Asociatiile de proprietari obligatii declarative si de plata (valabile 2011) I.

. ncadrarea veniturilor obinute de ctre PRESEDINTELE si CENZORUL asociaiei de proprietari Preedintele, membrii comitetului executiv i cenzorul sau membrii comisiei de cenzori sunt alei sau revocai din funcie de adunarea general a proprietarilor, membri ai asociaiei de proprietari. (Legea nr. 230/2007, art.27). Pentru angajarea i eliberarea din funcie a persoanei care ocup funcia de administrator de imobile sau a altor angajai sau prestatori, adunarea general a proprietarilor mandateaz comitetul executiv reprezentat de preedintele asociaiei de proprietari. (Legea nr. 230/2007, art.27) Remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari potrivit legii privind nfiinarea, rganizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari i sumele primite de membrii comisiei de cenzori reprezint venituri asimilate salariilor. (Legea nr.571/2003, art.55) Obligaiile de plat i declarare se gasesc la pct. IV din material. II. ncadrarea veniturilor obinute de ctre ADMINISTRATORUL asociaiei de proprietari n baza art. 34 i art. 35 din Legea nr. 230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile ulterioare, asociaia de proprietari angajeaz persoane fizice atestate pentru funcia de administrator. Persoanele fizice atestate pot fi angajate prin ncheierea unui contract individual de munc, conform celor stabilite prin negociere direct. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, la art. 7 alin. (1) pct. 2 precizeaz c orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare este activitate dependent. Obligaiile de plat i declarare se gasesc la pct. IV din material. III. ncadrarea veniturilor obinute de ctre PERSOANA CARE PRESTEAZA SERVICII DE CURATENIE in cadrul asociaiei de proprietari (fr s aib ncheiat contract individual de munc cu asociaia) ncadrarea, din punct de vedere fiscal, a veniturilor obinute din activiti desfurate n baza unui contract/convenie civil ncheiat potrivit Codului civil se efectueaz avnd n vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Codul fiscal, astfel cum au fost modificate prin OUG nr. 82/2010

(publicat n M.O. nr. 638/10.09.2010) i prevederile art. III din OUG nr. 58/2010, modificate prin OUG nr. 82/2010. - Primul pas const n efectuarea unei analize a activitii pe care o desfoar femeia de serviciu n cadrul asociaiei respective, pentru a vedea dac este sau nu activitate dependent. Astfel c pltitorul de venit va analiza cele 4 criterii de la art. 7 din Codul fiscal, i dac cel puin unul dintre criterii este ndeplinit atunci activitatea va fi reconsiderat ca fiind activitate dependent. Prevederea legal de la art. 7 alin. (1) pct. 2 subpunctul 2.1 Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru; b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegaredetaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur; d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit. La pct. 2.2. de la acelai articol se precizeaz c n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. Obligaiile de plat i declarare se gasesc la pct. IV din material. - Al doilea pas va fi efectuat doar atunci cnd se constat c nu este vorba despre o activitate dependent. Aadar, dac n urma analizei reiese c nici unul din cele 4 criterii nu este ndeplinit atunci se vor avea n vedere prevederile de la art. III din OUG nr 58/2010, modificate prin OUG nr. 82/2010, prevederi care se aplic veniturilor de natur profesional. Conform acestora, n sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor pentru omaj, prin venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial, se nelege acele venituri realizate din drepturi de autor i drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

i/sau venituri rezultate din activiti profesionale desfurate n baza contractelor/conveniilor ncheiate potrivit Codului civil. Asupra acestor venituri se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj. Obligaiile de plat i declarare se gasesc la pct. IV din material. IV. Impozitul pe venit i contribuiile sociale n cazul veniturilor din salarii i din activiti dependente - Sub aspectul impozitului pe venit, vznd i prevederile art. 55 din Codul fiscal i ale Normelor metodologice de aplicare a acestui articol, aprobate prin HG nr. 44/2004, veniturile din activiti dependente sunt considerate venituri din salarii, n situaia n care nu este ncheiat un contract de munc potrivit Legii nr. 53/2003 privind Codul muncii. Pentru determinarea impozitului pe venit se va aplica regula de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz, conform prevederilor art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, adic prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinat ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. - Sub aspectul contribuiilor sociale obligatorii, potrivit art. 296^4 alin. (1) din titlul IX^2 Contribuii sociale obligatorii al Legii nr. 571/2003, persoanele fizice pentru ctigul brut realizat din activiti dependente datoreaz contribuiile sociale individuale, astfel: *contribuia individual de asigurri sociale 10,5% *contribuia individual de asigurri sociale de sntate -5,5% *contribuia individual la bugetul asigurrilor de omaj 0,5% EXCEPTII DE LA DATORAREA CONTRIBUTIILOR: 1. PENSIONARII: La art. 296^16 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal se precizeaz c pentru veniturile din activiti dependente realizate de persoanele fizice, care au calitatea de pensionari nu se datoreaz contribuia individual de asigurri pentru omaj i nici contribuia la bugetul asigurrilor de omaj datorat de angajator. 2. PRESEDINTELE si CENZORUL: La art. 296^16 alin. (4) lit. b) se precizeaz c pentru veniturile din activiti dependente realizate de catre presedintele si cenzorul asociatiei de proprietari in baza contractului de mandat, nu se datoreaza contributia individuala de asigurari pentru somaj si nici contributia la bugetul asigurarilor de somaj datorata de angajator. Art. 296^3 lit. c) din Codul fiscal precizeaz c sunt contribuabili ai sistemelor de asigurri sociale i persoanele juridice care au calitatea de angajator

precum i entitile assimilate angajatorului care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente. Cotele de contribuii sociale obligatorii datorate de angajatorii i de ctre entitile asimilate angajatorului care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente sunt urmtoarele detalii contributii EXCEPTII DE LA DATORAREA CONTRIBUTIILOR: 1. La art. 296^16 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se precizeaz c sunt exceptate de la plata contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate veniturile din activiti dependente realizate de catre presedintele si cenzorul asociatiei de proprietari in baza contractului de mandat. 2. Corobornd prevederile referitoare la contribuiile de asigurri din Codul fiscal cu cele din legile speciale, se pare ca pentru veniturile care nu sunt realizate n baza unui contract individual de munc (ncheiat n condiiile Codului muncii) nu se datoreaz de ctre angajator contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale i nici contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale. Referitor la obligaiile declarative i la termenele de declarare i plat vei avea n vedere urmtoarele: - Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri.(art. 58 din Codul fiscal) - Contribuiile sociale individuale se rein i se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz, mpreun cu contribuia angajatorului sau a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii.(alin. (9) al art. 296^18 din Codul fiscal) - Pltitorii de venituri din salarii sunt obligai s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuiile, formularul 112 Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, aprobat prin HG nr.1397/2010. - Pltitorii de venituri din salarii au obligaia s completeze fiele fiscale pe ntreaga durat de efectuare a plii salariilor i vor transmite organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul i coninutul formularelor se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. - Ct privete nregistrarea n vectorul fiscal, avei obligaia s v nregistrai pentru impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor, precum

i pentru contribuiile de asigurri. Obligaia nregistrrii n vectorul fiscal intervine doar daca nu suntei nregistrat deja pentru aceste obligaii fiscale. Pentru nregistrare vei depune formularul 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic reglementat prin OMFP nr. 262/2007, cu modificrile i completrile ulterioare. V. Impozitul pe venit i contribuiile sociale n cazul veniturilor din activiti profesionale - Impozitul pe veniturile realizate n baza unor contracte/convenii civile ncheiate potrivit Codului civil, se determin conform prevederilor art. 52 sau art. 52^1 din Codul fiscal, n funcie de opiunea exercitat prin contract. Potrivit art. 52 pltitorul de venit calculeaz, reine i vireaz, prin reinere la surs, impozitul cu titlu de pli anticipate n contul impozitului pe venitul net anual impozabil, n cot de 10% aplicat la venitul brut. Potrivit art. 52^1 pltitorul de venit calculeaz, reine i vireaz , prin reinere la surs, la momentul plii veniturilor, impozitul n cot de 16% aplicat la venitului brut. n acest caz, impozitul este final. - Referitor la contribuii, pentru veniturile de natur profesional se datoreaz contribuia individual de asigurri sociale (10,5%) i contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj (0,5%). Baza lunar de calcul la care se datoreaz contribuiile individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj este venitul brut. Obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale i de asigurri pentru omaj, corespunztoare veniturilor de natur profesional, revine pltitorului de venit. EXCEPTII DE LA DATORAREA CONTRIBUTIILOR Nu se rein contribuii individuale pentru veniturile realizate n baza contractelor/conveniilor ncheiate potrivit Codului civil de persoanele fizice asigurate n alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i persoanelor care au calitatea de pensionari. (OUG nr.82/2010, art.III alin.5) - Referitor la obligaiile declarative i la termenele de declarare i plat vei avea n vedere urmtoarele: - Impozitul pentru veniturile din activiti desfurate n baza unui contract/ convenie civil, se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul. (art. 52 i art. 52^1 din Codul fiscal) - Cele dou contribuii sociale individuale se rein i se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz.(alin. (9) al art. 296^18 din Codul fiscal) - Pentru impozitul pe veniturile rezultate din activiti profesionale desfurate n baza contractelor/conveniilor civile i pentru cele dou contribuii

individuale, pltitorii de venituri sunt obligai s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuiile, formularul 112 Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, aprobat prin HG nr. 1397/2010. - Pentru impozitul pe veniturile obtinute din desfasurarea de activitati in baza unor contracte/conventii civile, care nu genereaza venituri din salarii, de catre persoane fizice care sunt asigurate in alte sisteme sau care au calitatea de pensionari, platitorii de venituri sunt obligati sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat. Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx

Lamuriri suplimentare din partea ITM n vederea aplicrii corecte a prevederilor LEGII nr. 230 din 6 iulie 2007 (actualizat) privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari i ale H.G nr. 1588 din 19 decembrie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 230/2007, avnd n vedere numeroasele solicitri de consultan referitoare la modalitile de remunerare ale persoanelor care presteaz activiti n cadrul asociaiilor de proprietari respectiv preedintele asociaiei de proprietari, membrii comitetului executiv, cenzorul sau membrii comisiei de cenzori, administratorul, contabilul casierul, electricianul, instalatorul etc. I.T.M. ul aduce la cunotin urmtoarele: Preedintele asociaiei de proprietari sau membrii comitetului executiv pot fi remunerai pe baza unui contract de mandat, conform hotrrii adunrii generale a proprietarilor, la data adoptrii bugetului anual de venituri i cheltuieli. Cenzorul sau cenzorii alei ai asociaiei de proprietari pot fi remunerai pe baza unui contract de mandat, conform hotrrii adunrii generale a proprietarilor, la data adoptrii bugetului anual de venituri i cheltuieli. Pentru activitatea de administrare care include activiti de administrare tehnic, de contabilitate i casierie, asociaia de proprietari poate angaja fie cu contract individual de munc cu persoane fizice atestate pentru funcia de administrator de imobile, fie poate ncheia contract de administrare cu persoane juridice specializate i autorizate, care au ca obiect de activitate numai domeniul asociaiilor de proprietari ori care au ca activitate principal administrarea imobilelor pe baz

de tarife sau contract. Administratorilor de imobile li se aplic n mod corespunztor prevederile art. 21 alin. (2) i ale art. 22 din Legea nr. 230/2007, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru alte tipuri de activiti, asociaia de proprietari poate ncheia contracte individuale de munc pentru persoane fizice sau poate ncheia contracte de natur civil sau comercial cu persoane juridice specializate i autorizate.