SASARAN PEMBELAJARAN 1. Jelaskan kerangka akuntansi untuk aset keuangan. 2. Memahami akuntansi untuk investasi utang dalam biaya.

3. Memahami akuntansi untuk investasi utang sebesar nilai wajarnya. 4. Menjelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar. 5. Memahami akuntansi untuk investasi ekuitas sebesar nilai wajarnya. 6. Jelaskan metode ekuitas dan bandingkan dengan metode nilai wajar untuk i nvestasi ekuitas. 7. Diskusikan akuntansi untuk gangguan investasi utang. 8. Menjelaskan akuntansi untuk transfer investasi antar kategori. BAGIAN INVESTASI 1. UTANG INVESTASI Amortisasi biaya Nilai wajar Pilihan Nilai wajar Ringkasan akuntansiatas utang investasi 2. KEAMANAN INVESTASI EKUITAS Nilai wajar Metode Ekuitas Konsulidasi 3. MASALAH LAPORAN LAIN Penurunan nilai Transfer antar kategori Nilai wajar kontroversi Ringkasan AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGAN Aset Keuangan Kas Investasi ekuitas dari perusahaan lain (misalnya, saham biasa atau ppreferensi) Kontrak hak untuk menerima uang dari pihak lain (misalnya kredit, tagihan dan ob ligasi) IASB mewajibkan perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan ke dalam dua kategor i yaitu, biaya amortisasi dan nilai wajar tergantung pada keadaan. Pengukuran Dasar A Closer Lock IFRS mensyaratkan bahwa perusahaan mengukur aset keuangan mereka berdasarkan dua kriteria dua kriteria : Model bisnis perusahaan untuk mengelola aset keuangan. Mengkarasteristikkan aliran kas dari aset keuangan Utang Investasi berbentuk seperti piutang, pinjaman, dan investasi obligasi yang memenuhi dua kriteria di atas dikelompokkan dalam biaya amortisasi. Semua utang investasi lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar nilai wajarnya. UTANG INVESTASI Utang Investasi ditandai dengan pemayaran kontrak pada tanggal tertentu : Pokok Bunga atas jumlah pokok obligasi Perusahaan mengukur utang investasi dari : Biaya amortisasi Nilai wajar UTANG INVESTASI BIAYA AMORTISASI ILUSTRASI : Perusahaan Robinson membeli $100,000 dari 8% obligasi milik Everma ster Corporation pada 1 Januari 2011, mendapatan diskon dan membayar ,$92,278. O bligasi akan jatuh tempo 1 Januari 2016, bunga pinjaman 10%; dibayar setiap 1 Ju li 1 Januari. Robinson mencatat investasi sebagai berikut : 1 Januari 2011 Utang Investasi 92,278 Kas 92,278 Illustration : Perusahaan Robinson mencatat penerimaan pembayaran bunga perteng ahan tahunan pertama pada tanggal 1 Juli 2011, sebagai berikut :

1 Juli 2011 Kas 4,000 Utang Investasi 614 Pendapatan Bunga 4,614 Illustration: Robinson sedang berada di kalender akhir tahun, ia mencatat bunga dan diskon amortisasi pada tanggal 31 Desember 2011, sebagai berikut: 31 December 2011 Piutang Bunga 4,000 Utang Investasi 645 Pendapatan Bunga 4,645 Illustration: Asumsikan bahwa Perusahaan Robinson menjual investasinya di obliga si Evermaster pada tanggal 1 November 2013, pada 99,75 ditambah hutang bunga. Robinson mencatat diskon amortisasi ini sebagai berikut : 1 November 2013 Utang Investasi 522 Pendapatan Bunga 522 Perhitungan Laba yang direalisasikan atas Penjualan, dapat di jurnal : Kas 102,417 Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667 Utang Investasi 96,193 Laba Penjualan Utang Investasi 3,557 UTANG INVESTASI NILAI WAJAR Nilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar mengikuti entri akuntansi yang sama sebagai investasi hutang yang dimiliki-untuk-koleksi selama periode pelapo ran. Artinya, mereka dicatat dalam biaya. Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan melakukan : Menyesuaikan Biaya Amortisasi dengan Nilai Wajar Keuntungan atau rugi belum direalisasi, dilaporkan sebagai bagian dari laba bers ih (metode nilai wajar) Ilustrasi : Perusahaan Robinson membeli $ 100.000 dari obligasi 8% dari Evermaster Perusahaa n pada tanggal 1 Januari 2011, harga diskon, membayar $ 92.278. Obligasi akan ja tuh tempo 1 Januari 2016 & menghasilkan 10% bunga pinjaman dibayar setiap tangga l 1 Juli dan 1 Januari. Entri jurnal pada tahun 2011 persis sama dengan yang untuk biaya amortisasi 1 Januari 2011 Utang Investasi (D) 92.287 Kas (K) 92.287 1 Juli 2011 Kas (D) 4.000 Utang Investasi (D) 614 Pendapatan Bunga (K) 4.614 31 Desember 2011 Piutang Bunga (D) 4.000 Utang Investasi (D) 645 Pendapatan Bunga (K) 4.645 Ilustrasi : Ilustrasi: Untuk menerapkan pendekatan nilai wajar, Robinson menentukan bahwa, k

arena penurunan suku bunga, nilai wajar dari investasi utang meningkat menjadi $ 95.000 pada tanggal 31 Desember 2011. Nilai Wajar 31 Desember 2011 $95.000 Biaya Amortisasi 31 Desember 2011 93.537 _ Laba/Rugi yg belum direalisasi $1.463 Penyesiaian Nilai Wajar (D) 1,463 Laba/Rugi yang belum direalisasi (K) 1,463 PENYAJIAN DI LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN INVESTASI Utang Investasi $95.000 AKTIVA LANCAR Piutang Bunga $ 4.000 LAPORAN LABA RUGI PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN Pendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.259 Laba/Rugi yg belum direalisasi $ 1.463 Ilustrasi : Pada tanggal 31 Desember 2012, mengasumsikan bahwa nilai wajar dari investasi utang Evermaster adalah $ 94.000. Laba/Rugi yang belum direalisasi (D) 2,388 Penyesiaian Nilai Wajar (K) 2,388 PENYAJIAN DI LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN INVESTASI Utang Investasi $94.000 AKTIVA LANCAR Piutang Bunga $ 4.000 LAPORAN LABA RUGI PENDAPATAN LAIN DAN BEBAN Pendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.388 Laba/Rugi yg belum direalisasi ($ 2,388) Ilustrasi : Asumsikan sekarang Robinson menjual investasinya di obligasi Evermaster pada tan ggal 1 November, 2013sebesar 99 ditambah bunga akrual. Perbedaan hanya terjadi p ada 31 Desember 2013. Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, Nilai r ekening sekarang harus dilaporkan nihil. Robinson membuat entri berikut untuk me ncatat penghapusan account penilaian. Penyesiaian Nilai Wajar (D) 1925 Laba/Rugi yang belum direalisasi (K) 1925 Illustration (Portfolio of Securities) : Webb membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 untuk mencatat pen urunan nilai dan untuk kerugian sebagai berikut. Laba/Rugi yang belum direalisasi (D) 3,573 Penyesiaian Nilai Wajar (K) 3,573 Illustration (Sale of Debt Investments) : Webb Corporation menjual obligasi Watson (dari Ilustrasi 17-10) pada tanggal 1 J uli 2012,sebesar $ 90.000, pada waktu itu memiliki biaya perolehan diamortisasi dari $ 94,214. Kas (D) 90,000 Rugi Penjualan Utang Investasi (D) 4,214 Utang Investasi (K) 94,214