Subiectul Nr.2 2.

Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul VinzariIncasari pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar, inclusiv. Rezolvare: Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei intreprinderi asigurarea in ceea ce priveste gradul de control asupra operatiunilor, o indruma pt a-i imbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare. Aceasta operatiune este efectuata de un profesionist contabil din cadrul intreprinderii si are ca obiectiv verificarea eficacitatii sistemelor contabile si de control intern. Obiectivul misiunii de audit: Verificarea ciclului de Vinzari-Incasari

O misiune de audit presupune parcurgerea mai multor etape. In acest sens, seful compartimentului de audit intern intocmeste un Plan de audit intern, respectand cerintele standardelor de audit intern. Etapele misiunii: I. PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT Activitati: 1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu 2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de independen 3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii de audit intern ctre prile interesate 4. Colectarea i prelucrarea informaiilor - Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditate - Obinerea organigramei

- Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare - Obinerea procedurilor scrise - Identificarea personalului responsabil - Obinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior 5. ntocmirea Chestionarului de control intern - exista contracte cu furnizorii?; - exista comenzi catre furnizori?; - se verifica daca achizitiile efectuate sunt conform cu comenzile facute - exista contracte cu clientii?; - exista comenzi de la clienti?; - se verifica daca vanzarile efectuate sunt conform cu comenzile primite - verificarea registrului de casa si a extrasului de cont; - se verifica daca achitiile nu sunt prea mari in raport cu comenzile clintilor - verificarea stocurilor; - se verifica daca stocurile nu sunt prea mari, acest lucru demonstrand faptul ca nu se fac comenzi conform cererii clientilor si se blocheaza banii in stocuri - verificarea respectarii termenelor scadente la facturi; - verificarea existentei sau nu a unor penalitati pt nerespectarea termenelor de plati; - confruntarea situatiei fiecarui client din evidenta societatii cu situatia primita de la fiecare client; 6. ntocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor auditabile Conducerea contabilitatii - obiecte auditabile:

- Contabilitatea datoriilor si creanelor - Contabilitatea trezoreriei Conducerea activitii financiare - obiecte auditabile: - Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor 7. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe 8. ntocmirea Programului de audit intern 9. Intocmirea Notei i a Programului preliminar al interveniei la faa locului 10.Obinerea aprobrii Notei i a anexelor acesteia: Colectarea i prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari i puncte slabe i Programul interveniei la faa locului. 11. Planificarea i organizarea edinei de deschidere 12. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelui persoanelor de contact i stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii de audit. II. INTERVENTIA LA FATA LOCULUI Obiectiv: Verificarea ciclului de Vinzari-Incasari Activitati: 1. Efectuarea testrilor, detaliate Programul interveniei la faa locului 2. Discutarea constatrilor cu eful de serviciu 3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor 4. Colectarea dovezilor 5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru Analiza riscurilor:

MATRICEA RISCURILOR 1. Exista contracte cu furnizorii? 2. Achizitiile corespund cu comenzile? 3. Exista contracte cu clientii? 4. Exista comenzi de la clienti? 5. Achizitiile se fac tinand seama de comenzile clientilor? 6. Platile numerar sunt toate trecute in registrul de casa? 7. Stocurile sunt prea mari in raport cu ritmul de vanzare? 8. S-au respectat termenele scadente la plati? 9. Exista penalitati de intarziere? 10. Exista neconcordante intre situatia platilor din evidentele societatii si evidentele furnizorilor?

Obiective auditabile: Contabilitatea datoriilor si creanelor Risc semnificativ: - Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor - Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia - Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat - nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni Obiective auditabile: Contabilitatea trezoreriei Risc semnificativ:

- Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei - Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc - Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia - Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc - nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie - Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas - Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie Obiective auditabile: Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor Risc semnificativ: - Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor - Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor - Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora - Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor - Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor

Riscul reprezinta orice eveniment, actiune, situatie sau comportament cu impact nefavorabil asupra capacitatii entitatii publice de a-si realize obiectivele.