Anda di halaman 1dari 41

Universidad Autnoma de Yucatn Facultad de Contadura y Administracin Informacin para la Planeacin y Control

Unidad I El presupuesto dentro del proceso administrativo

4 hrs

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Objetivo de la unidad Explicar el concepto de planificacin y control de utilidades, as como el papel que desempea la administracin en la planeacin administrativa y su importancia. Expresar la relacin existente entre el control y la planificacin de utilidades

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El papel de la administracin La Administracin, tambin conocida como Administracin de empresas, es la ciencia social y tcnica que se ocupa de la planificacin, organizacin, direccin y control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, el conocimiento, etc.) de la organizacin, con el fin de obtener el mximo beneficio posible; este beneficio puede ser econmico o social, dependiendo esto de los fines que persiga la organizacin.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


El papel de la administracin Las organizaciones ya no se construyen sobre la fuerza, sino sobre la confianza. La existencia de confianza entre las personas no necesariamente implica que se agraden mutuamente. Significa que se comprenden mutuamente. Responsabilizarse de las relaciones es por lo tanto una necesidad absoluta. Es un deber. Sea uno miembro de una organizacin, consultor, proveedor o distribuidor, tiene esa responsabilidad con todos sus compaeros de trabajo: aquellos de cuya labor uno depende y tambin aquellos que dependen del trabajo de uno.
Peter F. Drucker Gestionarse a s mismo Leer artculo Gestionar para la eficacia en los negocios de Peter Drucker
CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


El papel de la administracin

Ideas que ms te llaman la atencin Cmo aplicaras esto a tu vida? Cmo aplicarias este artculo en tu trabajao?

Peter F. Drucker Gestionarse a s mismo Leer artculo Gestionar para la eficacia en los negocios de Peter Drucker
CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El proceso administrativo

Planificacin
Metas Objetivos Estrategias Planes

Organizacin

Direccin

Motivacin Liderazgo Estructura Comunicacin Administracin de recursos humanos Comportamiento Individual de grupo

Control
Normas Medidas Comparaciones Accin

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


El proceso administrativo

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


Introduccin y propsito

El proceso administrativo

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


El presupuesto
Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina) durante un perodo, por lo general en forma anual. Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por termino de un ao. Permite establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos).
CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

En que etapa del proceso administrativo aparece el presupuesto?

Planificacin
Metas Objetivos Estrategias Planes

Organizacin

Direccin

Motivacin Liderazgo Estructura Comunicacin Administracin de recursos humanos Comportamiento Individual de grupo

Control
Normas Medidas Comparaciones Accin

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El papel de la administracin Decimos que una empresa es exitosa cuando_____ Alcanza sus objetivos

Para que la empresa alcance sus objetivos es necesario que cuente con una planeacin y retroalimentacin oportuna.
Algunos tericos definen este proceso como: Presupuesto Planeacin y Control de Utilidades PCU Control presupuestario etc

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

PCU Planeacin y Control de Utilidades

La planeacin y control de utilidades es una herramienta en la cual plasmamos nuestras estrategias y objetivos, as como los costos, gastos e inversiones en los que se requieren incurrir, todo esto para que la organizacin alcance sus objetivos. Para esto es importante la correcta planeacin y oportuna retroalimentacin.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Definir nuestra misin razn de ser

Definir hacia donde vamos


De largo plazo y alineados a la visin Buen posicionamiento en el mercado Retorno de la inversin aceptable Buen nivel de utilidades Crecimiento financiado por fondos generados en la empresa Empleos estables y bien remunerados tica en el trabajo Beneficios sociales, etc.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

De corto plazo, medibles y cuantificables Abarcar 10% del mercado ROI 25% por ao 15% de utilidades despus de impuestos al ao Crecimiento del 4% anual durante los prximos 5 aos Anlisis DAFO

Cmo convertir las debilidades en fortalezas y las fortalezas en ventas? Cmo aprovechar oportunidades y que las amenazas nos afecten lo menos posible en caso de ocurrir?

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Cronograma, ponerle fecha a las estrategias, responsables, ldres, etc

Revisin de los resultados peridicamente

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


Estado actual de la empresa

Visin

Objetivos

Metas

Medio Ambiente Externo Amenazas Oportunidades

Medio Ambiente Interno Debilidades Fortalezas

Estrategias

Planes

Control

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Y el presupuesto donde qued?

Una vez definido toda la planeacin estratgica hay que plasmar costos implicados para hacer realidad el plan e ingresos esperados de las estrategias.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El papel de la administracin
Un error comn es que la direccin administracin elabore sus presupuestos nicamente tomando como base datos histricos.

Proyectar la historia es conformarse con replicar las mismas virtudes pero tambin los mismos vicios. Entonces cual es la base del presupuesto? La esencia del presupuesto es el plan estratgico del negocio

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Quin elabora el presupuesto?

El contador? El director? El administrador? Debe ser promovido por la direccin y elaborado en equipo por los distintos departamentos e integrantes de la empresa.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Los escenarios El contar con un presupuesto es adecuado para una empresa conformista. Una empresa que aspira a ser lder y competitiva debe tener al menos 3 presupuestos: El pesimista

El moderado
El optimista

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El escenario pesimista Un escenario pesimista pudiera ser no tener utilidades menos pesimista tener utilidades equivalentes a invertir nuestro dinero en Certificados de la Tesorera de la Federacin (CETES).

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El escenario pesimista Un escenario pesimista pudiera ser no tener utilidades menos pesimista tener utilidades equivalentes a invertir nuestro dinero en Certificados de la Tesorera de la Federacin (CETES).

Modelo Costo Volumen Y Utilidad

Punto De = Equilibrio

Costos Fijos + Utilidad Deseada


= Margen de Contribucin Ventas Requeridas

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El escenario pesimista

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


El escenario moderado Una base para este escenario sera lo que los inversionistas esperan (esperamos) obtener por su inversin, tomando en cuenta lo que deja el mercado financiero.

37,810/18,346

206% / 5A
41% x Ao

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El escenario moderado

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El escenario optimista Este escenario contempla exceder el promedio de rendimiento del mercado y ms all de ese rendimiento el que el plan estratgico pueda concretarse en un porcentaje favorable.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Los costos fijos son relativamente fcil de determinar, son aquellos que se mantienen en la empresa existan no existan ventas. La utilidad deseada parte generalmente de la asamblea de accionistas direccin, tomando como base el costo de oportunidad en otras inversiones (CETES, BMV, Deuda, etc).

El margen de contribucin ser ms sencillo mientras ms pequeo sea el portafolio. y si son 3 mil artculos?

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Ejemplo: Costos fijos $10,000,000 Utilidad deseada 25% de la inversin en capital ($8,000,000) Margen de Contribucin:

Margen
Electrnica 30%

Venta Anual
$20,000,000 $15,000,000

Lnea Blanca 25%

Otros

15%

$12,000,000

Cunto debemos de vender?


CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Punto De Equilibrio

10,000,000 + 2,000,000 = 29.89% = 40,147,206

Margen Electrnica 30%

Venta Anual $20,000,000

Utilidad Bruta $6,000,000

Lnea Blanca
Otros

25%
15%

$15,000,000
$12,000,000 $47,000,000

$6,250,000
$1,800,000 $14,050,000 29.89%

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


Comprobacin
Punto De Equilibrio
10,000,000 + 2,000,000 = 29.89% = 40,147,206

Ventas Costos Fijos 10,000,000

40,147,206

Costos Variables
Utilidad Final

(70.11%) * (40,147,206) =28,147,206

38,147,206
$2,000,000

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Podemos vender $40 millones?


Tenemos la capacidad instalada? Contamos con el recurso humano, material, tecnolgico suficiente?

