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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION

Procedimientos Contables para el Sector Municipal


(OFICIO CGR N 36.640 DE 14 DE AGOSTO DE 2007)

CHILE

Es propiedad de los Autores

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, 2007. INSCRIPCIN N 164.929 REGISTRO DE PROPIEDAD INTELECTUAL TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS PROHIBIDA LA REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DE ESTA OBRA

INDICE
A. COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS 01 05 08 COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO ARRENDAMIENTO DE BIENES CON OPCION DE COMPRA - LEASING FINANCIERO ARRENDAMIENTO DE BIENES CON OPCION DE COMPRA CONTRATADO ANTES DEL AO 2008 COMPRA DE BIENES INTANGIBLES 13 14

15

09

18 20

10

B. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 01 BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD NORMAL

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02 VENTA DE BIENES DE USO EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO 03 VENTA DE BIENES DE USO EXCLUIDOS CON COBRO EN EJERCICIOS FUTUROS 04 VENTA DE BIENES DE USO NO DEPRECIABLES CON COBRO EN EL EJERCICIO 05 VENTA DE BIENES DE USO NO DEPRECIABLES CON COBRO EN EJERCICIOS FUTUROS 07 VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON COBRO EN EL EJERCICIO C. CONTRIBUCIONES Y DERECHOS 01. COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR LOS JUZGADOS DE POLICIA LOCAL - DE BENEFICIO MUNICIPAL 02. PERMISO DE CIRCULACION DE VEHICULOS Y APORTE AL FONDO COMUN MUNICIPAL CON PAGO EN UNA CUOTA 04. PERMISO DE CIRCULACION DE VEHICULOS Y APORTE AL FONDO COMUN MUNICIPAL CON PAGO EN DOS CUOTAS, DENTRO DEL PLAZO 05. PERMISOS DE CIRCULACION DE VEHICULOS PAGADOS FUERA DE PLAZO 06. PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA CON PAGOS SEMESTRALES 07. PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA PAGADOS FUERA DE PLAZO 09. MULTAS POR INFRACCIONES COMETIDAS EN COMUNAS QUE CARECEN DE JUZGADO DE POLICIA LOCAL

23 24

26

27 29

30 31 32 35 39 43 45

10.COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR UN JUZGADO DE POLICIA LOCAL DE UNA COMUNA, COBRADA POR OTRA, QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADAS EN EL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS 11.COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR UN JUZGADO DE POLICIA LOCAL Y PAGADAS EN LA MISMA COMUNA EN QUE SE COMETIO LA INFRACCION, QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADAS EN EL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS 12.COBRO DE MULTAS APLICADAS POR INFRACCIONES A LA LEY SOBRE EXPENDIO Y CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHOLICAS 13. COBRO DE MULTAS DE TRANSITO DETECTADAS POR MEDIO DE EQUIPOS DE REGISTRO DE INFRACCIONES D. GASTOS EN PERSONAL 01. REMUNERACIONES PERSONAL DE PLANTA 02. GASTOS EN VIATICOS 03. GASTOS EN HONORARIOS 04. PAGO DE ASIGNACIONES FAMILIARES 05. REINTEGRO DE REMUNERACIONES LIQUIDAS, IMPOSICIONES PREVISIONALES, FONDOS DE SALUD, IMPUESTO UNICO Y OTROS DESCUENTOS PAGADOS EN EXCESO 06. RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE LICENCIAS POR ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS MATERNALES Y PERMISOS INCAPACIDAD LABORAL 08. RECUPERACIN DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS AL PERSONAL QUE SE RIGE POR EL CODIGO DEL TRABAJO E. TRANSFERENCIAS

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50 52 54

55 56 58 60

61

63 65

01. TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS DEL SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICIN DE CUENTAS 66 04. APORTE EXTRAORDINARIO OTORGADO POR LAS MUNICIPALIDADES A LOS SERVICIOS INCORPORADOS 67 06. TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PRIVADO POR LAS QUE SE DEBE RENDIR CUENTA 68

F. INVERSIONES FINANCIERAS 01. INVERSIONES EN DEPOSITOS A PLAZO Y SIMILARES EFECTUADOS Y RECUPERADOS EN EL EJERCICIO 02. INVERSIONES EN DEPOSITOS A PLAZO Y SIMILARES ORIGINADOS EN INVERSIONES TEMPORALES Y NO RECUPERADOS AL 31 DE DICIEMBRE 03. ANTICIPOS A CONTRATISTAS 04. OPERACIONES DE APORTES CON FINANCIAMIENTO REEMBOLSABLES

69 70 73 76

G. VENTA DE TITULOS Y VALORES 01. VENTA DE ACCIONES H. INTERMEDIACION FINANCIERA 01. FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO LOS INCORPORAN A SU PRESUPUESTO 02. CONVENIOS ENTRE MUNICIPALIDADES Y EL INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL PARA EL PAGO DE BENEFICIOS 03. SUBVENCIONES RECIBIDAS PARA EDUCACION E INGRESOS POR FACTURACION DE ESTABLECIMIENTOS DE SALUD 04. VENTA DE ORDENES DE ATENCION EFECTUADA POR LAS MUNICIPALIDADES DE ACUERDO A CONVENIO SUSCRITO CON EL FONDO NACIONAL DE SALUD (FONASA) 05. BONOS OBJETADOS POR EL FONDO NACIONAL DE SALUD ( FONASA) EN RENDICION DE CUENTAS POR VENTA DE ORDENES DE ATENCION I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 01. LIQUIDACION MENSUAL DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO J. ACTUALIZACIONES Y DEPRECIACIONES 01. ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO INICIAL 02. ACTUALIZACION DE BIENES FINANCIEROS 03. ACTUALIZACION DE BIENES DE USO 04. ACTUALIZACION DE DEUDA 05. ACTUALIZACION MENSUAL DE ANTICIPOS DE FONDOS Y DEPOSITOS DE TERCEROS CON MOVIMIENTOS EN MONEDAS EXTRANJERAS REGISTRADOS EN MONEDA NACIONAL 06. DEPRECIACION DE BIENES DE USO 07. ACTUALIZACION DE BIENES INTANGIBLES K. AJUSTES Y CASTIGOS 02. CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS EFECTIVOS 03. CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZOLEGAL DE COBRO 04. TRASPASO DE CREDITOS ACTIVOS A COBRANZA JUDICIAL 05. DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR 95 96 97 98 87 88 89 90 86 77

78 79 81

83 84

91 93 94

06. DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR 07. DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILIDAD COMPROMETIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD 08. RECURSOS PROVENIENTES DE COBRANZA JUDICIAL 09. CASTIGO DE DEUDORES

99 100 103

104 L. CIERRES Y APERTURAS 01. APERTURA DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS 02. CIERRE DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS AL TERMINO DEL EJERCICIO 03. CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION ECONOMICA AL TERMINO DEL EJERCICIO 04. CIERRE DE LAS CUENTAS FLUCTUACIN DE CAMBIOS Y RECONOCIMIENTO PRESUPUESTARIO DEL RESULTADO M. INVERSIONES EN PROYECTOS 01. INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS DESTINADOS A LA FORMACIN DE BIENES NACIONALES DE USO PBLICO O PROGRAMAS DE BIENESTAR SOCIAL 02. INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS DESTINADOS A LA FORMACIN DE ACTIVOS INSTITUCIONALES N. OTROS GASTOS PRESUPUESTARIOS 01. CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS REFERENCIAS LEGALES 113 115 105 106 107 108

109 111

MATERIAS

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

A - 01

COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Compra de bienes de uso, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 14101 14102 14103 14104 14105 14106 14107 14108 14109 14110 14201 14202 14203 21529 EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCIN INSTALACIONES MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA VEHCULOS MUEBLES Y ENSERES HERRAMIENTAS EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS EQUIPOS DE COMUNICACIONES PARA REDES INFORMTICAS ACTIVOS BIOLGICOS TERRENOS OBRAS DE ARTE BIBLIOTECAS, MUSEOS Y SIMILARES C x P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos en el ejercicio vigente. 21529 11102 11103 C x P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX

XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS La cuenta 21529 C x P Adquisicin de Activos No Financieros debe emplearse para registrar el valor de adquisicin ms todos los gastos necesarios hasta que el bien entre en funcionamiento. Asimismo, se debe utilizar para registrar los desembolsos originados por erogaciones capitalizables. La cuenta 21529 C x P Adquisicin de Activos No Financieros, debe registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

A - 05

COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Compra de bienes de consumo, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 53201 53202 53203 53204 21522 ALIMENTOS Y BEBIDAS TEXTILES, VESTUARIO Y CALZADO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES MATERIALES DE USO O CONSUMO C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX

XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos en el ejercicio vigente. 21522 11102 11103 C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS La cuenta 12103 IVA - Crdito Fiscal debe utilizarse, exclusivamente, por los entes que tengan derecho al crdito fiscal, en conformidad con el DL. N 825, de 1974, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y sus modificaciones. En caso contrario, el impuesto pagado en la compra debe formar parte del costo del bien. La cuenta 21522 C x P Bienes y Servicios de consumo, debe registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal. Sin perjuicio se reconocerse estos bienes como gastos patrimoniales, debe habilitarse el correspondiente control fsico y/o administrativo de las especies.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

A - 08

ARRENDAMIENTO DE BIENES CON OPCION DE COMPRA - LEASING FINANCIERO

CONTABILIZACION MOVIMIENTO FINANCIERO Devengamiento de derechos financieros Devengamiento de la fuente de financiamiento originada en contrato de leasing. 1151401003 23104 C x C ENDEUDAMIENTO INTERNO CRDITOS DE PROVEEDORES ACREEDORES POR LEASING

DEBE

HABER

XXX

XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Reconocimiento de intereses diferidos por contrato de adquisicin de bienes con opcin de compra. 23110 23109 INTERESES DIFERIDOS POR LEASING ACREEDORES POR LEASING - INTERESES XXX XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Devengamiento de la adquisicin de activos no financieros segn contrato. 14401 14402 14403 14404 2152902 2152903 2152905002 2152906001 EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION VEHICULOS EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EDIFICIOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - VEHCULOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

A - 08

M A T E R I A : ARRENDAMIENTO DE BIENES CON OPCION DE COMPRA - LEASING FINANCIERO

CONTABILIZACION Percepcin y pago presupuestario Pago de obligaciones financieras mediante la compensacin con el financiamiento obtenido en la adquisicin de activos no financieros. 2152902 2152903 2152905002 2152906001 1151401003 C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EDIFICIOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - VEHCULOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS C x C ENDEUDAMIENTO INTERNO CRDITOS DE PROVEEDORES

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX

Servicio de la deuda por arrendamiento de bienes con opcin de compra - leasing financiero Devengamiento de obligaciones financieras Devengamiento de obligaciones financieras por amortizacion del capital. 23104 2153401003 ACREEDORES POR LEASING C x P SERVICIO DE LA DEUDA CRDITOS DE PROVEEDORES XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Realizacin de los intereses devengados Reconocimiento de los intereses correspondientes a la cuota. 53301 23110 INTERESES DEUDA INTERNA INTERESES DIFERIDOS POR LEASING XXX XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras por intereses. 23109 2153403003 ACREEDORES POR LEASING - INTERESES C x P SERVICIO DE LA DEUDA CRDITOS DE PROVEEDORES XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

A - 08

M A T E R I A : ARRENDAMIENTO DE BIENES CON OPCION DE COMPRA - LEASING FINANCIERO

CONTABILIZACION Pago de obligaciones financieras por capital e intereses. 2153401003 2153403003 11102 11103 C x P SERVICIO DE LA DEUDA CRDITOS DE PROVEEDORES C x P SERVICIO DE LA DEUDA CRDITOS DE PROVEEDORES BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El arrendamiento o leasing financiero es una modalidad de financiamiento a plazo para la obtencin de un bien, mediante el cual al momento de la suscripcin se transfieren sustancialmente todos los riesgos y retribuciones atribuibles a la propiedad. La percepcin y pago presupuestario constituye una operacin ficta, que al momento de su ocurrencia no genera modificacn de las disponibilidades. Esta forma de operar deriva, exclusivamente, de la aplicacin del Decreto de Hacienda N 854, de 2004.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

A - 09

ARRENDAMIENTO DE BIENES CON OPCION DE COMPRA - CONTRATADO ANTES DEL AO 2008

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Devengamiento de la cuota por arrendamiento de bienes con opcin de compra. 53213 2152902 2152903 2152905002 2152906001 GASTOS POR LEASING C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EDIFICIOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - VEHCULOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos por el pago de la cuota. 2152902 2152903 2152905002 2152906001 11102 11103 C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EDIFICIOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - VEHCULOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX XXX

XXX XXX

18

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

A - 09

ARRENDAMIENTO DE BIENES CON OPCION DE COMPRA - CONTRATADO ANTES DEL AO 2008

CONTABILIZACION Uso de la opcin de compra Por el devengamiento del monto pactado para hacer efectiva la opcion. 14401 14402 14403 14404 2152902 2152903 2152905002 2152906001 EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION VEHICULOS EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EDIFICIOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - VEHCULOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos por el pago de la opcin de compra. 2152902 2152903 2152905002 2152906001 11102 11103 C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EDIFICIOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - VEHCULOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX XXX

XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El arrendamiento o leasing operativo es el mero arrendamiento de un bien durante un perodo, que puede ser revocable por el arrendatario en cualquier momento previo aviso. Su funcin principal es la de facilitar el uso del bien arrendado con el compromiso del arrendador de proporcionar mantenimiento y de reponerlo a medida que surjan modelos tecnolgicos ms avanzados, segn corresponda. Las cuotas devengadas por concepto de arrendamiento de bienes con opcin de compra, segn contratos efectuados antes del ao 2008, deben contabilizarse como Gastos Patrimoniales y la compra de los bienes a la fecha de trmino del respectivo contrato debe contabilizarse como Bienes de Uso al valor de la cuota pactada.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: COMPRA DE BIENES INTANGIBLES

A - 10

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Compra de bienes intangibles, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 15102 2152907001 2152907002 SISTEMAS DE INFORMACION C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS -PROGRAMAS COMPUTACIONALES C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS -SISTEMA DE INFORMACIN

DEBE

HABER

XXX XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos en el ejercicio vigente. 2152907001 2152907002 11102 11103 C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS -PROGRAMAS COMPUTACIONALES C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS -SISTEMA DE INFORMACIN BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

XXX XXX

XXX XXX

MOVIMIENTOS ECONOMICOS Amortizacin En el ejercicio. 56341 15202 AMORTIZACION DE BIENES INTANGIBLES AMORTIZ. ACUM. -SISTEMAS DE INFORMACION XXX XXX

Al trmino del perodo. 15202 15102 AMORTIZ. ACUM.-SISTEMAS DE INFORMACION SISTEMAS DE INFORMACION XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS La adquisicin de software diseado de acuerdo a las necesidades institucionales, cuyo producto final sea de propiedad intelectual de la entidad debe registrarse como Activo en Bienes Intangibles.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: COMPRA DE BIENES INTANGIBLES

A - 10

El valor de adquisicin debe amortizarse en el lapso de cinco aos, mediante el mtodo de registro indirecto, lo cual implica que las amortizaciones deben llevarse peridicamente a las cuentas de valuacin del subgrupo 152 Amortizacin Acumulada de Intangibles. Las licencias por programas computacionales constituyen gastos patrimoniales. Los bienes intangibles y sus respectivas cuentas de valuacin amortizacin Acumulada deben actualizarse de acuerdo al ndice de actualizacin anual. Procedimiento J -07 Actualizacin de Bienes Intangibles.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

