ALUR AKUNTANSI, PROSEDUR & JURNAL TUTUP BUKU

Karena banyaknya permintaan, dalam posting kali ini saya akan bahas mengenai : Alur Akuntansi, Prosedur dan Jurnal
Tutup Buku. Bagaimana Alur Akuntansi sesungguhnya? Apa essence dari sebuah laporan keuang (financial statement)? Apa dan bagaimana essence dari tutup buku? Mengapa perlu tutup buku? Bagaimana prosedur tutup buku? Bagimana jurnalnya? Bagaimana kaitannya dengan Laba? Bagaimana Kaitannya dengan Balance Sheet? Akan dibahas sesaat lagi. Sesungguhnya ini adalah subject untuk basic accounting, tetapi sangat vital artinya, kunci awal pemahaman akuntansi. Failure on this knowledge, you gonna go to a middle of no where, lost!, Is that worst? Course not, kita masih bisa belajar lagi, belajar sama-sama lagi di sini. Fail and broke is happened just at the point of when saying “I am quit!”, isn’t it? Saya berharap dengan artikel ini, anda akan memperoleh gambaran yang lebih utuh mengenai alur akuntansi, dari awal hingga ke awal lagi tanpa terputus, memiliki fundament yang cukup dan siap menghadapi kasus akuntansi yang lebih complex. Dan… “Closing Journal Entry Headache No More!” :-)…”ternyata prosedur dan jurnal penutupan buku itu mudah ya…”.

Accounting & Financial Statement Essence Pembukuan (bookkeeping) dalam scoop yang lebih sempit atau Akuntansi (accounting) dalam scoop yang lebih luas adalah cerminan dari kondisi keuangan suatu aktivitas bisnis (perseorangan maupun badan) yang di administrasikan. Dengan kalimat sederhana, transaksi-transaksi yang yang dinilai/diukur, di catat, diakui dan di laporkan dalam accounting adalah reflection (=cerminan?) dari aktifitas bisnis itu sendiri. Sehingga, laporan keuangan (financial statement) merupakan instrument untuk menilai kondisi atau mengukur performance (kinerja) suatu bisnis atau usaha dalam scoop yang luas. Elemen utama dari Laporan Keuangan pada dasarnya ada dua saja yaitu: Laporan Laba/Rugi (Profit & Lost Statement) dan Neraca (Balance Sheet). SedangkanLaporan Arus Kas (Cash Flow Statement) dan Laporan Perubahan Modal (Equity Statement) hanyalah instrument tambahan, yang even untuk perusahaan yang belum go-public tidak diharuskan. Bukan berarti tidak penting, tentu saja penting untuk menganalisa liquiditas perusahaan dan rasi-rasio lainnya. LAPORAN LABA/RUGI (Profit & Lost Statement) adalah laporan yang disampaikan oleh pihak management sebagai "Assertion" (bentuk pertanggung jawaban) kepadastakeholder (pemegang saham) atau pemilik mengenai kondisi keuangan pada periode tertentu, yang nantinya akan dijadikan alat untuk menilai kinerja perusahaan untuk menjawab satu pertanyaan utama : “Apakah pada periode ini perusahaan dalam keadaan untung atau rugi?”. Misalnya: Laporan Laba/Rugi PT. Margo Mulyo, Periode 01 January s/d 31 December 2007 atau; Laporan Laba/Rugi PT. Margo Mulyo, Untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2007. adalah laporan yang menunjukkan kinerja perusahaan dari tanggal 01 January hingga 31 Desember 2007. Basic Equation untuk Profit & Lost Statement adalah seperti dibawah ini: Profit/Lost = Revenue-COGS-Expenses

