Etapas de la Auditora Todas las etapas de la Auditora son muy importantes y por tal motivo no debemos e scapar ninguna

en el proceso de Auditora, las mismas se comprenden en cinco parte s y son las siguientes: Exploracin La exploracin es la etapa en la cual se realiza el estudio o examen previo al ini cio de la Auditora con el propsito de conocer en detalle las caractersticas de la e ntidad a auditar para tener los elementos necesarios que permitan un adecuado pl aneamiento del trabajo a realizar y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de mayor inters de acuerdo con los objetivos previstos. Los resultados de la exploracin permiten, adems, hacer la seleccin y las adecuacion es a la metodologa y programas a utilizar; as como determinar la importancia de la s materias que se habrn de examinar. Tambin posibilita valorar el grado de fiabilidad del control interno (contable y administrativo) as como que en la etapa de planeamiento se elabore un plan de tra bajo ms eficiente y racional para cada auditor, lo que asegura que la Auditora hab r de realizarse con la debida calidad, economa, eficiencia y eficacia; propiciando , en buena medida, el xito de su ejecucin. En la entidad se deben efectuar entrevistas con los principales dirigentes con e l propsito de explicarles el objetivo de la Auditora, y conocer o actualizar en de talle los datos en cuanto a estructura, cantidad de dependencia, desenvolvimient o de la actividad que desarrolla, flujo de la produccin o de los servicios que pr esta y, otros antecedentes imprescindibles para un adecuado planeamiento del tra bajo a ejecutar. Planeamiento El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seg uir en la Auditora a acometer. Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que aseg uren la realizacin de una Auditora de alta calidad y que se logre con la economa, e ficiencia, eficacia y prontitud debidas. Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la Auditora y considerando to da la informacin obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la etapa de exploracin, el jefe de grupo procede a planear las tareas a desarrollar y com probaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la Auditora. Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a au ditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de que d ispone. Despus de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecucin de cada comprob acin o verificacin, se procede a elaborar el plan global o general de la Auditora, el que se debe recoger en un documento que contenga como mnimo: Definicin de los temas y las tareas a ejecutar. Nombre del o los especialistas que intervendrn en cada una de ellas. Fecha prevista de inicio y terminacin de cada tarea. Se considera desde la explor acin hasta la conclusin del trabajo. Igualmente se confecciona el plan de trabajo individual de cada especialista, co nsiderando como mnimo: Nombre del especialista. Definicin de los temas y cada una de las tareas a ejecutar. Fecha de inicio y terminacin de cada tarea. Cualquier ampliacin del trmino previsto debe estar autorizada por el supervisor u otro nivel superior; dejando constancia en el expediente de Auditora. Segn criterio del jefe de grupo, tanto el plan general de la Auditora, como el ind ividual de cada especialista, pueden incluirse en un solo documento en atencin al

nmero de tareas a ejecutar, cantidad de especialistas subordinados, etc. Supervisin El propsito esencial de la supervisin es asegurar el cumplimiento de los objetivos de la Auditora y la calidad razonable del trabajo. Una supervisin y un control ad ecuados de la Auditora son necesarios en todos los casos y en todas las etapas de l trabajo, desde la exploracin hasta la emisin del informe y su anlisis con los fac tores de la entidad auditada. Asimismo, debe garantizar el cumplimiento de las Normas de Auditora y que el info rme final refleje correctamente los resultados de las comprobaciones, verificaci ones e investigaciones realizadas. Una supervisin adecuada debe asegurar que: 1. Todos los miembros del grupo de Auditora han comprendido, de forma clara y sat isfactoria, el plan de Auditora, y que no tienen impedimentos personales que limi ten su participacin en el trabajo. 2. La Auditora se ejecuta de acuerdo con las Normas de Auditora (Cap. II) y las prc ticas generalmente aceptadas para esta actividad. 3. Se sigue el plan de Auditora elaborado al efecto y se aplican los procedimient os previstos, considerando las modificaciones autorizadas. 4. Los papeles de trabajo contengan evidencias que sustenten correctamente los s ealamientos en el informe final. En el informe final de la Auditora se expongan las conclusiones, detalles y recom endaciones que se consideren pertinentes de acuerdo con los resultados de las re visiones efectuadas. La supervisin tiene normalmente dos niveles de ejecucin: el que corresponde al que se realiza sistemticamente por el jefe de grupo y el que acomete el funcionario del Ministerio designado como supervisor Ejecucin El propsito fundamental de esta etapa es recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es la fase, por decir de a lguna manera, del trabajo de campo, esta depende grandemente del grado de profun didad con que se hayan realizado las dos etapas anteriores, en esta se elaboran los Papeles de Trabajo y las hojas de nota, instrumentos que respaldan excepcion almente la opinin del auditor actuante. Informe En esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un documento los resultados a los cuales llegaron los auditores en la Auditora ejecutada y dems verificaciones vinculadas con el trabajo realizado. Comunicar los resultados al mximo nivel de direccin de la entidad auditada y otras instancias administrativas, as como a las autoridades que correspondan, cuando e sto proceda. El informe parte de los resmenes de los temas y de las Actas de Notificacin de los Resultados de Auditora (parciales) que se vayan elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en el transcurso de la Auditora. La elaboracin del informe final de Auditora es una de las fases ms importante y com pleja de la Auditora, por lo que requiere de extremo cuidado en su confeccin. El informe de Auditora debe tener un formato uniforme y estar dividido por seccio nes para facilitar al lector una rpida ubicacin del contenido de cada una de ellas . El informe de Auditora debe cumplir con los principios siguientes: Que se emita por el jefe de grupo de los auditores actuantes. Por escrito. Oportuno. Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y fcil de entender. Que todo lo que se consigna est reflejado en los papeles de trabajo y que respon den a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y competentes. Que refleje una actitud independiente.

