Perusahaan Dagang

Proses Bisnis dan Aspek Perpajakannya

Pembelian Barang

Penerimaan dan Pergudangan

Penjualan

Penggajian

Usaha Lainnya

Gudang

Pabrik A

PPN (Pajak Masukan)

Pabrik B

Barang dagangan dibeli dari pabrik dan diangkut menuju gudang, dilaksanakan apabila persediaan di gudang berjumlah 20% dari persediaan yang seharusnya.

<20%

Gudang terletak di belakang toko sehingga memberikan kemudahan dalam memindahkan stok barang dalam gudang ke toko untuk dipasarkan

Dilakukan pengecekan atas jumlah dan kondisi barang apakah sudah. Apabila ada yang tidak sesuai maka perusahaan akan mengembalikan barang yang rusak tersebut kepada supllier. Barang yang dibeli ini akan diterima dan dilakukan pencatatan oleh pegawai di bagian gudang secara elektronik, yaitu melalui komputer.

Gudang

PPh Final Pasal 4(2)

atas persewaan gudang, dipungut oleh perusahaan dagang

PPh Pasal 21
memotong gaji karyawan dan satpam gudang

Tuna i

PPN (Pajak Keluaran)

Kredi t

Penjualan dilakukan baik secara tunai maupun kredit kepada pihak luar yang melakukan kontrak pembelian dalam jangka panjang secara kredit dan pelanggan lepas yang membeli secara eceran. Penjualan secara kredit hanya dilakukan kepada pihak luar yang melakukan kontrak pembelian dalam jangka panjang

Toko

PPh Final Pasal 4(2)

atas persewaan gedung untuk toko, dipungut oleh perusahaan dagang

PPh Pasal 21
memotong gaji karyawan, kasir, dan pegawai lainnya

PPh Pasal 26
memotong gaji karyawan atau manajer ekspatriat (asing)

ju al
Pemerintah

PPh Pasal 22
dipungut oleh bendaharawan pemerintah

Outsourcing Satpam dan Petugas Cleaning Service

Penjualan Produk dengan Nama Perusahaan Dagang Tersebut

Menyewakan Gerai untuk Berjualan Pihak Lain

Outsourcing Satpam dan Petugas Cleaning Service

PPh Pasal 23
dikenakan atas jasa keamanan, perusahaan dagang memotong penghasilan

PPh Pasal 23
dikenakan atas jasa cleaning service, perusahaan dagang memotong penghasilan

Outsourcing Satpam dan Petugas Cleaning Service

Penjualan Produk dengan Nama Perusahaan Dagang Tersebut

Menyewakan Gerai untuk Berjualan Pihak Lain

Penjualan Produk dengan Nama Perusahaan Dagang Tersebut

Saat ini banyak perusahaan dagang yang menjual tertentu menggunakan nama perusahaan tersebut. tersebut biasanya berupa gula pasir, bumbu peralatan kebersihan, atau peralatan-peralatan tangga sederhana lainnya.

produk Produk dapur, rumah

Barang dagangan tersebut dapat diproduksi secara mandiri atau merupakan buatan perusahaan lain. Untuk pengepakan, dari contoh yang kami ambil, Hero Supermarket, dilakukan oleh perusahaan lain yang lalu diserahkan kepada Hero untuk dijual kembali.

PPh Pasal 23
dikenakan atas jasa pengepakan, perusahaan dagang memotong penghasilan yang diterima perusahaan pengepakan

Outsourcing Satpam dan Petugas Cleaning Service

Penjualan Produk dengan Nama Perusahaan Dagang Tersebut

Menyewakan Gerai untuk Berjualan Pihak Lain

Menyewakan Gerai untuk Berjualan Pihak Lain

PPh Final Pasal 4(2)

atas persewaan gerai untuk berjualan, dipungut oleh pemilik gerai dari pembayaran sewa kepada perusahaan dagang

Tahun Pajak 2005

Tahun Pajak 2006

Tahun Pajak 2007

Benchmark
Dalam SE-139/PJ/2010 tentang Penetapan Rasio Total Benchmarking Tahap V, diketahui bahwa untuk perdagangan eceran (2007): CTTOR : 3,27% Penjualan Hero : 7.667.325.000.000 PPh bencmark : 3,27% x 7.667.325.000.000 : 250.721.527.500 PPh yg dibayar : 71.199.000.000 Selisih : 179.522.527.500 Dengan selisih yang cukup besar ini, maka AR dapat melakukan himbauan kepada Wajib Pajak.

Terdapat kesulitan untuk menentukan jangkar dalam kegiatan usaha perdagangan karena jenis produknya yang banyak (heterogen) dan komposisi masing-masing barang dagangan yang tidak sama setiap tahunnya. Misalnya pemasok barang-barang untuk perusahaan dan instansi-instansi pemerintah. Jenis dan jumlah barang setiap tahun cenderung berbeda karena tergantung tender yang dimenangkan.