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Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no utilizados por la institucin 18 201 Fondos interbancarios vendidos Propiedades y equipo 19 1302 302 1301 Para negociar del Estado o dedel sector privado (4) pblico (1) Otros negociar de entidades entidades del sector Para activos (8) 640110 Avales con garanta de instituciones financieras del exterior (2) 640105 1304 304 1303 Avales comunes lala venta de entidades del sector privado (4) pblico (1) Disponibles para venta del Estado o de entidades del sector Disponibles para 640215 Fianzas con garanta de instituciones financieras del exterior (2) 11 Fondos disponibles 640205 1306 306 1305 Garantas aduaneras vencimiento del Estado o dedel sector privado (4) pblico (1) Mantenidas hasta elel vencimiento de entidades entidades del sector pblico(1) Mantenidas hasta Patrimonio - IVA 640305 Cartas de crdito - Emitidas por la institucin (3) 199005 Impuesto al valor agregadoTcnico 640210 130705 30710 1403 De disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones de reporto (1) Garantas de crditos de vivienda por vencer (5) a restriccin (1) Cartera Corporacin Financiera Nacional Depsitos sujetos 640310 Cartas de crdito - Emitidas por cuenta de la institucin (3) 6404 Crditos aprobados no desembolsados 640220 30715 6405 De disponibilidad restringida - Ttuloscon resolucin diciembre del 2004) 7 de Garantas y retrogarantas concedidas (incluida con resolucin No JB-2004-729 de 21 deencaje Compromisos futuros (5) (incluida valores para No. JB-2010-1655 de 640315 El artculo de crdito laConfirmadas Cartas 47 de Ley General a Instituciones No. Sistema 640290 130710 90286 De disponibilidad restringida - de liquidez sujetosderestriccin (1) Derechos fiduciarios - Fondos Depsitos (1) (incluida con resolucin del JBOtras del 2010) abril Financiero, codificacin, seala que es aquel patrimonio que deben mantener 640305 Cartas de crdito - Emitidas por la2011). 2011-1873 de 10 de febrero del institucin (3) las instituciones Emitidas por cuenta de la el objeto (3) 640310 Cartas de crdito - del sistema financiero coninstitucin de preservar su solvencia. En particular, las Instituciones Financieras debern mantener una relacin entre 6405 Compromisos futuros (11) su patrimonio de moneda suma ponderada de sus activos y contingentes no 6101 - 6408 Compras a futuro tcnico y laextranjera menos ventas a futuro de moneda inferior al (9) No obstante, el Superintendente de Bancos previo informe extranjera 9%. favorable opciones - Bancaria podr opciones 6103 - 6409 Derechos en de la Junta Obligaciones enaumentar dicho porcentaje.

6104 - 6410 Derechos por operaciones swap - Obligaciones por operaciones swap El operaciones de la misma operaciones a futuro 6105 - 6411 Otras artculo 50 a futuro - Otrasley, seala que el patrimonio tcnico constituido no podr ser contingentes acreedoras 6490 Otras cuentas inferior al cuatro por ciento (4%) de los activos totales, incluidos los contingentes. 1 Instituciones sujetas a requerimientos de Patrimonio Tcnico El artculo 1 de las Normas generales para la aplicacin de la ley general de instituciones del sistema financiero, seala que las instituciones sujetas a requerimientos de patrimonio tcnico sobre la base de los estados financieros consolidados e individuales son las instituciones financieras pblicas y privadas, las compaas de arrendamiento mercantil, las compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito y las subsidiarias o afiliadas del exterior de las instituciones financieras del Ecuador. Conformacin del Patrimonio Tcnico Total El artculo 7 de las normas generales para la aplicacin de la ley general de instituciones del sistema financiero, seala que el patrimonio tcnico estar constituido por: Patrimonio Tcnico Primario 31 Capital social (1) 3201 Prima en colocacin de acciones 3301 Reserva legal 3302 Reservas generales 330310 Reservas especiales - Para futuras capitalizaciones 34 - 340210 Otros aportes patrimoniales menos Donaciones - En bienes menos 3490 Otros 3601 Utilidades o excedentes acumulados saldos auditados (2) 3602 Prdidas acumuladas saldos auditados (2) 2608 Prstamos subordinados 2802 Aportes para futuras capitalizaciones (3)

Menos 190530 3202

Plusvala mercantil Descuento en colocacin de acciones

Patrimonio Tcnico Secundario 2801 Obligaciones convertibles (4) 2803 Deuda subordinada a plazo (8) (incluida con resolucin No. JB2008-1104 de 3 de abril del 2008) 3303 Reservas especiales 3305 Reserva por revalorizacin del patrimonio 3310 45% Reservas por resultados no operativos 35 45% Supervit por valuaciones 3601 Utilidades o excedentes acumulados (2) 3602 Prdidas acumuladas (2) 3603 Utilidad del ejercicio (5) 3604 Prdida del ejercicio (5) 5-4 Ingresos menos gastos (6) Mas 149930 cartera de

(Provisiones para crditos incobrables Provisin general para crditos) (7)

Menos Deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones Prdidas activadas que fueren detectadas a travs de auditoras de la propia entidad, de la Superintendencia de Bancos y Seguros o de las auditoras externas y el valor de los aumentos de capital realizados contraviniendo las disposiciones del artculo 125 de la Ley 1613 Dividendos pagados por anticipado Deducciones del patrimonio tcnico total Se deducir del patrimonio tcnico total de la matriz, el capital asignado a una sucursal o agencia en el exterior; y, adems, el capital invertido, esto es, el valor de su participacin en el capital pagado ms las reservas, exceptuando las provenientes de valuaciones del activo, en una institucin subsidiaria o afiliada.

Cuando una subsidiaria registre inversiones en otras instituciones del sistema financiero, que las conviertan en subsidiaria o afiliada de dicha institucin, dichos valores se deducirn conforme lo establecido en el inciso anterior, del patrimonio tcnico total de la matriz. Adicionalmente se deducir del patrimonio tcnico total los saldos registrados en la cuenta 1611 "Anticipo para adquisicin de acciones", cuando correspondan a inversiones en acciones, anticipos en la capitalizacin o constitucin de compaas subsidiarias o afiliadas. 2

Factores de ponderacin de activos y contingentes El artculo 3 de las Normas generales para la aplicacin de la ley general de instituciones del sistema financiero, seala que las ponderaciones de activos y contingentes sobre la base de estados financieros de las instituciones sern las siguientes: Con ponderacin cero (0.0), para los siguientes grupos, cuentas y subcuentas:

Igualmente, tendrn una ponderacin de cero (0.0) las operaciones de cartera de crditos por vencer y contingentes que cuenten con garantas de depsitos en efectivo constituidas en la propia institucin o en una integrante del grupo financiero Con Cero punto diez (0.10) para los ttulos crediticios emitidos o garantizados por el Estado o el Banco Central del Ecuador, considerando las siguientes cuentas:

Con cero punto veinte (0.20) para los ttulos crediticios emitidos o garantizados por otras instituciones financieras del sector pblico, considerando las siguientes cuentas:

Con cero punto cuarenta (0.40) para avales, fianzas y dems operaciones contingentes, considerando las siguientes cuentas:

Con cero punto cincuenta (0.50) para los prstamos para la vivienda respaldados por hipoteca, el arrendamiento mercantil inmobiliario y la inversin en cdulas hipotecarias considerando las siguientes cuentas:

Con uno punto cero (1.0) para las colocaciones en prstamos o ttulos crediticios y dems activos e inversiones fsicas y financieras, considerando las siguientes cuentas:

Incumplimiento de los niveles requeridos de patrimonio tcnico y Programa de Regularizacin Cuando una institucin del sistema financiero no cumpla con los niveles requeridos de patrimonio tcnico, se someter a dicha institucin a un programa de regularizacin. El artculo 3, seccin I, Titulo XVII, del libro uno de las Normas generales para la aplicacin de la ley general de instituciones del sistema financiero seala, el programa de regularizacin deber ser viable y con supuestos sustentables, adems establecer los compromisos, obligaciones y plazos para llevar a cabo las actividades en l previstas; deber detallar en un cronograma las acciones y medidas que tomar la institucin para solventar su situacin. El artculo 6 seala, el programa de regularizacin por problemas de solvencia independientemente del nivel de deficiencia patrimonial, deber incluir un cronograma con el detalle de las medidas que tomar la institucin del sistema financiero para conseguir una capitalizacin adecuada, as como el detalle de las acciones que emprender para mantener o restaurar el equilibrio financiero. Adems, el programa deber obligatorios los siguientes: incorporar como requerimientos mnimos

No distribuir utilidades retenidas ni dividendos anticipados; Restringir la apertura de nuevas oficinas en el pas; Prohibir la apertura de sucursales en el exterior y la inversin en el capital de instituciones, constituidas o por constituirse, en el pas o en el exterior;

Restringir el incremento en la remuneracin y beneficios de sus directores y funcionarios, Contratar una firma de auditores externos, diferente a la que audit los estados financieros del ao inmediatamente anterior, previa aprobacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, para que dentro de un plazo mximo de 60 das contados a partir de la fecha de aprobacin del programa de regularizacin, entregue un informe sobre la situacin financiera de la institucin, a fin de establecer los ajustes necesarios; Registrar las prdidas correspondientes al provisionamiento parcial o total de los activos, cuya cobrabilidad, realizacin o liquidez as lo requiera, a juicio de la Superintendencia de Bancos y Seguros; as como los dems ajustes que sta disponga tomando en consideracin el dictamen de la firma de auditores externos. Cumplir con los ndices de solvencia, de acuerdo al cronograma establecido en el programa; y, Presentar a la Superintendencia de Bancos y Seguros, cualquier informacin que requiera para el monitoreo del programa.

Niveles de deficiencia patrimonial (Patrimonio tcnico negativo) El artculo 5, seccin II, Capitulo II, Titulo XVII, del libro uno de las Normas generales para la aplicacin de la ley general de instituciones del sistema financiero seala que para la aplicacin del programa de regularizacin del que trata esta seccin se diferencian dos niveles de deficiencia patrimonial:

Instituciones cuya deficiencia de patrimonio tcnico requerido sea menor al 50%; y, Instituciones cuya deficiencia de patrimonio tcnico requerido sea mayor al 50% y menor al 80%.

El artculo 7 seala, para las instituciones con deficiencia de patrimonio tcnico requerido menor al 50%, es decir, aquellas comprendidas en el primer nivel de deficiencia patrimonial, adems de los requerimientos obligatorios sealados en el artculo 6 debe:

Alcanzar el nivel de patrimonio tcnico (se entender que la institucin ha normalizado su situacin patrimonial cuando su relacin de solvencia

recupere el nivel mnimo requerido en el artculo 47 de la Ley, incrementada en un 10%), en el plazo mximo de tres aos, observando el cronograma de cumplimiento; y,

Presentar a la Superintendencia de Bancos y Seguros, cada 60 das, el informe de cumplimiento del cronograma del programa, debiendo acompaar a la primera presentacin el informe de los auditores externos.

El Superintendente podr imponer las medidas o requerimientos que considere necesarias segn la situacin que presente la institucin, entre otros los que se mencionan a continuacin:

Restringir operaciones que a juicio de la Superintendencia de Bancos y Seguros involucren mayor riesgo; Restringir las transacciones entre las compaas subsidiarias y afiliadas, Restringir cualquier tipo de publicidad; Disponer que los incrementos de depsitos u otro tipo de captaciones, as como cualquier recuperacin de activos y/o generacin de flujo de fondos sean invertidos en activos de alta solvencia y liquidez; Prohibir la colocacin de depsitos en bancos del exterior, con excepcin de los depsitos provenientes de las operaciones de comercio exterior; Restringir la colocacin de recursos en administradoras de fondos, casas de valores y la constitucin de fideicomisos mercantiles. Estas operaciones se efectuaran nicamente con autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros; Limitar el crecimiento de activos, de tal forma que ste sea consistente con el contenido del programa de regularizacin aprobado; y, Disponer la remocin o el reemplazo de los miembros del Directorio, de los administradores y dems funcionarios.

El artculo 8 seala, para las instituciones cuya deficiencia de patrimonio tcnico requerido sea mayor al 50% y menor al 80%, es decir, aquellas comprendidas en el segundo nivel de deficiencia patrimonial, adems de los requerimientos obligatorios debern:

Presentar a la Superintendencia de Bancos y Seguros dentro de los primeros 60 das contados a partir de la fecha de aprobacin del programa, el informe de cumplimiento del cronograma del programa, debiendo acompaar el informe de los auditores externos. Adicionalmente, los posteriores informes del cronograma se enviarn a la Superintendencia de Bancos y Seguros con periodicidad mensual, acompaando el informe del auditor interno y de la firma de auditores

externos que examinan los estados financieros anuales, mientras dure el programa de regularizacin; y,

Constituir, en un plazo no mayor de 60 das, una garanta a favor de la Agencia de Garanta de Depsitos de al menos del cincuenta y un por ciento (51%) de las acciones pagadas de la institucin. Esta garanta se cancelar y las acciones se devolvern a sus accionistas una vez que se restablezca el nivel de patrimonio tcnico requerido.

Adicionalmente, la Superintendencia podr imponer las medidas o requerimientos que considere necesarios segn la situacin que presente la institucin, entre otros los detallados anteriormente y cualquiera de los que se mencionan a continuacin:

Restringir el pagar tasas de inters en sus captaciones, superiores al promedio del sistema; y, Desinvertir el capital de las compaas subsidiarias y/o afiliadas, considerando la viabilidad de estas empresas, en funcin de los resultados que generen y de la dependencia operativa con la entidad matriz.

El artculo 9 seala, las instituciones cuya deficiencia sea mayor al 80%, para ser sometidos a los programas de regularizacin establecidos en esta seccin, debern:

Presentar a la Superintendencia de Bancos y Seguros en un mximo de 15 das, un plan de capitalizacin que permita en un plazo mximo de 90 das disminuir su deficiencia de patrimonio tcnico requerido hasta un porcentaje inferior al 80%. El plan de capitalizacin deber ser debidamente sustentable e incorporar los compromisos de capitalizacin debidamente notarizados por los accionistas; y, El Directorio de la institucin del sistema financiero, conjuntamente con el auditor interno debern presentar a la Superintendencia de Bancos y Seguros al menos semanalmente, un informe de cumplimiento de las restricciones y requerimientos impuestos por la Superintendencia de Bancos y Seguros.3

Ejemplo Patrimonio Tcnico Banco de Machala

Superintendencia de Bancos y Seguros. (2012). Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, codificacin [Lectura en lnea]. Recuperado de: http://i.hoy.ec/wpcontent/uploads/2009/06/ley_general_de_instituciones_d el_sistema_financiero200811.pdf 1 Superintendencia de Bancos y Seguros. (2012). Normas generales para la aplicacin de la ley general de instituciones del sistema financiero [Lectura en lnea]. Recuperado de: http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_ codificacion/todos/L1_V_cap_I.pdf 2 Superintendencia de Bancos y Seguros. (2012). Normas generales para la aplicacin de la ley general de instituciones del sistema financiero, Titulo XVII: De la regularizacin de instituciones del sistema financiero [Lectura en lnea]. Recuperado de: http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_ codificacion/todos/lib_I_tit_XVII_cap_II.pdf 3

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