PENGANTAR PERPAJAKAN

Pengantar Perpajakan

1

TUJUAN INSTRUKSIONAL KHUSUS
1. Menjelaskan mengapa suatu negara memungut Pajak 2. Menjelaskan fungsi- fungsi Pajak 3. Menguraikan definisi pajak

Pengantar Perpajakan

2

MENGAPA HARUS ADA PEMUNGUTAN PAJAK?


 

Fungsi Pemerintah Fungsi Pajak Justifikasi Pemungutan Pajak

Pengantar Perpajakan

3

SETIAP NEGARA PASTI MEMPUNYAI CITA-CITA DAN TUJUAN NASIONAL

PERLU DILAKUKAN PEMBANGUNAN

PERLU PEMBIAYAAN

SUMBER-SUMBER PEMBIAYAAN
Pengantar Perpajakan 4

RENCANA PEMBANGUNAN NASIONAL Pengantar 5 Perpajakan 5 .

PERBAIKAN KINERJA DAN STABILITAS EKONOMI MAKRO 3. PERBAIKAN DAN PENCIPTAAN LAPANGAN KERJA 2. PERBAIKAN PENGELOLAAN SUMBERDAYA ALAM DAN PELESTARIAN MUTU LINGKUNGAN HIDUP 8. PENINGKATAN AKSES RAKYAT TERHADAP LAYANAN KESEHATAN YANG LEBIH BERKUALITAS 6. PENGHAPUSAN KETIMPANGAN DALAM BERBAGAI BENTUKNYA 7. REVITALISASI PERTANIAN DAN PERDESAAN Pengantar 6 Perpajakan . PENINGKATAN AKSES RAKYAT TERHADAP PENDIDIKAN YANG LEBIH BERKUALITAS 5.PEMBANGUNAN EKONOMI DAN PEMBANGUNAN KESEJAHTERAAN EKONOMI DAN KESEJAHTERAAN 1. PENGHAPUSAN KEMISKINAN 4.

70 37.41 1999 2000 2001 47.Tahun Jumlah Penduduk Miskin(Juta) Jumlah Penduduk Miskin (%) 23.97 38.30 36.58 7 .97 17.17 Pengantar Perpajakan 15.14 18.42 16.90 2002 2003 2004 38.66 2005 2006 2007 35.75 16.10 18.30 37.20 17.40 37.10 39.43 19.

Pengantar Perpajakan 8 .

FAKTA 1 Pengantar Perpajakan 9 .

terintegrasi dan terkoneksi dgn ekonomi dunia • Eropa terkena dampak langsung USA Pengantar Perpajakan 10 .FAKTA 2 TERJADI KRISIS EKONOMI GLOBAL BERAWAL DI AMERIKA • Subprime mortgage menjerat institusi keuangan negara maju • Ekonomi Amerika.

6%  Negara–negara maju – Eropa & Jepang yang terintegrasi & terkoneksi dg AS – mendominasi perdagangan dunia  Pasar modal terkoreksi dengan tajam:  China  67%  Indonesia  54%  Thailand  51%  Singapura  48%  Filipina  46%  Malaysia  40% Pengantar11 Perpajakan .KRISIS AMERIKA MENYEBAR  Kontribusi perdagangan Amerika:  pangsa PDB AS thd PDB dunia 21.3%  pangsa perdagangan LN AS 9.

..... Pengantar Perpajakan 12 ...KRISIS ATAU TIDAK.

►stabilization function Pengantar Perpajakan 13 .FISCAL FUNCTIONS ►allocation function ►distribution function.

Pengantar Perpajakan 14 .

This is because they are goods that display two particular characteristics: Non-rivalry . Pengantar Perpajakan 15 . Non-excludability .Public goods are goods that would not be provided in a pure free-market system.consumption by one person does not reduce the amount available for others.once the good is provided it is impossible to stop people consuming it even if they haven't paid.

housing. clothes. piped water imprisonment of crimals cable and satellite TV Pengantar Perpajakan national defense. bottle water) COMMON Infeasible POOL mineral in the ocean    GOODS fish air in the sea elective surgery taxi ride  restaurant. library electric power fire proteection police patrol lighthouse Joint TOOL GOODS telephone. stadium. broadcast TV COLLECTIVE GOODS 16 . hotel medical care street parking Consumption  parking lot  mail delivery  mass transit Central park  theater.INDIVIDUAL GOODS Feasible Individual Exclusion  Market purchases fish in a stocked lake (food.

Pengantar Perpajakan 17 .