B - 01

BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD NORMAL

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONOMICO Traspaso de Bienes de Uso Depreciables a Bienes Excluidos, del Subgrupo 131 Existencias. 13106 14902 14903 14904 14905 14906 14907 14908 14909 14102 14103 14104 14105 14106 14107 14108 14109 BIENES EXCLUIDOS DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCIN DEPRECIACION ACUMULADA DE INSTALACIONES DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACION ACUMULADA DE HERRAMIENTAS DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMUNICACIN PARA REDES INFORMATICAS MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCIN INSTALACIONES MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA VEHICULOS MUEBLES Y ENSERES HERRAMIENTAS EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS EQUIPOS DE COMUNICACIONES PARA REDES INFORMATICAS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS La cuenta Bienes Excluidos debe utilizarse para representar contablemente los bienes que la autoridad administrativa, en uso de sus facultades legales, ha resuelto retirar de la actividad institucional. La utilizacin de la cuenta Bienes Excluidos requiere la habilitacin de un control fsico y/o administrativo de las especies.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

B - 02

VENTA DE BIENES DE USO EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Venta de bienes de uso excluidos, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 1151003 1151004 1151005 1151006 1151099 45310 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSVEHCULOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMOBILIARIO Y OTROS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMQUINAS Y EQUIPOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSEQUIPOS INFORMTICOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS VENTA DE BIENES EXCLUIDOS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Percepcin de derechos financieros Percepcin de fondos provenientes del pago de los deudores. 11101 1151003 1151004 1151005 1151006 1151099 CAJA C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSVEHCULOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMOBILIARIO Y OTROS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMQUINAS Y EQUIPOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSEQUIPOS INFORMTICOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS XXX XXX XXX XXX XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Costo de venta Costo de venta de bienes de uso excluidos. 55310 13106 COSTO DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS BIENES EXCLUIDOS XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: VENTA DE BIENES DE USO EXCLUIDOS CON COBRO EN EJERCICIOS FUTUROS

B - 03

CONTABILIZACION Ejercicio actual MOVIMIENTO FINANCIERO Devengamiento de derechos financieros Venta de bienes de uso excluidos, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 1151003 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSVEHCULOS 1151004 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMOBILIARIO Y OTROS 1151005 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMQUINAS Y EQUIPOS 1151006 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSEQUIPOS INFORMTICOS 1151099 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS 45310 VENTA DE BIENES EXCLUIDOS MOVIMIENTO ECONOMICO Costo de venta Costo de venta de bienes de uso excluidos. 55310 13106 COSTO DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS BIENES EXCLUIDOS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX

XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Otorgamiento de prstamos por venta de activos a plazo. 12309 DEUDORES POR VENTAS A PLAZO 2153209 C x P PRSTAMOS - POR VENTAS A PLAZO XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: VENTA DE BIENES DE USO EXCLUIDOS CON COBRO EN EJERCICIOS FUTUROS

B - 03

CONTABILIZACION Percepcin y pago presupuestario Percepcin de derechos financieros mediante la compensacin con el financiamiento otorgado. 2153209 1151003 1151004 1151005 1151006 1151099 C x P PRSTAMOS - POR VENTAS A PLAZO C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSVEHCULOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMOBILIARIO Y OTROS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSMQUINAS Y EQUIPOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSEQUIPOS INFORMTICOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Ejercicio(s) siguiente(s) MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Derechos financieros provenientes de la venta de activos efectuada en el ejercicio anterior. 1151209 12309 C x C RECUPERACIN DE PRSTAMOS POR VENTAS A PLAZO DEUDORES POR VENTAS A PLAZO XXX

XXX

Percepcin de derechos financieros Recepcin del efectivo proveniente del pago de los deudores. 11101 1151209 CAJA C x C RECUPERACIN DE PRSTAMOS POR VENTAS A PLAZO XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA El presente procedimiento debe utilizarse por las instituciones pblicas que estn autorizadas legalmente para efectuar venta de activos a plazo.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

B - 04

VENTA DE BIENES DE USO NO DEPRECIABLES CON COBRO EN EL EJERCICIO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Venta de bienes de uso no depreciables, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 1151001 1151099 45301 45399 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSTERRENOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS VENTA DE TERRENOS VENTA DE OTROS BIENES DE USO

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX

Percepcin de derechos financieros Recepcin del efectivo proveniente del pago de los deudores. 11101 1151001 1151099 CAJA C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSTERRENOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS XXX XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Costo de venta Costo de venta de bienes de uso no depreciables. 55301 55307 14201 14202 14203 COSTO DE VENTA DE TERRENOS COSTO DE VENTA DE OTROS BIENES DE USO TERRENOS OBRAS DE ARTE BIBLIOTECAS, MUSEOS Y SIMILARES XXX XXX

XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

B - 05

VENTA DE BIENES DE USO NO DEPRECIABLES CON COBRO EN EJERCICIOS FUTUROS

CONTABILIZACION MOVIMIENTO FINANCIERO Ejercicio actual Devengamiento de derechos financieros Venta de bienes de uso no depreciables, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 1151001 1151099 45301 45399 C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSTERRENOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS VENTA DE TERRENOS VENTA DE OTROS BIENES DE USO

DEBE

HABER

. XXX XXX XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Costo de venta Costo de venta de bienes de uso no depreciables. 55301 55307 14201 14202 14203 COSTO DE VENTA DE TERRENOS COSTO DE VENTA DE OTROS BIENES DE USO TERRENOS OBRAS DE ARTE BIBLIOTECAS, MUSEOS Y SIMILARES XXX XXX

XXX XXX XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Otorgamiento de prestamos por venta de activos a plazo. 12309 2153209 DEUDORES POR VENTAS A PLAZO C x P PRESTAMOS - POR VENTAS A PLAZO XXX XXX

Percepcin y pago presupuestario Percepcin de derechos financieros mediante la compensacin con el financiamiento otorgado. 2153209 1151001 1151099 C x P PRESTAMOS - POR VENTAS A PLAZO C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSTERRENOS C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROSOTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS XXX XXX XXX

27

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

B - 05

VENTA DE BIENES DE USO NO DEPRECIABLES CON COBRO EN EJERCICIOS FUTUROS

CONTABILIZACION Ejercicio(s) siguiente(s) MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Derechos financieros provenientes de la venta de activos efectuada en el ejercicio anterior. 1151209 12309 C x C RECUPERACIN DE PRESTAMOS POR VENTAS A PLAZO DEUDORES POR VENTAS A PLAZO

DEBE

HABER

XXX XXX

Percepcin de derechos financieros Recepcin del efectivo proveniente del pago de los deudores. 11101 1151209 CAJA C x C RECUPERACIN DE PRESTAMOS POR VENTAS A PLAZO XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El presente procedimiento debe utilizarse por las instituciones pblicas que estn autorizadas legalmente para efectuar venta de activos a plazo. La percepcin y pago presupuestario constituye una operacin ficta, que al momento de su ocurrencia no genera modificacin en las disponibilidades. Esta forma de operar deriva, exclusivamente, de la aplicacin del Decreto de Hacienda N 854, de 2004.

28

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

B - 07

VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON COBRO EN EL EJERCICIO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Venta de bienes de cambio, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 1150701 22103 45201 C x C INGRESOS DE OPERACIN VENTA DE BIENES IVA DEBITO FISCAL VENTA DE BIENES DE CAMBIO

DEBE

HABER

XXX

XXX XXX

Percepcin de derechos financieros Recepcin del efectivo proveniente del pago de los deudores. 11101 1150701 CAJA C x C INGRESOS DE OPERACIN VENTA DE BIENES XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA La cuenta 22103 IVA - Dbito Fiscal, debe utilizarse de acuerdo con lo establecido en el DL. N 825, de 1974, y sus modificaciones.

29

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 01

COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR LOS JUZGADOS DE POLICIA LOCAL - DE BENEFICIO MUNICIPAL

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de multas. 1150802001 46102 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES MULTAS DE BENEFICIO MUNICIPAL MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS

DEBE

HABER

XXX

XXX

Percepcin de fondos por multas. 11101 1150802001 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS XXX XXX

30

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 02

PERMISO DE CIRCULACION DE VEHICULOS Y APORTE AL FONDO COMUN MUNICIPAL CON PAGO EN UNA CUOTA

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de permiso de circulacin del ejercicio vigente. 1150302001001 1150302001002 43202 22107 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL PERMISOS Y LICENCIAS OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL

DEBE

HABER

XXX XXX

XXX XXX

Percepcin de fondos por pago de permiso de circulacin. 11101 11108 1150302001001 1150302001002 CAJA FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL XXX XXX XXX XXX

Devengamiento de compromisos financieros por aporte al Fondo Comn Municipal. 22107 2152403090001 OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES - AL FONDO COMUN MUNICIPAL - APORTES AO VIGENTE XXX XXX

Pago del aporte al Fondo Comn Municipal. 2152403090001 11108 C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES - AL FONDO COMUN MUNICIPAL APORTES AO VIGENTE FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL

XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA El impuesto por permiso de circulacin de vehculos percibido por las Municipalidades, debe ser distribuido en un 37,5% como ingreso de beneficio municipal y el 62,5% restante para el Fondo Comn Municipal, de acuerdo con lo establecido en la legislacin vigente.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 04

PERMISO DE CIRCULACION DE VEHICULOS Y APORTE AL FONDO COMUN MUNICIPAL CON PAGO EN DOS CUOTAS, DENTRO DEL PLAZO
DEBE HABER

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de permiso de circulacin del ejercicio vigente. 1150302001001 1150302001002 43202 22107 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL PERMISOS Y LICENCIAS OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL

XXX XXX

XXX XXX

Percepcin de fondos por primera cuota. 11101 11108 1150302001001 1150302001002 CAJA FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL XXX XXX XXX XXX

Devengamiento de compromisos financieros por aporte al Fondo Comn Municipal proveniente del 62,5% de la cuota efectivamente percibida. 22107 2152403090001 OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL APORTES AO VIGENTE XXX XXX

Pago del aporte al Fondo Comn Municipal. 2152403090001 11108 C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL APORTES AO VIGENTE FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL

XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 04

PERMISO DE CIRCULACION DE VEHICULOS Y APORTE AL FONDO COMUN MUNICIPAL CON PAGO EN DOS CUOTAS, DENTRO DEL PLAZO
DEBE HABER

CONTABILIZACION Devengamiento del reajuste de la segunda cuota. 1150302001001 1150302001002 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL ACTUALIZACION DE BIENES OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL

XXX

46301 22107

XXX

XXX XXX

Percepcin de fondos por la segunda cuota reajustada. 11101 11108 1150302001001 1150302001002 CAJA FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL XXX XXX XXX XXX

Devengamiento de compromisos financieros por porte al Fondo Comn Municipal proveniente del 62,5% de la segunda cuota. 22107 2152403090001 2152403090003 OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL - APORTES AO VIGENTE C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS XXX XXX XXX

Pago del aporte al Fondo Comn Municipal. 2152403090001 2152403005003 11108 C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL APORTES AO VIGENTE C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL

XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 04

PERMISO DE CIRCULACION DE VEHICULOS Y APORTE AL FONDO COMUN MUNICIPAL CON PAGO EN DOS CUOTAS, DENTRO DEL PLAZO

NOTAS EXPLICATIVAS El impuesto por permiso de circulacin percibido por las Municipalidades, debe ser distribuido en un 37,5% como ingreso de beneficio municipal y el 62,5% restante para el Fondo Comn Municipal, de acuerdo con lo establecido en la legislacin vigente. La segunda cuota del permiso de circulacin ser actualizada de acuerdo a la variacin que experimente el Indice de Precios al Consumidor, entre los meses de febrero y junio, ambos inclusive, del ao respectivo, segn lo establecido en la legislacin vigente. El devengamiento de los ingresos de operacin origina anotaciones al haber de las cuentas, 43202 Permisos y Licencias, tratndose de recursos de beneficio municipal; y, 22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal, tratndose de fondos que deben aportarse al Fondo Comn Municipal.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 05

PERMISOS DE CIRCULACION DE VEHICULOS PAGADOS FUERA DE PLAZO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Pago permiso total adeudado del ejercicio y de perodos anteriores. Devengamiento del permiso de circulacin, reajuste e intereses. 1150302001001 1150302001002 1150802008 46301 43202 46102 22107 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES ACTUALIZACION DE BIENES PERMISOS Y LICENCIAS MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Percepcin de fondos por permisos de circulacin, reajuste e intereses. 11101 11108 1150302001001 1150302001002 1150802008 CAJA FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES XXX XXX XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 05

PERMISOS DE CIRCULACION DE VEHICULOS PAGADOS FUERA DE PLAZO

CONTABILIZACION Pago de segunda cuota del ejercicio vigente. Devengamiento de reajustes e intereses de la segunda cuota del permiso de circulacin. 1150302001001 1150302001002 1150802008 46301 46102 22107 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES ACTUALIZACION DE BIENES MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Percepcin de fondos por la segunda cuota reajustada e intereses. 11101 11108 1150302001001 1150302001002 1150802008 CAJA FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES XXX XXX XXX XXX XXX

Pago de la segunda cuota de ejercicios anteriores. Devengamiento de reajustes e intereses de la segunda cuota del permiso de circulacin. 1150802008 1151210 46301 46102 22107 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES C x C RECUPERACIN DE PRSTAMOS -INGRESOS POR PERCIBIR ACTUALIZACION DE BIENES MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL XXX XXX XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 05

PERMISOS DE CIRCULACION DE VEHICULOS PAGADOS FUERA DE PLAZO

CONTABILIZACION Percepcin de fondos por la segunda cuota reajustada e intereses. 11101 11108 1150802008 1151210 CAJA FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES C x C RECUPERACION DE PRESTAMOS -INGRESOS POR PERCIBIR

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX

Aporte al Fondo Comn Municipal Devengamiento de compromisos financieros por concepto de aporte al Fondo Comn Municipal provenientes de los recursos efectivamente percibidos. 22107 2152403090001 2152403090003 OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES - APORTE AO VIGENTE C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES - INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS XXX XXX XXX

Pago del aporte al Fondo Comn Municipal. 2152403090001 2152403090003 11108 C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES - APORTE AO VIGENTE C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES - INTERESES Y REAJUSTES PAGADOS FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Los ingresos por conceptos de reajustes derivados del atraso en el pago de este impuesto, se contabilizarn en las cuentas 1150302001001 De Beneficio Municipal y 1150302001002 De Beneficio Fondo Comn municipal, cuando provengan del ejercicio vigente y estn contabilizados o no, tambien los que provengan del ejercicio anterior que no esten contabilizados. En la cuenta 1151210 Ingresos por Percibir se registrarn cuando provengan de ejercicios anteriores, previamente devengados.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 05

PERMISOS DE CIRCULACION DE VEHICULOS PAGADOS FUERA DE PLAZO

Los montos correspondientes a los reajustes que se cobran por atraso en el pago del permiso de circulacin, son distribuidos en un 37,5% como ingreso de beneficio municipal y el 62,5% restante para el Fondo Comn Municipal. Los intereses y multas son de beneficio municipal en un 100%, de acuerdo a lo establecido en la legislacin vigente. Las multas que procedan de acuerdo a la legislacin vigente se contabilizarn en los mismos trminos que los intereses.

