PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
HECHO ECONMICO
ESTRUCTURA PATRIMONIAL
VARIACIONES PATRIMONIALES
REGISTRO CONTABLE
CUENTAS CONTABLES
MECANICA CONTABLE
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO Y PASIVO
ACTIVO
Se reconoce cuando es probable que la empresa obtenga beneficios econmicos y adems tiene un costo o valor medido confiablemente.
PASIVO
Se reconoce cuando es probable que del pago se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos y su cuanta pueda evaluarse confiablemente.
Elementos de EEFF
INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS
Se reconoce cuando surge un incremento en los beneficios y el importe puede medirse confiablemente. En las prctica se adoptan procedimientos que restringen el ingreso a aquellas que posean un grado de certidumbre suficiente.
GASTOS
Se reconoce cuando surge un decremento en los beneficios y adems el gasto puede medirse confiablemente.
Se reconocen mediante un proceso de correlacin de ingresos y gastos, sobre la base de una asociacin directa entre los costos incurridos y la obtencin de ingresos. Si los beneficios surgen en varios periodos y la asociacin con los ingresos o en forma genrica se aplican procedimientos sistemticos
Elementos de EEFF
ESTADOS FINANCIEROS
En virtud al artculo 223 de la LGS, se preparan de acuerdo a disposiciones legales sobre la materia y con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
PRINCIPIOS CONTABLES
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen las reglas mnimas o pautas bsicas sobre cuantificacin de elementos del sistema contable que reflejan el patrimonio de una empresa y sus variaciones.
REQUISITOS MNIMOS PARA HOMOGENIZAR RESULTADO DE LA INFORMACIN CONTABLE
PRINCIPIOS CONTABLES
NORMAS DE CONTABILIDAD (NIIFs, NICs e Interpretaciones)
COMPRENDEN
NORMAS SUPLETORIAS (USGAAP)
PRINCIPIOS CONTABLES
Inobservancia acarrea la DISTORSIN de las cifras presentadas en los Estados Financieros afectando la informacin que se presenta a los diversos usuarios.
() Las polticas contables, que deben encontrarse alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por una empresa para el registro de sus operaciones y la preparacin de sus estados financieros. Ambos, controles y polticas contables, deben ser identificados de acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las caractersticas que le son propias.
IMPORTANTE
Conocimiento y manejo de las Normas Internacionales de Contabilidad resulta imprescindible para todo profesional contable y todos aquellos vinculados con la situacin econmica y financiera de una organizacin empresarial y debe constituirse en el primer paso de adecuacin al nuevo Plan Contable General Empresarial.
REGISTRO DE TRANSACCIONES
1: Anlisis en funcin a normativa contable
Las diferencias, se concilian a nivel de papeles de trabajo para determinar Base Imponible.
2009.
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per de acuerdo a las NIIFs.
Contenido: Descripcin de las cuentas Nomenclatura de las Subcuentas: Descripcin a 3 dgitos. Contenido y caractersticas ms resaltantes. Permiten comprender mejor la concepcin del Plan Reconocimiento y Medicin: Se indica una breve referencia a las NIIF aplicables Dinmica de la Cuenta: Describe motivos para debitar o acreditar la cuenta. De no haber contabilizacin expresa se apelar al criterio profesional acorde con NIIF Comentarios: Orientan la aplicacin de las cuentas NIIF e Interpretaciones Referidas: Se citan NIIF aplicables en cada cuenta.
