Anda di halaman 1dari 6

CONTOH SOAL DAN JAWABAN REKONSILIASI FISKAL KASUS 1 PT.

RAFI bergerak dalam bisnis perdagangan Kain Batik yang merupakan Wajib Pajak Badan yang berdomisili di Pekalongan. Data laporan keuangan tahun 2010 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah): Penjualan (termasuk penjualan kepada instansi pemerintah sebesar Rp. 200.000 harga belum termasuk PPN) Persediaan, 1 Januari 2010 Pembelian Persediaan, 31 Desember 2010 Beban Operasional : Gaji Tunjangan transport karyawan Beban makan kantor Beban pengobatan ditanggung perusahaan Beban training karyawan Beban seragam satpam Beban sanksi administrasi pajak Beban bunga pinjaman Cadangan penghapusan piutang Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif Beban listrik dan telepon kantor PBB dan Bea Materai Penyusutan asset tetap Premi asuransi kebakaran pabrik Bantuan untuk panitia HUT RI Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky Pendapatan Lain-Lain : Sewa kendaraan boks kepada Fa. Maju (setelah PPh) 9.850 55.000 45.000 6.000 20.000 15.000 12.000 10.000 7.000 5.000 10.000 24.000 3.000 40.000 10.000 5.000 8.000 200.000 1.000.000 720.000 1.250.000

Keuntungan selisih kurs Penerimaan kembali PBB yang telah dibebankan Jasa giro Bank JAYA (sebelum PPh) Penghasilan bunga deposito (sebelum PPh) Laba neto penjualan dari Singapura (sebelum dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 20%) Keterangan Tambahan : Harga Beli ribuan (Rp.) 400.000 60.000

5.000 5.000 2.000 1.000 200.000

Jenis Asset Bangunan Permanen Kelompok I


Tahun Beli 06-Juli-07 10-Des-08

Masa Manfaat Komersil 20 3

Penyusutan komersil dan fiskal menggunakan metode garis lurus Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode FIFO sebesar Rp. 700.000.000 Membayar PPh pasal 22 sebesar (1.5% x Rp. 200.000.000) = Rp. 3.000.000 Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.5% x Rp. 10.000.000) = Rp. 150.000 Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp. 5.000.000 selama tahun 2010.

Pertanyaan : 1. Buatlah rekonsiliasi fiscal dan penjelasannyauntuk tahun pajak 2010 ! 2. Hitung besarnya pajak kurang bayar untuk tahun pajak 2010 ! 3. Hitung aktiva atau kewajiban pajak tangguhan ! 4. Buatlah jurnal dan penyajiannya !

Jawab: a. PT. RAFI Rekonsiliasi Fiskal tahun 2009 (dalam ribuan rupiah) Keterangan Menurut 1,250,000 200,000 1,000,000 720,000 480,000 Penghasilan Bruto Usaha 770,000 20,000 Koreksi Fiskal Negatif Menurut Fiskal 1,250,000 200,000 1,000,000 700,000 500,000 750,000 Ps 10 ayat 6 Keterangan

Akuntansi Positif

Penjulan
HPP : Persediaan awal Pembelian Persediaan Akhir

Beban Operasional :
Gaji Tunjangan transport karyawan Beban makan kantor Beban pengobatan ditanggung perusahaan Beban training 15,000 15,000 20,000 20,000 0 Ps 9 ayat 1 6,000 6,000 55,000 45,000 55,000 45,000

karyawan Beban seragam satpam Beban sanksi administrasi pajak Beban bunga pinjaman Cadangan penghapusan piutang Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif Beban listrik dan telepon kantor PBB dan Bea Materai Penyusutan asset tetap Premi asuransi kebakaran pabrik Bantuan untuk panitia HUT RI Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky Total Beban Operasional Penghasilan 495,000 538,000 275,000 212,000 8,000 8,000 0 Ps 9 ayat 1 5,000 5,000 0 Ps 9 ayat 1 10,000 10,000 40,000 5,000 35,000 Ps 11 ayat 6 3,000 3,000 24,000 24,000 10,000 10,000 0 SE-27/PJ.22/1986 5,000 5,000 0 Ps 9 ayat 1 7,000 7,000 10,000 10,000 0 Ps 9 ayat 1 12,000 12,000

Neto Usaha

Penghasilan dari Luar Usaha :


Sewa kendaraan boks Fa. Maju Keuntungan selisih kurs Penerimaan kembali PBB Jasa giro Bank JAYA penghasilan bunga deposito Total Penghasilan dari Luar Usaha 22,850 20,000 1,000 1,000 0 Ps 4 ayat 2 2,000 2,000 0 Ps 4 ayat 2 5,000 5,000 5,000 5,000 9,850 150 10,000 Ps 4 ayat 1

Beban dari Luar Usaha :


Laba Bersih Usaha dalam Negeri Penghasilan dari Singapura Penghasilan Kena Pajak 717,850 758,000 200,000 200,000 517,850 558,000

b. Penghasilan Kena Pajak Pajak (25%) Kredit Pajak PPh 22 PPh 23 PPh 25 PPh Kurang Bayar 3.000.000 150.000 5.000.000 181.350.000 758.000.000 189.500.000

c. Beban Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan

3.750.000 3.750.000

d. Laba Sebelum Pajak PPh PPh Kini PPh Tangguhan Laba Setelah Pajak

717.850.000

189.500.000 3.750.000 524.600.000