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C - 06

PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA, CON PAGOS SEMESTRALES

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento semestral de patentes municipales. 1150301001001 1150301002002 1150301002003 1150301003003 1150301003999 1150301999 43201 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -EN PATENTES MUNICIPALES C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -COBRO DIRECTO C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - PROPAGANDA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - OTROS C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - OTRAS PATENTES Y TASA POR DERECHOS

DEBE

HABER

XXX XXX

XXX XXX XXX XXX

Percepcin de fondos por patentes municipales. 11101 1150301001001 1150301002002 1150301002001 1150301003003 1150301003999 1150301999 CAJA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -EN PATENTES MUNICIPALES C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -COBRO DIRECTO C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -PROPAGANDA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES-OTROS C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES- OTRAS XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 06

PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA, CON PAGOS SEMESTRALES

CONTABILIZACION Situacin especial Procedimiento aplicable a los municipios que contribuyen,con un porcentaje de la recaudacin de patentes, al Fondo Comn Municipal. Devengamiento semestral de patentes municipales. 1150301001001 1150301001002 1150301002002 1150301002003 1150301003003 1150301003999 1150301999 43201 22107 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - EN PATENTES MUNICIPALES C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - COBRO DIRECTO C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -PROPAGANDA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES-OTROS C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES- OTRAS PATENTES Y TASA POR DERECHOS OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

40

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 06

PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA, CON PAGOS SEMESTRALES

CONTABILIZACION Percepcin de fondos por patentes municipales. 11101 11108 1150301001001 1150301001002 1150301002002 1150301002003 1150301003003 1150301003999 1150301999 CAJA FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -EN PATENTES MUNICIPALES C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - COBRO DIRECTO C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -PROPAGANDA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES-OTROS C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES- OTRAS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Aporte al Fondo Comn Municipal Devengamiento de compromisos financieros por concepto de aporte al Fondo Comn Municipal provenientes del 55% sobre los recursos efectivamente percibidos por patentes municipales de la I. Municipalidad de Santiago y 65% de las I. Municipalidades de Providencia, Las Condes y Vitacura. 22107 2152403090001 OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL - APORTES AO VIGENTE XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C- 06

PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA, CON PAGOS SEMESTRALES

CONTABILIZACION Pago del Aporte al Fondo Comn Municipal 2152403090001 11108 C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL FONDO COMUN MUNICIPAL - APORTES AO VIGENTE FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL

DEBE

HABER

XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS La Municipalidad de Santiago aporta al Fondo Comn Municipal el 55% de lo que recauda por pago de patentes. Las Municipalidades de Providencia, Las Condes y Vitacura aportan al Fondo Comn Municipal el 65% de lo que recaudan por pago de patentes.

42

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

C - 07

M A T E R I A : PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA PAGADOS FUERA DE PLAZO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Reajustes e intereses por cuota vencida provenientes del ejercicio vigente. 1150301001001 1150301002002 1150301002003 1150301003003 1150301003999 1150301999 1150802008 46102 46301 C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -EN PATENTES MUNICIPALES C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -COBRO DIRECTO C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -PROPAGANDA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES-OTROS C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES- OTRAS C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS ACTUALIZACION DE BIENES

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

43

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 07

PATENTES MUNICIPALES ENROLADAS, DERECHOS DE ASEO Y PROPAGANDA PAGADOS FUERA DE PLAZO

CONTABILIZACION Percepcin de fondos por patentes municipales actualizadas. 11101 1150301001001 1150301002002 1150301002003 1150301003003 1150301003999 1150301999 1150802008 CAJA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -EN PATENTES MUNICIPALES C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES - COBRO DIRECTO C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES -PROPAGANDA C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES-OTROS C x C TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES- OTRAS C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - INTERESES

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA La cuenta 1150301001 Patentes Municipales, incluye los reajustes por mora en el pago de este impuesto, cuando corresponda.

44

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C - 09

MULTAS POR INFRACCIONES COMETIDAS EN COMUNAS QUE CARECEN DE JUZGADO DE POLICIA LOCAL

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Municipalidad con Juzgado de Polica Local Devengamiento del 20% de la multa correspondiente a la comuna que posee Juzgado de Polica Local y del 80% a la comuna que carece de Juzgado de Polica Local. 1150802001 1150802007 46102 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - MULTAS - BENEFICIO MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES MULTAS JUZGADO DE POLICIA LOCAL - DE BENEFICIO DE OTRAS MUNICIPALIDADES MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS

DEBE

HABER

XXX XXX

XXX

Percepcin del 100% de los fondos. 11101 1150802001 1150802007 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESMULTAS - BENEFICIO MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - MULTAS JUZGADO DE POLICIA LOCAL - DE BENEFICIO DE OTRAS MUNICIPALIDADES XXX XXX XXX

Devengamiento del 80% correspondiente a la comuna que carece de Juzgado de Polica Local. 54103 2152403100 TRANSFERENCIAS CORRIENTES A OTRAS ENTIDADES PBLICAS C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTESA OTRAS MUNICIPALIDADES-MULTAS JUZGADO DE POLICIA LOCAL XXX XXX

Pago del 80% a la comuna que carece de Juzgado de Polica Local 2152403100 11102 11103 C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTESA OTRAS MUNICIPALIDADES-MULTAS JUZGADO DE POLICIA LOCAL BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

XXX

XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 09

MULTAS POR INFRACCIONES COMETIDAS EN COMUNAS QUE CARECEN DE JUZGADO DE POLICIA LOCAL

CONTABILIZACION Municipalidad que carece de Juzgado de Polica Local Devengamiento del 80% del total de la multa recibida de otra municipalidad. 1150503100 44103 C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS MUNICIPALIDADES TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS ENTIDADES PBLICAS

DEBE

HABER

XXX XXX

Percepcin de fondos correspondientes al 80% remitido por el municipio que cobr la multa. 11101 1150503100 CAJA C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS MUNICIPALIDADES XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA Artculo 8, Ley N 18.681, de 1987, que complement el artculo 22 de la Ley N 18.287, de 1984, establece que las municipalidades que perciban ingresos por concepto de multas por infracciones cometidas en otra comuna que carezca de Juez de Polica Local, debe remitir el 80% del total percibido a la municipalidad de la comuna en cuyo territorio se cometi la infraccin.

46

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

C - 10

M A T E R I A : COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR UN JUZGADO DE POLICA LOCAL DE UNA COMUNA, COBRADA POR OTRA, QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADAS EN EL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS.
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS I. Municipio que cobra multa por otra Municipalidad. Devengamiento del 20% del valor de la multa correspondiente a la comuna que cobra multas emitidas por un Juzgado de Polica Local de otra comuna. 1150802005 46102 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS- DE BENEFICIO MUNICIPAL MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS DEBE HABER

XXX

XXX

Devengamiento del 80% del total de la multa a enterar en el Registro de Multas del Trnsito no Pagadas y el 8% por concepto de arancel a favor de dicho Registro, de cargo del infractor. 1150802006 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS-DE BENEFICIO DE OTRAS MUNICIPALIDADES C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS OBLIGACIONES CON REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO

1150804001 22108

XXX XXX XXX

Recepcin del 108% de los fondos. 11101 1150802005 1150802006 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS- DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS-DE BENEFICIO DE OTRAS MUNICIPALIDADES C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS XXX XXX

1150804001

XXX XXX

Reconocimiento del 80% del valor de la multa y 8% de arancel como gasto presupuestario. 22108 2152403100 2152604001 OBLIGACIONES CON REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTESA OTRAS MUNICIPALIDADES - REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS C x P OTROS GASTOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS XXX XXX XXX

47

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C - 10

M A T E R I A : COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR UN JUZGADO DE POLICA LOCAL DE UNA COMUNA, COBRADA POR OTRA, QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADAS EN EL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO
CONTABILIZACION Pago del 80% del valor de la multa a Registro de Multas de Trnsito No Pagadas para que las transfiera al municipio emisor de la multa, y 8% de arancel. 2152403100 2152604001 11102 11103 C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTESA OTRAS MUNICIPALIDADES - REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS C x P OTROS GASTOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO DEBE HABER

XXX XXX

XXX XXX

II. Municipio emisor de multa por infraccin a Ley del Trnsito. Devengamiento presupuestario del 80% del valor de las multas de trnsito no pagadas remitidas por el Registro de Multas de Trnsito No Pagadas. 1150503100 44103 C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS MUNICIPALIDADES TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS ENTIDADES PBLICAS XXX XXX

Recepcin del 80% del valor de las multas remitidas por el Registro de Multas de Trnsito No Pagadas. 11101 1150503100 CAJA C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS MUNICIPALIDADES XXX XXX

Devengamiento presupuestario del Impuesto al Valor Agregado sobre el arancel informado por el Registro de Multas de Trnsito No Pagadas. 51101 2152501 IMPUESTOS C x P INTEGROS AL FISCO - IMPUESTOS XXX XXX

Pago del Impuesto al Valor Agregado, segn factura de la empresa administradora del Registro de Multas del Trnsito No Pagadas. 2152501 11102 11103 C x P INTEGROS AL FISCO - IMPUESTOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

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C - 10

M A T E R I A : COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR UN JUZGADO DE POLICA LOCAL DE UNA COMUNA, COBRADA POR OTRA, QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADAS EN EL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO
NOTAS EXPLICATIVAS Conforme a la Ley N19.676, art.1, nmero 7 se establece que la Municipalidad que reciba el pago de la multa impuesta por un Juzgado de Polica Local de otra comuna, percibir un 20% de ella y remitir al Registro el 80% restante, junto con el arancel que a ste le corresponda, para que proceda a eliminar la anotacin del infractor sancionado. Artculo 10 Ley N 20.033, de 2005. Dej sin efecto el beneficio a favor del Servicio Nacional de Menores del 18% de las multas impuestas por los juzgados de polica local, que establece el inciso segundo del artculo 55 de la Ley N 15.231, sobre Organizacin y Atribuciones de los Juzgados de Polica Local, pasando el referido porcentaje a ser de beneficio de las respectivas municipalidades. Conforme con el Decreto Supremo N 152, de 2000 del Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, se establece que el Registro de Multas del Trnsito no Pagadas se financiar con el cobro de aranceles por las actuaciones que se realicen, cuyo porcentaje sobre el valor de la multa se fijar en las bases de licitacin respectiva y ser de cargo de la persona a cuyo nombre figura inscrito el vehculo afectado. Conforme al Oficio N 3.767, de 28 de julio de 2003 del Servicio de Impuestos Internos, el arancel que le corresponde al Registro por los servicios prestados est afecto a IVA, y el sujeto de este tributo es la municipalidad en cuyo territorio se cometi la infraccin y que se beneficiara con el servicio prestado por el referido Registro. Procedimiento C - 01 Cobro de multas impuestas por los Juzgados de Polica Local.

49

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C - 11

M A T E R I A : COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR UN JUZGADO DE POLICA LOCAL Y PAGADAS


EN LA MISMA COMUNA EN QUE SE COMETI LA INFRACCIN, QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADAS EN EL REGISTRO DE MULTAS DEL TRANSITO NO PAGADAS.
DEBE HABER

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento del 8% por concepto de arancel a favor del Registro de Multas del Trnsito no Pagadas, de cargo del infractor. 1150804001 22108 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS OBLIGACIONES CON REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO

XXX XXX

Recepcin del 100% del valor de la multa y del 8% de arancel para el Registro. (1) el mismo ejercicio presupuestario. En 11101 1150802001 1150804001 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESMULTAS - DE BENEFICIO MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS XXX XXX XXX

En el ejercicio presupuestario siguiente. 11101 1150804001 1151210 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS C x C RECUPERACIN DE PRESTAMOSINGRESOS POR PERCIBIR XXX XXX XXX

Devengamiento como gasto presupuestario de arancel. 22108 2152604001 OBLIGACIONES CON REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO C x P OTROS GASTOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS XXX XXX

Devengamiento como gasto presupuestario de IVA correspondiente, siendo este de cargo de la Municipalidad donde se origina la infraccin, segn factura de la empresa administradora del Registro. 51101 2152501 IMPUESTOS C x P INTEGROS AL FISCO - IMPUESTOS XXX XXX

50

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C - 11

M A T E R I A : COBRO DE MULTAS IMPUESTAS POR UN JUZGADO DE POLICA LOCAL Y PAGADAS


EN LA MISMA COMUNA EN QUE SE COMETI LA INFRACCIN, QUE SE ENCUENTRAN INCORPORADAS EN EL REGISTRO DE MULTAS DEL TRANSITO NO PAGADAS.
DEBE HABER

CONTABILIZACIN Pago de arancel e Impuesto al Valor Agregado. 2152501 2152604001 11102 11103 C x P INTEGROS AL FISCO - IMPUESTOS C x P OTROS GASTOS CORRIENTES ARANCEL AL REGISTRO DE MULTAS DE TRANSITO NO PAGADAS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

XXX XXX

XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Ley N 19.676, art. 1 nm. 7. Establece que el pago de una multa, ya registrada, efectuada en la Tesorera Municipal correspondiente al lugar en que se cometi la infraccin o en la entidad recaudadora con la que haya celebrado convenio esa Municipalidad, sta informar al Registro ese hecho y le enviar el arancel respectivo dentro del plazo establecido. Artculo 10 Ley N 20.033, de 2005. Dej sin efecto el beneficio a favor del Servicio Nacional de Menores del 18% de las multas impuestas por los juzgados de polica local, que establece el inciso segundo del artculo 55 de la Ley N 15.231, sobre Organizacin y Atribuciones de los Juzgados de Polica Local, pasando el referido porcentaje a ser de beneficio de las respectivas municipalidades.

(1) Contabilizacin de multa efectuada con anterioridad, de acuerdo al Procedimiento C - 01 Cobro multas impuestas por los Juzgados de Polica Local del Manual de Procedimientos Contables para el Sector Municipal.

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C - 12

COBRO DE MULTAS APLICADAS POR INFRACCIONES A LA LEY SOBRE EXPENDIO Y CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHLICAS

CONTABILIZACIN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento presupuestario del 100% de la multa. Reconocimiento del 40% de ese monto a favor de los Servicios de Salud y 60% destinado por los municipios a la fiscalizacin de las infracciones y a programas de prevencin y rehabilitacin. 1150802003 1150802004 46102 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESDE BENEFICIO MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESDE BENEFICIO SERVICIOS DE SALUD MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX

Percepcin del 100% de la multa. 11101 1150802003 1150802004 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESDE BENEFICIO MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESDE BENEFICIO SERVICIOS DE SALUD XXX XXX XXX

Devengamiento de la obligacin financiera, correspondiente al 40% de multas aplicadas por infracciones a la Ley de alcoholes. 54103 2152403002001 TRANSFERENCIAS CORRIENTES A OTRAS ENTIDADES PBLICAS C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTESMULTAS LEY DE ALCOHOLES XXX XXX

Depsitos en el Servicio de Tesoreras. 2152403002001 11102 11103 C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTESMULTAS LEY DE ALCOHOLES BANCO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Conforme a la Ley N 19.925. Ley sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohlicas, artculo N 57, establece que del total de las sumas que ingresen por concepto de multas aplicadas por infraccin a las disposiciones de esta ley el 40% se destinar a los Servicios de Salud para la rehabilitacin de personas alcohlicas, y el 60%, a las Municipalidades, para la fiscalizacin de dichas infracciones y para el desarrollo de los programas de prevencin y rehabilitacin de personas alcohlicas.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 12

COBRO DE MULTAS APLICADAS POR INFRACCIONES A LA LEY SOBRE EXPENDIO Y CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHLICAS

Conforme al Reglamento de la Ley N 19.925, Decreto N 172 de 2004, del Ministerio de Salud, artculo 17 El 40% de las sumas por concepto de multas a que se refiere el artculo 57 de la Ley 19.925, ser depositado por las municipalidades en el Servicio de Tesoreras, dentro de los 5 primeros das del mes siguiente a su recaudacin. Ley N 15.231. Fija texto definitivo de la Ley Orgnica de los Juzgados de Polica Local. Oficio CGR. N 3.851 de 25 de enero de 2005. Sobre destino de las multas derivadas de infracciones a la Ley N 19.925.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

C - 13

COBRO DE MULTAS DE TRNSITO DETECTADAS POR MEDIO DE EQUIPOS DE REGISTRO DE INFRACCIONES

CONTABILIZACIN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Cobro de la multa Devengamiento del 100% de la multa de beneficio del Fondo Comn Municipal. 1150802002 22107 C x C OTROS INGRESOS CORIENTESDE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMN MUNICIPAL

DEBE

HABER

XXX XXX

Percepcin del 100% de la multa. 11108 1150802002 FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL C x C OTROS INGRESOS CORIENTESDE BENEFICIO FONDO COMUN MUNICIPAL XXX XXX

Integros al fondo comn Municipal Devengamiento de compromisos financieros por recaudacin de multas detectadas por medio de equipos de infracciones. 22107 2152403092001 OBLIGACIONES POR APORTES AL FONDO COMN MUNICIPAL C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTESMULTAS ART. 14, N6, LEY N 18.695 XXX XXX

Pago al Fondo Comn Municipal. 2152403092001 11108 C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTESMULTAS ART. 14, N6, LEY N 18.695 FONDOS POR ENTERAR AL FONDO COMUN MUNICIPAL XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA Conforme al artculo 14, inciso tercero nmero 6 de la Ley N 18.695 Orgnica Constitucional de Municipalidades. El cien por ciento de lo recaudado por multas impuestas por los Juzgados de Polica Local, por infracciones o contravenciones a las normas de trnsito, detectadas por medio de equipos de registro de infracciones, debe ser enterado al Fondo Comn Municipal. Ley N 19.676, art. 1 nm. 7. Establece que el pago de una multa, ya registrada, efectuada en la Tesorera Municipal correspondiente al lugar en que se cometi la infraccin o en la entidad recaudadora con la que haya celebrado convenio esa Municipalidad, sta informar al Registro ese hecho y le enviar el arancel respectivo dentro del plazo establecido.

54

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: REMUNERACIONES PERSONAL DE PLANTA

D - 01

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Liquidacin de remuneraciones del mes del personal de planta, segn planilla correspondiente. 53101 53103 53104 21521 PERSONAL DE PLANTA OTRAS REMUNERACIONES OTROS GASTOS EN PERSONAL C X P GASTOS EN PERSONAL

DEBE

HABER

XXX XXX XXX

XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos por pago de remuneraciones lquidas y traspaso de la deuda exigible a obligaciones por retenciones. 21521 11102 11103 21410 21411 21412 21413 C X P GASTOS EN PERSONAL BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO RETENCIONES PREVISIONALES RETENCIONES TRIBUTARIAS RETENCIONES VOLUNTARIAS RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Egreso de fondos especiales para el pago de imposiciones previsionales, de salud, impuesto nico, y descuentos varios a favor de terceros. 21410 21411 21412 21413 11102 11103 RETENCIONES PREVISIONALES RETENCIONES TRIBUTARIAS RETENCIONES VOLUNTARIAS RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX XXX

XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA La cuenta 21521 Gastos en Personal, debe registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal.

55

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: GASTOS EN VIATICOS

D - 02

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Anticipo de viticos Egreso de fondos por anticipo de viaticos a funcionario. 11403 11102 11103 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEBE

HABER

XXX

XXX XXX

Devengamiento de las obligaciones financieras Liquidacin de viticos, segn lo informado por el funcionario. 53101 53102 2152101004006 2152101004007 2152102004006 2152102004007 PERSONAL DE PLANTA PERSONAL A CONTRATA C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAS C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAIS C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Pago de las obligaciones financieras Compensacin del anticipo de viticos y pago de diferencia a favor del funcionario. 2152101004006 2152101004007 2152102004006 2152102004007 11102 11103 11403 C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAS C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAIS C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO ANTICIPOS A RENDIR CUENTA XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: GASTOS EN VIATICOS

D - 02

CONTABILIZACION Compensacin del anticipo de viticos y percepcin de diferencia a favor de la institucin. 11101 2152101004006 2152101004007 2152102004006 2152102004007 11403 CAJA C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAS C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAIS C x P GASTOS EN PERSONAL COMISIONES DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR ANTICIPOS A RENDIR CUENTA

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX

XXX

57

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : GASTOS EN HONORARIOS

D - 03

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Liquidacin de honorarios, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 53103 2152103001 2152103002 OTRAS REMUNERACIONES C x P GASTOS EN PERSONAL HONORARIOS A SUMA ALZADA - PERSONAS NATURALES C x P GASTOS EN PERSONAL HONORARIOS ASIMILADOS A GRADOS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos por pago de honorarios y retencin del impuesto a la renta de 2 categora. 2152103001 2152103002 11102 11103 21411 C x P GASTOS EN PERSONAL HONORARIOS A SUMA ALZADA - PERSONAS NATURALES C x P GASTOS EN PERSONAL HONORARIOS ASIMILADOS A GRADOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO RETENCIONES TRIBUTARIAS

XXX XXX XXX XXX XXX

Egreso de fondos por pago de retencin del impuesto a la renta de 2 categora. 21411 11102 11103 RETENCIONES TRIBUTARIAS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

REFERENCIAS LEGALES Ley N 18.883. Estatuto Administrativo para Funcionarios Municipales, Artculo 4. Decreto Ley N 824, de 1974, y sus modificaciones posteriores. Ley sobre Impuesto a la Renta. Decreto de Hacienda N 98, de 1991. Reglamenta la celebracin de convenios que involucren prestacin de servicios personales.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : GASTOS EN HONORARIOS

D - 03

INSTRUCCIONES OPERATIVAS La entidad pagadora debe retener un 10% de impuesto sobre el monto ntegro de las rentas ganadas por el prestador de servicios, en conformidad con el DL. N 824, de 1974, y sus modificaciones posteriores, cifra que debe ser enterada en arcas fiscales dentro de los doce primeros das del mes siguiente. (Circular del SII. N 35, de 1985). Los profesionales liberales, los tcnicos profesionales no universitarios y los que desempeen cualquier profesin u ocupacin lucrativa comprendida en el N 2 del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se encuentran obligados a emitir boleta por los ingresos u honorarios que perciban. (Circular del SII. N 35, de 1985). La entidad pblica podr emitir boleta de servicios por cuenta de terceras personas, cuando estas ltimas tengan el carcter de prestadores de servicios ocasionales; sean contribuyentes de difcil fiscalizacin, o presten servicios en forma personal en los que prima su habilidad esencialmente manual. (Circular del SII. N 35, de 1985). Las personas contratadas a honorarios en la administracin pblica estn afectas al impuesto nico a los trabajadores establecido en el N 1 del artculo 43 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de las citadas remuneraciones, siempre que renan los siguientes requisitos copulativos, de acuerdo a lo preceptuado en el artculo 16 del DL. N 824, de 1974, y Circulares del SII. Ns. 35 y 49, ambas de 1985: a) Que sus emolumentos se fijen de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 33 del DL. N 249, de 1973, sobre Escala nica de Sueldos. b) Que presten sus servicios sujetos a jornada diaria de trabajo, y c) Que las remuneraciones sean percibidas en cuotas mensuales.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: PAGO DE ASIGNACIONES FAMILIARES

D - 04

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Pago con recursos del FUPF Ingreso del efectivo proveniente del Tesoro Pblico por cuenta del FUPF. 11101 21406 CAJA DEPOSITOS PREVISIONALES

DEBE

HABER

XXX

XXX

Pago de asignaciones familiares Pago de obligaciones por remuneraciones y asignacin familiar. 21406 21521 11102 11103 DEPOSITOS PREVISIONALES C X P GASTOS EN PERSONAL BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX

XXX XXX

Pago por cuenta del FUPF Devengamiento de asignaciones familiares Constitucin del deudor FUPF y pago de obligaciones por remuneraciones incluidas las asignaciones familiares. 11406 21521 11102 11103 ANTICIPOS PREVISIONALES C X P GASTOS EN PERSONAL BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX

XXX XXX

Recuperacin de valores pagados Percepcin de fondos proveniente del FUPF. 11101 11406 CAJA ANTICIPOS PREVISIONALES XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA La cuenta 21521 C x P Gastos en Personal, debe registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

D - 05

REINTEGRO DE REMUNERACIONES LIQUIDAS, IMPOSICIONES PREVISIONALES, FONDOS DE SALUD, IMPUESTO UNICO Y OTROS DESCUENTOS PAGADOS EN EXCESO
DEBE HABER

CONTABILIZACION Reintegro en el mismo ejercicio en que se efectu el pago en exceso MOVIMIENTO ECONMICO Constitucin del deudor por lo pagado en exceso. 12101 53101 53103 53104 DEUDORES PERSONAL DE PLANTA OTRAS REMUNERACIONES OTROS GASTOS EN PERSONAL

XXX

XXX XXX XXX

MOVIMIENTO FINANCIERO Ajuste de Gastos en Personal por el pago en exceso y aplicacin del descuento a los funcionarios deudores en la planilla de remuneraciones. 21413 12101 21521 RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES DEUDORES C x P GASTOS EN PERSONAL XXX (XXX) XXX (XXX)

Reintegro en ejercicios siguientes al de su pago MOVIMIENTO ECONMICO Constitucin del deudor por pago en exceso ao anterior. 12101 56367 DEUDORES AJUSTES A LOS GASTOS PATRIMONIALES DE AOS ANTERIORES XXX XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento del ingreso presupuestario. 1150899001 12101 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES DEVOLUCIONES Y REINTEGROS NO PROVENIENTES DE IMPUESTOS DEUDORES

XXX

XXX

Aplicacin del descuento por reintegro al pago de los funcionarios deudores en la planilla de remuneracioneS. 21413 1150899001 RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES DEVOLUCIONES Y REINTEGROS NO PROVENIENTES DE IMPUESTOS XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

D - 05

M A T E R I A : REINTEGRO DE REMUNERACIONES LIQUIDAS, IMPOSICIONES PREVISIONALES, FONDOS DE SALUD, IMPUESTO UNICO Y OTROS DESCUENTOS PAGADOS EN EXCESO
NOTAS EXPLICATIVAS En el momento que se determine la existencia de un pago de gastos en personal en exceso, debe constituirse en deudor al funcionario afectado y a los organismos correspondientes (Entidad de Previsin, Fonasa, etc.). Al descontar el monto del reintegro de la planilla de remuneraciones (D-01) debe abonarse la cuenta 21413 Retenciones Judiciales y Similares. Si el Contralor General autoriza al funcionario para efectuar el reintegro de su sueldo lquido en cuotas, el reajuste que corresponda aplicar conforme a la jurisprudencia administrativa vigente, debe contabilizarse como un incremento de los derechos por cobrar. Participa en procedimiento D-01, Remuneraciones del Personal de Planta

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

D - 06

M A T E R I A : RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE LICENCIAS POR ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS MATERNALES Y PERMISOS POR INCAPACIDAD LABORAL
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Derecho a percibir recursos por la recuperacin de subsidios. 1150801002 46101 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESRECUPERACIONES ART.12 LEY N 18.196 RECUPERACIONES Y REEMBOLSO POR LICENCIAS MEDICAS XXX XXX DEBE HABER

Derecho a percibir recursos por el reajuste de subsidios recuperados. 1150801002 46101 C X C OTROS INGRESOS CORRIENTESRECUPERACIONES ART.12 LEY N 18.196 RECUPERACIONES Y REEMBOLSO POR LICENCIAS MEDICAS XXX XXX

Derecho a percibir recursos por los intereses corrientes sobre subsidios recuperados, previamente reajustados. 1150801002 46104 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESRECUPERACIONES ART.12 LEY N 18.196 OTROS INGRESOS - OTROS XXX

XXX

Percepcin de derechos financieros Recepcin del efectivo proveniente de la recuperacin de subsidios. 11101 1150801002 CAJA C X C OTROS INGRESOS CORRIENTESRECUPERACIONES ART.12 LEY N 18.196 XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Las sumas recuperadas de los Servicios de Salud, de las Instituciones de Salud Previsional y otras, por concepto de pagos efectuados a funcionarios regidos por la Ley N 18.883 o de los profesionales de la Educacin regidos por el artculo 36, inciso 3, de la Ley N 19.070 acogidos a licencia mdica por enfermedad, constituyen ingresos propios del respectivo municipio. Para los efectos de la recuperacin de las sumas pagadas, los municipios debern presentar ante la respectiva entidad, una solicitud de cobro, oportunidad a contar de la cual se configurar el correspondiente ingreso presupuestario devengado.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

D - 06

M A T E R I A : RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE LICENCIAS POR ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS MATERNALES Y PERMISOS POR INCAPACIDAD LABORAL
Las cantidades que no se paguen por las respectivas entidades, dentro de los diez primeros das del mes siguiente a aquel en que se haya ingresado la "solicitud de cobro" respectiva, generarn a beneficio municipal, un reajuste igual al porcentaje en que hubiere variado el ndice de precios al consumidor, determinado por el Instituto Nacional de Estadsticas, entre el mes anterior a aquel en que debi efectuarse el pago y el precedente a aquel en que efectivamente se realice, y un inters corriente.

64

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D - 08

RECUPERACIN DE ASIGNACIONES FAMILIARES PAGADAS AL PERSONAL QUE SE RIGE POR EL CDIGO DEL TRABAJO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Entero de los aportes previsionales en el Instituto de Normalizacin Previsional mediante la compensacin con asignaciones familiares pagadas, cuando se produce diferencia a favor de esa entidad. 21521 11406 11102 11103 C X P GASTOS EN PERSONAL ANTICIPOS PREVISIONALES BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEBE

HABER

XXX

XXX XXX XXX

Entero de los aportes previsionales en el Instituto de Normalizacin Previsional mediante la compensacin con asignaciones familiares pagadas, cuando se produce diferencia a favor de la entidad pblica. 21521 11406 C X P GASTOS EN PERSONAL ANTICIPOS PREVISIONALES XXX XXX

Ingresos de fondos por diferencia de asignaciones familiares pagadas y no compensadas. 11101 11406 CAJA ANTICIPOS PREVISIONALES XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Las asignaciones familiares pagadas con recursos de la institucin, deben registrarse en la cuenta 11406 Anticipos Previsionales. La recuperacin de las asignaciones familiares pagadas a trabajadores que se rigen por el Cdigo del Trabajo, se efecta mediante su compensacin con los valores a enterar en el Instituto de Normalizacin Previsional, por concepto de imposiciones y aporte patronal. La cuenta 21521 C x P Gastos en Personal debe registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal.

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E - 01

M A T E R I A : TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS DEL SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICION DE CUENTAS
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Obligacin de pagar transferencias, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 54101 54201 21524 21533 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES C x P TRANSFERENCIAS DE CAPITAL XXX XXX XXX XXX DEBE HABER

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos. 21524 21533 11102 11103 C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES C x P TRANSFERENCIAS DE CAPITAL BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX

XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Las transferencias corrientes o de capital son gastos que no suponen la contraprestacin de bienes o servicios. Decreto (H) N 854, de 29 de septiembre de 2004. Las transferencias a personas o instituciones del sector privado, efectuadas en conformidad a la ley, se acreditan con el comprobante de ingreso de la entidad que recibe el aporte firmado por la persona que la percibe. Res. C.G.R. N 759, de 23 de diciembre de 2003. Las cuentas 21524 y 21533 deben registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal.

66

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E - 04

M A T E R I A : APORTE EXTRAORDINARIO OTORGADO POR LAS MUNICIPALIDADES A LOS SERVICIOS INCORPORADOS

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Gestin Municipal Devengamiento por aporte extraordinario otorgado. 54103 2152403101001 2152403101002 2152403101003 TRANSFERENCIAS CORRIENTES A OTRAS ENTIDADES PUBICAS C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES A EDUCACION C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES A SALUD C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES A CEMENTERIOS

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX

Pago del aporte extraordinario. 2152403101001 2152403101002 2152403101003 11102 11103 C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES A EDUCACION C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES A SALUD C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES A CEMENTERIOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX XXX XXX

Servicios Incorporados Devengamiento del aporte extraordinario recibido. 1150503101 44103 C x C TRANFERENCIAS CORRIENTEDE LA MUNICIPALIDAD - A SERVICIOS INCORPORADOS A SU GESTIN TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS

XXX XXX

Percepcin de fondos por aporte extraordinario. 11101 1150503101 CAJA C x C TRANFERENCIAS CORRIENTEDE LA MUNICIPALIDAD - A SERVICIOS INCORPORADOS A SU GESTIN XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA El procedimiento contable establecido para la recepcin de los aportes extraordinarios por parte de los servicios incorporados, es aplicable a los Programas Presupuestarios: Educacin, Salud y Cementerios.

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E - 06

M A T E R I A : TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PRIVADO POR LAS QUE SE DEBE RENDIR CUENTAS

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Obligacin de pagar transferencias, segn la documentacin sustentatoria correspondiente. 1210601 1210602 2152401 2153301 DEUDORES POR TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO DEUDORES POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTESAL SECTOR PRIVADO C x P TRANSFERENCIAS DE CAPITALAL SECTOR PRIVADO

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos. 2152401 2153301 11102 11103 C x P TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO C x P TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Rendicin de cuenta Recepcin y aprobacin de la cuenta presentada. 54109 54201 1210601 1210602 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO DEUDORES POR TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO DEUDORES POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO XXX XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Las transferencias corrientes o de capital son gastos que no suponen la contraprestacin de bienes o servicios. Las transferencias a personas o instituciones del sector privado, efectuadas en conformidad a la ley, se acreditan con el comprobante de ingreso de la entidad que recibe el aporte firmado por la persona que la percibe.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : INVERSIONES EN DEPOSITOS A PLAZO Y SIMILARES, EFECTUADOS Y RECUPERADOS EN EL EJERCICIO

F - 01

CONTABILIZACION Inversin en instrumentos financieros MOVIMIENTOS FINANCIEROS Egreso de fondos. 1130101 1130103 1130199 11102 11103 DEPSITOS A PLAZO CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TTULOS Y VALORES BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEBE

HABER

XXX XXX XXX

XXX XXX

Devengamiento de derechos financieros por reajustes e intereses ganados. 1150603 1150699 43303 43309 C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD - INTERESES C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD - OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD XXX XXX XXX XXX

Capitalizacin de reajustes e interes. 1130101 1130103 1130199 1150603 1150699 DEPSITOS A PLAZO CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TTULOS Y VALORES C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD - INTERESES C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD - OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD XXX XXX XXX

XXX XXX

Percepcin de fondos provenientes del rescate de la inversin. 11101 1130101 1130103 1130199 CAJA DEPSITOS A PLAZO CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TTULOS Y VALORES XXX XXX XXX XXX

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F - 02

M A T E R I A : INVERSIONES EN DEPOSITOS A PLAZO Y SIMILARES, ORIGINADOS EN INVERSIONES TEMPORALES Y NO RECUPERADOS AL 31 DE DICIEMBRE


CONTABILIZACION Constitucin de la Inversin Permanente al 31 de diciembre MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de compromisos financieros por traspaso a inversiones permanentes. 1220101 1220103 1220199 2153001001 2153001003 2153001999 DEPSITOS A PLAZO CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TTULOS Y VALORES C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS - DEPSITOS A PLAZO C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS - CUOTAS DE FONDOS MUTUOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS -OTROS XXX XXX XXX XXX XXX XXX DEBE HABER

Pago de obligaciones con Fondos Especiales. 2153001001 2153001003 2153001999 1130101 1130103 1130199 C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS - DEPSITOS A PLAZO C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS -CUOTAS DE FONDOS MUTUOS C x P ADQUISICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS - OTROS DEPSITOS A PLAZO CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TTULOS Y VALORES XXX XXX XXX XXX XXX XXX

MOVIMIENTO ECONMICO Actualizacion de Inversiones financieras 1220101 1220103 1220199 46301 DEPSITOS A PLAZO CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TTULOS Y VALORES ACTUALIZACION DE BIENES XXX XXX XXX

XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

F - 02

M A T E R I A : INVERSIONES EN DEPOSITOS A PLAZO Y SIMILARES, ORIGINADOS EN INVERSIONES TEMPORALES Y NO RECUPERADOS AL 31 DE DICIEMBRE


CONTABILIZACION Rescate de la inversin en Fondos Mutuos y Otros Ttulos y Valores MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros por reajustes e intereses ganados. 1150603 1150699 43303 43309 C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD - INTERESES C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD - OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD XXX XXX XXX XXX DEBE HABER

Devengamiento de derechos financieros por rescate de inversiones efectuadas en ejercicios anteriores. 1151101003 1151101999 45103 45106 C x C VENTAS DE ACTIVOS FINANCIEROS CUOTAS DE FONDOS MUTUOS C x C VENTAS DE ACTIVOS FINANCIEROS OTROS CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TITULOS Y VALORES XXX XXX XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Por el costo de venta de Inversiones financieras. 55103 55106 1220103 1220199 COSTO DE VENTA DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS COSTO DE VENTA DE OTROS TITULOS Y VALORES CUOTAS DE FONDOS MUTUOS OTROS TTULOS Y VALORES XXX XXX XXX XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Percepcin de derechos financieros por rescate de inversiones efectuadas en ejercicios anteriores. 11101 1150603 1150699 1151101003 1151101999 CAJA C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD CUOTAS DE FONDOS MUTUOS C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD OTROS XXX XXX XXX XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

F - 02

M A T E R I A : INVERSIONES EN DEPOSITOS A PLAZO Y SIMILARES, ORIGINADOS EN INVERSIONES TEMPORALES Y NO RECUPERADOS AL 31 DE DICIEMBRE


CONTABILIZACION Rescate de Depsitos a Plazo Devengamiento de derechos financieros por reajustes e intereses ganados. 1150603 1150699 43303 43309 C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD - OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD XXX XXX XXX XXX DEBE HABER

Devengamiento de derechos financieros por rescate de depsitos a plazo, efectuados en ejercicio anterior. 1151101001 1220101 C x C VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS DEPSITOS A PLAZO DEPSITOS A PLAZO XXX

XXX

Percepcin de derechos financieros por rescate de la inversin de depositos a plazo. 11101 1150603 1150699 1151101001 CAJA C x C RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES C x C RENTAS DE LA PROPIEDADOTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD C x C VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS DEPSITOS A PLAZO XXX XXX XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA Los intereses y reajustes pactados no capitalizados deben contabilizarse como deudores presupuestarios en la medida que se vayan realizando.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : ANTICIPOS A CONTRATISTAS

F - 03

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Otorgamiento de anticipos a contratistas 12306 2153206 CREDITOS A CONTRATISTAS C x P PRESTAMOS - ANTICIPOS A CONTRATISTAS

DEBE

HABER

XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos. 2153206 11102 11103 C x P PRESTAMOS- ANTICIPOS A CONTRATISTAS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX

XXX XXX

Actualizacin de los anticipos Actualizacin de los anticipos a contratistas otorgados durante el primer ejercicio contable. 12306 2153206 CREDITOS A CONTRATISTAS C x P PRESTAMOS- ANTICIPOS A CONTRATISTAS XXX XXX

Realizacin del reajuste 1150899999 46301 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESOTROS ACTUALIZACION DE BIENES XXX

XXX

Aplicacin del anticipo mediante compensacin. 2153206 1150899999 C x P PRESTAMOS- ANTICIPOS A CONTRATISTAS C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESOTROS XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: ANTICIPOS A CONTRATISTAS

F - 03

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONOMICO Actualizacin de los anticipos a contratistas a la fecha de trmino del ejercicio contable o en ejercicios contables siguientes a su otorgamiento. 12306 46301 CREDITOS A CONTRATISTAS ACTUALIZACION DE BIENES

DEBE

HABER

XXX

XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Incorporacin de los anticipos a contratistas a los costos de los estudios de preinversin y proyectos de inversin. 16101 16102 16103 21531 ESTUDIOS BASICOS PROYECTOS PROGRAMAS DE INVERSION C x P INICIATIVAS DE INVERSION XXX XXX XXX

XXX

Aplicacin de los anticipos a contratistas actualizados mediante compensacin. 1151206 12306 C x C RECUPERACIN DE PRESTAMOS POR ANTICIPOS A CONTRATISTAS CREDITOS A CONTRATISTAS XXX

XXX

Percepcin y pago presupuestario 21531 1151206 C x P INICIATIVAS DE INVERSION C x C RECUPERACIN PRESTAMOSPOR ANTICIPOS A CONTRATISTAS XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS La actualizacin de los anticipos a contratistas debe efectuarse de acuerdo a las normas de actualizacin establecidas para los bienes financieros, sobre la base de las variaciones de la moneda de registro producidas entre las fechas de su dacin o de su ltima actualizacin y el trmino del ejercicio contable, o entre esta ltima data y la fecha de su aplicacin total o parcial. La actualizacin de los anticipos a contratistas que se apliquen en el mismo ejercicio contable en que fueron otorgados, debe considerar adems, la regularizacin de las respectivas cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios. La cuenta 21531 C x P Iniciativas de Inversin, debe registrarse al ltimo nivel de acuerdo con la codificacin que se establezca en la identificacin de los proyectos de inversin.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: ANTICIPOS A CONTRATISTAS

F - 03

Las cuentas 16101 estudios Bsicos, 16102 Proyectos y 16103 Programas de Inversin, deben registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal. La percepcin y pago presupuestario constituye una operacin ficta, que al momento de su ocurrencia no genera modificacin en las disponibilidades. Esta forma de operar deriva, exclusivamente, de la aplicacin del Decreto de Hacienda N 854, de 2004. REFERENCIAS LEGALES Ley N 4.671, de 1929. Autoriza anticipo para contratistas de obras pblicas. Decreto Supremo N 75, de 2004, del Ministerio de Obras Pblicas derog decreto MOP N 15, de 1992 y aprueba Reglamento para Contrato de Obras Pblicas. Decreto N 163, de 1986, del Ministerio de Vivienda y Urbanismo. Complementa las bases generales reglamentarias de contratacin de obras de suma alzada, establecindose normas contables.

75

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: APORTES CON FINANCIAMIENTOS REEMBOLSABLES

F - 04

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Obligacin de pagar el aporte con financiamientos reembolsables a las empresas de servicios pblicos, segn contrato. 12299 2153099 OTROS ACTIVOS FINANCIEROS C x P ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS - OTROS ACTIVOS FINANCIEROS

DEBE

HABER

XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos. 2153099 11102 11103 C x P ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROSOTROS ACTIVOS FINANCIEROS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX

XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Devolucin de aportes en acciones Reembolso del aporte financiero en acciones de las empresas de servicios pblicos. 12202 12299 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL OTROS ACTIVOS FINANCIEROS XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Los servicios e instituciones centralizados o descentralizados de la administracin del Estado, previa autorizacin, podrn efectuar a cualquier empresa elctrica aportes de financiamiento reembolsables de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 75 y 76 del DFL N 1, de Mineria, de 1982, y podrn convenir con la empresa elctrica, la devolucin de los aportes en acciones comunes de la empresa respectiva. ( Art. 1 Ley N 18.554) El devengamiento de la obligacin financiera derivada del otorgamiento de aportes con financiamientos reembolsables, debe contabilizarse en el momento que se materialice su entrega. Los aportes efectuados a las empresas de servicios pblicos son devueltos a travs de acciones de las mismas empresas, las cuales deben ser enajenadas dentro de los plazos legalmente establecidos.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: VENTA DE ACCIONES

G - 01

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Derecho a percibir recursos por venta de acciones. 1151102 45107 C x C VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROSVENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

DEBE

HABER

XXX

XXX

Percepcin de derechos financieros Ingreso de fondos 11101 1151102 CAJA C x C VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROSVENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Costo de venta Costo de venta de acciones. 55107 12202 COSTO DE VENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL XXX

XXX

77

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

H - 01

M A T E R I A : FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO LOS INCORPORAN A SU PRESUPUESTO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Depsitos de terceros Constitucin de deuda corriente por concepto de fondos de terceros recibidos en administracin. 11101 21405 CAJA ADMINISTRACION DE FONDOS

DEBE

HABER

XXX

XXX

Anticipos de Fondos Utilizacin de los fondos de terceros. 11405 11102 11103 APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACION BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

Rendicin de cuentas de los fondos de terceros utilizados mediante compensacin. 21405 11405 ADMINISTRACION DE FONDOS APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACION XXX XXX

Pago Devolucin de los fondos no utilizados. 21405 11102 11103 ADMINISTRACION DE FONDOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

78

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

H - 02

CONVENIOS ENTRE MUNICIPALIDADES Y EL INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL PARA EL PAGO DE BENEFICIOS

CONTABILIZACION MOVIMIENTO FINANCIERO Fondos recibidos del Instituto de Normalizacin Previsional para el pago de beneficios. 11101 21405 CAJA XXX ADMINISTRACION DE FONDOS

DEBE

HABER

XXX

Fondos Traspasados a funcionarios encargados del pago de beneficios. 11403 11102 11103 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

Rendicin de cuentas del funcionario encargado del pago de beneficios. 11405 11403 APLICACION DE FONDOS EN ADMINISTRACION ANTICIPOS A RENDIR CUENTA XXX

XXX

Reintegro de excedentes de fondos por parte del funcionario encargado del pago de beneficios. 11101 11403 CAJA XXX ANTICIPOS A RENDIR CUENTA XXX

Rendicin de cuentas al Instituto de Normalizacin Previsional. 21405 11405 ADMINISTRACION DE FONDOS APLICACION DE FONDOS EN ADMINISTRACION XXX XXX

Devolucin de excedentes de fondos al Instituto de Normalizacin Previsional. 21405 11102 11103 ADMINISTRACION DE FONDOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

Devengamiento de la comisin obtenida del Instituto de Normalizacin Previsional. 1150899999 46104 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESOTROS OTROS INGRESOS XXX

XXX

79

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

H - 02

M A T E R I A : CONVENIOS ENTRE MUNICIPALIDADES Y EL INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL PARA EL PAGO DE BENEFICIOS


CONTABILIZACION Percepcin de fondos por comisiones. 11101 1150899999 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESOTROS XXX XXX DEBE HABER

80

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

H - 03

M A T E R I A : SUBVENCIONES RECIBIDAS PARA EDUCACION E INGRESOS POR FACTURACION DE ESTABLECIMIENTOS DE SALUD

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Gestin Municipal Fondos recibidos por concepto de subvencin de educacin y facturacin de establecimientos de salud. 11101 21409 CAJA OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS (SECTOR MUNICIPAL)

DEBE

HABER

XXX XXX

Traspaso de los fondos a los servicios incorporados a la gestin municipal. 21409 11102 11103 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS SECTOR MUNICIPAL BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX

XXX XXX

Servicios incorporados a la Gestin Municipal Area Educacin Devengamiento de las subvenciones de educacin. 1150503003001 44103 C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTESDE LA SUBSECRETARIA DE EDUCACIN - SUBVENCIN DE ESCOLARIDAD TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS

XXX XXX

Percepcin de fondos por subvencin de educacin. 11101 1150503003001 CAJA C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTESDE LA SUBSECRETARIA DE EDUCACIN - SUBVENCIN DE ESCOLARIDAD XXX XXX

Area Salud Devengamiento de la facturacin por atenciones de salud. 1150503006001 44103 C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTESDEL SERVICIO DE SALUD - ATENCIN PRIMARIA LEY N 19.378, ART.49 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS

XXX XXX

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

H - 03

SUBVENCIONES RECIBIDAS PARA EDUCACION E INGRESOS POR FACTURACION DE ESTABLECIMIENTOS DE SALUD

CONTABILIZACION Percepcin de fondos de la facturacin por atenciones de salud. 11101 1150503006001 CAJA C x C TRANSFERENCIAS CORRIENTESDEL SERVICIO DE SALUD - ATENCIN PRIMARIA LEY N 19.378, ART.49

DEBE

HABER

XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA La contabilizacin del ingreso devengado por las atenciones de salud debe efectuarse cuando se emiten las facturas.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

H - 04

VENTA DE ORDENES DE ATENCION EFECTUADA POR LAS MUNICIPALIDADES DE ACUERDO A CONVENIO SUSCRITO CON EL FONDO NACIONAL DE SALUD (FONASA)
DEBE HABER

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Entrega de anticipo a Fonasa que garantiza el retiro de talonarios de ordenes de atencin. 11403 11102 11103 ANTICIPOS A RENDIR CUENTA BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

XXX

XXX XXX

Venta de rdenes de atencin. 11101 21409 CAJA XXX OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS (SECTOR MUNICIPAL)

XXX

Rendicin de cuentas a FONASA. 21409 11102 11103 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS(SECTOR MUNICIPAL) BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX

XXX XXX

Aplicacin del anticipo concedido a Fonasa, cuando sea pertinente. 21409 11403 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERASSECTOR MUNICIPAL ANTICIPOS A RENDIR CUENTA XXX

XXX

Devengamiento de derechos financieros por las comisiones ganadas, segn liquidacin practicada por FONASA. 1150899999 46104 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESOTROS - OTROS OTROS INGRESOS XXX

XXX

Percepcin de fondos por comisiones. 11101 1150899999 CAJA XXX C x C OTROS INGRESOS CORRIENTESOTROS - OTROS

XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Previo a la venta de rdenes de atencin y conforme al convenio suscrito con FONASA, las Municipalidades deben conceder un anticipo que garantice el retiro de talonarios de atencin, programas mdicos y programas integrales. Por la venta de documentos, la Municipalidad tiene derecho al cobro de una comisin a FONASA.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

H - 05

M A T E R I A : BONOS OBJETADOS POR EL FONDO NACIONAL DE SALUD (FONASA) EN RENDICION DE CUENTAS POR VENTA DE ORDENES DE ATENCION
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FIANCIEROS Pago de multa a FONASA por bonos objetados en la rendicin de cuentas. 11602 11102 11103 DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX DEBE HABER

Devoluciones de fondos por FONASA por bonos objetados indebidamente. 11101 11602 CAJA DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES XXX XXX

Ejecucin del presupuesto de gastos por castigo de multas pagadas a FONASA cuando no se identifiquen responsables. 53212 2152212999 11602 OTROS GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMOOTROS DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES XXX XXX XXX XXX

Constitucin del deudor cuando se acredite la responsablidad civil del causante. 11408 11602 OTROS DEUDORES FINANCIEROS DETRIMENTO DE RECURSOS DISPONIBLES XXX XXX

Restitucin de los fondos por el deudor. 11101 11408 CAJA OTROS DEUDORES FINANCIEROS XXX XXX

Ejecucin del presupuesto de gastos por castigo de crditos declarados incobrables por la autoridad correspondiente. 53212 2152212999 11408 OTROS GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMOOTROS OTROS DEUDORES FINANCIEROS XXX XXX XXX XXX

84

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

H - 05

BONOS OBJETADOS POR EL FONDO NACIONAL DE SALUD (FONASA) EN RENDICION DE CUENTAS POR VENTA DE ORDENES DE ATENCION

NOTAS EXPLICATIVAS En el evento que se produzcan hurto, robo, destruccin, prdida y errores en las rdenes de atencin, la Municipalidad, de acuerdo a lo establecido en el convenio suscrito con FONASA, debe pagar la suma de 30 unidades arancelarias por cada orden que se encuentre en las circunstancias sealadas precedentemente. Con todo, si se detectaren cobros excesivos por este concepto, el Fondo Nacional de Salud procede a efectuar las devoluciones correspondientes. La tipificacin de cualquiera de las situaciones nombradas, constituye un detrimento patrimonial de fondos, por el valor de la multa. Si con posterioridad se comprueba que dicho menoscabo fue ocasionado por una causa fortuita o de fuerza mayor, o bien, cuando no haya sido posible identificar a los responsables y, sea necesario, efectuar su castigo de acuerdo con la legislacin vigente, la regularizacin del detrimento de fondos se deber contabilizar con cargo a Cuentas por Pagar de Ejecucin Presupuestaria.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

I - 01

LIQUIDACION MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONOMICO Aplicacin del IVA Crdito Fiscal al IVA Dbito Fiscal del perodo. 22103 12103 IVA - DEBITO FISCAL IVA - CREDITO FISCAL

DEBE

HABER

XXX

XXX

MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Traspaso de la obligacin con el Fisco por IVA Dbito Fiscal del mes. 22103 2152501 IVA - DEBITO FISCAL C x P INTEGROS AL FISCO- IMPUESTOS XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Entero en arcas fiscales del IVA Dbito Fiscal del mes anterior, segn declaracin efectuada. 2152501 11102 11103 C x P INTEGROS AL FISCO-IMPUESTOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Reajuste del remanente del IVA Crdito Fiscal Actualizacin del remanente del IVA Crdito Fiscal del mes anterior, de acuerdo a la normativa legal vigente. 12103 46301 IVA- CREDITO FISCAL ACTUALIZACION DE BIENES XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El presente procedimiento debe utilizarse por las instituciones pblicas que sean contribuyentes de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, y que tengan derecho a utilizar el crdito fiscal contra el dbito fiscal. Mensualmente la institucin afectada debe proceder a la compensacin del impuesto al valor agregado, mediante la comparacin de las cuentas representativas del dbito y crdito fiscal. Si el dbito fiscal es mayor que el crdito fiscal, la diferencia constituye el impuesto a pagar a favor del Fisco. Si el dbito fiscal es menor que el crdito fiscal, la diferencia constituye un remanente a favor de la institucin, que debe convertirse a unidades tributarias mensuales, de acuerdo con la legislacin vigente.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO INICIAL

J - 01

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONMICO Actualizacin del patrimonio inicial al trmino del perodo contable. 56302 31101 31102 ACTUALIZACION DE PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL RESULTADOS ACUMULADOS

DEBE

HABER

XXX

XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Se entiende por patrimonio inicial el monto que resulte de la suma de los saldos existentes al 1 de enero de cada ao, en las cuentas Patrimonio Institucional y Resultados Acumulados. Se consideran en la determinacin del patrimonio inicial, adems, los aumentos o disminuciones posteriores de ste, derivados de ajustes de inversiones en valores mobiliarios o derechos en sociedades, de acuerdo con la participacin proporcional que le corresponde a la entidad inversionista en el capital de la sociedad emisora.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: ACTUALIZACION DE BIENES FINANCIEROS

J - 02

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONMICO Actualizacin de bienes financieros al trmino del perodo contable 121. . 122. . 123. . 124. . 125. . 46301 CUENTAS POR COBRAR INVERSIONES FINANCIERAS PRESTAMOS DEUDORES DE INCIERTA RECUPERACION GASTOS ANTICIPADOS ACTUALIZACION DE BIENES

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX

XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Para el cargo por actualizacin de bienes financieros se debe utilizar la(s) cuenta(s) que corresponda(n) conforme a la naturaleza de los bienes que posea la entidad. Los bienes financieros representativos de una expresin monetaria diferente a la moneda de registro, de curso legal, deben actualizarse al tipo de cambio observado determinado por el Banco Central de Chile para las respectivas monedas, vigente al ltimo da hbil bancario del mes de diciembre de cada ao. Los bienes financieros reajustables, deben actualizarse de acuerdo con las clusulas de reajustabilidad pactadas. Los pagos provisionales mensuales y el impuesto al valor agregado crdito fiscal, deben actualizarse de acuerdo con las normas tributarias vigentes. Las inversiones en acciones o derechos en sociedades provenientes del ao anterior, y las efectuadas en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo con el ndice de actualizacin anual. Las inversiones en acciones y en derechos en sociedades efectuadas en el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, no deben actualizarse. El valor de las inversiones en acciones, con o sin cotizacin burstil, y los derechos en sociedades, que representen el 10% o ms del referido capital, debe regularizarse en el transcurso del ejercicio contable siguiente, de acuerdo con la participacin proporcional que le corresponda a la entidad inversionista en el patrimonio de la sociedad emisora. El aumento o disminucin del patrimonio como consecuencia de la regularizacin efectuada, debe entenderse vigente desde el inicio del ejercicio contable a que se ha hecho referencia.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: ACTUALIZACION DE BIENES DE USO

J - 03

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONMICO Actualizacin de bienes de uso y su correspondiente depreciacin acumulada, al trmino del perodo contable. 141. . 142. . 143. . 144. . 145. . 149. . 46301 BIENES DE USO DEPRECIABLES BIENES NO DEPRECIABLES BIENES SUJETOS A AGOTAMIENTO BIENES EN LEASING BIENES DE USO POR INCORPORAR DEPRECIACIN ACUMULADA ACTUALIZACION DE BIENES

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Para el cargo por actualizacin de bienes de uso se debe(n) utilizar la(s) cuenta(s) que corresponda(n) conforme a la naturaleza de los bienes que posee la entidad. Los bienes de uso provenientes del ao anterior, y los adquiridos en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo con el ndice de actualizacin anual. Los bienes de uso adquiridos en el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, no deben actualizarse. El saldo de las cuentas de valuacin Depreciacin Acumulada deben ajustarse de acuerdo con el ndice de actualizacin anual, en forma previa al registro de la depreciacin del perodo. Dicho ajuste debe efectuarse conjuntamente con la actualizacin del bien respectivo.

89

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: ACTUALIZACION DE LA DEUDA

J - 04

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONMICO Actualizacin de la deuda al trmino del perodo contable. 56301 221. . 222. . 224. . 225. . 231. . ACTUALIZACION DE OBLIGACIONES CUENTAS POR PAGAR OTROS PASIVOS PROVISIONES INGRESOS ANTICIPADOS DEUDA PUBLICA INTERNA

DEBE

HABER

XXX

XXX XXX XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El abono por la actualizacin de la deuda debe reflejarse en las cuentas de deuda que correspondan conforme a la naturaleza de las obligaciones contradas por la entidad. Las obligaciones pactadas en monedas distintas a la de registro deben actualizarse al tipo de cambio observado determinado por el Banco Central de Chile para las respectivas monedas, vigente al ltimo da hbil bancario del mes de diciembre de cada ao. Las obligaciones reajustables deben actualizarse de acuerdo con las clusulas de reajustabilidad convenidas.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

J - 05

M A T E R I A : ACTUALIZACIN MENSUAL DE ANTICIPOS DE FONDOS Y DEPSITOS DE TERCEROS CON MOVIMIENTOS EN MONEDAS EXTRANJERAS REGISTRADAS EN MONEDA NACIONAL
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Actualizacin mensual de Anticipos de Fondos DEBE HABER

a) Aumento por variacin del tipo de cambio 11401 11402 11403 11404 11405 11407 11408 21604 ANTICIPOS A PROVEEDORES ANTICIPOS A CONTRATISTAS ANTICIPOS A RENDIR CUENTA GARANTIAS OTORGADAS APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACION CARTAS DE CREDITOS OTROS DEUDORES FINANCIEROS FLUCTUACION DE CAMBIOS - ACREEDOR XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX

b) Disminucin por variacin del tipo de cambio 11604 11401 11402 11403 11404 11405 11407 11408 FLUCTUACION DE CAMBIOS - DEUDOR ANTICIPOS A PROVEEDORES ANTICIPOS A CONTRATISTAS ANTICIPOS A RENDIR CUENTA GARANTIAS OTORGADAS APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACION CARTAS DE CREDITOS OTROS DEUDORES FINANCIEROS XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Actualizacin mensual de Depsitos de Terceros

a) Aumento por variacin del tipo de cambio 11604 21401 21404 21405 FLUCTUACION DE CAMBIOS - DEUDOR ANTICIPOS DE CLIENTES GARANTIAS RECIBIDAS ADMINISTRACION DE FONDOS XXX XXX XXX XXX

b) Disminucin por variacin del tipo de cambio 21401 21404 21405 21604 ANTICIPOS DE CLIENTES GARANTIAS RECIBIDAS ADMINISTRACION DE FONDOS FLUCTUACION DE CAMBIOS - ACREEDOR XXX XXX XXX

XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Los anticipos de fondos otorgados a terceros en monedas extranjeras registradas en moneda nacional, deben actualizarse mensualmente, de acuerdo con el tipo de cambio observado que determina el Banco Central de Chile para las respectivas monedas, vigente al ltimo da hbil bancario del mes.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

J - 05

M A T E R I A : ACTUALIZACIN MENSUAL DE ANTICIPOS DE FONDOS Y DEPSITOS DE TERCEROS CON MOVIMIENTOS EN MONEDAS EXTRANJERAS REGISTRADAS EN MONEDA NACIONAL
Los depsitos de terceros en monedas extranjeras registrados en moneda nacional, deben actualizarse mensualmente de acuerdo con el tipo de cambio observado que determina el Banco Central de Chile para las respectivas monedas, vigente al ltimo da hbil bancario del mes.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : DEPRECIACIN DE BIENES DE USO

J - 06

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS ECONMICOS Depreciacin del ejercicio. 56321 149. . DEPRECIACION DE BIENES DE USO DEPRECIACION ACUMULADA

DEBE

HABER

XXX

XXX

Ajuste de las cuentas de bienes de uso cuya vida til se extingui. 149. . 141. . DEPRECIACION ACUMULADA BIENES DE USO DEPRECIABLES XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del costo de los bienes de uso sujetos a desgaste, en relacin a los aos de utilizacin econmica, empleando para tal efecto el mtodo de clculo constante o lineal. La depreciacin debe contabilizarse a travs del mtodo indirecto o de acumulacin, lo cual implica que durante el transcurso de la vida til de las especies, la depreciacin acumulada debe registrarse en las cuentas de valuacin de activo que corresponda. El clculo y registro de la depreciacin debe efectuarse en cada ejercicio contable, hasta que la vida econmica til estimada de las especies se extinga, considerando un valor residual de una unidad monetaria ($ 1), al trmino del perodo proyectado. El clculo de la depreciacin debe efectuarse sobre la base de los saldos actualizados de las cuentas de bienes de uso sujetos a desgaste y de las respectivas cuentas de valuacin. Los bienes de uso depreciables provenientes del ao anterior, y los adquiridos en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben depreciarse por todo el ao. Los bienes de uso depreciables adquiridos en el segundo semestre del ejercicio contable no deben depreciarse en dicho ejercicio. En el ejercicio siguiente a aqul en que se extinga la vida til estimada de las especies, las cuentas de bienes de uso depreciables y las respectivas cuentas de valuacin deben ajustarse.

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DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: ACTUALIZACION DE BIENES INTANGIBLES

J - 07

CONTABILIZACION MOVIMIENTO ECONMICO Actualizacin de bienes intangibles y su correspondiente amortizacin acumulada, al trmino del perodo contable. 15101 15102 15201 15202 46301 PROGRAMAS COMPUTACIONALES SISTEMAS DE INFORMACIN AMORTIZACIN ACUMULADA DE PROGRAMAS COMPUTACIONALES AMORTIZACIN ACUMULADA DE SISTEMAS DE INFORMACIN ACTUALIZACIN DE BIENES

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Los bienes intangibles provenientes del ao anterior, y los adquiridos en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo con el ndice de actualizacin anual. Los bienes intangibles adquiridos en el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, no deben actualizarse. El saldo de las cuentas de valuacin Amortizacin Acumulada deben ajustarse de acuerdo con el ndice de actualizacin anual, en forma previa al registro de la amortizacin del perodo. Dicho ajuste debe efectuarse conjuntamente con la actualizacin del bien intangible respectivo.

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K - 02

M A T E R I A : CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS EFECTIVOS

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Constitucin del deudor por los documentos protestados y ajuste de las disponibilidades. 11601 11102 11103 DOCUMENTOS PROTESTADOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEBE

HABER

XXX

XXX XXX

Recuperacin total o parcial de los fondos adeudados. 11101 11601 CAJA DOCUMENTOS PROTESTADOS XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA Los cheques recibidos en parte de pago que no pueden hacerse efectivos por falta de fondos u otras causales, originarn una regularizacin de las disponibilidades y constituirn un deudor en la cuenta 11601 Documentos Protestados.

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K - 03

M A T E R I A : CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL DE COBRO

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Reconocimiento de la obligacin financiera por cheques girados y no cobrados. 11102 11103 21601 BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO DOCUMENTOS CADUCADOS

DEBE

HABER

XXX XXX

XXX

Pago de obligaciones financieras por cheques girados y no cobrados 21601 11102 11103 DOCUMENTOS CADUCADOS BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

Ajuste por la prescripcin legal de la deuda. 1150899999 46104 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS OTROS INGRESOS XXX

XXX

Aplicacin al ingreso presupuestario. 21601 1150899999 DOCUMENTOS CADUCADOS C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - OTROS XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Los cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legales establecidos, originarn una regularizacin de las disponibilidades y un reconocimiento de la obligacin en la cuenta 21601 Documentos Caducados. En el evento que no se hagan efectivas las obligaciones de pago y se produzca su prescripcin legal, los valores deben reconocerse como Ingresos Propios en las cuentas de Deudores Presupuestarios correspondiente.

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K - 04

TRASPASOS DE CRDITOS ACTIVOS A COBRANZA JUDICIAL

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Ajuste de deudores contabilizados en Ingresos por Percibir. 12402 1151210 DEUDORES EN COBRANZA JUDICIAL C x C RECUPERACION DE PRESTAMOSINGRESOS POR PERCIBIR

DEBE

HABER

XXX (XXX)

Ajuste de deudores contabilizados en Anticipos de Fondos. 12402 2152212999 DEUDORES EN COBRANZA JUDICIAL C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO XXX XXX

Aplicacin de los anticipos mediante compensacin. 2152212999 114. . 116. . C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO-OTROS ANTICIPOS DE FONDOS AJUSTES A DISPONIBILIDADES XXX

XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Traspasos de deudores contabilizados en Bienes Financieros. 12402 12 . . . DEUDORES EN COBRANZA JUDICIAL BIENES FINANCIEROS XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA Los crditos activos que no se hagan efectivo a la fecha de vencimiento, debern traspasarse a la cuenta 12402 Deudores en Cobranza Judicial cuando se proceda a las acciones judiciales de cobro.

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K - 05

M A T E R I A : DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS ECONOMICOS Prdidas o daos en bienes de uso. 31104 149 . . 14 . . . DETRIMENTO EN BIENES DEPRECIACION ACUMULADA BIENES DE USO

DEBE

HABER

XXX XXX

XXX

Prdidas o daos en bienes de consumo y de cambio. 31104 13 . . . DETRIMENTO EN BIENES BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO XXX XXX

Castigo de la parte del activo que experiment la prdida o el dao. 56363 56364 31104 CASTIGOS Y BAJAS DE BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO CASTIGOS Y BAJAS DE BIENES DE USO DETRIMENTO EN BIENES XXX XXX

XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El menoscabo patrimonial presuntamente motivado por causa fortuita o de fuerza mayor, se debe cargar a valor libro en una cuenta especialmente habilitada para complementar la valuacin del patrimonio, con abono a los conceptos de activo correspondientes por la parte que sufri la prdida o el dao. Comprobado en forma fehaciente por los rganos competentes y por los medios que establece la ley, que no existe mrito para perseguir la responsabilidad pecuniaria de los presuntos inculpados por la ocurrencia de un caso fortuito o de fuerza mayor, debe concluirse que no existe deuda y, por ende, deudor; correspondiendo en este caso castigar la parte del activo que experiment la prdida o el dao mediante un cargo a gastos patrimoniales y con abono a la cuenta de valuacin del patrimonio que corresponda.

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K - 06

M A T E R I A : DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Faltante de fondos. 11602 11101 11102 11103 DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES CAJA BANCO ESTADO BANCO DEL SISTEMA FINANCIERO

DEBE

HABER

XXX XXX

XXX XXX

Ejecucin del presupuesto de gastos por concepto de castigo conforme a la resolucin de los organismos competentes y a los medios que establece la ley. 53212 2152212999 OTROS GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO -OTROS XXX XXX

Aplicacin a ejecucin presupuestaria mediante compensacin. 2152212999 11602 C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMOOTROS DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El menoscabo patrimonial presuntamente motivado por causa fortuita o de fuerza mayor, se debe cargar a valor libro en una cuenta especialmente habilitada para complementar la valorizacin de la disponibilidades, con abono a los conceptos contables que registran la parte del activo que sufri la prdida o el dao. Comprobado en forma fehaciente por los rganos competentes y por los medios que establece la ley, que no existe mrito para perseguir la responsabilidad pecuniaria de los presuntos inculpados por la ocurrencia de un caso fortuito o de causa mayor, debe concluirse que no existe deuda y, por ende, deudor; correspondiendo en este caso castigar la parte del activo que experiment la prdida o el dao mediante un cargo a Gastos Patrimoniales. La regularizacin de la cuenta 11602 Detrimento de Recursos Disponibles debe contabilizarse con cargo a Acreedores Presupuestarios.

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K - 07

M A T E R I A : DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES CON RESPONSABILIDAD COMPROMETIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS ECONOMICOS Reconocimiento del detrimento Prdidas o daos en bienes de uso. 31104 149 . . 14 . . . DETRIMENTO EN BIENES DEPRECIACION ACUMULADA BIENES DE USO XXX XXX DEBE HABER

XXX

Prdidas o daos en bienes de consumo y de cambio. 31104 13 . . . DETRIMENTO EN BIENES BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO XXX XXX

Constitucin del deudor Constitucin del deudor de acuerdo a sentencia dictada por las vas legales pertinentes, cuando el valor de reposicin fijado es mayor que el inicial. 12101 31104 46301 DEUDORES DETRIMENTO EN BIENES ACTUALIZACION DE BIENES XXX XXX XXX

Constitucin del deudor de acuerdo a sentencia dictada por las vas legales pertinentes, cuando el valor de reposicin fijado es menor que el inicial. 56363 56364 12101 31104 CASTIGOS Y BAJAS DE BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO CASTIGOS Y BAJAS DE BIENES DE USO DEUDORES DETRIMENTO EN BIENES XXX XXX XXX

XXX

Recuperacin de los recursos MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros provenientes de las cuotas e intereses. 1150899999 12101 46104 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS DEUDORES OTROS INGRESOS XXX

XXX XXX

100

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K - 07

M A T E R I A : DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES CON RESPONSABILIDAD COMPROMETIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Percepcin de las cuotas e intereses, pagadas en forma directa. 11101 1150899999 CAJA C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES - OTROS XXX XXX DEBE HABER

Percepcin de las cuotas e intereses, descontadas por planilla de remuneraciones. 21413 1150899999 RETENCIONES JUDICIALES Y SIMILARES C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Reposicin de los bienes perdidos con la entrega de otros bienes. 13. . . 14. . . 12101 BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO BIENES DE USO DEUDORES XXX XXX

XXX

NOTAS EXPLICATIVAS El menoscabo patrimonial presuntamente causado por funcionarios dependientes o terceros ajenos a la entidad se deben cargar a valor libro en una cuenta habilitada especialmente para complementar la valuacin del patrimonio, con abono a los conceptos contables que registran la parte del activo que sufri la prdida o el dao. Acreditada la responsabilidad que les afecta a los causantes del detrimento patrimonial a travs de sentencia derivada de un proceso incoado ante el Tribunal de Cuentas o ante los Tribunales Ordinarios de Justicia, se debe cargar la cuenta destinada al registro de los deudores por el monto de la sancin pecuniaria, con abono a la cuenta habilitada para complementar la valuacin del patrimonio. Las diferencias que se pudieran producir se deben contabilizar en las cuentas de Ingresos y Gastos Patrimoniales que corresponda. En el momento en que los deudores hagan efectivo en forma parcial o total el reintegro, reposicin o indemnizacin de los perjuicios, sea en dinero o en especies, se deben cargar la(s) cuenta(s) del activo que corresponda(n), con abono a la cuenta destinada al registro de los deudores. Los intereses y/o reajustes establecidos en la sentencia a firme, como asimismo los nuevos incrementos por estos conceptos a la deuda original, deben contabilizarse en cuentas de Ingresos Patrimoniales.

101

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

K - 07

M A T E R I A : DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES CON RESPONSABILIDAD COMPROMETIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD
Cuando se hayan agotado las instancias legales de cobro y la entidad adopte la decisin de castigar las deudas incobrables, acto que requiere de una norma legal que lo autorice, la prdida se debe cargar a una cuenta de Gastos Patrimoniales, con abono a la cuenta que registra los deudores.

102

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : RECURSOS PROVENIENTES DE COBRANZA JUDICIAL

K - 08

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de derechos financieros Derecho a percibir recursos provenientes de cobranza judicial. 1150899999 12402 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS DEUDORES EN COBRANZA JUDICIAL

DEBE

HABER

XXX

XXX

Percepcin de derechos financieros Ingresos de fondos 11101 1150899999 CAJA XXX C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS

XXX

103

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: CASTIGO DE DEUDORES

K - 09

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Castigo de deudores registrados en Ingresos por Percibir. 56362 1151210 CASTIGOS DE BIENES FINANCIEROS C x C RECUPERACION DE PRESTAMOS INGRESOS POR PERCIBIR

DEBE

HABER

XXX (XXX)

Castigo de deudores contabilizados en Anticipos de Fondos y Ajustes a Disponibilidades. 56362 2152212999 CASTIGO DE BIENES FINANCIEROS C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMOSOTROS XXX XXX

Aplicacin de los anticipos mediante compensacin. 2152212999 114. . 116. . C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMOSOTROS ANTICIPOS DE FONDOS AJUSTES A DISPONIBILIDADES XXX

XXX XXX

MOVIMIENTO ECONOMICO Castigo de deudores contabilizados en Bienes Financieros, sin previa estimacin de incobrables. 56362 12 . . . CASTIGOS DE BIENES FINANCIEROS BIENES FINANCIEROS XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA Los crditos activos calificados como incobrables por la autoridad competente, slo pueden ser castigados cuando exista una norma legal que as lo autorice, en cuyo caso el menoscabo patrimonial que se origine debe contabilizarse como Gasto Patrimonial.

104

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

L - 01

APERTURA DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS

CONTABILIZACION MOVIMIENTO DE APERTURA Ejecucin del saldo del ao anterior de bienes financieros en la cuenta de Deudores Presupuestarios correspondiente. 1151210 12192 C x C RECUPERACION DE PRESTAMOSINGRESOS POR PERCIBIR CUENTAS POR COBRAR DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS

DEBE

HABER

XXX XXX

Ejecucin del saldo del ao anterior de deuda corriente en la cuenta de Acreedores Presupuestarios correspondiente. 22192 2153407 CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS PRESUPUESTARIOS C x P SERVICIO DE LA DEUDA - DEUDA FLOTANTE XXX XXX

NOTA EXPLICATIVA Al inicio de cada ejercicio contable los saldos del ao anterior de las cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios, deben traspasarse a las cuentas Ingresos por Percibir y Deuda Flotante,respectivamente conforme lo determinado por el Clasificador Presupuestario vigente.

105

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

L - 02

CIERRE DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS AL TERMINO DEL EJERCICIO

CONTABILIZACION MOVIMIENTO DE CIERRE Traspaso a Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios de los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios. 12192 115. . CUENTAS POR COBRAR DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS DEUDORES PRESUPUESTARIOS

DEBE

HABER

XXX

XXX

Traspaso a Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios de los saldos de las cuentas de Acreedores Presupuestarios. 215. . 22192 ACREEDORES PRESUPUESTARIOS CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS PRESUPUESTARIOS XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios deben traspasarse al trmino del ejercicio contable a la cuenta 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios. Los saldos de las cuentas de Acreedores Presupuestarios deben traspasarse al trmino del ejercicio contable a la cuenta 22192 Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios.

106

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA:

L - 03

CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION ECONOMICA AL TERMINO DEL EJERCICIO

CONTABILIZACION MOVIMIENTO DE CIERRE Resultado que incrementa el patrimonio neto Cierre de las cuentas de gestin econmica cuando los ingresos patrimoniales son mayores que los gastos patrimoniales. 4 . 5 . 31103 INGRESOS PATRIMONIALES GASTOS PATRIMONIALES RESULTADO DEL EJERCICIO

DEBE

HABER

XXX

XXX XXX

Resultado que disminuye el patrimonio neto Cierre de las cuentas de gestin econmica cuando los gastos patrimoniales son mayores que los ingresos.patrimoniales. 4 . 31103 5 . INGRESOS PATRIMONIALES RESULTADO DEL EJERCICIO GASTOS PATRIMONIALES XXX XXX

XXX

NOTA EXPLICATIVA Al inicio del ejercicio, la cuenta 31103 Resultado del Ejercicio, del ao anterior, debe traspasarse a la cuenta 31102 Resultados Acumulados.

107

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES M A T E R I A : CIERRE DE LAS CUENTAS FLUCTUACIN DE CAMBIOS Y RECONOCIMIENTO PRESUPUESTARIO DEL RESULTADO

L - 04

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Aplicacin de Fluctuacin de Cambios-Deudor a Fluctuacin de Cambios-Acreedor mediante compensacin. 21604 11604 FLUCTUACION DE CAMBIOS - ACREEDOR FLUCTUACION DE CAMBIOS - DEUDOR

DEBE

HABER

XXX

XXX

Reconocimiento presupuestario del resultado positivo. 1150899999 46303 C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS INGRESOS POR FLUCTUACION DE CAMBIO XXX

XXX

Cierre de la cuenta Fluctuacin de Cambios-Acreedor. 21604 1150899999 FLUCTUACION DE CAMBIOS - ACREEDOR C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS XXX XXX

Reconocimiento presupuestario del resultado negativo. 56303 2152212999 GASTOS POR FLUCTUACION DE CAMBIOS C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMOOTROS XXX XXX

Cierre de la cuenta Fluctuacin de Cambios-Deudor. 2152212999 11604 C x P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMOOTROS FLUCTUACION DE CAMBIOS-DEUDOR XXX

XXX

NOTA EXPLICATIVA Al 31 de diciembre la diferencia de cambio resultante, se debe contabilizar con afectacin al presupuesto de ingresos o de gastos, segn corresponda.

108

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

M - 01

M A T E R I A : INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS DESTINADOS A LA FORMACION DE BIENES NACIONALES DE USO PUBLICO O PROGRAMAS DE BIENESTAR SOCIAL
CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Obligacin de pagar adquisicin de bienes y servicios necesarios para la ejecucin de proyectos y programas. 1610101 1610102 1610201 1610202 1610203 1610204 1610205 1610206 1610207 1610298 1610301 1610302 1610303 21531 GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA TERRENOS OBRAS CIVILES EQUIPAMIENTOS EQUIPOS VEHCULOS OTROS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA CONTRATACIN DEL PROGRAMA C x P INICIATIVAS DE INVERSION XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX DEBE HABER

XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos. 21531 11102 11103 C x P INICIATIVAS DE INVERSION BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

MOVIMIENTOS ECONOMICOS Realizacin del gasto patrimonial Aplicacin a los gastos patrimoniales de la iniciativa de inversin en el momento de su devengamiento y su reflejo en cuentas de valuacin. 57101 57102 57103 1619901 1619902 1619903 COSTOS DE ESTUDIOS BASICOS COSTOS DE PROYECTOS COSTOS DE PROGRAMAS DE INVERSIN APLICACIN A GASTOS DE ESTUDIOS BASICOS APLICACIN A GASTOS DE PROYECTOS APLICACIN A GASTOS DE PROGRAMAS DE INVERSIN XXX XXX XXX

XXX XXX XXX

109

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

M - 01

M A T E R I A : INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS DESTINADOS A LA FORMACION DE BIENES NACIONALES DE USO PUBLICO O PROGRAMAS DE BIENESTAR SOCIAL
CONTABILIZACION Traspaso a costos acumulados Al 31 de diciembre de cada ao o al momento de su liquidacin se deben trasladar a costos acumulados, el monto de los bienes y servicios necesarios para la ejecucin de proyectos y programas adquiridos en el perodo. 1610199 1610299 1610399 1610101 1610102 1610201 1610202 1610203 1610204 1610205 1610206 1610207 1610298 1610301 1610302 1610303 COSTOS ACUMULADOS - DE ESTUDIOS BASICOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROYECTOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROGRAMAS DE INVERSION GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA TERRENOS OBRAS CIVILES EQUIPAMIENTOS EQUIPOS VEHCULOS OTROS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA CONTRATACIN DEL PROGRAMA XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX DEBE HABER

Al trmino del proyecto Por la liquidacin del proyecto o programa. 1619901 1619902 1619903 1610199 1610299 1610399 APLICACIN A GASTOS DE ESTUDIOS BASICOS APLICACIN A GASTOS DE PROYECTOS APLICACIN A GASTOS DE PROGRAMAS DE INVERSIN COSTOS ACUMULADOS - DE ESTUDIOS BASICOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROYECTOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROGRAMAS DE INVERSIN XXX XXX XXX XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Las cuentas de Estudios Bsicos, Proyectos y Programas de Inversin debern ejecutarse considerando las asignaciones especiales definidas al efecto. La cuenta 21531 C x P Iniciativas de Inversin debe registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal.

110

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

M - 02

M A T E R I A : INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS DESTINADOS A LA FORMACION DE ACTIVOS INSTITUCIONALES

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Obligacin de pagar la adquisicin de bienes y servicios necesarios para la ejecucin de proyectos y programas. 1610101 1610102 1610201 1610202 1610203 1610204 1610205 1610206 1610207 1610298 1610301 1610302 1610303 21531 GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA TERRENOS OBRAS CIVILES EQUIPAMIENTOS EQUIPOS VEHCULOS OTROS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA CONTRATACIN DEL PROGRAMA C x P INICIATIVAS DE INVERSION

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos. 21531 11102 11103 C x P INICIATIVAS DE INVERSION BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO XXX XXX XXX

111

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

M - 02

M A T E R I A : INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS DESTINADOS A LA FORMACION DE ACTIVOS INSTITUCIONALES

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS ECONOMICOS Traspaso a costos acumulados Al 31 de diciembre de cada ao o al momento de su liquidacin se deben trasladar a costos acumulados, el monto de los bienes y servicios necesarios para la ejecucin de proyectos y programas adquiridos en el perodo. 1610199 1610299 1610399 1610101 1610102 1610201 1610202 1610203 1610204 1610205 1610206 1610207 1610298 1610301 1610302 1610303 COSTOS ACUMULADOS - DE ESTUDIOS BASICOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROYECTOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROGRAMAS DE INVERSIN GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA TERRENOS OBRAS CIVILES EQUIPAMIENTOS EQUIPOS VEHCULOS OTROS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS CONSULTORA CONTRATACIN DEL PROGRAMA

DEBE

HABER

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Al trmino del proyecto Por la liquidacin del proyecto o programa. 141.. 142.. 1610199 1610299 1610399 BIENES DE USO DEPRECIABLES BIENES DE USO NO DEPRECIABLES COSTOS ACUMULADOS - DE ESTUDIOS BASICOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROYECTOS COSTOS ACUMULADOS - DE PROGRAMAS DE INVERSIN XXX XXX XXX XXX XXX

NOTAS EXPLICATIVAS Las cuentas de Estudios Bsicos, Proyectos y Programas de Inversin debern ejecutarse considerando las asignaciones especiales definidas al efecto. La cuenta 21531 C x P Iniciativas de Inversin debe registrarse al ms bajo nivel de desagregacin que indica el Clasificador Presupuestario, o el Catlogo de Cuentas del Sector Municipal.

112

DIVISION DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MATERIA: CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS

N - 01

CONTABILIZACION MOVIMIENTOS FINANCIEROS Devengamiento de obligaciones financieras Obligacin de pagar las sentencias ejecutoriadas, dictadas por la autoridad competente. 56102 2152602 COMPENSACION POR DAOS A TERCEROS Y /O A LA PROPIEDAD C x P OTROS GASTOS CORRIENTES COMPENSACIN POR DAOS A TERCEROS Y/O A LA PROPIEDAD

DEBE

HABER

XXX XXX

Pago de obligaciones financieras Egreso de fondos. 2152602 11102 11103 C x P OTROS GASTOS CORRIENTES COMPENSACIN POR DAOS A TERCEROS Y/O A LA PROPIEDAD BANCO ESTADO BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO

XXX

XXX XXX

113

REFERENCIAS LEGALES

REFERENCIAS LEGALES (Leyes)

LEYES N: 10.336 15.076 15.231 Ley de Organizacin y Atribuciones de la Contralora General de la Repblica. Fija texto refundido del Estatuto de mdicos-cirujanos, farmacuticos o qumicos farmacuticos, bioqumicos y cirujanos dentistas. Fija texto definitivo de la Ley Orgnica de los Juzgados de Polica Local. 18.138 Faculta a las Municipalidades para elaborar, desarrollar y ejecutar programas de construccin de viviendas econmicas y de infraestructuras s a n i t a r i a s , d e s t i n a d a s a resolver problemas de marginalidad habitacional. Establece normas para que las Instituciones de Previsin puedan celebrar convenios con Instituciones Financieras y Entidades del Estado para la percepcin de derechos y pago de beneficios. Modifica ley que establece procedimiento ante los Juzgados de Polica Local. Regula el ejercicio del derecho constitucional a la proteccin de la salud y crea un rgimen de Prestaciones de Salud. Sobre bonificaciones destinadas a compensar los efectos de las cotizaciones que efectan los trabajadores para el financiamiento de los beneficios de salud y sobre cotizacin adicional a las instituciones de salud, segn lo dispuesto en los artculos 3 y 8 respectivamente. Sobre bonificaciones compensatorias otorgadas por el artculo 10, destinadas a compensar los efectos de las cotizaciones que efectan los trabajadores para el financiamiento de los beneficios de pensiones, y bonificacin adicional compensatoria que concede el artculo 11, para imponentes afiliados a algunas de las instituciones de previsin a que se refiere el D.L. N 3.501, de 1980. Orgnica Constitucional de Municipalidades. Prrafo 4 Rgimen de Bienes. Otorga a los servicios de la Administracin del Estado facultades para la contratacin de los servicios y acciones de apoyo que indica (conservacin y reparacin de Bienes de Uso). Aprueba Estatuto Administrativo para funcionarios municipales. Aprueba Estatuto de los Profesionales de la Educacin. Establece normas para recuperacin por Municipalidades o Corporaciones Empleadoras de sumas correspondientes a subsidios por incapacidad laboral de funcionarios regidos por Ley N 18.883 y de los profesionales de la educacin regidos por Ley N 19.070, artculo 36 inciso 3, reemplazado por artculo 1 nmero 20 de Ley N 19.410.

18.220

18.383 18.469 18.566

18.675

18.695 18.803

18.883 19.070 19.117

REFERENCIAS LEGALES (Leyes)

19.676 19.704

Modifica procedimientos ante Juzgados de Policia Local, Ley de Trnsito y a la Ley 18.287 Registro de multas no Pagadas. Modifica Ley N 18.695 Orgnica Constitucional de Municipalidades, el Decreto Ley N 3.063, de 1979 sobre Rentas Municipales, y la Ley N 17.235 sobre Impuesto Territorial. Modifica diversos cuerpos legales en materias de multas del trnsito. Regula el expendio de bebidas alcohlicas, las medidas de prevencin y rehabilitacin del alcoholismo, las sanciones y los procedimientos aplicables a quienes infrinjan las disposiciones pertinentes. Modifica Ley 17.235, sobre impuesto territorial; el Dl. 3063/79, sobre Rentas Municipales; la Ley 18695, Orgnica Constitucional de Municipalidades, y faculta a las municipalidades para otorgar condonaciones que indica.

19.816 19.925

20.033

REFERENCIAS LEGALES (Decretos Leyes)

DECRETOS LEYES Ns: 824, de 1974 825, de 1974 830, de 1974 1.056, de 1975 Ley Impuesto a la Renta y sus modificaciones posteriores. Impuesto a las Ventas y Servicios. Cdigo Tributario. Sobre reduccin del gasto pblico y enajenacin de activos. Artculo 3 establece normas sobre depsitos y adquisicin de instrumentos en el mercado de capitales. Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Estado. Modifica D.L. N 1.263 y otras normas de carcter financiero. Establece normas sobre adquisicin y administracin y disposicin de bienes del Estado. Normas para la adquisicin de vehculos estatales. Ley de Rentas Municipales. Seala porcentaje en que se ajustan las remuneraciones que resulten de la aplicacin del artculo 2. Establece normas sobre remuneraciones y personal del Sector Pblico.

1.263, de 1975 1.605, de 1976 1.939, de 1977 3.001, de 1979 3.063, de 1979 3.501, de 1980 3.551, de 1980

REFERENCIAS LEGALES (Decretos con Fuerza de Ley)

DECRETOS CON FUERZA DE LEY Ns: 252, DE 1960 2, de 1968 789, de 1978 1-3.063, de 1980 Ley General de Bancos y sus modificaciones. De Interior y sus modificaciones, Estatuto Orgnico de Carabineros de Chile. De Bienes Nacionales. Fija normas sobre adquisicin y disposicin de los bienes municipales (Modificado por D.L. N 3.474/80). De Interior. Reglamenta la inversin de recursos del Fondo Comn Municipal y traspaso de servicios del Sector Pblico a las Municipalidades. De Previsin. Fija texto refundido, coordinado y sistematizado de las normas sobre Sistema Unico de Prestaciones Familiares y Sistemas de Subsidios de Cesanta, para los trabajadores de los Sectores Pblico y Privado. De Justicia. Texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley de Cuentas Corrientes Bancarias. Fija nuevo texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley 15.840, Orgnica del Ministerio de Obras Pblicas. Fija texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley N 18.695, Orgnica Constitucional de Municipalidades.

150, de 1981

707, de 1982 850, de 1997 1, de 2006

REFERENCIAS LEGALES (Decretos)

DECRETOS DE: Hacienda N 55, de 1977 Aprueba Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Aprueba reglamento sobre Bienes Muebles Fiscales. Reglamenta la celebracin de convenios que involucren prestacin de servicios personales. Reglamento de la Ley N 18.138. Aprueba nuevo Reglamento para contratos de Obras Pblicas. Determina Clasificaciones Presupuestarias. Artculo 17, ordena a los Municipios depositar en el Servicio de Tesoreras el 40% de las multas aplicadas por infraccin a Ley sobre expendio y consumo de bebidas alcohlicas.

Bienes Nacionales N 577, de 1978 Hacienda N 98, de 1991

Interior N 804, de 1982. Obras Pblicas N 75, de 2004 Hacienda N 854, de 2004 Salud N 172, de 2004

REFERENCIAS LEGALES (Oficios, Dictmenes, Circulares y Resoluciones)

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Resolucin N 759, de 2003 Dictamen N 30.354, de 1977 Oficio N 26.179, de 1983 Imparte Instrucciones sobre Rendicin de Cuentas. Sobre Reajustabilidad de Obligaciones en dinero. Precisa responsabilidades de los funcionarios que tengan a cargo la custodia y administracin de bienes y recursos pblicos. Complementa Dictamen C.G.R. N 26.179 en lo relativo a normas para las prdidas o daos derivados de causas fortuitas o de fuerza mayor. Aclara alcance de la norma legal consignada en el artculo 19 de la Ley N 18.382. Sobre baja de Bienes Muebles. Procedimientos Contables del Programa de Mejoramiento Urbano y Equipamiento Comunal (PMU) SUBDERE Sobre destino de las multas derivadas de infracciones a la Ley N 19.925. Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin. Complementa oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, modifica Normativa General, Normativa especfica y Plan de Cuentas. Complementa oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, incorpora el Captulo Cuarto Plan de Cuentas Municipal

Oficio N 8.144, de 1984

Oficio N 23.294, de 1985 Oficio N 34.161, de 1997 Oficio N 11.243, de 1999

Oficio N 3.851, 2005. Oficio N 60.820, de 2005 Oficio N 6.000, de 2007

Oficio N 36.310, de 2007

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS CIRCULAR S.I.I. N 35, DE 1985 Reitera instrucciones respecto de contratacin de personal a honorarios por parte de Organismos Pblicos.

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