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EL PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO FINALIDAD Consiste en optar por la mejor forma legal de los regmenes tributarios vigentes para los intereses de la empresa y el mejor de los mtodos alternativos para lograr ahorros financieros en aplicacin del rgimen adoptado, que al mismo tiempo asegure que la empresa se encuentre protegida e incursa en el rgimen fiscal correcto, evitando que corra riesgos innecesarios y a no cometer delitos e infracciones fiscales, haciendo que sea factible la transaccin econmica que se piensa realizar.
LOS PRINCIPALES OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO ESTRATGICO TRIBUTARIO SON: Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal que ocurra y tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial. Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicacin del rgimen tributario acogido, que le permita a la empresa lograr ahorros financieros y un respiro fiscal. Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios. Que la empresa obtenga una mejor capacidad de adaptacin a las nuevas legislaciones fiscales. Estar preparada para adoptar con xito cualquier cambio en la legislacin fiscal que tenga como consecuencia una afectacin o un perjuicio econmico. Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones gerenciales. Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones econmicas futuras.
EFECTOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Que se da cuando se ha formulado para un ejercicio gravable actual o de periodos futuros, conllevando a una mejor decisin gerencial para la empresa que la usa y a establecerlo como una herramienta de importancia significativa en los anlisis financierosadministrativos de las entidades modernas. Estos efectos nos permiten conocer aspectos tales como:
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA OBLIGACIN TRIBUTARIA OBJETIVOS Lograr el mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y la forma correcta de presentacin de las Declaraciones Juradas evitando la generacin de CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA OBLIGACIN TRIBUTARIA OBJETIVOS Desarrollo de una estrategia de corto o mediano plazo, que nos permita cumplir adecuadamente con las Obligaciones Tributarias, aprovechando las oportunidades permitidas por nuestra LEGISLACIN TRIBUTARIA VIGENTE.
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA OBLIGACIN TRIBUTARIA La Legislacin Tributaria vigente, ser el instrumento terico y fundamental para fijar una reduccin de la carga impositiva tributaria dentro de los formas LICITAS, es decir dentro de la LEY
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA OBLIGACIN TRIBUTARIA Cualquier acto que atenta con nuestra LEGISLACIN, puede incurrir en lo
ILICI constituye:
T O , lo cual
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
EVASIN
DEFRAUDACIN
ELUSIN
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA OBLIGACIN TRIBUTARIA Una empresa, tiene una promocin de un proveedor, en donde va a obtener una utilidad del 25 % de la inversin. Necesita S/. 100 000,00 Los tributos que deber de pagar en el mes representan S/. 105 000,00 En la Cta. Cte. se tiene un saldo de S/. 108 000,00
Qu debo hacer?
Intereses
de financiamiento, mayores al 4 % Interes Moratorio SUNAT 1.5 % Interes de Fraccionamiento Art. 36 C.T. 1.2 % Pero, CULES SON LAS CONSECUENCIAS QUE PUEDO TENER, AL NO PAGAR LA DEUDA TRIBUTARIA?
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es un vnculo de naturaleza jurdica, y la prestacin es el contenido de la obligacin, esto es, la conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta o prestacin del deudor tributario es el pagar la deuda tributaria, la finalidad o el objeto de la obligacin es que el deudor tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administracin se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Hecho Imponible
Obligacin tributaria
Ejecucin Forzosa
LA DETERMINACIN TRIBUTARIA
Es el acto o conjunto de actos que tiende a individualizar el mandato genrico establecido por Ley.
SE INICIA:
Por acto o declaracin del deudor tributario. Por la administracin tributaria
FORMAS DE DETERMINACIN
Atendiendo al sujeto: Autodeterminacin; sujeta a fiscalizacin o verificacin Determinacin de oficio; no puede ser discrecional Atendiendo a la base sobre la que se realiza: Base cierta Base presunta
La exigibilidad de la obligacin tributaria, mediante el pago voluntario, si no existe una ejecucin forzosa
Pago del tributo (principal) Retencin o percepcin del tributo Pago de multas Pago de intereses Pago de costas Ejemplos: Llevar libros o registros Presentar declaraciones No registrar operaciones en moneda e idioma extranjero Aceptar fiscalizaciones
Obligaciones
De hacer
De no hacer De tolerar
ELEMENTOS DE LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA a) El hecho que le da nacimiento (causa o fuente de la obligacin) b) El objeto de la obligacin c) Las personas entre quienes se forma (sujeto activo y sujeto pasivo)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha operacin. ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA: HIPTESIS: Presupuesto de hecho o hiptesis de incidencia tributaria. MANDATO: Consecuencia prevista en la norma cuando se produce el hecho imponible. SANCION
b)
RESPONSABLES CLASES
Tenemos: a) Representantes: Art. 16 del Cdigo tributario Si concurren los siguientes requisitos: Tener la representacin legal, judicial o voluntaria del contribuyente. Tener la facultad de administrar o disponer de los bienes del contribuyente. Hay casos en qu la responsabilidad del representante es solidaria con la del contribuyente, para lo cual adems, debe haber incurrido en dolo, negligencia grave o abuso de facultades. Presuncin o probanza del dolo, negligencia grave o abuso de facultades.
