Mayor General 1120 Documentos por pagar Diario 6 13 17 Folio --------1 Cargo Abono Deudor Folio: 010

Ejercicio: 20XX Fecha Contracuenta 10 Feb Varias 16 Mzo Varias 15-Abr 0120 Bancos

Saldos Acreedor 100,000.00 250,000.00 230,000.00

Mayor General 0150 Deudores diversos Diario 7 16 Folio ----8 Cargo Abono Folio: 011

Ejercicio: 20XX Fecha 12 Feb 15 Abr Contracuenta Varias 0101 Caja

Saldos Deudor Acreedor 20,000.00

4,000.00 16,000.00

Mayor General Folio: 012

Ejercicio: 20XX Fecha 12 Feb Contracuenta Varias

1320 Intereses cobrados por adelantado Diario 7 Folio ----Cargo Abono 2,000.00

Saldos Deudor Acreedor 2,000.00

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Mayor General 0370 Propaganda y publicidad Contracuenta 0120 Bancos Diario 11 Folio 1 Cargo Abono Folio: 016

Ejercicio: 20XX Fecha 07 Mzo

Saldos Deudor Acreedor 10,000.00

Mayor General 0140 Documentos por cobrar Folio 12 6 Cargo Abono Folio: 017

Ejercicio: 20XX Fecha 14 Mzo Contracuenta 0230 Mobiliario y Equipo

Saldos Deudor Acreedor

Mayor General 0350 Intereses pagados por anticipado Contracuenta Varias Diario 13 Folio ----Cargo 5,000.00 Folio: 018

Ejercicio: 20XX Fecha 16 Mzo

Saldos Deudor Acreedor 5,000.00

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