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AUDITORA EN UN AMBIENTE PED NIA 15

INTRODUCCIN La Norma Internacional de Auditora (NA) 1, Objetivo y Principios Bsicos que Rigen una Auditora, establece: "La auditora consiste en el examen independiente de los estados financieros o; de la informacin financiera afn de una entidad, tenga o no sta fines de lucro, y sin importar su dimensin o forma legal, cuando dicho examen se practica con el fin de expresar una opinin sobre los estados o informacin mencionados. Para cumplir con los principios bsicos es obligatorio aplicar los procedimientos de auditora y las practicas de dictamen que sean apropiados a las circunstancias particulares de cada caso. - El propsito de esta norma es proporcionar las pautas adicionales necesarias para el cumplimiento de estos principios bsicos cuando la auditoria se realiza en un ambiente de procesamiento electrnico de datos (PED). Para los fines de las Normas Internacionales de Auditoria, existe un ambiente PED cuando en el procesamiento, que la entidad hace de la informacin financiera que tiene importancia para la auditoria, interviene un computador, cualquiera que sea su tipo o tamao y sea operado por la misma entidad o por terceros. - El objetivo y alcance generales de la auditoria no cambia en un ambiente PED. Sin embargo, el uso de un computador si cambia el procesamiento y la conservacin o almacenamiento de la informacin financiera y puede afectar la organizacin y los procedimientos empleados por la entidad para lograr un adecuado control interno. Por consiguiente, los procedimientos seguidos por el auditor en su estudio y evaluacin del sistema de contabilidad y de los correspondientes controles internos y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus otros procedimientos de auditora pueden ser afectos por el ambiente PED. - En otras Normas Internacionales de Auditoria se darn pautas adicionales sobre los procedimientos de auditora que son apropiados para un ambiente PED: HABILIDAD Y COMPETENCIA - Cuando se audita en un ambiente PED el auditor debe tener un conocimiento suficiente sobre hardware (equipo), software (programas) de computador y

sistemas de procesamiento electrnico, a fin de poder planear la ejecucin del compromiso asumido y poder comprender cmo el PED afecta el estudio y evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo entre ellos a las tcnicas de auditora con ayuda del computador. - El auditor tambin debe tener suficiente conocimiento del PED para poner en ejecucin los procedimientos de auditora necesarios en funcin del enfoque de auditora que adopte en cada caso. TRABAJO REALIZADO POR TERCEROS - El auditor no podr delegar nunca su responsabilidad con respecto a la extraccin de las conclusiones de importancia ni con respecto a la formacin y expresin de su opinin sobre la informacin financiera examinada. Por consiguiente, al delegar trabajo a sus asistentes o al utilizar el trabajo realizado por otro auditor o por un experto, el auditor debe tener suficiente conocimiento del PED, bien sea para dirigir, supervisar y revisar el trabajo de sus asistentes poseedores de tcnicas PED, bien sea para obtener razonable certidumbre de que el trabajo realizado por el otro auditor o el experto, tambin poseedores de tcnicas PED, es adecuado para sus fines, en lo que sea aplicable. PLANEAMIENTO El auditor debe reunir informacin sobre el ambiente PED que tiene relacin con el plan de auditora, incluyendo informacin sobre: La forma en que est organizada la funcin PED y el grado de concentracin o distribucin de los procesos de computarizacin a travs de la entidad. El equipo (hardware) y los programas (software) de computador usados por la entidad. Las aplicaciones significativas que se procesan por computador, la naturaleza del procesamiento (por ejemplo: por lote, en lnea) y las polticas de conservacin o almacenamiento de datos. Los planes para poner en prctica nuevas aplicaciones o modificar las existentes. Al considerar su plan general, el auditor debe tener en cuenta asuntos como: La determinacin del grado de confianza que piensa poder dar -si se es el casoa los controles PED durante su evaluacin global del control interno.

El planeamiento de cmo, dnde y cundo ser revisada la funcin PED, incluyendo la programacin del trabajo de los expertos en PED, si esto es pertinente. El planeamiento de los procedimientos de examen empleando tcnicas de auditora con ayuda del computador. SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO - Durante la revisin y evaluacin preliminar del control interno, el auditor debe obtener un conocimiento suficiente del sistema de contabilidad para poder comprender el ambiente global del control y del flujo de las operaciones. Si el auditor ha planeado apoyarse en los controles internos para efectuar su examen, debe considerar los controles manuales y computarizados que afectan a la funcin PED (controles generales PED) y los controles especficos sobre las pertinentes aplicaciones contables (controles de aplicacin PED). EVIDENCIA DE AUDITORIA El ambiente PED puede afectar la aplicacin de los procedimientos de cumplimiento y los procedimientos sustantivos, en diversas formas: a) Puede requerirse el empleo de tcnicas de auditora con ayuda del computador en casos como los siguientes: Cuando la ausencia de documentos de entrada (por ejemplo, la entrada de rdenes o pedidos hecha en sistemas en lnea) o la generacin de operaciones contables por medio de programas de computacin (por ejemplo, el clculo automtico de descuentos) pueden impedir al auditor hacer la revisin de la evidencia documentara. Cuando la falta de pistas visibles de auditora impiden al auditor hacer un seguimiento visualizable de las operaciones procesadas mediante un sistema contable computarizado. Cuando la falta de salidas de datos visibles hace necesario ingresar a la informacin conservada o almacenada en archivos cuya lectura puede hacerse slo con el computador.

b) El factor oportunidad de los procedimientos de auditora puede verse afectado si la informacin no se mantiene en los archivos del computador por el tiempo suficiente que se requiere para ser usada por la auditora, debiendo el auditor tener que hacer las gestiones necesarias para que la informacin que necesita se conserve o se copie. c) La eficiencia y eficacia de los procedimientos de auditora pueden mejorarse mediante el empleo de las tcnicas de auditora con ayuda del computador para la obtencin y evaluacin de evidencia, por ejemplo: Algunas operaciones pueden ser verificadas de manera ms efectiva, y a un costo similar, utilizando el computador para examinar, o todas las operaciones, o un nmero de ellas mayor de lo que sera posible de manera selectiva. Al aplicar procedimientos de revisin analtica, la revisin del detalle de las transacciones o saldos, y la impresin de informes sobre partidas desacostumbradas, puede hacerse de manera ms eficiente