[-].Dividen Mana yang lebih menggambarkan Financial Statement Essence?. Basic Equation untuk Neraca adalah seperti di bawah ini: Indonesian Version : Asset = Liabilities + Equity USA Version : Asset – Liabilities = Net Asset = Equity Sedanagkan equoation untuk Equity adalah sebagai berikut: Equity = Capital + Net Retained Earning Net Retained Earning = Retained Earning + Earning .(misal: 31 Desember 2007)… [-]. Berapa kekayaan bersih perusahaan? (Net Asset = Total Asset [minus] Liabilities). Berapa tingkat solvability perusahaan (kemampuan untuk menyelesaikan kewajiban jangka panjangnya. kurang lebih seperti ini: . Berapa tingkat liquiditas perusahaan (kemampuan perusahaan untuk menyelesaikan kewajiban-kewajiban jangka pendeknya)? [-]. dan seterusnya……. Berapa akumulasi pengembalian modal (ROC=Return of Capital) [-]. Berapa akumulasi pengembalian investasi perusahaan (ROI=Return Of Investment) [-}. bahasa iklannya “Ambil baiknya Saja” (Ku Tau Yang Ku Mahu… Sempraittt…!) :-P Alur Akuntansi (Accounting Allure) Secara garis besarnya. [-]. silahkan interpretasikan masing-masing. jika saya gambarkan dengan diagram sederhana.NERACA (Balance Sheet) adalah laporan yang menunjukkan posisi keuangan perusahaan pada saat (tanggal) tertentu yang merupakan salah elemen laporan keuangan yang paling penting bagi stakeholder atau pemilik usaha untuk menjawab pertanyaan berikut ini: Pada saat ini:…. Semua pertanyaan tersebut terjawab dengan melakukan analisis terhadap nilai yang tercantum di masing-masing elemen Neraca.

000 ================================= Liabilities: Utang = Rp 100.000.000 (*Net Asset = Rp 11.000) ------------------------------ .000.Total = Rp 11.000 Persediaan = Rp 2.000 ---------------------------------------------.000.000.100.000 ================================= * Jika di summarizeed jadinya: Total Asset = Rp 11.000 Aktiva Tetap Mesin = Rp 7.000 Piutang = Rp 2.000) <-.000.000 Akumulasi penyusutan Mesin = (Rp 1.Catatan: Di tahun buku sebelumnya tentu kita ada saldo awal di masing masing-rekening di neraca.100.000 Retained Earning = Rp 6. Neraca PT. ROYAL BALI CEMERLANG Balance Sheet (As Of Per Desember 31st.000. Ilustrasi sederhana: Setelah penutupan buku tahun 2006.000) ----------------------------------------------Total Asset = Rp 11.100.000. Kemudian pada buku periode tahun berjalan akan terjadi activities di rekening-rekening. 2007) Cash = Rp 1.100.Cut it here :-P Equity: Capital = Rp 5.000 Liabilities = (Rp 100. Royal Bali Cemerlang adalah sebagai berikut: PT.

000 ===================== Equity = Rp 11. Step 1: Setelah diperiksa. ditemukan bukti-bukti transaksi di tahun 2008 yang legitimate sebagai berikut: Dan setelah dilakukan PHYSICAL COUNT lalu hasil phisical count dibandingkan dengan kartu stock.000.Net Asset = Rp 11.000.000.Step-2: Journal Entry Bukti-bukti transaksi dicatat dengan jurnal seperti dibawah ini: .000 ===================== Neraca setelah penutupan buku di atas sekaligus akan menjadi Neraca Awal di Tahun 2008.000. diketahui sisa akhir dari "Raw Material" adalah senilai Rp 2.

Step-3: Memindahkan catatan transaksi ke Buku Besar (General Ledger) Langkah berikutnya adalah memindahkan jurnal ke Buku besar. sehingga buku besar akan menjadi sebagai berikut: .

.

Step-4: Memindahkan saldo-saldo buku besar ke TRIAL BALANCE (Neraca Percobaan) Posisi Trial Balance menjadi seperti ini: .

