RIEGOS DE AUDITORIA

El Anlisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnstico de los mismos para velar por su posible administracin.

LOS RIESGOS DE AUDITORIA SEGUN

SAS 47

NIA 400

El Riesgo de Auditora y la importancia en la realizacin de la misma. Esta declaracin sirve de gua para la atencin del auditor del riesgo de auditora, y La importancia cuando planea y efecta un examen de los EE.FF., de acuerdo con las NAGAS.

Evaluacin del Riesgo y Control Interno. Indica que el riesgo de auditora representa una contingencia (eventualidad) que debe afrontar el auditor en el caso que exprese una opinin inapropiada por estar los EE.FF., afectados por una distorsin material.

RIEGOS DE AUDITORIA

El auditor, debe estar preparado para identificar, manejar y minimizar los riesgos de auditoria; es decir, que no sea de gran magnitud que afecten su profesionalismo.

RIESGO PROFESIONAL

RIESGO DE SATISFACCION AL CLIENTE

CLASES DE RIESGO

RIESGO DE AUDITORIA

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE NO DETECCION

RIEsGO PROFESIONAL

Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas, que afecten su imagen profesional; es decir cuando asume un trabajo debe estar consciente del nivel de riesgo que acepta.

Por ello, al preparar su propuesta y en la etapa de planeamiento de auditoria, el auditor debe tomar conocimiento mximo de la entidad a auditar, de los propietarios, de los profesionales que dirigen y asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda informacin necesaria que ayude a identificar este tipo de riesgo.

RIESGO DE SATISFACCION AL CLIENTE

Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas del cliente. El auditor para eliminar este riesgo debe ser contundente, con los requerimientos tcnicos de su cliente, para ello examinar bien su trabajo, a fin de determinar las expectativas del cliente, y brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la informacin, en la evaluacin de los procesos de la entidad, en la revisin de una cuenta o un componente, etc.
Si las expectativas del cliente son satisfechas, prcticamente aseguramos la continuidad de nuestro trabajo de auditoria en la entidad, adems de crear una posibilidad de atraer a otros clientes.

RIESGO DE AUDITORIA

Posibilidad que el informe del auditor, contenga errores importantes; por ello, se debe evaluar bien antes de presentar cualquier informacin relativa a la auditoria, con el fin de implementar un adecuado enfoque de auditora en la seleccin de los procedimientos a aplicarse en el desarrollo del trabajo de campo de la auditoria.

RIESGO DE AUDITORIA

El riesgo de auditora tiene tres componentes: Riesgo Inherente. Riesgo de Control. Riesgo de no Deteccin.

El Riesgo inherente y el Riesgo de Control, se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas y actividades de la entidad. En cambio, el Riesgo de no Deteccin est directamente relacionado con la labor del auditor.

RIESGO INHERENTE

Se entienda como la posibilidad de error o irregularidad producto de una situacin que la entidad a auditar no puede controlar, es un riesgo de negocios. Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular.

RIESGO DE CONTROL

Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga, ni detecte errores o irregularidades significativas, como la falta de proteccin de activos, controles gerenciales, deficiencias en el clculo de las planillas, etc.

Niveles del Riesgo de Control:

Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarn cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada. Riesgo Medio. El auditor considera que es ms probable que los controles no detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada. Riesgo Alto. El auditor considera que es ms probable que los controles no detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada

RIESGO DE NO DETECCION

Posibilidad que el informe de auditora exprese una opinin inapropiada; es decir errada, producto de la mala aplicacin de los procedimientos de auditoria, que no contemplan los riesgos inherentes y riesgos de control.

EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA

1. La empresa cuenta con un Gerente General involucrado en negocios de contrabando. RIESGO PROFESIONAL

2. La Gerencia de la empresa exige al Auditor recomendaciones para solucionar los conflictos laborales que tiene con sus trabajadores.

RIESGO DE SATISFACCION AL CLIENTE RIESGO DE AUDITORIA

3. 3.1 El capital de la empresa es insuficiente y el escaso flujo de fondos afecta la continuidad de sus operaciones.

RIESGO INHERENTE 3.2 Las mercaderas en stock se encuentran en un ambiente con inadecuadas condiciones de seguridad. RIESGO DE CONTROL 3.3 El auditor fue designado en forma tarda por lo que no pudo observar el arqueo de caja y la toma de inventario fsico. RIESGO DE DETECCION

RIESGO GLOBAL

La acumulacin de los riesgos de auditora, se analiza con el fin de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores, con relacin a los factores de riesgo como se explica en el cuadro:
NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD FACTOR DE RIESGO PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE ERRORES Remota Improbable

Mnimo Bajo

No significativo Significativo

No existen Existen algunos, pero no muy importantes Existen algunos Existen varios y son importantes

Medio Alto

Muy significativo Muy significativo

Posible Probable

SUFICIENTE

E V I D E N C I A

NIA 8
COMPETENTE

DETERMINA EL NIVEL DE RIESGO DE DISTORSIN

SUFICIENTE NAGAS

ADECUADA

OBTENER UNA BASE DE JUICIO RAZONABLE SOBRE LOS DATOS CONTENIDOS

DEFINICION

Es uno de los fundamentos de la auditoria, constituida por aquellos hechos susceptibles de ser probados por el auditor, que se manifiesta a travs de las tcnicas de auditoria aplicada y de acuerdo con el juicio profesional

eVIDENCIA

Evidencia de auditoria, significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. Comprende las pruebas como; documentos fuente y registros contables de los EE.FF., e informacin corroborativa de otras fuentes.

eVIDENCIA

La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de los procedimientos sustantivos.

El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basa la opinin de auditora.

CANTIDAD Y TIPOS DE evidencias NECESARIAS PARA DETERMINAR UNA OPINION

El objetivo del auditor, es detectar evidencia suficiente, competente y relevante, que sirve como base razonable para emitir una opinin de acuerdo con las circunstancias. El auditor sabe que es necesario tener evidencia conveniente para elaborar el hallazgo.

Tanto las aseveraciones particulares en los EE.FF., como la proposicin global en el sentido de que dichos EE.FF en su conjunto, presentan razonablemente la situacin financiera y que estn elaborados de conformidad con los PCGA, son de tal naturaleza que an el auditor experimentado est convencido, fuera de toda duda, con respecto a todos los aspectos de los EE.FF., que ha examinado.

CANTIDAD Y TIPOS DE evidencias NECESARIAS PARA DETERMINAR UNA OPINION

La 3ra. norma de ejecucin de la auditora, establece que: Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a auditora.

EVidencia COMPETENTE

La NIA-500 (Evidencia de Auditora) como la SAS-31 (Evidencia Corroborativa) establecen que la evidencia es competente cuando es vlida E importante (relevante). Es necesario tener presente que es difcil generalizar acerca de lo que constituye evidencia confiable, por que debe considerarse la circunstancia particular de cada auditora.

EVidencia COMPETENTE La SAS-31 nos da una lista con las siguientes generalizaciones:

La evidencia es ms confiable si es obtenida de una fuente independiente. Cuando ms efectivo sea el control interno, ms confiable ser la evidencia. La evidencia obtenida directamente por el auditor a travs del examen fsico, observacin, clculo e inspeccin, es ms persuasiva que la informacin obtenida indirectamente.

EVidencia SUFICIENTE

El trmino suficiente se refiere a la cantidad de evidencia obtenida. El criterio del auditor es determinante para establecer cundo se ha alcanzado la suficiencia y tambin para calificar la competencia de la evidencia. El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el riesgo de auditora a cero, y SAS-31 pone nfasis en que la acumulacin de evidencia debe ser ms persuasiva que convincente.

PROCEDIMIENTO PARA OBTENER EVidencia El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o ms de los siguientes procedimientos: Inspeccin, Observacin, Investigacin y confirmacin, Procedimientos de cmputo y Analticos.

La oportunidad de dichos procedimientos depender, en parte de los perodos de tiempo durante los que la evidencia de auditora buscada est disponible.

Los datos que se evidencian de forma natural son los que el auditor puede determinar.

- OBSERVAR
- MEDIR - CONTAR - TOCAR - PESAR

FUENTES DE EVIDENCIA

La obtencin de evidencia razonable, es la que el auditor obtiene mediante su experiencia y juicio profesional, determinados datos a travs del razonamiento lgico, resultante de anlisis de las otras evidencias obtenidas.

Segn VALDERRAMA. Quin distingue 7 clases de evidencias de auditoria, que son: evidencia fsica, documental, analtica, verbal, de control interno, etc.

Mediante el Procedimiento de inspeccin ocular el Auditor constata la Existencia real de los activos Declaraciones que pueden tener carcter formal e informal sirve para detectar puntos dbiles y conflictos Se obtiene por el conjunto de procedimientos que implican los clculos matemticos

Examen

de
Documentos importantes Registros contables

La SAS (NIA) distingue la evidencia en :

La evidencia inmediata se obtiene de los documentos contables,

La evidencia corroborativa es la evidencia que el auditor obtiene para asegurar la veracidad y exactitud de la evidencia inmediata.

OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y VALIDA

Se manifiesta a travs de las pruebas de auditoria para la obtencin de una evidencia suficiente y competente. No es necesario obtener toda la evidencia sino aquella que cumpla con los objetivos de verificacin y les permita formar una opinin.

Debe ser convincente para justificar los contenidos de los informes a travs de: Validez es la credibilidad en dar soporte a las conclusin del examen, cuanto mayor confianza sea ms valida ser. Relevancia significa el grado de relacin entre las evidencias de los objetivos del auditor.

MUCHAS GRACIAS