Anda di halaman 1dari 23

AKUNTANSI UNTUK TRANSAKSI

VALUTA ASING DAN DERIVATIF VALUTA ASING

VALUTA ASING

BASIC MARKET
Spot
Quota:

Market

$. 00034 per cruzeiro (direct)


Cr$2970 per U.S dollar (indirect)

Forward
Spot 90-day forward

Market
British Pounds $1,8285 1,8027

Points

-258

BASIC MARKET (CONTD)


Kurs Swap Option

Contract cost: Y6,250, 000 x $.000164 = $1,025 Brokerage Cost = 25 Total Cost = $1,050 Exercise cost: Y100,000,000 x $.0077550 = $775,000 Option cost = 16,800 Brokerage cost to exercise 16 contracts @ 25 = 400 Total cost = $792,200

TRANSAKSI VALUTA ASING

KONSEP

Transaksi valuta asing adalah transaksi yang didenominasikan dalam kurs selain kurs yang dilaporkan dalam kurs laporan keuangan perusahaan.
Masalah akuntansi yang timbul: Pencatatan awal transaksi, Pencatatan saldo kurs valuta pada tanggal neraca berikutnya, Perlakuan jika ada laba atau rugi pertukaran Keempat adalah pencatatan penyelesaian utang dan piutang ketika jatuh tempo. Tiap transaksi memiliki dua komponen: Moneter dan non moneter

Kombinasi Solusi: 1. 2. 3. Dua transaksi, mengakui keuntungan dan kerugian Dua transaksi , menunda keuntungan dan kerugian Satu transaksi, mengakui keuntungan dan kerugian.

Ilustrasi:
Anggap bahwa suatu perusahaan Amerika mengimpor peralatan dari Jerman pada 1 Maret sebesar DM 1 juta ketika kurs $0,5814/DM.
Pembayaran dalam DM dilakukan pada 30 April. Anggap bahwa pada 31Maret kurs $0.6000 dan pada 30 April $0.5958. Dan juga anggap bahwa tutup buku pada tiap akhir bulan.

Pendekatan 1 dua Transaksi, mengakui keuntungan dan kerugian


1 Maret Peralatan Utang 1.000 x $0,5814 Rugi 581.400 581.400

31 Maret

18.600 18.600

Utang 1.000.000 x ($0,5814 0,6000) 30 April Utang 600.000

Kas Keuntungan 1.000.000 X ($0,6000 0,5958)

595,800 4,200

Dua transaksi , menunda keuntungan dan kerugian


1 Maret Peralatan Utang 1.000 x $0,5814 581.400 581.400

31 Maret

Rugi ditunda 18.600 Utang 1.000.000 x ($0,5814 0,6000) Utang rugi 600.000 14,400

18.600

30 April

Kas Rugi ditunda

595,800 18,600

Satu transaksi mengakui keuntungan dan kerugian


1 Maret Peralatan Utang 1.000 x $0,5814

581.400 581.400

31 Maret

Peralatan 18.600 Utang 18.600 1.000.000 x ($0,5814 0,6000) Utang Kas Peralatan 600.000 595.800 4.200

30 April

DERIVATIF VALUTA ASING


Ada beberapa derivatif valuta asing salah satunya adalah kontrak forward. Hedge dalam forward adalah perlindungan terhadap suatu kemungkinan kerugian jika kurs berubah.

Perusahaan dapat melakukan hedge transaksi valuta asing yang telah dibukukan, suatu komitmen yang belum dibukukan, dan investasi bersih dalam suatu operasi luar negeri.

Komitmen

Sebagai Perbandingan menggunakan FASB statemen no 52. Hedging Foreign Currency Commitmen Dalam commitmen perusahaan sepakat untuk membuat kontrak membeli dan menjual aktiva yang pengirimannya dilakukan pada masa yang akan datang. Pada saat tersebut, tidak ada transaksi dibukukan karena kedua pihak belum memenuhi kontrak.

Contoh: Anggap perusahaan Amerika setuju untuk membayar L1.000.000 untuk barang dagangan pada tanggal transaksi. Kurs relevan Sebagai Berikut: Kurs Spot pada 1 Maret $1,8200 Kurs Forward untuk kontrak pada 30 April $1,8050 Kurs Spot pada 31 Maret $1,8000 Kurs Spot pada 30 April $1,8100

KOMITMEN Penjelasan
1 Maret

1
Pesan barang (Komitmen)

Kontrak forward

30 April

3 4
Mengirim Barang

U.S. $ 6 5
Membayar valuta asing U. K. Eksporter U.S importer

VALAS Bank

KOMITMEN Jurnal
1 Maret Piutang Kontrak (L) 1.820.000 Keuntungan diskon ditunda Utang kontrak 31 Maret Kerugian ditunda Piutang kontrak 15.000 1.805.000

20.000 20.000

30 April Utang kontrak Valuta Asing Pembelian Kas Piutang Kontrak Pengakuan Pembelian Pembelian Valuta Asing

1.805.000 1.810.000
10.000 1.805.000 1.800.000

1.810.000 1.810.000

KOMITMEN Jurnal(contd)
Jurnal Penutup

Keuntungan diskon ditunda Pembelian Kerugian ditunda


Jurnal Komposit 30 April Utang kontrak Pembelian Keuntungan diskon di tunda Piutang kontrak Kas Kerugian ditunda

15.000 5.000
20.000

1.805.000 1.805.000 15.000 1.800.000 1.805.000 20.000

TRANSAKSI
Ilustrasi: Anggap Perusahaan U.S membeli barang dagangan pada 1 Maret sebesar L1.000.000 dengan pembayaran pada 30 April.

Pada waktu yang sama, importer memasuki kontrak forward untuk mengirimkan dolar untuk pound sterling pada 30 April ketika pembayaran jatuh tempo. Kurs yang digunakan masih sama seperti pada ilustrasi komitmen

1 Maret Persediaan(L) Utang dagang

1.820.000 1.820.000

Piutang kontrak 1.820.000 Diskon keuntungan ditunda 15.000 Utang kontrak 1.805.000

31 Maret Utang dagang Keuntungan valas

20.000
20.000

Kerugian Valas Piutang kontrak Keuntungan diskon ditunda Keuntungan Valas

20.000
20.000

7.500
7.500

30 April Keuntungan diskon ditunda Keuntungan valas Utang kontrak Kas

7.500

7.500
1.805.000 1.805.000

Valuta Asing 1.810.000 Keuntungan Valas Piutang Kontrak

10.000 1.800.000

Utang dagang Kerugian valas Valuta Asing

1.800.000 10.000
1.810.000

Jurnal Komposit 30 April Keuntungan diskon ditunda Utang kontrak Utang dagang Piutang kontrak Kas Keuntungan Valas.

7.500 1.805.000 1.800.000 1.800.000 1.805.000 7.500

Anda mungkin juga menyukai