P. 1
Bab 6 Siklus Dan Prosedur Akuntansi

Bab 6 Siklus Dan Prosedur Akuntansi

|Views: 228|Likes:
Dipublikasikan oleh azharmedia

More info:

Published by: azharmedia on Jun 02, 2012
Hak Cipta:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/19/2015

pdf

text

original

BAB 6

SIKLUS DAN PROSEDUR AKUNTANSI :
Jurnal, Neraca Saldo, Neraca Lajur dan Laporan Keuangan

Tujuan Pengajaran: Setelah mempelajari bab ini, mahasiswa diharapkan mampu : 1. Menjelaskan alur pencatatan akuntansi sampai dengan pelaporannya 2. menjelaskan prosedur pencatatan akuntansi secara lengkap 3. Memahami jurnal, buku besar, dan neraca saldo 4. Membuat analisis transaksi penyesuaian dan jurnal penyesuaiannya 5. Melakukan pembuatan neraca lajur (worksheet) 6. Membuat Laporan Keuangan secara lengkap dan keseluruhan

Siklus Akuntansi
Setelah pada Bab sebelumnya kita membahas mengenai pencatatan transaksi keuangan dengan menggunakan teknik pencatatan tabelaris dan perkiraan (akun) tibalah saatnya kita akan melakukan pencatatan transaksi keuangan secara lengkap yang sesuai dengan prosedur akuntansi atau dengan kata lain yang lebih sederhana kita akan mencatat transaksi tersebut menurut siklus akuntansi yaitu dimulai dari pencatatan, penggolongan sampai dengan pelaporan dalam bentuk Laporan Keuangan. Untuk mengingat kembali siklus akuntansi yang sudah pernah kita bahas sebelumnya, akan digambarkan dalam Figure 6.1 berikut di bawah ini: Figure 6.1 Skema Siklus Akuntansi
1 Jurnal 2 Posting 3 Buku Besar 4 Neraca Saldo

10
Neraca Saldo Setelah Tutup Buku

5 Adjusment

9 Perubahan Modal

8 Rugi/Laba

7 Neraca

6 Neraca Lajur 68

Laporan Keuangan adalah merupakan hasil kegiatan proses akuntansi dan proses itu sendiri dapat digambarkan sebagai berikut :

Figure 6.2
Neraca

Bukti Pembukuan

Jurnal Buku Harian

Buku Besar

Neraca Lajur

Laporan Rugi/Laba

Buku Besar Pembantu

Laporan Perubahan Modal

Prosedur Akuntansi
Prosedur Pencatatan terdiri dari : 1. Bukti asli (original document) sebagai bukti terjadinya suatu transaksi. 2. Alat untuk mengklasifikasikan serta mencatat transaksi yang biasa disebut Jurnal/Buku Harian (books or original entry journal) 3. Alat-alat untuk mengikhtisarkan akibat perubahan yang terjadi pada pos/rekening Aktiva, Hutang dan Modal yang disebut dengan Buku Besar.

Tahap-tahap pekerjaan yang diperlukan untuk menyajikan laporan keuangan : 1. Pembuatan bukti pembukuan Bukti pembukuan harus dibuat dalam suatu transaksi keuangan karena dengan adanya bukti pembukuan : a. Transaksi keuangan yang terjadi telah mendapatkan pengesahan/persetujuan b. Persediaan alat untuk untuk mengidentifikasikan keuangan yang terjadi c. Ada perintah untuk membukukan transaksi yang terjadi Bukti pembukuan dibagi menjadi dua macam : a. Buku Kas

69

Penggolongan dan pencatatan bukti pembukuan bukti ke dalam jurnal (buku harian) 3. Ada dua macam jurnal : 1. Jurnal umum (General Journal) 2. Figure 6. oleh karena itu jurnal merupakan sumber pokok bagi catatan-catatan lainnya. yaitu jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi keuangan yang sering terjadi. Pembuatan Neraaca Lajur 5. Pencatatan ke dalam Buku Besar (posting) dan memasukkan catatan yang terperinci dari bukti asli ke dalam Buku Besar Pembantu 4. Gambar berikut di bawah ini menunjukkan proses pemindahan dari buku jurnal ke buku besar : 70 . Jurnal Khusus (Special Journal). Laporan Rugi/Laba dan Laporan Perubahan Modal Pencatatan dalam Buku Harian (Jurnal) Jurnal merupakan catatan yang pertama kali dalam proses pencatatan (Book of original Entry).3 Aturan Pendebitan dan Pengkreditan : Jenis Rekening Aktiva Hutang Rekening Modal : Modal Prive Penghasilan Biaya Pertambahan Debit Kredit Kredit Debit Kredit Debit Debit Kredit Pengurangan Kredit Debit Debit Kredit Kredit Debit Saldo Pada Umumnya Debit Kredit Kredit Debit Pencatatan Dalam Buku Besar dan Buku Besar Pembantu Posting adalah kegiatan memindahkan data yang ada dalam buku jurnal ke dalam buku besar yang dilakukan secara periodik. Penyajian Neraca. Bukti Memorial 2.b.

