PENGANTAR PERPAJAKAN

Pengantar Pajak

PENGANTAR PERPAJAKAN
Definisi Pajak ;
Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara

Fungsi Pajak Budgetair , Reguler Pungutan Lain Retribusi, Sumbangan Pengertian Hukum Pajak Materiil, Formal Kedudukan Hukum Pajak Perdata, Publik Asas Pemungutan Pajak Domisili, Sumber, Kebangsaan Cara Pemungutan Pajak Nyata, Fiktif, Campuran Tarif Pajak Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap, Advalorem, Spesifik Hapusnya Utang Pajak Pembayaran, Kompensasi, Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan

Pengantar Pajak

PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

Definisi :

NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak.
NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

Fungsi

NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan Tahunan NPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan
Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP
Pengantar Pajak 3

PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP

KET Definisi SPT Surat untuk pelaporan perhitungandan pembayaran pajak terutang Pelaporandan pertanggungjaw aban perhitungan jml pajak terutang, pembayaran sendiri dan dari pemotong SKP Surat keterangan berupa SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN STP Surat untuk menagih pajak dan sanksi adm

Fungsi

Alat koreksi, sararna mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak

Alat koreksi pajak terutang, sararna mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak

Pengantar Pajak

Syarat Pemungutan Pajak

Adil (syarat keadilan) Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis) Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis) Efisien (syarat finansial) sederhana

Pengantar Pajak

Teori Yang mendukung Pemungutan Pajak

Teori Asuransi (melindungi) Teori Kepentingan Teori daya pikul
Unsur Obyektif (besarnya penghasilan) Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)

Teori Bakti Teori azas daya beli

Pengantar Pajak 6

Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak

Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar45. Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi. Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi. Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan) Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan

Pengantar Pajak

Asas dan cara Pemungutan Pajak

Pajak

Golongan

Sifat

Lemb.Pemungutnya

Pajak Lagsung

pajak tdk langsun g

Pajak Subyekt if

Pajak
Obyektif

Pajak Pusat

Pajak Daerah

Pengantar Pajak

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

Itikad baik Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha sebenarnya Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan stelsel akrual/kas Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu

Pengantar Pajak

Tata cara pemungutan pajak

Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahun Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya. Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.

Pengantar Pajak

10

Asas Pemungutan Pajak

(1) Asas Domisili (tempat tinggal)
(2) Asas

sumber

(3) Asas Kebangsaan

Pengantar Pajak

11

Sistem Pemungutan Pajak

Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak
sendiri

With Holding System System pemungutan oleh pihak ketiga

Pengantar Pajak 12

Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif

Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 % Tarif Tetap tarif bea materai Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg dikenai pajak semakin besar. misal : Pasal 17 UU PPh 2000 Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5% Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10% Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15% Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.

Pengantar Pajak

13

Timbul dan Hapusnya Utang Pajak

Timbulnya utang pajak ada 2 :
Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system) Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undangundang ( self assessment system)

Hapusnya utang pajak disebabkan :

Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan

Pengantar Pajak

14

PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK

Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll) Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan

Pengantar Pajak

15

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Keberatan :
WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak

16

KEBERATAN DAN BANDING

Tata Cara Penyelesaian Banding

Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

Pengantar Pajak

17

PENAGIHAN PAJAK
Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding Jenis penagihan seketika, sekaligus Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan

Pengantar Pajak

18

STP = Surat Ketetapan Pajak

SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Terutang

Pengantar Pajak

19

SANKSI PERPAJAKAN

Bunga Kenaikan Denda Sanksi pidana

Pengantar Pajak

20