Pengantar Perpajakan 18 .

     Cetak Uang (printing money) Pinjaman Luar Negeri (borrowing abroad) Pinjaman Dalam Negeri (borrowing domestically). misalnya dengan menerbitkan obligasi pemerintah. Menjual cadangan devisa (Running down foreign exchange reserves) Pemungutan Pajak Pengantar Perpajakan 19 .

Pengantar Perpajakan 20 .

Household 1 income HOUSEHOLDS Consumption Household Saving Business Wages Capital Income Saving Retained 16 3 13 14 15 earnings FACTOR MARKETS 11 Payroll CAPITAL MARKET 2 5 Investment 12 Profits M ARK ET FOR CONSUM ER GOODS 9 Depreciation M ARK ET FOR CAPI TAL GOODS 6 10 4 Gross receipts Outlays 8 Pengantar Perpajakan FIRMS 7 21 .

     Failure of Provision Failure of Competition Externalities Common Property Resources Macroeconomic Problems Pengantar Perpajakan 22 .

ABRI). Misalnya keamanan (Polisi. Jalan dan sebagainya. Apalagi ancaman dari public goods adalah kekurangan dalam penyediaannya. Pemadam Kebakaran. Pengantar Perpajakan 23 . selalu saja penambahan jumlah polisi tidak memadai dibandingkan dengan pertumbuhan jumlah penduduk atau jumlah jalan yang tidak memadai dibanding dengan jumlah kendaraan. terjadi karena adanya public goods yang tidak bisa disediakan oleh pasar. Di Indonesia misalnya.Kegagalan dalam penyediaan. Karena itu sudah menjadi tugas pemerintah untuk menyediakan public goods tersebut.

Kegagalan adanya kompetisi terjadi karena adanya monopoli dan atau oligopoli. Pengantar Perpajakan 24 . Tapi dengan adanya monopoli dan atau oligopoli terjadi asymetric information. Konsumen bisa saja disesatkan oleh iklan yang dibuat produsen atau paling tidak terpaksa harus “taken for granted” terhadap semua informasi yang disediakan produsen karena tidak adanya informasi pembanding yang memadai. Kompetisi akan menjamin bahwa barangbarang yang diproduksi pasar adalah merupakan respon terhadap preferensi konsumen.

Seringkali bukan produsen yang harus menanggung biaya-biaya yang timbul sebagai efek sampingan suatu produksi. Contohnya masalah polusi dan limbah. Masyarakatlah yang menanggung biaya atau efek sampingan tersebut dan pemerintah yang juga harus bertanggung jawab untuk menanggulangi hal tersebut. Pengantar Perpajakan 25 .

206. hal. Pengantar Perpajakan . Gregory Mankiw. Cit. Op.Pasar Besi Setelah Ada Intervensi Pemerintah (Melalui Pemungutan Pajak) Biaya Polusi Harga Besi Social Cost Penawaran (Private Cost) Ekuilibrium Optimum Permintaan (Private Value) 0 Kuantitas Optimum Kuantitas Pasar Kuantitas Besi 26 Sumber : Modifikasi dari N.

Op. Cit. hal. 208. Gregory Mankiw. Pengantar Perpajakan 27 .Implikasi Eksternalitas Positif Harga Pendidikan Penawaran (Private Cost) Ekuilibrium Optimum Social Value Permintaan (Private Value) 0 Kuantitas Pasar Kuantitas Optimum Kuantitas Pendidikan Sumber : Modifikasi dari N.

Pengantar Perpajakan 28 . tetapi dampaknya akan merugikan masyarakat luas apabila dieksploitasi secara berlebihan.Sumber daya milik umum dapat dijangkau oleh masyarakat dengan biaya yang murah. maka akan menyebabkan cost yang sangat besar -yang tidak sebanding dengan manfaat yang didapatkan. Penggalian pasir dan penebangan hutan apabila dilakukan melebihi batas kewajaran.

Pengantar Perpajakan 29 . suplai uang. karena itu pemerintah yang harus menangani hal-hal tersebut.Macroeconomic Problems Masalah pengangguran. inflasi. nilai tukar dan masih banyak aspek makro ekonomi lainnya yang tidak bisa diselesaikan oleh pasar secara otomatis. pertumbuhan ekonomi.

Fungsi Pajak Beberapa Rasio/Indikator Pemungutan Pajak Struktur Perpajakan di Indonesia Pengantar Perpajakan 30 .

Jabatan (pekerjaan) yang dilakukan. 3. jika ketua tidak ada. maka besaran yang lain juga berubah. Pengantar Perpajakan 31 . fungsi sosial : kegunaan suatu hal bagi hidup suatu masyarakat. Faal (kerja suatu bagian tubuh). 2. wakil ketua melakukan fungsi ketua. Kegunaan suatu hal. Besaran yang berhubungan. 4. fungsi jantung ialah memompa dan mengalirkan darah. jika besaran yang satu berubah.Di dalam Kamus Besar Bahasa Indonesia kata Fungsi mempunyai empat pengertian yakni : 1.

Fungsi ini disebut dengan fungsi budgetair atau fungsi penerimaan (revenue function). suatu pemungutan pajak yang baik sudah seharusnya memenuhi asas revenue productivity. Karena itu pula-lah. misalnya dengan menerapkan schedular taxation. Pengantar Perpajakan 32 . dalam menentukan kebijakan pajak.   Fungsi pajak yang paling utama adalah untuk mengisi kas negara (to raise government’s revenue). Jika suatu pajak sulit untuk dipungut –padahal potensinya (sangat) signifikan.maka mungkin saja pemerintah lebih mengedepankan asas simplicity / ease of administration daripada asas equality. Karena itu. berlaku second best theory.

Pengantar Perpajakan 33 . Pajak juga digunakan oleh pemerintah sebagai instrumen untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang telah ditetapkan oleh pemerintah. Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur (regulating/regulerend) guna tercapainya tujuan-tujuan tertentu yang ditetapkan pemerintah.  Pada kenyataannya. pajak bukan hanya berfungsi untuk mengisi kas negara.

PPN ditanggung Pemerintah.      Excise vs Eksternalitas Negatif Bea Masuk untuk proteksi Infant Industri PPN Tidak Dipungut. PPN dibayar Pemerintah Penurunan Tarif PPh OP Kenaikan PTKP dll Pengantar Perpajakan 34 .

Pengaruh Kebijakan Tariff terhadap Produksi Dalam Negeri Dd Sd Pt = Harga Setelah diberlakukan kebijakan Tariff Po = Harga sebelum diberlakukan Tariff Pt C D Po A E E F F Q4 B 0 Q1 Q 2 Q3 Q5 Q6 35 Pengantar Perpajakan .

Pengantar Perpajakan 36 .

DEFINISI PAJAK
•PARADIGMA KLASIK •PARADIGMA KONTEMPORER

Pengantar Perpajakan

37

DEFINISI PAJAK DALAM PARADIGMA KLASIK
1. Sommerfeld, Anderson dan Brock

Pengantar Perpajakan

38

“……… any nonpenal yet compulsory transfer of resources from the private to the public sector, levied on the basis of predetermined criteria and without receipt of a specific benefit of equal value, in order to accomplish some of a nation’s economic and social objectives

Sommerfeld, Anderson dan Brock
Pengantar Perpajakan 39

Iuran kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi-kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan

Adriani, sebagaimana dikutip Brotodihardjo
Pengantar Perpajakan 40

DEFINISI PAJAK “……… any nonpenal yet compulsory transfer of resources from the private to the public sector. levied on the basis of predetermined criteria and without receipt of a specific benefit of equal value. in order to accomplish some of a nation‟s economic and social objectives” (Simon James and Christopher Nobes) Pengantar Perpajakan 41 .

DEFINISI PAJAK “a compulsory contribution from the person to the government to defray the expenses incurred in the common interest of all. without reference to special benefits conferred (The Encyclopedia Americana) Pengantar Perpajakan 42 .

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang. dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat Pengantar Perpajakan 43 .

UNSUR-UNSUR DALAM DEFINISI PAJAK ►Dapat Dipaksakan ►Dipungut Berdasarkan Undangundang ►Tidak Mendapatkan Manfaat Langsung ►Digunakan Untuk Menjalankan Fungsi Negara Pengantar Perpajakan 44 .

DAPAT DIPAKSAKAN ►Salah satu hal yang membedakan pajak dengan pungutan/iuran lainnya adalah sifat „memaksa‟ yang melekat didalamnya. salah satu instrumen “paksaan” (compulsory) dalam adalah Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Pengantar Perpajakan 45 . ►Dalam rangka Law enforcement. ►Kata “compulsory” digunakan untuk membedakan pajak dengan sumbangan atau hadiah.

Prosedur Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Tidak dibayar Tidak dibayar Hutang Pajak Surat Teguran Surat Paksa Tidak dibayar Tidak dibayar Tidak dibayar Lelang Penyitaan Surat Perintah Melakukan Penyitaan Pengantar Perpajakan 46 .