000. Maksud dari pemberian kode adalah untuk mengidentifikasikan transaksi yang terjadi. Rekening tersebut perlu diberi identitas yaitu pemberian nomor kode. sehingga transaksi keuangan yang sudah mempunyai identitas dapat dicatat dalam rekening yang bersangkutan dalam buku besar.00 Susunan dan Kode Rekening Banyaknya jenis dan macam transaksi dalam suatu perusahaan mengharuskan dibuatnya suatu rekening. Sistem Muemonic. Ref 15 40 Debit 300.000. 4.000. Sistem Decimal. Sistem Kombinasi Huruf dan Angka 71 . sistem ini menggunakan dasar 10 unit angka dari 0 sampai dengan 9..00 Kredit 300. Penjualan …………. 3. Sistem Numerical.00 D/K D Halaman :40 Saldo 300. sistem ini menggunakan huruf-huruf untuk kode perkiraan/rekening.00 PENJUALAN Tanggal April 1 Keterangan Penjualan Tunai Ref 11 Debit Kredit 300. masing-masing rekening dapat diberi nomor dengan bebas.000. merupakan cara yang paling mudah.00 Keterangan : Penjualan tunai hari ini KAS Tanggal April 1 Keterangan Penjualan Tunai Ref 11 Debit 300. ada beberapa macam antara lain : 1.4 JURNAL Halaman :11 Tanggal April 1 Keterangan Kas ……………………….000.000. 2. Kode rekening pada buku besar.00 Kredit D/K D Halaman :15 Saldo 300.Figure 6.

000 (untuk mencatat pembelian hotel secara paket) 72 . Buku Besar Rekening Piutang Dagang Rekening Barang Dagangan Rekening Aktiva Tetap Rekening Hutang Dagang Buku Besar Pembantu Kartu Piutang Kartu Persediaan Kartu Aktiva Tetap Kartu Hutang Penerapan Jurnal Umum dalam Transaksi Penerapan praktek pencatatan dengan menggunakan jurnal umumakan digambarkan dengan mengerjakan Kasus 5. 4. 2. 3. Sesuai dengan kejadian dan transaksi Sofia’s Bungalow Resort and Spa maka jurnal umum yang dapat dibuat adalah sebagai berikut: Jurnal Umum Sofia’s Bungalow Resort and Spa: 01/03/02 Kas Modal 5.000 (untuk mencatat setoran modal Nn.000 5.000.000 200.000 1. Sofia ke dalam perusahaan) 02/03/02 Tanah Bangunan Peralatan Perlengkapan Kendaraan Kas 750.000.000 3.300. 1.Hubungan Buku Besar dan Buku Besar Pembantu Buku Besar Pembantu (Subsidiary Ledger) perlu dibuat apabila diperlukan perincian terhadap informasi yang dikumpulkan dalam buku besar.000 250.000 500.1 : Sofia’s Bungalow Resort and Spa yang ada di Bab 5 Modul ini. Contoh : No.000.

050 (untuk mencatat penerimaan kas dari restoran dan F&B) 12/03/02 Perlengkapan Kas 12.000 (untuk mencatat pembelian perlengkapan) 13/03/02 Perlengkapan Kas 5.000 5.000 500.000 12.750 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 11/03/02 Kas Pendapatan F&B 34.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari pencairan pinjaman bank) 11/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 93.000 25.000 Kas 5.000 (untuk mencatat pembelian perlengkapan) 73 .050 34.000 (untuk mencatat pembayaran beban iklan di media) 05/03/02 Beban perbaikan a/c 5.000 750.000 (untuk mencatat pembangunan dan pembelian fasilitas spa) 04/03/02 Beban Iklan Kas 25.000 (untuk mencatat perbaikan pendingin udara) 10/03/02 Kas Utang Bank 750.750 93.03/03/02 Fasilitas Spa Kas 500.

500 50. air dan telepon Kas 150.000 (untuk mencatat pembayaran tagihan listrik.000 (untuk mencatat pembayaran angsuran pokok pinjaman ke bank) 31/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 249.000 (untuk mencatat pembelian 2 unit kendaraan mobil secara kredit dengan uang muka) 25/03/02 Beban Gaji Kas 115.375 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 74 .000 (untuk mencatat penerimaan pendapatan dari program paket) 28/03/02 Utang Bank Kas 50.15/03/02 Beban Listrik.000 150.375 249.000 (untuk mencatat pendapatan dari iklan sponsor) 20/03/02 Peralatan Kas Utang Dagang 114.000 70. air dan telepon) 17/03/02 Kas Pendapatan Iklan Sponsor 100.000 180.000 64.000 50.000 100.000 65.960 115.960 (untuk mencatat pembayaran gaji karyawan bulan Maret 2002) 26/03/02 Kas Pendapatan Program Paket 65.500 (untuk mencatat pembelian Peralatan secara kredit dengan uang muka) 21/03/02 Kendaraan Kas Utang dagang 250.

Pembuatan jurnal pembalik Ikhtisar buku besar pada akhir periode akuntansi yang diperlihatkan dalam neraca saldo merupakan titik awal yang baik untuk penyusunan laporan keuangan. 75 .750 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 31/03/02 Beban Pajak Pendapatan Kas 56. Neraca Saldo (Trial Balance) Tujuan Pembuatan Neraca Saldo (Trial Balance) 1. Untuk membuktikan keseimbangan antara jumlah debit dan jumlah kredit pada buku besar.750 93.232 145. Pembuatan jurnal penutupan 5. Pembuatan neraca saldo 2.235 (untuk mencatat pembayaran pajak pendapatan) Pengikhtisaran Usaha Setelah kita melakukan tahapan pencatatan transaksi sampai dengan penggolongan transaksi secara prosedur akuntansi yang tepat.232 (untuk mencatat penerimaan kas dari restoran dan F&B) 11/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 93.31/03/02 Kas Pendapatan F&B 145. Penyusunan laporan keuangan 4.235 56. maka tahap berikutnya yang kita lakukan adalah Tahap Pengikhtisaran Usaha yang terdiri dari: 1. Pembuatan neraca lajur dan jurnal penyesuaian 3.

500 700. Merupakan ringkasan yang praktis dari rekening-rekening buku besar.300.631. Pencatatan dengan jumlah yang salah. Kesalahan kompensasi atau pengurangan (compensating or offsetting error) Dengan menggunakan Kasus 5.000 65.000 6.000 500.000 614.000 5. Suatu transaksi lupa dibukukan.282 100.5 NERACA SALDO Sofia’s Bungalow Resort and Spa Maret 2002 Keterangan Debit Kas Perlengkapan Peralatan Tanah Bangunan Kendaraan Fasilitas Spa Utang Dagang Utang Bank Modal Pendapatan Sewa Kamar Pendapatan F&B Pendapatan Iklan Sponsor Pendapatan Program Paket Beban Gaji Beban Listrik.235 6.398.000 343. Kesalahan yang tidak terlihat dalam trial balance antara lain: 1.631.907 76 .1 : Sofia’s Bungalow Resort and Spa.907 Kredit 244. 3.500 750.000 5.2.000 115.000 56.000.000 1.960 150. kita coba menyusun Neraca Saldo (trial balance) sesuai dengan prosedur akuntansi Figure 6. meskipun jurnal dan postingnya benar. yang sekaligus merupakan suatu sumber informasi yang baik dalam penyusunan laporan keuangan.125 179.212 217.000 25. Pendebetan dan pengkreditan pada rekening yang keliru.000 500. 4. 2. air dan telepon Beban Iklan Beban Perbaikan A/C Beban Pajak Pendapatan 2.

00 120.000.6 Keterangan Kas Piutang Dagang Perlengkapan Sewa dibayar dimuka Peralatan salon mobil Hutang bank Modal Tn.00 Kredit Rp.00 700.000. penyusutan peralatan salon mobil untuk bulan Desember 2000 dihitung sebesar Rp. David Pendapatan jasa salon mobil Biaya gaji Biaya serba-serbi Debit Rp.000.354.000. tetapi informasi ini belum dicatat dalam perkiraan.00 156.500. 25. David Prive Tn.000.00 1.200. Keadaan dimana suatu transaksi telah dicatat dalam perkiraan tetapi saldo perkiraan yang bersangkutan perlu dikoreksi untuk mencerminkan keadaan yang sebenarnya.000.354. Keadaan dimana suatu transaksi telah terjadi.200. Peralatan salon mobil yang ada akan dipakai selama 3 tahun sejak dibeli.00 300.000. pendapatan dan modal yang sebenarnya.00 Pada tanggal 31 Desember 2000.000. David memeriksa perkiraan-perkiraan beserta saldonya seperti terlihat dalam neraca saldo dan memutuskan sebagai berikut: 1.00 70.000.000. 3. kewajiban.000. Ada 2 keadaan yang menyebabkan jurnal penyesuaian perlu dibuat: 1.000. 2. 5.000. biaya. Tn.000.00 Rp.00 200.00 900.00 Rp.00 100. 3. 5.000.00 77 .00 3.000. Contoh untuk menggambarkan ayat jurnal penyesuaian dengan menggunakan neraca saldo “SALON MOBIL UFO”: Figure 6.Jurnal Penyesuaian Jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) dibuat pada hakikatnya adalah untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan tertentu sehingga mencerminkan keadaan aktiva.

00 (untuk mencatat pembebanan biaya perlengkapan) 3. Tetapi upah untuk tenaga yang bekerja dari tanggal 30-31 Desember 2000 sudah merupakan biaya walaupun belum dibayar.000.000. 5. Pembayaran upah yang terakhir adalah pada hari Sabtu tanggal 28 Desember 2000.00 3.000. 3. Pembayaran upah berikutnya adalah tanggal 4 Januari 2001.00/hari.000. Bunga ini harus dibayar pada sebulan sekali dan pembayaran bunga yang pertama akan jatuh pada tangal 27 Januari 2001.00 (untuk mencatat pembebanan biaya penyusutan) 2. Dari perlengkapan yang telah dibeli sebesar Rp. Ayat Jurnal Penyesuaian: 1.00 25. 300. Jumlah yang telah terpakai untuk kegiatan perusahaan selama bulan Desember 2000 adalah Rp. Sewa dibayar dimuka Rp. Atas pinjaman ini SALON MOBIL UFO dibebani bunga sebesar 12% setahun. 120.000.2. Hutang bank telah diambil pada tanggal 27 Desember 2000.00 31 Des ’00 Biaya Penyusutan Akumulasi Penyusutan 25.00 78 .000. Penyusutan : ayat jurnal penyesuaian yang harus dibuat untuk mencatat penyusutan bulan Desember 2000 sebesar Rp. Walaupun pada tanggal 31 Desember 2000 belum ada pembayaran bunga namun bunga dari tangal 28 s/d 31 Desember 2000 akan merupakan biaya pada bulan tersebut dan oleh karena itu harus dicatat.000.00 250. Perlengkapan: 31 Des ’00 Biaya Perlengkapan Perlengkapan 250.000.00. Ada 3 tenaga kerja dengan upah masing-masing Rp. 250. 4.00 untuk 3 bulan. Pada 31 Desember 2000 telah dipakai selama sebulan. Sewa dibayar dimuka 31 Des ’00 Biaya Sewa 40. 25.000.000.

000.000.00 = Rp.00 (untuk mencatat gaji yang masih harus dibayar) 5. Ia menginginkan klub ini dikelola secara baik dari segi manajemen dan 79 .Sewa dibayar dimuka (untuk mencatat pembebanan biaya sewa) 40.000.00 x 12% x 4/360 = Rp.00 4.00 31 Des ’00 Biaya Bunga Hutang Bunga 4.000. Bunga yang belum saatnya dibayar Bunga = Pokok pinjaman x tingkat suku bunga x hari bunga Jumlah hari dalam setahun = 3.000.00 Upah perhari/orang Jumlah upah tgl 30 s/d 31 Des 2000 = 2 x 3 x Rp. 4.00 4.000. 18.000.00 (untuk mencatat pembebanan biaya bunga) Untuk memantapkan pemahaman anda dalam menyelesaikan tahap pengikhtisaran usaha.000.000.00 18.000.000.1 Tuan Prabowo mewujudkan ambisinya dengan mendirikan klub sepakbola profesional. Gaji yang belum saatnya dibayar Jumlah hari kerja : 2 hari (30 & 31 Desember 2000) Jumlah buruh : 3 orang : Rp. 3. 3.00 31 Des ’00 Biaya gaji Hutang gaji 18. akan kita bahas dengan menggunakan soal kasus berikut ini : Kasus 6.

dan alat-alat lainnya senilai Rp. sisanya dibayar secara kredit.500 8 Januari 2003 Beban Makan dan minum tim RAIDERS untuk minggu pertama Rp.000 sebagai setoran modalnya.90. Nama klub yang ia dirikan adalah “RAIDERS”.000 6 Januari 2003 Membeli Bus Mercedes Benz OH Prima Intercooler seharga Rp.000.Uang muka pembelian Rp. 1. 1 Januari 2003 Tn. dibayar dimuka.000 dibayar secara kredit. 8 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu pertama Rp.000 5 Januari 2003 Membayar jasa perawatan lapangan Rp. Prabowo menyetorkan dana tunai sebesar Rp. Berikut di bawah ini adalah transaksi-transaksi yang terjadi selama 1 bulan kegiatan klub RAIDERS.000 melalui perusahaan leasing.000 2 Januari 2003 Membeli perlengkapan tim berupa kostum.500 3 Januari 2003 Diterima uang dari Bank Garda Nasional sebesar Rp. 4.000 untuk pemasangan sponsor. 10. 5. 80 . 150. 4 Januari 2003 Penerimaan uang dari Alcatel Corp untuk pemasangan iklan sponsor Rp.17. bola.administrasinya.000 6 Januari 2003 Dibayar tunai biaya kesehatan bagi para pemain bola Rp.75. 28. 2 Januari 2003 Menyewa base camp dan lapangan bola selama 3 tahun. sebesar Rp. 450.000 5 Januari 2003 Menerima pendapatan iklan dan sponsor dari Coca Cola Company Rp.100.000.100.

surat kabar dan tabloid dibayar tunai Rp.000 18 Januari 2003 terjadi kecelakaan pada saat latihan yang mengakibatkan cederanya salah seorang pemain untuk itu harus dirawat di rumah sakit. 13. Totok Jawoto.200 17 Januari 2003 Menerima pembayaran dari penerimaan karcis pertandingan persahabatan di Surabaya senilai Rp. 20. 4.000 Membeli pemain asing dari Brasil. 350.500 14 Januari 2003 Membeli peralatan rumah tangga untuk asrama pemain senilai Rp. 5.000 15 Januari 2003 Membayar beban listrik. 2.langganan internet.000 17 Januari 2003 17 Januari 2003 Beban transport perjalanan ke Surabaya Rp.235 15 Januari 2003 Langganan majalah. seharga Rp.350 12 Januari 2003 12 Januari 2003 Memerima dana pembinaan dari PSSI senilai Rp.200 16 Januari 2003 16 Januari 2003 Pembayaran gaji minggu kedua Rp. air pam. beban sebesar Rp. 28.000 81 . dengan jumlah Rp. 7. telepon.000 Dibayarkan honor dan uang suka pemain selama di Surabaya Rp. 30.5.500 Membayar secara kredit beban makan dan minum Rp.500 yang timbul dari kejadian ini adalah 25 Januari 2003 Pembayaran gaji minggu ketiga Rp. 100.10 Januari 2003 Membayar premi asuransi untuk seluruh anggota tim Rp. 35.000 dari klub brasil SATA. 13 Januari 2003 Membeli pemain lokal dari PS. Cabecao Dacosta seharga Rp. 2. Bekonang . Mr.

Membuat Financial Statement berupa Balance Sheet.000 secara tunai untuk klub RAIDERS. 3.500 Beban Penyusutan Bus Rp.29.000 Kas 90. 500.000. 8.200 dan membayar tunai beban makan dan minum mingu ketiga sebesar Rp. 3.000 (untuk mencatat pembayaran sewa base camp dan lapangan selama 3 tahun) 82 . Melakukan posting dari jurnal ke buku besar perkiraan masing-masing. 1.700 26 Januari 2003 Tn. Income Statement dan Perubahan Modal untuk klub spakbola RAIDERS. RAIDERS Januari 2003 Tanggal 01-01-03 Perkiraan Kas Modal Tn Prabowo (untuk mencatat setoran modal Tn. Langkah 1.000 Tanggal 02-01-03 Perkiraan Debet Kredit Sewa Dibayar Dimuka 90.750.000 31 Januari 2003 31 Januari 2003 Beban perlengkapan sebesar Rp.5. 31 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu terakhir sebesar Rp. 2. Mencatatnya ke dalam jurnal umum. Prabowo kembali menanamkan modal senilai Rp.700 dan Beban penyusutan peralatan mess/asrama Rp.000. 1. Prabowo) Debet 10. Membuat Neraca Saldo untuk mengetahui kebenaran posting yang anda lakukan 4.250.25 Januari 2003 Melunasi beban makan dan minum minggu pertama dan kedua Rp. Dari uraian transaksi di atas langkah-langkah yang akan kita lakukan adalah: 1.000 Kredit 10. Mencatat transaksi ke dalam Jurnal Umum: Jurnal Umum PS. 31 Januari 2003 Beban Makan dan Minum minggu terakhir dibayar tunai Rp.

000 Tanggal 05-01-03 Perkiraan Kas Debet 75.500 Tanggal 03-01-03 Perkiraan Kas Debet 150.000 secara kredit dengan uang muka sebesar Rp.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Bank Garda Nasional) Tanggal 04-01-03 Perkiraan Kas Debet 100.500 Kas (untuk mencatat pembelian perlengkapan secara tunai) Kredit 17.000 Utang Dagang 4.000 Kas 100.000 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS. 100.) Tanggal 05-01-03 Perkiraan Debet Beban Perawatan lapangan 1.000 Kredit 100.000 (untuk mencatat pembelian kendaraan berupa bus senilai Rp.000 Kredit Pendapatan Sponsor 75. Raiders untuk minggu ke-1 secara kredit) 83 .000 Kas (untuk mencatat pembayaran beban perawatan lapangan bola) Kredit 1.Tanggal 02-01-03 Perkiraan Debet Perlengkapan 17.000 Kredit Pendapatan Sponsor 150.000 Utang Leasing 350.000 Pendapatan Sponsor (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Alcatel Corp. 450.500 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-1) Tanggal 08-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 4.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Coca Cola Company) Tanggal 06-01-03 Perkiraan Debet Beban Kesehatan 5.000 Tanggal 06-01-03 Perkiraan Debet Kredit Kendaraan Bus 450.000) Tanggal 08-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 28.000 Kas (untuk mencatat pembayaran beban kesehatan pemain bola) Kredit 5.500 Kas 28.

air. Raiders untuk minggu ke-2 secara kredit) Tanggal 17-01-03 Perkiraan Kas Debet 35.350 (untuk mencatat pembayaran beban Premi Asuransi seluruh Tim PS Raiders) Tanggal 12-01-03 Perkiraan Kas Debet 100.235 Kas 5.000 (untuk mencatat penerimaan pendapatan bantuan pembinaan dari PSSI) Tanggal 12-01-03 Perkiraan Debet Kredit Pemain Bola 350.000 Kas (untuk mencatat pembelian peralatan rumah tangga secara tunai) Tanggal 15-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Listrik.Tanggal 10-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Premi Asuransi 2.000 (untuk mencatat pembelian pemain bola Cabecao Dacosta dari Brasil) Tanggal 13-01-03 Perkiraan Debet Kredit Pemain Bola 13.000 Kredit 7.500 Kas 13. telepon dan internet secara tunai ) Tanggal 16-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 28.200 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS. air.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari penjualan tiket pertandingan sepak bola di Surabaya) 84 .500 (untuk mencatat pembelian pemain bola Totok Jawoto dari PS Bekonang) Tanggal 14-01-03 Perkiraan Peralatan Debet 7.500 Kas 28.500 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-2) Tanggal 16-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 4.000 Kredit Pendapatan Penjualan Tiket 35.000 Kas 350.000 Kredit Pendapatan bantuan PSSI 100.235 (untuk mencatat pembayaran beban Listrik. telepon dan internet 5.350 Kas 2.200 Utang Dagang 4.

000 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-3) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 3.000 (untuk mencatat pembayaran beban transportasi perjalanan ke Surabaya) Tanggal 17-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban honor Pertandingan 20.000 Kas 20.000 (untuk mencatat pembayaran beban honor dan uang saku seluruh Tim PS Raiders selama pertandingan di Surabaya) Tanggal 18-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Kesehatan 2.500 Kas 2.000 Modal Tn Prabowo (untuk mencatat penambahan setoran modal Tn. Raiders untuk minggu ke-3 secara tunai) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Utang Dagang 8.700 Kas 3.000 Kas 30.000 Kredit 500.200 (untuk mencatat pelunasan utang dagang beban konsumsi minggu 1 dan 2) Tanggal 01-01-03 Perkiraan Kas Debet 500.700 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS.000 Kas 5.750 Kas 29.Tanggal 17-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Transportasi 5.500 (untuk mencatat pembayaran beban kesehatan yaitu perawatan di rumah sakit untuk pemain bola yang mengalami cedera ) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 30.200 Kas 8. Prabowo) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 29.750 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-4) 85 .

000 35.415 9.000 20.650 9.000.150 9.500 10.500 1.350 350.150 9.500 5. Bus Pembayaran beban Gaji Minggu ke 1 Pembayaran Premi Asuransi Penerimaan Dana Bantuan dari PSSI Pembelian Pemain Bola Pembelian Pemain Bola Pembelian Peralatan Pembayaran Beban Listrik.000 75.83.700 (untuk mencatat beban penyusutan kendaraan bus untuk bulan Januari 2009) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Penyusutan Peralatan 250 Akumulasi Penyusutan Peralatan 250 (untuk mencatat beban penyusutan peralatan untuk bulan Januari 2009) Langkah 2.111.500 10.216.000 Perlengkapan (untuk mencatat pemakaian perlengkapan sebesar Rp.915 9. internet Pembayaran gaji minggu ke-2 Penerimaan Pendapatan Tiket Pembayaran Beban transportasi Pembayaran honor pertandingan Debet 10. air.080.811.500 10.500 10.000) Kredit 30.500 10.000 28.000 100.000 Kas 5.000 150.804.000 13.000 Saldo 10.235 28.000 Tanggal 31-01-03 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Penyusutan Kendaraan Bus 1.786.415 86 .000 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS.211.000 5.000 100.Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 5.910.500 7.776.142.650 10.000 9..500 10.000 - Kredit 90. Melakukan posting dari jurnal ke buku besar perkiraan masingmasing.500 10. Raiders untuk minggu ke-4 secara tunai) Perkiraan Debet Beban Perlengkapan 30.000.830.000 5.415 9.810.042.500 2.000 9. 30.180.000 100. Nama Perkiraan : Kas Tgl JAN 1 2 2 3 4 5 5 6 6 8 10 12 12 13 14 15 16 17 17 17 Keterangan Setoran tunai Modal Pembayaran Sewa Dibayar Dimuka Pembelian Perlengkapan Penerimaan Pendapatan Sponsor Bank Garda Penerimaan Pendapatan Sponsor Alcatel Pembayaran Beban Perawatan Lapangan Penerimaan Pendapatan Sponsor Coca Cola Pembayaran Beban Kesehatan Pembayaran Uang Muka Pembelian Kend.650 9.700 Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus 1.141.817.000 10.415 9.892.806.000 17. telp.

215 9.265 10.212.700 87 .700 Saldo 1.750.207.915 9.000 10.000 Kredit - Saldo 450.000 13.18 25 25 25 26 31 31 Pemabayaran Beban Kesehatan Pembayaran gaji minggu ke-3 Pembayaran benban Konsumsi Minggu ke-3 Pelunasan Utang Dagang Beban Konsumsi Setoran Tunai Modal Pembayaran gaji minggu ke-4 Pembayaran benban Konsumsi Minggu ke-4 500. Dacosta Pembelian T.500 - Kredit 1.015 29.000 Kredit - Saldo 7.000 Nama Perkiraan : Akumulasi Penyusutan Peralatan Tanggal Jan 31 Keterangan Penyusutan Bulan Januari Debet - Kredit 250 Saldo 250 Nama Perkiraan : Kendaraan Bus Tanggal Jan 6 Keterangan Pembelian Debet 450.915 9.500 30.000 3.200 9.783.242.000 - 2.500 Saldo 17.753.000 Nama Perkiraan : Pemain Bola Tanggal Jan 7 20 Keterangan Pembelian C.700 8.500 Nama Perkiraan : Peralatan Tanggal Jan 14 Keterangan Pembelian Debet 7.000 Nama Perkiraan : Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus Tanggal Jan 31 Keterangan Penyusutan Bulan Januari Debet - Kredit 1.000 363.742.500 Kredit - Saldo 350.750 5.500 16.265 Nama Perkiraan : Perlengkapan Tanggal Jan 2 23 Keterangan Pembelian Pemakaian Perlengkapan Debet 17. Jawoto Debet 350.015 10.