Que muestre la calificacin segn la evaluacin de los resultados de la Auditora. Distribucin rpida y adecuada. Por ultimo se debe realizar un seguimiento a los resultados de una Auditora, gene ralmente una Auditora evaluada de Deficiente o mal ,as que pasado un tiempo aproxi mado de seis meses o un ao se vuelve a realizar otra Auditora de tipo recurrente p ara comprobar el verdadero cumplimiento de las deficiencias detectadas en la Aud itora. Caso prctico Para una empresa de compra y venta de artculos musicales que cerr su ejercicio ec onmico el 31- 12 del ao 2.011. Se pide realizar una auditora de la empresa en la se ccin de la propiedad planta y equipo (activos fijos), especficamente en la deprec iacin acumulada. Para ello debemos seguir las etapas de la auditora: 1.-Exploracin: visualizar el estado de los activos en estudio, las variaciones qu e se puedan estar presentando en materia de tecnologa. 2.- planeacin: para esta etapa debemos tener presente las siguientes consideracio nes: a) mtodo aplicado para la depreciacin b) materiales permanentes para el estudio (fichas, libro mayor, etc.) c) autorizacin legal para el cambio o modificacin del mtodo. 3.- Supervisin: el objetivo de esta etapa es revisar los materiales de control, p ara ello utilizamos la ficha de control de activos:

CONTROL DE ACTIVO

TABLA DE DEPRECIACIN METODO LINEA RECTA NOMBRE DEL BIEN: EQUIPO DE COMPUTACIN office 2011 SERIAL 000002 COSTO HISTORICO: 4.400,00 VALOR DE SALVAMENTO: 0,00 VIDA UTIL: 5 AOS FECHA DE COMPRA: 20 DE SEPTIEMBRE DEL 2.011 PERIODO A DEPRECIAR DEPRECIACIN

AO DESDE HASTA MESES FACTOR ANUAL MENSUAL A REGISTRAR ACUMULADA VALOR CONTABLE 2.011 4.400,00 2.011 20-Sep 20-Oct 1 (1/5) 880,00 73,33 73,33 73,33 4.326,67 2.011 20-Oct 20-Nov 1 (1/5) 880,00 73,33 73,33 146,66 4.253,34 2.011 20-Nov 20-Dic 1 (1/5) 880,00 73,33 73,33 219,99 4.180,01 4.- Ejecucin: esta es la etapa donde se profundiza en la investigacin. Para ello e s necesario constatar el estado real de los activos, su funcionamiento y los des perfectos que puedan estar presentando. Los avances tecnolgicos recientes que pue dan estar dejando a la empresa poco efectiva antes sus competidores. 5.-Informe: Destinado para la Gerencia General este informe presenta la recomend acin siguiente: a) En la propiedad planta y equipo, figura un equipo de computacin adquirida hace

4 meses por un valor de 4.400,00 sobre la que se estim una vida til de 5 aos y de la que se han realizado las depreciaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la revisin realizada por los auditores, se considera que la vida de la mism a, debe reducirse a 3 aos. Sobre el bien de la propiedad planta y equipo, deber realizarse el ajuste corres pondiente a la modificacin en el plazo de depreciacin del bien, tal como se espec ifica en: (LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA en sus artculos: 27 n 5 y 28; del regla mento, articulo 56 al 63, y el 80). La depreciacin lineal inicial, sera: C =4.400 x (1/5)= 880 anual. Para llevarlo mensual 880/ 12= 73,33 Rectificada correspondiente al nuevo perodo de vida til de 3 aos: C =4.400 x (1/3)= 1.466,67 anual. Para llevarlo mensual 1.466,67/ 12 =122,22 La diferencia de lo depreciado con el nuevo mtodo= 73,33x 3= 300-(122,22x3)=366,6 6= 66,66. Por lo que en el presente ejercicio, habr que hacer el siguiente asiento de ajust e: LIBRO DIARIO DEBE HABER Prdidas de propiedad planta y equipo 66, 66 Depreciacin acumulada de propiedad planta y equipo 66,66