000 [Credit]. setelah membaca artikel mengenai perolehan Aktiva Tetap di Accounting. Biaya Angkut = Rp 500. Aktiva Tetap Mesin = Rp 500.500. Depreciation = Rp 62. Tetapi sudah terlanjur masuk ke buku besar. Finance & Taxation.000 Dan atas penambahan perolehan aktiva tetap mesin beban penyusutannya diakui dengan jurnal: [Debit].(Life Time 8 tahun = Rp 500. bagaimana? Disesuaikan dengan memposting jurnal langsung ke General Ledger (buku besar): [Debit].500.[Credit]. Depreciation = Rp 62.Step-5: Adjustment Entry Selanjutnya lihat apakah ada yang perlu disesuaikan pada rekening ini?. ternyata diketahui bahwa biaya angkut mesin seharusnya dikapitalisasi ditambahkan ke dalam perolehan aktiva mesin :-).500.-) Jurnal di atas akan membuat Buku Besar keempat rekening di atas akan berubah menjadi seperti dibawah ini: .000/8 = Rp 62. Accum.

000 Saldo Biaya Angkut menjadi Rp 0 (nol) Saldo Depreciation (Penyusutan) menjadi: Debit = Rp 1.Catatan: Saldo Aktiva Tetap Mesin menjadi: Debit = Rp 8. Deprec menjadi: Rp 1. dan hasilnya menjadi seperti dibawah ini: .500 Saldo Accum.062.062.500.- Step-6: Membuat ADJUSTED TRIAL BALANCE Selanjutnya saldo semua buku besar coba dimasukkan lagi ke ADJUSTED TRIAL BALANCE.500.

bagaimana mengconvert Laba (Earning) di Laba/Rugi ke Retained Earning di Neraca. sampai ketemu di : PROSEDUR & JURNAL TUTUP BUKU (Closing Entry & Its Procedure) don't miss it! . dan lain sebagainya. hingga siap untuk transaksi di periode/tahun buku berikutnya. Mengapa? Karena disana saya akan bahas prosedur penutupan buku.. Tetapi karena keterbatasan space. Supaya pemahaman anda tidak terputus. untuk saya lanjutkan di posting saya berikutnya. bagaimana menutup account2 nominal (temporary account). saya encourage anda untuk melanjutkannya di : PROSEDUR & JURNAL TUTUP BUKU [-baca-]..Catatan: Perhatikan angka-angka yang berwarna merah. dengan terpaksa saya penggal sampai di sini dahulu. jurnalnya. Langkah berikutnya tinggal: PENUTUPAN BUKU. itu adalah rekening-rekening yang mengalami penyesuaian. So.

piutang.jurnal. . Kan setiap akhir bulan. dan hutang tidak di dihapus ntar bagaimana dengansaldo awal ? Biasanya kan pada tanggal 1 tiap bulannya diberiketerangan saldo awal. piutang. Itu maksudnya bagaimana? Kalokartu stok. agar siuser bisa melihat data yang bulan2 lalu. Hanya saat ini lebih baik langsung dimasukkan secaraotomatis (posting otomatis). Posting itu bahasa akuntansi yang artinya memasukkan semua jurnal kebuku besar. hutang. Di artikel sebelumnya (Alur Akuntansi [-baca-]) kita sudah sampai pada pembuatan “Adjusted Trial Balance” yang hasilnya seperti dibawah ini (sekedar mengingat kembali): Artikel ini adalah lanjutan dari Alur akuntansi (Sorry for a while break). jurnal. buku besar. piutang. laba rugi dan neraca ditutup bulan. kartu stok. berikut ini adalah cuplikan percakapan menarik sekaligus menggelitik yang saya extract dari suatu milis. kalau tidak salah ini adalah percakapan antara user suatu “Accounting Software” dengan seorang IT consultant: Dari : DJ <[EMAIL PROTECTED]> wrote: Saya lagi bingung dengan istilah posting. laba rugi dan neraca tidak perlu dihapus. bukubesar. Sebelum ke prosedur dan Jurnal Tutup Buku. prosedur dan pengerjaannya step—by—step. hutang. hingga mengahsilkan Laporan Keuangan (Profit/Lost Statement & Balance Sheet). Jadi pasti saldo awal bulanini adalah saldo akhir bulan lalu. Data kartu stok. kalo lanjut terus bagaimana pada tanggal 1 bulanberikutnya? Halo D.PROSEDUR DAN JURNAL TUTUP BUKU Prosedur dan Jurnal Tutup Buku ini akan menjadi akhir dari accounting cycle. di artikel ini akan dilanjutkan. disini akan dibahas secara specific konsep.

. Anyway. Dari Penjelasan diatas saya yakin. [-]. Apa Essensi Tutup Buku? Arti harfiah “Tutup Buku” mengesankan bahwa pembukuan perusahaan ditutup. read on. Memisahkan “Hard Copy” (bukti transaksi) antar periode/tahun buku Dan setelah tutup buku nantinya diharapkan agar berbagai pihak (yang berkepentingan) dapat: [-]. [-]. Mengetahui kekayaan perusahaan di akhir periode. [-]. "Dividen" juga harus ditutup. You may questioning “Account apa saja yang disebut sebagai Nominal Account ?” Nominal Account: adalah account-account temporary yang harus ditutup diakhir periode ke rekening “Retained Earning (Laba Ditahan)”. yang meliputi: . but it sound ODD to me. dan rasio keuangan lainnya.Revenue accounts (Pendapatan) Disamping "Nominal Account". [-]. Memperoleh “Neraca Akhir” [-]. Menilai “achievement progress” atau perkembangan pencapaian perusahaan ke arah objective (tujuan) perusahaan (organisasi) yang pada dasarnya adalah “Profit/Laba”. I am handing-this-on right now.Cost & Expense accounts (Cost & Biaya) . dan mungkin sudah mulai ada gambaran bagaimana seharusnya prosedur tutup buku itu?. tetapi “bagaimana prosedurnya yang benar?” :-). Prosedur dan Jurnal Tutup Buku Pada dasarnya prosedur tutup buku sederhana saja. sudah mulai ada gambaran yang cukup mengenai apa itu tutup buku.Advess ISV and IT Consultant “Dihapus?”. Tutup buku dimaksudkan untuk: [-]. Saya rasa pertanyaanya bukan dihapus atau tidak.. Concept dasar tutup buku adalah memindahkan "Nominal Accounts" dan "Dividen" ke rekening “Retained Earning (Laba Ditahan)” sehingga diperoleh nilai “Equity (modal)” di akhir periode”.. Tentu saja “hapus/tidak” bukanlah pilihan (miripmirip judul lagu di MTV ya?).Income Tax . I don't mean to insult anybody. apakah berarti buku catatan keuangan perusahan ditutup?. Mengetahui tingkat kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya (liquidity) dan jangka panjangnya (solvability). Tehnisnya seperti ini: . Melakukan pemisahan (dikenal dengan istilah “CUT-OFF/PISAH BATAS”) antar periode/tahun buku. Menentukan “Laba/Rugi” di akhir periode.

Step-1: Pisahkan “Nominal Accounts” dengan “Real Account” Jika kita pisahkan account-account yang ada di trial balance ke dua kelompok di atas maka akan menjadi sebagai berikut: Step-2: Menutup “Nominal Account” ke “Income Statement (Lap. Menutup Revenue/Sales ke “Profit/Lost” Dengan jurnal : . Cost & Expenses) ke Income Statement dilakukan dengan: (a). Menutup Cost & Expense ke “Profit/Lost” (b). Laba Rugi)” Pemindahan nominal account (Revenue/Sales.

& Revenue akan menjadi 0 (nol). Saldo akhir semua account Cost. [-].437.000 so rate-nya 10%): Rp 15.000. Expense. Dan membentuk Buku Besar “Profit/Lost”. sedangkanRevenue ditutup dengen mengcredit rekening "Profit/Lost" Dengan kedua jurnal di atas maka: [-].750 Step-5: Posting “Income Tax” Income Tax dijurnal dengan: Catatan: Jurnal diatas akan membentuk Buku Besar baru yaitu: .500 x 10% = Rp 1. Step-3: Membuat “Profit & Lost Statement” Dari sini “Profit & Lost Statement” sudah sudah bisa di-construct.Catatan: Costs & Expenses ditutup dengan men-debit rekening "Profit/Lost".543. dan hasilnya akan seperti dibawah ini: Catatan: Hasil akhirnya masih berupa “Earning Before Tax” = Rp 15.500 Step-4: Menghitung “Income Tax” Dengan “Earning Before Tax” diatas maka “Income Tax " dapat kita hitung (Laba Kena Pajak dibawah Rp 50.437.

543.543. Revenue & Income Taxditutup ke rekening baru "Profit/Lost".750 Step-5: Menutup Buku Besar "Income Tax" ke "Profit/Lost" Karena Income Tax juga termasuk account nominal.750 Buku Besar “Income Tax Payable” dengan saldo Credit = Rp 1. Setelah Income Tax dimasukkan. Dan “Profit/Lost” ditutup ke “Retained Earning” dengan jurnal: . maka Income Statement akhir akan kita peroleh seperti dibawah ini: Catatan: Setelah rekening-rekening Cost. agar saldo akhirnya juga menjadi nol maka ditutup dengan jurnal: Setelah Income Tax ditutup ke buku besar "Profit/Lost" maka “Profit & Lost Statement” sudah bisa diconstruct sempurna.Buku Besar “Income Tax” dengan saldo Debit = Rp 1. maka Buku Besar "Profit/Lost" akan menjadi seperti dibawah ini: Step-6: Menutup Buku Besar “Profit/Lost” ke “Retained Earning” Pada akhirnya Buku Besar “Profit/Lost” juga harus kita tutup. Expense.

Catatan: Pada dasarnya semua nominal account hanyalah tempat persinggahan sementara. tinggal “Real Account” yang masih ada saldonya. karena memang Real Account akan rolled up ke periode berikutnya. yaitu “Dividen” yang dibayarkan kepada pemegang saham sebesar Rp 1. Langkah selanjutnya adalah membuat “Neraca Lajur”. yang pada akhirnya ditutup ke Retained Earning (Real Account). Step-8: Membuat “Neraca Lajur” Jika semua buku besar yang masih ada saldo-nya (Real Account) kita masukkan ke dalam “Neraca Lajur” maka hasilnya akan seperti dibawah ini: Step-9: Membuat Neraca Akhir (31-Dec-2008) Dari Neraca lajur pada step-8 diatas maka kita sudah bisa mendapatkan “NERACA Per 31 Desember 2008” seperti dibawah ini: .000..000. Step-7: Menutup “Dividen” ke “Retained Earning” Dividen ditutup dengan jurnal: Sampai saat ini semua Nominal Account & Dividen telah ditutup. artinya: SEMUA REKENING NOMINAL SUDAH BERSALDO 0 (NOL). Sekarang semua Nominal Account telah kita tutup Tetapi masih ada satu rekening yang masih open.dan ini harus ditutup juga. itulah sebabnya Nominal Account sering disebut dengan "Temporary Account".

trust me. I made that simple. it will be more than worth it!. Have a bright time! Putra . that's why I merely writte this step-by-step guidance. tetapi karena pokok bahasan ini hanya mengenai penutupan buku. Tetapi jika dipadukan dengan kasus-kasus specific. I know I know……. Hopefuly this helps. But if you try to do your best to understand and follow all the step since the beginning. saya yakin siapapun tidak akan mengalami kesulitan untuk construct laporan keuangan. Contoh saya buat sesederhana mungkin dengan maksud utama: AGAR SIKLUS BISA DI PAHAMI DENGAN JELAS.Catatan: (Penting) Jika ada penyesuaian-penyesuaian. Even. perlakuan-perlakuan specific. Akan saya bahas di artikel yang lain. izzit?. I know it still sound not easy. yang sudah dan akan saya tambahkan diposting-posting saya berikutnya. There is no way to cover cases allover those “wide-range-industries-and services” in one article :P. Hal ini dimaksudkan agar buku tetap consistent. maka hal tersebut tidak saya bahas di artikel ini. maka perlu dilakukan “Penyesuaian Kembali pada saat menjelang awal tahun buku. keep excercising.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.