000 100.000 Kredit - Saldo 90. Prabowo Debet - Kredit 10.000 250.000 4.000 500.200 - Saldo 4.000 Saldo 100.000 88 .000 Saldo 35.000 75.000 Saldo 350.000 Nama Perkiraan : Utang Dagang Tanggal Jan 8 16 25 Keterangan Konsumsi Minggu 1 Konsumsi Minggu 2 Pelunasan Debet 8.000 Nama Perkiraan : Pendapatan Sponsor Tanggal Jan 3 4 5 Keterangan Penerimaan dari Bank Garda Penerimaan dari Alcatel Penerimaan dari Coca Cola Debet - Kredit 150. Prabowo Setoran Modal Tn.000 Nama Perkiraan : Utang Leasing Tanggal Jan 6 Keterangan Pembelian Kendaraan Bus Debet - Kredit 350.Nama Perkiraan : Sewa Asrama dan Lapangan Dibayar Dimuka Tanggal Jan 2 Keterangan Pembayaran sewa 3 tahun Debet 90.000 Saldo 10.000.000 10.000 325.200 0 Nama Perkiraan : Modal Tanggal Jan 1 26 Keterangan Setoran Modal Tn.000 8.000 Nama Perkiraan : Pendapatan Penjualan Tiket Tanggal Jan 17 Keterangan Penerimaan Debet - Kredit 35.000.200 Kredit 4.500.000 Nama Perkiraan : Pendapatan bantuan dana PSSI Tanggal Jan 12 Keterangan Penerimaan Debet - Kredit 100.000 Saldo 150.

000 100.200 3.900 Nama Perkiraan : Beban Kesehatan Tanggal Jan 6 18 Keterangan Pembayaran Pembayaran rumah sakit Debet 5.235 Nama Perkiraan : Beban Premi Asuransi Tanggal Jan 10 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 2.000 89 .000 Kredit - Saldo 1.700 5.750 Nama Perkiraan : Beban Konsumsi Tanggal Jan 8 16 25 31 Keterangan Konsumsi minggu 1 Konsumsi minggu 2 Konsumsi minggu 3 Konsumsi minggu 4 Debet 4.500 Kredit - Saldo 5.000 Kredit - Saldo 4.000 2.000 250.350 Nama Perkiraan : Beban Perawatan Lapangan Tanggal Jan 5 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 1.000 7.000 Saldo 150.235 Kredit - Saldo 5. Telepon dan Internet Tanggal Jan 8 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 5.900 16.000 8.500 28.000 29.000 75.000 325.000 87.750 Kredit - Saldo 28.350 Kredit - Saldo 2.200 11.500 Nama Perkiraan : Beban Listrik.Nama Perkiraan : Pendapatan Sponsor Tanggal Jan 3 4 5 Keterangan Penerimaan dari Bank Garda Penerimaan dari Alcatel Penerimaan dari Coca Cola Debet - Kredit 150.500 30. Air.500 57.000 Nama Perkiraan : Beban Gaji Pemain dan Ofisial Tanggal Jan 8 16 25 31 Keterangan Gaji minggu 1 Gaji minggu 2 Gaji minggu 3 Gaji minggu 4 Debet 28.000 116.000 4.

000 Nama Perkiraan : Beban honor pertandingan pemain dan ofisial Tanggal Jan 17 Keterangan Pembayaran Debet 20.000 Kredit - Saldo 20.000 Langkah 3 : Membuat Neraca Saldo untuk mengetahui kebenaran posting yang anda lakukan.7 berikut ini : 90 .Nama Perkiraan : Beban Transportasi Tanggal Jan 17 Keterangan Pembayaran Debet 5. Gambaran ringkasan transaksi dari kegiatan posting di Perkiraan-perkiraan atau Buku Besar ke dalam Neraca Saldo (trial balance) dapat anda lihat dalam Figure 6.000 Kredit - Saldo 5.

000 90.000 100.500 5.000 35. Untuk memperjelas pemahaman kita terhadap Jurnal Penyesuaian. Kesalahan yang biasanya terjadi adalah adanya transaksi yang lupa atau belum diinput dalam pencatatan transaksi. Raiders Bulan Januari 2003 tersebut adalah benar tanpa kesalahan pencatatan maupun posting. telepon dan internet Beban Transportasi Beban Perawatan Lapangan Beban Premi Asuransi Beban Honor Pertandingan Beban Perlengkapan Beban Penyusutan Peralatan Beban penyusutan Kendaraan Bus Debit 10.700 350.265 16. RAIDERS Januari 2003 Perkiraan Kas Perlengkapan Pemain Bola Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan Kendaraan Bus Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus Sewa Asrama dan Lapangan dibayar dimuka Utang Leasing Utang Dagang Modal Pendapatan Sponsor Pendapatan penjualan Tiket Pendapatan bantuan pembinaan PSSI Beban gaji Pemain dan Ofisial Beban Konsumsi Beban Kesehatan Beban Listrik. Kita asumsikan Neraca Saldo PS.000 450.500 250 1.950 Kredit 250 1.311.500.750 16.235 5.000 325.Figure 6.000 1. 91 .350 20.1 dalam Modul ini.500 7.950 Setelah kita selesai membuat Neraca Saldo dan kita periksa ternyata balance atau sesuai antara Debit dan Kredit nya maka dapat dipastikan langkah-langkah kita sejak membuat jurnal dan posting buku besar atau perkiraan tidak mengandung kesalahan pencatatan.207.7 NERACA SALDO PS.000 0 10.000 11.311.000 116.000 2.000 363. kita akan mencoba melanjutkan Kasus 6. Untuk menyelesaikan masalah ini maka dibuatlah Jurnal Penyesuaian.000 1.700 11. air.900 7.