Pengantar Perpajakan 47 .

Pengantar Perpajakan 48 .

PAJAK DALAM PARADIGMA KONTEMPORER Pengantar Perpajakan 49 .

agar definisi pajak menjadi lebih netral dan tidak berkonotasi negatif (untuk membedakan antara Negara Merdeka dan Negara yang masih terjajah yang harus membayar pajak pada Negara yang menjajahnya).MERUMUSKAN KEMBALI DEFINISI PAJAK (1) ►Dalam Pemungutan Pajak tidak boleh fokus pada PEMAKSAAN. karena prinsipnya. ►Model pemungutan pajak tidak mengutamakan pemaksaan. Pengantar Perpajakan 50 . Pajak merupakan wujud kesadaran masyarakat dalam memberikan kontribusi terhadap Negara.

baik akses informasi maupun akses ekonomi. ►Pembayar Pajak mendapat benefit. ►Pajak juga memiliki Pengukuran Benefit. pelayanan dan sebagainya Pengantar Perpajakan 51 . sehingga seharusnya hasil penerimaan pajak tidak boleh digunakan untuk membayar hutang atau menutup defisit anggaran. subsidi pendidikan.MERUMUSKAN KEMBALI DEFINISI PAJAK (2) ►Pajak harus Dikembalikan ke Masyarakat. terutama akses dari Pemerintah. misalnya secara transparan pemerintah menunjukkan bahwa hasil pajak digunakan untuk membangun infrastruktur.

Gagasan Demokratisasi Perpajakan ►semakin terbukanya iklim politik di Indonesia dan perkembangan pasar bebas. ►meningkatnya kesadaran masyarakat sehingga meningkatkan tuntuntan adanya transparasi dalam pengelolaan pajak. ►menguatnya sistem ekonomi yang demokratis Pengantar Perpajakan 52 .

Pajak adalah saham politik rakyat atas negara sehingga rakyat memiliki hakhak istimewa dalam setiap proses politik untuk menentukan kebijakan negara Edi Slamet Irianto Pengantar Perpajakan 53 .

PERAN PAJAK DALAM APBN Pengantar Perpajakan 54 .

TUGAS INDIVIDU 1 1. bagaimana seharusnya pemerintah mensosialisasikan peran pajak dalam pembangunan. sehingga terbangun voluntary tax compliance? 2. Jelaskan kaitan antara pemungutan pajak dan demokrasi Pengantar Perpajakan 55 . Menurut pendapat saudara.

TAX RATIO 56 A N G K A YA N G M E N U N J U K K A N P E R B A N D I N G A N A N TA R A J U M L A H PA J A K YA N G T E R H I M P U N D E N G A N P R O D U K D O M E S T I K B R U TO ( P D B ) Pengantar Perpajakan .

Tax Ratio dan Penerimaan Pajak Pengantar Perpajakan 57 .

Mansury menyatakan bahwa: “Dari pengalaman ternyata. terdapat asas-asas atau prinsip-prinsip yang harus diperhatikan dalam sistem pemungutan pajak tersebut. ketentuan tersebut mudah sekali mengatur sesuatu yang sebenarnya tidak sejalan dengan asas yang harus dipegang teguh.ASAS ASAS PEMUNGUTAN PAJAK • Dalam memungut suatu pajak.” Pengantar Perpajakan 58 . bahwa apabila tidak setiap ketentuan rancangan undang-undang pada saat penyusunannya selalu diuji apakah sejalan tidaknya dengan tujuan dan asas yang harus dipegang teguh.

Menurut Stiglitz (Pemenang Nobel Ekonomi) • Economically efficient : it should not have an impact on allocation of resources • Administratively simple : it should be easy and inexpensive to administer • Flexible : it should be easy for the system to respond to changing economic circumstances. • Politically accountable : taxpayers should be able to determine what they are actually paying so that the political system can more accurately reflect the preferences of individuals. • Fair : it should be seen to be fair in its impact on all individuals Pengantar Perpajakan 59 .

Asas-asas Dalam Sistem Perpajakan yang Ideal Revenue Productivity Equality Ease of Administration Pengantar Perpajakan 60 .

and how are do they translate into different principles of taxation? What are the alternative measures of income inequality and their implications for tax equity? What are the alternative theories of distributive justice and their implications for tax equity? • • Pengantar Perpajakan 61 .ISUE KEADILAN • What are the different concepts of equity.

PENDEKATAN KEADILAN PENDEKATAN KEADILAN BENEFIT RECEIVED APPROACH ABILITY TO PAY APPROACH INCOME CONSUMPTION WEALTH Pengantar Perpajakan 62 .

. pajak itu disebut Pajak Konsumsi Pribadi atau Personal Consumption Tax ataupun dapat disebut juga sebagaimana disarankan Nicholas Kaldor sebagai Pajak Pengeluaran atau Expenditure Tax Pengantar Perpajakan 63 3. Kemampuan yang benar-benar dipakai untuk membeli barang dan jasa untuk pemenuhan hidupnya : apabila alternatif ini yang dipakai. Kemampuan yang dimiliki pada suatu saat yang disebut kekayaan. Tambahan kemampuan yang didapat orang tersebut selama jangka waktu tertentu. misalnya selama satu tahun.ALTERNATIF MENGUKUR ABILITY TO PAY 1. 2. apabila alternatif ini yang dipilih maka pajak yang dipungut disebut Pajak Kekayaan atau Nett Wealth Tax. apabila alternatif ini yang dipilih maka disebut PPh = Pajak Penghasilan atau Income Tax.

PERBEDAAN IBT DAN CBT ►I = C + S ►C = I .S Pengantar Perpajakan 64 .

200 JUTA JIKA NEGARA MENERAPKAN TARIF PPh 30% MAKA : PAJAK TERHUTANG 30% X 200 JUTA = 60 JUTA BERARTI SISA YANG DAPAT DIKONSUMSI ATAU DITABUNG/INVESTASI OLEH BUDI = 140 JUTA Pengantar Perpajakan 65 .INCOME BASED TAXATION I=C+S BUDI MEMPUNYAI PENGHASILAN SEBESAR Rp.

CONSUMPTION BASED TAXATION C=I-S BUDI MEMPUNYAI PENGHASILAN SEBESAR Rp. 170 juta = 51 juta Pengantar Perpajakan 66 . 200 JUTA JIKA NEGARA MENERAPKAN TARIF PPh 30% DAN BUDI HANYA MEMBELANJAKAN PENGHASILANNNYA SEBESAR 170 JUTA (SISANYA DITABUNG). MAKA PENGHITUNGAN PAJAK TERHUTANG ADALAH: 30% X Rp.

APLIKASI ASAS KEADILAN DALAM INCOME BASED TAXATION KEADILAN KEADILAN HORISONTAL KADILAN VERTIKAL EQUAL TREATMENT FOR THE EQUALS UNEQUAL TREATMENT FOR THE UNEQUAL Pengantar Perpajakan 67 .

Pengantar Perpajakan . 1. karena itu yang terbaik -yang memenuhi asas keadilan. b. apakah dari Dalam Negeri atau dari Luar Negeri. Diberlakukan Global taxation. “Total income is then reduced by certain exemptions and deductions to arrive at income subject to tax. Accreation concept 2.”46 Karena itu. This is the base to which tax rates are applied when computing tax. maka dalam menghitung taxable income. Diperbolehkan Deductible Expenses sebagai Biaya 3M Adanya Personal Exemption bagi WP Orang Pribadi 68 2. dalam menghitung taxable income harus ada: a. Karena yang menjadi obyek PPh adalah tambahan kemampuan ekonomis. dengan demikian semua jenis penghasilan dijadikan sebagai obyek pajak penghasilan dengan tidak melihat dari mana asal penghasilan tersebut.EQUALS TREATMENT FOR THE EQUALS SELURUH TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMI NETTO Yang menjadi obyek pajak adalah semua tambahan Kemampuan Ekonomis. Diberlakukan Worldwide Income.adalah : 1. total income harus dikurangi dengan tax reliefs. dengan demikian semua jenis penghasilan dijadikan sebagai obyek pajak penghasilan dengan tidak melihat dari mana sumber penghasilan tersebut.

UNEQUAL TREATMENT FOR THE UNEQUAL ABILITY TO PAY BERBEDA DIPERLAKUKAN TIDAK SAMA SEMAKIN BESAR ATP SEMAKIN BESAR TAX BURDEN Pengantar Perpajakan 69 .

• Proportional tax .Who pays what? • Progressive tax .a tax that represents a smaller proportion of a person's income as their income rises. If a government chooses to switch the balance of taxation from progressive to regressive taxes then the less-well-off in society will be harder hit. the average rate of taxation is constant.a tax that represents a greater proportion of a person's income as their income rises. the average rate of taxation rises. In other words. the average rate of taxation falls. • Regressive tax . The balance of these taxes can have a significant effect on income distribution in an economy. In other words. In other words. Pengantar Perpajakan 70 .a tax where the percentage of income paid in taxation always stays the same.Income Tax Theories : Progressive or Regressive .

MENGUKUR BESAR TARIF PAJAK TAX RATE EFFECTIVE TAX RATE MARGINAL TAX RATE Pengantar Perpajakan 71 .

Jelaskan. 17 b. 20 juta ditambah uang lembur Rp. Pertanyaan: a. Pada bulan September 2010.LATIHAN 1. 5 juta. Doni (K/3) juga merupakan karyawan PT ABC. c. Dio (K/1) adalah karyawan PT ABC. 6 juta. Pada bulan September 2010 Dio memperoleh gaji pokok Rp. Hitung tax on employment income jika negara menggunakan proportional tax rate sebesar 15%. Hitung tax on employment income jika negara menggunakan progressive tax rate spt Psl. Doni menerima gaji Rp. apakah keadilan vertikal bisa terpenuhi dalam proportional tax rate/ flat rate Pengantar Perpajakan 72 . 2.

TAX RELIEFS FOR EMPLOYMENT INCOME IN INDONESIA Employment Income tax treatment Pegawai tetap Pegawai tidak tetap Biaya jabatan (5% dr Ph Bruto. maks 500rb) Iuran pensiun PTKP Bagian penghasilan bruto yg tdk dikenakan PPh 73 Pengantar Perpajakan .

Penghasilan lain-lain – Pendapatan sewa mobil = 500 juta • Hitung PPh yang terhutang Pengantar Perpajakan 74 .PENERAPAN KONSEP/TEORI PAJAK DALAM SISTEM PPh Budi (K/4) pada tahun 2010 mempunyai penghasilan sebagai berikut: 1. Penjualan Bruto = 30M – HPP = 20 M – Biaya Operasional = 2M 2.

PENERAPAN KONSEP/TEORI PAJAK DALAM SISTEM PPh Fajar (K/2) pada tahun 2010 mempunyai penghasilan sebagai berikut: 1. Penghasilan lain-lain – Pendapatan sewa = 500 juta • Hitung PPh yang terhutang Pengantar Perpajakan 75 . Penjualan Bruto = 30M – Harga Pokok Penjualan = 20 M – Biaya Operasional = 2M 2.

500jt) 500 juta • Tarif 25% • Selisihnya 250 juta 250 juta • Tarif 15% • (selisihnya 200 juta) 50 juta • Tarif 5% Pengantar Perpajakan 76 .>500juta • Tarif 30% • Sisa Penghasilan Kena Pajak (Total Taxable Income – Rp.

033.-) Penghasilan Kena pajak Rp.420.000.Dikurangi : PTKP Wajaib Pajak : 12. 16. • • • • • • • • • • • • • • • Gaji Rp.Tunjangan Transport Rp.000.Dikurangi : Biaya Jabatan : 5% x 5.-) Iuran pensiun (Rp. 5 juta dan tunjangan transport = Rp. PT ABC mengikuti program pensiun pada DPLK BNI’46.500.Tanggungan : 3 x Rp. 63.000. 100 ribu (dipotong ari gaji).PPh Pasal 21 sebulan Rp.000.800.292. 100. 108.000= 2.Pengantar Perpajakan 77 .704.Total PTKP (Rp.Total PPh 21 setahun Rp.000. 3. 5. 500 ribu.250. Amir menerima gaji Rp. 500. 5.000.000. Amir membayar iuran pensiun Rp.000. 3.000.704.000./ 12 bulan = 285.420.504. Pada bulan Maret 2005.Amir (K/5) bekerja pada PT ABC sebagai staf pemasaran..Penghasilan Netto disetahunkan Rp. 5.000.000.000.170.200.000.-) Penghasilan Netto sebulan Rp.400. 1.10% x 21.400.200.Istri : 1.5 juta (Rp. Setiap bulan.000.400.Total Penghasilan Bruto sebulan Rp.PPh Pasal 21 setahun: 5% x 25 juta = 1. 46.

harus membuat Bukti Potong dan membuat rekapitulasi semua PPh Pasal 21 yang sudah PT ABC potong dalam Daftar bukti Pemotongan PPh Pasal 21/26. • Setelah diketahui berapa jumlah total PPh Pasal 21/26 yang dipotong oleh PT ABC (atas gaji/penghasilan dari pekerjaan di bulan maret 2005). maka PT ABC menyetorkannya via Bank Persepsi p. pemotongan dan penyetoran PPh 21/26 tsb dilaporkan oleh PT ABC ke KPP p.l tanggal 20 bulan berikutnya (20 April 2005).l. • Selanjutnya. tgl 10 bulan berikutnya (10 April 2005).PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh Pasal 21 • PT ABC sebagai Pemotong Pajak. Pelaporan dilakukan dengan cara mengisi SPT Masa PPh Pasal 21/26 (harus melampirkan Bukti Pemotongan dan Daftar Bukti Pemotongan serta SSP) Pengantar Perpajakan 78 .

000.440. HITUNG BERAPA BESARNYA PAJAK PENGHASILAN YANG TERHUTANG PENGHASILAN : Rp.000. 2.10% x Rp.000.= Rp.= Rp.000.= Rp.250.500.360.000. 8.440...-) TOTAL PTKP = Rp. 1.000. 91.000. 1.PAJAK PENGHASILAN TERHUTANG: 5% X Rp. 41.000.ISTRI = Rp. MEMPUNYAI 4 TANGGUNGAN).000.000. 1.DIKURANGI PTKP: UDIN (WAJIB PAJAK) = Rp.KETENTUAN SEBELUM 2005 UDIN K/4 (MENIKAH.000. 2. Pengantar Perpajakan 79 . 25.640. PADA TAHUN 2004 MEMPUNYAI PENGHASILAN BERSIH SEBESAR 100 JUTA.PENGHASILAN KENA PAJAK = Rp.360. 25.15% x Rp.880.000.100.TANGGUNGAN 4 (MAKS 3) = (3 X Rp.000.000.

= Rp.000.200. HITUNG BERAPA BESARNYA PAJAK PENGHASILAN YANG TERHUTANG PENGHASILAN : Rp.000. 2.200.000.. 25. 1.000. 12.200.000.000.. Pengantar Perpajakan 80 .= Rp. 83.-) TOTAL PTKP = Rp.PAJAK PENGHASILAN TERHUTANG: 5% X Rp.. 16. 1.= Rp. 33.000.10% x Rp.000.TANGGUNGAN 4 (MAKS 3) = (3 X Rp.250.000.000.DIKURANGI PTKP: UDIN (WAJIB PAJAK) = Rp.000.PENGHASILAN KENA PAJAK = Rp. PADA TAHUN 2004 MEMPUNYAI PENGHASILAN BERSIH SEBESAR 100 JUTA.100.ISTRI = Rp.000.15% x Rp.000.000.200.500.000. 1.800.KETENTUAN 2005 UDIN K/4 (MENIKAH. MEMPUNYAI 4 TANGGUNGAN). 25.

25.100.. 13. MEMPUNYAI 4 TANGGUNGAN). 25. 1.000.PENGHASILAN KENA PAJAK = Rp.000.= Rp.500.000. PADA TAHUN 2004 MEMPUNYAI PENGHASILAN BERSIH SEBESAR 100 JUTA. 82..000.200.000.10% x Rp.000.000.PAJAK PENGHASILAN TERHUTANG: 5% X Rp.000. 1.000. HITUNG BERAPA BESARNYA PAJAK PENGHASILAN YANG TERHUTANG PENGHASILAN : Rp. 2.000.-) TOTAL PTKP = Rp.000. 18.ISTRI = Rp.TANGGUNGAN 4 (MAKS 3) = (3 X Rp.000.15% x Rp.000.000. Pengantar Perpajakan 81 .KETENTUAN 2006 UDIN K/4 (MENIKAH.000. 1.200.000. 32.250.= Rp.200.000.= Rp.DIKURANGI PTKP: UDIN (WAJIB PAJAK) = Rp.

2.320. Pengantar Perpajakan 82 .840.00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) untuk diri Wajib Pajak orang pribadi.00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat. dan 4. Rp1. yang menjadi tanggungan sepenuhnya. Rp1. Rp15.320. 3.000.000.00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin. Rp15.000.00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1).KETENTUAN UU PPh Tahun 2008 Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun diberikan paling sedikit sebesar: 1.000.840. paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.

Pertanyaan: • Hitung berapa besarnya jumlah dan prosentase perbandingan antara pajak penghasilan yang terhutang oleh Udin menurut ketentuan Baru dan menurut ketentuan Lama • Hitung berapa besarnya pajak yang terhutang. jika udin mempunyai penghasilan sebesar Rp. 500 juta /tahun (berdasarkan ketentuan Lama dan Baru) Pengantar Perpajakan 83 . jika udin mempunyai penghasilan sebesar Rp. 6 juta /tahun • Hitung berapa besarnya pajak yang terhutang.

Istri : 1.25% x Rp.000.000. 1.Penghasilan Kena Pajak: Rp.LATIHAN Hitunglah pajak penghasilan yang terhutang.000.000.35% x Rp.000.000.000.Pengantar Perpajakan 84 . 484.000. 100.400.Total PTKP : 15.200.600. 25. Jawab: Penghasilan Netto : Rp.000.000. 500.000.10% x Rp.000.000. 500 juta.000.Pajak Penghasilan yang terhutang: 5% x Rp.Dikurangi PTKP: Wajib Pajak : 12.400.000.15% x Rp.200. 284. 50. jika Bayu (K/2) pada tahun 2005 mempunyai penghasilan bersih sebesar Rp.000. 25.Tanggungan : 2 x Rp.000.

Asas EASE OF ADMINISTRATION 1Certainty aSubyek bObyek cDasar Pengenaan Pajak dTarif eProsedur 2Efficiency : a. Dari segi Fiskus : Administrative & Enforcement Cost relatif rendah b. Dari segi Wajib Pajak :Compliance Cost relatif rendah 3Convenience of Payment aPajak dipungut pada saat yang tepat (Pay As You Earn) bPenentuan Jatuh Tempo Pembayaran pajak cProsedur Pembayaran 4Simplicity aMudah dilaksanakan bTidak berbelit-belit Pengantar Perpajakan 85 .

kertas. misalnya: • Waktu yang dibutuhkan untuk mengisi formulir-formulir perpajakan. yaitu biaya berupa waktu yang dibutuhkan untuk melaksanakan kewajiban-kewajiban dan hakhak perpajakan. Termasuk dalam kelompok biaya ini adalah: • honor/gaji staf/pegawai Divisi Pajak (atau Divisi Akuntansi yang menangani masalah perpajakan). Dari sisi Wajib pajak. saat pengajuan keberatan dan atau banding. Pengantar Perpajakan 86 . • biaya transportasi pengurusan perpajakan. kegamangan. cetak SSP/Faktur Pajak Standar. yaitu biaya psikis/psikologis –antara lain berupa stress dan atau ketidaktenangan. ketidakpastian. compliance cost –biaya yang dikeluarkan oleh Wajib pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakannyadibedakan menjadi 3 kelompok: 1. yaitu biaya atau beban yang dapat diukur dengan nilai uang yang harus dikeluarkan/ditanggung oleh Wajib Pajak berkaitan dengan proses pelaksanaan kewajiban-kewajiban dan hak-hak perpajakan. 2. kegelisahan. dll.yang terjadi dalam proses pelaksanaan kewajiban-kewajiban dan hak-hak perpajakan. • biaya representasi (jamuan). • Waktu yang dibutuhkan untuk mengisi Surat Pemberitahuan (SPT) dan menyampaikan SPT. misalnya stress yang terjadi saat pemeriksaan pajak. forocopy. 2. Time Cost. • biaya pencetakan dan penggandaan formulir-formulir perpajakan (tinta. • Waktu yang diperlukan untuk mendiskusikan tax management dan tax exposure dengan pihak konsultan pajak. Direct Money Cost. dll).MENURUT CEDRIC SANDFORD Compliance cost tidak selalu biaya yang tangible –yang dapat dinilai dengan uang – tetapi juga dengan biaya yang intangible. • Waktu yang diperlukan untuk membahas Laporan Hasil Pemeriksaan/ closing conference dengan pihak Fiskus/Pemeriksa Pajak • Waktu yang dibutuhkan untuk melakukan keberatan dan atau banding. • jasa konsultan yang disewa Wajib Pajak. Psychic cost.

TUGAS INDIVIDU (TUGAS 2) MENURUT PENDAPAT SAUDARA. APAKAH ASAS-ASAS PEMUNGUTAN PAJAK SUDAH SEPENUHNYA DITERAPKAN DALAM SISTEM PERPAJAKAN INDONESIA? Pengantar Perpajakan 87 .

Mengapa asas kemudahan administrasi sangat penting dalam mendisain sistem perpajakan suatu negara ? 3.TUGAS INDIVIDU 3 1. Uraikan konsepsi cost of taxation! Pengantar Perpajakan 88 . Uraikan konsepsi asas kemudahan administrasi! 2.