14-30. Keterangan : 1. Beberapa akun telah ditetapkan secara tidak benar dalam skedul umur klien 2.

Rasio perputaran piutang usaha berada jauh di bawah hasil yang diharapkan 3. Barang-barang yang ditagih belum dikirim 4. Beberapa penjualan akhir tahun telah dicatat dalam periode akuntansi yang salah 5. Beberapa penjualan telah diposting dengan jumlah yang benar tetapi untuk pelanggan yang salah dalam buku besar piutang usaha 6. Penyisihan piutang tak tertagih ditetapkan terlalu rendah 7. Beberapa penjualan telah dimasukkan dan diposting pada jumlah yang tidak benar 8. Kesalahan matematis telah terjadi dalam menjumlahkan buku besar piutang usaha 9. Penjualan yang belum dicatat pada tanggal neraca ditagih dalam bulan selanjutnya 10. 11. 12. Beberapa penjualan fiktif telah dicatat Penggadaian beberapa akun pelanggan sebagai sekuritas untuk pinjamannya belum dilaporkan dalam neraca Beberapa penerimaan kas akhir tahun telah dicatat dalam periode akuntansi yang salah TUJUAN AUDIT SALDO AKUN JENIS BUKTI Matematis, dokumen

a. Pengujian Substantif NO. 1 KATEGORI PENGUJIAN SUBSTANTIF

Pengujian rincian Mengevaluasi kecukupan komponen penyisihan untuk Saldo: setiap kategori penentuan umur dan jumlah agregat : Estimasi Akuntansi - Memeriksa penjumlahan ke bawah dan ke samping untuk menentukan umur piutang pada neraca saldo dan menyesuaikan jumlahnya dengan buku besar - Menguji penentuan umur dengan memvouching jumlah dalam kategori penentuan umur untuk sampel akun ke dokumen pendukung - Mengevaluasi kecukupan informasi yang

fisik Dokumen Dokumen.Memperoleh neraca saldo piutang usaha dan menentukan bahwa hal tersebut telah secara akurat.Menelusuri saldo piutang .konfirmasi Dokumen.memvouching pendebetan piutang ke faktur penjualan pendukung. matematis .menguji kesesuaian pelanggan dan saldo dengan yang tercantum dalam buku pembantu atau file induk Pengujian Rincian Konfirmasi Saldo Pengujian rincian Memvouching sampel catatan transaksi penjualan dan transaksi piutang ke dokumentasi pendukung. . dokumen pengiriman.memilih sampel catatan transaksi penjualan dari beberapa hari sebelum dan sesudah akhir tahun serta memeriksa faktur penjualan pendukung dan dokumen pengiriman Prosedur Awal Memperoleh neraca saldo piutang usaha dan menentukan bahwa hal tersebut telah secara akurat menggambarkan catatan akuntansi yang mendasari dengan : . Pengujian Rincian Mengkonfirmasi piutang usaha Saldo Pengujian Rincian Memvouching sampel catatan transaksi penjualan dan Transaksi piutang ke dokumen pendukung : .Memvouching pengkreditan piutang ke bukti penghapusan pitang tak tertagih Mengevaluasi kecukupan komponen penyisihan untuk jumlah yang agregat Dokumen. dan pesanan penjualan Pengujian Rincian Melaksanakan pengujian pisah batas untuk penjualan Transaksi .matematis Dokumen. .2 3 4 5 6 diberikan tentang kecenderungan penentuan umur Prosedur Awal Melaksanakan prosedur awal atas saldo dan catatan piutang usaha. konfirmasi.

konfirmasi dokumen.Memperoleh neraca saldo dan menentukan hal tersebut telah secara akurat • Menjumlahkan neraca saldo dan menentukan kesesuaiannya dengan buku besar pembantu atau file induk - Analisis. melaksanakan prosedur alternatif : memvouching item-item dalam saldo pada tanggal konfirmasi ke dokumen pendukung seperti pesanan penjualan dan dokumen pengiriman Melaksanakan prosedur awal atas saldo . juga mempertimbangkan apakah volume retur penjualan setelah akhir tahun menunjukkan kemungkinan pengiriman yang tidak diotorisasi Menkonfirmasi piutang usaha .Prosedur analisis 7 Prosedur awal 8 Mengevaluasi proses manajemen untuk mengestimasi penyisihan piutang tak tertagih dengan melihat ke belakang Menghitung rasio . .Untuk permintaan positif yang tidak dibalas.Memilih sampel catatan transaksi penjualan dari beberapa hari sebelum dan sesudah akhir tahun . matematis.Memilih sampel memo kredit yang diterbitkan setelah akhir tahun.Memvouching pendebetan piutang ke faktur penjualan pendukung dan pesanan penjualan Melaksanaka pengujian pisah batas untuk penjualan dan retur penjualan .Menelusuri saldo ke kertas kerja sebelumnya .Mereview aktivitas dalam akun buku besar . memeriksa dokumen pendukung. Dokumen.Membandingkan penjualan terhadap kapasitas perusahaan Memvouching sampel catatan transaksi penjualan dan piutang ke dokumentasi pendukung .

Menentukan penjualan telah diidentifikasi dan diklasifikasi secara tepat menurut jenis dan periodenya Melaksanakan prosedur awal atas saldo Dokumen. dokumen. konfirmasi.memvouching pendebetan piutang ke faktur penjualan pendukung. dokumen pengiriman. dan pesanan penjualan Melaksanakan pengujian pisah batas untuk penjualan . melaksanakan prosedur tindak lanjut alternatif : • memvouching item-item dalam saldo pada tanggal konfirmasi ke dokumen pendukung seperti pesanan penjualan dan dokumen pengiriman Pengujian rincian Mengevaluasi kecukupan komponen penyisihan untuk saldo : estimasi setiap kategori penentuan umur akuntansi Penyajian dan pengungkapan Membandingkan penyajian laporan dengan GAAP .Pengujian transaksi 9 rincian Memvouching sampel catatan transaksi penjualan dan piutang ke dokumentasi pendukung . representasi tertulis .Membandingkan penjualan dengan kapasitas perusahaan Rincian Memvouching sampel catatan transaksi penjualan dan piutang ke dokumentasi pendukung Rincian Mengkonfirmasi Analisis.memilih sampel catatan transaksi penjualan serta memeriksa faktur penjualan pendukung dan dokumen pengiriman Mengkonfirmasi . konfirmasi. representasi tertulis. matematis 10 Prosedur awal Prosedur analisis Pengujian transaksi Pengujian Saldo Menghitung rasio : .untuk permintaan konfirmasi positif yang tidak dibalas .

Mereview dokumentasi Rincian Mengkonfirmasi . yang tidak dibalas. konfirmasi .Mengobservasi seluruh kas yang diterima .Penyajian dan Membandingkan penyajian laporan dengan GAAP pengungkapan 11 Pengujian Transaksi Pengujian saldo 12 Rincian Melaksanakan pengujian pisah batas penerimaan kas : . melaksanakan prosedur tindak-lanjut alternatif : • Memvouching penerimaan kas berikutnya yang dapat diidentifikasi dengan item-item yang terdiri dari saldo akun pada tanggal konfirmasi ke dokumentasi pendukung Dokumen.Untuk permintaan konfirmasi positif.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful