BAB 6

SIKLUS DAN PROSEDUR AKUNTANSI :
Jurnal, Neraca Saldo, Neraca Lajur dan Laporan Keuangan

Tujuan Pengajaran: Setelah mempelajari bab ini, mahasiswa diharapkan mampu : 1. Menjelaskan alur pencatatan akuntansi sampai dengan pelaporannya 2. menjelaskan prosedur pencatatan akuntansi secara lengkap 3. Memahami jurnal, buku besar, dan neraca saldo 4. Membuat analisis transaksi penyesuaian dan jurnal penyesuaiannya 5. Melakukan pembuatan neraca lajur (worksheet) 6. Membuat Laporan Keuangan secara lengkap dan keseluruhan

Siklus Akuntansi
Setelah pada Bab sebelumnya kita membahas mengenai pencatatan transaksi keuangan dengan menggunakan teknik pencatatan tabelaris dan perkiraan (akun) tibalah saatnya kita akan melakukan pencatatan transaksi keuangan secara lengkap yang sesuai dengan prosedur akuntansi atau dengan kata lain yang lebih sederhana kita akan mencatat transaksi tersebut menurut siklus akuntansi yaitu dimulai dari pencatatan, penggolongan sampai dengan pelaporan dalam bentuk Laporan Keuangan. Untuk mengingat kembali siklus akuntansi yang sudah pernah kita bahas sebelumnya, akan digambarkan dalam Figure 6.1 berikut di bawah ini: Figure 6.1 Skema Siklus Akuntansi
1 Jurnal 2 Posting 3 Buku Besar 4 Neraca Saldo

10
Neraca Saldo Setelah Tutup Buku

5 Adjusment

9 Perubahan Modal

8 Rugi/Laba

7 Neraca

6 Neraca Lajur 68

Laporan Keuangan adalah merupakan hasil kegiatan proses akuntansi dan proses itu sendiri dapat digambarkan sebagai berikut :

Figure 6.2
Neraca

Bukti Pembukuan

Jurnal Buku Harian

Buku Besar

Neraca Lajur

Laporan Rugi/Laba

Buku Besar Pembantu

Laporan Perubahan Modal

Prosedur Akuntansi
Prosedur Pencatatan terdiri dari : 1. Bukti asli (original document) sebagai bukti terjadinya suatu transaksi. 2. Alat untuk mengklasifikasikan serta mencatat transaksi yang biasa disebut Jurnal/Buku Harian (books or original entry journal) 3. Alat-alat untuk mengikhtisarkan akibat perubahan yang terjadi pada pos/rekening Aktiva, Hutang dan Modal yang disebut dengan Buku Besar.

Tahap-tahap pekerjaan yang diperlukan untuk menyajikan laporan keuangan : 1. Pembuatan bukti pembukuan Bukti pembukuan harus dibuat dalam suatu transaksi keuangan karena dengan adanya bukti pembukuan : a. Transaksi keuangan yang terjadi telah mendapatkan pengesahan/persetujuan b. Persediaan alat untuk untuk mengidentifikasikan keuangan yang terjadi c. Ada perintah untuk membukukan transaksi yang terjadi Bukti pembukuan dibagi menjadi dua macam : a. Buku Kas

69

Bukti Memorial 2. Ada dua macam jurnal : 1. Pembuatan Neraaca Lajur 5. Penyajian Neraca. Laporan Rugi/Laba dan Laporan Perubahan Modal Pencatatan dalam Buku Harian (Jurnal) Jurnal merupakan catatan yang pertama kali dalam proses pencatatan (Book of original Entry). Jurnal Khusus (Special Journal). Gambar berikut di bawah ini menunjukkan proses pemindahan dari buku jurnal ke buku besar : 70 . Figure 6.b. oleh karena itu jurnal merupakan sumber pokok bagi catatan-catatan lainnya. Pencatatan ke dalam Buku Besar (posting) dan memasukkan catatan yang terperinci dari bukti asli ke dalam Buku Besar Pembantu 4. Jurnal umum (General Journal) 2.3 Aturan Pendebitan dan Pengkreditan : Jenis Rekening Aktiva Hutang Rekening Modal : Modal Prive Penghasilan Biaya Pertambahan Debit Kredit Kredit Debit Kredit Debit Debit Kredit Pengurangan Kredit Debit Debit Kredit Kredit Debit Saldo Pada Umumnya Debit Kredit Kredit Debit Pencatatan Dalam Buku Besar dan Buku Besar Pembantu Posting adalah kegiatan memindahkan data yang ada dalam buku jurnal ke dalam buku besar yang dilakukan secara periodik. yaitu jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi keuangan yang sering terjadi. Penggolongan dan pencatatan bukti pembukuan bukti ke dalam jurnal (buku harian) 3.

masing-masing rekening dapat diberi nomor dengan bebas. Sistem Numerical.Figure 6. sistem ini menggunakan dasar 10 unit angka dari 0 sampai dengan 9. Penjualan …………. 4. sistem ini menggunakan huruf-huruf untuk kode perkiraan/rekening. Ref 15 40 Debit 300. Rekening tersebut perlu diberi identitas yaitu pemberian nomor kode.000. Sistem Kombinasi Huruf dan Angka 71 .00 D/K D Halaman :40 Saldo 300. 2.00 Kredit 300.000.00 Keterangan : Penjualan tunai hari ini KAS Tanggal April 1 Keterangan Penjualan Tunai Ref 11 Debit 300.00 Susunan dan Kode Rekening Banyaknya jenis dan macam transaksi dalam suatu perusahaan mengharuskan dibuatnya suatu rekening.00 PENJUALAN Tanggal April 1 Keterangan Penjualan Tunai Ref 11 Debit Kredit 300.. Kode rekening pada buku besar.00 Kredit D/K D Halaman :15 Saldo 300.000. Sistem Decimal.4 JURNAL Halaman :11 Tanggal April 1 Keterangan Kas ………………………. merupakan cara yang paling mudah. sehingga transaksi keuangan yang sudah mempunyai identitas dapat dicatat dalam rekening yang bersangkutan dalam buku besar.000. Sistem Muemonic.000. ada beberapa macam antara lain : 1. Maksud dari pemberian kode adalah untuk mengidentifikasikan transaksi yang terjadi.000. 3.

000 3.000.300.000 250. Sofia ke dalam perusahaan) 02/03/02 Tanah Bangunan Peralatan Perlengkapan Kendaraan Kas 750.000 (untuk mencatat setoran modal Nn. 1. 4.Hubungan Buku Besar dan Buku Besar Pembantu Buku Besar Pembantu (Subsidiary Ledger) perlu dibuat apabila diperlukan perincian terhadap informasi yang dikumpulkan dalam buku besar.000 500.000. Contoh : No.1 : Sofia’s Bungalow Resort and Spa yang ada di Bab 5 Modul ini. 2. Buku Besar Rekening Piutang Dagang Rekening Barang Dagangan Rekening Aktiva Tetap Rekening Hutang Dagang Buku Besar Pembantu Kartu Piutang Kartu Persediaan Kartu Aktiva Tetap Kartu Hutang Penerapan Jurnal Umum dalam Transaksi Penerapan praktek pencatatan dengan menggunakan jurnal umumakan digambarkan dengan mengerjakan Kasus 5.000 1.000 5.000 200. 3.000. Sesuai dengan kejadian dan transaksi Sofia’s Bungalow Resort and Spa maka jurnal umum yang dapat dibuat adalah sebagai berikut: Jurnal Umum Sofia’s Bungalow Resort and Spa: 01/03/02 Kas Modal 5.000 (untuk mencatat pembelian hotel secara paket) 72 .

000 (untuk mencatat pembayaran beban iklan di media) 05/03/02 Beban perbaikan a/c 5.050 (untuk mencatat penerimaan kas dari restoran dan F&B) 12/03/02 Perlengkapan Kas 12.050 34.750 93.000 (untuk mencatat pembangunan dan pembelian fasilitas spa) 04/03/02 Beban Iklan Kas 25.000 750.750 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 11/03/02 Kas Pendapatan F&B 34.000 12.000 25.000 Kas 5.000 5.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari pencairan pinjaman bank) 11/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 93.000 500.000 (untuk mencatat pembelian perlengkapan) 13/03/02 Perlengkapan Kas 5.03/03/02 Fasilitas Spa Kas 500.000 (untuk mencatat pembelian perlengkapan) 73 .000 (untuk mencatat perbaikan pendingin udara) 10/03/02 Kas Utang Bank 750.

000 (untuk mencatat pembayaran angsuran pokok pinjaman ke bank) 31/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 249.375 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 74 .000 180.500 50.000 (untuk mencatat pendapatan dari iklan sponsor) 20/03/02 Peralatan Kas Utang Dagang 114.000 100.000 (untuk mencatat pembayaran tagihan listrik.000 150.000 50.000 70.375 249. air dan telepon) 17/03/02 Kas Pendapatan Iklan Sponsor 100.000 65. air dan telepon Kas 150.500 (untuk mencatat pembelian Peralatan secara kredit dengan uang muka) 21/03/02 Kendaraan Kas Utang dagang 250.15/03/02 Beban Listrik.000 64.000 (untuk mencatat pembelian 2 unit kendaraan mobil secara kredit dengan uang muka) 25/03/02 Beban Gaji Kas 115.000 (untuk mencatat penerimaan pendapatan dari program paket) 28/03/02 Utang Bank Kas 50.960 115.960 (untuk mencatat pembayaran gaji karyawan bulan Maret 2002) 26/03/02 Kas Pendapatan Program Paket 65.

Untuk membuktikan keseimbangan antara jumlah debit dan jumlah kredit pada buku besar.750 93. 75 .31/03/02 Kas Pendapatan F&B 145. Pembuatan neraca saldo 2. Pembuatan jurnal pembalik Ikhtisar buku besar pada akhir periode akuntansi yang diperlihatkan dalam neraca saldo merupakan titik awal yang baik untuk penyusunan laporan keuangan. Penyusunan laporan keuangan 4.232 145. Neraca Saldo (Trial Balance) Tujuan Pembuatan Neraca Saldo (Trial Balance) 1.750 (untuk mencatat penerimaan kas dari sewa kamar hotel) 31/03/02 Beban Pajak Pendapatan Kas 56.235 56.232 (untuk mencatat penerimaan kas dari restoran dan F&B) 11/03/02 Kas Pendapatan Sewa Kamar 93. maka tahap berikutnya yang kita lakukan adalah Tahap Pengikhtisaran Usaha yang terdiri dari: 1. Pembuatan neraca lajur dan jurnal penyesuaian 3.235 (untuk mencatat pembayaran pajak pendapatan) Pengikhtisaran Usaha Setelah kita melakukan tahapan pencatatan transaksi sampai dengan penggolongan transaksi secara prosedur akuntansi yang tepat. Pembuatan jurnal penutupan 5.

000 1.000 115.000 500. Suatu transaksi lupa dibukukan.1 : Sofia’s Bungalow Resort and Spa. Kesalahan yang tidak terlihat dalam trial balance antara lain: 1.000 614. 3.500 750. Pencatatan dengan jumlah yang salah.300.235 6.500 700.000 6.000 5.398. 2.5 NERACA SALDO Sofia’s Bungalow Resort and Spa Maret 2002 Keterangan Debit Kas Perlengkapan Peralatan Tanah Bangunan Kendaraan Fasilitas Spa Utang Dagang Utang Bank Modal Pendapatan Sewa Kamar Pendapatan F&B Pendapatan Iklan Sponsor Pendapatan Program Paket Beban Gaji Beban Listrik.000 5.2. yang sekaligus merupakan suatu sumber informasi yang baik dalam penyusunan laporan keuangan. Kesalahan kompensasi atau pengurangan (compensating or offsetting error) Dengan menggunakan Kasus 5.907 76 .631. Merupakan ringkasan yang praktis dari rekening-rekening buku besar.907 Kredit 244. meskipun jurnal dan postingnya benar. kita coba menyusun Neraca Saldo (trial balance) sesuai dengan prosedur akuntansi Figure 6.000 343.631. air dan telepon Beban Iklan Beban Perbaikan A/C Beban Pajak Pendapatan 2.000 25.000 56.000.000 65. Pendebetan dan pengkreditan pada rekening yang keliru.282 100.125 179.212 217. 4.000 500.960 150.

000. 3.354. 25. David memeriksa perkiraan-perkiraan beserta saldonya seperti terlihat dalam neraca saldo dan memutuskan sebagai berikut: 1. kewajiban. Tn. 2.000.00 Kredit Rp.Jurnal Penyesuaian Jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) dibuat pada hakikatnya adalah untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan tertentu sehingga mencerminkan keadaan aktiva.00 700.00 70.000. David Pendapatan jasa salon mobil Biaya gaji Biaya serba-serbi Debit Rp.000.000. pendapatan dan modal yang sebenarnya.000. 5.00 1.00 200. Peralatan salon mobil yang ada akan dipakai selama 3 tahun sejak dibeli.00 Pada tanggal 31 Desember 2000.00 120.000. penyusutan peralatan salon mobil untuk bulan Desember 2000 dihitung sebesar Rp.000.00 300.000. Ada 2 keadaan yang menyebabkan jurnal penyesuaian perlu dibuat: 1.000.000.000.200.6 Keterangan Kas Piutang Dagang Perlengkapan Sewa dibayar dimuka Peralatan salon mobil Hutang bank Modal Tn.00 3.000.200. 5.000. Keadaan dimana suatu transaksi telah dicatat dalam perkiraan tetapi saldo perkiraan yang bersangkutan perlu dikoreksi untuk mencerminkan keadaan yang sebenarnya. Keadaan dimana suatu transaksi telah terjadi.00 Rp. tetapi informasi ini belum dicatat dalam perkiraan.500.00 Rp. 3.00 100.354. Contoh untuk menggambarkan ayat jurnal penyesuaian dengan menggunakan neraca saldo “SALON MOBIL UFO”: Figure 6.00 77 .00 900.00 156.000. David Prive Tn.000. biaya.

000. Sewa dibayar dimuka Rp. 120. 25. Sewa dibayar dimuka 31 Des ’00 Biaya Sewa 40.000.000.2. 5. Penyusutan : ayat jurnal penyesuaian yang harus dibuat untuk mencatat penyusutan bulan Desember 2000 sebesar Rp. Ayat Jurnal Penyesuaian: 1. 250.000. 4. 300.00 untuk 3 bulan.00 250.00. Walaupun pada tanggal 31 Desember 2000 belum ada pembayaran bunga namun bunga dari tangal 28 s/d 31 Desember 2000 akan merupakan biaya pada bulan tersebut dan oleh karena itu harus dicatat.000.00 (untuk mencatat pembebanan biaya perlengkapan) 3.00/hari. Tetapi upah untuk tenaga yang bekerja dari tanggal 30-31 Desember 2000 sudah merupakan biaya walaupun belum dibayar. Bunga ini harus dibayar pada sebulan sekali dan pembayaran bunga yang pertama akan jatuh pada tangal 27 Januari 2001. Pembayaran upah berikutnya adalah tanggal 4 Januari 2001.000.000.000. Atas pinjaman ini SALON MOBIL UFO dibebani bunga sebesar 12% setahun. Ada 3 tenaga kerja dengan upah masing-masing Rp.00 78 .00 25.00 (untuk mencatat pembebanan biaya penyusutan) 2. Dari perlengkapan yang telah dibeli sebesar Rp. Pembayaran upah yang terakhir adalah pada hari Sabtu tanggal 28 Desember 2000.000.00 3. Hutang bank telah diambil pada tanggal 27 Desember 2000.00 31 Des ’00 Biaya Penyusutan Akumulasi Penyusutan 25. Pada 31 Desember 2000 telah dipakai selama sebulan. 3.000. Perlengkapan: 31 Des ’00 Biaya Perlengkapan Perlengkapan 250. Jumlah yang telah terpakai untuk kegiatan perusahaan selama bulan Desember 2000 adalah Rp.

00 31 Des ’00 Biaya Bunga Hutang Bunga 4.000.1 Tuan Prabowo mewujudkan ambisinya dengan mendirikan klub sepakbola profesional. 3.000.00 18. akan kita bahas dengan menggunakan soal kasus berikut ini : Kasus 6.00 4.000. 4.000.000.00 Upah perhari/orang Jumlah upah tgl 30 s/d 31 Des 2000 = 2 x 3 x Rp. 3.000.Sewa dibayar dimuka (untuk mencatat pembebanan biaya sewa) 40. Bunga yang belum saatnya dibayar Bunga = Pokok pinjaman x tingkat suku bunga x hari bunga Jumlah hari dalam setahun = 3. 18.00 (untuk mencatat gaji yang masih harus dibayar) 5.000.000. Ia menginginkan klub ini dikelola secara baik dari segi manajemen dan 79 .000.000.00 = Rp.00 4.00 (untuk mencatat pembebanan biaya bunga) Untuk memantapkan pemahaman anda dalam menyelesaikan tahap pengikhtisaran usaha.00 31 Des ’00 Biaya gaji Hutang gaji 18.00 x 12% x 4/360 = Rp.000. Gaji yang belum saatnya dibayar Jumlah hari kerja : 2 hari (30 & 31 Desember 2000) Jumlah buruh : 3 orang : Rp.

500 8 Januari 2003 Beban Makan dan minum tim RAIDERS untuk minggu pertama Rp. sisanya dibayar secara kredit.000 untuk pemasangan sponsor. 10. bola. 150. Berikut di bawah ini adalah transaksi-transaksi yang terjadi selama 1 bulan kegiatan klub RAIDERS. 1 Januari 2003 Tn. Prabowo menyetorkan dana tunai sebesar Rp.000 5 Januari 2003 Menerima pendapatan iklan dan sponsor dari Coca Cola Company Rp. 28. 450. Nama klub yang ia dirikan adalah “RAIDERS”.administrasinya. 1. 2 Januari 2003 Menyewa base camp dan lapangan bola selama 3 tahun. 80 .17.000 5 Januari 2003 Membayar jasa perawatan lapangan Rp.100. dan alat-alat lainnya senilai Rp.000 melalui perusahaan leasing.000 sebagai setoran modalnya. sebesar Rp.000 2 Januari 2003 Membeli perlengkapan tim berupa kostum.000 6 Januari 2003 Dibayar tunai biaya kesehatan bagi para pemain bola Rp. 4. 5.75.000.000 dibayar secara kredit.100.Uang muka pembelian Rp. 4 Januari 2003 Penerimaan uang dari Alcatel Corp untuk pemasangan iklan sponsor Rp.90. 8 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu pertama Rp.000.500 3 Januari 2003 Diterima uang dari Bank Garda Nasional sebesar Rp.000 6 Januari 2003 Membeli Bus Mercedes Benz OH Prima Intercooler seharga Rp. dibayar dimuka.

13 Januari 2003 Membeli pemain lokal dari PS. 30. 100.500 yang timbul dari kejadian ini adalah 25 Januari 2003 Pembayaran gaji minggu ketiga Rp.000 81 .200 17 Januari 2003 Menerima pembayaran dari penerimaan karcis pertandingan persahabatan di Surabaya senilai Rp.10 Januari 2003 Membayar premi asuransi untuk seluruh anggota tim Rp.000 15 Januari 2003 Membayar beban listrik. 4. seharga Rp.500 14 Januari 2003 Membeli peralatan rumah tangga untuk asrama pemain senilai Rp.235 15 Januari 2003 Langganan majalah. 28. air pam. 2. surat kabar dan tabloid dibayar tunai Rp. 350. Cabecao Dacosta seharga Rp. Bekonang . Totok Jawoto.5.langganan internet.000 Membeli pemain asing dari Brasil. 2.000 dari klub brasil SATA.000 Dibayarkan honor dan uang suka pemain selama di Surabaya Rp. dengan jumlah Rp. 5. 20.000 17 Januari 2003 17 Januari 2003 Beban transport perjalanan ke Surabaya Rp. 35.000 18 Januari 2003 terjadi kecelakaan pada saat latihan yang mengakibatkan cederanya salah seorang pemain untuk itu harus dirawat di rumah sakit. beban sebesar Rp.200 16 Januari 2003 16 Januari 2003 Pembayaran gaji minggu kedua Rp. 7.500 Membayar secara kredit beban makan dan minum Rp.350 12 Januari 2003 12 Januari 2003 Memerima dana pembinaan dari PSSI senilai Rp. telepon. 13. Mr.

Prabowo) Debet 10. Income Statement dan Perubahan Modal untuk klub spakbola RAIDERS. Langkah 1. Dari uraian transaksi di atas langkah-langkah yang akan kita lakukan adalah: 1. Prabowo kembali menanamkan modal senilai Rp.200 dan membayar tunai beban makan dan minum mingu ketiga sebesar Rp.250. Membuat Financial Statement berupa Balance Sheet. 31 Januari 2003 Pembayaran gaji pemain dan ofisial untuk minggu terakhir sebesar Rp.000 (untuk mencatat pembayaran sewa base camp dan lapangan selama 3 tahun) 82 .000 Tanggal 02-01-03 Perkiraan Debet Kredit Sewa Dibayar Dimuka 90.29.700 dan Beban penyusutan peralatan mess/asrama Rp.000. 8. 500. Mencatatnya ke dalam jurnal umum. 2. 1. RAIDERS Januari 2003 Tanggal 01-01-03 Perkiraan Kas Modal Tn Prabowo (untuk mencatat setoran modal Tn.700 26 Januari 2003 Tn.000 31 Januari 2003 31 Januari 2003 Beban perlengkapan sebesar Rp. 31 Januari 2003 Beban Makan dan Minum minggu terakhir dibayar tunai Rp.000 Kas 90.750. Melakukan posting dari jurnal ke buku besar perkiraan masing-masing. 1.000 secara tunai untuk klub RAIDERS.5. 3.000. Membuat Neraca Saldo untuk mengetahui kebenaran posting yang anda lakukan 4. 3.000 Kredit 10.25 Januari 2003 Melunasi beban makan dan minum minggu pertama dan kedua Rp.500 Beban Penyusutan Bus Rp. Mencatat transaksi ke dalam Jurnal Umum: Jurnal Umum PS.

000 Kas (untuk mencatat pembayaran beban perawatan lapangan bola) Kredit 1.) Tanggal 05-01-03 Perkiraan Debet Beban Perawatan lapangan 1.000 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS.000 Kredit 100.000 Kredit Pendapatan Sponsor 75.Tanggal 02-01-03 Perkiraan Debet Perlengkapan 17. Raiders untuk minggu ke-1 secara kredit) 83 . 100.000 Kas (untuk mencatat pembayaran beban kesehatan pemain bola) Kredit 5.500 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-1) Tanggal 08-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 4.500 Kas (untuk mencatat pembelian perlengkapan secara tunai) Kredit 17.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Bank Garda Nasional) Tanggal 04-01-03 Perkiraan Kas Debet 100.000 Kredit Pendapatan Sponsor 150.000 Utang Leasing 350.000 Kas 100.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Coca Cola Company) Tanggal 06-01-03 Perkiraan Debet Beban Kesehatan 5. 450.000 Utang Dagang 4.000 Tanggal 06-01-03 Perkiraan Debet Kredit Kendaraan Bus 450.000 (untuk mencatat pembelian kendaraan berupa bus senilai Rp.000 Pendapatan Sponsor (untuk mencatat penerimaan kas dari sponsor Alcatel Corp.000) Tanggal 08-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 28.000 Tanggal 05-01-03 Perkiraan Kas Debet 75.000 secara kredit dengan uang muka sebesar Rp.500 Kas 28.500 Tanggal 03-01-03 Perkiraan Kas Debet 150.

000 Kas (untuk mencatat pembelian peralatan rumah tangga secara tunai) Tanggal 15-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Listrik.Tanggal 10-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Premi Asuransi 2.500 (untuk mencatat pembelian pemain bola Totok Jawoto dari PS Bekonang) Tanggal 14-01-03 Perkiraan Peralatan Debet 7.000 (untuk mencatat pembelian pemain bola Cabecao Dacosta dari Brasil) Tanggal 13-01-03 Perkiraan Debet Kredit Pemain Bola 13.350 Kas 2. air.500 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-2) Tanggal 16-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 4.500 Kas 28.200 Utang Dagang 4.000 (untuk mencatat penerimaan pendapatan bantuan pembinaan dari PSSI) Tanggal 12-01-03 Perkiraan Debet Kredit Pemain Bola 350.350 (untuk mencatat pembayaran beban Premi Asuransi seluruh Tim PS Raiders) Tanggal 12-01-03 Perkiraan Kas Debet 100. telepon dan internet secara tunai ) Tanggal 16-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 28.000 Kas 350.235 Kas 5.200 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS.000 Kredit Pendapatan bantuan PSSI 100.500 Kas 13. Raiders untuk minggu ke-2 secara kredit) Tanggal 17-01-03 Perkiraan Kas Debet 35.000 Kredit Pendapatan Penjualan Tiket 35. air. telepon dan internet 5.000 Kredit 7.000 (untuk mencatat penerimaan kas dari penjualan tiket pertandingan sepak bola di Surabaya) 84 .235 (untuk mencatat pembayaran beban Listrik.

200 Kas 8.200 (untuk mencatat pelunasan utang dagang beban konsumsi minggu 1 dan 2) Tanggal 01-01-03 Perkiraan Kas Debet 500.000 Kas 5.750 Kas 29.000 Kas 20.700 Kas 3.000 Modal Tn Prabowo (untuk mencatat penambahan setoran modal Tn. Prabowo) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 29.000 Kredit 500.Tanggal 17-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Transportasi 5.000 (untuk mencatat pembayaran beban honor dan uang saku seluruh Tim PS Raiders selama pertandingan di Surabaya) Tanggal 18-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Kesehatan 2.500 Kas 2.000 Kas 30.750 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-4) 85 .000 (untuk mencatat pembayaran beban transportasi perjalanan ke Surabaya) Tanggal 17-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban honor Pertandingan 20.500 (untuk mencatat pembayaran beban kesehatan yaitu perawatan di rumah sakit untuk pemain bola yang mengalami cedera ) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Gaji dan Ofisial 30.000 (untuk mencatat pembayaran beban gaji pemain dan ofisial tim sepak bola untuk minggu ke-3) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 3.700 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS. Raiders untuk minggu ke-3 secara tunai) Tanggal 25-01-03 Perkiraan Debet Kredit Utang Dagang 8.

650 10.776.000 35.000.000 5.000.000 10.000 9.811.350 350.000 Tanggal 31-01-03 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Penyusutan Kendaraan Bus 1.211.415 9.111.817.Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Konsumsi 5.000 9.500 10.650 9.830.141. 30. Nama Perkiraan : Kas Tgl JAN 1 2 2 3 4 5 5 6 6 8 10 12 12 13 14 15 16 17 17 17 Keterangan Setoran tunai Modal Pembayaran Sewa Dibayar Dimuka Pembelian Perlengkapan Penerimaan Pendapatan Sponsor Bank Garda Penerimaan Pendapatan Sponsor Alcatel Pembayaran Beban Perawatan Lapangan Penerimaan Pendapatan Sponsor Coca Cola Pembayaran Beban Kesehatan Pembayaran Uang Muka Pembelian Kend.000 150.000 20. Raiders untuk minggu ke-4 secara tunai) Perkiraan Debet Beban Perlengkapan 30.000 28.042.700 (untuk mencatat beban penyusutan kendaraan bus untuk bulan Januari 2009) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Penyusutan Peralatan 250 Akumulasi Penyusutan Peralatan 250 (untuk mencatat beban penyusutan peralatan untuk bulan Januari 2009) Langkah 2.500 1.000 - Kredit 90.810.216.83.915 9. telp. internet Pembayaran gaji minggu ke-2 Penerimaan Pendapatan Tiket Pembayaran Beban transportasi Pembayaran honor pertandingan Debet 10.000 75.892.806.500 10.150 9.150 9.500 7.700 Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus 1.000 100.650 9.500 10. air.804.500 10.786.000 Saldo 10.500 10.000 13.000 Perlengkapan (untuk mencatat pemakaian perlengkapan sebesar Rp.000 (untuk mencatat pembayaran beban konsumsi tim PS.000 Kas 5.000 5.000 100.500 2.910.500 10.. Melakukan posting dari jurnal ke buku besar perkiraan masingmasing.142.235 28.500 10.180.000 100.000 17.080.500 5. Bus Pembayaran beban Gaji Minggu ke 1 Pembayaran Premi Asuransi Penerimaan Dana Bantuan dari PSSI Pembelian Pemain Bola Pembelian Pemain Bola Pembelian Peralatan Pembayaran Beban Listrik.415 86 .415 9.000) Kredit 30.415 9.

207. Dacosta Pembelian T.500 16.000 Nama Perkiraan : Akumulasi Penyusutan Peralatan Tanggal Jan 31 Keterangan Penyusutan Bulan Januari Debet - Kredit 250 Saldo 250 Nama Perkiraan : Kendaraan Bus Tanggal Jan 6 Keterangan Pembelian Debet 450.215 9.015 29.000 363.500 Kredit - Saldo 350.500 Saldo 17.242.500 30.000 3.000 - 2.783.500 - Kredit 1.915 9.265 10.000 13.000 Nama Perkiraan : Pemain Bola Tanggal Jan 7 20 Keterangan Pembelian C.000 Kredit - Saldo 450.18 25 25 25 26 31 31 Pemabayaran Beban Kesehatan Pembayaran gaji minggu ke-3 Pembayaran benban Konsumsi Minggu ke-3 Pelunasan Utang Dagang Beban Konsumsi Setoran Tunai Modal Pembayaran gaji minggu ke-4 Pembayaran benban Konsumsi Minggu ke-4 500.700 Saldo 1.000 10.750. Jawoto Debet 350.753.750 5.212.200 9.265 Nama Perkiraan : Perlengkapan Tanggal Jan 2 23 Keterangan Pembelian Pemakaian Perlengkapan Debet 17.742.000 Kredit - Saldo 7.700 8.500 Nama Perkiraan : Peralatan Tanggal Jan 14 Keterangan Pembelian Debet 7.000 Nama Perkiraan : Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus Tanggal Jan 31 Keterangan Penyusutan Bulan Januari Debet - Kredit 1.915 9.015 10.700 87 .

000.000 Nama Perkiraan : Pendapatan Sponsor Tanggal Jan 3 4 5 Keterangan Penerimaan dari Bank Garda Penerimaan dari Alcatel Penerimaan dari Coca Cola Debet - Kredit 150.000 Nama Perkiraan : Pendapatan Penjualan Tiket Tanggal Jan 17 Keterangan Penerimaan Debet - Kredit 35.Nama Perkiraan : Sewa Asrama dan Lapangan Dibayar Dimuka Tanggal Jan 2 Keterangan Pembayaran sewa 3 tahun Debet 90.000 Saldo 350.000 88 .000 8.000 Nama Perkiraan : Utang Dagang Tanggal Jan 8 16 25 Keterangan Konsumsi Minggu 1 Konsumsi Minggu 2 Pelunasan Debet 8.000 Saldo 100.000. Prabowo Setoran Modal Tn.000 500. Prabowo Debet - Kredit 10.000 10.000 Nama Perkiraan : Pendapatan bantuan dana PSSI Tanggal Jan 12 Keterangan Penerimaan Debet - Kredit 100.000 Saldo 10.000 325.500.000 100.200 Kredit 4.000 Saldo 35.000 Kredit - Saldo 90.200 - Saldo 4.000 75.200 0 Nama Perkiraan : Modal Tanggal Jan 1 26 Keterangan Setoran Modal Tn.000 Saldo 150.000 4.000 250.000 Nama Perkiraan : Utang Leasing Tanggal Jan 6 Keterangan Pembelian Kendaraan Bus Debet - Kredit 350.

500 Nama Perkiraan : Beban Listrik.000 100.900 Nama Perkiraan : Beban Kesehatan Tanggal Jan 6 18 Keterangan Pembayaran Pembayaran rumah sakit Debet 5.700 5. Telepon dan Internet Tanggal Jan 8 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 5.900 16.000 Kredit - Saldo 4.750 Nama Perkiraan : Beban Konsumsi Tanggal Jan 8 16 25 31 Keterangan Konsumsi minggu 1 Konsumsi minggu 2 Konsumsi minggu 3 Konsumsi minggu 4 Debet 4.200 3.000 Nama Perkiraan : Beban Gaji Pemain dan Ofisial Tanggal Jan 8 16 25 31 Keterangan Gaji minggu 1 Gaji minggu 2 Gaji minggu 3 Gaji minggu 4 Debet 28.Nama Perkiraan : Pendapatan Sponsor Tanggal Jan 3 4 5 Keterangan Penerimaan dari Bank Garda Penerimaan dari Alcatel Penerimaan dari Coca Cola Debet - Kredit 150.200 11.000 75.500 Kredit - Saldo 5.500 28. Air.000 116.000 29.000 7.235 Nama Perkiraan : Beban Premi Asuransi Tanggal Jan 10 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 2.350 Kredit - Saldo 2.000 4.000 87.500 30.750 Kredit - Saldo 28.000 8.000 2.350 Nama Perkiraan : Beban Perawatan Lapangan Tanggal Jan 5 Keterangan Beban Bulan Januari Debet 1.000 Kredit - Saldo 1.500 57.235 Kredit - Saldo 5.000 Saldo 150.000 325.000 250.000 89 .

000 Kredit - Saldo 5.000 Langkah 3 : Membuat Neraca Saldo untuk mengetahui kebenaran posting yang anda lakukan.Nama Perkiraan : Beban Transportasi Tanggal Jan 17 Keterangan Pembayaran Debet 5. Gambaran ringkasan transaksi dari kegiatan posting di Perkiraan-perkiraan atau Buku Besar ke dalam Neraca Saldo (trial balance) dapat anda lihat dalam Figure 6.000 Kredit - Saldo 20.7 berikut ini : 90 .000 Nama Perkiraan : Beban honor pertandingan pemain dan ofisial Tanggal Jan 17 Keterangan Pembayaran Debet 20.

500 250 1.1 dalam Modul ini.700 350.000 35.950 Setelah kita selesai membuat Neraca Saldo dan kita periksa ternyata balance atau sesuai antara Debit dan Kredit nya maka dapat dipastikan langkah-langkah kita sejak membuat jurnal dan posting buku besar atau perkiraan tidak mengandung kesalahan pencatatan.000 1.311.000 11.500 5.207.7 NERACA SALDO PS. Kita asumsikan Neraca Saldo PS.500 7.750 16.000 363.000 450. Untuk memperjelas pemahaman kita terhadap Jurnal Penyesuaian.000 2. air. Untuk menyelesaikan masalah ini maka dibuatlah Jurnal Penyesuaian. telepon dan internet Beban Transportasi Beban Perawatan Lapangan Beban Premi Asuransi Beban Honor Pertandingan Beban Perlengkapan Beban Penyusutan Peralatan Beban penyusutan Kendaraan Bus Debit 10.235 5. 91 .000 1. Kesalahan yang biasanya terjadi adalah adanya transaksi yang lupa atau belum diinput dalam pencatatan transaksi. kita akan mencoba melanjutkan Kasus 6.700 11.Figure 6. Raiders Bulan Januari 2003 tersebut adalah benar tanpa kesalahan pencatatan maupun posting.265 16.311.500.000 100.000 90.000 325.000 116.350 20. RAIDERS Januari 2003 Perkiraan Kas Perlengkapan Pemain Bola Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan Kendaraan Bus Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bus Sewa Asrama dan Lapangan dibayar dimuka Utang Leasing Utang Dagang Modal Pendapatan Sponsor Pendapatan penjualan Tiket Pendapatan bantuan pembinaan PSSI Beban gaji Pemain dan Ofisial Beban Konsumsi Beban Kesehatan Beban Listrik.900 7.950 Kredit 250 1.000 0 10.

7.500 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Perawatan lapangan bola 2.000 Tanggal 31-01-03 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Pajak Penghasilan 5.500 Utang Perawatan lapangan bola 2.000 Utang iklan (untuk mencatat Beban iklan di Surat Kabar bulan Januari 2003) Kredit 3. Perlengkapan yang masih tersisa untuk bulan Januari 2003 sebesar Rp.258 Utang Pajak Penghasilan 5.000 6.450.namun setelah diperiksa ternyata masih ada transaksi yang belum dibukukan dalam catatan akuntansi PS.500 Utang gaji (untuk mencatat Gaji ofisial yang masih kurang dibayar) Kredit 7. 3. Perbaikan bus sebesar Rp.500. 2.258.000 3. 5.500.2. Raiders yaitu antara lain: 1.000. 8.500 (untuk mencatat Biaya perawatan lapangan yang masih harus dibayar sebesar Rp.500. RAIDERS 31 Januari 2003 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Beban gaji Pemain dan Ofisial 7. Beban Cleaning Service (kebersihan) unuk bulan Januari 2003 yang belum ditagih adalah sebesar Rp.500) Perkiraan Debet Beban Iklan 3. 7. Biaya perawatan lapangan yang masih harus dibayar sebesar Rp.000 belum dibayar.000 Atas informasi di atas langkah kita berikutnya adalah membuat Jurnal Penyesuaian. Gaji ofisial yang masih kurang dibayar sebesar Rp.500 5.250. Beban iklan di Surat Kabar bulan Januari 2003 adalah Rp.258 (untuk mencatat Pajak Penghasilan yang masih terutang dan belum dibayar) 92 . 2.000 4. Pajak Penghasilan yang masih terutang adalah sebesar Rp. Langkah 4 : Membuat Ayat-ayat Jurnal Penyesuaian Jurnal Penyesuaian PS.000 2.

450belum dibayar) Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Kebersihan 500 Utang Kebersihan 500 (untuk mencatat Beban Cleaning Service (kebersihan) unuk bulan Januari 2003 yang belum ditagih adalah sebesar Rp. 2. Bila Neraca Lajur tidak kita buat maka akan sulit untuk membuat penyajian Laporan Keuangan secara lengkap.8. Figure 6. Berikut di bawah ini adalah Neraca Lajur untuk PS Raiders bulan januari 2003 seperti digambarkan dalam Figure 6.500) Langkah 5 : Membuat Neraca Lajur (worksheet) Setelah Jurnal Penyesuaian kita buat.750 Utang Perlengkapan (untuk mencatat penggunaan Perlengkapan yang belum dicatat) Kredit 7. RAIDERS Januari 2003 93 .450 (untuk mencatat Beban Perbaikan bus sebesar Rp. maka untuk selanjutnya yang harus kita lakukan adalah membuat Neraca Lajur atau worksheet. NERACA LAJUR PS.450 Utang Perbaikan kendaraan Bus 2.8.Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Beban Perlengkapan 7.750 Tanggal 31-01-03 Perkiraan Debet Kredit Beban Perbaikan Kendaraan Bus 2.

500 2.700 90.000 350.000 2.500.000 35.500.000 2.000 9.250 250 1. Bus Sewa BC Lapangan dibayar dimuka Utang Leasing Utang Dagang Modal Pendapatan Sponsor Pendapatan penjualan Tiket Pendapatan bantuan PSSI Beban gaji Pemain dan Ofisial Beban Konsumsi Beban Kesehatan Beban Listrik.000 350.265 16.333.000 1.000 116.235 5.700 90.000 2.500 5.500 7.000 0 10.500 7.750 7.000 0 10.000 250 450.000 100.000 9.126.158 252.000 100.000 1.000 3.258 7.000 0 10.958 5.015 11.750 - Nerca Saldo Disesuaikan Debit Kredit 10.158 5.500 3.333.500 3.207.126.000 325.450 500 11.207.311.700 11.873.857 11.000 460.000 250 450.900 7.250 363.250 16.958 5.000 35.450 500 28.000 2.143 252.700 Neraca Debit Kredit 10.015 5.235 5.000 350.Perkiraan Kas Perlengkapan Pemain Bola Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan Kendaraan Bus Akumulasi Penyusutan Kend.500 5.000 2.000 11.700 Perhitungan Rugi-Laba Debit Kredit 325.500 7. telepon &internet Beban Transportasi Beban Perawatan Lapangan Beban Premi Asuransi Beban Honor Pertandingan Beban Perlengkapan Beban Penyusutan Peralatan Beban penyusutan Kendaraan Bus Neraca Saldo Debit Kredit 10.000 1.250 16.350 20.450 500 11.250 363.500.500 2.000 35.158 LABA 5.900 7.500 250 1.015 68 .750 16.000 1.450 500 10.126.000 363.857 460.235 5.900 7.258 3.350 20.500 2.250 250 1.500 2.000 250 450.000 2.500 2.258 3.450 500 207. air.500 5.311.950 11.000 - Beban Pajak Utang Pajak Utang gaji Utang Perawatan lapangan Beban iklan Utang Iklan Beban perbaikan kendaraan bus Utang Perbaikan Bus Beban kebersihan Utang Kebersihan 5.207.000 325.450 500 28.500 7.000 460.265 8.500 3.000 124.500 2.700 90.950 - Jurnal Penyesuaian Debit Kredit 7.258 7.000 1.000 100.265 8.258 7.000 124.258 3.000 3.350 20.000 2.

68 .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful