Impuestos en Colombia

Para las personas Jurdicas al 31 de Diciembre de 2004

Impuesto de Renta y complementarios

Comprende los impuestos que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en las transferencias al exterior de estos dos conceptos; as como las utilidades comerciales en el caso de sociedades y entidades extranjeras. Los Contribuyentes del impuesto sobre la renta pagan un 35% sobre la renta lquida gravable, pero adems deben pagar un 3.5% como una Sobretasa. El proceso de depuracin de la renta lquida gravable da ciertas ventajas tributarias como son la deducibilidad de todos aquellos costos y gastos con relacin de causalidad y siempre que sean reales y proporcionados. Adems se tienen cierto nmero de Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional por los cuales no se pagan impuestos. Igualmente se tienen un buen nmero de rentas que son exentas del impuesto de renta; y en el proceso de depuracin de la renta adems se pueden restar hasta el lmite de los impuestos los Descuentos tributarios, siendo uno de ellos los pagos de impuestos en el exterior con lo cual se evita la doble tributacin. En Colombia se aplican desde el 1 de Enero de 1992 los Ajustes integrales por inflacin con el fin de evitar el efecto inflacionario en el pago del impuesto de renta. El porcentaje de ajuste del ao 2004 fue del 5.92%, previndose que para el 2005 el porcentaje de inflacin sea aproximadamente de un 5%. Los contribuyentes deben igualmente pagar la Renta Presuntiva aplicando un 6% al patrimonio lquido del ao anterior; lo que indica que no obstante los bienes no den una renta, debe presumirse que la han producido hasta el lmite indicado. Hay una serie de ventajas tributarias como son: La Aplicacin fiscal de depreciaciones aceleradas Las Donaciones que se hagan a entidades sin nimo de lucro son una deduccin hasta un lmite del 30% de la renta lquida. La posibilidad de llevar como deduccin algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse. Es posible tomar como deduccin las inversiones para proyectos de inversin en investigacin cientfica o tecnolgica. Las inversiones en Zonas Francas dan ciertas ventajas adicionales. Las inversiones en Ro Pez y Zona del Eje Cafetero. Inversiones para el mejoramiento del medio ambiente. Contribuyentes del rgimen especial que tributan al 20% Hay la posibilidad de diferir los impuestos por medio de las Depreciaciones, Ventas a Plazos, o por pensiones de jubilacin.

 En oportunidades el Congreso en forma excepcional permite saneamientos patrimoniales y Conciliaciones de procesos tributarios. El beneficio de la deducibilidad a partir del ao gravable 2004 del 30% de los bienes productivos adquiridos o importados en el ao gravable. Qued a partir del ao 2004 establecida la obligacin de aplicar precios de transferencia, entre matrices y sucursales extranjeras y partes relacionadas y para aquellas operaciones que se hagan con parasos fiscales. Los declarantes del impuesto de renta, presentan una declaracin anual. Tributan por renta igualmente Las entidades del rgimen especial, que por lo general son entidades sin nimo de lucro cuyo porcentaje es del 20% sobre los excedentes o renta lquida, tributo del cual podrn ser exentos en la medida que la entidad cumpla con la legislacin vigente.

Sobretasa del impuesto de Renta

Esta sobretasa est constituida por un 10% que se liquida por los aos gravables 2003 a 2006. Es pagado por los contribuyentes declarantes El 10% se aplica sobre el impuesto neto de renta y es pagado a partir del ao gravable 2004 en los mismos plazos establecidos para la Declaracin de renta. En conclusin como el impuesto de renta es un 35%, el 10% constituye un 3.5% adicional.

Impuesto de Patrimonio
Este impuesto se paga con base en una declaracin de los bienes al 1 de Enero de cada ao y lo declaran y pagan el 1 de Enero de 2005. Es pagado por los contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido sea superior a $ 3.163.000.000 permitiendo reducirlo con el valor patrimonial de las acciones y participaciones en empresas nacionales. El porcentaje que se aplica es del 3 por mil. Los contribuyentes declarantes presentan una declaracin anual

La Retencin en la Fuente
p>Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente.

Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes: Para asalariados que ganen a partir de $ 1.804.0001 hay tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.5% Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%, o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros Para los servicios, las retenciones se hacen a partir de $ 74.000 y para las compras a partir de $ 519.000. Las retenciones a ttulo de impuesto de renta para servicios prestados en el exterior son en general un 35% ms un 7% de impuesto a las remesas. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente

Impuesto a las Ventas

Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestacin de servicios en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 2%, 5%,10%, 20%, y Tarifas superiores para vehculos nacionales o importados. El responsable puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios. Hay dos regmenes vigentes que son: los Contribuyentes del rgimen Comn y los Contribuyentes del rgimen simplificado Los primeros son responsables del recaudo a travs de la facturacin y el rgimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos sealados de ingresos gravados por $ 63.660.000 o bien consignaciones en el ao por $ 84.880.000 estn catalogados como pertenecientes a ste rgimen, los cuales son proveedores de bienes y servicios sin obligacin de declarar y de liquidar impuesto a las ventas. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn presentan declaraciones bimestrales.

Retencin del Impuesto a las Ventas

Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del rgimen comn grandes contribuyentes estn obligados a efectuar una retencin en la

fuente al 75% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al rgimen simplificado ; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retencin en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas.

Impuesto de timbre
Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley Son contribuyentes personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. El impuesto se causa a una tarifa del 1.5% sobre los actos gravados cuya cuanta sea superior a $ 60.142.000. El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retencin en la fuente mensual.

Gravamen a los movimientos financieros

Es un impuesto de carcter instantneo y la base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transaccin financiera. El concepto de transaccin financiera sujeta al tributo es toda operacin de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta dbito, por medio de cajero electrnico, mediante puntos de pago. Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores, de Economa Solidaria y el Banco de la Repblica. La tarifa del impuesto a los movimientos financieros es de un 4 por mil. Para quienes abren cuentas de ahorro cuyo objetivo es la adquisicin de vivienda son gravadas con este impuesto a partir de la suma de $ 3.973.958 Semanalmente presentan los responsables del recaudo Declaracin de este impuesto.
Impuesto de carcter Departamental

Impuesto de Registro
Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional.

Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las Cmaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros pblicos o en la Cmaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurdico. La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cmaras de Comercio fluctan entre el 0.3% y el 0.7%. Si se trata de documentos sin cuanta que deban registrarse, pagarn entre dos y cuatro salarios mnimos diarios.
Impuesto de carcter Municipal

Impuesto de Industria y Comercio y de avisos y tableros

Este impuesto es establecido por la nacin pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realizacin directo o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el perodo anterior Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa flucta entre el 4 y el 11 por mil en la ciudad de Cali. En varios municipios del pas y el Distrito Capital su perodo gravable es bimestral. En el caso de Cali su perodo gravable es anual. Retencin en la fuente a Ttulo del impuesto de industria y Comercio. Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios y es practicada por las personas jurdicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto.

Esta retencin afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y adems no es posible descontarlo del impuesto de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos. Es deducible en el impuesto de renta, solo en el 80% de los valores pagados en el perodo contable. Esta retencin se declara mensualmente en la ciudad de Cali y a su presentacin debe cancelarse el valor.
Impuesto de tipo Municipal

Impuesto Predial
Es un gravamen real que recae sobre los bienes races y se genera por la existencia de un predio. El perodo gravable es anual y lo paga la persona natural o jurdica a cuyo nombre est en la escritura del bien raz. Las tarifas varan dependiendo de cada municipio dentro de unos lmites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del rea y estratificacin del predio que hace cada municipio. Para el ao 2005 el avalo de los predios que hace el municipio no se puede aumentar en un valor superior al 5%.

Impuesto de Vehculos
Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable est constituida por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte. Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2005 son: Vehculos particulares: a) Hasta $29.236.000 1,5% b) Ms de $29.236.000 y hasta $ 65.780.000 2,5% c) Ms de $65.780.000 3,5% El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin.

Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios.

Impuesto de delineacin urbana

Se genera por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos.

Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM

Se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdiccin de cada municipio distrito o departamento, las tarifas son: Tarifa Municipal y Distrital: 18.5% Tarifa Departamental: 6.5% Tarifa para el Distrito Capital: 25% La tarifa del ACPM es del 6% Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino. Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nacin generan una regala que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la Repblica La tarifa aplicable es del 4%.

Contribuciones a las Superintendencias

Las Sociedades que estn bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de Sociedades, Bancaria, de Valores, Economa solidaria u otras deben pagar para ayudar a su sostenimiento, una contribucin la cual no es no deducible del impuesto de renta.

Cmaras de Comercio
Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales.

Doble tributacin
Los Tratados Internacionales, los cuales en su mayora regulan la doble tributacin ms conocidos son:

 Con los Estados Unidos Ley 124 de 1.961 Con Argentina Ley 15 de 1.970 Con Francia Ley 06 de 1.988 y Con la Comunidad Andina de Naciones (Pacto Andino) Las Decisiones 40 y 578; esta ltima del ao 2004 vigente a partir del 1. De enero de 2005. Resumen de aspectos bsicos relacionados con los impuestos especialmente con el impuesto de renta En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetndose a la Constitucin y a la ley. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravmenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinacin a la Constitucin y a la ley. Las Leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del perodo siguiente a la promulgacin de la norma que las establece, salvo, por supuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas especficas para su vigencia. Los impuestos son Controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. Las personas naturales estn sometidas al impuesto Los cnyuges se gravan en forma individual. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.

Residencia
Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. Las personas naturales extranjeras con ms de cinco (5) aos de residencia continua o discontinua en el pas, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso, debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el exterior. La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, aun cuando permanezcan en el exterior. Aspectos laborales que deben ser tenidos en cuenta como elementos de cualquier estudio relacionado con impuestos en Colombia a partir del 1 de Enero de 2005 Concepto Salario Mnimo mensual Salario mnimo Diario Auxilio de transporte mensual Auxilio de Transporte Diario Salario Mnimo Integral Compuesto por componente salarial $3.815.000 Factor Prestacional mnimo $1.144.500 Tope para el pago de Auxilio de Transporte Tope mximo mensual para el pago de cotizaciones en seguridad social Tope mximo para la exencin de vales canasta (2 SMLV exentos ) 763.000 9.537.500 763.000 Valor $ 381.500 12.716.66 44.500 1.483.33 4.959.500

Tope de salarios normales para que la exencin de vales canasta en salario 5.722.500

integral Zapatos y vestidos de labor (2 SMLV) Incremento de la cotizacin para Pensiones 763.000 Del 14.5% pasa en el 2005 al 15.0% $ 1.526.000

Derecho al Subsidio Familiar* Pensiones Mnima Mesada adicional mes de Junio 30 das de pensin sin exceder de

381.500 5.722.500

Mesada adicional de Diciembre Junto con la mesada de Noviembre una mensualidad adicional a su pensin Auxilio Funerario ltima mesada pensional recibida sin que sea inferior a 5 salarios mnimos $ 1.907.500 ni superior a 10 SMLMV $ 3.815.000 *Derecho al Subsidio Familiar tienen derecho en dinero los trabajadores cuya remuneracin mensual fija o variable no sobrepase los 4 cuatro salarios mnimos legales mensuales vigentes, siempre y cuando laboren al menos 96 horas la mes; y que sumados sus ingresos con los de su cnyuge o compaero(a) no sobrepasen los 6 seis salarios mnimos legales mensuales vigentes . Pagos Parafiscales Sena Base salarial ICBF- Base salarial Cajas de Compensacin Familiar Base salarial Aporte Pensional Aporte Empresa Aporte Trabajador Total aportes 11.25% 3.75% 15.00% 2% 3% 4%

Liquidacin Horas Extras Hora diurna mnima Hora Nocturna mnima Hora Extra Diurna Hora Extra Nocturna Hora Extra Diurna Dominical Hora Extra Nocturna Dominical Cargas Prestacionales Cesanta Prima Legal Vacaciones Intereses a las Cesantas Cali, 15 de Enero de 2005 8.33% 8.33% 4.17% 1% mensual % 1.35 1.25 1.75 2.00 2.50 $1.589.58 $2.145.93 $1.986.97 $2.781.76 $3.179.16 $3.973.95