TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N.

05059/10 Objeto: Prestao de Contas Anuais rgo/Entidade: Prefeitura Municipal de Cacimba de Dentro Exerccio: 2009 Relator: Auditor Oscar Mamede Santiago Melo Responsvel: Edmilson Gomes de Souza EMENTA: PODER EXECUTIVO MUNICIPAL ADMINISTRAO DIRETA PRESTAO DE CONTAS ANUAIS PREFEITO ORDENADOR DE DESPESAS CONTAS DE GESTO APRECIAO DA MATRIA PARA FINS DE JULGAMENTO ATRIBUIO DEFINIDA NO ART. 71, INCISO II, DA CONSTITUIO DO ESTADO DA PARABA, E NO ART. 1, INCISO I, DA LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL N. 18/93 Regularidade com ressalva. Aplicao de multa. Comunicao Receita Federal do Brasil. Representao ao Ministrio Pblico Comum. Encaminhamento de documentao ao Fisco Estadual com fins de verificao de regularidade. Recomendao Administrao Municipal.

ACRDO APL TC 00584/12 Vistos, relatados e discutidos os autos da PRESTAO DE CONTAS DE GESTO DO ORDENADOR DE DESPESAS DO MUNICPIO DE CACIMBA DE DENTRO, SR. EDMILSON GOMES DE SOUZA, relativa ao exerccio financeiro de 2009, acordam os Conselheiros integrantes do TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA PARABA, em sesso plenria realizada nesta data, por maioria, considerando-se impedidos os Conselheiros Arnbio Alves Viana e Arthur Paredes Cunha Lima, na conformidade da proposta de deciso do relator e com fundamento no art. 71, inciso II, da Constituio do Estado da Paraba, bem como no art. 1, inciso I, da Lei Complementar Estadual n. 18/93, em: a) JULGAR REGULARES COM RESSALVA as referidas contas do gestor na qualidade de ordenador de despesas; b) APLICAR MULTA pessoal ao Sr. Edmilson Gomes de Souza no valor de R$ 2.805,10 (dois mil, oitocentos e cinco reais, dez centavos); c) ASSINAR PRAZO de 60 (sessenta) dias ao Gestor para recolhimento da multa aos cofres estaduais, sob pena de cobrana executiva a cargo do Ministrio Pblico Comum; d) COMUNICAR Receita Federal do Brasil acerca do pagamento a menor das contribuies previdencirias, conforme aponta a Auditoria; e) REPRESENTAR ao Ministrio Pblico Comum, por fora dos indcios de fraude em procedimento licitatrio, de acordo com o exposto pelo rgo Tcnico de Instruo;

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 f) ENCAMINHAR documentao ao Fisco Estadual, para fins de verificao de regularidade das notas fiscais n 00435, da empresa Mega Mster Comrcio de Alimentos, e 00181, 00067 e 00066, da empresa Fonseca Pires Distribuidora de Alimentos, todas do exerccio de 2009; g) RECOMENDAR administrao municipal a adoo de providncias no sentido de evitar a repetio das falhas constatadas. Presente ao julgamento o Ministrio Pblico junto ao Tribunal de Contas Publique-se, registre-se e intime-se. TCE Plenrio Ministro Joo Agripino Joo Pessoa, 08 de agosto de 2012

Conselheiro Fernando Rodrigues Cato Presidente

Auditor Oscar Mamede Santiago Melo Relator

Representante do Ministrio Pblico

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 RELATRIO AUDITOR OSCAR MAMEDE SANTIAGO MELO (Relator): O Processo eletrnico TC N 05059/10 trata da anlise conjunta das contas de Governo e de Gesto do Prefeito e Ordenador de Despesas do Municpio de Cacimba de Dentro, relativas ao exerccio financeiro de 2009, Sr. Edmilson Gomes de Souza. A Auditoria, com base nos documentos insertos nos autos, emitiu relatrio inicial, constatando, sumariamente, que: 1. O oramento foi aprovado atravs da Lei Municipal n. 016, de 15 de dezembro de 2008, estimando a receita em R$ 17.796.095,00 e fixando a despesa em igual valor, e autorizando a abertura de crditos adicionais suplementares, no valor de R$ 8.898.047,50, equivalente a 50% da despesa fixada; 2. A receita oramentria efetivamente arrecadada no perodo ascendeu soma de R$ 16.009.225,04, sendo 10,04% inferior sua previso; 3. A despesa oramentria realizada atingiu a quantia de R$ 16.952.680,89, composta por 89,12% de Despesas Correntes e 10,88% de Despesas de Capital, sendo 4,74% inferior despesa fixada; 4. Os gastos com obras pblicas alcanaram R$ 884.685,34, correspondendo a 5,22% da Despesa Oramentria Total; tendo sido totalmente pagos no exerccio; 5. O percentual de aplicao dos recursos do FUNDEB em magistrio correspondeu a 70,11%; 6. A aplicao das receitas de impostos em Aes e Servios Pblicos de Sade correspondeu a 18,70%; 7. No houve excesso de remunerao do Prefeito e Vice-Prefeito; 8. A despesa total com pessoal da municipalidade, j includas as do Poder Legislativo, alcanou o montante de R$ 8.690.792,80 ou 54,38% da RCL; 9. Os gastos com pessoal do Poder Executivo atingiram a soma de R$ 8.237.056,90 ou 51,55% da RCL; 10. Os REO e RGF foram devidamente encaminhados a este Tribunal e publicados em rgo de imprensa oficial. Alm destes aspectos, a Auditoria apontou algumas irregularidades. Atendendo aos princpios constitucionais do contraditrio e da ampla defesa, houve intimao ao interessado, que apresentou defesa. Em sua anlise da defesa, a Auditoria considerou sanadas apenas as irregularidades relativas a renncia de receitas com cobrana de IPTU e no reteno de ISS e gastos excessivos com a contratao de pessoal por tempo determinado. Por deciso do Relator, o Processo retornou ao rgo de Instruo por conta do clculo do percentual de aplicao das receitas de impostos mais transferncias em MDE. A Auditoria havia efetuado excluses em seu relatrio inicial de despesas que teriam sido custeadas com

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 recursos do FUNDEB, deixando de consider-las quando da anlise de defesa, sem qualquer justificativa para tal alterao. Em Complementao de Instruo, a Unidade Tcnica retificou o referido percentual de 24,46% para 20,86%. Houve, portanto, nova intimao ao Gestor para apresentao de defesa. Aps anlise da nova defesa, a Auditoria concluiu que o percentual de aplicao em MDE equivale a 24,86% das receitas de impostos mais transferncias. Com relao s demais irregularidades constatadas, permaneceram aquelas a seguir relacionadas, com o respectivo entendimento do rgo de Instruo.

a) No atendimento s disposies da LRF quanto ao equilbrio na execuo

oramentria A Defesa justifica que a causa do dficit foi a devoluo de recursos de convnios firmados junto ao Governo Federal pela gesto anterior, cujo montante correspondeu a R$ 1.236.427,80. Destaca que os recursos foram devolvidos em decorrncia de no mais poderem ser utilizados, seja pela expirao de prazo dos convnios ou por motivos alheios a vontade da atual administrao. Expe que caso a devoluo dos recursos de convnio no tivesse ocorrido, o municpio teria apresentado um supervit ao invs de dficit oramentrio, j que a receita arrecadada importou em R$ 16.009.225,04, enquanto os dispndios atingiriam a monta de R$ 15.716.253,09 (R$ 16.952.680,892 R$ 1.236.427,803), demonstrando uma situao de equilbrio na execuo oramentria. A Auditoria esclarece que as devolues foram efetuadas atravs das Notas de Empenho ns 1400, 1497, 1498 e 1499, as quais foram amparadas por crdito adicional suplementar (Decretos ns 14 e 15), cuja fonte de recurso utilizado para sua cobertura foi a anulao de despesa, ou seja, fato permutativo (remanejamento de recursos), no havendo qualquer reflexo quantitativo sobre a execuo oramentria, e por conseqncia sobre o dficit apurado.

b) Descumprimento do Art. 12 da Resoluo Normativa RN-TC n 03/2010

A Defesa anexa cpia dos decretos referentes aos crditos adicionais abertos durante o exerccio. A Auditoria mantm a falha uma vez que os referidos documentos foram enviados fora do tempo, o que enseja aplicao de multa.

c) Incompatibilidade de registros no SAGRES, caracterizando indcios de saldo

no comprovado no montante de R$ 191.113,46 O Defendente alega que a diferena levantada pela Auditoria no procede, para tanto junta aos autos extratos bancrios comprovando os saldos.

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 O rgo de Instruo aponta que resta ainda sem comprovao o saldo da conta n 1160 CEF, informado no SAGRES no valor de R$ 1.184,38. No entendimento do rgo Tcnico, cabe aplicao de multa ao gestor em virtude de no prestar informaes em meio eletrnico para esta Corte de Contas, nos moldes da RN TC n 07/2009, visto que no foi informado digitalmente ao SAGRES os extratos do ms de dezembro de 2009 de contas aplicao.

d) Despesas no licitadas no montante de R$ 177.340,07

A irregularidade correspondia inicialmente a R$ 399.001,03. Por ocasio da anlise da defesa, a Auditoria acatou a documentao relativa ao procedimento de Inexigibilidade para aquisio de combustveis, Carta Convite n 037/2009 que trata de fornecimento de material hospitalar e ao Convite n 30/2009, referente a servios de engenharia. Embora considerando os valores, o rgo de Instruo sugere aplicao de multa tendo em vista que as informaes acerca dos citados procedimentos licitatrios no constavam do SAGRES. Quanto s outras despesas, a Auditoria no acolhe os argumentos relativos a imprevisibilidade de consumo, despesas de carter emergencial, fornecedor nico, etc.

e) Indcios de fraude em procedimento licitatrio

A irregularidade diz respeito ao fato das empresas Mega Mster e Fonseca Pires estarem situadas no mesmo endereo, diferindo apenas o nmero de localizao dos galpes, os scios serem irmos, e atuao sempre conjunta das referidas empresas em outros municpios, conforme relatrio do SAGRES. A Defesa alega no ter havido burla aos princpios da Administrao Pblica, uma vez que os irmos so scios de pessoas jurdicas distintas, o que no impede que concorram. Expe que as empresas preencheram os requisitos presentes no edital que as habilitam a concorrerem, s restando Administrao selecionar a proposta mais vantajosa. Sustenta ainda no ter havido qualquer dano ao errio. A Auditoria afirma que nada de novo foi trazido aos autos e com base nas constataes levantadas no relatrio inicial, confirma os indcios de fraude, os quais demonstram violao aos princpios da competitividade e sigilo das propostas do certame.

f) No contabilizao e no recolhimento de despesa com contribuio

previdenciria patronal no montante de R$ 1.053.827,57 A Defesa contesta os valores apontados pela Auditoria, pois, de acordo com o Demonstrativo de Distribuio da Arrecadao/Banco do Brasil, houve o recolhimento de R$ 890.392,97, referente s obrigaes patronais. Registra ainda o pagamento efetuado a ttulo de Principal da Dvida Contratual Resgatado no valor de R$ 497.050,60. Desta forma, o repasse efetuado ao rgo previdencirio em 2009 totalizaria R$ 1.387.443,57, montante que bem prximo do valor estimado pela Unidade Tcnica, no que se refere s obrigaes patronais devidas

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 no exerccio (R$ 1.812.152,53). Alega ainda a Defesa que o prprio INSS atesta que as dvidas previdencirias do Municpio de Cacimba de Dentro, esto devidamente regularizadas, conforme Certides expedidas junto a Previdncia Social, durante o exerccio 2009. O rgo de Instruo esclarece que o levantamento realizado visa demonstrar se os encargos patronais acessrios da despesa com pessoal, decorrente da folha de pagamento do exerccio, esto sendo reconhecidos e contabilizados. Verificou-se que a administrao municipal no reconheceu despesas incorridas, o que caracteriza ofensa ao princpio da competncia contido no inciso II do artigo 35 da Lei 4.320/64. Ademais, a no contabilizao e recolhimento de obrigaes previdencirias incorridas, acarretam dano ao errio, face incidncia de encargos quando da realizao do parcelamento. Conclui atestando que nada de novo foi trazido aos autos com capacidade de afastar o apontamento inicial.

g) Despesa no comprovada, no valor de R$ 54.935,54, com aquisio de

alimentos para merenda escolar junto s empresas Mega Mster Ltda e Raimundo Fonseca Pires A Defesa esclarece que por um lapso cometido pelos credores em tela, houve cancelamento equivocado das notas fiscais citadas pela Auditoria, conforme se observa nas declaraes dos respectivos fornecedores. Expe que os credores atestam a efetiva entrega das mercadorias em contraprestao ao valor pago, evidenciando a regularidade na transao efetuada entre as partes envolvidas. Por sua vez, a Prefeitura, por meio dos responsveis pela distribuio das mercadorias adquiridas, ratifica o seu devido recebimento e regular distribuio junto s escolas municipais, atravs do programa de merenda escolar. Quanto suposta inexistncia de controle dos produtos adquiridos, afirma que o Municpio promove um controle atravs de declarao preenchida no ato da entrega das mercadorias pelo responsvel da unidade escolar. Como prova do alegado, acosta declaraes, atestando o fornecimento dos produtos questionados. Destaca ainda um fato imprescindvel que passou despercebido pelo corpo tcnico quando da sua anlise inicial, qual seja: a existncia do atesto da Secretaria de Estado da Receita, o que evidencia a passagem das mercadorias pelo posto fiscal, bem como a sua verificao pelo rgo fiscal estadual, tornando-se inquestionvel o lapso no cancelamento das referidas notas fiscais. A Auditoria verificou que os documentos fiscais (Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica DANFE) comprobatrios das despesas contidas nas Notas de Empenhos n 3173, tendo como credor Mega Master Ltda, e 3176, 2503 e 2504 tendo como favorecida a empresa Raimundo Fonseca Pires, foram canceladas posteriormente s suas emisses, conforme informao obtida no site da Receita Estadual, Doc. TC n 17848/11. Entende o rgo Tcnico que as declaraes prestadas pelos representantes legais so precrias e no tm a capacidade de comprovar a lisura fiscal da transao. Desta feita, visto que no foi trazido aos autos outro documento emitido oficialmente pelo Fisco Estadual com capacidade de comprovar o fornecimento dos produtos adquiridos, a Auditoria mantm a irregularidade. Aps anlise de defesa por parte da Auditoria, o Processo seguiu ao Ministrio Pblico que emitiu o Parecer ministerial n. 0245/12. Retornaram os autos ao Parquet quando concludas

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 as complementaes de instruo relativa ao percentual de aplicao em MDE. Desta feita, a representante do Ministrio Pblico emitiu Cota onde expressa o entendimento de o Parecer encartado nos autos j enfrentou a irregularidade alterada apenas numericamente no penltimo Relatrio da Auditoria e que os documentos submetidos pela defesa no tm o condo de alterar o mrito do pronunciamento, ratificando, portanto, os termos da manifestao anterior, a seguir apresentada. a) Emisso de PARECER CONTRRIO aprovao da presente Prestao de Contas quanto ao alcance dos objetivos de Governo, assim como a IRREGULARIDADE da Prestao de Contas no tocante aos atos de gesto referentes ao exerccio financeiro de 2009, do gestor, Sr. Edmilson Gomes de Souza, Prefeito do Municpio de Cacimba de Dentro; b) IMPUTAO DE DBITO no valor apurado pela Auditoria; c) Aplicao de MULTA PESSOAL prevista tanto no art. 55, quanto no art. 56, II da LOTC/PB ao gestor supracitado; d) RECOMENDAES ao atual Chefe do Poder Executivo de Cacimba de Dentro no sentido de: 1. Sempre alimentar corretamente o SAGRES; 2. Realizar, sempre que devido, o procedimento licitatrio; 3. Aplicar o montante constitucionalmente estabelecido na valorizao do ensino, 25%, no mnimo, em MDE; 4. Respeitar e fazer respeitar os ditames das normas referentes contabilidade pblica, especialmente no tocante ao devido registro de receitas, despesas, ativos e passivos; 5. Efetuar no prazo legal os pagamentos de contribuies previdencirias, quando ocorrer o fato gerador. e) REPRESENTAO ao Ministrio Pblico Comum, por fora dos fortes indcios do cometimento de ilcitos, crimes e atos de improbidade administrativa aqui verificados, cometidos pelo Prefeito do Municpio de Cacimba de Dentro no exerccio financeiro de 2009, Sr. Edmilson Gomes de Souza. o relatrio. PROPOSTA DE DECISO AUDITOR OSCAR MAMEDE SANTIAGO MELO (Relator): Aps explanao das constataes verificadas pelo rgo Tcnico de Instruo e consideraes quando da anlise de defesa e de complementaes de instruo, passo a comentar as irregularidades remanescentes. O Dficit oramentrio, no valor de R$ 943.455,85, equivalente a 5,89% da receita oramentria arrecadada, reflete um desequilbrio das contas pblicas, pois no foi observado o cumprimento das metas entre receitas e despesas, indo de encontro ao art. 1, 1 da Lei de Responsabilidade Fiscal.

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 No que tange ao no envio dos decretos relativos abertura de crditos adicionais, houve descumprimento aos prazos estabelecidos para o encaminhamento de tal documentao a este Tribunal, devendo haver recomendaes ao Gestor no sentido de observar as normas pertinentes, evitando a repetio da falha. Relativamente incompatibilidade de registros no SAGRES, houve anexao dos extratos bancrios, estando ausente apenas o extrato cujo valor corresponde a R$ 1.184,38. Foi apresentada ao Relator comprovao do recolhimento do referido valor aos cofres da Prefeitura. Quanto s despesas no licitadas, resta o montante de R$ 177.340,07, que corresponde a 1,05% da despesa oramentria. Com relao ao procedimento licitatrio cujos licitantes so as empresas Mega Mster e Fonseca Pires, entendo que os fatos apontados pela Auditoria constituem indcios de irregularidades no procedimento e acompanho o entendimento do Ministrio Pblico de que so necessrias provas mais detalhadas, e que os fatos e documentaes pertinentes sejam encaminhados ao Ministrio Pblico Comum para que as devidas providncias sejam tomadas. No tocante a no aplicao em MDE, o valor final encontrado pela Auditoria, de 24,86% da receita de impostos mais transferncias, no entendimento do Relator, corresponde, em valores absolutos, aos 25% previstos constitucionalmente. Mesmo assim, o Relator entende que deve ser excludo da base de clculo o valor dos precatrios pagos e que deve ser includo nas despesas o valor do PASEP pago sobre a folha de pagamento da educao e que, feito isto, o percentual corresponde a 26,31% No que diz respeito ao no recolhimento de contribuies previdencirias, o rgo Auditor apontou uma diferena significativa que no teria sido contabilizada nem paga no exerccio em questo. Entendo que a falha deve ser comunicada Receita Federal do Brasil para as providncias que entender cabveis. Relativamente s despesas no comprovadas, a alegao de que os documentos fiscais comprobatrios das despesas teriam sido cancelados por lapso dos credores j foi apresentada em outro Municpio, tendo como envolvida a empresa Mega Mster. No Processo TC n 5415/10, relativo prestao de contas do Municpio de Piles, exerccio de 2009, foi apresentada ao Relator uma declarao da referida empresa onde afirmava que as mercadorias haviam sido entregues na Sede da prefeitura e assumia a responsabilidade pela falha constatada pela Auditoria. Esta Corte de Contas decidiu encaminhar a documentao referente a Mega Mster ao Fisco Estadual para verificao da regularidade das notas fiscais ento canceladas. No presente processo, a alegao a mesma, ou seja, houve equivoco no cancelamento de documentao fiscal por parte dos credores. Desta feita, a irregularidade refere-se a duas empresas que cometeram o mesmo lapso. Ressalte-se que so as mesmas duas empresas j citadas por se encontrarem envolvidas em procedimentos licitatrios com indcios de fraude. O valor da irregularidade apontada pela Auditoria corresponde a R$

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10 54.935,54. Deste total, o montante de R$ 18.823,00 relativo ao empenho n 3173, em favor da Mega Mster pela aquisio de gneros alimentcios destinados ao Programa Merenda Escolar, datado de 28 de dezembro de 2009. O restante, R$ 36.112,54, tem como credor a empresa Raimundo Fonseca Pires, e se refere aos empenhos de nmeros 2503, 2504 e 3176, datados os dois primeiros de 21 de outubro e o ltimo de 28 de dezembro. No obstante o Relator achar no mnimo estranho a mesma justificativa para as duas empresas envolvidas, foram apresentadas duas declaraes onde os vereadores atestam que as mercadorias em questo foram devidamente entregues pelas empresas vencedoras dos processos licitatrios Convites 002 e 003/2009. A primeira declarao dos Vereadores membros da Comisso de Finanas e Oramento da Cmara de Cacimba de Dentro que no exerccio do poder fiscalizatrio atestam a entrega de toda a mercadoria. Assinam a outra declarao alm dos trs membros da citada Comisso mais cinco vereadores. Tendo em vista que os vereadores so realmente os fiscais do municpio a quem cabe o acompanhamento da execuo oramentria, com a verificao da realizao das despesas municipais e uma vez que so esses mesmos fiscais que atestam a entrega da mercadoria, o Relator no v como contestar as declaraes apresentadas. Diante do exposto, proponho que o Tribunal de Contas do Estado da Paraba:

a) EMITA PARECER FAVORVEL aprovao das contas de governo do Prefeito de

CACIMBA DE DENTRO, Sr. Edmilson Gomes de Souza, relativas ao exerccio de 2009, encaminhando-o considerao da Egrgia Cmara de Vereadores;

b) JULGUE REGULARES COM RESSALVA as referidas contas do gestor na qualidade de

ordenador de despesas;

c) APLIQUE MULTA pessoal ao Sr. Edmilson Gomes de Souza no valor de R$ 2.805,10

(dois mil, oitocentos e cinco reais, dez centavos), em face das irregularidades constatadas;

d) ASSINE PRAZO de 60 (sessenta) dias ao Gestor para recolhimento da multa aos cofres
estaduais, sob pena de cobrana executiva a cargo do Ministrio Pblico Comum;

e) COMUNIQUE Receita Federal do Brasil acerca do pagamento a menor das

contribuies previdencirias, conforme aponta a Auditoria;

f) REPRESENTE ao Ministrio Pblico Comum, por fora dos indcios de fraude em

procedimento licitatrio, de acordo com o exposto pelo rgo Tcnico de Instruo;

g) ENCAMINHE documentao ao Fisco Estadual, para fins de verificao de regularidade

das notas fiscais n 00435, da empresa Mega Mster Comrcio de Alimentos, e 00181, 00067 e 00066, da empresa Fonseca Pires Distribuidora de Alimentos, todas do exerccio de 2009;

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO PROCESSO TC N. 05059/10

h) RECOMENDE administrao municipal a adoo de providncias no sentido de evitar

a repetio das falhas constatadas. a proposta.

Joo Pessoa, 08 de agosto de 2012

Auditor Oscar Mamede Santiago Melo Relator

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Em 8 de Agosto de 2012

Cons. Fernando Rodrigues Cato PRESIDENTE

Auditor Oscar Mamede Santiago Melo RELATOR

Isabella Barbosa Marinho Falco PROCURADOR(A) GERAL