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


Ejercicio

Utilidad
Costos Fijos

0
5,350,000

Margen Contribucin

34%

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


Ejercicio
Punto De Equilibrio

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Definicin de Presupuesto
Enfoque sistemtico y formalizado para el desempeo de fases importantes de la funcin administrativa que comprende:

Desarrollo y aplicacin de objetivos generales (LP) Especificacin de metas (CP) Plan de utilidades general (LP) Plan de utilidades por responsabilidad (CP) Informes peridicos de desempeo
Glenn Welsh

Sistemtico: Formal, definido en procesos, decisiones, polticas, etc.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

Bases para la presupuestacin

Tener bien definida la visin a corto y largo plazo Contar con un plan para lograr dicha visin Estar comprometido, enamorado de esa visin Monitorear el entorno externo e interno (mtricas) Tener una estructura organizacional acorde al plan estratgico Ubicar los planes dentro de segmentos de tiempos (poner fechas) Contar con un manual organizacional administrativo Tener un sistema de contabilidad con reas de responsabilidad Desarrollo de capacitacin presupuestal en todos los niveles Monitoreo del logro de los planes
CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

La esencia del control administrativo

Qu es el control interno? Es el proceso llevado a cabo por el consejo de administracin, la gerencia y el dems personal de la organizacin, diseado para brindar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

La esencia del control administrativo.

Objetivos del Control Interno


Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa

Eficacia y eficiencia de las operaciones


Proteccin de los activos Cumplimiento de las leyes, regulaciones y contratos

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

El ciclo Planeamiento Control - Planeamiento

La planeacin y control estn ligadas Son un proceso constante y dinmico Se ejecutan en paralelo gran parte del tiempo

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo

La coordinacin.
Coordinar es establecer la armona entre todos los actos de una empresa de manera que facilitemos su funcionamiento y procurar el buen xito. Es dar al organismo material y social de cada funcin las proporciones convenientes para que sta pueda cumplir su misin en forma segura y econmica. Volvamos al tema tratado al analizar el Principio de Unidad de Direccin. Fayol nunca plante la ms mnima duda en cuanto a que la Coordinacin debe ser analizada como uno de los componentes especficos del Proceso Administrativo. Pero desde las primeras versiones del libro de Koontz y O`Donnell (actualmente Koontz y Weihrich) estos autores entendieron que deba dejarse a un lado el estudio de la Coordinacin como un tema especfico, pues la misma era prcticamente un sinnimo de Administracin.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


La coordinacin.

En su 11 Edicin los autores aseveran: COORDINACIN, ESENCIA DE LA ADMINISTRACIN. Algunas Autoridades consideran que la coordinacin es en s misma una funcin especfica de la administracin. Sin embargo, es mejor concebirla como la esencia de la administracin, para el logro de la armona de los esfuerzos individuales a favor del cumplimiento de las metas grupales. Cada una de las funciones administrativas es un ejercicio en pro de la coordinacin. As, es tarea bsica de los administradores, conciliar las diferencias de enfoques, ritmos, esfuerzos o intereses y armonizar las metas individuales a fin de que contribuyan a las organizacionales.

CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD

Unidad I El Presupuesto dentro del Proceso Administrativo


La coordinacin.
Para que reine la armona entre las diversas partes del organismo material o social....se necesita no solamente un buen programa y una buena organizacin, sino tambin una coordinacin realizada en todo momento. Henri Fayol

ADMINISTRACIN INDUSTRIAL Y GENERAL DE HENRI FAYOL Introduccin: Henri Fayol (1841 1925) Fue un Ingeniero Civil que dedic su vida al trabajo en la Sociedad Annima Commentutry Fourchambault et Decazeville donde lleg a ser director general en 1888, cargo que desempeo hasta que se jubil en 1918. Tras los aportes de Taylor, Fayol utilizando una filosofa positivista, y utilizando un mtodo cartesiano consistente en observar y clasificar los hechos, interpretarlos, realizar experiencias si corresponde y extraer reglas, desarrolla una teora administrativa y un modelo administrativo, muy acogido en su poca. CP Isaias Marrufo Gngora MAF, MAD