P. 1
pemeriksaan-aktiva-tetap

pemeriksaan-aktiva-tetap

|Views: 225|Likes:
Dipublikasikan oleh Elrachim Fabian

More info:

Published by: Elrachim Fabian on Apr 21, 2012
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

09/07/2015

pdf

text

original

PEMERIKSAAN AKTIVA TETAP

Sifat dan contoh Aktiva Tetap 2. Tujuan Pemeriksaan (Audit Objective) Aktiva Tetap 3. Prosedur Pemeriksaan Aktiva Tetap
1.

1

Sifat Aktiva Tetap: .Jumlahnya cukup material. .Tujuan pembelian adl utk dipergunakan dlm kegiatan operasional perush [tdk utk diperjual belikan] . Plant. 2 .Masa manfaat lebih dari 1 tahun.Sifat Aktiva Tetap Fixed Asset disebut juga Property. and Equity.

bisa diraba] Contoh: .Natural resources [sumber alam]. Fixed Tangible Asset [AT yg berbentuk. . emas. taman. lap parkir. diraba]. marmer. batubara. 3 .Gedung.Tanah [land] . bisa dilihat. spt: pertambangan minyak. hak cipta (copy right). termasuk pagar. goodwill. HPH. peroperating expenses. peralatan [equipment]. furniture & fixture. delivery equipment/vehicles. 2. Contoh: hak patent. shg tdk bisa dilihat.Contoh Aktiva Tetap Fixed Asset dibedakan mjd: 1. franchise. Fixed Intangible Asset [AT yg tdk berbentuk. meisn.

3. Untuk memeriksa pembebananpenyusutan dlm periode yg diperiksa dilakukan dg cara yg sesuai dg SAK. Utk memeriksa apakah disposal dari aktiva tetap sudah dicata dengan benar di buu perusaha dan telah diotorisasi oleh pejabat yg berwenang. 4. diotorisasi oleh pejabat yg berwenang.Tujuan Pemeriksaan (Audit Objective) Aktiva Tetap 1. Utk memeriksa apakah penambahan aktiva tetap dlm tahun berjalan betul-betul merupakan suatu capital expenditure. Untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yg dijadikan sbg jaminan Untuk memeriksa apakah penyajian aktiva tetap dalam laporan keuangan sesuai dg PABU. dan apakah perhitungannya telah dilakukan dg benar. masih digunakan. konsisten. 7. didukung oleh bukti-bukti yg lengkap dan dicatat dg benar. 2. dan dimiliki perush. 4 . Utk memeriksa apakah terdpt internal control yg baik atas Aktiva Tetap Utk memeriksa apakah persediaan yg tercantum di neraca betulbetul ada. 6. 5.

Untuk penambahan lihat approvalnya dan kelengkapan supporting schedulnya. 6. 4. Periksa bukti pemilikan aktiva tetap. saldo akhir. misalnya ada laba atau rugi atas penjualan aktiva tetap tersebut. 5 3. baik utk harga perolehan maupun akumulasi penyusutannya. Periksa fisik dari aktiva tetap tersebut [dg cara tes basis] dan periksa kondisi dan nomor kode dari aktiva tetap. STNK dll. Untuk pengurangan kita lihat otorisasinya dan jurnalnya apakah sudah dicatat dengan betul. Vouch penambahan dan pengurangan aktiva tetap tersebut. saldo awal dengan working paper tahun lalu. . 5. penambahan dan pengurangannya.Prosedur Pemeriksaan Aktiva Tetap 1. Minta kpd client Top Schedule serta Supporting Schedule aktiva tetap yg berisikan: Saldo awal. BPKP. Periksa footing dan cross footingnya dan cocokkan totalnya dg General Ledger atau sub general ledger. Seperti: IMB. Pelajari dan evaluasi internal control atas aktiva. 2.

jawaban konfirmasi dari bank. untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yg dijadikan sbg jaminan. Periksa apakah aktiva tetap tsb sudah diasuransikan dan apakah Insurance Coveragenya cukup. shg kita dpt mengetahui apakah ada pengeluaran yg seharusnya masuk dlm kelompok Capital Expenditure ttp dicatat sbg Revenue Expenditure. Pelajari dan periksa apakah Capiltalization Policy yang dijalankan konsisten dg tahun sebelumnya. Periksa notulen rapat. 9. 11. 13. 10. perjanjian kredit. 6 . cross reference angka penyusutan dg biaya penyusutan diperkiraan laba rugi dan periksa alokasi/distribusi biaya penyusutan. 12. Untuk construction in progress. 8.7. Buat analisa ttg perkiraan Repair & Maintenance. Periksa apakah ada commitment yg dibuat oleh perusahaan untk membeli atau menjual aktiva tetap. Tes perhitungan penyusutan. kita periksa penambahannya dan apakan ada construction in progress yg hrs ditransfer ke aktiva tetap.

7 . periksa lease agreement dan periksa apakah accounting treatmennya sudah sesuai dg standar akuntansi leasing.14 Jika ada aktiva tetap yg diperoleh mll leasing. 16 Periksa penyajiannya dalam lap keu. apakah sesuai dg PABU. 15 Periksa atau tanyakan apakah ada aktiva tetap yg dijadikan agunan kredit bank.

harga perolehan. >> Jika Internal controlnya baik. dan nilai buku aktiva tetap. yg mencantumkan tgl pembelian. Utk memeriksa apakah terdpt internal control yg baik atas aktiva tetap. nama supplier. 8 . Adanya kebijakan tertulis dari manajemen mengenai capitalization dan depresiation policy. Diadakannya kartu aktiva tetap [buku pembantu aktiva]. akumulasi penyusutan. Digunakannya anggaran untuk penambahan aktiva tetap b. jml penyusutan.1. Setiap penambahan dan penarikan aktiva tetap hrs diotoriasi oleh pejabat yg berwenang. c. maka luas pemeriksaan dlm substantif tes bisa dipersempit Ciri internal control yg baik atas aktiva tetap: a. d. metode dan prosentase penyusutan.

Setiap aktiva tetap diberi nomor kode. lakukan tanya jawab dg client menggunakan ICQ. utk mengetahui keadaan dan kondisi aktiva tetap. f. Bukti-bukti pemilikan aktiva tetap disimpan di tempat yg aman. g. h. Aktiva tetap diasuransikan dg jml insurance coverage yg cukup. 9 . >> Utk memahami IC.e. Minimal setahun sekali dilakukan inventarisasi [pemeriksaan fisik aktiva tetap]. Gambarkan dlm flowchart maupun narasi.

misalnya ada laba atau rugi atas penjualan aktiva tetap tersebut. STNK dll. Penyusutan 80 jt dijual dg harga 30 jt scr tunai. baik utk harga perolehan maupun akumulasi penyusutannya. Untuk pengurangan kita lihat otorisasinya dan jurnalnya apakah sudah dicatat dengan betul. Periksa bukti pemilikan aktiva tetap. 2. BPKP. Seperti: IMB.2. 4. penambahan dan pengurangannya. saldo akhir. saldo awal dengan working paper tahun lalu. Misal: Mesin dg cost 100 jt dan akum. Periksa footing dan cross footingnya dan cocokkan totalnya dg General Ledger atau sub general ledger. 3. Vouch penambahan dan pengurangan aktiva tetap >> Untuk penambahan lihat approvalnya dan kelengkapan supporting schedulnya. 1. 10 . Minta kpd client Top Schedule serta Supporting Schedule aktiva tetap >> Berisi: Saldo awal. Periksa fisik dari aktiva tetap tersebut [dg cara tes basis] dan periksa kondisi dan nomor kode dari aktiva tetap.

5.000 sudah diterima perusahaan dan dicatat dlm buku penerimaan kas.000.000 100.000. Mesin CR.>> jurnal seharusnya : DR.000.000.000 Auditor juga harus memeriksa apakah uang kas sebesar 30.000.000 10.000. Akum Peny. 11 . Kas DR.000 80.000. Laba Penjualan AT 30. Mesin CR.000 seringkali perush mencatat Debit Kas 30.000 Kredit Mesin 30. Periksa fisik dari aktiva tetap dan perhatikan kondisinya apakah masih dlm keadaan baik atau sudah rusak.

maka dg cara pertama tidak dpt diketahui. Yg dites hanya penambahan dalam tahun berjalan yang jumlahnhya besar. 6. 12 . kendaraan. dan nomor polisi kendaraan yg tercantum di BPKP dan STNK dg yg terdpt di kendaraan. gedung. ttp ada kelemahannya yaitu bila ada aktiva tetap yg sudah lama dibeli atau tidak dipakai lagi.` >> tentang pemeriksaan fisik aktiva tetap scr tes basis ada dua pendapat: 1. >> Hrs dicocokkan nomor mesin. Diutamakan penambahan yg baru serta beberapa aktiva tetap yg lama. tetapi masih tercantum dlm daftar aktiva tetap. >> Pendapat pertama memang akan lebih cepat pelaksanaannya. Perhatikan juga apakah surat-surat tanah. chasis. Pemeriksaan bukti fisik pemilikan Aktiva Tetap. 2. atas nama perusahaan.

7. 13 . >> Ada beberapa kemungkinan capitalization policy: 1. Pada tgl pemakaian 3. Pelajari dan periksa apakah Capiltalization Policy serta depreciation policynya dijalankan konsisten dg tahun sebelumnya.d 15 dihitung satu bulan penuh sedang tgl 16 s. Berdasarkan masa manfaatnya. apakah penyusutan dimulai: 1. Campuran antara jumlah dan masa manfaatnya. 2. Juga perlu diketahui masa penyusutannya. 500.d 31 dihitung setengah bulan.000 harus dikapitalisir. Pada tgl pembelian 2. 3. misal pembelian tgl 1 s. misalnya di atas Rp. Berdasarkan jumlahnya. >> Ada beberapa kemungkinan depreciation policy.

dll. >> Aktiva Tetap yg disusutkan: Gedung. >> Jangan terlalu besar atau terlalu kecil. 14 . 9. 10. Tanah: tidak disusutkan krn umurnya tidak terbatas. Penilaian ttg cukup tidaknya insurance coverage adalah atas dasar jumlah yg mendekati harga pasar. Ttp bila tanah tsb digunakan utk bahan baku pembuatan batu bata.8. >> Harus diperhatikan kemungkinan client untuk memperkecil laba dengan mencatat capital expenditure sbg revenue expenditure. genteng. mesin. Periksa apakah aktiva tetap tsb sudah diasuransikan dan apakah Insurance Coveragenya cukup. >> Lihat contoh kertas kerjanya. bangunan. maka disusutkan dg istilah : deplesi. Tes perhitungan penyusutan dan alokasi biaya penyusutan. Buat analisa ttg perkiraan Repair & Maintenance.

13. 12. dan ketepatan alokasi biaya penyusutan sbg bagian dari biaya produksi tidak langsung. perjanjian kredit. Periksa notulen rapat. 11. jawaban konfirmasi dari bank. dan biaya penjualan. untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yg dijadikan sbg jaminan. Periksa apakah ada commitment yg dibuat oleh perusahaan untk membeli atau menjual aktiva tetap. kita periksa penambahannya dan apakan ada construction in progress yg hrs ditransfer ke aktiva tetap. biaya umum. Untuk construction in progress.>> Auditor hrs memeriksa akurasi perhitungan penyusutan yg dibuat client. 15 .

shg auditor harus memeriksa tanda terima penyerahan bukti-bukti kepemilikan. 15 Periksa atau tanyakan apakah ada aktiva tetap yg dijadikan agunan kredit bank. 16. di Lap Laba Rugi: Biaya penyusutan. Periksa penyajiannya dalam lap keu. maupun di Lampiran: rincian aktiva tetap. >>Jika aktiva tetap dijaminkan berarti bukti kepemilikan diserahkan ke bank.14 Jika ada aktiva tetap yg diperoleh mll leasing. di Catatan atas lap keu: kebijakan kapitalisasi dan penyusutan. rincian garis besar aktiva tetap. >> Baik di Neraca: cost dan accumulated depreciation. >> Aktiva tetap yg dijaminkan harus diungkapkan dlm catatan atas laporan keuangan. 16 . periksa lease agreement dan periksa apakah accounting treatmennya sudah sesuai dg standar akuntansi leasing. apakah sesuai dg PABU.

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->