DENOMINACIN
CLASE
CUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA
GRUPO
NOMINACIN
Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio
CUENTAS
10 - 19 20 29 31 39 40 49 50 59
6
7 8
CUENTAS DE GESTIN O RESULTADOS SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIN
60 69
70 79 80 89
9
0
CONTABILIDAD ANALTICA
CUENTAS DE ORDEN
Clase 9
Ctas. de Orden
DENOMINACIN
ELEMENTO CUENTA SUBCUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA
CLASIFICACIN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGN EL PCGR Vs. PCGE PCGR Clase 1: Activo Disponible y Exigible
10 CAJA Y BANCOS ANTES SE REGISTRABA EN LA CUENTA 31: VALORES 12 CLIENTES Comprenda Operaciones Comerciales con Terceros y Vinculadas 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Comprenda Operaciones Diversas con Terceros y Vinculadas ANTES SE REGISTRABA EN LA CUENTA 38: CARGAS DIFERIDAS 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Descripcin de la Clase 3 (Parte Corriente) segn PCGR (a) Activos financieros disponibles para la venta (Cuenta 31) (b) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados (Cuenta 31)
CORRIENTE
PCGR
Antes se inclua en la cuenta 31: Valores En el Balance General se presenta como Activo Corriente
PCGE
111 Al valor razonable 112 Disponibles para la venta 113 Activos financieros compromiso de compra
PCGR
Antes se utilizaba la cuenta 38: Cargas Diferidas En el Balance General se presenta como Activo Corriente
PCGR
Clase 2: Activo Realizable
20 MERCADERIAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 22 SUB-PRODUCTOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 20 MERCADERIAS
PCGE
Elemento 2: Activo Realizable
24 MATERIAS PRIMAS
25 ENVASES Y EMBALAJES 26 SUMINISTROS DIVERSOS CUENTA 33: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (Se debi mantener en una divisionaria especfica). 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 29 PROVISIN POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 26 ENVASES Y EMBALAJES
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
Requisitos
PCGR
Clase 3: Inversiones y Bienes de Uso
31 VALORES
PCGE
Elemento 3: Activo Inmovilizado
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 35 VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCIN 34 INTANGIBLES 37 INTANGIBLES LEYES DE PROMOCIN 32 PROVISIN POR DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS 38 CARGAS DIFERIDAS ( Ahora se ha clasificado a la cuenta 14, 16 y 18 segn corresponda) 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 35 ACTIVOS BIOLGICOS 38 OTROS ACTIVOS 34 INTANGIBLES 38 OTROS ACTIVOS 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
37 ACTIVO DIFERIDO
(a)
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento (Cuenta 31)
(c)
Inmuebles, maquinarias y equipos. Inversiones inmobiliarias
(d)
Intangibles
NO CORRIENTE
PCGR
Clase 4: Pasivo
40 TRIBUTOS POR PAGAR
PCGE
Elemento 4: Pasivo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
41
REMUNERACIONES PAGAR
PARTICIPACIONES
POR
42 PROVEEDORES
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 48 PROVISIONES DIVERSAS 49 PASIVO DIFERIDO
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 45 DIVIDENDOS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
PCGR
Clase 5: Patrimonio
50 CAPITAL 50 CAPITAL
PCGE
Elemento 5: Patrimonio
55 ACCIONARIADO LABORAL
56 CAPITAL ADICIONAL
PCGR
Clase 6: Gastos por Naturaleza
60 COMPRAS 60 COMPRAS
PCGE
Elemento 6: Gastos por Naturaleza
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
62 CARGAS DE PERSONAL
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
62 CARGAS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS (Incluye BBSS) 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTIN (Incluye Costo de Enajenacin) CONCEPTO ELIMINADO 66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE (Nueva Cuenta) 67 CARGAS FINANCIEROS 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
69 COSTO DE VENTAS
PCGR
Clase 7: Ingresos
70 VENTAS 70 VENTAS
PCGE
Elemento 7: Ingresos
71PRODUCCIN ALMACENADA
72 PRODUCCIN INMOVILIZADA
73 DSCTOS., REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
77 INGRESOS FINANCIEROS 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
NOTA
*El PCGE no emplea ms el Concepto de Partidas Extraordinarias; ya que stos; no son considerados como tales bajo la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros. Por otro lado, recurdese que los ajustes de ejercicios anteriores se reconocen en la cuenta 59 Resultados Acumulados (Con ello no se hace sino sujetarse al tratamiento dispensado por la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las estimaciones y Errores).
LIBROS Y REGISTROS
MNIMO 3 DIGITOS
MNIMO 4 DIGITOS
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.