BAB 6

SIKLUS DAN PROSEDUR AKUNTANSI :
Jurnal, Neraca Saldo, Neraca Lajur dan Laporan Keuangan

Tujuan Pengajaran: Setelah mempelajari bab ini, mahasiswa diharapkan mampu : 1. Menjelaskan alur pencatatan akuntansi sampai dengan pelaporannya 2. menjelaskan prosedur pencatatan akuntansi secara lengkap 3. Memahami jurnal, buku besar, dan neraca saldo 4. Membuat analisis transaksi penyesuaian dan jurnal penyesuaiannya 5. Melakukan pembuatan neraca lajur (worksheet) 6. Membuat Laporan Keuangan secara lengkap dan keseluruhan

Siklus Akuntansi
Setelah pada Bab sebelumnya kita membahas mengenai pencatatan transaksi keuangan dengan menggunakan teknik pencatatan tabelaris dan perkiraan (akun) tibalah saatnya kita akan melakukan pencatatan transaksi keuangan secara lengkap yang sesuai dengan prosedur akuntansi atau dengan kata lain yang lebih sederhana kita akan mencatat transaksi tersebut menurut siklus akuntansi yaitu dimulai dari pencatatan, penggolongan sampai dengan pelaporan dalam bentuk Laporan Keuangan. Untuk mengingat kembali siklus akuntansi yang sudah pernah kita bahas sebelumnya, akan digambarkan dalam Figure 6.1 berikut di bawah ini: Figure 6.1 Skema Siklus Akuntansi
1 Jurnal 2 Posting 3 Buku Besar 4 Neraca Saldo

10
Neraca Saldo Setelah Tutup Buku

5 Adjusment

9 Perubahan Modal

8 Rugi/Laba

7 Neraca

6 Neraca Lajur 68

Laporan Keuangan adalah merupakan hasil kegiatan proses akuntansi dan proses itu sendiri dapat digambarkan sebagai berikut :

Figure 6.2
Neraca

Bukti Pembukuan

Jurnal Buku Harian

Buku Besar

Neraca Lajur

Laporan Rugi/Laba

Buku Besar Pembantu

Laporan Perubahan Modal

Prosedur Akuntansi
Prosedur Pencatatan terdiri dari : 1. Bukti asli (original document) sebagai bukti terjadinya suatu transaksi. 2. Alat untuk mengklasifikasikan serta mencatat transaksi yang biasa disebut Jurnal/Buku Harian (books or original entry journal) 3. Alat-alat untuk mengikhtisarkan akibat perubahan yang terjadi pada pos/rekening Aktiva, Hutang dan Modal yang disebut dengan Buku Besar.

Tahap-tahap pekerjaan yang diperlukan untuk menyajikan laporan keuangan : 1. Pembuatan bukti pembukuan Bukti pembukuan harus dibuat dalam suatu transaksi keuangan karena dengan adanya bukti pembukuan : a. Transaksi keuangan yang terjadi telah mendapatkan pengesahan/persetujuan b. Persediaan alat untuk untuk mengidentifikasikan keuangan yang terjadi c. Ada perintah untuk membukukan transaksi yang terjadi Bukti pembukuan dibagi menjadi dua macam : a. Buku Kas

69

Penggolongan dan pencatatan bukti pembukuan bukti ke dalam jurnal (buku harian) 3.b. oleh karena itu jurnal merupakan sumber pokok bagi catatan-catatan lainnya. Laporan Rugi/Laba dan Laporan Perubahan Modal Pencatatan dalam Buku Harian (Jurnal) Jurnal merupakan catatan yang pertama kali dalam proses pencatatan (Book of original Entry). Pencatatan ke dalam Buku Besar (posting) dan memasukkan catatan yang terperinci dari bukti asli ke dalam Buku Besar Pembantu 4. Jurnal Khusus (Special Journal). Penyajian Neraca. Pembuatan Neraaca Lajur 5. Gambar berikut di bawah ini menunjukkan proses pemindahan dari buku jurnal ke buku besar : 70 .3 Aturan Pendebitan dan Pengkreditan : Jenis Rekening Aktiva Hutang Rekening Modal : Modal Prive Penghasilan Biaya Pertambahan Debit Kredit Kredit Debit Kredit Debit Debit Kredit Pengurangan Kredit Debit Debit Kredit Kredit Debit Saldo Pada Umumnya Debit Kredit Kredit Debit Pencatatan Dalam Buku Besar dan Buku Besar Pembantu Posting adalah kegiatan memindahkan data yang ada dalam buku jurnal ke dalam buku besar yang dilakukan secara periodik. Bukti Memorial 2. yaitu jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi keuangan yang sering terjadi. Ada dua macam jurnal : 1. Figure 6. Jurnal umum (General Journal) 2.

Figure 6. sistem ini menggunakan dasar 10 unit angka dari 0 sampai dengan 9.000. masing-masing rekening dapat diberi nomor dengan bebas.00 Keterangan : Penjualan tunai hari ini KAS Tanggal April 1 Keterangan Penjualan Tunai Ref 11 Debit 300. Sistem Kombinasi Huruf dan Angka 71 . sistem ini menggunakan huruf-huruf untuk kode perkiraan/rekening. merupakan cara yang paling mudah.00 Kredit D/K D Halaman :15 Saldo 300.4 JURNAL Halaman :11 Tanggal April 1 Keterangan Kas ……………………….000.00 D/K D Halaman :40 Saldo 300. 3.00 Kredit 300.00 PENJUALAN Tanggal April 1 Keterangan Penjualan Tunai Ref 11 Debit Kredit 300.000.00 Susunan dan Kode Rekening Banyaknya jenis dan macam transaksi dalam suatu perusahaan mengharuskan dibuatnya suatu rekening. Sistem Numerical. Rekening tersebut perlu diberi identitas yaitu pemberian nomor kode.. Sistem Muemonic.000. Penjualan ………….000. Ref 15 40 Debit 300. ada beberapa macam antara lain : 1. Maksud dari pemberian kode adalah untuk mengidentifikasikan transaksi yang terjadi. Kode rekening pada buku besar. 2. 4.000. sehingga transaksi keuangan yang sudah mempunyai identitas dapat dicatat dalam rekening yang bersangkutan dalam buku besar. Sistem Decimal.

1.000 3. Contoh : No. 3. Sesuai dengan kejadian dan transaksi Sofia’s Bungalow Resort and Spa maka jurnal umum yang dapat dibuat adalah sebagai berikut: Jurnal Umum Sofia’s Bungalow Resort and Spa: 01/03/02 Kas Modal 5.Hubungan Buku Besar dan Buku Besar Pembantu Buku Besar Pembantu (Subsidiary Ledger) perlu dibuat apabila diperlukan perincian terhadap informasi yang dikumpulkan dalam buku besar. 4.000 500.1 : Sofia’s Bungalow Resort and Spa yang ada di Bab 5 Modul ini.000 200.000 1. 2.000 250.000 (untuk mencatat pembelian hotel secara paket) 72 . Sofia ke dalam perusahaan) 02/03/02 Tanah Bangunan Peralatan Perlengkapan Kendaraan Kas 750.000.000.300. Buku Besar Rekening Piutang Dagang Rekening Barang Dagangan Rekening Aktiva Tetap Rekening Hutang Dagang Buku Besar Pembantu Kartu Piutang Kartu Persediaan Kartu Aktiva Tetap Kartu Hutang Penerapan Jurnal Umum dalam Transaksi Penerapan praktek pencatatan dengan menggunakan jurnal umumakan digambarkan dengan mengerjakan Kasus 5.000 5.000 (untuk mencatat setoran modal Nn.000.

000 (untuk mencatat perbaikan pendingin udara) 10/03/02 Kas Utang Bank 750.000 (untuk mencatat pembelian perlengkapan) 13/03/02 Perlengkapan Kas 5.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari pencairan pinjaman bank) 11/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 93.000 Kas 5.750 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 11/03/02 Kas Pendapatan F&B 34.750 93.000 25.050 (untuk mencatat penerimaan kas dari restoran dan F&B) 12/03/02 Perlengkapan Kas 12.000 (untuk mencatat pembayaran beban iklan di media) 05/03/02 Beban perbaikan a/c 5.000 (untuk mencatat pembangunan dan pembelian fasilitas spa) 04/03/02 Beban Iklan Kas 25.050 34.000 12.000 5.03/03/02 Fasilitas Spa Kas 500.000 (untuk mencatat pembelian perlengkapan) 73 .000 750.000 500.

000 (untuk mencatat penerimaan pendapatan dari program paket) 28/03/02 Utang Bank Kas 50.000 (untuk mencatat pembelian 2 unit kendaraan mobil secara kredit dengan uang muka) 25/03/02 Beban Gaji Kas 115.000 70.500 50. air dan telepon) 17/03/02 Kas Pendapatan Iklan Sponsor 100.500 (untuk mencatat pembelian Peralatan secara kredit dengan uang muka) 21/03/02 Kendaraan Kas Utang dagang 250.960 (untuk mencatat pembayaran gaji karyawan bulan Maret 2002) 26/03/02 Kas Pendapatan Program Paket 65.375 249.000 150.000 100.000 180.000 (untuk mencatat pembayaran angsuran pokok pinjaman ke bank) 31/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 249.000 (untuk mencatat pembayaran tagihan listrik.375 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 74 .960 115.000 50.15/03/02 Beban Listrik.000 65.000 (untuk mencatat pendapatan dari iklan sponsor) 20/03/02 Peralatan Kas Utang Dagang 114.000 64. air dan telepon Kas 150.

750 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 31/03/02 Beban Pajak Pendapatan Kas 56. Penyusunan laporan keuangan 4. Pembuatan jurnal pembalik Ikhtisar buku besar pada akhir periode akuntansi yang diperlihatkan dalam neraca saldo merupakan titik awal yang baik untuk penyusunan laporan keuangan. Pembuatan neraca saldo 2.232 145.232 (untuk mencatat penerimaan kas dari restoran dan F&B) 11/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 93. Pembuatan jurnal penutupan 5.750 93. 75 .235 56. Neraca Saldo (Trial Balance) Tujuan Pembuatan Neraca Saldo (Trial Balance) 1. maka tahap berikutnya yang kita lakukan adalah Tahap Pengikhtisaran Usaha yang terdiri dari: 1. Pembuatan neraca lajur dan jurnal penyesuaian 3. Untuk membuktikan keseimbangan antara jumlah debit dan jumlah kredit pada buku besar.235 (untuk mencatat pembayaran pajak pendapatan) Pengikhtisaran Usaha Setelah kita melakukan tahapan pencatatan transaksi sampai dengan penggolongan transaksi secara prosedur akuntansi yang tepat.31/03/02 Kas Pendapatan F&B 145.

000 56. Merupakan ringkasan yang praktis dari rekening-rekening buku besar.631. Kesalahan kompensasi atau pengurangan (compensating or offsetting error) Dengan menggunakan Kasus 5.000 65.5 NERACA SALDO Sofia’s Bungalow Resort and Spa Maret 2002 Keterangan Debit Kas Perlengkapan Peralatan Tanah Bangunan Kendaraan Fasilitas Spa Utang Dagang Utang Bank Modal Pendapatan Sewa Kamar Pendapatan F&B Pendapatan Iklan Sponsor Pendapatan Program Paket Beban Gaji Beban Listrik.2.907 Kredit 244.000 614.000 5.1 : Sofia’s Bungalow Resort and Spa.907 76 .212 217. Kesalahan yang tidak terlihat dalam trial balance antara lain: 1.000 5.000 6. Pencatatan dengan jumlah yang salah.000 500.000 1. Suatu transaksi lupa dibukukan. air dan telepon Beban Iklan Beban Perbaikan A/C Beban Pajak Pendapatan 2. yang sekaligus merupakan suatu sumber informasi yang baik dalam penyusunan laporan keuangan. 2. kita coba menyusun Neraca Saldo (trial balance) sesuai dengan prosedur akuntansi Figure 6.500 750. meskipun jurnal dan postingnya benar.300.398.000 25.500 700.282 100. 3.631.000 500.235 6.000 115. Pendebetan dan pengkreditan pada rekening yang keliru.960 150.125 179.000 343. 4.000.

500.000. 3. Keadaan dimana suatu transaksi telah terjadi.00 300.00 70.354.Jurnal Penyesuaian Jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) dibuat pada hakikatnya adalah untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan tertentu sehingga mencerminkan keadaan aktiva.000.000.00 3. pendapatan dan modal yang sebenarnya. penyusutan peralatan salon mobil untuk bulan Desember 2000 dihitung sebesar Rp.00 100.00 700.000. Peralatan salon mobil yang ada akan dipakai selama 3 tahun sejak dibeli. David memeriksa perkiraan-perkiraan beserta saldonya seperti terlihat dalam neraca saldo dan memutuskan sebagai berikut: 1. David Pendapatan jasa salon mobil Biaya gaji Biaya serba-serbi Debit Rp.000.000. Keadaan dimana suatu transaksi telah dicatat dalam perkiraan tetapi saldo perkiraan yang bersangkutan perlu dikoreksi untuk mencerminkan keadaan yang sebenarnya.000. 5. 5.00 120.00 1. 25.00 Pada tanggal 31 Desember 2000.00 Kredit Rp.000.6 Keterangan Kas Piutang Dagang Perlengkapan Sewa dibayar dimuka Peralatan salon mobil Hutang bank Modal Tn.00 156. 2.354.000. Ada 2 keadaan yang menyebabkan jurnal penyesuaian perlu dibuat: 1.200.00 Rp.000.000. 3.00 Rp.00 77 .00 900. kewajiban. David Prive Tn. biaya. tetapi informasi ini belum dicatat dalam perkiraan.000. Tn.000.000. Contoh untuk menggambarkan ayat jurnal penyesuaian dengan menggunakan neraca saldo “SALON MOBIL UFO”: Figure 6.00 200.000.200.000.

5.000.00 3.000. Pembayaran upah yang terakhir adalah pada hari Sabtu tanggal 28 Desember 2000. Pembayaran upah berikutnya adalah tanggal 4 Januari 2001. Penyusutan : ayat jurnal penyesuaian yang harus dibuat untuk mencatat penyusutan bulan Desember 2000 sebesar Rp.00 31 Des ’00 Biaya Penyusutan Akumulasi Penyusutan 25. Ayat Jurnal Penyesuaian: 1. Walaupun pada tanggal 31 Desember 2000 belum ada pembayaran bunga namun bunga dari tangal 28 s/d 31 Desember 2000 akan merupakan biaya pada bulan tersebut dan oleh karena itu harus dicatat.00 (untuk mencatat pembebanan biaya penyusutan) 2.00 78 . Tetapi upah untuk tenaga yang bekerja dari tanggal 30-31 Desember 2000 sudah merupakan biaya walaupun belum dibayar. Sewa dibayar dimuka Rp. 300.00 (untuk mencatat pembebanan biaya perlengkapan) 3.000. 3. Ada 3 tenaga kerja dengan upah masing-masing Rp.2.00 untuk 3 bulan.00/hari.000.000.00 25. 25. Jumlah yang telah terpakai untuk kegiatan perusahaan selama bulan Desember 2000 adalah Rp.000.000. Dari perlengkapan yang telah dibeli sebesar Rp. 4. 250. Atas pinjaman ini SALON MOBIL UFO dibebani bunga sebesar 12% setahun.00 250. Sewa dibayar dimuka 31 Des ’00 Biaya Sewa 40. Bunga ini harus dibayar pada sebulan sekali dan pembayaran bunga yang pertama akan jatuh pada tangal 27 Januari 2001. Pada 31 Desember 2000 telah dipakai selama sebulan.000.00. Perlengkapan: 31 Des ’00 Biaya Perlengkapan Perlengkapan 250. 120.000. Hutang bank telah diambil pada tanggal 27 Desember 2000.000.

Sewa dibayar dimuka (untuk mencatat pembebanan biaya sewa) 40.000.1 Tuan Prabowo mewujudkan ambisinya dengan mendirikan klub sepakbola profesional.00 (untuk mencatat pembebanan biaya bunga) Untuk memantapkan pemahaman anda dalam menyelesaikan tahap pengikhtisaran usaha. Bunga yang belum saatnya dibayar Bunga = Pokok pinjaman x tingkat suku bunga x hari bunga Jumlah hari dalam setahun = 3.00 x 12% x 4/360 = Rp.000.00 (untuk mencatat gaji yang masih harus dibayar) 5.000.00 31 Des ’00 Biaya gaji Hutang gaji 18. Gaji yang belum saatnya dibayar Jumlah hari kerja : 2 hari (30 & 31 Desember 2000) Jumlah buruh : 3 orang : Rp.000.00 4. 3. Ia menginginkan klub ini dikelola secara baik dari segi manajemen dan 79 . 18.000.000.00 Upah perhari/orang Jumlah upah tgl 30 s/d 31 Des 2000 = 2 x 3 x Rp. akan kita bahas dengan menggunakan soal kasus berikut ini : Kasus 6.00 = Rp. 4.000.00 18.000.00 4.00 31 Des ’00 Biaya Bunga Hutang Bunga 4. 3.000.000.000.

000 melalui perusahaan leasing.75. sebesar Rp. 4 Januari 2003 Penerimaan uang dari Alcatel Corp untuk pemasangan iklan sponsor Rp.17. Nama klub yang ia dirikan adalah “RAIDERS”. dibayar dimuka.000 5 Januari 2003 Menerima pendapatan iklan dan sponsor dari Coca Cola Company Rp.500 8 Januari 2003 Beban Makan dan minum tim RAIDERS untuk minggu pertama Rp. 5. 28. 150.000. bola.000.Uang muka pembelian Rp.000 sebagai setoran modalnya.500 3 Januari 2003 Diterima uang dari Bank Garda Nasional sebesar Rp. dan alat-alat lainnya senilai Rp. 80 .000 5 Januari 2003 Membayar jasa perawatan lapangan Rp. Berikut di bawah ini adalah transaksi-transaksi yang terjadi selama 1 bulan kegiatan klub RAIDERS. 10. sisanya dibayar secara kredit. 1 Januari 2003 Tn.90. 4. 8 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu pertama Rp. 450. 1.100.000 6 Januari 2003 Dibayar tunai biaya kesehatan bagi para pemain bola Rp. 2 Januari 2003 Menyewa base camp dan lapangan bola selama 3 tahun.000 6 Januari 2003 Membeli Bus Mercedes Benz OH Prima Intercooler seharga Rp.000 2 Januari 2003 Membeli perlengkapan tim berupa kostum.100.000 dibayar secara kredit.administrasinya. Prabowo menyetorkan dana tunai sebesar Rp.000 untuk pemasangan sponsor.

langganan internet.000 Dibayarkan honor dan uang suka pemain selama di Surabaya Rp. beban sebesar Rp. surat kabar dan tabloid dibayar tunai Rp.350 12 Januari 2003 12 Januari 2003 Memerima dana pembinaan dari PSSI senilai Rp. 2. 20.5. 7.000 18 Januari 2003 terjadi kecelakaan pada saat latihan yang mengakibatkan cederanya salah seorang pemain untuk itu harus dirawat di rumah sakit. 28. seharga Rp.000 Membeli pemain asing dari Brasil.500 14 Januari 2003 Membeli peralatan rumah tangga untuk asrama pemain senilai Rp. 30. 13. Bekonang . 2.200 17 Januari 2003 Menerima pembayaran dari penerimaan karcis pertandingan persahabatan di Surabaya senilai Rp. air pam. 4.000 15 Januari 2003 Membayar beban listrik. 5. 35.000 81 . dengan jumlah Rp.000 dari klub brasil SATA.10 Januari 2003 Membayar premi asuransi untuk seluruh anggota tim Rp. Totok Jawoto. telepon. 13 Januari 2003 Membeli pemain lokal dari PS.500 yang timbul dari kejadian ini adalah 25 Januari 2003 Pembayaran gaji minggu ketiga Rp. 350. 100.000 17 Januari 2003 17 Januari 2003 Beban transport perjalanan ke Surabaya Rp.200 16 Januari 2003 16 Januari 2003 Pembayaran gaji minggu kedua Rp.500 Membayar secara kredit beban makan dan minum Rp.235 15 Januari 2003 Langganan majalah. Mr. Cabecao Dacosta seharga Rp.

