Como funciona o Super Simples

O Super Simples, ou Simples Nacional, a nova forma de tributao das micro e pequenas empresas brasileiras. A princpio, a nova regra entrou em vigor a partir de 1 de julho de 2007 e as empresas teriam at o dia 31 de julho para regularizar sua situao, mas o governo acabou prorrogando por mais 15 dias, at 15 de agosto, o prazo. Alm disso, no dia 8 de agosto, o Senado aprovou um ajuste nas tabelas de alquotas do Super Simples para algumas categorias. Entre os grandes beneficiados pelas mudanas, j aprovadas pela Cmara dos Deputados e ainda sujeitas sano da Presidncia da Repblica, esto empresas como sales de belexa, lavanderias, hotis e lava-rpidos, que corriam o risco de ter a carga tributria aumentada em at 300%. As novas tabelas devem ser disponibilizadas depois da sano. Algumas empresas podem fazer migrao automtica, o que poder ser consultada no site da Receita Federal. Para algumas empresas pode ser vantagem aderir para outras, no. A nova tributao faz parte do pacote da Lei Geral para as Micro e Pequenas Empresas, sancionada em dezembro de 2006. Grosso modo, o Super Simples unifica tributaes federais, estaduais e municipais e prev isenes e reescalonamento de impostos, o que quer dizer diminuio de valores para alguns e aumento para outros. O governo j vem tentando unificar a administrao tributria com a Super Receita, que une Receita Federal e Previdncia Social, o que facilita a implantao do Super Simples. Veja detalhes da nova tributao.

Ficou mais simples?

Antes do Super Simples, boa parte das micro e pequenas empresas (MPEs) contava com o Simples (Lei n 9.317/96). A maioria muda automaticamente para o novo sistema. Outros no tero mais o direito como, por exemplo, empresas de comunicao e boa parte das consultorias. Outras categorias como academias de artes marciais ou agncia terceirizadas dos Correios entraram no Super Simples. A princpio, o novo modelo vai diminuir tambm a carga tributria em cima das MPEs. O Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (Sebrae) fez um clculo, tirando o ICMS (que vai variar de acordo com cada Estado). Segundo o Sebrae, as empresas com faturamento de at R$ 120 mil pagaro 2,75% da receita em tributos federais. No Simples, essa mesma empresa pagava de 3 a 5%. Alm disso, o novo modelo traz facilidades tributrias para as exportaes, por exemplo. importante, no entanto, que voc faa seus clculos com cuidado para ver se mesmo vantagem entrar no novo sistema. Empresas que tm menos de 40% do oramento comprometido com a folha de pagamento podem ficar em desvantagem se optar pelo Super Simples. Elas tero que calcular bem para saber se vantagem aderir ao Super Simples ou no.

Quem se enquadra
A princpio, a maioria das Micro e Pequenas Empresas, que est dentro dos parmetros da Lei Geral para Micro e Pequenas Empresas, pode fazer parte do Super Simples. Resumidamente, nesse grupo esto:

microempresa - pessoa jurdica que fatura at R$ 240 mil ao ano pequena empresa - pessoa jurdica que fatura mais de R$ 240 mil at R$ 2,4 milhes ao ano

O Super Simples, no entanto, prev tambm outros parmetros, de acordo com o Produto Interno Bruto (PIB) Estadual. Assim:

Estados (e seus respectivos municpios) com participao em at 1% do PIB (atualmente RO, AC, RR, AP, TO, MA, PI, RN, PB, AL, SE) podero adotar o limite de R$ 1,2 milho para as pequenas empresas; Estados (e seus respectivos municpios) com participao em at 5% do PIB (atualmente AM, PA, CE, PE, BA, ES, SC, MT, MS, GO e DF) podero adotar o limite de R$ 1,8 milho para pequenas empresas; Estados (e seus respectivos municpios) com participao acima de 5% do PIB (atualmente MG, RJ, SP, PR e RS) tero o limite de R$ 2,4 milhes para as pequenas empresas.

Esta limitao, no entanto, depende da regulamentao em cada um dos Estados. Alguns Estados j tem suas leis de incentivo a micro ou pequenas empresas, principalmente em relao ao ICMS, como Alagoas, Bahia, Cear, Minas Gerais, Paran, Pernambuco, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo. A adaptao vai depender do trabalho do Comit Gestor de Micro e Pequenas Empresas. Mesmo a empresa que est enquadrada na lei geral pode no ter direito ao Super Simples. As empresas que no podero recolher na forma do Simples Nacional so:
Empresas que no tm direito

1 - que explore atividade de prestao de servios de assessoria creditcia. Exemplo: factoring; 2 - que tenha scio domiciliado no exterior; 3 - de cujo capital participe entidade da administrao pblica; 4 - que preste servio de comunicao; 5 - que possua dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; 6 - que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; 7 - que seja geradora, transmissora ou distribuidora de energia eltrica; 8 - que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; 9 - que exera atividade de importao de combustveis; 10 - que exera atividade de produo ou venda, no atacado, de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alquota maior que 20% ou com alquota especfica; 11 - que preste servios de cunho intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; 12 - que realize cesso ou locao de mo-de-obra;

13 - que realize atividade de consultoria; 14 - que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.

Alguns destes perfis, no entanto, podem se encaixar no Super Simples se a empresa obedecer alguns desses critrios:
Empresas que tm direito ao Super Simples 1 - creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; 2 - agncia terceirizada de correios; 3 - agncia de viagem e turismo; 4 - centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; 5 - agncia lotrica; 6 - servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; 7 - servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; 8 - servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; 9 - servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; 10 - servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; 11- servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de arcondicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; 12 - veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; 13 - construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; 14 - transporte municipal de passageiros; 15 - empresas montadoras de estandes para feiras; 16 - escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; 17 - produo cultural e artstica; 18 - produo cinematogrfica e de artes cnicas; 19 - cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; 20 - academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; 21 - academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; 22 - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; 23 - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; 24 - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas; desde que realizados em estabelecimento do optante; 25 - escritrios de servios contbeis; 26 - servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

Mesmo que a empresa esteja nessa ltima lista, importante calcular ou pedir para o seu contador calcular direitinho e saber se realmente vale a pena aderir ao sistema. Outro detalhe: se a empresa tem uma atividade que pode ser contemplada no Super Simples e outra que no pode, ela fica sem o direito de incluso no benefcio.

Impostos aglutinados
O Super Simples unifica oito impostos:

Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IPRJ) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) Contribuio para o Financimanto da Seguridade Social (Cofins) PIS/Pasep Contribuio para o INSS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS)

bom lembrar que estes dois ltimos impostos so de responsabilidade dos governos estadual e municipal, o que, como j foi dito, vai depender de legislao especfica para serem includos no Super Simples, apesar de alguns estados j terem essa legislao. Alm da unificao dos impostos, quem estiver no sistema no obrigado a pagar contribuies institudas pelas entidades de servio social autnomo como Sebrae, Senac ou Sesc, alm de contribuio sindical patronal ou qualquer imposto sindical previsto na CLT. Outros impostos, no entanto, vo continuar a ser cobrados a parte, entre eles:

Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros (IOF) Imposto de Importao PIS, Cofins e IPI na importao Imposto de Exportao Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural (IPTR) INSS relativo ao empregado e ao empresrio Contribuio Provisria sobre a Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF) Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS) para os empregas ICMS e ISS em regime de substituio tributria e na importao.

Quanto eu vou pagar

A primeira grande mudana entre o Simples, de 1996, e o Super Simples, de 2007, a base de clculo das alquotas do imposto. No modelo anterior, as empresas calculavam a alquota do imposto em cima da receita bruta acumulada durante o ano em exerccio. Ou seja, em maio daquele ano, a alquota do imposto era calculada pela receita bruta desde janeiro. Agora, a porcentagem de imposto a pagar deve ser medida em cima da receita acumulada nos ltimos doze meses. Ou seja, em maio, calcula-se a alquota em cima da receita de junho de um ano a maio do ano corrente. Tal medida j provoca uma certa controvrsia entre os contadores. Para alguns, essa medida aumenta o imposto a ser pago. Outros acreditam que a medida no implica necessariamente em aumento de imposto j que as alquotas so diferentes

do modelo anterior. Mais uma vez, cada caso um caso e deve ser olhado de maneira particular. As alquotas do Super Simples sero medidas de acordo com o servio e setor que a empresa est atuando. O que chamamos nos ltimos pargrafos de receita bruta se refere :
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revenda de mercadorias venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte prestao de servios, bem como da locao de bens mveis venda de mercadorias sujeitas substituio tributria exportao de mercadorias, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou do consrcio previsto na lei geral

Comrcio, indstria e servios pagam impostos diferentes de acordo com o Super Simples. Alm, obviamente, da variao de acordo com a receita, cada um tem uma tabela diferente, que aqui esto enumeradas de 1 a 5. Ateno: algumas empresas devero usar mais de uma tabela. Veja qual a alquota da sua empresa:
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para o comrcio, as alquotas variam de 4 a 11,61%, conforme a tabela 1 para indstria, as alquotas variam de 4,5 a 12,11%, conforme tabela 2

Na rea de servios, h trs tabelas diferentes:

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locao de bens mveis tm alquotas entre 6 e 17,42%, conforme tabela 3 as empresas que se enquandram nos itens 1 a 12 da lista do Super Simples, tambm pagam de 6 a 17,42% de receita, conforme tabela 3 as empresas prestadoras de servios que esto nos itens 13 a 18 da lista do Super Simples pagaro de 4,5 a 16,85% da receita, conforme tabela 4, alm do INSS dos donos da empresa, que deve ser recolhido separadamente. as empresas prestadoras de servios que esto nos itens 19 a 26 da lista do Super Simples tero alquotas de 4 a 15% da receita, conforme tabela 5, mais o ISS, baseado na tabela 4 as empresas que fazem servios de transporte intermunicipal ou interestadual devero obedecer as alquotas da tabela 5. Apenas o ICMS deve ser calculado com as alquotas da tabela 4

Lembre-se que a esses valores devem ainda ser somados outros impostos que no esto na alquota Super Simples. Em alguns casos, pode haver subtraes, como as empresas que exportam e as que trabalham com produtos que tm substituio tributria, como, por exemplo, quem vende produtos como cervejas, refrigerantes, tintas etc. A substituio tributria, a grosso modo, um mecanismo tributrio que possibilita o pagamento dos impostos de toda a cadeia produtiva e comercial de uma s vez por um dos integrantes da cadeia. Por exemplo, ao sair da fbrica, uma garrafa de refrigerante j paga o PIS, Cofins, ICMS no s dela mas do comerciante que vai vender o produto. O Super Simples prev que esses impostos sejam abatidos, assim como no caso da exportao, da tabela de impostos principal. Se parte da sua receita veio de

exportaes ou de substituio tributria, possvel subtrair os impostos que j foram pagos por outrem. Os impostos que podem ser substitudos so PIS, Cofins, ICMS e IPI. Alm de todos esses detalhes, importante ficar atento se sua empresa no vai acabar ultrapassando os limites previstos na lei geral. Por exemplo, se a receita ultrapassar os R$ 2,4 milhes anuais, a parcela que exceder estar sujeita s alquotas mximas de cada tabela, somando ainda mais 20%. Apesar do nome, fcil perceber que o Super Simples no to simples assim. A principal facilidade do sistema a unificao dos impostos, mas a adeso ou no ao sistema vai depender de uma anlise cuidadosa de sua empresa. Se ela, por exemplo, no for microempresa, possvel que no seja to simples assim. Fonte: HowStuffWorks.com.br