Perlengkapan yang masih tersisa untuk bulan Januari 2003 sebesar Rp. 2.500. 5. Perbaikan bus sebesar Rp.258 Utang Pajak Penghasilan 5.000 Tanggal 31-01-03 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Pajak Penghasilan 5.500 5.500 Utang Perawatan lapangan bola 2.500. RAIDERS 31 Januari 2003 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Beban gaji Pemain dan Ofisial 7.namun setelah diperiksa ternyata masih ada transaksi yang belum dibukukan dalam catatan akuntansi PS.500 Utang gaji (untuk mencatat Gaji ofisial yang masih kurang dibayar) Kredit 7. Raiders yaitu antara lain: 1. Langkah 4 : Membuat Ayat-ayat Jurnal Penyesuaian Jurnal Penyesuaian PS.000 3. Beban iklan di Surat Kabar bulan Januari 2003 adalah Rp. 3.450.000 6. 7.500 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Perawatan lapangan bola 2.000 Utang iklan (untuk mencatat Beban iklan di Surat Kabar bulan Januari 2003) Kredit 3. 8. Biaya perawatan lapangan yang masih harus dibayar sebesar Rp. Gaji ofisial yang masih kurang dibayar sebesar Rp.2. 7.000 4.500.000.000 Atas informasi di atas langkah kita berikutnya adalah membuat Jurnal Penyesuaian.500 (untuk mencatat Biaya perawatan lapangan yang masih harus dibayar sebesar Rp. 2. Pajak Penghasilan yang masih terutang adalah sebesar Rp. Beban Cleaning Service (kebersihan) unuk bulan Januari 2003 yang belum ditagih adalah sebesar Rp.258 (untuk mencatat Pajak Penghasilan yang masih terutang dan belum dibayar) 92 .500) Perkiraan Debet Beban Iklan 3.258.000 belum dibayar.000 2.250.

8.Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Beban Perlengkapan 7.450 Utang Perbaikan kendaraan Bus 2. 2. maka untuk selanjutnya yang harus kita lakukan adalah membuat Neraca Lajur atau worksheet.450belum dibayar) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Kebersihan 500 Utang Kebersihan 500 (untuk mencatat Beban Cleaning Service (kebersihan) unuk bulan Januari 2003 yang belum ditagih adalah sebesar Rp. Figure 6.500) Langkah 5 : Membuat Neraca Lajur (worksheet) Setelah Jurnal Penyesuaian kita buat. RAIDERS Januari 2003 93 .450 (untuk mencatat Beban Perbaikan bus sebesar Rp.750 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Perbaikan Kendaraan Bus 2. NERACA LAJUR PS.8. Bila Neraca Lajur tidak kita buat maka akan sulit untuk membuat penyajian Laporan Keuangan secara lengkap.750 Utang Perlengkapan (untuk mencatat penggunaan Perlengkapan yang belum dicatat) Kredit 7. Berikut di bawah ini adalah Neraca Lajur untuk PS Raiders bulan januari 2003 seperti digambarkan dalam Figure 6.

700 11.000 2.500 2.000 35.000 325.158 LABA 5.000 0 10.450 500 11.500 3.000 35.500 5.750 7.950 11.500.015 11.250 250 1.958 5.207.500 7.265 8.700 Perhitungan Rugi-Laba Debit Kredit 325.000 350.258 3.500 2.000 350.350 20.500 5.250 363.000 100.000 325.900 7.958 5.750 16.857 11.258 7.015 68 . telepon &internet Beban Transportasi Beban Perawatan Lapangan Beban Premi Asuransi Beban Honor Pertandingan Beban Perlengkapan Beban Penyusutan Peralatan Beban penyusutan Kendaraan Bus Neraca Saldo Debit Kredit 10.000 2.235 5.500 3.350 20.000 3.250 16.158 5.126.350 20.250 363.000 9.000 1.857 460.333.000 1.258 3.000 124.700 90.000 0 10.311.000 100.000 1.250 250 1.000 0 10.700 90.Perkiraan Kas Perlengkapan Pemain Bola Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan Kendaraan Bus Akumulasi Penyusutan Kend.333.500 2.000 35.207.900 7.126.500 3.450 500 11.000 250 450.265 16.258 3.311.000 1.000 11.000 - Beban Pajak Utang Pajak Utang gaji Utang Perawatan lapangan Beban iklan Utang Iklan Beban perbaikan kendaraan bus Utang Perbaikan Bus Beban kebersihan Utang Kebersihan 5.450 500 207.250 16.000 3.700 90.000 2.235 5.000 124.450 500 28.235 5.450 500 10.000 2.015 5. Bus Sewa BC Lapangan dibayar dimuka Utang Leasing Utang Dagang Modal Pendapatan Sponsor Pendapatan penjualan Tiket Pendapatan bantuan PSSI Beban gaji Pemain dan Ofisial Beban Konsumsi Beban Kesehatan Beban Listrik.750 - Nerca Saldo Disesuaikan Debit Kredit 10.500 5.500 2.450 500 28.207.000 2.950 - Jurnal Penyesuaian Debit Kredit 7.500 7.000 2.700 Neraca Debit Kredit 10.873.158 252.000 2.000 1.000 460.000 250 450.000 9.000 100.500 7.258 7.000 250 450.500 7.258 7.500 250 1.000 460.500 2.265 8.900 7.500 2.126.500.000 363.143 252.500.000 116. air.000 350.

68 .

You're Reading a Free Preview

Mengunduh
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->