RESPONSABLES CLASES
b) Responsables solidarios: Artculos 18 y 19 del Cdigo Tributario Solidaridad: Nexo obligatorio comn que fuerza a cada uno de dos o ms deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea exigido por el acreedor o acreedores con derecho a ello. Empresas porteadoras Agentes de retencin y percepcin Terceros notificados para efectuar un embargo Depositarios de bienes embargados Vinculados econmicamente con el contribuyente Distribucin de utilidades cuando hay deudas en cobranza coactiva Caso especial de responsabilidad solidaria entre contribuyentes
RESPONSABLES CLASES
c) Agentes de retencin: Quienes tienen dinero o bienes de los contribuyentes y, por esa razn, son escogidos por la ley para pagar los tributos del contribuyente con una parte de ese dinero o de esos bienes:
Retencin
Se retiene Se retiene
Pago
Se paga No se paga
Consecuencias
Quedan liberados el contribuyente y el agente retenedor Con la retencin queda liberado el contribuyente Queda como nico obligado el agente retenedor No retener es una infraccin El agente retenedor puede repetir contra el contribuyente El agente retenedor es responsable solidariamente con el contribuyente
No se retiene
Se paga
No se retiene
No se paga
RESPONSABLES CLASES
d) Agentes de percepcin Quienes tienen una relacin de carcter econmico no tributario con el contribuyente que les permitir recibir dinero o bienes de l, son escogidos por la ley para que, con esa ocasin, queden obligados a exigir y recibir del contribuyente, adicionalmente, los tributos que adeuda.
Percepcin
Se percibe Se percibe
Pago
Se paga No se paga
Consecuencias
Quedan liberados el contribuyente y el agente perceptor Con la percepcin queda liberado el contribuyente Queda como nico obligado el agente perceptor No percibir es una infraccin El agente perceptor puede repetir contra el contribuyente
No se percibe
Se paga
No se percibe
No se paga
RESPONSABLES CLASES
e) Sucesores en la deuda tributaria Son responsables por haber adquirido la totalidad o una parte significativa del patrimonio del contribuyente, a travs de figuras jurdicas como la fusin, escisin total, escisin parcial o liquidacin de entes colectivos con o sin personalidad jurdica.
Quienes son sucesores
Herederos Legatarios
entes en
Plazo de prescripcin
d) e) f)
MEDIOS DE PAGO
Normalmente el tributo debe pagarse en dinero y en moneda nacional. A veces se debe pagar en moneda extranjera. Excepcionalmente, puede pagarse en especie, esto se debe fijar por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en este caso, las especies deben valorizarse al valor de mercado en la fecha en que se entregan. As mismo los Gobiernos Locales, pueden disponer que el pago de sus tasas y contribuciones se realice en especie debiendo valorizarse a su valor de mercado. Tratndose de impuestos municipales, podrn disponer el pago en especie a travs de bienes inmuebles debidamente inscritos en Registros Pblicos. Para efectuar el pago se pueden usar cheques bancarios, notas de crdito negociables, dbitos en cuenta y otros medios que seale la ley. La entrega de de cheques surte efecto inmediato, siempre que se hagan efectivos. Los dbitos en cuenta corriente o de ahorro surtirn efecto siempre que se hubiera realizado la acreditacin en la cuenta correspondiente a la Administracin Tributaria.
MEDIOS DE PAGO
Si un cheque no puede hacerse efectivo por causas no imputables al deudor o tercero que pag, no hay pago. La Administracin Tributaria debe requerir para que se haga el pago dentro de determinado plazo. Slo si no se paga dentro de ese plazo, corrern intereses moratorios. Las notas de crdito negociables sirven para pagar tributos que constituyen ingresos del Tesoro Pblico. Su emisin, utilizacin y transferencia a terceros se establece por Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin de la SUNAT. OBLIGACIN DE ACEPTAR EL PAGO a) El rgano competente para recibir el pago no puede negarse a admitirlo. b) Si dicho rgano considera que el pago es diminuto, podr iniciar las acciones pertinentes para el cobro de la diferencia, a travs del Procedimiento Coactivo de Cobranza.
INTERESES MORATORIOS
El tributo no pagado oportunamente genera intereses moratorios La tasa de dichos intereses (TIM) no podr ser mayor: - Para deudas en moneda nacional del 110% de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publica la SBS el ltimo da hbil del mes anterior (1.5% mensual desde el 07.02.2003, esto es 0.05% por da). - Para deudas en moneda extranjera (empresas que cuenten con convenio de estabilidad) de un dozavo del 110% de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera que publica la SBS el ltimo da hbil del mes anterior (0.75% mensual desde el 01.02.2004, esto es 0.025% por da). Respecto de tributos que administra o recauda la SUNAT, la TIM es fijada por ella misma. La TIM para Gobiernos Locales no podr ser mayor a la TIM fijada por SUNAT.
INTERESES MORATORIOS
Respecto de tributos administrados por otros rganos la TIM es la que establezca SUNAT, salvo que se fije una diferente por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas. TIM diaria: se divide la TIM vigente entre 30. Los intereses se calculan desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago hasta el da de pago inclusive, multiplicando el tributo no pagado por la TIM vigente. El inters diario acumulado al 31 de diciembre se agrega al tributo impago, para determinar la nueva base de clculo de los intereses diarios del ao siguiente (capitalizacin de intereses).