Oaklawn National Bank

Case 5-22

Permasalahan
Oaklawn National Bank ingin mengetahui analisis profitabilitas rekening giro didasarkan pada tipe nasabah. Maka nasabah lalu dikelompokan berdasar pada ukuran rekeningnya: saldo rendah, saldo menengah, dan saldo tinggi

Biaya aktivitas 3 kategori nasabah

Pembukaan dan Penutupan rekening Pembuatan laporan bulanan Pemrosesan transaksi Pertanyaan nasabah Penyediaan jasa ATM Biaya Total $ 200,000 300,000 2,050,000 400,000 1,120,000 $ 4,070,000

Data penggunaan aktivitas oleh berbagai nasabah

Saldo Rekening
Rendah
Jumlah rekening yang dibuka/ditutup

Menengah 3,000 100,000 2,000,000 600,000

Tinggi 2,000 50,000 500,000 400,000

Total
20,000 600,000 20,500,000 2,000,000

15,000 450,000 18,000,000 1,000,000

Jumlah laporan bulanan yang dibuat

Pemrosesan transaksi Jumlah menit telepon

Jumlah transaksi atm

Jumlah rekening giro

1,350,000
38,000

200,000
8,000

50,000
4,000

1,600,000
50,000

Pertanyaan 1
Berapa biaya per akun per tahun dengan membagi biaya total pemrosesan dan pemeliharaan rekening giro dengan total jumlah rekening? Berapakah rata-rata perbulan yang harus dibebankan bank untuk menutup biaya yang timbul dari rekening giro?

 Biaya per akun Biaya total/jumlah akun $4,070,000/50,000 = $81.40 / akun Rata-rata perbulan yang harus dibebankan bank Biaya per akun / jumlah bulan $81.40/12 = $6.78 / bulan

Pertanyaan 2
Hitung biaya per rekening berdasarkan kategori nasabah dengan menggunakan activity rates!

 Rekening yang dibuka dan ditutup: $200,000/20,000 = $10 per akun Pembuatan laporan bulanan: $300,000/600,000 = $0.50 per laporan Pemrosesan transaksi: $2,050,000/20,500,000 = $0.10 per transaksi Pertanyaan nasabah (telepon): $400,000/2,000,000 = $0.20 per menit Jumlah transaksi ATM: $1,120,000/1,600,000 = $0.70 per transaksi

Kemudian
Saat ini, bank menawarkan biaya rekening giro gratis kepada semua nasabahnya. Bunga pendapatan rata-rata $90 per akun. Pendapatan bunga yang diperoleh tiap rekening sesuai kategorinya adalah sebesar $80, $100, dan $165 untuk akun bersaldo rendah, menengah, dan tinggi.

Pertanyaan 3
Hitunglah rata-rata laba per rekening (pendapatan rata-rata dikurangi biaya ratarata dari pertanyaan 1) ! Sekarang hitung laba per rekening dengan menggunakan pendapatan per tipe nasabah dan biaya unit per tipe nasabah yang dihitung dalam pertanyaan 2 !

Rendah Pembukan dan penutupan akun: $10 15,000 $10 3,000 $10 2,000 $150,000

Saldo Menengah

Tinggi

$30,000 $20,000

Pembuatan laporan bulanan: $0.50 450,000 $0.50 100,000 $0.50 50,000

Pemrosesan transaksi: $0.10 18,000,000 $0.10 2,000,000 $0.10 500,000 Pertanyaan nasabah: $0.20 1,000,000 $0.20 600,000 $0.20 400,000 Transaksi ATM: $0.70 1,350,000 $0.70 200,000 $0.70 50,000

225,000 50,000 25,000

1,800,000 200,000 50,000

200,000 120,000 80,000

945,000
140,000 35,000

Maka

Total biaya Jumlah akun Biaya per akun

$3,320,000 38,000 $87.37

$540,000 8,000 $67.50

$210,000 4,000 $52.50

 Rata-rata laba per rekening: pendapatan rata-rata - biaya rata rata = $90 - $81.40 = $8.60

Laba per tipe nasabah:

Saldo rendah pendapatan rata-rata biaya rata-rata $80 $87.37 = -$7.37 Saldo menengah pendapatan rata-rata biaya rata-rata $100 $67.50 = $32.50

Saldo tinggi pendapatan rata-rata biaya rata-rata $165 $52.50 = $112.50

Suatu saat.
Setelah melakukan analisis dalam pertanyaan 3, wakil direktur merekomendasikan untuk menghilangkan fitur rekening giro gratis untuk pelanggan bersaldo rendah. Direktur bank enggan melakukannya dengan argumentasi bahwa nasabah bersaldo rendah dapat ditutupi kerugian biayanya melalui penyilangan laba. Survei menunjukan bahwa 50% nasabah akan beralih bank jika dikenakan biaya rekening giro.

Pertanyaan 4
Bagaimana argumen direktur bank tersebut dapat diverifikasi dengan menggunakan activity based costing?

Jumlah nasabah Saldo besar Saldo menengah Saldo kecil Total Laba 4,000 8,000 38,000

Laba diperoleh 112.5 32.5 -7.4

TOTAL
$450,000 $260,000 -$280,060

Nasabah Beralih
Jumlah nasabah saldo besar saldo menengah saldo kecil Total Laba 2,000 4,000 19,000 Laba diperoleh 112.5 32.5 -7.4 $225,000 $130,000 -$140,030 $214,970

 Argumen direktur untuk mempertahankan penawaran biaya rekening giro gratis kepada semua nasabahnya adalah benar Setelah melakukan perhitungan, jika 50% nasabah beralih bank karena dikenakan biaya rekening giro, maka laba perusahaan akan menurun Sehingga akan lebih baik jika perusahaan tetap mempertahankan penawaran biaya rekening giro gratis kepada semua nasabahnya