Pengujian Substantif Ekuitas Pemegang Saham

( Pertemuan ke-12)

Antariksa Budileksmana
antariksa_b@yahoo.com www.antariksa.info
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-1

Jurnal Transaksi Pada Ekuitas

Penyetoran modal saham. Pengakuan laba tahun berjalan. Pembagian dividen. Penarikan saham sebagai

treasury stock.
2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

12-2

Jurnal Transaksi Ekuitas

Penyetoran modal saham
Kas Modal Saham Selisih Lebih MS XX XX XX

Pengakuan laba tahun berjalan

Ikhtisar L/R Saldo Laba
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY

XX XX
12-3

Jurnal Transaksi Ekuitas

Pembagian dividen
Saldo Laba Hutang Dividen XX XX

Penarikan saham sbg treasury stock

Treasury Stock
Kas XX XX

2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

12-4

Prinsip Akuntansi Ekuitas

Penjelasan yang lengkap terhadap akun modal saham. Treasury stock disajikan dalam kelompok modal saham sebesar cost-nya, sebagai pengurang modal saham & saldo laba. Perubahan saldo laba tahun berjalan disajikan dalam laporan perubahan saldo laba. Pembatasan penggunaan saldo laba dijelaskan.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-5

Penjelasan Yang Lengkap Mengenai Akun Modal Saham

Jenis saham & nominal. Keistimewaan saham preferen. Modal dasar, modal ditempatkan, modal disetor, treasury stock & saham beredar. Hutang/ kewajiban dividen.

Stock option plan.

2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-6

Tujuan Audit Ekuitas

Keberadaan & Keterjadian Penilaian & Alokasi Penyajian & Pengungkapan

Kelengkapan

Hak kepemilikan

Saldo ekuitas sesungguh nya

2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY

Saldo ekuitas yg disajikan di lapkeu

12-7

Asersi Manajemen Ekuitas

(Existence or Occurrence). Kelengkapan ekuitas (Completeness). Hak kepemilikan ekuitas (Right). (Valuation and allocation).
Penilaian dan alokasi ekuitas Penyajian dan pengungkapan ekuitas
Prodi Akuntansi UMY

Keberadaan atau keterjadian ekuitas

(Presentation and Disclosure).

2008 Antariksa Budileksmana

12-8

Tujuan Pengujian Substantif Pada Ekuitas

Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan ekuitas pemegang saham. Membuktikan keberadaan ekuitas pemegang saham dan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan ekuitas pemegang saham (yang dicantumkan di neraca).
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-9

Tujuan Pengujian Substantif Pada Ekuitas

(Lanjutan) Membuktikan kelengkapan transaksi ekuitas pemegang saham yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo ekuitas pemegang saham yang disajikan di neraca. Membuktikan bahwa ekuitas pemegang saham (di neraca) merupakan klaim pemilik terhadap aktiva perusahaan
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-10

Tujuan Pengujian Substantif Pada Ekuitas

(Lanjutan) Membuktikan kewajaran penilaian ekuitas pemegang saham di neraca. Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan ekuitas pemegang saham di neraca.

2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

12-11

Program Pengujian Substantif Pada Ekuitas

Prosedur audit awal atas ekuitas. Prosedur analitik atas ekuitas. Pengujian terhadap transaksi rinci atas ekuitas. Pengujian terhadap saldo akun rinci atas ekuitas. Pemeriksaan atas penyajian & pengungkapan ekuitas.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-12

Prosedur Audit Awal Pada Ekuitas

Mengusut saldo ekuitas yang tercantum di neraca, ke saldo akun ekuitas di buku besar. Menghitung kembali saldo akun ekuitas di buku besar : Saldo awal, Ditambah jumlah pengkreditan, Dikurangi jumlah pendebitan.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-13

Prosedur Audit Awal Pada Ekuitas

(Lanjutan) Mereview terhadap mutasi luar biasa pada akun ekuitas. Mengusut saldo awal akun ekuitas (di buku besar) ke kertas kerja tahun yang lalu.

2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

12-14

Prosedur Audit Awal Pada Ekuitas

(Lanjutan) Mengusut posting pendebitan & pengkreditan akun ekuitas ke jurnal ybs. Merekonsiliasi akun modal saham (di buku besar) ke buku pembantu pemegang saham.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-15

Prosedur Analitik Ekuitas

Perhitungan rasio-rasio keuangan yg berkaitan dengan ekuitas. Rasio-rasio membantu auditor dalam mengungkapkan: Peristiwa atau transaksi yang tidak biasa. Perubahan akuntansi. Perubahan usaha. Fluktuasi acak. Salah saji.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-16

Rasio-rasio Ekuitas
Rasio nilai buku saham biasa.

Return on common stockholders equity. Devidend payout ratio (DPR).

per lembar saham).

Earning per share (EPS/laba

2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

12-17

Rasio-rasio Pada Ekuitas

Rasio nilai buku saham biasa
Ekuitas pemegang saham . Rerata jumlah saham biasa yg beredar

Return on common stockholders equity

laba bersih Rerata jumlah saham biasa yg beredar
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY

12-18

Rasio-rasio pada Ekuitas

Devidend payout ratio (DPR)
Deviden kas Laba bersih

lembar saham)

Earning per share (EPS/laba per

laba bersih . Rerata jumlah saham biasa yg beredar

2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-19

Pengujian Transaksi Rinci Ekuitas

Memeriksa dokumen yang mendukung pencatatan akun: Modal Saham. Selisih Lebih Modal Saham (Paid-in Capital).

Treasury Stock.
Saldo Laba. Cadangan. Memeriksa pencatatan transaksi pengumuman dividen & pembayarannya.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-20

Pengujian Saldo Akun Rinci Ekuitas

Pengujian keberadaan. Pengujian penilaian.

2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

12-21

Pengujian Keberadaan
Mempelajari AD/ART klien. Mempelajari notulen RUPS & dewan direksi. Mempelajari kontrak dengan underwriting (penjamin emisi) & persyaratan emisi saham. Mempelajari notulen rapat dewan komisaris & RUPS mengenai pembagian dividen.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-22

Pengujian Keberadaan
Mempelajari kontrak dengan

independent registrar.

Mempelajari surat perjanjian penarikan kredit & bond indentures mengenai pembagian dividen. Melakukan analisis terhadap akun modal saham. Melakukan analisis terhadap akun saldo laba.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-23

Pengujian Keberadaan
Mendapatkan konfirmasi dari

independent registrar.

Memeriksa pertanggungjawaban nomor urut saham. Memeriksa semua sertifikat saham yang dibatalkan pemakaiannya.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY 12-24

Pengujian Penilaian
Memeriksa adjustment yang berasal dari tahun sebelumnya yang dicatat dalam akun saldo laba.

Treasury Stock Treasury stock adalah saham milik

Melakukan analisis terhadap akun

klien yang dibeli kembali oleh klien. Merupakan akun adjusment (pengurang) terhadap akun modal saham.
Prodi Akuntansi UMY 12-25

2008 Antariksa Budileksmana

Pengujian Penyajian & Pengungkapan Ekuitas Pemegang Saham

Memeriksa pencatatan transaksi emisi saham untuk menentukan pemisahan jumlah modal saham dengan paid-in capital (selisih lebih modal saham).

stock.
2008 Antariksa Budileksmana

Memeriksa penyajian treasury

Prodi Akuntansi UMY

12-26

Pengujian Penyajian & Pengungkapan Ekuitas Pemegang Saham

Memeriksa penyisihan saldo laba (pembuatan cadangan) dalam tahun yang diaudit. Memeriksa pengungkapan yang berkaitan dengan unsur ekuitas pemegang saham.
2008 Antariksa Budileksmana Prodi Akuntansi UMY

12-27

SEKIAN

2008 Antariksa Budileksmana

Prodi Akuntansi UMY

12-28