Anda di halaman 1dari 73

Januari 2011 Kurikulum Lama (Kur022004)

JANUARI 2011 - LAMA (Kur022004)

Januari 2011 Kurikulum Lama (Kur022004)

2011

KATA PENGANTAR
Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan fiskal diarahkan untuk membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak dapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi. Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan Penerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkahlangkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya meliputi : 1. 2. 3. 4. 5. 6. Ekstensifikasi dan intensifikasi perpajakan. Perbaikan struktur pajak. Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak (self assessment). Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak bermanfaat. Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak. Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003. Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.

7.

Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana sejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus meningkat secara signifikan. Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara. Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan pengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung jawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat Pembayar Pajak. Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah disepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing dengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal Pajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang telah lulus Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan pertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperoleh gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada bulan Oktober 2010. Kurikulum USKP yang berlaku adalah kurikulum sejak tahun 2004, pemutakhiran kurikulum yang didasarkan pada perkembangan peraturan perundangan yang berlaku serta perkembangan teknologi jaringan komputer, selanjutnya akan diberlakukan perubahan kurikulum USKP pada tahun 2011. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calon peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Mei 2011 dan masyarakat lain pada umumnya.

Jakarta, 19 April 2011. Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak, ttd. I Gusti Rai Putra Ketua

vi

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

PERBANDINGAN KURIKULUM LAMA Kur022004 + KURIKULUM BARU Kur022011


Durasi Soal per Mata Ujian

Keterangan: [sertifikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian].


Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

vii v

viii

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

Jadwal USKP Periode I (Januari) 2011


Brevet A A A A A A A A B B B B B B B C C C C C C

Hari/Tanggal Selasa, 25 Januari 2011 Selasa, 25 Januari 2011 Selasa, 25 Januari 2011 Rabu, 26 Januari 2011 Rabu, 26 Januari 2011 Rabu, 26 Januari 2011 Kamis, 27 Januari 2011 Kamis, 27 Januari 2011 Selasa, 25 Januari 2011 Selasa, 25 Januari 2011 Selasa, 25 Januari 2011 Rabu, 26 Januari 2011 Rabu, 26 Januari 2011 Kamis, 27 Januari 2011 Kamis, 27 Januari 2011 Selasa, 25 Januari 2011 Selasa, 25 Januari 2011 Rabu, 26 Januari 2011 Rabu, 26 Januari 2011 Kamis, 27 Januari 2011 Kamis, 27 Januari 2011

Jam 08:00 12:00 13:00 14:30 14:45 15:45 08:00 10:30 10:45 12:15 13:15 14:45 08:00 12:00 13:00 16:00 08:00 11:00 11:15 12:15 13:15 15:45 08:00 12:00 13:00 15:30 08:00 12:00 13:00 16:00 08:00 12:00 13:00 16:00 08:00 12:00 13:00 14:00 08:00 12:00 13:00 16:00

Mata Ujian PPh OP dan SPT PPh OP KUP, PPSP, Pengadilan Pajak Kode Etik Profesi Akuntansi Perpajakan PPh Pasal 22, 23, 26 PBB, BPHTB, BM PPN dan SPT Masa PPN PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 SPT PPh Badan Kode Etik Profesi PPh Badan PPN dan SPT Masa PPN KUP, PPSP, Pengadilan Pajak PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 Akuntansi Perpajakan PPh OP dan SPT PPh OP KUP, PPSP, Pengadilan Pajak SPT PPh Badan Kode Etik Profesi Akuntansi Perpajakan Perpajakan Internasional

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : PPh OP dan SPT PPh OP : Selasa, 25 Januari 2011 : 08:00 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh OP dan SPT PPh OP hari/tgl waktu : Selasa, 25 Januari 2011 : 08:00 12:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 15 halaman yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30%)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( b., c., atau d. pada naskah soal ini. Pertimbangan /alasan /perhitungan sebagai dasar pilihan harap disertakan. 1. Heru Nuryadi seorang WP Orang Pribadi yang yang bergerak dibidang usaha perdagangan eceran kertas ,barang barang dari kertas,dan alat tulis kantor .Mulai usahanya pada 1 Mei 2010. Memilih menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto dan telah dipenuhi sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku. Dari buku catatan diketahui jumlah penjualan bulan Mei 2010 sebesar Rp 180.000.000. Jumlah pembelian dan biaya yang dikeluarkan untuk barang yang dijual tersebut sebesar Rp 160.000.000 Heru Nuryadi status kawin,istri tidak punya penghasilan, serta tanggungan penuh dua anak kandung, seorang diantaranya dilahirkan pada 10 Maret 2010. Besarnya prosentasi Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk usaha tersebut adalah sebesar 30%. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 bulan Mei 2010 adalah .... a. b. c. d. 2. Rp Rp Rp 6.115.000 6.142.500 9.213.750

) jawaban a.,

Rp 11.154.667

Alfiansyah berusaha dalam bidang perdagangan umum dengan merk Sinar Sejati Afrianti,istri Alfiansyah disamping bekerja sebagai karyawati pada PT PENDAWA ,juga membuka toko alat tulis kantor dan keperluan sekolah di rumahnya. Data keluarganya yang menjadi tanggungan Alfiansyah Tahun Pajak 2010 adalah sebagai berikut: No. 1 2 3 Nama Afrianti Rizka Tiesnawati Tanggal lahir 21-08-1976 19-03-2002 20-09-1956 Keterangan Istri,karyawati dan dagang ATK Anak kandung, dan artis cilik Ibu kandung, pensiunan PNS dengan uang pensiun Rp 800.000 perbulan Jumlah PTKP yang diperkenankan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak
halaman 1 dari 8

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

Tahun Pajak 2010 . a. b. c. d. 3. Rp 35.640.000 Rp 33.000.000 Rp 34.320.000 Rp 17.160.000

Aldo Nainggolan,seorang pengacara, sejak Tahun 2009 berstatus hidup berpisah (HB) dengan isterinya Anastatiya, wanita karier bergerak dibidang MLM. Tanggungan seorang anak kandung,yang sehari hari nya ikut ayahnya. Dalam Tahun 2010 Aldo Nainggolan menerima atau memperoleh penghasilan neto sebesar Rp 224.600.000. sedangkan isterinya Anastatiya, menerima atau memperoleh penghasilan neto dari usaha sebesar Rp 195.700.000. PPh terutang Aldo Nainggolan dan PPh terutang Anastatiya Tahun 2010 masingmasing adalah sbb . a. b. c. d. Aldo Nainggolan Rp 25.918.000, Anastatiya Rp 21.979.000 Aldo Nainggolan Rp 26.116.000, Anastatiya Rp 21.979.000 Aldo Nainggolan Rp 12.235.703,55, Anastatiya Rp 10.661.296,45 Aldo Nainggolan Rp 13.323.659,78, Anastatiya Rp 11.609.261,88

4.

Goh Peng Soon, Warga Negara Malaysia,status kawin. Awal Maret 2010 datang dan mempunyai niat menetap di Indonesia untuk selama-lamanya. Bulan April 2010 memulai usaha,membuka toko mainan anak-anak. Dalam Tahun 2010 memperoleh penghasilan neto dari usahanya sebesar Rp 180.300.000. PPh terutang untuk Tahun Pajak 2010 adalah . a. b. c. d. Rp 20.733.333 Rp 21.364.500 Rp 21.513.000 Rp 20.898.333 adalah duda, menikah pada akhir Tahun 2008 dengan seorang janda

5.

Firmansyah

bernama Ny. Sandra, status tidak pisah harta dan tidak bekerja. Kartu Keluarga di Tahun 2009 menunjukkan data sbb : 1. Dudi, anak kandung Firmansyah, lahir 12 Mei 1987, dan belum bekerja 2. Didi, anak kandung Firmansyah, lahir 19 Januari 1995 dan sudah bekerja
halaman 2 dari 8

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

3. Sisi Hermanto, anak Kandung Sandra, Lahir 1 Januari 1986, sudah bekerja namun dibawah PTKP 4. Ari Sanjaya, anak angkat adopsi syah, Lahir 31 Januari 1995, belum bekerja 5. Ali Sanjaya, ayah Firmasyah, mempuyai usaha pabrik roti 6. Asep Hermanto, Bapak mertua Firmansyah, CACAT. Berapakah PTKP yang diperkenankan dalam SPT Tahunan 2009 . a. b. c. d. Rp 17.160.000 Rp 18.480.000 Rp 19.800.000 Rp 21.120.000

II. SOAL ESSAY (BOBOT 20%)


Erwin Ardiansyah, wajib Pajak Orang Pribadi , usaha dagang elektronik, TV, Tape, Radio, dll. merk usaha toko Wijaya mempunyai seorang istri dan tanggungan keluarga sbb : No 1. 2. 3. 4. Nama Emiliani Gilang Fiona Fitri Tgl.lahir 11 -04- 1961 23 -06- 1986 14- 09- 1991 02- 11- 2008 Hubungan keluarga Isteri Kemenakan (anak adik kandung Erwin Ardiansyah) Anak kandung Anak angkat Keterangan Karyawati PT Lestari Pegawai tokoWijaya Mahasiswi Status anak angkat Erwin Ardiansyah mulai tgl 29 Januari 2009

Data penghasilan Erwin Ardiansyah, Tahun Pajak 2010 adalah sebagai berikut : Penjualan Harga Pokok Penjualan Laba Kotor Biaya Umum dan adminis trasi Penghasilan neto sebesar Rp 1.280.000.000 Rp Rp Rp Rp 810.000.000 470.000.000 210.000.000 260.000.000

Dalam pos biaya umum dan administrasi sebesar Rp 210.000.000 terdapat pengeluaran untuk:

halaman 3 dari 8

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

Pajak Bumi dan Bangunan kantor STP PPh Pasal 25 bulan Mei 2010 Upah kuli angkut barang SEMBAKO hari raya ,untuk karyawan Gaji Gilang,bagian gudang

Rp Rp Rp Rp Rp

5.000.000 2.700.000 20.000.000 15.000.000 24.000.000

STP PPh Pasal 25 sebesar Rp 2.700.000, terdiri dari Pokok Pajak Rp 2500.000 dan Sanksi denda Rp 200.000 Pertanyaan: Hitung Penghasilan Kena Pajak Erwin Ardiansyah Tahun Pajak 2010 Hitung PPh terutang Tahun Pajak 2010

III . Pengisian SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi ( Bobot 50% ) A Identitas Wajib Pajak Daniel Susanto, tinggal di Jl. Mawar nomor 22-23, Jakarta Barat 11620, telepon No.5858302, terdaftar di KPP Pratama Jakarta GG dengan NPWP.04.557.602.3.086.000. Daniel Susanto berusaha dalam bidang perdagangan peralatan listrik dan lampu hias dengan merk usaha/toko Sinar Perdana berlokasi di Jln. Kebon Jeruk No. 87, telepon No. 5863701. Istrinya Devita Hapsari, adalah Kepala Bagian Personalia pada PT. Menara, di Jakarta, perusahaan yang bergerak dibidang usaha perdagangan besar benang. Devita Hapsari dosen tidak tetap Universitas PH, salah satu perguruan tingggi swasta di Jakarta . Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Daniel Susanto dalam Tahun 2010, adalah sebagai berikut : No 1. 2. 3 4. Nama Devita Hapsari Melissa Sarah Eva Mudjiati Tgl lahir 26-8-1960 11-06-1993 23-07-1996 12-12-1939 Hubungn keluarga Isteri Anak kandung Anak kandung Ibu kandung,janda pensiun PNS Keterangan Karyawti,dosen SMA SMP Meninggal dunia pada 20-12-2009

Sarah Eva .salah satu anaknya yang masih duduk di SMP, adalah seorang penyanyi dan setiap akhir Tahun memperoleh penghasilan berupa royalty dari perusahaan rekaman PT Tiara Mulia atas dasar jumlah penjualan kasetnya.
halaman 4 dari 8

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

B. Data penghasilan Daniel Susanto dan anggota keluarganya dalam Tahun 2010 Dalam menjalankan usaha Daniel Susanto menyelenggarakan pembukuan. Periode pembukuan meliputi masa Januari-Desember. Pembukuannya tidak diaudit oleh Akuntan Publik Dari buku-buku dan catatan yang dimilikinya, diperoleh data-data sebagai berikut : 1. Penghasilan usaha dari Daniel Susanto Penjualan barang dagangan Potongan penjualan Retur penjualan Penjualan neto Persediaan barang dagangan awal Tahun Pembelian barang dagangan Retur pembelian Persediaan barang dagangan akhir Tahun Harga pokok penjualan Laba bruto usaha Biaya/ Pengeluaran Umum Laba bersih usaha (a-b-c ) (dalam Rp-) 4.500.000.000 150.000.000 140.000.000 4.210.000.000 400.000.000 2.800.000.000 150.000.000 190.000.000 2.860.000.000 1.350.000.000 981.000.000 369.000.000 ========= 250.000.000 20.000.000 18.000.000 35.000.000 12.000.000 8.000.000 3.000.000 145.000.000 75.000.000 50.000.000 25.000.000 8.000.000 52.000.000 6.000.000 4.000.000 155.000.000 20.000.000 95.000.000 981.000.000

(a)

(b) (a-b) (c)

Perincian biaya/pengeluaran umum 1. Untuk Pegawai a) Gaji/ upah b) Tunjangan Hari Raya (THR) c) Uang Lembur 2. Listrik dan Telepon a) Untuk usaha/ toko b) Rumah tinggal 3. Premi Asuransi a) Asuransi Kebakaran bangunan toko b) Asuransi jiwa Daniel Susanto. 4. Penyusutan a) Kendaraan perusahaan b) Bangunan perusahaan c) Inventaris kantor 5. Biaya pemeliharaan dan bahan bakar kendaraan bermotor a) kendaraan minibus dan pick up b) kendaraan sedan 6. Biaya perjalanan dinas 7. Biaya pajak a) PBB Perusahaan/ toko b) PBB rumah pribadi 8.Kerugian piutang Kerugian piutang yang tidak dapat ditagih 9. Biaya bunga pinjaman usaha 10.Macam-macam biaya Total biaya/pengeluaran umum
halaman 5 dari 8

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

Keterangan : a. Penjualan barang dagangan Dalam penjualan barang dagangan ,termasuk penjualan kepada PEMDA DKI sebesar Rp 200.0000.000. Harga penyerahan barang kepada instansi pemerintah tersebut Rp 220.000.000 termasuk PPN 10%.Instansi pemerintah adalah pemungut PPN dan PPh pasal 22. Atas transaksi tersebut bendahara PEMDA DKI telah melaksanakan kewajibannya sebagai pemungut sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku dan telah dipenuhinya dalam Tahun 2010. b. Penyusutan Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tentang pengelompokan jenis harta berwujud bukan bangunan untuk keperluan penyusutan, kendaraan bermotor tersebut termasuk kelompok 2, inventaris kantor /toko termasuk kelompok 1. Penyusutan komersial maupun fiskal mengunakan metode garis lurus

c. Kerugian piutang Piutang yang tidak dapat ditagih telah dibuatkan rinciannya disertai dokumen pendukungnya dan telah diserahkan penagihannya kepada Pengadilan Negeri sesuai ketentuan yang berlaku. Sampai dengan akhir Desember 2010 belum ada penyelesaiannya. d. Macam macam biaya Telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku

2. Penghasilan diluar usaha dari Daniel Susanto a. b. Deviden dari PT.Tornado Bogor Jasa Giro Bank BNI cabang Senayan Jakarta Rp 90.000.000 Rp 15.000.000

Penghasilan diluar usaha tersebut sebelum pajak. Para pemberi hasil tersebut diatas telah melaksanakan kewajibannya / sebagai pemotong pajak sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku .

3. Data penghasilan Devita Hapsari Kepala Bagian Personalia PT. Menara Berdasarkan bukti potong, form 1721 A1 yang dibuat oleh PT. Menara, data penghasilan Tahun 2010 sbb :
halaman 6 dari 8

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

Gaji Tunjangan, dsb Premi asrsi dibayar pemberi kerja Bonus Penghasilan bruto Biaya jabatan Iuran pensiun/iuran JHT Pengurangan Penghasilan neto PTKP Penghasilan kena pajak PPh pasal 21 terutang PPh pasal 21 yang harus dipotong PPh Pasal 21 yang kurang dipotong

Rp 120.000.000 Rp Rp Rp Rp Rp 20.400.000 2.600.000 17.000.000 Rp 160.000.000 6.000.000 1.250.000 Rp 7.250.000 Rp 152.750.000 Rp 15.840.000 Rp 136.910.000 Rp 15.536.500 Rp 15.536.500 nihil

Dosen tidak tetap Universitas PH. Berdasarkan bukti-bukti pemotongan PPh Pasal 21 yang dibuat oleh Universitas PH, honorarium dosen Tahun 2010 sebesar Rp 36.000.000 dengan PPh 21 terutang/dipotong sebesar Rp 900.000. 4. Penghasilan Sarah Eva Dalam Tahun 2010 memperoleh royalty dari perusahaan rekaman PT Tiara Mulia sebesar Rp 35.000.000 PT. Tiara Mulia telah melaksanakan kewajiban sebagai pemotong PPh Pasal 23 atas royalty tersebut sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku . 5. Lain-lain Pajak pajak dalam Tahun Pajak 2010 : PPh pasal 22 yang telah dipungut oleh PEMDA DKI sebesar Rp 3.000.000, PPh Pasal 23 atas royalty yang telah dipotong oleh PT Tiara Mulia sebesar Rp 5.250.000, PPh Pasal 23 atas Deviden dari PT. Tornado sebesar Rp 9.000.000, PPh atas Jasa Giro Bank BNI sebesar Rp 3.000.000, serta telah membayar PPh pasal 25 sebesar Rp 96.000.000. Dalam Tahun 2010 Daniel Susanto memberikan sumbangan keagamaan yang tidak diwajibkan sebesar Rp 5.000.000.

halaman 7 dari 8

USKP 12011: PPh OP & SPT PPh OP - A

C. Daftar harta dan Kewajiban Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Daniel Susanto akhir Tahun 2010 adalah sebagai berikut .

Daftar Harta
Tahun Per olehan Harga Perolehan (Rupiah)

No

Jenis Harta

Keterangan

Saham PT. Tornado Giro, Bank BNI Bangunan Rumah Bangunan Toko Mobil Sedan Minibus Mobil Pick Up Inventaris kantor/toko Inventaris Rumah Tangga Daftar Kewajiban No. Nama dan alamat pemberi pinjaman Bank Mandiri

2008 2008 2005 2006 2009 2009 2009 2007 2007

800.000.000 Bogor 750.000.000 Jakarta 1.000.000.000 Jln. Jln.Mawar no. 2223, , Jakarta 1.500.000.000 Jln.Kebon Jeruk No. 87 ,Jakarta Barat 360.000.000 Usaha/pribadi 210.000.000 Usaha 300.000.000 Usaha 200.000.000 Usaha 500.000.000 Pribadi

Tahun pinjaman -

Jumlah (Rupiah)

Keterangan

700.000.000 Usaha

Pertanyaan Berdasarkan data di atas anda diminta untuk : 1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang,PPh yang kurang atau lebih bayar Tahun Pajak 2010 a.n. Daniel Susanto sebagai WP Orang Pribadi. 2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi untuk Daniel Susanto ( formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)

---oOo---

halaman 8 dari 8

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU

: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak : Selasa, 25 Januari 2011 : 13:00 14:30

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak hari/tgl waktu : Selasa, 25 Januari 2011 : 13:00 14:30

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 4 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011: KUP, PPSP,Pengadilan Pajak-A

SOAL MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini. 1. Bagi Wajib Pajak yang karena luasnya pembukuan sehingga diperkirakan sampai dengan jatuh tempo penyampaian SPT Tahunan belum dapat disusun Laporan Keuangan untuk tujuan penghitungan pajak yang terutang, memperpanjang jangka waktu penyampaian SPT adalah .... a. Kewajiban agar terhindar dari sanksi administrasi berupa denda b. Kewajiban agar terhindar dari sanksi administrasi berupa bunga c. Hak agar terhindar dari sanksi administrasi berupa denda d. Hak agar terhindar dari sanksi administrasi berupa bunga 2. Memberitahukan secara tertulis hasil Pemeriksaan kepada Wajib Pajak adalah .... a. Hak Pemeriksa Pajak setelah selesai melakukan pemeriksaan b. Kewajiban Pemeriksa Pajak yang apabila tidak dilaksanakan, maka terhadap SKP yang diterbitkan dapat diajukan keberatan c. Kewajiban Pemeriksa Pajak yang apabila tidak dilaksanakan, maka terhadap SKP yang diterbitkan dapat diajukan banding d. Kewajiban Pemeriksa Pajak yang apabila tidak dilaksanakan, maka terhadap SKP yang diterbitkan dapat dibatalkan 3. Mana pernyataan di bawah ini yang benar terkait dengan Surat Tagihan Pajak .... a. Adalah surat yang berfungsi melakukan tagihan atas utang pajak yang telah jatuh tempo b. Adalah surat yang hanya dapat diterbitkan setelah dilakukan pemeriksaan c. Adalah surat yang atas penerbitannya dapat diajukan keberatan d. Adalah surat yang dapat ditagih dengan Surat Paksa 4. Imbalan bunga adalah hak Wajib Pajak yang dapat diperoleh apabila terdapat, kecuali .... a. Keterlambatan pengembalian kelebihan pembayaran pajak b. Keterlambatan penerbitan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar c. Pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak d. Kelebihan pembayaran pajak karena pengajuan keberatan diterima sebagian
halaman 1 dari 4

USKP 12011: KUP, PPSP,Pengadilan Pajak-A

5. Berdasarkan penelitian atas SPT PPh Orang Pribadi Tahun Pajak 2009 terdapat kekurangan pembayaran pajak sebesar Rp 10 juta sebagai akibat adanya kesalahan tulis. Atas dasar ini apabila pada tanggal 10 Juni 2010 diterbitkan produk hukum maka produk hukum itu berupa ... a. STP dengan pajak yang masih harus dibayar sebesar Rp 10.600.000,00 b. STP dengan pajak yang masih harus dibayar sebesar Rp 11.200.000,00 c. SKPKB dengan pajak yang masih harus dibayar sebesar Rp 10.600.000,00
d. SKPKB dengan pajak yang masih harus dibayar sebesar Rp 11.200.000,00

6.

Hak-hak Wajib Pajak yang berkaitan dengan pelunasan utang pajak .... a. Meminta fotocopy tanda pengenal juru sita pajak negara; b. Menerima fotocopy surat paksa; c. Menentukan pengumuman lelang; d. Menentukan urutan barang yang akan di lelang.

7.

Putusan Pengadilan Pajak dapat berupa kecuali.... a. Menolak; b. Mengabulkan sebagian; c. Dapat diterima; d. Menambah pajak;

8.

Barang bergerak milik penanggung pajak yang dikecualikan dari penyitaan .... a. Mobil; b. Tabungan di bawah 7,5 juta; c. Mesin yang digunakan atas usaha sehari-hari dengan jumlah tidak lebih dari 20 jt; d. Perhiasaan di bawah 20 gram.

9.

Jenis ketetapan pajak yang diberikan imbalan bunga sehubungan dengan Keputusan Keberatan dan Putusan Banding adalah .... a. SKPKBT; b. SKPLB; c. SKPN; d. Semua benar.

halaman 2 dari 4

USKP 12011: KUP, PPSP,Pengadilan Pajak-A

10. Dalam pelaksanaan penyitaan, juru sita pajak harus membuat Berita Acara Pelaksanaan Sita yang ditandatangani oleh orang-orang sebagai berikut, kecuali .... a. b. c. d. Saksi-saksi; Penanggung Pajak; Ketua RT setempat; Jurusita pajak

SOAL ESSAY (Bobot 60)


1. Bapak Bambang seorang pengusaha melakukan kewajiban perpajakan sebagai berikut: 1. Memasukkan SPT Tahunan PPh OP tahun pajak 2009, pada tanggal 3 April 2010; 2. Membayar PPh Pasal 29 pada tanggal 1 April 2010 sebesar Rp 10.000.000; 3. Membayar angsuran masa PPh masa April pada tanggal 10 Mei 2010 sebesar Rp 15.000.000 4. Melaporkan SPT Masa PPh masa April pada tanggal 22 Mei 2010; 5. Melaporkan SPT Masa PPN Juni 2010 pada tanggal 31 Juli 2010; 6. Membayar PPN masa Juni 2010 pada tanggal 31 Juli 2010. Pertanyaan: a. Jelaskan jawaban saudara atas pelaksanaan kewajiban perpajakan di atas, disertai dengan dasar hukum! b. Bila ada Hitung sanksi administrasi dalam kasus di atas. 2. Bapak Antonius memasukkan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi tahun pajak 2009 pada tanggal 28 Maret 2010. Dari hasil penelitian atas SPT tersebut,dikarenakan salah hitung sehingga menyebabkan utang pajak sebesar Rp 5.000.000. Pertanyaan: a. Produk hukum apakah yang akan dikeluarkan untuk menagih utang pajak akibat dari penelitian tersebut? b. Bila produk hukum sebagaimana huruf a diterbitkan tanggal 31 Agustus 2010, apakah ada sanksi administrasi yang dikenakan, jika ada sanksi administrasi berupa apa dan hitunglah sanksi tersebut. c. Berapa jumlah pajak yang masih harus dibayar?
halaman 3 dari 4

USKP 12011: KUP, PPSP,Pengadilan Pajak-A

3. KPP Balikpapan akan melakukan sita terhadap harta milik PT.Banteng Perkasa yang terdaftar pada KPP Balikpapan. Objek sita berada di wilayah kerja KPP Bontang. Jelaskan prosedur penyitaan dalam hal dimaksud di atas!

ooo000ooo

halaman 4 dari 4

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : Kode Etik Profesi : Selasa, 25 Januari 2011 : 14:45 15:45

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : Kode Etik Profesi hari/tgl waktu : Selasa, 25 Januari 2011 : 14:45 15:45

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011: KODE ETIK PROFESI-A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( b., c., atau d. pada naskah soal ini. 1. Kode Etik IKPI adalah . a. b. c. d. 2. Pedoman bagi konsultan pajak untuk menyelesaikan masalah perpajakan yang dihadapi pelanggan dengan aparat perpajakan Pedoman bagi anggota konsultan pajak untuk menjaga citra profesi Kumpulan sanksi-sanksi terhadap anggota yang melanggar AD/ART Kaidah moral bagi anggota IKPI

) jawaban a.,

Bapak Dharma sebagai anggota Ikatan Konsultan Pajak Indonesia tentu saja wajib menjaga kaidah moral yang menjadi pedoman dalam berfikir, bersikap bertindak namun didalam rangka mendapatkan klien tidak sadar memasang iklan untuk mendapatkan pelanggan, ini melanggar kode etik . a. b. c. d. Pasal 9 Pasal 5 Pasal 10 Ketiga tiganya salah

3.

Pengambilan data klien tanpa ijin yang dilakukan oleh Tn A sangat mengganggu perasaan Tn Abu karena hal tersebut berkaitan dengan tanggung jawab profesi seperti yang terlihat dalam . a. b. c. d. Pasal 2 titik 2 Kode Etik Pasal 2 titik 3 Kode Etik Pasal 2 titik 5 Kode Etik Pasal 7 titik 2 Kode Etik

4.

Karena faktor usia KONSULTAN PAJAK ini mengundurkan diri sebagai konsultan pajak, karena ijinnya diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan untuk usia yang sudah mencapai . a. b. c. d. 70 tahun 75 tahun 55 tahun Ketiga tiganya salah.

halaman 1 dari 2

USKP 12011: KODE ETIK PROFESI-A

5.

Saudara Budi baru lulus USKP sertifikasi A ingin mengajukan permohonan untuk ijin sebagai Konsultan Pajak dan ingin membuka praktek sendiri. Saudara Budi disaranankan harus mengurus dahulu . a. b. c. d. Keanggotaan sebagai Anggota IKPI. Harus punya NPWP. Ijin kerja dari DJP sesuai KMK no.485/KMK.03/2005 Ketiga tiganya salah

II. SOAL ESSAY (BOBOT 75)


1. Ijin Praktek Konsultan Pajak Tuan A tidak dapat diperpanjang lagi dan dicabut oleh DJP karena faktor usia a. Ijin Praktek Konsultan Pajak dari DJP dapat dicabut dan Sebutkan dasar hukum b. Dalam hal apa sajakah dapat dicabut ijin praktek Konsultan Pajak ? c. Apakah peran Organisasi IKPI dalam hal Pencabutan ijin praktek tersebut ? (BOBOT 25) 2. Konsultan Pajak Budi adalah Konsultan Pajak yang menjunjung tinggi hubungan dengan sesama Profesi dan cukup mempunyai banyak relasi dan mempunyai pergaulan cukup luas. Suatu hari ada beberapa Pengusaha Batik teman - temannya juga yang ingin tahu tentang kewajiban Pembayaran Pajak yang sudah dilakukan Tuan Wira dengan alasan supaya dijadikan BenchMarking didalam melakukan kewajiban pajak tidak pincang/berbeda rasionya . Bagaimana seharusnya sikap konsultan pajak Budi sesuai kode Etik IKPI ? (BOBOT 25) 3. Dalam memberikan second opini tentang suatu kasus pajak, Konsultan P mempunyai pendapat yang berbeda dengan Konsultan Pajak Pemegang Surat Kuasa Khusus. Perbedaan tersebut dinyatakan secara explosif dengan tendensi menyalahkan Konsultan Pajak Pemegang Surat Kuasa Khusus. Sebutkan pasal yang terkait dengan jawaban sdr ! (BOBOT 25)

---oOo---

halaman 2 dari 2

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : Akuntansi Perpajakan : Rabu, 26 Januari 2011 : 08:00 10:30

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : Akuntansi Perpajakan hari/tgl waktu : Rabu, 26 Januari 2011 : 08:00 10:30

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 9 halaman yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011: AKUNTANSI PERPAJAKAN-A

I. BENAR ATAU SALAH (BOBOT 20%)


Pilihlah jawaban dan lingkarilah O ( jika pernyataan salah. 1. B-S Khusus untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu penentuan dan pelunasan angsuran PPh Pasal 25 adalah sebesar 0,75% dari peredaran usaha setiap bulan untuk masing-masing tempat usaha yang diberlakukan sejak tahun 2009. 2. B-S Zakat atau sumbangan keagamaan yang bersifat wajib dapat dikurangkan dari penghasilan bruto sepanjang memenuhi ketentuan bahwa : 1. Dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah atau lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah; 2. Hanya berupa uang atau yang disetarakan dengan uang. 3. B-S Sejak tahun 2009, Dividen yang diterima Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri merupakan objek pajak sepanjang kepemilikan sahamnya dibawah 25 %. 4. B-S Koreksi fiskal positif adalah koreksi fiskal yang mengakibatkan laba fiskal menjadi meningkat, akibat dari berkurangnya biaya dan meningkatnya penghasilan. 5. B-S Perbedaan Tetap (Permanent Difference) terjadi karena adanya ) pada huruf jawaban B jika pernyataan benar dan S

ketidaksamaan saat pengakuan penghasilan dan beban oleh administrasi pajak dan komersial.

II. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 20%)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( b., c., atau d. pada naskah soal ini. 1. Pada tanggal 28 April 2010, Bapak Sukimin seorang pengusaha ternak sapi membeli sebuah mesin penggiling makanan ternak senilai Rp 150.000.000,-. Mesin tersebut diestimasi memiliki nilai sisa di akhir masa manfaat sebesar Rp 10.000.000,- Mesin
halaman 1 dari 6

) jawaban a.,

USKP 12011: AKUNTANSI PERPAJAKAN-A

tersebut terbuat dari kerangka besi dan baja. Biaya penyusutan mesin tersebut untuk tahun pajak 2010 berdasarkan ketentuan perpajakan adalah .... a. b. c. d. Rp 52.500.000,- apabila menggunakan metode penyusutan saldo menurun Rp 14.062.500,- apabila menggunakan metode penyusutan garis lurus. Rp 26.250.000,- apabila menggunakan metode penyusutan saldo menurun Rp 13.125.000,- apabila menggunakan metode penyusutan garis lurus

Data untuk pertanyaan nomor 2 s.d. 3 Pada tahun 2009 Ibu Anita baru memulai melakukan kegiatan usaha salon kecantikan di daerah bekasi Jawa Barat. Pada tahun 2010 memperoleh laba bersih sebelum pajak sebesar Rp 200.000.000,- . Berikut adalah sebagian transaksi yang terjadi selama tahun 2010 ; a. Membeli peralatan salon senilai Rp 40.000.000,- pada tanggal 5 April 2010. Pada saat membeli langsung dijurnal biaya peralatan (debet) pada kas (kredit), metode penyusutan garis lurus dan kelompok I. b. Membayar uang sekolah anaknya Ubay (SMP kelas 2) sebesar Rp 250.000 per bulan. c. Memberikan sumbangan dalam rangka Gerakan Nasional Orang Tua Asuh (GNOTA) sebesar Rp 25.000.000,d. Selama tahun 2010, suami Ibu Anita yaitu Pak Kardino (K/2) memperoleh penghasilan neto dari pekerjaan sebesar Rp 234.000.000,- dan PPh 21 yang telah dipotong sebesar Rp 27.130.000,e. Selama tahun 2010, telah dilakukan pembayaran PPh Pasal 25 sebesar Rp 500.000,/bulan. Ibu Anita tidak memiliki NPWP secara sendiri dan tidak memiliki perjanjian pisah harta dan penghasilan dengan suami.

2.

Dari data diatas berapakah Penghasilan Kena Pajak yang harus dilaporkan dalam SPT Tahunan .... a. b. c. d. Rp 417.200.000,Rp 449.700.000,Rp 474.700.000,Rp 433.860.000,-

halaman 2 dari 6

USKP 12011: AKUNTANSI PERPAJAKAN-A

3.

Berapakah jumlah PPh kurang/(lebih) dibayar untuk tahun pajak 2010 .... a. b. c. d. Rp 41.170.000,Rp 49.295.000,Rp 55.545.000,Rp 45.335.000,-

4.

Mana ketentuan dibawah ini yang tidak sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Indonesia ... a. b. Pengakuan pendapatan/penghasilan menganut sistem world wide income. Pajak yang berasal dari Penghasilan Luar Negeri yang diterima Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri akan dikreditkan dengan menggunakan metode full credit. c. d. Jika terjadi kelebihan pembayaran pajak di akhir tahun, kelebihan bayar tersebut akan muncul di akun neraca bagian aktiva. Kompensasi kerugian hanya berlaku dan diterapkan untuk Wajib Pajak Dalam Negeri yang menyelenggarakan pembukuan

5.

Fadli seorang pengusaha kecil daur ulang kertas, pada akhir tahun 2010 masih memiliki sisa Kredit Usaha Kecil yang diperoleh pertama kali dari Bank Rakyat Indonesia sebesar Rp 170.000.000,- dan sisa Kredit Usaha Kecil dari Bank Mandiri sebesar Rp 250.000.000,-. Jika Fadli ternyata tidak mampu melakukan pembayaran utang tersebut, berapakah sisa Kredit Usaha Kecil yang akan dikenakan pajak penghasilan sehubungan dengan pembebasan hutang tsb berdasarkan ketentuan perpajakan .... a. b. c. d. Rp 420.000.000,Rp 170.000.000,Rp 250.000.000,Tidak ada jawaban yang benar

II. SOAL ESSAY


1. (BOBOT 25%) UD Laris Manis (PKP) merupakan produsen sekaligus supplier mesin pengolahan makanan ternak di daerah Wonosobo. Buatlah jurnal atas transaksi-transaksi berikut yang dilakukan:
halaman 3 dari 6

USKP 12011: AKUNTANSI PERPAJAKAN-A

a. Pada tanggal 30 Mei 2010, melakukan pembayaran cicilan leasing dengan hak opsi yaitu berupa pokok pinjaman sebesar Rp 90.000.000,- dan bunga sebesar Rp 4.000.000,b. Pada tanggal 1 Juli 2010, membayar sewa kantor untuk masa sewa 4 tahun sebesar Rp 52.800.000,- (termasuk PPN). c. Pada 1 Agustus 2010, menerima penghasilan dari jasa pemeliharaan mesin dari PT. Subur Makmur sebesar Rp 13.200.000 (termasuk PPN). d. Pada tanggal 1 Oktober 2010, dikarenakan memiliki pesanan mesin yang unik dan memiliki kapisitas besar akhirnya UD Laris Manis melakukan transaksi impor (tanpa API) dari China senilai USD. 30.000 dengan kurs KMK Rp 10.000/USD dari Xing Corp Beijing China. e. Pada tanggal 4 Desember 2010, membayar konsultan keuangan Bapak Sumitro Hadikusumo (ber-NPWP) senilai Rp 40.000.000,-. Ket : Silahkan menggunakan ketentuan perpajakan yang terbaru. 2. (BOBOT 35%) Bapak Tohari Husain mempunyai kegiatan usaha berupa industry pengolahan kulit sapi di daerah Purwodadi sejak tahun 2003. Pada tahun 2010 memiliki penghasilan sebagai berikut : URAIAN Penjualan Retur Penjualan Penjualan Neto Harga Pokok Penjualan Laba Kotor Biaya Operasional Laba operasional Biaya (Pendapatan) Lainnya Pendapatan Lain-lain Biaya Lain-lain Total LABA (RUGI) SEBELUM PAJAK (130.000.000) 10.000.000 (120.000.000) 565.000.000 Tahun 2010 4.900.000.000 (25.000.000) 4.875.000.000 1.930.000.000 2.945.000.000 2.500.000.000 445.000.000

halaman 4 dari 6

USKP 12011: AKUNTANSI PERPAJAKAN-A

Keterangan : 1. Pada tanggal 25 Februari 2010 telah dibayar sewa gudang ke PT. Gedung Utama sebesar Rp 60.000.000,- untuk periode 1 Maret 2010 s.d 28 Februari 2013. Bapak Tohari Husain langsung membebankan semua nilai sebagai biaya sewa pada tahun 2010. 2. Kepada seluruh karyawannya, perusahaan memberikan fasilitas sebagai berikut : a. Makan siang, dengan biaya selama tahun 2010 sebesar Rp 48.000.000,b. Pengobatan, dengan biaya selama tahun 2010 sebesar Rp 50.000.000,- yang dibayar langsung ke klinik Mulia Pekerja. c. Antar jemput karyawan dari kantor hingga daerah tertentu baik berangkat maupun pulang dengan bis Blue Bird dengan biaya selama tahun 2010 sebesar Rp 45.000.000,3. Pada tanggal 12 November 2010, menerima STP atas keterlambatan pembayaran PPh 21 bulan Juli 2010 sebesar Rp 1.200.000,- dan langsung dibayar dan dibebankan sebagai biaya pada tanggal 20 November 2010. 4. Memberikan sumbangan bencana alam Merapi kepada Kementerian Sosial sebesar Rp 20.000.000,5. Selama tahun 2010 melakukan pembayaran SPP (Sumbangan Penyelenggaraan Pendidikan) untuk kedua anaknya yang masih duduk di SMP sebesar Rp 300.000/bulan/anak. 6. Untuk menghargai jerih payah karyawannya sejak tahun 2003, Pak Tohari mengajak seluruh karyawan dan keluarganya untuk berlibur ke Bali selama 3 hari 2 malam. Biaya yang dikeluarkan untuk acara ini menghabiskan dana sebesar Rp 80.000.000,Selain itu Tohari Husain juga memiliki penghasilan dari luar usaha yaitu berupa : Pendapatan bunga deposito sebesar Rp 15.000.000 Penghasilan sewa tanah dan bangunan dari PT Jaya Abadi senilai Rp 60.000.000,- (bruto), dipotong oleh PT Jaya Abadi sesuai dengan ketentuan perpajakan Memperoleh pendapatan bunga pinjaman dari PT. Montir Utama sebesar Rp 45.000.000,- (bruto), dipotong oleh PT Montir Utama sesuai dengan ketentuan perpajakan. Kontrak perjanjian pinjaman mulai tahun 2008 2018. Menerima penghargaan dari Pemerintah Daerah Purwodadi atas prestasi
halaman 5 dari 6

USKP 12011: AKUNTANSI PERPAJAKAN-A

pemberdayaan masyarakat Purwodadi sebesar Rp 10.000.000,-. Dana yang diberikan berasal dari keuangan daerah / APBD. Lain lain: Dalam tahun 2010 Tohari Husain membayar zakat penghasilan sebesar Rp 15.000.000,- kepada Badan Amil Zakat yang dibentuk oleh pemerintah. Pajak yang harus dibayar sendiri, dipotong /dipungut pihak ketiga sesuai dengan data dalam kasus diatas. PPh Pasal 25 selama tahun 2010 sebesar Rp 40.000.000, Kompensasi kerugian tahun 2009 yang masih sisa sebesar Rp 125.000.000, Beliau sudah menikah dengan Neni Fatimah (Ibu Rumah Tangga) dengan memiliki 2 (dua) tanggungan yang masih sekolah di SMP.

Pertanyaan : Hitung Penghasilan Kena Pajak, PPh Terutang, PPh kurang / (lebih) dibayar untuk tahun pajak 2010, angsuran PPh Pasal 25 tahun 2011 (dengan tarif pajak baru) serta jurnal yang terkait dengan transaksi tersebut.

---oOo---

halaman 6 dari 6

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : PPh Pasal 22, 23, 26 : Rabu, 26 Januari 2011 : 10:45 12:15

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Pasal 22, 23, 26 hari/tgl waktu : Rabu, 26 Januari 2011 : 10:45 12:15

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 5 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 20%)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( b., c., atau d. pada naskah soal ini. 1. Tn. Badrun mendapat penghasilan berupa bunga yang diterima dari deposito yang ditempatkan di luar negeri melalui Bank Sentosa, yang didirikan di Indonesia. Atas penghasilan bunga deposito yang diterima Tn. Badrun tersebut . a. b. c. d. 2. Terutang PPh Pasal 26 Terutang PPh Pasal 23 Terutang PPh Final Tidak terutang PPh di dalam negeri

) jawaban a.,

Tn Badowi (belum memiliki NPWP) memiliki bilyet deposito senilai Rp 7.000.000,yang ditempatkan di Bank Mandira dengan tingkat suku bunga 7%. Untuk bulan Agustus 2010, Tn Badowi menerima bunga deposito dengan perhitungan sebagai berikut : 7% X 31/365 X Rp 7.000.000 = Rp 41.616,- . a. b. c. d. Atas bunga deposito yang diterima Tn Badowi Terutang PPh final sebesar 15% Terutang PPh final sebesar 20% Dikecualikan dari pemotongan PPh

3.

CV. Bangkit mendapatkan lelang penjualan tanah dan bangunan dengan harga sesuai risalah lelang Rp 1.000.000.000,-. Jika NJOP atas tanah/bangunan tersebut sebesar Rp1.200.000.000,- maka PPh atas pengalihan hak atas tanah/bangunan tersebut dalah . a. b. c. d. 5% X Rp 1.200.000.000 5% X Rp 1.000.000.000 10% X Rp 1.200.000.000 10% X Rp 1.000.000.000

4.

Atas pembelian Alat Tulis Kantor oleh Bendaharawan sebesar Rp 1.650.000,(termasuk PPN) dari rekanan pada bulan Nopember 2010 .... a. b. c. d. Terutang PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 1.650.000,Terutang PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 1.500.000,Terutang PPh Pasal 22 sebesar 200% X 1,5% X Rp 1.500.000,a,b,c salah
halaman 1 dari 4

USKP 12011: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

5.

Atas pembelian alat kebersihan oleh Bendaharawan sebesar Rp 5.500.000,- (termasuk PPN) .. a. b. c. d. Terutang PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 5.500.000,Terutang PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 5.000.000,Terutang PPh Pasal 22 sebesar 200% X 1,5% X Rp 5000.000,b atau c benar, tergantung kepemilikan NPWP rekanan

6.

Atas pembayaran jasa service AC oleh Bendaharawan kepada CV Teknik sebesar Rp 800.000,- . a. b. c. d. Terutang PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 800.000,Terutang PPh Pasal 23 sebesar 2% X Rp 800.000,Tidak terutang PPh karena nilai pembayaran dibawah ketentuan yang terkena pajak a,b,c salah

7.

Pak Raden mempunyai usaha di bidang perdagangan tekstil dengan menggunakan norma perhitungan penghasilan neto. Selama bulan Januari 2010, Pak Raden menyewa sebuah truk dari CV Rentalajah yang digunakan untuk mengangkut barang dengan nilai sewa Rp 5.500.000,- (termasuk PPN). Pernyataan transaksi tersebut . a. b. c. d. Pak Raden harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 2% X Rp 5.500.000,Pak Raden harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 2% X Rp 5.000.000,Pak Raden harus memotong PPh Final sebesar 2% X Rp 5.000.000,Pak Raden tidak melakukan pemotongan PPh Pasal 23 yang paling tepat atas

8.

CV. Babibu melakukan sewa mesin dengan hak opsi dengan nilai cicilan setiap bulan sebesar Rp 50.000.000,00 untuk pokok angsuran dan bunga Rp 7.500.000,00. . a. b. c. d. CV Babibu tidak melakukan pemotongan PPh Pasal 23 CV Babibu harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 15% X Rp 7.500.000,00 CV Babibu harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 2% X Rp 7.500.000,00 CV Babibu harus memotong PPh Pasal 23 sebesar 15% X 10% X Rp 7.500.000,00

halaman 2 dari 4

USKP 12011: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

9.

Bendahara pemerintah Daerah Kota Yogyakarta membayar pembelian bahan bakar premium untuk (dua puluh) kendaraan mobil dinasnya selama bulan November 2010 sebesar Rp 4.770.000. Atas trasanksi ini . a. b. c. d. Dipungut PPh Pasal 22 sebesar 0,25% X Rp 4.770.000 Dipungut PPh Pasal 22 sebesar 0,30% X Rp 4.770.000 Dipungut PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 4.770.000 Tidak ada pemungutan PPh Pasal 22

10.

OESWATUN berpasangan dengan HASANAH dan FARIDA membentuk firma bernama FARDIA & FIRM. Tanggal 5 November 2010 membagi bagi hasil senilai Rp 120.00.000 untuk masing-masing anggota. Atas pembagian keuntungan ini . a. b. c. d. Objek PPh Pasal 23 sebesar 15% Objek PPh Pasal 4(2) sebesar 10% Objek PPh Pasal 23 sebesar 10% Bukan objek pajak

II. SOAL ESSAY (BOBOT 80%)


1. (BOBOT 15%) Seorang staff pajak dari CV Bingung bertanya kepada petugas pajak tentang dasar pengenaan pajak PPh Pasal 23 atas jasa outsourcing. Dia mendapatkan jawaban yang berbeda, petugas A mengatakan bahwa PPh Pasal 23 dipotong dari jasa (management fee) nya saja, sedangkan petugas B mengatakan bahwa PPh 23 harus dipotong dari total tagihan? Menurut pendapat Saudara, manakah pernyataan yang betul dari petugas pajak tersebut dan sebutkan alasannya secara lengkap. 2. (BOBOT 15%) Dalam rangka mendorong UMKM dan koperasi, pemerintah memberikan berbagai insentif perpajakan. Fasilitas yang diberikan kepada koperasi dalam kaitannya dengan withholding tax adalah terkait pengalihan hak atas tanah/bangunan dan deviden. Apakah fasilitas yang diterima oleh koperasi tersebut? Sebutkan dasar hukumnya ! 3. (BOBOT 15%) CV Kolang kaling pada bulan Januari 2010 membayar transaksi sebagai berikut : Melakukan pembayaran jasa konstruksi pembuatan gudang tambahan berukuran 4
halaman 3 dari 4

USKP 12011: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

X 4 meter kepada CV Bangun Jaya (pengusaha jasa konstruksi bersertifikat kecil) senilai Rp 100.000.000, Melakukan pembayaran jasa instalasi/pemasangan kelistrikan utuk bangunan gudang utama kepada CV Bangun Jaya senilai Rp 10.000.000,Melakukan pembayaran jasa intalasi/pemasangan mesin pabrik kepada CV Ahlinye Mesin (perusahaan jasa service mesin) senilai Rp 10.000.000,Jelaskan aspek withholding tax atas transaksi diatas, kapan batas waktu penyetoran dan pelaporan yang dapat dilakukan oleh CV Kolang-Kaling 4. (BOBOT 15%) Pada bulan Agustus 2010, CV Satria membeli baja dari PT Baja Hitam senilai Rp200.000.000,- (belum termasuk PPN). PT Baja Hitam adalah perusahaan yang telah ditunjuk sebagai pemungut PPh. a. Berapakah PPh Pasal 22 yang dipungut oleh PT Baja Hitam ? b. Berapakah jumlah total pengeluaran yang harus dibayarkan CV Satria (termasuk PPN dan PPh) ? c. Bagaimana perlakuan PPh yang dipungut oleh PT Baja Hitam bagi CV Satria ? d. Bagaimana cara penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 22 oleh PT Baja Hitam? 5. (BOBOT 20%) CV PANCA ARGA merupakan perusahaan perdagangan melakukan kegiatan pembayaran kepada beberapa pihak selama bulan Oktober 2010.
No 1. Transaksi Pembayaran jasa kebersihan kepada CV KEBERSIHAN Item dalam kontrak Upah petugas cleaning service Material pendukung cleaning service sebesar Fee manajemen Gaji Direktur Pergantian akomodasi Fee manajemen Gaji staf konsultan Biaya pemasangan iklan Pajak reklame Jasa pengiklanan Nilai Rp 15.000.000 Rp 5.000.000 PPh Terutang

2.

Pembayaran kepada Konsultan Pajak ARJUNO dan Rekan

Rp 1.000.000 Rp 5.000.000 Rp 3.500.000

3.

Pembayaran kepada Konsultan CV IKLAN

Rp 15.000.000 Rp 15.000.000 Rp 22.500.000 Rp 500.000 Rp 2.000.000

Berapa PPh terutang atas SPT Masa PPh Pasal 23 bulan Oktober 2010?

---oOo--halaman 4 dari 4

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : PBB, BPHTB, BM : Rabu, 26 Januari 2011 : 13:15 14:45

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PBB, BPHTB, BM hari/tgl waktu : Rabu, 26 Januari 2011 : 13:15 14:45

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 5 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011: PPBB, BPHTB, BM - A

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini.

I. Multiple Choice (Bobot 40) PBB


1. Salah satu keinginan para penyusun Undang-undang Pajak Bumi dan Bangunan adalah pemungutan yang berkeadilan, apa yang dimaksud dengan keadilan dalam Hukum Pajak ? a. Sama rasa sama rata b. Sama bagi warga negara c. Sesuai dengan kemampuan bayar d. Sesuai dengan milik 2. Manakah pernyataan berikut ini yang benar? a. b. c. d. 3. Pengertian bumi sama dengan hak atas tanah, sehingga PBB dapat diganti menjadi Pajak Hak atas Tanah dan Bangunan (PHTB) Pengertian bumi tidak sama dengan hak atas tanah, sehingga PBB dapat diganti menjadi Pajak Hak atas Tanah dan Bangunan (PHTB). Pengertian bumi sama dengan hak atas tanah, sehingga BPHTB dapat diganti menjadi Bea Perolehan Bumi dan Bangunan (BPBB) Semua salah.

Pernyataan manakah yang kurang lengkap a. b. c. d. Imbalan bunga PBB akan diberikan jika SKKP PBB terlambat diterbitkan. SPMKP PBB terlambat diterbitkan. Pengajuan keberatan atau permohonan banding dikabulkan sebagian atau seluruhnya. Kelebihan banding. pembayaran sanksi administrasi karena pengurangan atau penghapusan sebagai akibat diterbitkan keputusan keberatan atau putusan

halaman 1 dari 5

USKP 12011: PPBB, BPHTB, BM - A

BPHTB
1. Jika hak atas tanah (sertifikat tanah) yang diterbitkan oleh BPN adalah belum ada, kemudian terjadi perbuatan hukum sehingga terutang BPHTB, maka cara seperti ini dinamakan ..... a. b. c. d. 2. Pemindahan hak Pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan Pemberian hak baru Pemindahan sebagian hak bersama kepada sesama pemegang hak bersama

Hadiah hak atas tanah yang dikenakan BPHTB adalah ..... a. b. c. d. Hadiah hak atas tanah atas kenaikan kelas yang dibuat dengan akta otentik oleh notaris/PPAT Hadiah hak atas tanah atas ulang tahun yang dibuat dengan akta otentik oleh notaris/PPAT Hadiah hak atas tanah pengantin pada pesta pernikahan yang dibuat dengan akta otentik oleh notaris/PPAT Hadiah hak atas tanah karena memenangkan perlombaan ataupun undian, kemudian dibuat akta otentik oleh notaris/PPAT.

3.

Budi mendaftarkan sebidang tanah HGB, warisan dari kakeknya, ke BPN yang nilai pasarnya sebesar Rp 800.000.000,-. Apabila NPOPTKP yang berlaku adalah sebesar Rp 300 juta dan Rp 60 juta, maka BPHTB yang harus dibayar oleh Budi sebesar .... a. b. c. d. Rp 37.000.000,Rp 25.000.000,Rp 18.500.000,Rp 12.500.000,-

4.

Besarnya NPOP dalam hal jual beli adalah .. a. b. c. d. Harga transaksi objek pajak tersebut Nilai pasar objek pajak tersebut NJOP tahun lalu dari objek pajak tersebut Harga transaksi yang terjadi meskipun nilainya melebihi NJOP

halaman 2 dari 5

USKP 12011: PPBB, BPHTB, BM - A

5.

Apabila seseorang meninggal dunia dan meninggalkan warisan berupa tanah dan bangunan, maka warisan tersebut adalah ..... a. b. c. d. bukan objek BPHTB harus didaftarkan ke Pengadilan untuk pembagian warisan objek BPHTB dibagi kepada ahli waris tanpa dipotong pajak

BM
1. Manakah pernyataan berikut ini yang benar? a. b. c. d. Pengertian materai sama dengan meterai, sehingga istilah yang benar adalah Bea Materai Pengertian materai tidak sama dengan meterai, sehingga istilah yang benar Bea Materai Pengertian materai sama dengan meterai, sehingga istilah yang benar Bea Meterai Pengertian materai tidak sama dengan meterai, sehingga istilah yang benar Bea Meterai 2. Satu wajib pajak, harus memeteraikan 200 dokumen setiap harinya. Dokumen tersebut tergolong dokumen yang menyebutkan jumlah uang. Alangkah baiknya, jika ia menggunakan ..... untuk melunasi kewajiban bea meterainya. a. b. c. d. Mesin teraan meterai ataupun sistem komputerisasi Mesin teraan meterai digital ataupun teknologi percetakan Sistem komputerisasi atau teknologi percetakan Semua salah

II. ESSAY (Bobot 60)


1. PT Adena ingin membeli tanah seluas 5 ha, bersertifikat Hak Milik atas nama Pak Kasimin. Kemudian Pak Kasimin datang ke Pak Erwin -seorang notaris/PPAT setempat- untuk membuat akta pelepasan hak atas tanahnya.

halaman 3 dari 5

USKP 12011: PPBB, BPHTB, BM - A

Pada 30 Januari 2009, PT Adena mengajukan permohonan hak baru atas tanah tersebut ke BPN setempat agar diterbitkan HGB. BPN mensyaratkan agar BPHTB harus dilunasi terlebih dulu. Karena SPPT PBB belum diterbitkan, maka berdasarkan Surat Keterangan NJOP PBB 2009 yang diterbitkan oleh KPP Pratama setempat diketahui bahwa NJOP PBB 2009 adalah Rp 30 Milliar,. NPOPTKP di daerah tersebut adalah Rp 30 juta. Kemudian BPN memproses permohonan tersebut sehingga SKPH HGB diterbitkan pada 1 Juni 2010. Saat itu, NJOP bumi berdasarkan SPPT yang telah diterima oleh PT Adena adalah Rp 702.000,- per m2. Kemudian, sertifikat HGB diterbitkan pada 20 Juli 2010. Sebelumnya, PT Adena mengajukan permohonan utang dengan tanah tersebut sebagai agunan ke sebuah bank. Pada saat yang bersamaan, dengan terbitnya SKPH tersebut, pihak Bank yang diwakili oleh perusahaan penilai publik telah menerbitkan laporan penilaian properti dengan nilai pasar ke atas tanah tersebut senilai Rp 40 Milliar. KPP Pratama menunggu-nunggu agar PT Adena segera melunasi BPHTB yang terutang. Akhirnya, berdasarkan NJOP yang dimiliki, maka KPP Pratama menerbitkan SKBKB pada 2 Agustus 2010. Jelaskan tentang pengenaan BPHTB terhadap kasus tersebut berkenaan dengan a) objek BPHTB, b) saat terutang BPHTB, c) dasar pengenaan BPHTB, d) NPOPTKP, e) BPHTB terutang.

2.

Semenjak modernisasi sistem administrasi perpajakan, maka segala urusan PBB dan BPHTB diserahkan kepada KPP Pratama - sebagai pengganti KP PBB yang tidak ada lagi. Akibat selanjutnya adalah wewenang memberikan keputusan keberatan diserahkan kepada Kepala Kantor Wilayah DJP yang secara umum berlokasi di ibukota provinsi. Dengan demikian, rantai birokrasi semakin panjang. Padahal dulu, saat masih ada KP PBB, sebagian wewenang menerbitkan keputusan keberatan menjadi wewenang KP PBB setempat. Namun demikian, Ditjen Pajak memberikan solusi bagi wajib pajak yang menginginkan jalur birokrasi yang singkat yaitu Pengurangan SPPT, SKP PBB. Tolong Saudara jelaskan secara garis besar tentang Pengurangan SPPT dan SKP PBB yang tidak benar. Pada hari ini, seorang pria yang berinisial AA menikah siri dengan seoran gadis berinisial CC. Dengan kata lain, pernikahan tersebut tidak tercatat pada Kantor Catatan Sipil ataupun Kantor Urusan Agama. Untuk menyiasati kelemahan tersebut, maka kedua mempelai sepakat untuk membuat Surat Pernyataan Menikah, yang disaksikan oleh tokoh masyarakat setempat yang sudah berusia lanjut. Agar Surat Pernyataan Menikah ini kuat dan sah di mata hukum, maka harus ditempel meterai, kata Tokoh Masyarakat tersebut dihadapan para undangan yang hadir. Kemudian surat tersebut ditempel 2 buah meterai desain tahun 2005 @ Rp 3.000,- mengingat desain 2009 susah untuk ditemukan di kampung tersebut.

3.

halaman 4 dari 5

USKP 12011: PPBB, BPHTB, BM - A

Pertanyaan: a. Sudah atau belum lunaskah kewajiban meterai atas Surat Pernyataan Menikah tersebut? Jelaskan jawaban Saudara! b. Jika Saudara berpendapat belum lunas, apa yang harus dilakukan terhadap dokumen tersebut? c. Apa tugas atau fungsi sebenarnya dari meterai dalam kasus tersebut?

---oOo---

halaman 5 dari 5

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : PPN dan SPT Masa PPN : Kamis, 27 Januari 2011 : 08:00 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPN dan SPT Masa PPN hari/tgl waktu : Kamis, 27 Januari 2011 : 08:00 12:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 9 halaman yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011: PPN dan SPT MASA PPN - A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( b., c., atau d. pada naskah soal ini. 1. Di bawah ini sekelompok PKP yang wajib atau dapat memilih untuk menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan, kecuali a. Dealer kendaraan bekas; b. Biro perjalanan; c. Pedagang emas eceran; d. Pengusaha yang baru menjadi PKP. 2. Sebagian jasa yang diberikan oleh suatu bank tetap terutang PPN, di antaranya adalah a. menyediakan tempat untuk menyimpan barang dan surat berharga; b. melakukan kegiatan anjak piutang, usaha kartu kredit; c. menyediakan pembiayaan; d. menerbitkan surat pengakuan utang. 3. Berikut hal-hal yang benar mengenai kegiatan membangun sendiri, kecuali a. Pihak yang telah melakukan kegiatan membangun sendiri tidak dapat mengkreditkan Pajak Masukan yang telah dibayar sehubungan dengan kegiatan membangun sendiri; b. PPN atas kegiatan membangun sendiri terutang pada saat mulai dilakukannya pembangunan; c. DPP PPN sebesar 40% dari jumlah biaya yang dikeluarkan dan/atau yang dibayarkan pada setiap bulannya; d. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan secara bertahap dianggap merupakan satu kesatuan kegiatan jika tenggang waktu antara tahapan-tahapan tidak lebih dari 1 (satu) tahun. 4. Pada 28 Oktober 2010, PT Boga Prima telah mengirim udang beku senilai Rp 112.500.000,00 ke Maxcik Bhd. Malaysia. Karena udang beku tergolong BKP Tertentu yang bersifat Strategis, maka atas transaksi ini a. Tidak terutang PPN; b. Terutang PPN sebesar 0%; c. Terutang PPN sebesar 10% namun mendapat fasilitas PPN Dibebaskan; d. Terutang PPN sebesar 10% namun mendapat fasilitas PPN Tidak Dipungut.
halaman 1 dari 7

) jawaban a.,

USKP 12011: PPN dan SPT MASA PPN - A

5. Jika di bulan yang sama PT Boga Prima telah membayar PPN sebesar Rp 8.257.250,000 sehubungan dengan pengolahan udang beku tersebut, maka PPN yang telah dibayar a. Tidak dapat dikreditkan jika PT Boga Prima tidak melakukan penjualan lokal; b. Tidak dapat dikreditkan jika PT Boga Prima juga melakukan penjualan lokal; c. Dapat dikreditkan seluruhnya hanya jika PT Boga Prima juga melakukan penjualan lokal; d. Dapat dikreditkan seluruhnya hanya jika PT Boga Prima tidak melakukan penjualan lokal. 6. CV Prima Ekspress penyedia angkutan dengan trayek maupun tanpa trayek, pada 12 September 2010 lalu menerima imbalan senilai Rp 2.275.000,00 dari Endi Sukamto (NPWP: 07.346.425.3-225.000) sehubungan pengangkutan barang dari Pasar Minggu ke Cakung. Karena CV Prima Ekspress telah dikukuhkan sebagai PKP sejak 03 Maret 2009, maka a. Ada PPN yang perlu dipungut jika plat mobil yang digunakan untuk mengangkut berwarna dasar kuning dengan tulisan hitam; b. Ada PPN yang perlu dipungut jika plat mobil yang digunakan untuk mengangkut berwarna dasar hitam dengan tulisan putih; c. Tidak ada PPN yang perlu dipungut jika plat mobil yang digunakan untuk mengangkut berwarna dasar hitam dengan tulisan putih; d. Tidak ada PPN yang perlu dipungut karena pengguna jasa merupakan orang pribadi. 7. CV Berkat, distributor buku lokal dan impor, telah menjual buku-buku pelajaran tingkat perguruan tinggi senilai Rp 23.200.000,00 kepada STIE Mandiri (NPWP: 01.317.425.3225.000). Penagihan akan dilakukan dalam waktu seminggu setelah buku-buku diserahkan. Atas transaks ini a. Diberikan fasilitas PPN Dibebaskan; b. Diberikan fasilitas Tidak Dipungut PPN; c. Tidak terutang PPN; d. Dipungut PPN sebesar 10%. 8. Raja Motor dealer mobil bekas yang dikelola Rahadian Utomo, sejak 12 Desember 2010 telah dikukuhkan sebagai PKP (Pengusaha Kena Pajak). Pada September 2010,
halaman 2 dari 7

USKP 12011: PPN dan SPT MASA PPN - A

omzet yang diperoleh Rahadian Utomo mencapai Rp 145.560.000,00. Jika PPN Masukan yang telah dibayar sebesar Rp 13.570.000,00, maka besarnya pajak yang harus disetor di masa September 2010 sebesar a. Rp 806.000,00; b. Rp 1.455.600,00; c. Rp 2.911.500,00; d. Rp 14.556.000,00; 9. Total omzet CV Sentana Motor (PKP) selama Juni 2010 mencapai Rp 2.652.560.000,00. Sedangkan total pembayaran atas pembelian/perolehan BKP dan JKP hanya senilai Rp 1.920.500.000,00. Jika prosentase omzet dari penjualan kendaraan baru sebesar 45% dan omzet dari penjualan kendaraan bekas sebesar 55%, maka Pajak Masukan PT Sentana Motor sebesar a. Rp 192.050.000,00; b. Rp 185.328.250,00; c. Rp 178.606.500,00; d. Rp 172.845.000,00. 10. PT Melcomsel, anak perusahaan dari perusahaan telekomunikasi yang berlokasi di Singapura, selain menyediakan jasa komunikasi kepada konsumennya, Melcomsel juga menggunakan jasa yang dihasilkannya untuk kebutuhan internal seluruh divisi perusahaannya. Atas penyediaan jasa ini, maka PT Melcomsel a. Tidak perlu memungut PPN karena aktivitas yang dilakukannya termasuk pemberian cuma-cuma; b. Tidak perlu memungut PPN karena aktivitas yang dilakukannya termasuk pemakaian sendiri BKP untuk tujuan produktif; c. Wajib memungut PPN sebesar 0% karena termasuk transaksi yang terutang PPN;
d.

Wajib memungut PPN sebesar 10% karena termasuk transaksi yang terutang PPN.

II. SOAL ESSAY (BOBOT 30)


1. PT Ragam Auto menjual mobil bekas dan sekaligus menyediakan jasa persewaan mobil. Data selama Oktober 2010, omzet atas penjualan mobil sebesar Rp 1.925.775.000,00.

halaman 3 dari 7

USKP 12011: PPN dan SPT MASA PPN - A

a. Jelaskan mekanisme pengkreditan Pajak Masukan bagi PT Ragam Auto! b. Jika jumlah Pajak Masukan yang telah dibayar atas pembelian barang dan perolehan jasa selama Oktober 2010 sebesar Rp 167.725.600, berapakah jumlah pajak yang masih harus dibayar PT Ragam Auto di bulan Oktober 2010? 2. CV Cipta Karya baru saja berdiri sebagai perusahaan penyedia jasa cleaning service perkantoran pada 12 Oktoberi 2010 lalu. Meski demikian seminggu sejak didirikan, CV Cipta Karya telah menyandang status sebagai PKP dan telah memungut PPN atas beberapa jasanya. Jelaskan mekanisme pengkreditan Pajak Masukan bagi CV Cipta Karya! 3. Selama September 2010, CV Mandiri yang bergerak di bidang usaha percetakan dan sekaligus distributor buku lokal dan impor, telah melakukan penyerahan sebagai berikut:
Tanggal 04 September 2010 Transaksi menerima pembayaran sebesar Rp35.000.000,00 dari PT Abdi Daya (NPWP: 01.362.372.4-220.000) atas percetakan kalender, company profile dan buku saku. Kalender, company profile dan buku saku telah diserahkan kepada PT Abdi Daya pada 20 Agustus 2010. Sedangkan invoice diterbitkan di tanggal 01 September 2010. menyerahkan secara konsinyasi sejumlah buku cerita impor senilai Rp 12.700.000,00 kepada Toko Buku Grezz (NPWP: 01.272.543.4-220.000). menyerahkan buku-buku pelajaran tingkat perguruan tinggi senilai Rp23.200.000,00 kepada STIE Mandiri (NPWP: 01.317.425.3-225.000). Penagihan akan dilakukan dalam waktu seminggu setelah buku-buku diserahkan. menyumbangkan sejumlah buku cerita kepada Panti Asuhan Kasih Ibu. Dalam kondisi normal harga jual sejumlah buku cerita itu senilai Rp1.200.000,00 (termasuk laba sebesar 20%) menerima pembayaran komisi penjualan sebesar Rp7.500.000,00 dari PT Berkah (NPWP: 01.327.427.3225.000) atas penjualan seperangkat buku-buku panduan mendidik anak dan buku-buku lainnya pada 31 Agustus 2010. menghibahkan mesin fotokopi dengan nilai buku Rp1.125.000,00 kepada CV Karya Abadi (NPWP: 01.317.425.3-225.000), grup usaha yang berlokasi di gedung kantor yang sama.

08 September 2010

12 September 2010

16 September 2010

20 September 2010

25 September 2010

Instruksi: Sebutkan jumlah Pajak Keluaran yang harus dipungut oleh CV Kreasi Mandiri di bulan September 2010 berdasarkan tiap-tiap transaksi yang ada!
halaman 4 dari 7

USKP 12011: PPN dan SPT MASA PPN - A

III. SPT MASA PPN (BOBOT 40)


Rengganis, usaha perorangan yang dimiliki Tuti Mustafa (NPWP: 07.372.454.6-402.000 dan KLU: 71301), menyediakan perlengkapan pesta dan kantor serta katering sejak tahun 2005. Sejak mulai berdiri hingga saat ini, Tuti Mustafa memilih Jl. Pasar Rebo No. 2 Jakarta Timur dengan nomor telepon 021-840-0768 sebagai tempat operasional usahanya. Dan efektif sejak 06 Juni 2007, Rengganis telah dikukuhkan sebagai PKP. Selama bulan September 2010, transaksi-transaksi yang telah dilakukan Tuti Mustafa melalui usahanya adalah sebagai berikut:

Penjualan/Penyerahan:
1. 03 September 2010 Menerima pembayaran senilai Rp 47.000.000,00 dari PT Bumi Nusantara (NPWP: 01.545.474.6.405.000) untuk pelunasan katering acara kantor yang telah diselenggarakan pada 28 Agustus 2010. 2. 05 September 2010 Menerima pembayaran senilai Rp 124.325.000,00 dari PT Perdana Multi Finance (NPWP: 01.442.476.5.401.000) sebagai pelunasan sewa perlengkapan dan peralatan pesta tanggal 31 Agustus 2010. 3. 09 September 2010 Menyerahkan partisi dan hiasan panggung senilai Rp 17.750.000,00 kepada CV Anugrah Pertiwi (NPWP: 01.462.434.5.352.000). Uang muka sejumlah Rp 3.000.000,00 telah dibayar CV Anugrah Pertiwi di tanggal 02 September 2010. 4. 12 September 2010 Menyampaikan tagihan senilai Rp 72.760.000,00 juta kepada Departemen Perdagangan (NPWP: 01.374.436.6.512.000) untuk hiasan acara kantor pada 5 September 2010. 5. 17 September 2010 Menyerahkan seperangkat kursi dan Dani peralatan Prakoso pesta senilai (NPWP: Rp 32.700.000,00 kepada

07.374.438.6.521.000), pelanggan lama yang berdomisili di Pejaten Timur No. 15A Jakarta Selatan. Pembayaran dilakukan dalam waktu seminggu setelah pesta berlangsung. 6. 19 September 2010 Mengirimkan 4 (empat) unit sound sistem senilai Rp 12.000.000,00 untuk disewakan kepada PT Gemala Borneo (PKP di Kawasan Berikat Cakung, NPWP: 01.472.567.4.532.000). Uang muka sewa sound sistem sebesar Rp 3.000.000,00 telah diterima pada tanggal 12 September 2010. Pelunasan akan dilakukan setelah invoice diterima PT Gemala Borneo.
halaman 5 dari 7

USKP 12011: PPN dan SPT MASA PPN - A 7. 23 September 2010 Menyerahkan pick up seharga Rp 27.700.000,00 kepada Danar Hadi (NPWP: 07.472.456.4.522.000), salah satu karyawan perusahaan. Pick up telah dibeli sejak 2003 dan digunakan untuk operasional perusahaan. Pembayaran dilakukan secara angsuran, yaitu dengan memotong gaji bulanan Danar Hadi sebesar 10% dari gaji pokok. 8. 26 September 2010 Diterima Nota Retur Nomor: NR-05/IX/2010 tertanggal 22 September 2010 dari CV Minang Pusako (NPWP: 01.472.356.4.522.000) untuk pengembalian perlengkapan pesta senilai Rp 14.700.000,00. 9. 28 September 2010 Menyediakan katering senilai Rp 23.230.000,00 untuk KAP RTF (NPWP: 01.574.356.4.522.000). Uang muka senilai Rp 10.000.000,00 telah diterima pada 16 September 2010. Sisa tagihan dilunasi setelah acara selesai. 10. 11. 12. 29 September 2010 30 September 2010 30 September 2010 Memberikan katering senilai Rp 1.1.50.000,00 secara cuma-cuma kepada Panti Asuhan Restu Ibu. Menerima pembayaran cicilan pick up senilai Rp 500.000,00 dari Danar Hadi. Pick up telah diserahkan pada tanggal 23 September 2010. Mengirimkan peralatan pesta dengan nilai sewa sebesar Rp 920.000,00 untuk digunakan secara sementara oleh Hartoyo Usman (NPWP: 07.487.556.4.522.000), salah satu karyawan perusahaan yang senior. Pembelian BKP/Perolehan JKP 1. 02 September 2010 Membayar uang langganan telepon kepada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk (NPWP: 01.252.322.4-546.000) sebesar Rp 1.750.000,00. Nomor kwitansi: 11352/Plg/IX/2010 tanggal 30 Agustus 2010. 2. 3. 04 September 2010 09 September 2010 Membeli bahan baku katering senilai Rp 2.750.000,00 dari Mikromart (NPWP: 01.364.441.5-562.000). Faktur Pajak belum diterima. Membayar biaya pemasangan iklan senilai Rp 640.000,00 (termasuk PPN) kepada PT Mediakindo (NPWP: 01.357.342.4-526.000). Faktur Pajak belum diterima. 4. 12 September 2010 Menerima partisi dan beberapa perlengkapan kantor senilai Rp 16.250.000,00 dari CV Kreasi (NPWP: 01.372.442.5-526.000). Pembayaran telah dilakukan sebelum partisi dan perlengkapan kantor diterima. Faktur Pajak Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001270 tertanggal 09 September 2010. 5. 14 September 2010 Membayar jasa perbaikan sedan termasuk harga penggantian spare part senilai Rp 4.250.000,00 kepada CV Baiki (NPWP: 01.542.420.5halaman 6 dari 7

USKP 12011: PPN dan SPT MASA PPN - A 540.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.00000472 tertanggal 07 September 2010. 6. 7. 18 September 2010 20 September 2010 Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00020471 tertanggal 04 September 2010 dari Mikromart. Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00003466 tertanggal 09 September 2010 dari PT Mediakindo atas transaksi pada tanggal yang sama dengan tanggal Faktur. 8. 23 September 2010 Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.0001702 tertanggal 27 Agustus 2010 atas pembelian ATK dari PT Pernik (NPWP: 01.574.326.6-542.000) dengan nilai PPN Rp 270.000,00. 9. 26 September 2010 Membayar tagihan atas pembelian peralatan dan perlengkapan pesta seharga Rp46.000.000,00 kepada CV Renta Prima (NPWP: 01.474.342.4-502.000). 10 28 September 2010 . Faktur Pajak No.: 010.000.10.0000460

tertanggal 31 Agustus 2010. Membayar pembelian mobil box senilai Rp 57.500.000,00. Faktur Pajak No.: 010.000.10.00000167 tertanggal 28 Agustus 2010 dari PT Mega Auto (NPWP: 01.354.321.4-540.000).

Diminta: Berdasarkan instruksi dari Tuti Mustafa, Anda diminta untuk menyiapkan SPT PPN Masa September 2010. Siapkan SPT berdasarkan keterangan di atas dan keterangan tambahan di bawah ini: 1. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan UU No. 42 Tahun 2009 dan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ./2010; 2. Kode transaksi, status, kode cabang dan tahun penerbitan diisi sesuai Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ./2010; 3. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir pada masa September 2010 adalah nomor 00001500; 4. Pengisian SPT PPN mengikuti ketentuan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER146/PJ./2006 yang telah diubah dengan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER14/PJ./2010; 5. Terdapat kelebihan bayar bulan Juni 2010 sebesar Rp 1.250.000, akibat perubahan SPT Masa PPN, dimana atas kelebihan bayar tersebut dikompensasikan ke masa September 2010 Pelaporan SPT pada akhir batas waktu yang telah ditentukan untuk masa pajak yang bersangkutan. ---oOo---

halaman 7 dari 7

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU

: PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 : Kamis, 27 Januari 2011 : 13:00 16:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 hari/tgl waktu : Kamis, 27 Januari 2011 : 13:00 16:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30%)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini.. GUNAKAN PERATURAN PERUNDANGAN TAHUN 2009 1. Murdianto status kawin menanggung seorang anak kandung, ibu kandung dan seorang adik ipar,bekerja pada PT. Kondang Murah sejak tahun 1991. Murdianto telah memiliki NPWP. PT. Kondang Murah bergerak dibidang usaha Toko Bahan Bangunan. Untuk meningkatkan kesejahteraan karyawannya PT. Kondang Murah mengikuti Program Jamsostek dan Program Pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan. Penghasilan Murdianto dari PT. Kondang Murah dalam bulan Agustus 2010 sebagai berikut: Gaji Tunjangan transport Tunjangan makan Bahan sembako (nilai pasar) Premi asuransi kecelakaan kerja dibayar pemberi kerja Premi asuransi kematian dibayar pemberi kerja Iuran THT dibayar pemberi kerja Iuran pensiun dibayar pemberi kerja Iuran THT dibayar pegawai Iuran pensiun dibayar pegawai Pertanyaan : Hitung berapa jumlah pengurang penghasilan bruto untuk menghitung penghasilan neto yang dipergunakan sebagai dasar penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Murdianto dalam bulan Agustus 2010 ? Pilihan jawaban yang tepat adalah ..... A. B. C. D. Rp 552.250 Rp 543.750 Rp 527.250 Rp 665.000 Rp 6.000.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 600.000 600.000 500.000 30.000 15.000 150.000 180.000 75.000 90.000

halaman 1 dari 8

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

2.

Sumanto, status bujangan tidak mempunyai tanggungan keluarga lainnya, adalah tenaga lepas penerima upah harian yang dibayarkan secara harian dari PT. Kondang Murah. Sumanto memiliki NPWP Dalam bulan Agustus 2010 Sumanto bekerja pada PT Kondang Murah selama 20 (dua puluh) hari kerja dengan menerima upah sebesar Rp 100.000,- sehari. Pertanyaan : Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas upah harian yang dibayarkan kepada Sumanto dalam bulan Agustus 2010 tersebut !Pilihan jawaban yang tepat .... A. B. C. D. Rp 34.000,Rp 100.000, Tidak dipotong PPh Pasal 21 karena jumlah upah sehari tidak melebihi Rp 150.000,Tidak ada jawaban yang tepat

3.

Haryono status kawin mrenanggung 2 (dua) orang anak kandung adalah tenaga lepas yang menerima upah borongan.dari PT. Kondang Murah. Haryono memiliki NPWP. Dalam bulan Agustus 2010, Haryono mendapat pekerjaan borongan untuk memperbaiki gedung kantor PT. Kondang Murah yang dikerjakan sendiri selama 4 (empat) hari dengan mendapat upah borongan sebesar Rp 1.000.000,Pertanyaan : Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT. Kondang Murah atas upah borongan yang dibayarkan kepada Haryono dalam bulan Agustus 2010 tesebut ! Pilihan jawaban yang tepat .... A. B. C. D. Rp 39.000,Rp 20.000,Rp 50.000,Tidak dipotong PPh Pasal 21 karena jumlah upah yang diterima dalam bulan Agustus 2010 tidak lebih dari Rp 1.320.000,-.

4.

Prasojo, status bujangan dan tidak mempunyai tanggungan keluarga lainnya, adalah penjaja barang dagangan yang setiap bulan menerima komisi dari PT. Kondang Murah. Prasojo telah memiliki NPWP, hanya memperoleh penghasilan dari hubungan kerja dengan PT. Kondang Murah dan tidak mempunyai penghasilan lain.
halaman 2 dari 8

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

Dalam bulan Agustus 2010 Prasojo memperoleh komisi sebesar Rp 15.000.000,Jumlah komulatif komisi yang diterima Prasojo bulan Januari s/d. Juli 2010 sebesar Rp 110.120.000,- PPh Pasal 21 untuk masa Januari s/d. Juli 2010 setiap bulan telah dipotong sesuai dengan ketentuanyang berlaku. Pertanyaan : Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT. Kondang Murah atas komisi yang dibayarkan kepada Prasojo dalam bulan Agustus 2010 tersebut ! Pilihan jawaban yang tepat .... A. B. C. D. 5. Rp 509.000,Rp 309.000,Rp 375.000,Tidak ada jawaban yang tepat

Doni status kawin mempunyai 2 (dua) anak kandung, adalah tenaga lepas yang menerima upah harian yang dibayarkan secara harian dari PT. Khalifah. Doni memiliki NPWP. Dalam bulan Desember 2010, Doni bekerja pada PT. Khalifah selama 20 (dua puluh) hari kerja dengan upah sebesar Rp 125.000,00 sehari. Income Tax Article 21 yang harus dipotong atas upah tersebut sebesar . a. b. c. d. Tidak dipotong karena jumlah upah sehari tidak melebihi Rp 150.000,00 Rp 70.000,00 Rp 42.500,00 Tidak ada jawaban yang tepat

6. Bachtiar status bujangan tidak mempunyai tanggungan keluarga, adalah tenaga lepas

yang menerima upah borongan dari PT. Khalifah. Bachtiar belum memiliki NPWP Dalam bulan Desember 2010, Bachtiar memborong pekerjaan pengecatan kantor PT. Khalifah yang dikerjakan sendiri. Pekerjaan selesai dalam waktu 5 (lima) hari dengan upah borongan sebesar Rp 1.250.000,-Income Tax Article 21 yang harus dipotong atas upah borongan tersebut sebesar . a. Tidak dipotong karena jumlah upah dalam bulan Mei tidak melebihi Rp 1.320.000,b. Rp 51.500,00 c. Rp 30.000,00 d. Tidak ada jawaban yang tepat
halaman 3 dari 8

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

7.

Sebagai imbas dari krisis keuangan global, pada bulan Mei 2010, PT. Khalifah telah memberhentikan 1 orang karyawannya, yang telah memiliki NPWP dan membayarkan uang pesangon sebesar Rp 175.000.000 Pemotongan Income Tax Article 21 atas total pesangon tersebut sebesar . a. Rp 7.500.000,00 b. Rp 10.000.000,00 c. Rp 13.750.000,00 d. Tidak ada jawaban yang benar

8.

Sulama bekerja sebagai Direktur Utama di salah satu grup usaha PT. Kebenaran yang bergerak di bidang jasa pelayaran nasional. Sesuai dengan ketentuan yang berlaku, PT. Kebenaran adalah Wajib Pajak dikenakan PPh yang bersifat final dan yang dikenakan PPh berdasarkan deemed profit. Setiap bulan Sulama menerima gaji pokok sebesar Rp 16.500.000,-. Selain itu Sulama juga menerima tunjangan transport dan makan, masing-masing tunjangan besarnya adalah Rp 950.000, dibayarkan pula oleh PT. Kebenaran premi asuransi kecelakaan kerja dan kematian masing-masing sebesar Rp 178.500,- dan Rp 139.750,-. Di bulan Oktober 2010, karena prestasinya di semester I tahun 2010 sangat baik, maka ia menerima imbalan dalam bentuk natura (fringe benefit), yaitu 1 buah mobil sedan seharga Rp 483.000.000,- yang langsung diatas namakan kepada Sulama (on the road). Penghasilan bruto Sulama yang harus diperhitungkan di bulan Oktober 2010 tersebut sebesar . a. Rp 18.718.250,b. Rp 199.500.000,c. Rp 501.400.000,d. Rp 501.718.250,-

9.

Sdr. Ihsan Tato, 46 tahun, menikah, memiliki 1 anak, Jabatan Supervisor, telah memiliki NPWP, Bekerja pada PT. Sepeda Emas. PT Sepeda Emas membayar premi kecelakaan kerja sebesar 0.3% dan jaminan kematian sebesar 0.15% dari gaji pokok, sedangkan Ihsan Tato membayar sendiri beberapa iuran, seperti halnya Iuran Jaminan Hari Tua 2% dari gaji pokok dan Iuran Pensiun Rp 125.000,-/bln Penghasilan yang diterima oleh Sdr. Ihsan Tato setiap bulannya sebesar: Gaji pokok Rp 9.500.000,- /bln
halaman 4 dari 8

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

Tunjangan transport Rp 900.000,-/bln Tunjangan makan Rp 1.250.000,-/bln Hitung berapa PPh Pasal 21 yang dipotong atas penghasilan Ihsan setiap bulannya . a. Rp c. Rp 950.600,983.000,b. Rp 1.100.200,d. Rp 1.020.000,10. Pada bulan Oktober 2010 Sdr. Ihsan Tato (lanjutan soal No.2) menerima THR sebesar Rp 10.000.000,-. Berapakah besarnya pemotongan PPh pasal 21 untuk THR yang diterima . a. Rp 1.785.000,b. Rp 1.500.000,c. Rp. d. Rp 625.000,1.200.000

II. SOAL ESSAY (BOBOT 70%). GUNAKAN PERATURAN PERUNDANGAN TAHUN 2009. PT. Rukun Makmur, NPWP 01.345.678.9.035.000, alamat Jl. Panjang 1050, Kebon Jeruk Jakarta bergerak di bidang usaha industri garment. Dalam tahun 2010 PT. Rukun Makmur telah membayar gaji, upah, honorarium dan imbalan lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh pegawai maupun yang bukan pegawai, antara lain kepada : A. Pembayaran kepada pegawai tetap. 1. Nama NPWP Alamat Jabatan Status : Muhamad Arief. : 06.456.789.2.035.000. : Jl. Anggrek, 747, Jakarta : Direktur : Kawin menanggung sepenuhnya seorang anak kandung dan seorang adik ipar Rp. 300.000.000,Rp. 18.000.000,Rp
halaman 5 dari 8

Data pembayaran gaji dan lain-lain dalam tahun 2010 : Gaji Tunjangan transport Tunjangan makan

18.000.000,-

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

Honorium Bonus THR (Tunjangan Hari Raya) Bahan sembako (nilai pasar) Iuran pensiun dibayar pemberi kerja Iuran pensiun ditanggunng sendiri oleh pegawai PPh Pasal 21 dipotong /dilunasi Januari s/d Nopember 2010 2. Nama NPWP Alamat Jabatan Status : Hendra Santosa. : 06.987.654.3..035.000. : Jl. Murai 890 , Jakarta : Petugas Pemasaran

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

25.000.000,20.000.000,25.000.000,15.000.000,9.000.000,4.500.000,63.304.666,-

: Kawin, menanggung seorang anak kandung dan seorang adik ipar. Hendra Santosa bekerja pada PT. Rukun Makmur sejak tanggal 1 Agustus 2010. Untuk masa sebelumnya Hendra Santosa belum bekerja.

Data pembayaran gaji dan lain-lain untuk Hendra Santosa dari PT. Rukun Makmur dalam masa Agustus s/d.Desember 2010 (selama 5 bulan) sebagai berikut : Gaji Tunjangan Transport Tunjangan makan Bahan sembako (nilai pasar) Premi asuran kecelakaan kerja Premi asuransi kematian Iuran THT dibayar pemberi kerja Bonus THR (Tunjangan Hari Raya) Iuran THT ditanggung pegawai PPh Pasal 21 dipotong/dilunasi Agustus s/d.Nopember 2010 3. Nama NPWP Alamat Jabatan Status : Ny. Aira Rachmanita (karyawati) : 06.890.123.4.035.000 : Jl. Berlian 888, Jakarta : Sekretaris : Kawin, menaggung 2 (dua) orang anak kandung, suami Ny.Aira Rachmanita Pengusaha Bengkel Mobil.
halaman 6 dari 8

Rp 15.000.000,Rp Rp Rp Rp. Rp. Rp Rp Rp Rp Rp 3.000.000,3.000.000,2.500.000,75.000,37.500,450.000,2.500.000,3.000.000,225.000,315.290,-

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

Data pembayaran gaji dan lain-lain dalam tahun 2010: Gaji Tunjangan transport Tunjangan makan Penggantian biaya pengobatan Bahan sembako (nilai pasar) Premi asuransi kecelakan kerja Premi asuransi kematian Bonus THR Iuran THT ditanggung pemberi kerja Iuran THT di tanggung pegawai Rp 42.000.000,Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 7.200.000,7.500.000,2.500.000,6.000.000,210.000,105.000,5.000.000,3.500.000,1.260.000,630.000,2.350.963,-

PPh Pasal 21 dipotong/dilunasi Masa Januari s/d.Nopember 2010 Rp B. Pembayaran kepada penerima imbalan lainnya selain pegawai tetap.

Pembayaran kepada penerima imbalan lainnya selain pegawai tetap telah dipotong PPh Pasal 21/26 dan disetor sesuai dengan ketentuan yang berlaku. PT. Rukun Makmur dalam tahun 2010 telah melakukan pembayaran upah, honorarium dan imbalan lain kepada selain pegawai tetap sebagai berikut : 1. Pembayaran honorarium kepada Gunawan SH, MH sebesar Rp 110.000.000,sebagai imbalan jasa bantuan hukum dalam penyelesaian perkara perdata. Gunawan SH, MH status kawin menanggung 2 (dua) orang anak kandung telah memiliki NPWP. Pembayaran honorarium dilakukan pada bulan Oktober 2010. 2. Pembayaran hadiah kepada 3 (tiga) orang pemenang perlombaan bulu tangkis perseorangan dalam rangka ulang tahun perusahaan, untuk juara pertama, kedua dan ketiga yang dilakukan bulan Mei 2010 masing-masing sebagai berikut: Ronindio, status bujangan, sebagai juara pertama mendapat hadiah Rp 60.000.000,Mochamad Rapi, status bujangan, sebagai juara kedua mendapat hadiah Rp 40.000.000,Arkanta, status bujangan,sebagai juara ketiga mendapat hadiah Rp 20.000.000,Para pemenang hadiah semuanya telah memiliki NPWP.

halaman 7 dari 8

USKP 12011 : PPh Pasal 21 -A

3.

Pembayaran honorarium sebesar Rp 100.000.000,- kepada Sarkosi, perancang model dari Perancis yang bekerja pada PT Rukun Makmur pada bulan Mei 2010 s/d. Juni 2010 (selama 2 bulan). Sarkosi status bujangan , tidak memiliki NPWP di Indonesia.

4.

Atang Suhanda, status bujangan tidak mempunyai tanggungan keluarga lainnya, adalah penerima upah harian yang dibayarkan secara bulanan.. Dalam bulan Januari s/d. Desember 2010 (selama 12 bulan) menerima upah yang dibayar setiap akhir bulan rata-rata Rp 1.500.000,- sebulan atau Rp 18.000.000,- setahun. Atang Suhanda memiliki NPWP.

5.

Sapardi status kawin tidak mempunyai tanggungan keluarga lainnya, berhenti bekerja pada PT. Rukun Makmur pada akhir tahun 2009. Sapardi menerima uang pesangon sebesar Rp 90.000.000,- yang baru dibayar pada bulan Februari 2010. Sapardi memiliki NPWP. Pertanyaan : 1. Buat kertas kerja penghitungan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang dan harus dipotong atas pembayaran gaji, honorium dan imbalan lainnya yang dilakukan PT. Rukun Makmur pada tahun 2010 (bobot 30 %) ! 2. Isi SPT Masa PPh Pasal 21/26 bulan Desember 2010 (Formulir 1721) serta Daftar Bukti Pemotongan PPh PPh Pasal 21/26 untuk Pegawai Tetap (Formulir 1721-I) yang wajib disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak terkait dan isi pula Formulir 1721-A1 sebagai bukti pemotongan PPh Pasal 21 untuk pegawai tetap yang penghasilannya melebihi PTKP.(bobot 30 %) !

--oOo--

halaman 8 dari 8

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)