Anda di halaman 1dari 60

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

PRAKTIKUM AUDIT KEUANGAN SEKTOR KOMERSIAL

OLEH :
BAMBANG SUPARMAN

(08)

DARYL NOVIANDHY

(11)

KUKUH SUKMA PRAMANA

(21)

SYIBRO MULLISIE

(35)

KELAS 3V
SPESIALISASI AKUNTANSI PEMERINTAHAN
SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA 2011/2012

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

Modul 1
Perencanaan Pemeriksaan dan Perpaduan Proses Akuntansi

Keterangan

Ref.
KK

Per Audit
31/12/2006

Per Klien
31/12/2007

C
E
E
F
G

730.418.025
1.274.688.447
35.389.443
1.704.000.000
11.250.000
3.755.745.915
^
386.250.000

701.881.163
1.348.087.875
22.410.000
1.773.075.000
34.500.000
8.876.250
3.888.830.288

2.599.500.000
272.999.850
2.326.500.150
^

2.628.000.000
400.387.950
2.227.612.050

6.468.496.065

6.632.067.338

PARE
Dr

Cr

Per Audit
31/12/2007

ASET
Aset Lancar
Kas dan setara kas
Piutang Usaha
Piutang Lain-lain
Persediaan
Beban dibayar di muka
Perlengkapan
Total Aset Lancar
Investasi
Aset Tetap
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku

TOTAL ASET

515.625.000

Klien

Dibuat oleh

Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

Hizkia

Anda

A2.1

Skedul

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

31/12/2007
Kertas Kerja Neraca
Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien
2007 adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.

Keterangan
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban Jangka Pendek
Utang Usaha
Utang lain-lain
Utang pajak
Beban yang masih harus dibayar
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka pendek
Total Kewajiban Jangka Pendek
Kewajiban Jangka Panjang
Kewajiban pajak ditangguhkan
Utang jangka panjang yang telah dikurangi
bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka panjang
Total kewajiban jangka panjang
EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Modal saham - Rp 10.000 per lembar
Saldo laba
Total ekuitas pemegang saham
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham

Ref.
KK

M1
M2

Per Audit
31/12/2006

Per Klien
31/12/2007

631.888.509
144.931.085
57.530.921
139.500.000

431.250.000
168.750.000
50.490.600
136.500.000

973.850.515
^

786.990.600

5.544.294

8.508.489

5.544.294

8.508.489

1.500.000.000
3.989.101.256
5.489.101.256
^
6.468.496.065

PARE
Dr

1.500.000.000
4.336.568.249
5.836.568.249
6.632.067.338

Klien

Dibuat oleh

Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

Hizkia

Anda

A2.2

Skedul

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2007

Cr

Per Audit
31/12/2007

Keterangan

Ref.

Per Audit

Per Klien

KK

31/12/2006

31/12/2007

BEBAN PENJUALAN
LABA KOTOR

6.865.914.293

6.943.046.000

(6.865.875.211)

(6.943.006.553)

PARE
Dr

Per Audit

Cr

31/12/2007

^
BEBAN USAHA

PL3

739.323.180
977.159.302

LABA USAHA

862.513.950
(7.805.520.503)

^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

1.950.900

LABA/RUGI VALUTA ASING

(12.981.750)

PENDAPATAN BUNGA

(43.995.538)

2.796.000

BEBAN BUNGA
BEBAN (PENDAPATAN LAIN-LAIN,BERSIH)

(8.234.850)

(43.995.538)

^
985.394.152

LABA SEBELUM PAJAK

(7.761.524.965)

^
BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN

PL5

273.059.300

118.292.900

3.684.375

2.964.195

276.743.675

121.257.095

BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN

LABA BERSIH

708.650.477

(7.882.782.060)

SALDO AWAL TAHUN


LABA BERSIH TAHUN BERJALAN
SALDO AKHIR TAHUN

3.280.450.779

3.989.101.256

708.650.477

347.466.993

3.989.101.256
^

4.336.568.249

Kl i en

Dibuat oleh

Diperiksa oleh:

Indeks

PT ETSA

Hizkia

Anda

A3.1

Kolom per audit tahun 2006 diambil dari hasil audit tahun sebelumnya, sedangkan perklien 2007
adalah hasil laporan PT ETSA unaudited.

Keterangan

Ref.
KK

Per Audit
31/12/2006

Per Klien
31/12/2007

Naik (Turun)
Rp
%

C
E
E
F
G

730.418.025
1.274.688.447
35.389.443
1.704.000.000
11.250.000
3.755.745.915
^
386.250.000

701.881.163
1.348.087.875
22.410.000
1.773.075.000
34.500.000
8.876.250
3.888.830.288

(28.536.862) (3,91%)
73.399.428
5,76%
(12.979.443) (36,68%)
69.075.000
4,05%
34.500.000
(2.373.750) (21,10%)
133.084.373
3,54%

2.599.500.000
272.999.850
2.326.500.150
^

2.628.000.000
400.387.950
2.227.612.050

28.500.000
1,10%
127.388.100 46,66%
(98.888.100) (4,25%)

6.468.496.065

6.632.067.338

163.571.273

ASET
Aset Lancar
Kas dan setara kas
Piutang Usaha
Piutang Lain-lain
Persediaan
Beban dibayar di muka
Perlengkapan
Total Aset Lancar
Investasi
Aset Tetap
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku

TOTAL ASET

515.625.000

129.375.000

Klien

Dibuat oleh

Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

Hizkia

Anda

ARP1.1

Skedul

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2007

33,50%

2,53%

Keterangan
Kewajiban Jangka Pendek
Utang Usaha
Utang lain-lain
Utang pajak
Beban yang masih harus dibayar
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka pendek
Total Kewajiban Jangka Pendek
Kewajiban Jangka Panjang
Kewajiban pajak ditangguhkan
Total kewajiban jangka panjang
EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Modal saham - Rp 10.000 per lembar
Saldo laba
Total ekuitas pemegang saham
Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham

Ref.
KK
M1
M2

Per Audit
31/12/2006

Per Klien
31/12/2007

Naik (Turun)
Rp

631.888.509
144.931.085
57.530.921
139.500.000

431.250.000
168.750.000
50.490.600
136.500.000

(200.638.509)
23.818.915
(7.040.321)
(3.000.000)

(31,75%)
16,43%
(12,24%)
(2,15%)

973.850.515
^

786.990.600

(186.859.915)

(19,19%)

5.544.294
5.544.294

8.508.489
795.499.089

1.500.000.000
3.989.101.256
5.489.101.256
^
5.494.645.550

1.500.000.000
4.336.568.249
5.836.568.249

347.466.993
347.466.993

8,71%
6,33%

6.632.067.338

1.137.421.788

20,70%

2.964.195
53,46%
789.954.795 14248,07%

Klien

Dibuat oleh

Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

Hizkia

Anda

ARP1.2

Skedul

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2007

Ref.

Per Audit

Per Klien

KK

31/12/2006

31/12/2007

Keterangan
BEBAN PENJUALAN
LABA KOTOR

Naik (Turun)
Rp

6.865.914.293

6.943.046.000

77.131.707

1,12%

(6.865.875.211)

(6.943.006.553)

(77.131.342)

1,12%

^
BEBAN USAHA

PL3

LABA USAHA

739.323.180
977.159.302

862.513.950

123.190.770

16,66%

(7.805.520.503)

(8.782.679.805)

(898,80%)

(43.995.538)

(31.013.788)

238,90%

(43.995.538)

(35.760.688)

434,26%

(7.761.524.965)

(8.746.919.117)

(887,66%)

^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN
LABA/RUGI VALUTA ASING

1.950.900

PENDAPATAN BUNGA

(12.981.750)

BEBAN BUNGA
BEBAN (PENDAPATAN LAIN-LAIN,BERSIH)

2.796.000
(8.234.850)
^

LABA SEBELUM PAJAK

985.394.152
^

BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN

PL5

BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN

273.059.300

118.292.900

(154.766.400)

(56,68%)

3.684.375

2.964.195

(720.180)

(19,55%)

276.743.675

121.257.095

(155.486.580)

(56,18%)

LABA BERSIH

708.650.477

(7.882.782.060)

(8.591.432.537) (1212,37%)

Klien

Dibuat oleh

Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA

Hizkia

Anda

ARP1.3

Skedul

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

Kertas kerja laba rugi

31/12/2007

Persentase pada kolom naik (turun) didapat dari pembandingan antara saldo per audit
2006 dengan per klien 2007, contohnya pada akun pendapatan bunga, saldo per audit
2006 adalah Rp 12.981.750, dan saldo per klien 2007 adalah Rp 43.995.538. Maka
kenaikannya dapat dihitung sebagai berikut
Pendapatan bunga:
*Contoh perhitungan : Utang usaha =

= 238,90%

Neraca Komparatif dan Laporan Laba Rugi Komparatif


ASET
Aset Lancar
Kas dan setara kas
Piutang Usaha
Piutang Lain-lain
Persediaan
Beban dibayar di muka
Perlengkapan
Total Aset Lancar
INVESTASI

2007

701.881.163
1.348.087.875
22.410.000
1.773.075.000
34.500.000
8.876.250
3.888.830.288
515.625.000

2006

730.418.025
1.274.688.447
35.389.443
1.704.000.000
11.250.000
3.755.745.915
^
386.250.000

ASET TETAP
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku

2.628.000.000
400.387.950
2.227.612.050

2.599.500.000
272.999.850
2.326.500.150
^

TOTAL ASET

2.227.612.050

6.468.496.065

KEWAJIBAN DAN EKUITAS


Kewajiban Jangka Pendek
Utang Usaha
Utang lain-lain
Utang pajak
Beban yang masih harus dibayar
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha--jangka pendek
Total Kewajiban Jangka Pendek

2007

2006

431.250.000
168.750.000
50.490.600
136.500.000

631.888.509
144.931.085
57.530.921
139.500.000

786.990.600

973.850.515
^

8.508.489
795.499.089

5.544.294
5.544.294

EKUITAS PEMEGANG SAHAM


Modal saham - Rp 10.000 per lembar
Saldo laba
Total ekuitas pemegang saham

1.500.000.000
4.336.568.249
5.836.568.249

Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham

6.632.067.338

1.500.000.000
3.989.101.256
5.489.101.256
^
6.468.496.065

Kewajiban Jangka Panjang


Kewajiban pajak ditangguhkan
Total kewajiban jangka panjang

POS
PENJUALAN
BEBAN POKOK PENJUALAN
LABA KOTOR
BEBAN USAHA
LABA USAHA
BEBAN (PENDAPATAN LAINLAIN,BERSIH)
LABA SEBELUM PAJAK
BEBAN PAJAK PENGHASILAN
TAHUN BERJALAN
TANGGUHAN
LABA BERSIH
SALDO AWAL TAHUN
LABA BERSIH TAHUN BERJALAN
SALDO AKHIR TAHUN

2007
8.230.288.500
6.943.046.000
1.287.242.500
862.513.500
424.729.000

2006
8.582.396.775
6.865.914.293
1.716.482.482
739.323.180
977.159.302

(43.995.538)
468.724.538

(8.234.850)
985.394.152

118.292.900
2.964.195

273.059.300
3.684.375
276.743.675
708.650.477
3.280.450.779
708.650.477
3.989.101.256

347.467.443
3.989.101.256
347.466.993
4.336.568.249

MODUL 2
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Keterangan
Piutang Usaha
Piutang Lainlain

Ref.
KK

Per Klien
31/12/2007

E1

1.348.087.875

Per Audit
31/12/2007

Per Audit
31/12/2006

938.482.875

1.274.688.447

22.410.000

35.389.443

51.975.000 461.580.000

960.892.875

1.310.077.890
^

Dibuat
oleh:

Indeks

Dr

Cr

51.975.000 461.580.000

22.410.000

1.370.497.875
^

Klien

PARE

Diperiksa
oleh:

PT ETSA
Skedul

E
Tanggal:

Tanggal:

Piutang

Periode:

31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
Total kelebihan penyajian piutang sebesar Rp 409.605.000 (Rp 461.580.000 - Rp 51.975.000) telah
melewati tingkat materialitas yang telah ditetapkan sebesar 5% dari laba sebelum pajak (5% x Rp
468.724.088 = Rp 23.436.204)
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, penyajian saldo piutang tidak dilakukan secara wajar.

Klien

Dibuat
oleh:

Diperiksa
oleh:

PT ETSA
Skedul

Piutang

Indeks

E
Tanggal:

Tanggal:

Periode:

31/12/2007

Nama
Pelanggan
PT Asia
PT Benua
Toko Delman
PD Elang
Toko Flamingo
Toko Horas
PT Jati
PT Candy
PT Eka
Toko Murti
Toko Sinar
PT Bahtera
Toko Ratna
PD Harapan
PT Balige
PD Moni

Ref.
KK

Per Klien
31/12/2007

131.850.000
186.712.500
248.362.875
55.125.000
63.750.000
188.062.500
77.625.000
183.750.000
41.250.000

89.100.000

82.500.000
(1) 20.250.000,00
(1) 158.400.000,00
(1)

Piutang Usaha

111.600.000
28.312.500

150.000.000,00

98.362.875
55.125.000
63.750.000
96.382.500

(1) 91.680.000,00
(2) 51.975.000,00

129.600.000
183.750.000
(3)

41.250.000,00

51.975.000,00

461.580.000,00

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT ETSA
Skedul

Per Audit
31/12/2007

Cr

89.100.000
82.500.000

1.348.087.875
^
Klien

PARE
Dr

0
938.482.875
Indeks

E1
Tanggal:

Tanggal:

Periode:

31/12/2007

Catatan Pemeriksaan
1. kami telah melakukan konfirmasi piutang sebagai berikut
Bank Bini *
80.250.000
Penjualan **
158.400.000
Bank BG ***
150.000.000
Retur Penjualan ****
31.680.000
Piutang
420.330.000
Keterangan:
* Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang yang ditransfer ke Bank Bini:
1. Toko Horas, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 20.250.000
2. PT Bahtera, (konfirmasi tgl 10 Jan '08), 60.000.000
** Koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, yakni PT Jati,
Konfirmasi tanggal 9 Januari 2008
*** Koreksi untuk mencatat penerimaan piutang ke Bank BG oleh PT Eka (konfirmasi tgl
12 Jan '08)
**** Koreksi untuk retur penjualan terhadap PT Bahtera ( konfirmasi tgl 10 Jan '08)
2. Koreksi untuk penghapusan piutang PD Moni, karena diperoleh informasi bahwa pemilik
PD Moni telah menutup usahanya karena pailit sejak awal Desember 2007.
Beban piutang tak tertagih
41.250.000
Piutang
41.250.000
3. koreksi untuk mencatat penjualan yang belum diterima pelanggan, tetapi sudah diakui
pelanggan ( konfirmasi tgl 12 Jan '08)
Piutang

51.975.000
51.975.000

Penjualan
Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT ETSA
Skedul:

Piutang Usaha

Indeks

E1
Tanggal:

Tanggal:

Periode:

31/12/2007

Klien
PT Benua
Toko Flamingo
Toko Horas
PT Jati
PT Eka
Toko Murti
Toko Sinar
PT Bahtera
PD Harapan
PT Balige
PD Moni

Alamat
JL. Bumi No. 7 Cianjur
JL. Burung No. 19 Jakarta
JL. Barat No. 5 Bandung
JL. Sukasuki No.1 Sukabumi
JL. Hutan No. 88 Jakarta
JL. Alam No. 28 Bandung
JL. Paku No. 171 Jakarta
JL. Timur No. 100 Jakarta
JL. Lautan No. 8 Cirebon
JL. Penyu No. 25 Surabaya
JL. Delima No. 21 Jakarta

Jumlah
Per klien (Rp)
89.100.000
82.500.000
131.850.000
186.712.500
248.362.875
55.125.000
63.750.000
188.062.500
77.625.000
183.750.000
41.250.000
1.348.087.875

Hasil
Konfirmasi
89.100.000
111.600.000
28.312.500
98.362.875
55.125.000
98.382.500
129.600.000
183.750.000
794.232.875

Dibuat oleh:

Penerimaan
setelah
tanggal
Perbedaan
neraca
82.500.000
20.250.000
105.000.000
158.400.000
28.312.500
150.000.000
240.000.000
60.000.000
89.680.000
93.750.000
(51.975.000)
75.000.000
41.250.000
407.605.000
684.562.500

Diperiksa oleh: Indeks

EE
Tanggal:

Tanggal:

Periode:

31/12/2007

Tanggal pengiriman konfirmasi :


(X) Pengiriman pertama
( )

Saldo menurut konfirmasi


Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha

Klien

: 4 Januari 2008
:____________

Persenta
Jumlah
se (%)
Persentase
konfirma
Tahun
(%)
si
Jumlah (Rp)
Berjalan Tahun Lalu
3
327.975.000
34,95
72,32
5
0
3
11

832.612.875
(368.355.000)

88,72
(39,25)

14,73
(1,76)

146.250.000
938.482.875
938.482.875

15,58
100,00

14,71
100,00

100

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:
Indeks

PT ETSA
Skedul

100

EE
Tanggal:

Ringkasan Hasil dari konfirmasi positifPiutang Usaha

Tanggal:

Periode:

31/12/2007

Ref
Keterangan
KK
Penjualan
Retur penjualan
Diskon penjualan

Per Klien
31/12/2007
8.329.500.000
(82.570.500) (1) (d)
(16.641.000)

PARE
Dr
(3)

Cr
51.975.000

(31.680.000)

8.230.288.500
Klien

Dibuat oleh:

Per Audit
31/12/2007
8.381.475.000
(114.250.500)
(16.641.000)

Per Audit
31/12/2006
8.605.877.025
(23.480.250)
-

8.250.583.500

8.582.396.775

Diperiksa oleh:

Indeks

PT ETSA
Skedul

PL1
Tanggal:

Tanggal:

Periode:

Catatan Pemeriksaan:
1. kami telah melakukan uji ketaatan dan uji substantif atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan
dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007, pemeriksaan tersebut memperlihatkan:
a. kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
b. pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan terdapat pisah batas yang bergeser (skedul PL 1.1)
3. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 10 Januari 2008, terdapat retur [enjualan atas PT Bahtera sebesar Rp 31.680.000 pada
tanggal 30 desember 2007 (catatan pemeriksaan skedul E1)
4. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 12 januari 2008, terdapat penjualan yang belum diterima, namun sudah diakui pelanggan
(jurnal 3 skedul E1).
Kesimpulan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan tidak disajikan secara wajar.
Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT ETSA
Skedul

Penjualan

Indeks

PL1
Tanggal:

Tanggal:

Periode:

31/12/2007

Tanggal

No.

Tanggal

No.

Pelanggan

Jumlah (Rp) Pencatatan

28/12/07 137/12/07

28/12/07 F-137/12/207 PT Bahtera

158.400.000

28/12/07

29/12/07 138/12/07

29/12/07 F-138/12/207 PT Jati

158.400.000

29/12/07

29/12/07 139/12/07

29/12/07 F-139/12/207 PD Harapan

51.975.000

29/12/07

05/01/08 001/01/08

05/01/08 F-001/01/208 Toko Murti

29.700.000

05/01/08

05/01/08 002/01/08

05/01/08 F-002/01/208 Toko Sinar

158.400.000

05/01/08

05/01/08 003/01/08

05/01/08 F-003/01/208 PT Asia

356.400.000

05/01/08

Syarat Pengiriman barang adalah FOB destination, oleh karenanya penjualan dicatat (pendapatan
diakui) pada saat barang diterima pembeli.
Kesimpulan :
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan ada
pergeseran pencatatan penjualan, yaitu penjualan kepada PT Jati yang belum diterima PT Jati,
tetapi sudah diakui.
Vo:
Periksa SJ, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke karu piutang dan kartu stok

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT ETSA
Skedul

Uji atas pisah batas penjualan

Indeks

PL1.1
Tanggal:

Tanggal:

Periode:

31/12/2007

Modul 3
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Keterangan
Philips MCD 139B
Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP
Sony Micro HIFI CMT-NEZ33
Philips PET 702
Philips MCM 149
Sony Micro HIFI CMT-BX3
Philips AZ 1037 Boombox
Philips DVP 4050

Klien

Ref.
KK

Per Klien
31/12/2007
530,550,000
267,750,000
129,675,000
204,000,000
141,600,000
231,000,000
247,500,000
21,000,000
1,773,075,000

PARE
Dr

Cr

71,250,000
24,000,000
15,000,000

24,000,000
Dibuat oleh :

86,250,000

Per Audit
31/12/2007
530,550,000
267,750,000
58,425,000
228,000,000
141,600,000
216,000,000
247,500,000
21,000,000
1,710,825,000
^
Diperiksa oleh :

Indeksi

PT ETSA
Skedul
Persediaan

Per Audit
31/12/2006
487,500,000
225,000,000
121,500,000
197,625,000
135,000,000
231,000,000
232,875,000
73,500,000
1,704,000,000

Tanggal :

Tanggal

Periode
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan
1 Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari

dan Desember 2007 (lihat skedul TOC3) buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang
dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur.
2 Kami telah melakukan penghitungan stock barang persediaan pada tanggal 2 Januari 2008. Berdasarkan
peghitunagn stock dengan unti yang tertera di kartu stok terjadi selisih. Dan berikut adalah jurnal yang mengoreksi
beberapa selisih tersebut :
a

Pembelian 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dari PT Sunny belum boleh dicatat karena barng belum sampai
di gudang.
Acccount Payable

78,375,000

Inventory

71,250,000

VAT-IN

7,125,000

Keterangan :
*
50 x 1,425,000
** 10% x 7,125,000
b Pengembalian 10 unit Philips PET 702 oleh PT Bahtera karena cacat pada tanggal 31 Desember 2007.
pengembalian belum dicatat karena pada saat dikembalikan gudang sudah tutup

Inventory
Cost of Good Sold

24,000,000
24,000,000

c
Sebanyak 5 Unit Sony Micri HIFI CMT-BX3, diambil untuk dijadikan promosi pada acara 3 Diva pada akhir tahun
Promotion Expense
Inventory

15,000,000
15,000,000

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut kami, saldo pesediaan telah diungkap secara wajar dan telah menggunakan Standar Akuntansi Berlaku
Umum. Meskipun kinerja bagian Gudang harus lebih ditingkatkan.

Klien :

Dibuat Oleh :

Diperiksa oleh :

PT ETSA

Skedul :
Persediaan

Indeks :

Tanggal :

Tanggal

Periode
31/12/2007

Pengambilan persediaan pada tanggal :


Nama Barang
(persediaan/nomor kode,jika ada)
Philips MCD 139B
Sony Portable Audio CFD-CFD - F17 CP
Sony Micro HIFI CMT-NEZ33
Philips PET 702
Philips MCM 149
Sony Micro HIFI CMT-BX3
Philips AZ 1037 Boombox
Philips DVP 4050

Klien

Untuk Lokasi di :
Jumlah
Kartu Selisih

Unit Fisik
272
170
41
95
118
72
275
28

262
170
91
85
118
77
275
28

Dibuat oleh :

10
0
-50
10
0
-5
0
0

Diperiksa oleh :

Penghitungan Fisik Persediaan

Barang Konsinyasi
Pembelian
Rusak
Buat Promosi

Indeks

FF1

PT ETSA
Skedul

Catatan

Tanggal
:

Tanggal :

Periode :
31/12/2007

Tanggal
10/19/2007
11/16/2007
11/22/2007
12/11/2007
12/31/2007

No.OP
00061
00069
00071
00081
00085

Nama
Pelanggan
PT Sunny
PT Moon
PT Sansan
PT Wawa
PT Sunny

Jumlah
(dalam Rp)

156,750,000
120,750,000
3,750,000
15,000,000
71,250,000

Catatan Pemeriksaan
Sampel dipilih secara acak dalam bentuk Order Pembelian dari Bulan Oktober s/d Desember
Bukti Pendukung berupa Order Pembelian dan Laporan Penerimaan Barang
Kesimpulan
Transaksi Pembelian barang telah dicatat sesuai dengan SOP yang telah ditetapkan perusahaan
A
B
C
D
E
F

Akurasi Metematika
Kelengkapan Bukti Pendukung
Otorisasi
Posting Kartu Stok
Posting ke buku besar dan utang perusahaan
Posting buku pembantu utang

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh
:

PT ETSA
Skedul
Uji Transaksi Pembelian

Indeks

TOC3
Tanggal :

Tanggal :

Periode :
31/12/2007

Nama Pelanggan

Ref
KK

Per Klien
31/12/2007

PT Moon

279,750,000

PT Sunny

151,500,000

PARE
Cr

Dr

56,250,000

431,250,000

Per Audit
31/12/2007

Per Audit
31/12/2006

279,750,000

255,943,509

207,750,000

375,845,000

487,500,000

631,788,509
^

Klien :
PT ETSA

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Indeks
M1

Skedul :
Utang Usaha

Tanggal :

Tanggal :

Periode :
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan :
kami telah melakukancompliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember
1 2001
2 kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggak 16 Januari 2007 dan
subsequent payment, terdapat selisih karena mungkin belum dibayarkan oleh bank

Kesimpulan Audit
Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK yang
berlaku umum

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

PT ETSA
Skedul
Utang usaha

Indeks

M1
Tanggal

Tanggal

Periode
31/12/2007

No.

Nama
Pelanggan

1.

PT Moon

2.

PT Sunny

Jumlah per
Klien

Alamat
Jl. Mangga No. 3
Jakarta
Jl. Pisang No. 2
Jakarta

Hasil
Konfirmasi

Pengeluaran
setelah Tanggal
Neraca

Perbedaan

279,750,000

CB

279.750.000 r

151,500,000

RD

56,250,000

60.000.000 r

r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank

Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

PT ETSA
Skedul
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah
Tanggal Neraca

Indeks

MM1.1
Tanggal

Tanggal

Periode
31/12/2007

Saldo menurut konfirmasi


Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim
Total utang usaha
Persentase Konfirmasi yang dikirim
terhadap total utang usaha

Jumlah
Konfirmasi

Jumlah (Rp)

Presentase (%)
Tahun
Berjalan

Presentase
(%) Tahun Lalu

279,750,000

64.87%

44.90%

207,750,000
(56,250,000)

48.17%
-13.04%

65.95%
-10.85%

431,250,000
431,250,000

100.00%

100.00%

100.00%

100.00%

Diperiksa oleh
:

Indeks

0
0
2

Klien

Dibuat oleh :

PT ETSA
Skedul
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha

MM1.2
Tanggal

Tanggal

Periode
31/12/2007

Modul 4
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama perusahaan
Dilakukan pada tanggal
Pemegang kas sdr/I

: PT ETSA
: 06 Januari 2008
: Kevina

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 27/12/2007
2. Mutasi dari tanggal 28 Des
s/d 31 Des
Jumlah debit Rp 10.500.000
Jumlah kredit Rp 3.427.500
3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2011
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku
UANG DALAM KAS
1. Uang tunai
a.Uang kertas
75 lembar @ Rp100.000
183 lembar @ Rp50.000
135 lembar @ Rp20.000
300 lembar @ Rp10.000
150 lembar @ Rp5.000
150lembar @ Rp1.000
lembar @Rp500

b.Uang Logam
12 keping @
keping @
keping @
keping @
keping @

Rp1.000
Rp500
Rp100
Rp50
Rp25

Rp 7.072.500
Rp 23.262.000
Rp
Rp
Rp 23.262.000

=Rp7.500.000
=Rp9.150.000
=Rp2.700.000
=Rp3.000.000
=Rp750.000
=Rp150.000
=
Rp23.250.000

=Rp 12.000
=
=
=
=
Rp12.000

Jumlah uang tunai


2.Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
Jumlah uang dalam kas
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ...................
Dibuat dan Diperiksa:

Rp 16.189.500

Rp 23.262.000
Rp
Rp
Rp23.262.000

a.n. KAP. MARGARET & REKAN

Mengetahui dan Menyetujui

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS


Nama perusahaan
Dilakukan pada tanggal
Pemegang kas sdr/I

:
:
:

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal ........................................... Rp1.875.000
2. Mutasi dari tanggal .................... s/d .....................
Jumlah debit Rp ..................
Jumlah kredit Rp .......................................................................................Rp .........................
3. Sisa buku kas pada tanggal .................................................................. Rp .........................
4. Pemasukan yang belum dibukukan
Rp .........................
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Rp .........................
Jumlah sisa uang kas menurut buku ................................................. Rp1.875.000
UANG DALAM KAS
1. Uang tunai
a.Uang kertas
lembar @ Rp100.000
10 lembar @ Rp50.000
18 lembar @ Rp20.000
23 lembar @ Rp10.000
65 lembar @ Rp5.000
85 lembar @ Rp1.000
lembar @Rp500

b.Uang Logam
keping @
keping @
keping @
keping @
keping @

Rp1.000
Rp500
Rp100
Rp50
Rp25

=Rp0
=Rp 500000
=Rp 360000
=Rp 230000
=Rp 325000
=Rp 85000
=
Rp1500000

=
=
=
=
=
Rp

Jumlah uang tunai


2.Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
Jumlah uang dalam kas

Rp1.500.000
Rp
Rp 101.250
Rp1.601.250

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) ...................


Dibuat dan Diperiksa:
a.n. KAP. MARGARET & REKAN

Rp 273.750

Mengetahui dan Menyetujui

Hasil Audit
Skedul Kas dan Setara Kas

Kas Besar

Ref.
KK
C1

Per Klien
31/12/2007
23.262.000

Kas Kecil

C2

1.875.000

Bank BINI

C3

156.150.225

Bank Mama

C4

Bank CAB
Deposito
Berjangka

Keterangan

PARE
Cr.

Per Audit
31/12/2007
23.262.000

Per Audit
31/12/2006
12.000.000

273.750

1.601.250

1.875.000

47.060.250

203.210.475

235.500.000

37.593.938

85.162

37.679.100

31.043.025

C5

191.250.000

17.373.775

208.623.775

150.000.000

C6

291.750.000

56.275.000

235.475.000

300.000.000

56.548.750

709.851.600

730.418.025

701.881.163

Dr.

64.519.187

Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas kecil dan kas besar pada
tanggal 31 desember 2007, jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara
pemeriksaannya (skedul C1 dan C2)
Salaries Receivable
273.750
Kas Kecil
273.750
(untuk mencatat kekurangan kas yg akan dipotong pada gaji bulan
berikutnya)
Beban lain-lain
beban yg masih harus dibayar

101.250
101.250

2. kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan
kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua fungsi tersebut
dipegang oleh dua orang terpisah.
3. kami telah melakukan konfirmasi bank
Kesimpulan pemeriksaan :
menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara
wajar.

saldo laba
kesalahan yang dapat diterima 5%
kesalahan pencatatan kas

347.466.993
17.373.350
7.970.437

karena kesalahan pencatatan kas lebih kecil daripada kesalahan yang dapat
diterima, maka kas disajikan secara wajar
kesalahan pencatatan kas tidak material

Rekonsiliasi Bank BINI

Saldo menurut Rekening Koran


Ditambah:
Deposit In Transit

218.210.475 Saldo menurut Pembukuan


Ditambah:
41.250.000 Error
Interest Revenue

Dikurangi:
Outstanding Check

Total

Dikurangi:
56.250.000 Bank Service Charge
Insufficient Fund

203.210.475

156.150.225
20.250.000
60.000.000
635.250

75.000
33.750.000

203.210.475

1.transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000


sedangkan pada rekonsiliasi Rp78.750.000, kita melihat pada bukti penerimaan
kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pada PT eka kurang dananya.
Rp 112.500.000- Rp 78.750.000
(102-01) Acc.Recevaiblae
(102-01) Bank BINI

33750000
33750000

2.transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000,
sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita
melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi
piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat
kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000
PT HORAS

(102-01) Bank BINI


(102-02) AR

20.250.000
20.250.000

3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI
(transaksi pada tanggal 29 Des)
(102-01) Bank BINI
(102-02) AR

60.000.000
60.000.000

4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada


buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga
(102-01) Bank BINI
(901-01) Pendapatan Bunga

635.250
635.250

5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus
mencatat beban administrasi
(902-02) Beban Administrasi Bank
75000
(102-01) Bank BINI
75000
6. terdapat deposit in transit, yaitu transfer dari Bank MAMA, dimana pada rekening
koran belum tercatat sebesar Rp 150.000.000, perusahaan tidak perlu
menjurnalnya
7. outstanding check untuk pembayaran utang pada PT Sunny dengan check
BG100958 sejumlah Rp 56.250.000 belum tercata di rekening koran, sama
seperti diatas perusahaan tidak perlu menjurnalnya.

Rekonsiliasi Bank Mama

Saldo menurut Rekening Koran


Ditambah:

Dikurangi:

37.679.100 Saldo menurut Pembukuan


Ditambah:
Interest Revenue

Dikurangi:

37.593.938
160.162

Bank Service Charge

Total

37.679.100

75.000

37.679.100

mencatat pendapatan bunga yang belum dicatat pada buku bank


(102-02) Bank MAMA
(901-01) Pendapatan Bunga
mencatat beban administrasi
(902-02) Beban Administrasi Bank
(102-02) Bank MAMA

160.162
160.162

75.000
75.000

Rekonsiliasi Bank CAB


Saldo menurut Rekening Koran
Ditambah:

208.623.775 Saldo menurut Pembukuan


Ditambah:
Interest Revenue
Selisih lebih Kurs

Dikurangi:

Total

191.250.000
900.000
16.545.775

Dikurangi:
Bank Service Charge

208.623.775

72.000

208.623.775

1. Dalam rekening koran yang diterima tercantum pendapatan bunga yang belum
dicatat pada buku bank CAB, sebesar Sin$ 125, Kurs pada saat itu adalah Rp
72000, jadi pendapatan bunga yang didapat adalah
sin$ 125 X Rp 7200/Sin$ = Rp 900.000

(102-03) Bank CAB


(901-01) Pendapatan Bunga

900.000
900.000

2. perusahaan belum mencatat beban administrasi bank sebesar Sin$ 15, kurs Rp
72.000, oleh karena itu perusahaan harus mencatat beban Adm. Sebesar

sin$ 15 X Rp 72.000 = Rp 72.000


(902-02) Beban Administrasi Bank
(102-03) Bank CAB

Rp72.000
Rp72.000

3. penyesuaian terhadap tranlasi mata uang asing


saldo pada awal Des
Rp 191.250.000
ditambah pendapatan bunga
Rp 900.000
Rp 192.150.000
dikurang beban Adm.
Rp 72.000
saldo sebelum penyesuaian
Rp 192.078.000
saldo 31 Des
US$ 25.115 x Rp 9.419
saldo sebelum penyesuaian
Laba Valuta asing

Rp 208.623.775
Rp 192.078.000
Rp16.545.775

JURNAL
(102-03) Bank CAB
Rp16.545.775
(902-00) Laba (Rugi) Valuta Asing
Rp16.545.775

DEPOSITO BERJANGKA

Keterangan
Sisibank

Ref.
KK

Per Klien
31/12/2007
291.750.000

291.750.000
^

jumlah deposito
nilai tukar

$25.000,00
9.419,00
Rp.235.475.000

PARE
Dr

Cr

Per Audit
31/12/2007

56.275.000 235.475.000

saldo awal

Rp 291.750.000

laba (rugi) valuta asing

Rp 56.275.000

JURNAL
(920-00) Laba (rugi) valuta asing

56.275.000

(103-01) Deposito berjangka

56.275.000

Kertas Kerja Uji Transaksi Penerimaan Kas

Tanggal

No. Bukti
Penerimaa
n Kas

04-Des-07
05-Des-07
07-Des-07
13-Des-07
17-Des-07
19-Des-07
21-Des-07
24-Des-07

Keterangan
A
B
C

BPK-01/XII
BPK-02/XII
BPK-03/XII
BPK-04/XII
BPK-05/XII
BPK-06/XII
BPK-07/XII
BPK-08/XII

Keterangan
setoran kliring dari PD
Harapan & Benua

Jumlah (Rp)

88.500.000

setoran kliring dari PT Eka

112.500.000

setoran kliring dari PT Jati


setoran kliring dari Toko
Sinar

150.000.000

transfer dari PT Benua


terima transfer dari PT
Horas
terima transfer dari Toko
Murah
setoran kliring dari Toko
Flamingo

56.250.000

Kelengkapan Dokumen Penting


Kebenaran Penghitngan Matematis
Otorisasi

86.250.000

168.750.000
15.000.000
41.250.000

D
E

Kebenaran No. Akun


Kebenaran Posting ke Ledger dan Subsidiary Ledger

Transaksi Pengeluaran Kas

Tanggal

11-Des-07
22-Des-07
28-Des-07
25-Des-07

No. Bukti
Penerimaan
Kas
BPB 01
BPB 02
BPB 03
BPB 04

Keterangan
A
B
C
D
E

Keterangan

Pembayaran Utang BG 100956


Pembayaran Utang BG 100957
Transfer ke Bank Horas
Pembayaran Utang BG 100958

Jumlah (Rp)

187.500.000

206.250.000

150.000.000

56.250.000

Kelengkapan Dokumen Penting


Kebenaran Penghitngan Matematis
Otorisasi
Kebenaran No. Akun
Kebenaran Posting ke Ledger dan Subsidiary Ledger

MODUL 5
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor

Keterangan

Ref

Asuransi dibayar di muka G1


Sewa dibayar di muka
Pajak dibayar di muka
Perlengkapan kantor

Per Klien 31/12/2007


Rp4.500.000
Rp30.000.000
Rp8.876.250
Rp43.376.250

Klien

PARE
DR
CR
Per Audit 31/12/2007
Rp4.500.000 Rp7.500.000
Rp22.500.000
Rp3.000.000 Rp3.000.000 Rp8.876.250
Rp3.000.000 Rp15.000.000

Dibuat Oleh :

Rp31.376.250

Diperiksa Oleh :

PT ETSA
Skedul :
Beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor

Per Audit 31/12/2006


Rp11.250.000
Rp11.250.000

Indeks

G
Tanggal :

Tanggal :

Periode
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
1. Asuransi dibayar di muka
Perusahaan mengasuransikan aset tetapnya dengan jangka waktu 1 (satu) tahun. KemudianPerusahaan melakukan perpanjangan polis asuransi
sebagai berikut:

No Polis Aset yang diasuransikan

3575 Bangunan

3576 Peralatan kantor

3764 Kendaraan bermotor

Premi yang
Dibayar (Rp)

Periode

Jenis
Asuransi

1.500.000

1/1/0731/12/07

Kebakaran

750.000

1/1/0731/12/07

Kebakaran

2.250.000

1/1/0731/12/07

All risk

Berdasarkan pengamatan kami, perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap asuransi untuk tahun 2007, perusahaan hanya mencatat
pembayaran premi asuransi pertama kali pada tanggal 1 Januari 2007. Maka perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pembebanan tahun 2007,
sebagai berikut:
a. beban asuransi
4.500.000
asuransi dibayar di muka
4.500.000
2. Sewa dibayar di muka
Bukti pembayaran sewa ruko di Mall Ekalokasari pada PT Land untuk periode 1 Oktober 2007 sampai dengan 30 September 2008 sebesar Rp
30.000.000 tetapi tidak dilakukan pemotongan PPH pasal 4 ayat (2) oleh perusahaan klien, dan pihak yang menyewakan bersedia untuk
mengembalikan kelebihan pembayaran sebesar nilai PPh pasal 4 ayat (2) dengan mengkompensasikan di bulan berikutnya (Januari 2008). Oleh

karena itu, perlu dibuat jurnal koreksi untuk mencatat pengompensasian kelebihan pembayaran dan juga pengakuan PPh pasal 4 ayat (2) sebagai
berikut:
b. piutang
3.000.000
utang PPh pasal 4 (2)
3.000.000
(10% x 30.000.000)
Kami juga melakukan pemeriksaan terhadap pembebanan sewa dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan, ditemukan bahwa perusahaan
belum melakukan pembebanan terhadap beban sewa untuk masa 1 Oktober 2007 sampai 31 Desember 2007. Penyesuaiannya sebagai berikut:
c. beban sewa
7.500.000
sewa dibayar di muka
7.500.000
3. Pajak dibayar di muka
Jurnal perusahaan yang telah dicatat adalah:
Sewa dibayar di muka
30.000.000
PPN-masukan
3.000.000
Bank Bini
33.000.000
jurnal tersebut ditambahkan ke kolom Debit pada PARE, yaitu menambah Pajak dibayar di muka. Kemudian PPN-Masukan tersebut harus
dikreditkan ke PPN-Keluaran pada akhir tahun, sehingga harus dibuat jurnal koreksi, sebagai berikut:
d.
PPN-keluaran
3.000.000
PPN-masukan
3.000.000
4. Perlengkapan kantor
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap neraca saldo perlengkapan dan beban perlengkapan di neraca saldo. Saldo perlengkapan kantor pada
akhir tahun sebesar Rp 8.876.250. Karena beban perlengkapan kantor yang tercatat pada akhir tahun sebesar Rp 1.500.000, maka perlu dilakukan
penjurnalan untuk menambah kekurangan pembebanan, sebesar Rp 873.750 (Rp 11.250.000 - Rp 8.876.250 - Rp 1.500.000)
Angka Rp 873.750 tidak dimasukkan ke dalam worksheet karena pembebanan sebesar tersebut telah termasuk dalam angka Per klien, yakni Rp
8.876.250.

e.

beban perlengkapan
perlengkapan kantor

873.750
873.750

Aktiva yang Diasuransikan


Bangunan
Peralatan Kantor
Kendaraan Bermotor

Nilai Polis (Rp)

Periode
Nomor Polis Beban Asuransi
Premi yang Dibayar (Rp)
1.500.000.000
1.500.000 1/1/07-31/12/07 3575
1.500.000
750.000 1/1/07-31/12/07 3576
750.000
450.000.000
2.250.000 1/1/07-31/12/07 3764
2.250.000
4.500.000
^

Beban Asuransi

4.500.000
Asuransi dibayar di muka

Klien

4.500.000

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :Indeks

PT ETSA
Skedul :
Asuransi Dibayar di Muka

G1
Tanggal

Tanggal

Periode :
31/12/2007

Modul 6
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi
Keterangan

Ref.
KK

Per Klien
Rp39,447

PARE
Dr

PT Agape

315,000,000 1,125,000

PT Gracia

200,625,000

Cr

- 15,000,000

515,625,000 1,125,000
^
^

15,000,000
^

501.750.000
<
^

Indeks

Klien

Dibuat
oleh:

Diperiksa
oleh:

PT ETSA
Skedul
Investasi dalam Saham

Anda
Tanggal:
20/1/2008

Edson
Tanggal:
20/1/2008

Pembelian saham PT Agape (9 Juni 2004)

Per Audit
12/31/2007
316.125.000
- <
185.625.000
<

Per Audit
12/31/2006
185,625,000
200,625,000

386,250,000
^

H
Periode:
31/12/2007

: Rp. 185.625.000

Pembelian saham PT Gracia (27 Juni 2004) : Rp.200.625.000 (+)


Saldo awal (1 Januari 2007)

: Rp 386.250.000

Pembelian saham PT Agape (2 Nov 2007)

: Rp. 129.375.000 (+)

Saldo akhir (31 Desember 2007

: Rp. 515.625.000

Kerugian dari PT Gracia

: Rp. 75.000.000 x 20%


= Rp 15.000.000

Catatan Pemeriksaan
1. Berdasarkan informasi PT Gracia yang diperoleh adalah perusahaan tersebut
tahun 2007 mengalami kerugian sebesar Rp75.000.000 dan klien belum melakukan
pencatatan apa pun, sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut: ( kepemilikan
PT Etsa di perusahaan PT Gracia mencapai 20% (metode ekuitas)
Beban lain-lain

15,000,000

Investasi

15,000,000

2. Klien tidak memasukkan biaya broker sebagai biaya perolehan investasi. Jadi,
klien perlu menambah saldo investasi dengan koreksi sebagai berikut:
Investasi

1,125,000
Beban lain-lain

1,125,000

Kesimpulan pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai
dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien

Dibuat
oleh:

Diperiksa
oleh:

PT ETSA

Anda

Edson

Skedul:

Tanggal:
20/1/2008

Tanggal:
20/1/2008

Investasi dalam Saham

Indeks
H
Periode:
31/12/2007

Modul 7
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Keterangan

Ref
KK

PARE

Per Klien
31/12/2007

Dr.

Per Audit
31/12/2007

Cr.

Harga perolehan
Tanah

1,162,500,000

1,162,500,000

Bangunan dan prasarana

975,000,000

975,000,000

Peralatan kantor

57,750,000

43,812,450

101,562,450

Kendaraan Bermotor

432,750,000

(417,337,500)

15,412,500

156,024,900

156,024,900

(217,500,150)

2,410,499,850

Aset tetap SGU

2,628,000,000

Akumulasi Penyusutan
Bangunan dan prasarana

136,249,950

1,026,250,050

1,162,500,000

Peralatan kantor

18,863,100

(854,574,450)

873,437,550

Kendaraan Bermotor

245,274,900

231,437,400

13,837,500

Aset Tetap SGU

400,387,950

(623,137,050)

276,725,100

276,725,100

1,302,975,150

2,326,500,150

Nilai Buku
Tanah

1,162,500,000

Bangunan dan prasarana

838,750,050

Peralatan kantor

38,886,900

(38,886,900)

Kendaraan Bermotor
Aset Tetap SGU

187,475,100

(187,475,100)

2,227,612,050

Klien

838,750,050

(226,362,000)

838,750,050

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

PT ETSA
Skedul
Aset tetap

Indeks

J
Tanggal

Tanggal

Periode
31/12/2007

Keterangan

Ref KK

Harga Perolehan
(+)
(-)

2006

2007

Tanah

1,162,500,000

1,162,500,000

Bangunan dan prasarana

975,000,000

975,000,000

Peralatan Kantor

29,250,000

54,000,000

22,500,000

60,750,000

Kendaraan Bermotor

432,750,000

18,750,000

451,500,000

Aset Tetap SGU

112,050,000

112,050,000

Total
Klien

2,599,500,000

184,800,000

22,500,000

2,761,800,000

PT ETSA
Skedul
Aset Tetap

Akumulasi penyusutan
(+)
(-)

2006

Nilai Buku
2007

2006

2007

1,162,500,000

1,162,500,000

101,562,450

48,750,000

150,312,450

873,437,550

824,687,550

15,412,500

13,525,000

12,750,000

16,187,500

13,837,500

44,562,500

156,024,900

156,024,900

276,725,100

295,475,100

1,867,500

1,867,500

110,182,500

272,999,850
Dibuat oleh

64,142,500

12,750,000
Diperiksa oleh :

324,392,350

2,326,500,150
Indeks

2,437,407,650

JJ
Tanggal

Tanggal

Periode
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan:
Dr. Peralatan

1,500,000

Cr. Beban Perlengkapan

1,500,000

Beban Perlengkapan kantor tahun berjalan seharusnya tidak didebet untuk perolehan filling
cabinet.Filling cabinet memenuhi definisi asset tetap sesuai ketentuan dalam PSAK 16 paragraf 6
yaitu digunakan dalam kegiatan administrasi dan masa manfaat lebih dari 1 tahun, jadi harus
dicatat sebagai asset tetap.
Dr. Kendaraan Bermotor-Colt

18,750,000

Cr. Beban Pemeliharaan

18,750,000

Beban Pemeliharaan seharusnya tidak dicatat atas pengeluaran untuk pemeliharaan yang
menambah umur asset atau yang dapat menambah produktivitas, sesuai PSAK 16 bagian
Pengakuan. Pendebetan akun beban pemeliharaan juga tidak sesuai dengan kebijakan
perusahaan mengenai pengeluaran modal.

Dr. Peralatan Kantor

15,000,000

Cr. Kas

15,000,000

Klien belum membukukan pembelian peralatan dalam catatan atas transaksi pembelian yang
terjadi dua tahun yang lalu. Akibatnya koreksi juga mencakup penambahan akumulasi
penyusutan atas beban penyusutan 2 tahun sebelumnya.
Dr. Peralatan NEW

9,000,000 (FV NEW ASSET)

Dr. Akum.penyusutan

12,750,000 (Acc depr. OLD ASSET)

Dr. Rugi pelepasan

750,000 (FV NEW asset-BV OLD


asset)

Cr. Peralatan OLD

22,500,000 (Harga perolehan OLD


ASSET)

Pertukaran asset tetap diatur di PSAK 16 paragraf 24. Klien belum melakukan pencatatan atas
penghapusan asset tetap.

Keterangan

Ref. KK

Skedul Utang SGU---Jangka Pendek


PARE
Per Klien 31/12/2007
Dr.
Cr.

PT. Leasing

29,880,000

Klien

Dibuat oleh

Per Audit 31/12/2007


29,880,000
Diperiksa oleh :

PT ETSA

Indeks

M3

Skedul

Tanggal

Tanggal

Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek

Keterangan

Per Audit
31/12/2006
-

Ref. KK

31/12/2007

Skedul Utang SGU---Jangka Panjang


PARE
Per Klien 31/12/2007
Dr.
Cr.

PT. Leasing
Klien

52,290,000
Dibuat oleh

Per Audit 31/12/2007

Per Audit
31/12/2006

52,290,000

Diperiksa oleh :

PT ETSA
Skedul
Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek

Periode

Indeks

N1
Tanggal

Tanggal

Periode
31/12/2007

Catatan Pemeriksaan
Klien mencatat SGU dengan operating lease. Seharusnya dicatat dengan capital lease karena ada
hak opsi di dalamnya dan pencatatan dilakukan sesuai dengan PSAK 30 tentang Sewa Guna
Usaha.

Dr. Aset Tetap - SGU


Cr. Piutang Lain-lain
Cr. Utang SGU

Dr. Utang SGU


Cr. Beban Bunga

123,255,000
22,410,000
100,845,000

123,255,000
22,410,000

Cr. Utang SGU

100,845,000

Jurnal seharusnya:
31 Oktober 2007(Saat terjadi kontrak):
Leased Equipment(aset tetap SGU)
Obligation under CL

112.050.000
112.050.000

31Oktober 2011(saat bayar DP):


Obligation under CL
22.410.000
Cash
22.410.000
31 Oktober ,November,Desember 2011(saat bayar utang dan bunga):
Interest expense
933.750(total bunga:36bln)
Obligation under CL
2.490.000
Cash
3.423.750
31 Desember 2011(depresiasi):
Amortization expense 1.867.500(leasedequipment/masa manfaat x 2bln/12bln)
Accumulated depr.
1.867.500
Utang pertanggal 31 Desember 2011:
=112.050.000-(22.410.000+2.490.000+2.490.000+2.490.000

=82.170.000(dipecah menjadi utang jangka pendek dan jangka panjang)


Utang jangka pendek pertanggal 31 Desember 2011:
=12/33 x 82.170.000=29.880.000
Utang jangka panjang pertanggal 31 Desember 2011:
=82.170.000-29.880.000=52.290.000

Verifikasi beban penyusutan:


-

Menentukan apakah klien melaksanakan suatu kebijaksanaan penyusutan yang konsisten dari
satu periode ke periode lainnya.
Menentukan apakah perhitungan penyusutan akurat.

Hasil:
-

Metode penyusutan dilakukan secara konsisten.


Terdapat banyak kesalahan perhitungan penyusutan asset tetap dengan nilai yang cukup material.

Verifikasi Akumulasi Penyusutan:


-

Akumulasi penyusutan seperti yang dinyatakan dalam daftar asset tetap sesuai dengan buku
besar. Tujuan ini dapat dicapai dengan pengujian penjumlahan dari akumulasi penyusutan dan
menelusuri total ke buku besar.
Akumulasi dihitung dengan tepat.

Hasil:
-

Kesalahan dalam pencatatan beban penyusutan berpengaruh pada jumlah akumulasi penyusutan,
karena akumulasi pencatatan dipengaruhi oleh pelepasan asset dan beban penyusutan.
Akumulasi
penyusutan
tidak
dihitung
dengan
tepat

Skedul
J.

Modul 8
Pendapatan dan Beban

Jurnal Penyesuaian Beban Operasional

Beban Kesejahteraan Karyawan

Rp15.000.000

Beban Gaji

Rp15.000.000

Seharusnya penggantian biaya kesehatan tidak masuk ke beban gaji, tapi masuk ke beban
kesejahteraan pegawai. Jadi beban gaji dikredit dan didebit beban kesjahteraan pegawai.

Beban Pemeliharaan dan Reparasi

Rp23.153.000

Beban Jasa Professional

Rp23.153.000

Beban pengecatan kembali termasuk beban pemeliharaan dan reparasi. Jadi harus dikeluarkan
dari akun beban jasa profesional dengan menkreditkanya, dan mendebit beban pemeliharaan.

Beban Promosi

Rp15.000.000

Persediaan

Rp15.000.000

Diasumsikan persediaan berupa Sony micro HIFI BX3 bernilai 0, setelah dipakai konser 3 diva
dan menjadi biaya promosi (modul 3).

Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi

Rp1.350.000

Bank BINI

Rp1.350.000

Berdasar prinsip akrual beban harus diakui saat terjadi, bukan saat dibayar.

Kendaraan-Colt Mitsubishi

Rp18.750.000

Beban Pemeliharaan dan Reparasi

Rp18.750.000

Pengeluaran yang termasuk capital expenditures, jadi tidak masuk ke beban pemeliharaan dan
reparasi (modul 7).

52

Beban Asuransi

Rp4.500.000

Asuransi Dibayar di Muka

Rp4.500.000

Asuransi Dibayar di Muka telah expired (modul 5).

Kas

Rp7.500.000
Beban Jamuan dan Representasi

Rp7.500.000

Beban ini dicatat terlalu tinggi, jadi beban jamuan dan representasi harus dikredit,

Bank BINI

Rp10.271.000

Beban Sewa Guna Usaha

Rp10.271.000

SGU termasuk financial lease bukan operating lease (modul 7).

Jurnal yang benar:


Aset Tetap SGU

Rp123.255.000

Utang SGU

Rp100.845.000

Kas

Rp22.410.000

Jurnal awal SGU

Utang SGU

Rp2.490.000

Beban Bunga

Rp938.250

Bank BINI

Rp3.423.250

Jurnal amortisasi dan pembayaran bunga.

Beban Perlengkapan

Rp2.373.250

Perlengkapan

Rp2.373.250

Pencatatan yang kurang dari saldo akun,setelah dibandingkan dengan prhitungan fisik.

Perlengkapan

Rp1.500.000

Beban Perlengkapan

Rp1.500.000

Salah pencatatan filling cabinet (modul 7).


53

Akumulasi Penyusutan

Rp79.138.100

Beban Penyusutan

Rp79.138.100

Kesalahan pencatatan penyusutan (modul 7).

54

Beban Usaha Operasional (PL3)


KETERANGAN

REF
KK

PER KLIEN
31/12/2007

PARE
DR

GAJI

Rp615,000,000

PER AUDIT 31/12/2007

PER AUDIT 31/12/2006

CR
Rp15,000,000

Rp600,000,000

Rp600,000,000

KESEJAHTERAAN KARYAWAN

Rp15,000,000

Rp15,000,000

PROMOSI

Rp15,000,000

Rp15,000,000

Rp3,859,380

Rp3,900,000

Rp1,350,000

Rp5,250,000

Rp1,800,000

PEMELIHARAAAN DAN REPARASI

Rp27,937,500

Rp23,153,100

Rp18,750,000

Rp32,340,600

Rp14,467,500

JASA PROFESIONAL

Rp30,653,100

Rp23,153,100

Rp7,500,000

PERJALANAN DINAS DAN AKOMODASI

ASURANSI

Rp4,500,000

Rp4,500,000

Rp3,000,000
Rp8,400,750

JAMUAN DAN REPRESENTASI

Rp37,500,000

Rp7,500,000

Rp30,000,000

SEWA GUNA USAHA

Rp10,271,250

Rp10,271,250

Rp0

Rp1,500,000

Rp2,373,750

Rp1,877,250

PERLENGKAPAN KANTOR

Rp1,500,000

TELEPON, FAKS, DAN POS

Rp5,270,250

Rp5,270,250

Rp3,525,900

Rp843,750

Rp843,750

Rp750,900

Rp79,138,100

Rp97,875,000

LISTRIK DAN AIR


PENYUSUTAN

Rp127,388,100

PIUTANG TAK TERTAGIH


SEWA
LAIN LAIN

Rp48,250,000
Rp41,250,000

Rp41,250,000

Rp7,500,000

Rp7,500,000

Rp2,250,000

BEBAN BUNGA
TOTAL

Rp2,373,750

Rp2,250,000
Rp1,876,500

Rp1,876,500

Rp862,513,950

Klien

Rp850,092,950
Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

PT ETSA
Skedul

Rp3,766,500
Rp739,323,180
Indeks

PL3
Tanggal :

Tanggal :

Periode
12/31/2007

Beban usaha operasional

55

Sample Pegawai
MULAI BEKERJA
STATUS
GAJI
THR
PPh 21
PPh 21 yang telah
dibayar
Utang PPh pasal 21

Daniel
Jan-02
K/0
Rp90,000,000
Rp7,500,000
Rp6,935,400
Rp6,357,450
Rp577,950

Sugeng Utomo
Yesaya
Jan-02
Jul-03
K/2
K/3
Rp90,000,000 Rp180,000,000
Rp7,500,000 Rp15,000,000
Rp14,963,400 Rp22,809,000
Rp5,466,450
Rp9,496,950

Rp20,908,200
Rp1,900,800

Supriyadi
Rachel
Oct-04
Mar-03
TK
K/1
Rp54,000,000 Rp54,000,000
Rp4,500,000 Rp4,500,000
Rp2,898,600 Rp2,466,600
Rp2,657,100
Rp241,500

Rp2,260,950 total
Rp205,650 total

Rp37,650,150
Rp12,422,850

PPH 21
NAMA KARYAWAN
DANIEL
SUGENG UTOMO
YESAYA
SUPRIYADI
RACHEL
klien

PENGHASILAN
BRUTO
Rp97,500,000
Rp97,500,000
Rp195,000,000
Rp58,500,000
Rp58,500,000

BIAYA
JABATAN
Rp4,875,000
Rp4,875,000
Rp6,000,000
Rp2,925,000
Rp2,925,000
dinuat oleh :

PTKP
Rp17,160,000
Rp19,800,000
Rp21,120,000
Rp15,840,000
Rp18,480,000

PKP

Rp75,465,000
Rp6,319,750
Rp72,825,000
Rp5,923,750
Rp167,880,000
Rp14,288,000
Rp39,735,000
Rp1,986,750
Rp37,095,000
Rp1,854,750
diperiksa oleh : indeks

PT ETSA
skedul :
utang pajak

PPh 21

M2.1
tanggal :

tanggal :

56

TOTAL
PPh terutang per bulan

Rp30,373,000
Rp2,531,083

Utang Pajak
KETERANGAN

REF
KK

Utang pajak PPH 21


Utang pajak PPH 23
Utang pajak PPH
25/29
PPN keluaran
TOTAL
Klien

PER KLIEN
31/12/2007
Rp8,672,700

PARE
DR
Rp6,141,617

PER AUDIT 31/12/2007


CR
Rp0

Rp28,542,900
Rp13,275,000

Rp7,042,900

Rp50,490,600

Rp2,531,083
Rp0

Rp10,466,885

Rp35,585,800
Rp13,275,000

Rp38,222,100
Rp8,841,936

Rp51,391,883
Rp57,530,921
diperiksa oleh :
indeks

dibuat oleh :

PT ETSA
skedul
utang pajak

PER AUDIT
31/12/2006

M2
tanggal :

tanggal :

57

periode :
12/31/2007

Rekonsiliasi Fiskal
KETERANGAN

REF KK

PER KLIEN
31/12/2007
DR

Laba sebelum pajak


Perbedaan permanen :
penyesuaian positif :
jamuan dan representasi
beban piutang tak tertagih
beban lain lain
penyesuaian negatif :
pendapatan bunga
Total
perbedaan sementara :
penyusutan-perusahaan
penyusutan-pajak

PER AUDIT
31/12/2007

PARE
CR

Rp468,724,088

Rp37,500,000

Rp30,000,000

(Rp43,995,538)
Rp462,228,550

Rp127,388,100
(Rp136,973,650)
(Rp9,585,550)

PER AUDIT
31/12/2006

Rp48,250,000

Rp468,724,088

Rp985,394,152

Rp7,500,000
Rp0
Rp0
Rp0
(Rp43,995,538)
Rp432,228,550

Rp8,400,000

(Rp12,981,750)
Rp980,812,402

Rp79,138,100
(Rp136,973,650)
(Rp9,585,550)

Rp97,875,000
(Rp110,156,250)
(Rp12,281,250)

Rp422,643,000

Rp968,531,152

Rp5,000,000
Rp7,500,000

Rp5,000,000
Rp7,500,000

penyesuaian untuk aset tetap sewa


guna usaha
penyusutan-aset sewa guna usaha
beban sewa
laba kena pajak
pajak badan :

Rp452,643,000
10%
15%

Rp5,000,000
Rp7,500,000
58

10%
15%

30%
total pajak penghasilan
pajak dibayar di muka
utang pajak penghasilan
klien

Rp105,792,900
Rp118,292,900
(Rp81,000,000)
Rp37,292,900

30%

dibuat oleh :

Rp48,340,040
Rp260,559,300
Rp96,792,900
Rp273,059,300
(Rp81,000,000) (Rp246,487,350)
Rp15,792,900
Rp26,571,950
diperiksa oleh :
indeks

PT ETSA

PLS

skedul
rekonsiliasi fiscal
JURNAL
A. beban pajak penghasilan
pajak dibayar di muka 22
pajak dibayar di muka 25
utang pajak pasal 29
Mencatat bebean pajak tahun berjalan
B.

beban pajak tangguhan


kewajiban pajak tangguhan
*

tanggal :

Rp96,792,900
Rp23,750,000
Rp66,000,000
Rp7,042,900

Rp958,555
Rp958,555

10% x 9585550

59

tanggal :

periode :
12/31/2007

Pajak Dibayar di Muka PPH 25


MASA PAJAK
JANUARI
FEBRUARI
MARET
APRIL
MEI
JUNI
JULI
AGUSTUS
SEPTEMBER
OKTOBER
NOPEMBER
DESEMBER

REF KK

TANGGAL SSP
8-Feb-07
8-Mar-07
4-Apr-07
9-May-07
7-Jun-07
4-Jul-07
8-Aug-07
3-Sep-07
22-Oct-07
23-Nov-07
18-Dec-07
8-Jan-08

total

JUMLAH
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp5,400,000
Rp64,800,000

60