700 dan Beban penyusutan peralatan mess/asrama Rp.29.25 Januari 2003 Melunasi beban makan dan minum minggu pertama dan kedua Rp.500 Beban Penyusutan Bus Rp. Langkah 1.000 (untuk mencatat pembayaran sewa base camp dan lapangan selama 3 tahun) 82 .000 Tanggal 02-01-03 Perkiraan Debet Kredit Sewa Dibayar Dimuka 90. 8.250. Melakukan posting dari jurnal ke buku besar perkiraan masing-masing. Mencatatnya ke dalam jurnal umum.000 Kredit 10. Income Statement dan Perubahan Modal untuk klub spakbola RAIDERS.750. Membuat Neraca Saldo untuk mengetahui kebenaran posting yang anda lakukan 4. 3.000 31 Januari 2003 31 Januari 2003 Beban perlengkapan sebesar Rp. Membuat Financial Statement berupa Balance Sheet.5. RAIDERS Januari 2003 Tanggal 01-01-03 Perkiraan Kas Modal Tn Prabowo (untuk mencatat setoran modal Tn. Mencatat transaksi ke dalam Jurnal Umum: Jurnal Umum PS. Dari uraian transaksi di atas langkah-langkah yang akan kita lakukan adalah: 1. 500. 1.000.000 Kas 90.700 26 Januari 2003 Tn. 1.000 secara tunai untuk klub RAIDERS. Prabowo) Debet 10. Prabowo kembali menanamkan modal senilai Rp. 31 Januari 2003 Beban Makan dan Minum minggu terakhir dibayar tunai Rp.000.200 dan membayar tunai beban makan dan minum mingu ketiga sebesar Rp. 2. 3. 31 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu terakhir sebesar Rp.

450. Raiders untuk minggu ke-1 secara kredit) 83 .000 Kas 100.000) Tanggal 08-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 28.000 Tanggal 06-01-03 Perkiraan Debet Kredit Kendaraan Bus 450.Tanggal 02-01-03 Perkiraan Debet Perlengkapan 17.000 Utang Dagang 4.000 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS. 100.500 Kas (untuk mencatat pembelian perlengkapan secara tunai) Kredit 17.000 Utang Leasing 350.000 Kas (untuk mencatat pembayaran beban perawatan lapangan bola) Kredit 1.000 Kredit Pendapatan Sponsor 150.000 Kredit Pendapatan Sponsor 75.000 Tanggal 05-01-03 Perkiraan Kas Debet 75.500 Tanggal 03-01-03 Perkiraan Kas Debet 150.500 Kas 28.000 (untuk mencatat pembelian kendaraan berupa bus senilai Rp.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Bank Garda Nasional) Tanggal 04-01-03 Perkiraan Kas Debet 100.500 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-1) Tanggal 08-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 4.000 Kredit 100.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Coca Cola Company) Tanggal 06-01-03 Perkiraan Debet Beban Kesehatan 5.000 secara kredit dengan uang muka sebesar Rp.) Tanggal 05-01-03 Perkiraan Debet Beban Perawatan lapangan 1.000 Kas (untuk mencatat pembayaran beban kesehatan pemain bola) Kredit 5.000 Pendapatan Sponsor (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Alcatel Corp.

000 (untuk mencatat pembelian pemain bola Cabecao Dacosta dari Brasil) Tanggal 13-01-03 Perkiraan Debet Kredit Pemain Bola 13.350 (untuk mencatat pembayaran beban Premi Asuransi seluruh Tim PS Raiders) Tanggal 12-01-03 Perkiraan Kas Debet 100.000 Kas (untuk mencatat pembelian peralatan rumah tangga secara tunai) Tanggal 15-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Listrik.500 (untuk mencatat pembelian pemain bola Totok Jawoto dari PS Bekonang) Tanggal 14-01-03 Perkiraan Peralatan Debet 7. telepon dan internet 5.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari penjualan tiket pertandingan sepak bola di Surabaya) 84 .235 (untuk mencatat pembayaran beban Listrik.000 Kredit Pendapatan Penjualan Tiket 35.200 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS. Raiders untuk minggu ke-2 secara kredit) Tanggal 17-01-03 Perkiraan Kas Debet 35.500 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-2) Tanggal 16-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 4.000 Kredit 7.235 Kas 5.000 (untuk mencatat penerimaan pendapatan bantuan pembinaan dari PSSI) Tanggal 12-01-03 Perkiraan Debet Kredit Pemain Bola 350. air.500 Kas 13.350 Kas 2.000 Kredit Pendapatan bantuan PSSI 100.200 Utang Dagang 4. telepon dan internet secara tunai ) Tanggal 16-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 28.000 Kas 350. air.Tanggal 10-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Premi Asuransi 2.500 Kas 28.

