201 1

TRABAJO
Monografa Completa
ALUMNA JANETT KARINA NORONHA RUIZ
CURSO CONTABILIDAD COMPUTARIZADA PROFESOR JOS MONTEIRO ARVALO CONTABILIDAD X CICLO CONTAMANA LORETO - PER
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONA PERUANA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y DE NEGOCIOS FILIAL - CONTAMANA

CASO PRCTICO N 01 - ARRENDAMIENTO FINANCIERO (ANTES DEL EJERCICIO 2006)

La empresa Cruz del Sur S.A. dedicada a la fabricacin de autopartes para unidades de transporte de pasajeros desea adquirir una maquinaria financindolo bajo una operacin de arrendamiento financiero (leasing) con la empresa Wiese Leasing S.A. Los datos son los siguientes: a) Duracin del contrato de arrendamiento b) Amortizaciones c) Numero de cuotas d) Cuota anual e) Fecha del contrato f) Tasa de inters anual implcita g) Vida til del activo h) Opcin de compra Determinacin del valor presente (VP)
Vamos a optar por hallar el valor presente de los pagos mnimos: S/. 30,000 x 3 aos = S/. 90,000 Opcin de compra 1,000 Total 91,000 VP = VP = Capital ------------------------------(1 + tasa de inters)n 30,000 + 30,000 + 30,000 + 1,000 (1+0.13) (1+0.13) (1+0.13) (1+0.13)

3 aos anuales 3 S/. 30,000.00 02/01/2008 13% 5 aos S/. 1,000.00

VP = 26,548.67 + 23,494.40 + 20,791.51 + 693.05 VP = S/. 71,527.63

Formulacin del cuadro de amortizaciones

Periodo Anual Cuotas Amortizacin del principal Intereses Capital 13% I.G.V. 19% Saldo del Principal

2000 2001 2002

30,000 30,000 30,000

20,701.41 23,392.59 26,433.63

71,527.6 3 50,826.2 2 27,433.6 3

9,298.59 6,607.41 3,566.37

5,400 5,400 5,400

71,527.6 3 50,826.2 2 27,433.6 3 1,000.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011

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Op. compra

1 ,000 91,000

1 ,000.00 71,527.63

1 ,000.00 0.00

0.00 19,472. 37

1 80 16,380

0.00

Total

Reconocimiento inicial Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:
Fecha de Contabilizacin Cuentas Rubro al que pertenece DEBE HABER

02/01/00

33. Inmuebles, Maquin. y Equipo 333. Maquinaria y Equipo 333.3 Arrendamiento Financiero 38. Cargas Diferidas 381. Intereses Diferidos 381.3 Arrend. Financiero 19,472.37 389. Otras Cargas Diferidas 389.3 IGV Diferido 16,380.00 46. Cuentas por Pagar Diversas 469. Otras Ctas. por pagar Diversas 469.3 Cuotas de Arrend. Fin. Para registrar el contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00, suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A. activando el bien, tal como lo seala el prrafo 12 de la NIC 17.

Activo

71,527.6 3

Activo 35,852.3 7 Pasivo 107,380.00

Primera cuota al 31 de diciembre del 2000 Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables
Fecha de Contabilizacin Cuentas Rubro al que pertenece DEBE HABER

31/12/00

46. Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras ctas por pagar diversas 469.3 Cuotas de Arrend. Financiero 40. Tributos 401 Gobierno central 401.1 IGV 42. Proveedores 421 Facturas por pagar Para registrar la Factura de la primera cuota del arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00, suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A.

30,000.0 0 5,400.00

35,400.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011

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Fecha de Contabilizacin

Cuentas

Rubro al que pertenece

DEBE

HABER

31/12/00

42. Cuentas por Pagar Diversas 421. Facturas por pagar 10. Caja y Bancos 104. Cuentas Corrientes Para registrar el pago de la primera cuota dl contrato d arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing SA.

Pasivo

35,400

35,400
Activo

Por el devengue de los intereses y el crdito fiscal al 31 de diciembre del 2000

Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:

Fecha de Contabiliza cin Cuentas Rubro al que pertenece DEBE HABER

31/12/00

67. Cargas Financieras 679. Otras Cargas Financieras 679.1 Intereses Arrend. Financiero 38. Cargas Diferidas 381. Intereses Diferidos 381.3 Arrend. Financiero Para registrar el gasto por los intereses devengados al 31/DIC/00 correspondiente a la primera cuota del contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A. tal como lo seala el prrafo 19 de la NIC 17

Gastos Activo

9,298.59 9.298.59

CONTABILIDAD X CICLO 2011

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31/12/00

46. Cuentas por pagar diversas 469. Otras Ctas. por pagar Diversas 469.3 Cuotas de Arrend. Fin. 38. Cargas Diferidas 381. Otras Cargas Diferidas 381.3 IGV Diferido Para registrar el crdito fiscal incluido en el documento correspondiente a la primera cuota del contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A.

Pasivo Activo

5,400 5,400

Por el reconocimiento de la depreciacin correspondiente al ao 2000

Vamos a formular el cuadro de depreciaciones: Costo sujeto a depreciacin: Vida til: Tasa de depreciacin anual: S/. 71,527.63 5 aos 20 % Depreciacin Importe 14,305.53 14,305.53 14,305.53 14,305.53 14,305.11 71,527.63

Periodo 2000 2001 2002 Opcin compra 2004 2005 TOTAL

Tasa 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 100 %

Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:

Fecha de Contabiliza cin Cuentas Rubro al que pertenece DEBE HABER

31/12/00

68. Provisiones del Ejercicio 681. Dep. Inm. Maquin. y Equipo 681.3 Maquin. Arend. Financiero 39. Dep . y Amortiz. Acumulada 393. Deprec. Maquinaria 393.3 Arrend. Financiero Para registrar la depreciacin correspondiente al ao 2000 sobre la maquinaria adquirida mediante

Gastos Activo

14,305.53 14,305.53

CONTABILIDAD X CICLO 2011

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contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A. tal como lo seala el prrafo 19 de la NIC 17 31/12/00 92. Costo de produccin 928. Provisiones del Ejercicio 97. Cargas Financieras 971. Intereses 79. Cargas Imputables a Ctas de Costos 796. Prov. del Ejercicio 797. Cargas Financieras Para distribuir los costos y gastos por funcin. Costos Costos Enlace 14,305.53 9,298.59 23,604.12

CASO PRCTICO N 02 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

(NIC 17 DESPUES DEL EJERCICIO 2006)
La empresa PARA TODOS SAC dedicada a la fabricacin de muebles en melamina, desea adquirir una maquinaria, financindola bajo la operacin de arrendamiento financiero (Leasing) con la empresa Scotiabank SAA. Con los siguientes datos: Plazo Precio TEA IGV Opcin compra FRC FRC C. Fijas = = = : : : : 4 aos : S/. 20,000 30% (0.30) 19% (0.19) 1%

I/(1-(1/(1+i)n)) 0.461629223 9,232.58

CALENDARIO DE PAGOS
Periodo Total Interes Capital Amortizac. Saldo IGV Cuota

0 1 2 3 4

6,000.00 5,030.22 3,769.52 2,130.60 10,986.78

3,232.58 4,202.36 5,463.07 7,101.99

9,232.58 9,232.58 9,232.59 9,232.59 200.00

16,767.42 12,565.06 7,101.99 -

20,000.00 1,754.19 10,986.77 1,754.19 10,986.77 1,754.19 10,986.78 1,754.19 38.00

O. C. 238.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011

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Total 16,930.34

20,000.00

37,130.34

7,054.76

44,185.10

ASIENTOS 33 Inmuebl. Maq. y Equipo 333 Maquinaria, Equipo y Otras Unid Exp. 46 Cuentas por Pagar Diversas 20,000.00 469 Otras cuentas por pagar diversas 469.4 Arrendamiento financiero 469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p 469.4.1 Arrendamiento financiero a l/p 31/12 Por la operacin de Leasing --- 1 --20,000.00

3,232.58 16,767.42

46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 469.4 Arrendamiento financiero 469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p 40 Tributos por pagar 401.1 IGV 67 Cargas diferidas 679 Otras cargas financiera 679.1 Intereses por arrendamiento financ 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 31/12 Por la provisin de la primera cuota De la Operacin Leasing --- 2 ---

3,232.58

1,754.19 6,000.00 10,986.77

46 Cuentas por pagar diversas 469.4 Arrendamiento financiero 469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 31/12 Para registrar el pago de la primera cuota del contrato de arrendamiento financiero --- 3 --68 Provisiones del Ejercicio 681 Dep. Inm., Maq y Equipo 39 Deprec.y Amortizac. Acumulada 5,000.00 393 Deprec. Inm. Maq. y Equipo 31/12 Por la depreciacin del 1 ao --- 4 ---

10,986.78 10,986.78

5,000.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011

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92 Costo de produccin 928 Dep. Inm., Maq y Equipo 79 Cargas Imputables a cta de costos 5,000.00 796 Provisiones del ejercicio 31/12 Por el traslado al costo la depreciacin. --- 5 ---

5,000.00

CASO PRCTICO N 03 ARRENDAMIENTO OPERATIVO

La Inmobiliaria Nuevo Horizonte S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2008 suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa Industrial Chim S.A., bajo las siguientes condiciones: Fecha de inicio Plazo Alquiler o renta : : : 01 de abril del 2008 3 aos (36 meses) S/. 2,400.00 mensuales

MONTO TOTAL DEL CONTRATO (S/. 2,400.00 X 36 meses) S/. 86,400.00

CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR

1

Cuentas por cobrar - Clientes Alquileres por cobrar Ingresos Diversos 2,400.00 Ingresos por alquiles 01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres Ganados, devengue abril.
2

2,400.00

Caja y bancos Cuentas corrientes Cuentas por cobrar clientes 2,400.00 Alquileres por cobrar 01/04/07 Por el cobro del alquiler del mes de Abril 2007.

2,400.00

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CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO

1

63 Servicios prestados por terceros 635 Alquileres prestados por terceros 46 Cuentas por pagar diversas 2,400.00 469 Otras cuentas por pagar 469.5 Arrendamiento Operativo 01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres Devengados, abril 2007
2

2,400.00

94 Gastos Administrativos 94.3 Servicios prestados por terceros 79 Cuentas por cobrar clientes 2,400.00 794 Servicios prestados por tercero 01/04/07 Por el destino del alquiler del mes de Abril 2007.

2,400.00

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