PENGANTAR PERPAJAKAN

Pengantar Pajak

PENGANTAR PERPAJAKAN
l

Definisi Pajak ;

Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara
l l l l l l l

Fungsi Pajak Budgetair , Reguler Pungutan Lain Retribusi, Sumbangan Pengertian Hukum Pajak Materiil, Formal Kedudukan Hukum Pajak Perdata, Publik Asas Pemungutan Pajak Domisili, Sumber, Kebangsaan Cara Pemungutan Pajak Nyata, Fiktif, Campuran Tarif Pajak Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap, Advalorem, Spesifik Hapusnya Utang Pajak Pembayaran, Kompensasi, Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan

Pengantar Pajak

22

PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

l

Definisi : NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak. NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

Fungsi

NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan Tahunan NPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan
l

Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP

Pengantar Pajak

33

PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP

KET Definisi SPT SKP STP Surat untuk Surat keterangan Surat untuk pelaporan berupa SKPKB, menagih pajak dan perhitungandan SKPKBT, SKPLB, sanksi adm pembayaran pajak SKPN terutang Pelaporandan Alat koreksi, pertanggungjawab sararna an perhitungan jml mengenakan pajak terutang, sanksi, dan alat pembayaran menagih pajak sendiri dan dari pemotong Alat koreksi pajak terutang, sararna mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak

Fungsi

Pengantar Pajak

44

Syarat Pemungutan Pajak

l l

l l

Adil (syarat keadilan) Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis) Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis) Efisien (syarat finansial) sederhana

Pengantar Pajak

55

Teori Yang mendukung Pemungutan Pajak

l l l

Teori Asuransi (melindungi) Teori Kepentingan Teori daya pikul

Unsur Obyektif (besarnya penghasilan) Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)

l l

Teori Bakti Teori azas daya beli

Pengantar Pajak

66

Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak

l l l

l l l l

Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar45. Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi. Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi. Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan) Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan

Pengantar Pajak

77

Asas dan cara Pemungutan Pajak

Pajak

Golongan

Sifat

Lemb.Pemungutn ya Pajak Pajak Pusat Pajak Daerah

Pajak Lagsung

pajak tdk langsu ng

Pajak Subyek tif

Obyektif

Pengantar Pajak

88

KEWAJIBAN PEMBUKUAN
l l

Itikad baik Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha sebenarnya Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan stelsel akrual/kas Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu

Pengantar Pajak

99

Tata cara pemungutan pajak

l

Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahun Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya. Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.

Pengantar Pajak

1010

Asas Pemungutan Pajak

(1) Asas Domisili (tempat tinggal) (3) Asas Kebangsaan

n(2)

Asas sumber

Pengantar Pajak

1111

Sistem Pemungutan Pajak

l

Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak
sendiri

With Holding System System pemungutan oleh pihak ketiga

Pengantar Pajak 1212

Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif

l l l

Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 % Tarif Tetap tarif bea materai Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg dikenai pajak semakin besar. misal : Pasal 17 UU PPh 2000 Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5% Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10% Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15% Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.

Pengantar Pajak

1313

Timbul dan Hapusnya Utang Pajak

l

Timbulnya utang pajak ada 2 :

Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system) Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undangundang ( self assessment system) Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan

Hapusnya utang pajak disebabkan :

Pengantar Pajak

1414

PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK

l

Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll) Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan

Pengantar Pajak

1515

KEBERATAN DAN BANDING

l

Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak

1616

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Banding

Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak

1717

PENAGIHAN PAJAK
l

Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding Jenis penagihan seketika, sekaligus Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan
Pengantar Pajak 1818

STP = Surat Ketetapan Pajak

SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Terutang

Pengantar Pajak 1919

SANKSI PERPAJAKAN
l l l l

Bunga Kenaikan Denda Sanksi pidana

Pengantar Pajak

2020