Tanggal 17-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Transportasi 5.200 (untuk mencatat pelunasan utang dagang beban konsumsi minggu 1 dan 2) Tanggal 01-01-03 Perkiraan Kas Debet 500. Raiders untuk minggu ke-3 secara tunai) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Utang Dagang 8.750 Kas 29.000 (untuk mencatat pembayaran beban honor dan uang saku seluruh Tim PS Raiders selama pertandingan di Surabaya) Tanggal 18-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Kesehatan 2.700 Kas 3.000 Modal Tn Prabowo (untuk mencatat penambahan setoran modal Tn.000 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-3) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 3.500 Kas 2.000 Kas 20.000 Kredit 500.000 (untuk mencatat pembayaran beban transportasi perjalanan ke Surabaya) Tanggal 17-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban honor Pertandingan 20.500 (untuk mencatat pembayaran beban kesehatan yaitu perawatan di rumah sakit untuk pemain bola yang mengalami cedera ) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 30.000 Kas 5.000 Kas 30.200 Kas 8. Prabowo) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 29.700 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS.750 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-4) 85 .

141.000 Tanggal 31-01-03 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Penyusutan Kendaraan Bus 1. telp.915 9.806.000.500 1.650 9.150 9.000 17.000 Saldo 10.415 86 .000) Kredit 30. internet Pembayaran gaji minggu ke-2 Penerimaan Pendapatan Tiket Pembayaran Beban transportasi Pembayaran honor pertandingan Debet 10.830.000 20.83.650 9.000 5.000 150.000 100.000 Perlengkapan (untuk mencatat pemakaian perlengkapan sebesar Rp.142.500 10.892.700 Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus 1.000 10.150 9.000 - Kredit 90.700 (untuk mencatat beban penyusutan kendaraan bus untuk bulan Januari 2009) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Penyusutan Peralatan 250 Akumulasi Penyusutan Peralatan 250 (untuk mencatat beban penyusutan peralatan untuk bulan Januari 2009) Langkah 2. 30.350 350.415 9.000.776.910.211.415 9.000 28.000 9.000 5.000 9.415 9.000 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS.Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 5.216.810.804.817.811..000 13.500 10.180.000 75.000 Kas 5.000 100.111.500 2.500 10. air.500 10.650 10.080. Raiders untuk minggu ke-4 secara tunai) Perkiraan Debet Beban Perlengkapan 30.786.235 28. Bus Pembayaran beban Gaji Minggu ke 1 Pembayaran Premi Asuransi Penerimaan Dana Bantuan dari PSSI Pembelian Pemain Bola Pembelian Pemain Bola Pembelian Peralatan Pembayaran Beban Listrik.500 5. Nama Perkiraan : Kas Tgl JAN 1 2 2 3 4 5 5 6 6 8 10 12 12 13 14 15 16 17 17 17 Keterangan Setoran tunai Modal Pembayaran Sewa Dibayar Dimuka Pembelian Perlengkapan Penerimaan Pendapatan Sponsor Bank Garda Penerimaan Pendapatan Sponsor Alcatel Pembayaran Beban Perawatan Lapangan Penerimaan Pendapatan Sponsor Coca Cola Pembayaran Beban Kesehatan Pembayaran Uang Muka Pembelian Kend.500 7.500 10.042.500 10.500 10. Melakukan posting dari jurnal ke buku besar perkiraan masingmasing.000 100.000 35.

000 - 2.000 Nama Perkiraan : Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus Tanggal Jan 31 Keterangan Penyusutan Bulan Januari Debet - Kredit 1.000 13.700 87 .265 10.742.000 Kredit - Saldo 7.000 363.015 29.000 Nama Perkiraan : Akumulasi Penyusutan Peralatan Tanggal Jan 31 Keterangan Penyusutan Bulan Januari Debet - Kredit 250 Saldo 250 Nama Perkiraan : Kendaraan Bus Tanggal Jan 6 Keterangan Pembelian Debet 450.753.783.500 16.915 9.18 25 25 25 26 31 31 Pemabayaran Beban Kesehatan Pembayaran gaji minggu ke-3 Pembayaran benban Konsumsi Minggu ke-3 Pelunasan Utang Dagang Beban Konsumsi Setoran Tunai Modal Pembayaran gaji minggu ke-4 Pembayaran benban Konsumsi Minggu ke-4 500.015 10.500 30.000 Kredit - Saldo 450.500 Nama Perkiraan : Peralatan Tanggal Jan 14 Keterangan Pembelian Debet 7.265 Nama Perkiraan : Perlengkapan Tanggal Jan 2 23 Keterangan Pembelian Pemakaian Perlengkapan Debet 17.207.750 5.215 9.700 8.242.000 3.750. Dacosta Pembelian T.500 Saldo 17.700 Saldo 1.212. Jawoto Debet 350.915 9.000 10.200 9.000 Nama Perkiraan : Pemain Bola Tanggal Jan 7 20 Keterangan Pembelian C.500 Kredit - Saldo 350.500 - Kredit 1.

000 88 .000 Kredit - Saldo 90.000. Prabowo Debet - Kredit 10.000.200 0 Nama Perkiraan : Modal Tanggal Jan 1 26 Keterangan Setoran Modal Tn.000 250.000 Saldo 10.000 8.000 Nama Perkiraan : Utang Leasing Tanggal Jan 6 Keterangan Pembelian Kendaraan Bus Debet - Kredit 350.000 Nama Perkiraan : Pendapatan Penjualan Tiket Tanggal Jan 17 Keterangan Penerimaan Debet - Kredit 35.000 4.000 Saldo 35.Nama Perkiraan : Sewa Asrama dan Lapangan Dibayar Dimuka Tanggal Jan 2 Keterangan Pembayaran sewa 3 tahun Debet 90.000 Saldo 100.000 Nama Perkiraan : Pendapatan Sponsor Tanggal Jan 3 4 5 Keterangan Penerimaan dari Bank Garda Penerimaan dari Alcatel Penerimaan dari Coca Cola Debet - Kredit 150.000 Saldo 350.000 325. Prabowo Setoran Modal Tn.200 Kredit 4.000 75.000 Nama Perkiraan : Pendapatan bantuan dana PSSI Tanggal Jan 12 Keterangan Penerimaan Debet - Kredit 100.000 100.200 - Saldo 4.000 10.000 Saldo 150.500.000 Nama Perkiraan : Utang Dagang Tanggal Jan 8 16 25 Keterangan Konsumsi Minggu 1 Konsumsi Minggu 2 Pelunasan Debet 8.000 500.

750 Nama Perkiraan : Beban Konsumsi Tanggal Jan 8 16 25 31 Keterangan Konsumsi minggu 1 Konsumsi minggu 2 Konsumsi minggu 3 Konsumsi minggu 4 Debet 4.000 Kredit - Saldo 1.500 Kredit - Saldo 5.000 89 .000 29.500 30.700 5.000 4.900 Nama Perkiraan : Beban Kesehatan Tanggal Jan 6 18 Keterangan Pembayaran Pembayaran rumah sakit Debet 5.750 Kredit - Saldo 28.200 11.500 Nama Perkiraan : Beban Listrik.000 7.235 Nama Perkiraan : Beban Premi Asuransi Tanggal Jan 10 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 2. Air.350 Kredit - Saldo 2.Nama Perkiraan : Pendapatan Sponsor Tanggal Jan 3 4 5 Keterangan Penerimaan dari Bank Garda Penerimaan dari Alcatel Penerimaan dari Coca Cola Debet - Kredit 150.000 325.000 8.000 Nama Perkiraan : Beban Gaji Pemain dan Ofisial Tanggal Jan 8 16 25 31 Keterangan Gaji minggu 1 Gaji minggu 2 Gaji minggu 3 Gaji minggu 4 Debet 28. Telepon dan Internet Tanggal Jan 8 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 5.000 2.000 75.000 Kredit - Saldo 4.000 87.900 16.500 28.000 116.350 Nama Perkiraan : Beban Perawatan Lapangan Tanggal Jan 5 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 1.000 100.200 3.000 250.000 Saldo 150.500 57.235 Kredit - Saldo 5.

000 Kredit - Saldo 5.7 berikut ini : 90 .000 Nama Perkiraan : Beban honor pertandingan pemain dan ofisial Tanggal Jan 17 Keterangan Pembayaran Debet 20. Gambaran ringkasan transaksi dari kegiatan posting di Perkiraan-perkiraan atau Buku Besar ke dalam Neraca Saldo (trial balance) dapat anda lihat dalam Figure 6.000 Langkah 3 : Membuat Neraca Saldo untuk mengetahui kebenaran posting yang anda lakukan.Nama Perkiraan : Beban Transportasi Tanggal Jan 17 Keterangan Pembayaran Debet 5.000 Kredit - Saldo 20.

7 NERACA SALDO PS.311.000 90.000 450.265 16.500 250 1. Kesalahan yang biasanya terjadi adalah adanya transaksi yang lupa atau belum diinput dalam pencatatan transaksi.000 100.1 dalam Modul ini.235 5. 91 . Kita asumsikan Neraca Saldo PS.950 Setelah kita selesai membuat Neraca Saldo dan kita periksa ternyata balance atau sesuai antara Debit dan Kredit nya maka dapat dipastikan langkah-langkah kita sejak membuat jurnal dan posting buku besar atau perkiraan tidak mengandung kesalahan pencatatan.000 116.207. Untuk memperjelas pemahaman kita terhadap Jurnal Penyesuaian.500 5.000 1.700 11.500 7. Raiders Bulan Januari 2003 tersebut adalah benar tanpa kesalahan pencatatan maupun posting.Figure 6. RAIDERS Januari 2003 Perkiraan Kas Perlengkapan Pemain Bola Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan Kendaraan Bus Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus Sewa Asrama dan Lapangan dibayar dimuka Utang Leasing Utang Dagang Modal Pendapatan Sponsor Pendapatan penjualan Tiket Pendapatan bantuan pembinaan PSSI Beban gaji Pemain dan Ofisial Beban Konsumsi Beban Kesehatan Beban Listrik. kita akan mencoba melanjutkan Kasus 6.500.700 350.311.950 Kredit 250 1.000 2. Untuk menyelesaikan masalah ini maka dibuatlah Jurnal Penyesuaian. air.000 363.000 35.350 20.000 1.000 11.900 7.750 16.000 0 10.000 325. telepon dan internet Beban Transportasi Beban Perawatan Lapangan Beban Premi Asuransi Beban Honor Pertandingan Beban Perlengkapan Beban Penyusutan Peralatan Beban penyusutan Kendaraan Bus Debit 10.

000 6. Beban Cleaning Service (kebersihan) unuk bulan Januari 2003 yang belum ditagih adalah sebesar Rp. 2. Gaji ofisial yang masih kurang dibayar sebesar Rp. Biaya perawatan lapangan yang masih harus dibayar sebesar Rp. 5.258 (untuk mencatat Pajak Penghasilan yang masih terutang dan belum dibayar) 92 .000 Utang iklan (untuk mencatat Beban iklan di Surat Kabar bulan Januari 2003) Kredit 3.500 Utang Perawatan lapangan bola 2. Langkah 4 : Membuat Ayat-ayat Jurnal Penyesuaian Jurnal Penyesuaian PS. 7.500) Perkiraan Debet Beban Iklan 3.500.000 Atas informasi di atas langkah kita berikutnya adalah membuat Jurnal Penyesuaian.000 4.namun setelah diperiksa ternyata masih ada transaksi yang belum dibukukan dalam catatan akuntansi PS.500. Raiders yaitu antara lain: 1. Perbaikan bus sebesar Rp.450.2.500 Utang gaji (untuk mencatat Gaji ofisial yang masih kurang dibayar) Kredit 7. Pajak Penghasilan yang masih terutang adalah sebesar Rp.000. RAIDERS 31 Januari 2003 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Beban gaji Pemain dan Ofisial 7.000 Tanggal 31-01-03 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Pajak Penghasilan 5.258 Utang Pajak Penghasilan 5.000 belum dibayar.500 5.500 (untuk mencatat Biaya perawatan lapangan yang masih harus dibayar sebesar Rp.000 3. 8.500 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Perawatan lapangan bola 2. 2.258. 3.500. Beban iklan di Surat Kabar bulan Januari 2003 adalah Rp. 7. Perlengkapan yang masih tersisa untuk bulan Januari 2003 sebesar Rp.000 2.250.

maka untuk selanjutnya yang harus kita lakukan adalah membuat Neraca Lajur atau worksheet.450 (untuk mencatat Beban Perbaikan bus sebesar Rp.8.Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Beban Perlengkapan 7. Figure 6.750 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Perbaikan Kendaraan Bus 2. Berikut di bawah ini adalah Neraca Lajur untuk PS Raiders bulan januari 2003 seperti digambarkan dalam Figure 6.750 Utang Perlengkapan (untuk mencatat penggunaan Perlengkapan yang belum dicatat) Kredit 7.500) Langkah 5 : Membuat Neraca Lajur (worksheet) Setelah Jurnal Penyesuaian kita buat.450 Utang Perbaikan kendaraan Bus 2. RAIDERS Januari 2003 93 . 2.450belum dibayar) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Kebersihan 500 Utang Kebersihan 500 (untuk mencatat Beban Cleaning Service (kebersihan) unuk bulan Januari 2003 yang belum ditagih adalah sebesar Rp.8. Bila Neraca Lajur tidak kita buat maka akan sulit untuk membuat penyajian Laporan Keuangan secara lengkap. NERACA LAJUR PS.

258 3.500 250 1.000 250 450.000 35.258 3.000 0 10.000 2.000 124.500 2.000 460.250 250 1. Bus Sewa BC Lapangan dibayar dimuka Utang Leasing Utang Dagang Modal Pendapatan Sponsor Pendapatan penjualan Tiket Pendapatan bantuan PSSI Beban gaji Pemain dan Ofisial Beban Konsumsi Beban Kesehatan Beban Listrik.207.250 363.000 - Beban Pajak Utang Pajak Utang gaji Utang Perawatan lapangan Beban iklan Utang Iklan Beban perbaikan kendaraan bus Utang Perbaikan Bus Beban kebersihan Utang Kebersihan 5.000 35.500 2. air.350 20.333.000 250 450.350 20.235 5.250 16.126.000 0 10.750 16.873.950 11.015 68 .000 100.900 7.235 5.500 5.000 363.000 325.000 350.311.700 90.000 35.700 11.750 7.250 16.158 252.000 325.500 7.265 8.500.900 7.000 100.000 2.958 5.857 460.500 3.265 8.311.000 1.958 5.500 7.700 90.000 9.500 2.158 5.500.450 500 11.500 2.900 7.250 363.750 - Nerca Saldo Disesuaikan Debit Kredit 10.235 5.000 350.000 124.500 2.000 3.000 1.000 9.450 500 28. telepon &internet Beban Transportasi Beban Perawatan Lapangan Beban Premi Asuransi Beban Honor Pertandingan Beban Perlengkapan Beban Penyusutan Peralatan Beban penyusutan Kendaraan Bus Neraca Saldo Debit Kredit 10.700 90.500 5.700 Neraca Debit Kredit 10.950 - Jurnal Penyesuaian Debit Kredit 7.500 5.000 11.000 2.000 100.126.126.500 3.000 1.258 7.000 116.207.000 2.258 7.000 2.158 LABA 5.Perkiraan Kas Perlengkapan Pemain Bola Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan Kendaraan Bus Akumulasi Penyusutan Kend.250 250 1.258 3.000 250 450.015 5.000 2.143 252.700 Perhitungan Rugi-Laba Debit Kredit 325.450 500 10.450 500 28.857 11.000 1.000 0 10.207.333.000 460.350 20.500 2.450 500 11.015 11.450 500 207.500.258 7.000 1.500 7.500 3.000 350.265 16.000 2.500 7.000 3.

68 .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful