ILUSTRASI AKUNTANSI PEMERINTAH INDONESIA

Kantor Balai Latihan Kerja(KBLK) pada akhir tahun 2010 mempunyai aset tetap tanah Rp 500.000.000, bangunan gedung dan rumah dinas Rp 1.450.000.000 serta peralatan kantor dan mesin Rp 500.000.000 dengan akumulasi penyusutan sebesar Rp 172.500.000, Aset lainnya berupa Tuntutan Ganti Rugi (TGR) sebesar Rp 10.000.000 dan Aset lancar lainnya Nihil. Pada awal tahun 2011 menerima DIPA – terdiri dari Alotmen sebesar Rp1.448.500.000 dan Estimasi Pendapatan Negara Bukan Pajak yang dialokasikan setahun berupa pendapatan dari Sewa Rumah Dinas dan Wisma serta pendapatan TGR sebesar Rp.55.000.000. Belanja yang telah dipertanggung jawab ke KPPN selama 11 bulan, Januari s.d Nopember 2011 adalah sebesar Rp1.328.125.000 termasuk pembangunan gedung pelatihan yang telah selesai sebesar Rp 550.000.000 dengan rincian realisasi dibandingkan anggaran sebagai sebagai berikut: Anggaran Realisasi Selisih 600.000.000 550.000.000 50.000.000 Belanja Modal- Bangunan Gedung 538.500.000 493.625.000 44.875.000 Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan Belanja Barang - Belanja Keperluan Perkantoran 102.500.000 110.000.000 7.500.000 - Belanja Langganan daya 73.000.000 75.000.000 2.000.000 - Belanja Pemeliharaan Gedung 40.000.000 40.000.000 0 - Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin 20.000.000 35.000.000 15.000.000 - Belanja Perjalanan Biasa 49.000.000 50.000.000 1.000.000 310.000.000 sub jumlah 284.500.000 25.500.000 Jumlah 848.500.000 778.125.000 70.375.000 Jumlah seluruhnya 1.448.500.000 1.328.125.000 120.375.000 Keterangan lain: Penerimaan Uang Persediaan pertama kali adalah SP2D UP sebesar Rp. 5.000.000. Telah diterima dan disetorkan pendapatan sewa selama 11 bulan sebesar Rp 44.900.0000, termasuk pendapatan sewa rumah dinas sebesar 11x Rp 100.000= Rp 1.100.000 Sewa wisma yang belum dibayar Rp 5.000.000 Transaksi belanja tengah bulan Nopember dan bulan Desember 2011 adalah sebagai berikut : 1) Diterima SP2D tanggal 30 Nopember 2010 untuk pembayaran gaji bulan Desember 2011 sebesar Rp 44.875.000. Didalam SP2D tersebut termasuk potongan Sewa Rumah Dinas sebesar Rp.100.000 2) Dibelanjakan Uang Persediaan dalam bulan Nopember 2011 belanja keperluan kantor untuk membeli Alat Tulis Kantor termasuk kertas HVS dengan harga satuan Rp.30.000 sebanyak 10 rim, Konsumsi rapat dan lain-lain sebesar Rp. 3.700.000. 3) Dipertanggungjawabkan pengeluaran Uang Persediaan, Bendahara menerima SP2D Nihil pada tanggal 24 Desember 2011. 4) Diterima SP2D - LS pada tanggal 1 Desember 2011 untuk perbaikan computer dan Printer dengan nilai Rp. 15.000.000. 5) Diterima SP2D-LS pada tanggal 10 Desember 2011 untuk pembayaran Listrik dan Telpon bulan Oktober 2011 sebesar Rp. 2.000.000. 6) Diterima pendapatan dari sewa wisma sebesar Rp 4.000.000 dan disetor ke Kas Negara Rp 3.000.000 7) Diterima bukti setoran dari KPPN atas pendapatan TGR sebesar Rp 5.000.000 8) Pada bulan Desember dilakukan penyusutan untuk gedung sebesar Rp100.000.000 dan untuk peralatan dan mesin Rp 100.000.000 9) Pada tanggal 30 Desemberi 2010 diinformasikan fakta sebagai berikut : a. Belum dibayarkan atas pemakaian Listrik dan telpon untuk periode NopemberDesember 2010 sebesar Rp. 4.000.000. b. masih terdapat kertas HVS sebanyak 1 Rim c. masih tertunggak sewa wisma sebesar Rp 1.000.000 Diminta 1) Buat Jurnal untuk SAI dan SAKUN

1

000 Rp 35.000.900.000 Rp 5. c.000 Rp 50. Neraca per tanggal 31 Desember 2011 Jawaban: 1.Belanja Langganan daya .000.000.000 Rp 44.000.900.Pendapatan Sewa (Dr) Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan (Dr) Belanja Barang .000.000 2 .000.000 (Cr) Utang kepada KUN Rp 50.000.000.Belanja Keperluan Perkantoran Rp 493. b.000 Rp 600.500.Belanja Pemeliharaan Gedung .000.000 Rp 40.Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin .Allotmen Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin .000 Rp 73.625.000 (Cr) Uang Muka dari KUN-Uang Persediaan Rp 5.000 Rp 20.Allotmen Belanja Langganan daya .000 Rp 550.Allotmen Belanja Pemeliharaan Gedung .000 Rp 550.000 b. Jurnal Anggaran pada saat diterima DIPA b.000 Rp 102. ayat jurnal SAI dan SAKUN untuk transaksi selama bulan januari sampai dengan tengah bulan Nopember 2011 tersebut di atas.000 Rp 40.000.Belanja Keperluan Perkantoran .000 Rp 493.900.000.000 (Dr) Piutang dari KUN (Cr) Allotmen Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan (Cr) Allotmen Belanja Barang .Allotmen Belanja Keperluan Perkantoran .625.500.000.000.Belanja Perjalanan Biasa (Dr) Belanja Modal.000.000 Rp1.448.000 Rp 102.000. Ayat jurnal eliminasi SAKUN 2) Buat Laporan Keuangan Kantor Balai Latihan Kerja Pekanbaru a. ayat jurnal SAI dan SAKUN untuk transaksi dalam tengah bulan Nopember dan bulan Desember 2011 tersebut di atas. Jurnal Transaksi a.000. d.000.500.000 Rp 49.000.000 Rp 110.000 (Cr) Pendapatan Negara Bukan Pajak.900. Jurnal anggaran DIPA (Dr) Estimasi Pendapatan Negara Bukan Pajak yang dialokasikan Rp 50.000 (Dr) Utang kepada KUN Rp44.a.000 Rp 550.125.000 Rp 538.000 Rp 75.500. Laporan Realisasi Anggaran periode tahun 2011.000 (Dr) Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan (Dr) Belanja Barang .Allotmen Belanja Perjalanan Biasa (Cr) Allotmen Belanja Modal Rp 1.000 Rp 5.000.328.Bangunan Gedung (Cr) Piutang dari KUN (Dr) Aset Tetap-Bangunan Gedung (Cr) Diinvestasikan dalam Aset tetap SAKUN (Dr) Pengeluaran Transito (Cr) Kas di KPPN (Dr) Kas di KPPN (Cr) Pendapatan Negara Bukan Pajak. Jurnal transaksi bulan Januari sampai tengah bulan Nopember 2011 SAI (Dr) Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 5.000 Rp 44.Pendapatan Sewa Rp 44. Ayat Jurnal Penutup SAI e.

000 (Cr) Piutang dari KUN Rp15.000.000.000 5) (Dr) Belanja Barang.000.000 (Dr) Kas di Bendahara Penerimaan Rp 1.000.000.Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin Rp15.875.328.000 3 .000.Belanja Pemeliharaan Gedung .000.000 Rp 284.000 Rp 4.000 Rp 44.875.000 Rp 1.000 8) (Dr) Diinvestasikan dalam Aset tetap (Cr) Akumulasi Penyusutan .875.000.Peralatan dan Mesin 9) Jurnal penyesuian akhir tahun anggaran a.Belanja Keperluan Kantor (Cr) Piutang dari KUN (Dr) Kas di KPPN (Cr) Uang muka – UP Rp 4.000 Rp1.000.000.000.000 Rp 2.000 Rp 49.000.000 Rp 44.000.Belanja Perjalanan Biasa (Dr) Belanja Modal (Cr) Kas di KPPN c.000 4) (Dr) Belanja Barang.000.000 (Dr) Utang kepada KUN Rp 100.000 Rp 4.875.000 (Cr) Pendapatan Negara Bukan Pajak-Pendapatan Sewa Rp 100.Belanja Langganan Daya (Cr) Piutang dari KUN Rp 2.000 Rp 4.125.Bangunan Gedung .000.000.000 (Cr) Pendapatan Negara Bukan Pajak.000 Rp 5.Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin .000 Rp 4.000.000 Rp 5.000.000 (Cr) Piutang dari KUN Rp 44.000.000 6) (Dr) Utang kepada KUN Rp 3.000. Rp 73.000 Rp 5.000.000 7) TGR jatuh tempo (Dr) Diinvestasikan dalam aset lainnya (Cr) Aset Lainnya –TGR (Dr)Bagian Lancar TGR (Cr) Cadangan untuk piutang Penerimaan pendapatan TGR (Dr) Cadangan untuk piutang (Cr)Bagian Lancar TGR (Dr) Utang kepada KUN (Cr) Pendapatan Negara Bukan Pajak.Pendapatan Sewa Rp 3.500.000 Rp 4.000 Rp 30.000.000.000 Rp 5.000..000.000.Belanja Langganan Daya .000 Rp 550. (Dr)Cadangan hutang yang akan dibayar (Cr) Utang.000.000 Rp 20.000 Rp 5. (Dr) Piutang-Pendapatan Sewa (Cr) Cadangan Piutang c.000 (Cr) Pendapatan yang ditangguhkan/(Utang jangka pendek lainnya?) Rp 1.000.000 Rp 5.000 Rp 5.000 Rp100. (Dr)Persediaan-keperluan Kantor (Cr) Cadang Persediaan SAKUN 1) (Dr) Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan (Cr) Kas di KPPN Rp 200.000 Rp100.000.000.TGR Rp 5.000 Rp 1.000 2) -------3) (Dr) Belanja Barang.000.000 Jurnal transaksi tengah bulan Nopember sampai dengan Desember 2011 SAI 1) (Dr) Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan Rp 44.Langganan Daya b.000 Rp 30.

000 Rp 5.000.000 Rp 538.000.000 Rp15.000.000 5.500.000.000.000 Rp 3.000.000 Rp 4.000 Rp 5.TGR Rp 100.000 Rp 110.000 Anggaran Realisasi Selisih Kurang/Lebih Pendapatan Pendapatan PNBP(Sewa Wisma dan Rumah) Pendapatan PNBP lainnya-TGR Jumlah 50.000 Rp 4.000.000.Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin .000.Belanja Keperluan Kantor (Cr) Kas di KPPN (Dr) Kas di KPPN (Cr) Penerimaan Transito (Dr) Belanja Barang.Allotmen Belanja Perjalanan Biasa (Dr) Alotmen Belanja Modal (Cr) Piutang dari KUN (Cr) Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan (Cr) Belanja Barang .000.000 Rp 4.000.000 Rp 49.000 Rp 4.000.000.000 Rp15.2) 3) 4) 5) 6) 7) (Dr) Kas di KPPN (Cr) Pendapatan Negara Bukan Pajak-Pendapatan Sewa -------(Dr) Belanja Barang.000.000 Rp 5.000 Rp 35.000.000.000.Allotmen Belanja Keperluan Perkantoran . Laporan Realisasi Anggaran Rp 54.500.Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin (Cr) Kas di KPPN (Dr) Belanja Barang.000 Rp 550.000.000 Rp 1.000 Rp 54.000 5.000.000 Rp 3. Ayat Jurnal Penutup SAI (Dr) Pendapatan PNBP (Dr) Utang kepada KUN (Cr) Estimasi Pendapatan PNBP yang dialokasikan (Dr) Allotmen Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan (Dr) Allotmen Belanja Barang .000.000.000.500.Allotmen Belanja Langganan daya .500.000.000.000.000 Rp 75.000.000 Rp 40.000 d.000 53.000.000.000.000.000 Rp 2.Pendapatan Sewa (Dr) Kas di KPPN (Cr) Pendapatan PNBP lainnya.000 Rp 106.000.Belanja Pemeliharaan Gedung .000.000 Rp 100. Ayat jurnal SAKUN (Dr) Penerimaan Transito (Dr) Kas di Bendahara Pengeluaran (Cr)Pengeluaran Transito (Dr) Kas di Bendahara Penerimaan (Cr) Pendapatan yang ditangguhkan 2.500.000 Rp 1.000 0 2.Belanja Keperluan Perkantoran .000 48.000 Rp 40.000 Rp 4.000 538.000 Rp 538.500.000.000.000 Rp 600.000.000 Rp 35.Allotmen Belanja Pemeliharaan Gedun .000 Rp 55.000 55.000 Rp 1.000.Allotmen Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin .000 Rp 75.Belanja Langganan Daya .000.000 4 .000 Rp 50.000. Laporan Keuangan a.000 0 Belanja Belanja Pegawai-Gaji dan Tunjangan 538.Belanja Langganan Daya (Cr) Kas di KPPN (Dr) Kas di KPPN (Cr) Pendapatan PNBP.000.Belanja Perjalanan Biasa (Cr) Belanja Modal e.000 2.000 Rp 2.000 Rp 1.

000 3.000 106.500.000 5 .000 1.000.000.000 5.000 40. Neraca 600.000 1.Belanja Pemeliharaan Gedung .000 Aset Tetap Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Akumulasi Penyusutan Jumlah Aset Tetap Aset lainnya TGR Jumlah Aset Kewajiban Kewajiban Jangka Pendek Uang Muka dari KUN Pendapatan yang ditangguhkan(Utang jangka pendek lainnya?) Utang kepada Pihak Ketiga Jumlah Kewajiban Ekuitas Dana Ekuitas Dana Lancar Cadangan Piutang Cadangan Persediaan Dana yg Harus disediakan untuk Pembayaran jangka pendek Jumlah Ekuitas Dana Lancar Ekuitas Dana Investasi Diinvestasikan dalam Aset Tetap Diinvestasikan dalam Aset Lainnya Jumlah Ekuitas Dana Investasi Jumlah Kewajiban dan Ekuitas Dana 2.530.000.500.Belanja Langganan daya .000 Belanja Modal Jumlah b.500.500.000 500.000.635.000 -4.000.000.Belanja Pemeliharaan Peralatan& Mesin .627.000 5.000.000 4.987.530.000.000 550.500.932.000 50.000.Belanja Perjalanan Biasa sub jumlah Sub Jumlah 110.000 1.000.000 2.000.500.000 50.000 500.000 2.000 -2.000 310.000 2.000.000 -372.000.000 4.500.000 30.500.000 305.000.000 54.000 40.500.000 35.000.000 0 0 0 1.000 1.500.000 844.000.000 1.970.000.500.632.000.000.000.030.000 Aset Aset Lancar Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di Bendahara Penerimaan Piutang Bukan Pajak Persediaan Jumlah Aset Lancar Rupiah 1.000 2.000.000 49.000 6.000 75.000.635.500.000.000 1.000 2.000 75.000 4.000.000 1.000.000.000.000 848.000.627.000 3.000 35.Belanja Barang .000.Belanja Keperluan Perkantoran .000.000.000 30.