QUE ES UN PRESUPUESTO INTEGRADO CUALES SON LAS PAUTAS Y BASES PRESUPUESTARIAS QUE INFORMACION SE INTERCAMBIA ENTRE AREAS COMO SE REALIZA EL PRESUPUESTO INTEGRADO A FIN DE DETERMINAR LOS ESTADOS CONTABLES: BALANCE PROYECTADO ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO FLUJO DE CAJA SIRVE PARA CONTROLAR LA GESTION DE LAS AREAS
PRESUPUESTO FLEXIBLE
QUE SUCEDE CUANDO NO SE CONSIGUEN LOS OBJETIVOS DE VENTAS Y PRODUCCION? SI EL NIVEL DE VENTAS O PRODUCCION DIFIERE MUCHO DE LO PLANIFICADO, LA EVALUACION ES DIFICIL CON UN PP FIJO DESVIACIONES: PRECIO DE COMPRA DE LOS FACTORES DE PRODUCCION EL CONSUMO DE DICHO FACTORES PRECIO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS
EL PRESUPUESTO FLEXIBLE CONSISTE EN LA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO A POSTERIORI, CUANDO SE CONOCEN LOS NIVELES DE PRODUCCION Y VENTAS REALES. ESTOS NIVELES REALES VALORADOS A LOS COSTOS Y PRECIOS UNITARIOS PRESUPUESTADOS ES EL DENOMINADO "PRESUPUESTO FLEXIBLE" PP ORG.
UNID. PRODUCIDAS MP DIRECTAS MO DIRECTA MP INDIRECTAS MO INDIRECTA ELECTRICIDAD TOTAL C. VAR COSTOS FIJOS TOTAL C. PRODUC. 25000 150000 360000 15000 22500 37500 585000 113280 698280
PP DESV. REAL
20000 132000 312000 13680 19440 29520 506640 114180 620820 -5000 18000 48000 1320 3060 7980 78360 -900 77460
PP FLEX.
20000 120000 288000 12000 18000 30000 468000 113280 581280
PP DESV. REAL
20000 132000 312000 13680 19440 29520 506640 114180 620820 0 -12000 -24000 -1680 -1440 480 -38640 -900 -39540
CV UNIT
LA DESVIACION TOTAL PASA DE POSITIVA 77460 A NEGATIVA 39540. O SEA, UNA DIFERENCIA TOTAL DE 117000
C. VAR
DEFINICION
EL PBC ES UN PROCESO OPERATIVO DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTACION, ORIENTADO A QUE CADA GERENTE ANALICE LA RELACION COSTO-BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES EN QUE SE DESCOMPONE SU FUNCION CONSISTE EN IDENTIFICAR Y EVALUAR DETALLADAMENTE TODAS LAS ACTIVIDADES, ALTERNATIVAS Y COSTOS, NECESARIOS PARA REALIZAR LOS PLANES
PYHRR, PETER - ALONSO, FRANCISCO
AMBITO DE APLICACIN
NO SE APLICA: APLICACIN: CONTROL DE MP, MOD Y CIF INTERESES Y AMORT. DE BIENES DE USO FUNCIONES COMERCIALES FUNCIONES TECNICAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS INVESTIGACION Y DESARROLLO INVESTIGACION DE MERCADO LABORATORIOS CONTROL DE CALIDAD PLANIFICACION DE LA PRODUCCION PROYECTOS DE INVERSION
CONVIENE LA UTILIZACION DE UN SISTEMA DE COSTOS STANDARD
OBJETIVOS
PAQUETES DE DECISION
JERAQUIZACIN Y ORDENAMIENTO
EL PRESUPUESTO ADOPTA EL NIVEL DE ACTIVIDAD DEFINIDO EN LA ETAPA ANTERIOR PARA LOS PAQUETES DE DECISION. AH SURGEN CUENTAS DE GASTOS DE MANERA DETALLADA Y CON DESAGREGACION MENSUAL
LIMITACIONES
DIFICIL ADAPTACION Y EXCESIVO PAPELEO MUY SUBJETIVO EN LA DETERMINACION DE NIVELES DE ESFUERZO Y CUANTIFICACION COSTO-BENEFICIO SI NO SE APLICA CORRECTAMENTE SE PUEDEN FORMULAR PAQUETES INNECESARIOS EXCESIVA EXIGENCIA EN LOS NIVELES DE ADMINISTRACION POR FRECUENTES REVISIONES
(ALGUNA EMPRESAS HAN OPTADO POR APLICARLO EN LAPSOS MAYORES A UN AO)
DISCUSION
EL PBC DEBE APLICARSE ANUALMENTE O NO? RAZONES PARA CONTINUAR EL PROCESO EN EL 2 AO: 1) LOS RESULTADOS NECESITAN SER AJUSTADOS 2) LOS EJECUTIVOS NO APRENDIERON EL PROCESO 3) SE BUSCA PROFUNDIZAR EL ANALISIS
UNA VEZ REALIZADO EL 2 SE DEBE DETERMINAR LA FRECUENCIA